高級會計師之高級會計實務(wù)能力檢測B卷提分附答案

高級會計師之高級會計實務(wù)能力檢測B卷提分附答案

大題（共10題）一、甲公司是一家大型能源化工企業(yè)的下屬子公司，主業(yè)為油氣勘探開發(fā)。油氣勘探開發(fā)業(yè)務(wù)存在高風險，為減少投資風險，提高油氣勘探開發(fā)投資的成功率，甲公司董事會、核心管理層、風險管理委員會、風險管理職能部門業(yè)務(wù)骨干等擬定了一系列風險管理流程。（1）設(shè)定風險管理目標。通過設(shè)定目標，能夠使得企業(yè)盡量避免危險性因素發(fā)生，提升運營效率和合規(guī)性、抓住發(fā)展的機遇。（2）風險識別評估。首先篩選中高風險，持續(xù)評估其對公司的影響，其次進行定量分析，精確篩選影響業(yè)務(wù)進度的關(guān)鍵風險和關(guān)鍵活動，以便集中資源進行重點整理和監(jiān)控。（3）風險應(yīng)對。目標國M國雖然油氣資源豐富，但是政治環(huán)境敏感、經(jīng)濟形勢復(fù)雜，經(jīng)常發(fā)生反政府武裝動亂，甲公司最終決定不在M國進行投資。?（4）監(jiān)控評價。開展信息系統(tǒng)風險監(jiān)控，通過集成其他信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)，對風險管理實施全方位、持續(xù)性的監(jiān)控，一旦偏離風險容限時，能夠及時動態(tài)地作出相應(yīng)的反應(yīng)。風險監(jiān)控中發(fā)現(xiàn)的重大缺陷及時向上級報告。假定不考慮其他因素。1、根據(jù)資料（1），指出甲公司風險管理的目標。2、根據(jù)資料（3），簡要分析甲公司對M國投資業(yè)務(wù)的風險應(yīng)對方法。3、為了使得全面風險管理更加有效和高效，應(yīng)該遵循哪些原則。4、根據(jù)資料（4），指出是否存在不當之處，并說明理由?！敬鸢浮慷?、大華股份有限公司(以下簡稱“大華公司”)是一家生產(chǎn)陶瓷機械的企業(yè)。在2017年內(nèi)部控制制度健全性、有效性的檢查中，發(fā)現(xiàn)如下情況。(1)對外投資控制。大華公司為了分散經(jīng)營風險，決定尋求新的投資機會。由于房地產(chǎn)市場持續(xù)升溫，房價迅速上漲，公司有意將資金投入房地產(chǎn)行業(yè)。某日，一家客戶李某帶來一個消息，他所在城市的一家房地產(chǎn)公司準備轉(zhuǎn)讓一塊土地的使用權(quán)，但同時有幾家公司在競爭。大華公司得悉后，立即指派采購部職員王某全權(quán)負責。王某與土地轉(zhuǎn)讓方接觸后，感到可行，雙方商定土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓款5000萬元，大華公司按時支付給了土地轉(zhuǎn)讓方。在辦理產(chǎn)權(quán)過戶時，大華公司發(fā)現(xiàn)，該土地已經(jīng)抵押給銀行，產(chǎn)權(quán)無法過戶，大華公司陷入漫長的訴訟之路，遭受了巨大損失。(2)銷售與收款控制。大華公司近年來營業(yè)收入增長較快，主要原因之一是在銷售上采取了比較寬松的信用政策和強有力的績效激勵政策。為了搶占市場，提高市場占有率，公司規(guī)定，業(yè)務(wù)員可以以發(fā)貨為依據(jù)，按銷售額的一定比例拿提成，銷售額越多，提成比率越高。但是，隨著營業(yè)收入的增加，應(yīng)收賬款也大幅度增加，應(yīng)收賬款的增長速度是營業(yè)收入的2倍，而且賬齡越來越長，壞賬比例居高不下。只見收入增加，不見效益改善。(3)工程控制。隨著業(yè)務(wù)的增長，大華公司原有生產(chǎn)基地已不能滿足經(jīng)營的需要，公司決定擴建生產(chǎn)基地。因此事關(guān)重大，防范舞弊，由總經(jīng)理劉某親自負責該工程項目，從工程招標、工程款的支付到竣工決算，實行全程一支筆審批。工程完工投產(chǎn)后，該生產(chǎn)基地經(jīng)常因施工質(zhì)量問題停工。隨后，劉某被人舉報收受巨額賄賂，被提起公訴。法庭上，劉某非常后悔地說，由于收受了賄賂，無法合理地選擇承包方和進行嚴格的工程管理，處處受制于人；施工方也因為承接工程支付了巨額賄賂款，只能通過偷工減料來獲取利潤。(4)貨幣資金控制。2017年4月，出納張某的朋友孫某希望張某能幫忙從公司賬上劃出50萬元，投資股市，所得利潤兩人均分。張某表示同意，隨后找到擔任財務(wù)經(jīng)理的父親，請求在財務(wù)經(jīng)理的權(quán)限內(nèi)批準50萬元，并保證使用3個月后一定歸還。父親礙于親情答應(yīng)幫忙，但交代一定要保密，不能讓其他人知道，否則將會受到嚴厲處罰。張某說，肯定不會有事，銀行存款余額調(diào)節(jié)表我自己編自己核查，收支都不記賬，資金余額就平了。隨后，張某利用這筆資金取得了40萬元的投資收益，并如約將50萬元歸還了該企業(yè)。要求：請簡要分析大華公司在內(nèi)部控制方面存在的缺陷。【答案】(1)對外投資控制存在缺陷。①按照規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當建立對外投資業(yè)務(wù)的崗位責任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責權(quán)限，確保辦理對外投資業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。對外投資不相容崗位至少應(yīng)當包括：對外投資項目的可行性研究與評估；對外投資的決策與執(zhí)行；對外投資處置的審批與執(zhí)行；對外投資績效的評估與執(zhí)行。大華公司對涉及的重大項目，沒有建立相應(yīng)的對外投資業(yè)務(wù)崗位責任制，委托王某全權(quán)負責，沒有做到?jīng)Q策與執(zhí)行等不相容職位相分離。②按照規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當配備合格的人員辦理對外投資業(yè)務(wù)，辦理對外投資業(yè)務(wù)的人員應(yīng)當具備良好的職業(yè)道德，掌握金融、投資、財會、法律等方面的專業(yè)知識。大華公司從事機械行業(yè)，貿(mào)然進入高風險的房地產(chǎn)行業(yè)，選派不熟悉業(yè)務(wù)的采購員負責該業(yè)務(wù)，加大了投資的風險，給企業(yè)造成損失。③按照規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當加強對外投資可行性研究、評估與決策環(huán)節(jié)的控制，對投資項目建議書的提出、可行性研究、評估、決策等作出明確規(guī)定，確保對外投資決策合法、科學、合理。大華公司為了搶時間，對于重大項目沒有開展充分的可行性研究就輕易決策，未能保證對外投資的科學性、合理性，在投資風險控制上存在嚴重缺陷，導(dǎo)致企業(yè)遭受損失。(2)銷售與收款控制存在缺陷。①按照規(guī)定，銷售與發(fā)貨控制流程應(yīng)當科學嚴密，銷售政策和信用管理應(yīng)當科學合理，對客戶的信用考察應(yīng)當全面充分，銷售合同的簽訂、審批程序和發(fā)貨程序應(yīng)當明確。大華公司在銷售政策的制定上不夠科學合理，信用政策過寬，在沒有對客戶信用進行認真細致調(diào)查的基礎(chǔ)上，僅僅為了搶占市場份額就輕易發(fā)貨，極大地增加了收賬風險。②按照規(guī)定，銷售收入的確認條件、銷售成本的結(jié)轉(zhuǎn)方法、應(yīng)收賬款的催收管理、往來款項的定期核對、壞賬準備的計提依據(jù)、壞賬核銷的審批程序、銷售退回的條件與驗收程序、與銷售有關(guān)的憑證記錄的管理要求等應(yīng)當明確。大華公司的銷售激勵政策不利于風險控制。業(yè)務(wù)員只顧發(fā)貨，增加營業(yè)收入，拿取提成，不管后期催收，疏于應(yīng)收賬款的管理，致使壞賬比率越來越高，給企業(yè)造成損失。(3)工程控制存在缺陷。三、公司經(jīng)理層將上述2017年度有關(guān)經(jīng)營計劃、財務(wù)預(yù)算和籌資規(guī)劃提交董事會審議。根據(jù)董事會要求，為樹立廣大股東信心，公司應(yīng)當向股東提供持續(xù)的投資回報。每年現(xiàn)金股利支付率應(yīng)當維持在當年凈利潤60%的水平。為控制財務(wù)風險，公司擬訂的資產(chǎn)負債率“紅線”為60%。假定不考慮其他有關(guān)因素。公司簡要資產(chǎn)負債表如下：要求：【答案】所需要的資產(chǎn)增量=(6＋24＋18)*20%＋3=12.6(億元)流動負債增加量=24*20%=4.8(億元)內(nèi)部留存收益提供的資金=45*(1＋20%)*10%*(1－60%)=2.16(億元)外部籌資凈額=12.6－4.8－2.16=5.64(億元)四、B公司是一家上市公司，乙公司是B公司的大股東之一，B公司總經(jīng)理同時兼任乙公司董事。2016年乙公司要求B公司為其提供500萬元的擔保。甲會計師事務(wù)所在對B公司的該業(yè)務(wù)內(nèi)部控制有效性進行審計的過程中，發(fā)現(xiàn)如下事項：①B公司總經(jīng)理認為乙公司風險較小，因此簽字同意，并上報董事會批準。②B公司董事會要求乙公司以房地產(chǎn)和土地使用權(quán)作為反擔保，乙公司同意了B公司的要求，雙方就此達成一致意見。③雙方達成擔保意向后，由擔保經(jīng)辦部門負責擬定和審核擔保合同。要求：指出資料中的幾個事項是否存在內(nèi)部控制缺陷，并說明理由?！敬鸢浮?.事項①存在內(nèi)部控制缺陷。理由：公司對外擔保前應(yīng)對擔保申請人進行資信調(diào)查和風險評估，評估結(jié)果應(yīng)出具書面報告。B公司董事會批準前并未進行資信調(diào)查和風險評估。同時，企業(yè)為關(guān)聯(lián)方提供擔保的，與關(guān)聯(lián)方存在經(jīng)濟利益或近親屬關(guān)系的有關(guān)人員在評估與審批環(huán)節(jié)應(yīng)當回避。B公司總經(jīng)理同時兼任乙公司董事，應(yīng)當回避。2.事項②存在內(nèi)部控制缺陷。理由：企業(yè)要求擔保申請人提供反擔保的，還應(yīng)當對與反擔保有關(guān)的資產(chǎn)狀況進行評估。3.事項③存在內(nèi)部控制缺陷。理由：擔保合同的擬定和審核屬于不相容職務(wù)，由擔保經(jīng)辦部門負責擬定和審核擔保合同不妥，應(yīng)由獨立于擔保經(jīng)辦部門的其他部門或人員對擔保合同的合法性和完整性進行審核。五、甲單位為一家省級事業(yè)單位。該單位項目經(jīng)費預(yù)算績效管理辦法規(guī)定，所有項目經(jīng)費均納入預(yù)算績效管理，內(nèi)部各單位申請項目經(jīng)費時必須申報績效目標。2017年6月，后勤管理處申請對業(yè)務(wù)樓老化陳舊電力管線進行維修改造，預(yù)計需要項目經(jīng)費30萬元。由于具體施工方案及單位能夠批準的資金額度均未確定，后勤管理處僅對項目績效目標做出一般性描述，將項目績效目標設(shè)定為“按期完成電力管線改造任務(wù)，為業(yè)務(wù)樓提供安全的供電服務(wù)”。要求：根據(jù)預(yù)算績效管理的相關(guān)規(guī)定，判斷上述事項的做法是否正確。如不正確，請說明理由。【答案】該事項存在不當之處。理由：績效目標制定應(yīng)指向明確、細化量化、合理可行和相應(yīng)匹配。六、甲中在乙分公司；二是電力生產(chǎn)和供應(yīng)業(yè)務(wù)，主要集中在丙分公司；三是國際旅游業(yè)務(wù)，主要集中在丁公司。丁公司為甲集團公司的全資子公司；甲集團公司除丁公司外，無其他關(guān)聯(lián)公司。2010年，甲集團公司加大了對全集團資產(chǎn)和業(yè)務(wù)整合力度，確定了“做強做大主業(yè)，提高國有資產(chǎn)證券化率，實現(xiàn)主業(yè)整體上市”的發(fā)展戰(zhàn)略。2010年，甲集團公司進行了如下資本運作：（1）2010年2月1日，甲集團公司以銀行存款0.4億元從A上市公司原股東處購入A上市公司20％的有表決權(quán)股份。該日，A上市公司可辨認凈資產(chǎn)的公允值為1.8億元。A上市公司是一家從事電力生產(chǎn)和供應(yīng)的企業(yè)，與甲集團公司的丙分公司在業(yè)務(wù)和地域上具有很強的相似性和互補性。2010年11月1日，甲集團公司以銀行存款1億元從A上市公司原股東處再次購入A上市公司40％的有表決權(quán)股份，另發(fā)生審計、法律服務(wù)、咨詢等費用0.15億元。至此，甲集團公司持有A上市公司60％的有表決權(quán)股份，控制了A上市公司。該日，甲集團公司之前持有的A上市公司20％的有表決權(quán)股份的公允價值為0.5億元，A上市公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為2億元。甲集團公司從2010年11月1日起，對A上市公司實行了統(tǒng)一監(jiān)督、控制、激勵和約束，努力使A上市公司成為集團內(nèi)部一支運作協(xié)調(diào)、利益攸關(guān)的重要力量，進一步夯實了甲集團公司在我國電力生產(chǎn)和供應(yīng)行業(yè)中的重要地位。（2）2010年12月1日，甲集團公司通過司法拍賣拍得B上市公司3億股股權(quán)，占B上市公司有表決權(quán)股份的51％，支付銀行存款1.5億元。該日，B上市公司貨幣資金為1.2億元，股東權(quán)益為1.2億元。甲集團公司2010年控制B上市公司的目的是，計劃在2011年3月1日向B上市公司注入乙分公司的全部資產(chǎn)，從而實現(xiàn)甲集團公司的化肥生產(chǎn)和銷售業(yè)務(wù)整體上市，進一步盤活國有資產(chǎn)存量。（3）2010年12月31日，甲集團公司為了做強做大主業(yè)，逐步退出國際旅游市場，以0.3億元的價格出售了所持有丁公司20％的有表決權(quán)股份，但仍對丁公司具有控制權(quán)。該日，丁公司凈資產(chǎn)的賬面價值為0.6億元。假定不考慮其他因素。要求：根據(jù)資料（1），計算甲集團購入A上市公司股權(quán)在合并日或購買日合并財務(wù)報表中的企業(yè)合并成本（要求列出計算過程）?！敬鸢浮考准瘓F公司購入A上市公司股權(quán)在購買日合并財務(wù)報表中的企業(yè)合并成本：1＋0.5＝1.5（億元）。（2分）七、甲公司優(yōu)化籌資結(jié)構(gòu)，合理降低杠桿。對融資業(yè)務(wù)的風險分析顯示：公司2017年末的資產(chǎn)負債率（80%）明顯高于行業(yè)平均水平（65%），且面臨較大的短期償債壓力；如果繼續(xù)通過“借新還舊”等傳統(tǒng)方式融資，可能加劇償債壓力并帶來其他潛在風險，最終引發(fā)資金鏈斷裂。為了“去杠桿”，建議2018年度采用發(fā)行股票的方式彌補公司發(fā)展所需的資金缺口。要求：（1）簡述風險分析的非概率技術(shù)方法有哪些。（2）根據(jù)上述資料，指出甲公司針對融資業(yè)務(wù)采用了哪些定性與定量相結(jié)合的風險分析的具體方法?！敬鸢浮浚?）風險分析的非概率技術(shù)的方法主要包括敏感性分析、情景分析、壓力測試、設(shè)定基準。（2）甲公司針對融資業(yè)務(wù)采用的風險分析方法為：行業(yè)標桿比較法[或：行業(yè)基準法]和情景分析法。八、A國是亞洲經(jīng)濟發(fā)展最快的國家。A國的B省在過去30年間大力發(fā)展各類制造及加工業(yè)務(wù)，成為A國南方沿海經(jīng)濟第一大省。隨著B省經(jīng)濟的快速發(fā)展，省內(nèi)幾個主要城市均建造了民用機場。近幾年，A國政府開始大力推動鐵路網(wǎng)絡(luò)建設(shè)，目標是覆蓋全國各主要省市。B省亦開始建設(shè)通往其他各省及首都的鐵路。部分路段已經(jīng)開通運行。B省的太平山機場于1994年啟用，現(xiàn)已發(fā)展為全國以及全球最繁忙的國際機場之一。超過95家航空公司在太平山機場提供航空服務(wù)，往來約180個城市，其中約50個城市在A國境內(nèi)。太平山機場能夠迅速發(fā)展成為國際航空樞紐，是由于太平山市處于亞太地區(qū)的中心，且其經(jīng)濟發(fā)展早于B省的其他城市，因此，成為全省以及全國市場的門戶，廣泛聯(lián)系世界各地的城市，不但提供點對點直航服務(wù)，還提供客貨運中轉(zhuǎn)服務(wù)。太平山機場的客貨運量及航空聯(lián)系緊密度不斷提升，從1994年的年客運量3000萬人次及年貨運量180萬噸，每天500架次飛機升降，飛往100個城市，分別激增至上年的6000萬人次及400萬噸，900架次及180個城市。其中，大部分為國際航運業(yè)務(wù)，國內(nèi)業(yè)務(wù)相對較少。為了更全面地發(fā)展市場經(jīng)濟，A國近年開始私有化所有國有交通運輸企業(yè)，包括民航、鐵路及海運等。太平山機場被政府指定為首個私有化試點機場，于兩年前重組為太平山機場股份有限公司，并且成功上市。太平山機場原董事長功成身退，于本年年初退休，其職位由年輕進取的王宏繼任。鑒于交通運輸需求量與日俱增，且省內(nèi)不少機場都擬訂了提高客貨運量的措施，加之政府大力推動鐵路的發(fā)展，王宏認為必須研究應(yīng)對策略，防止太平山機場的競爭力受損。王宏因此委派了首席執(zhí)行官林華主持研究工作，并要求其制訂太平山機場未來20年發(fā)展規(guī)劃大綱。林華委托了幾家各具專長的國際知名咨詢公司對不同戰(zhàn)略范疇進行深入研究。其研究結(jié)果包括：未來20年往來A國的客貨運輸需求將隨著經(jīng)濟的持續(xù)發(fā)展而不斷增加；B省是太平山機場的腹地市場，也是全國最多元化和發(fā)展最快速的地區(qū)之一，作為一個制造業(yè)中心和最富裕的地區(qū)，其客貨運輸需求的增長快于全國平均水平；B省內(nèi)6個機場(含太平山機場)的容量明顯不足以滿足10年后的中期航空服務(wù)需求，更難以適應(yīng)20年后的長期需求；目前，太平山機場承擔了B省所有機場的70%國際客運量及80%的國際貨運量；省內(nèi)其他機場已擬訂了提高客貨運量的計劃，擬將跑道數(shù)量由目前的兩條增加到3～5條；新一代的鐵路運輸系統(tǒng)可將當前鐵路旅程時間縮短三分之一，全國省際直通鐵路網(wǎng)絡(luò)在5年內(nèi)大致形成，并于10年內(nèi)全面覆蓋各主要城市；除現(xiàn)已建有機場的6個城市外，B省其他城市達到可以興建機場規(guī)模的可能性小。林華依據(jù)波特提出的最具影響力的戰(zhàn)略分析模型--五力模型，對以上結(jié)果進行分析，以確定太平山機場在行業(yè)中的競爭優(yōu)勢。經(jīng)研究分析后，林華與王宏討論了其他一些方案。在王宏的大力支持下，林華向董事會提議建設(shè)第三條機場跑道。除了興建第三條跑道外，林華向董事會提出了在興建第三條跑道的基礎(chǔ)上，太平山機場還可以同時采用以下兩個方案或其中之一，以進一步增加太平山機場的競爭力和客貨運量。方案一：葛咸市與太平山市是一河之隔，由于太平山機場購入葛成機場20%股權(quán)，成為其戰(zhàn)略投資者，并在此基礎(chǔ)上商討兩個機場在客貨運上如何合作互補。方案二：向太平山市政府游說，由市政府出面向省政府及A國交通部爭取將規(guī)劃中的省際鐵路在B省內(nèi)的主要轉(zhuǎn)運樞紐建于太平山機場旁，理由是太平山機場是國航運樞紐，若與省際鐵路轉(zhuǎn)運樞紐相結(jié)合，將更有利于提升B省以及全國的客貨運效率。林華建議，向政府爭取由太平山機場負責建造及營運該省際直通鐵路轉(zhuǎn)運樞紐站。太平山機場董事會在討論上述興建第三條跑道以及其他兩個方案時，有數(shù)位資歷較深的董事對這些建議抱有懷疑，認為前董事長多年以來比較保守穩(wěn)健地經(jīng)營太平山機場，不作重大投資，亦能取得較好的成果?，F(xiàn)在王宏和林華的建議涉及重大投資，必然帶來較高的風險。董事會因此要求王宏和林華提交一份分析太平山機場可能面臨的市場風險和應(yīng)對風險的措施文件，其中必須分析風險應(yīng)對的各種常用措施。興建一條新跑道的工程浩大，太平山機場的現(xiàn)有跑道及其他基礎(chǔ)設(shè)施是多年前興建的，太平山機場已經(jīng)很久沒有管理龐大工程項目的經(jīng)驗。因此，董事們希望王宏和林華提交興建第三條跑道時采用工程外包的可行性研究報告，他們還特別關(guān)注如何控制外包工程。董事們認為跑道信號管理是機場的核心日常業(yè)務(wù)之一，但太平山機場的信息管理技術(shù)部門人力有限，因此，要求在報告中重點分析是否可將第三條跑道所有信號的信息系統(tǒng)的日常經(jīng)營管理外包。要求：【答案】五力模型用以確定企業(yè)在行業(yè)中的競爭優(yōu)勢和行業(yè)可能達到的最終資本回報率。這五力分別是：①行業(yè)新進入者的威脅；②供應(yīng)商的議價能力；③購買商的議價能力；④替代產(chǎn)品的威脅；⑤同業(yè)競爭者的競爭強度。除供應(yīng)商議價能力和購買商議價能力以外，還有三種“力”。第一種力量稱為行業(yè)新進入者的威脅。新進入行業(yè)的企業(yè)會對現(xiàn)有的競爭者構(gòu)成威脅，這種威脅表現(xiàn)在影響現(xiàn)有企業(yè)的盈利和市場份額，激化競爭。新進入者的威脅力度和數(shù)量很大程度上取決于各種進入壁壘的高度，決定進入壁壘高度的主要因素有以下幾個方面：規(guī)模經(jīng)濟、客戶忠誠度、資本金投入、轉(zhuǎn)換成本、對銷售渠道的使用權(quán)、政府政策和現(xiàn)有產(chǎn)品的成本優(yōu)勢(與規(guī)模經(jīng)濟無關(guān)，例如，現(xiàn)有公司對市場非常了解、擁有主要客戶的信任、在基礎(chǔ)設(shè)施方面投入了大量資金并且擁有專利產(chǎn)品技術(shù)、獨占最優(yōu)惠的資源、占據(jù)市場有利位置、獲得政府補貼和經(jīng)驗曲線效應(yīng)等)。第二種力量稱為替代品的威脅。替代產(chǎn)品是指可由其他產(chǎn)業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品或提供的服務(wù)，它們具有的功能大致與現(xiàn)有產(chǎn)品或服務(wù)的功能相似，可滿足消費者同樣的需求。替代品通過以下方面來影響一個行業(yè)的贏利性：設(shè)置價格上限、改變需求量和迫使企業(yè)投入更多資金并提高其服務(wù)質(zhì)量。第三種力量稱為同業(yè)競爭者的競爭強度，指行業(yè)現(xiàn)有競爭者之間的競爭程度。這種競爭程度取決于下列因素：競爭者的數(shù)量、行業(yè)增長率、產(chǎn)品的轉(zhuǎn)換成本、不確定性、戰(zhàn)略重要性、退出壁壘等。根據(jù)案例材料可以分析太平山機場在其行業(yè)中的競爭優(yōu)勢如下：第一，同業(yè)競爭不激烈，但未來壓力加大。根據(jù)案例材料知道，未來20年往來A國的客貨運輸需求將隨著經(jīng)濟的持續(xù)發(fā)展而不斷增加；B省是太平山機場的腹地市場，也是全國最多元化和發(fā)展最快速的地區(qū)之一，作為一個制造業(yè)中心和最富裕的地區(qū)，其客貨運輸需求的增長快于全國平均水平，B省內(nèi)6個機場(含太平山機場)的容量明顯不足以滿足10年后的中期航空服務(wù)需求，表明市場增長率較高，同業(yè)競爭程度較低。但案例材料也表明，省內(nèi)其他機場已擬訂了提高客貨運量的計劃，擬將跑道數(shù)量由目前的兩條增加到第3～5條，這給太平山機場未來的發(fā)展帶來了競爭壓力。第二，潛在的新進入者的威脅較低。除現(xiàn)已建有機場的6個城市外，B省其他城市達到可以興建機場規(guī)模的可能性小，表明潛在的新進入者的威脅較低。第三，替代品的威脅較大。新一代的鐵路運輸系統(tǒng)可將當前鐵路旅程時間縮短三分之一，全國省際直通鐵路網(wǎng)在5年內(nèi)大致形成，并于10年內(nèi)全面覆蓋各主要城市，表明替代品的威脅較大。根據(jù)案例資料和以上分析可以知道，太平山機場目前承擔了B省所有機場的70%國際客運量及80%的國際貨運量，起著舉足輕重的作用。隨著市場增長速度加快，同業(yè)競爭并不激烈，企業(yè)未來發(fā)展前景看好。但由于省內(nèi)其他機場已擬訂了提高客貨運量的計劃，這給太平山機場未來發(fā)展帶來了壓力。此外，由于鐵路建設(shè)的加快，替代品的威脅也給太平山機場帶來了市場壓力，會對其未來的盈利造成不利影響。B省其他城市達到可以興建機場規(guī)模的可能性小，潛在的新進入者的威脅較低。綜合以上分析可以判斷，太平山機場目前經(jīng)營狀況比較穩(wěn)定，能夠滿足經(jīng)營需要。但同時面對市場的發(fā)展機會和未來行業(yè)競爭壓力以及替代品的壓力，一方面要抓住機會，另一方面要應(yīng)對競爭壓力。因此，建設(shè)第三條跑道是一個必要的選擇。九、甲企業(yè)是全球最大的新型干法水泥生產(chǎn)線建設(shè)企業(yè)之一，下屬A、B、C三家分公司；甲企業(yè)對三家分公司實施直接考核。A、B、C三家分公司均獨立從事新型干法水泥生產(chǎn)線的裝備制造、工程施工和營銷工作。隨著業(yè)務(wù)規(guī)模的擴大，三家分公司之間業(yè)務(wù)重疊、重復(fù)開支的情況日趨嚴重，既不利于企業(yè)經(jīng)濟增加值最大化財務(wù)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)，也無法適應(yīng)企業(yè)多元化、國際化發(fā)展的需要。甲企業(yè)董事會于2011年初召開會議，決定調(diào)整企業(yè)組織結(jié)構(gòu)。會上，董事李某建議，撤銷三家分公司，設(shè)立裝備制造部、工程部和營銷部等部門，將三家分公司的相關(guān)工作并入上述職能部門。董事羅某認為，李某的方案與企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略和當前的業(yè)務(wù)規(guī)模不相適應(yīng)，建議企業(yè)分別設(shè)立裝備制造公司、工程公司和營銷公司三家子公司，將三家分公司的相關(guān)工作分拆并入各子公司，賦予各子公司較大的決策自主權(quán)，甲企業(yè)分別設(shè)立專業(yè)事業(yè)部對不同子公司進行管理。甲企業(yè)董事會決定，由戰(zhàn)略規(guī)劃部就企業(yè)組織結(jié)構(gòu)調(diào)整問題作進一步研究并提出可行方案，同時要求企業(yè)財務(wù)部根據(jù)董事李某和羅某的方案，分別測算其對企業(yè)財務(wù)業(yè)績的影響。財務(wù)部預(yù)計2011年有關(guān)財務(wù)數(shù)據(jù)如下：金額單位：億元假定企業(yè)所得稅稅率為25％，不考慮其他因素。要求：【答案】現(xiàn)行組織結(jié)構(gòu)屬于創(chuàng)業(yè)型組織結(jié)構(gòu)。（1分）董事李某提出的方案屬于職能制組織結(jié)構(gòu)。（1分）董事羅某提出的方案屬于事業(yè)部制組織結(jié)構(gòu)。（1分）一十、平安股份有限公司(以下簡稱“平安公司”)同時在上海證券交易所及香港聯(lián)交所等四地上市。2017年4月，平安公司內(nèi)部審計部門對平安公司內(nèi)部控制以及風險管理系統(tǒng)的建立健全和有效實施進行監(jiān)督檢查，發(fā)現(xiàn)如下情況：(1)平安公司對內(nèi)部控制工作極為重視，在董事會下設(shè)審計委員會，由審計委員會對公司內(nèi)部控制負責，并制定公司內(nèi)部控制手冊。為了提高審計委員會的權(quán)威性，由平安公司總經(jīng)理親自兼任審計委員會主任，指導(dǎo)內(nèi)部審計工作。(2)平安公司在每個季度召開的工作進度總結(jié)會上，董事長一再強調(diào)，通過內(nèi)部控制，絕對保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整。為此，要求內(nèi)部控制部門不惜一切代價，從內(nèi)部環(huán)境、風險評估、預(yù)算控制、信息管理和內(nèi)部監(jiān)督等五要素著手，認真梳理各個環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點，采取SWOT分析、頭腦風暴等風險識別技術(shù)，從風險發(fā)生的可能性及其影響程度兩個方面進行風險評估。通過評估發(fā)現(xiàn)，公司生產(chǎn)系統(tǒng)自動控制設(shè)備存在重大安全風險，但由于時間緊任務(wù)重，為確保按時交貨，公司未采取進一步行動。(3)在企業(yè)層面控制上，平安公司嚴格按照公司治理結(jié)構(gòu)的要求，明確規(guī)定了董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層的職責權(quán)限、任職條件、議事規(guī)則和工作程序，對企業(yè)的決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)和監(jiān)督權(quán)做到相互分離、形成制衡。董事長主要決定對外投資的重大方向和生產(chǎn)經(jīng)營的重大戰(zhàn)略決策，凡是對外投資額500萬元以上項目，一律由董事長審批；總經(jīng)理執(zhí)行生產(chǎn)經(jīng)營具體工作，凡是日常支出在200萬元以上的，一律由總經(jīng)理審批。(4)鑒于社會上不斷出現(xiàn)的食品安全和生產(chǎn)安全事故，平安公司意識到作為一個企業(yè)履行社會責任的重要性，不斷提高風險意識。根據(jù)社會責任內(nèi)部控制要求，平安公司建立了嚴格的安全生產(chǎn)管理體系、操作規(guī)程和應(yīng)急預(yù)案，強化安全生產(chǎn)責任追究制，切實做到安全生產(chǎn)；建立了嚴格的產(chǎn)品質(zhì)量控制和檢驗制度，嚴把質(zhì)量關(guān)，禁止缺乏質(zhì)量保障、危害人民生命健康的產(chǎn)品流向社會。平安公司董事會決定，每年向社會公布一次社會責任報告，從經(jīng)濟、社會和環(huán)境三方面披露企業(yè)的相關(guān)戰(zhàn)略、政策、管理和績效。(5)企業(yè)文化控制是內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)，平安公司在生產(chǎn)經(jīng)營中培育積極向上的價值觀、誠實守信的經(jīng)營理念、履行社會責任和開拓創(chuàng)新的企業(yè)精神。為了堅持做到