2022年湖南省常德市注冊(cè)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)模擬考試(含答案)

2022年湖南省常德市注冊(cè)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)模擬考試(含答案)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(30題)1.甲公司2011年1月1日，發(fā)行三年期可轉(zhuǎn)換的公司債券，面值總額為10000萬元，每年12月31日付息，到期一次還本，實(shí)際收款10200萬元，債券票面年利率為4％，債券發(fā)行時(shí)二級(jí)市場(chǎng)與之類似的沒有附帶轉(zhuǎn)換權(quán)的債券的市場(chǎng)利率為6％，債券發(fā)行l(wèi)年后可按照債券的賬面價(jià)值轉(zhuǎn)換為普通股股票。已知(P／F，4％，3)=0．8890，(P／F，6％，3)=0．8396，(P／A，4％．3)：2．7751，(P／A，6％，3)=2．6730。則該項(xiàng)債券在初始確認(rèn)時(shí)的負(fù)債成分和權(quán)益成分的金額分別為（）萬元。

A.8731．84：l468．26

B.9465．20；734．80

C.10000．04：199．96

D.9959．20；240．80

2.天馬集團(tuán)為延長生產(chǎn)設(shè)備的使用壽命、提高設(shè)備性能，2013年3月31日，對(duì)－項(xiàng)已使用3年、原值為600萬元、賬面價(jià)值為420萬元的設(shè)備進(jìn)行改良。該固定資產(chǎn)的原使用壽命為10年，按照直線法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為0。改良過程中替換－部分原值為80萬元的舊部件，同時(shí)領(lǐng)用原材料50萬元，發(fā)生人工費(fèi)用60萬元。2013年6月30日改造完成。完工后預(yù)計(jì)剩余使用壽命為10年，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為0，則天馬集團(tuán)該設(shè)備2013年應(yīng)該計(jì)提的折舊金額為（）。

A.60萬元B.106萬元C.62.4萬元D.47.4萬元

3.第

10

題

甲公司于2007年2月28日銷售一批商品給乙公司。取得銷售收入100000元，增值稅17000元，全部款項(xiàng)均未收回。當(dāng)年6月30日，乙公司因財(cái)務(wù)困難而無法按期還款，甲公司與其進(jìn)行債務(wù)重組。協(xié)議規(guī)定：甲公司豁免17000元，延長4個(gè)月，加收年利率3%的利息，到期一并還本付息。同時(shí)規(guī)定，在延長期間的盈利月份再加收年利率為1.5%利息，如果是虧損月份則不再加收。假定乙公司7-10月的經(jīng)營利潤總額分別為-30000元、40000元、20000元和80000元。甲公司為該項(xiàng)債權(quán)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備5000元。甲公司確認(rèn)的未來應(yīng)收金額和乙公司確認(rèn)的未來應(yīng)付金額分別為（）元。

A.101000和101500

B.101500和101000

C.101000和101000

D.101500和101500

4.根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司對(duì)取得丙公司股權(quán)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（）。

5.甲、乙公司為丙公司控制下的兩家子公司。甲公司于2018年4月1日自丙公司處取得乙公司80％的股權(quán)，合并后乙公司仍維持獨(dú)立法人資格繼續(xù)經(jīng)營。為進(jìn)行此項(xiàng)企業(yè)合并，甲公司按照面值發(fā)行了1000萬股本公司普通股（每股面值為1元）作為對(duì)價(jià)。合并當(dāng)日乙公司相對(duì)于丙公司而言的所有者權(quán)益總額為4000萬元，甲公司應(yīng)確認(rèn)的“資本公積—股本溢價(jià)”貸方金額為（）萬元

A.3200B.2300C.2200D.3000

6.下列各項(xiàng)關(guān)于預(yù)計(jì)負(fù)債的表述中，正確的是（）。

A.預(yù)計(jì)負(fù)債是企業(yè)承擔(dān)的潛在義務(wù)

B.與預(yù)計(jì)負(fù)債相關(guān)支出的時(shí)間或金額具有一定的不確定性

C.預(yù)計(jì)負(fù)債計(jì)量應(yīng)考慮未來期間相關(guān)資產(chǎn)預(yù)期處置損失的影響

D.預(yù)計(jì)負(fù)債應(yīng)按相關(guān)支出的最佳估計(jì)數(shù)減去基本確定能夠收到的補(bǔ)償后的凈額計(jì)量

7.下列有關(guān)對(duì)或有事項(xiàng)最佳估計(jì)數(shù)確定的說法中，不正確的是（）

A.或有事項(xiàng)涉及單個(gè)項(xiàng)目的，按最可能發(fā)生金額確定

B.或有事項(xiàng)涉及多個(gè)項(xiàng)目的，按照各種可能結(jié)果及相關(guān)概率計(jì)算確定

C.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值進(jìn)行復(fù)核，有確鑿證據(jù)表明該賬面價(jià)值不能真實(shí)反映當(dāng)前最佳估計(jì)數(shù)的，應(yīng)當(dāng)按照當(dāng)期最佳估計(jì)數(shù)對(duì)該賬面價(jià)值進(jìn)行調(diào)整

D.如果所需支出不存在一個(gè)連續(xù)的金額范圍，或有事項(xiàng)涉及多個(gè)項(xiàng)目時(shí)，最佳估計(jì)數(shù)按各種可能發(fā)生額的算術(shù)平均數(shù)確定

8.下列各項(xiàng)關(guān)于乙公司上述交易會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（）。

A.換入丙公司股票作為可供出售金融資產(chǎn)

B.換入丙公司股票確認(rèn)為交易性金融資產(chǎn)

C.換入丙公司股票按照換出辦公設(shè)備的賬面價(jià)值計(jì)量

D.換出辦公設(shè)備按照賬面價(jià)值確認(rèn)銷售收入并結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本

9.下列項(xiàng)目中，通過“應(yīng)付股利”科目核算的是（）。

A.董事會(huì)宣告分派的股票股利B.董事會(huì)宣告分派的現(xiàn)金股利C.股東大會(huì)宣告分派的股票股利D.股東大會(huì)宣告分派的現(xiàn)金股利

10.下列關(guān)于重新計(jì)算每股收益的表述中，正確的是（）

A.資產(chǎn)負(fù)債表日后期間派發(fā)股票股利的，無需重新計(jì)算各列報(bào)期間的每股收益

B.重新計(jì)算是因?yàn)橄嚓P(guān)事項(xiàng)既不影響企業(yè)所擁有或控制的經(jīng)濟(jì)資源，也不改變企業(yè)的盈利能力，意味著同樣的損益由擴(kuò)大或者縮小的股份規(guī)模來享有

C.企業(yè)向特定對(duì)象以低于當(dāng)前市價(jià)的價(jià)格發(fā)行股票的，也應(yīng)按照配股原則，考慮送股因素，進(jìn)行重新計(jì)算

D.企業(yè)對(duì)以前年度損益進(jìn)行追溯調(diào)整的，無需重新計(jì)算各列報(bào)期間的每股收益

11.下列各項(xiàng)中，會(huì)引起所有者權(quán)益總額發(fā)生增減變動(dòng)的是（）。(2007年)

A.以盈余公積彌補(bǔ)虧損B.提取法定盈余公積C.發(fā)放股票股利D.將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本

12.下列各項(xiàng)中，以后會(huì)計(jì)期間不能重分類進(jìn)損益的其他綜合收益項(xiàng)目是（）

A.重新計(jì)量設(shè)定受益計(jì)劃凈負(fù)債或凈資產(chǎn)導(dǎo)致的變動(dòng)

B.采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，按照被投資單位實(shí)現(xiàn)其他綜合收益以及持股比例計(jì)算應(yīng)享有或分擔(dān)的部分

C.外幣報(bào)表折算差額

D.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值大于賬面價(jià)值形成的其他綜合收益

13.長城公司新建投資項(xiàng)目2012年度借款費(fèi)用資本化金額為（）元。

A.493538．25B.743538．25C.1581038．25D.3393538．25

14.甲公司2018年和2019年歸屬于普通股股東的凈利潤分別為2400萬元和2500萬元，2018年1月1日發(fā)行在外的普通股為600萬股，2018年7月1日按市價(jià)新發(fā)行普通股400萬股，2019年1月1日分派股票股利，以2018年12月31日總股本1000萬股為基數(shù)每10股送2股，假設(shè)不存在其他股數(shù)變動(dòng)因素。2019年度比較利潤表中2018年和2019年基本每股收益分別為（）A.2元/股和2.08元/股

B.2.48元/股和2.02元/股

C.2.5元/股和2.08元/股

D.5.0元/股和2.02元/股

15.

第

10

題

20×8年12月6日甲公司處置乙公司股權(quán)，應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）。

A.2400萬元B.-400萬元C.2800萬元D.-800萬元

16.甲公司自行建造某項(xiàng)生產(chǎn)用大型設(shè)備，該設(shè)備由ABC.D四個(gè)部件組成。建造過程中發(fā)生外購設(shè)備和材料成本3660萬元，人工成本600萬元，資本化的借款費(fèi)用960萬元，安裝費(fèi)用570萬元，為達(dá)到正常運(yùn)轉(zhuǎn)發(fā)生測(cè)試費(fèi)300萬元，外聘專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)180萬元，員工培訓(xùn)費(fèi)60萬元。2×10年1月，該設(shè)備達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用。因設(shè)備剛剛投產(chǎn)，未能滿負(fù)荷運(yùn)轉(zhuǎn)，甲公司當(dāng)年度虧損360萬元。該設(shè)備整體預(yù)計(jì)使用年限為15年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。ABC.D各部件在達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)的公允價(jià)值分別為1680萬元、1440萬元、2400萬元、1080萬元，各部件的預(yù)計(jì)使用年限分別為10年、15年、20年和12年。按照稅法規(guī)定該設(shè)備采用年限平均法按10年計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零，其初始計(jì)稅基礎(chǔ)與會(huì)計(jì)計(jì)量相同。甲公司預(yù)計(jì)該設(shè)備每年停工維修時(shí)間為15天。因技術(shù)進(jìn)步等原因，甲公司于2×12年1月對(duì)該設(shè)備進(jìn)行更新改造，以新的部件E代替了A部件。要求：根據(jù)上述材料，不考慮其他因素，回答下列各題。甲公司建造該設(shè)備的成本是()。

A.6090萬元

B.6270萬元

C.6330萬元

D.6690萬元

17.A公司年末發(fā)現(xiàn)當(dāng)年外購的一批原材料的20％發(fā)生毀損，經(jīng)查是由于管理不善造成的，因此對(duì)相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行共計(jì)25．8萬元的處罰。該批材料購入成本為2200萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額374萬元，則該批毀損的材料經(jīng)管理層報(bào)批之后，影響營業(yè)利潤的金額為()。

A.440萬元B.414．2萬元C.489萬元D.514．8萬元

18.第

5

題

下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司20×8年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目列報(bào)金額的表述中，正確的是（）。

19.下列各項(xiàng)涉及交易費(fèi)用會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（）。

A.企業(yè)發(fā)行公司債券支付的手續(xù)費(fèi)直接計(jì)入當(dāng)期損益

B.購買持有至到期投資發(fā)生的手續(xù)費(fèi)直接計(jì)入當(dāng)期損益

C.購買可供出售債務(wù)工具發(fā)生的手續(xù)費(fèi)計(jì)人當(dāng)期損益

D.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債初始發(fā)生的交易費(fèi)用直接計(jì)人當(dāng)期損益

20.第

1

題

下列各項(xiàng)中，不違背有關(guān)貨幣資金內(nèi)部控制要求的是（）。

A.采購人員超過授權(quán)限額采購原材料

B.未經(jīng)授權(quán)的機(jī)構(gòu)或人員直接接觸企業(yè)資金

C.出納人員長期保管辦理付款業(yè)務(wù)所使用的全部印章

D.主管財(cái)務(wù)的副總經(jīng)理授權(quán)財(cái)務(wù)部經(jīng)理辦理資金支付業(yè)務(wù)

21.2012年12月20日，甲公司以每股10元的價(jià)格從二級(jí)市場(chǎng)購人乙公司股票10萬股，支付價(jià)款100萬元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用0．2萬元。甲公司將購入的乙公司股票作為交易性金融資產(chǎn)核算。2012年12月31日，乙公司股票市場(chǎng)價(jià)格為每股15元。2013年3月15日，甲公司收到乙公司分派的現(xiàn)金股利5萬元。2013年4月4日，甲公司將所持有乙公司股票以每股16元的價(jià)格全部出售，在支付相關(guān)交易費(fèi)用0．3萬元后，實(shí)際取得款項(xiàng)159．7萬元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第{TSE}題。

甲公司所持有乙公司股票2012年12月31日的賬面價(jià)值是（）萬元。

A.100B.100．2C.150D.150．2

22.甲企業(yè)在2013年1月1日以l600萬元的價(jià)格收購了乙企業(yè)80％的股權(quán)。甲企業(yè)與乙企業(yè)在合并前沒有關(guān)聯(lián)方關(guān)系。在購買日，乙企業(yè)可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為1500萬元。假定乙企業(yè)的所有資產(chǎn)被認(rèn)定為一個(gè)資產(chǎn)組，而且乙企業(yè)的所有可辨認(rèn)資產(chǎn)均未發(fā)生資產(chǎn)減值跡象，未進(jìn)行減值測(cè)試。2013年年末，甲企業(yè)確定該資產(chǎn)組的可收回金額為1650萬元，按購買日公允價(jià)值持續(xù)計(jì)算的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為1350萬元。甲企業(yè)在2013年年末的合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)列示的商譽(yù)金額為（）萬元。

A.200

B.400

C.240

D.160

23.甲公司以人民幣為記賬本位幣。2011年11月20日以每臺(tái)2000美元的價(jià)格從美國某供貨商手中購入國際最新型號(hào)H商品l0臺(tái)，并于當(dāng)日支付了相應(yīng)貨款(假定甲公司有美元存款)。2011年l2月31日，已售出H商品2臺(tái)，國內(nèi)市場(chǎng)仍無H商品供應(yīng)，但H商品在國際市場(chǎng)價(jià)格已降至每臺(tái)l950美元。11月20日的即期匯率是1美元=6．3元人民幣，12月31日的匯率是l美元=6．3元人民幣。假定不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)，甲公司2011年12月31日應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為()元(人民幣)。A.3120B.2520C.0D.3160

24.甲公司融資租人－臺(tái)設(shè)備，租期為3年，每年年末支付租金50萬元，預(yù)計(jì)租賃期滿的資產(chǎn)余值為20萬元，甲公司擔(dān)保的資產(chǎn)余值為10萬元，擔(dān)保公司擔(dān)保余值為5萬元，租賃合同規(guī)定的年利率為7％，租賃資產(chǎn)在租賃開始日的公允價(jià)值為130萬元，甲公司另支付運(yùn)雜費(fèi)等3萬元，甲公司在租賃期開始日確認(rèn)的租賃資產(chǎn)入賬價(jià)值為（）。[（P/A，7％，3）＝2．6243；（P/F，7％．3）＝0．8163]

A.130萬元B.133萬元C.139．38萬元D.142．38萬元

25.下列關(guān)于成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，說法不正確的是（）。A.A.采用成本模式計(jì)‘量的投資性房地產(chǎn)，在收到租金收入時(shí)，需要計(jì)入“其他業(yè)務(wù)收入”等科目

B.采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，在每期計(jì)提折舊或者攤銷時(shí)．計(jì)提的折舊和攤銷金額需要計(jì)入“管理費(fèi)用”科目

C.采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，在存在減值時(shí)，需要將減值的金額計(jì)入“資產(chǎn)減值損失”科目

D.采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，在滿足一定條件時(shí)，可以轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)訓(xùn)量

26.2012年12月1日，甲公司(廣告公司)和乙公司簽訂合同，甲公司為乙公司制作一個(gè)廣告片，合同總收入為1000萬元，約定廣告公司應(yīng)在2013年2月10日制作完成，2013年2月15日交予電視臺(tái)。2012年12月5日，甲公司已開始制作廣告，至2012年12月31日完成制作任務(wù)的40%。下列說法中正確的是（）。

A.甲公司2012年不應(yīng)確認(rèn)收入

B.甲公司2013年應(yīng)確認(rèn)收入1000萬元

C.甲公司2012年應(yīng)確認(rèn)收入400萬元

D.甲公司2012年應(yīng)確認(rèn)收入1000萬元

27.李某將與其有私仇的王某打昏在地后逃跑，此時(shí)張某路過，見王某不省人事，遂將其所戴手表、錢物偷走。本案中（）。

A.李某、張某構(gòu)成共同犯罪

B.李某構(gòu)成故意傷害罪，張某構(gòu)成盜竊罪

C.李某構(gòu)成故意傷害罪，張某構(gòu)成搶劫罪

D.李某、張某共同構(gòu)成故意傷害罪、盜竊罪

28.<2>、下列關(guān)于乙公司就其會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更及后續(xù)的會(huì)計(jì)處理中，不正確的是（）。

A.變更日對(duì)出租辦公樓調(diào)增其賬面價(jià)值15000萬元

B.變更日對(duì)出租辦公樓應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債3750萬元

C.將2009年度管理用固定資產(chǎn)增加的折舊300萬元計(jì)入當(dāng)年度損益,多計(jì)提的300萬元折舊，應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)75萬元

D.發(fā)出存貨成本由后進(jìn)先出法改為個(gè)別計(jì)價(jià)法，因累積影響數(shù)無法確定采用未來適用法，不確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅

29.下列有關(guān)企業(yè)現(xiàn)金流量表項(xiàng)目的填列，說法正確的是（）

A.分期付款購買的固定資產(chǎn)所支付的價(jià)款應(yīng)當(dāng)計(jì)入“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目中

B.以現(xiàn)金購買的三個(gè)月到期的國庫券所支付的價(jià)款應(yīng)當(dāng)計(jì)入“投資支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目中

C.接受捐贈(zèng)收到的現(xiàn)金應(yīng)當(dāng)計(jì)入“收到其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目中

D.購買固定資產(chǎn)支付的增值稅計(jì)入“購買固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)及其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目中

30.甲企業(yè)采用融資租賃方式租入設(shè)備一臺(tái)。租賃合同主要內(nèi)容：(1)該設(shè)備租賃期為5年，每年支付租金5萬元;(2)或有租金4萬元;(3)履約成本3萬元;(4)承租人有關(guān)的第三方擔(dān)保的資產(chǎn)余值2萬元。甲企業(yè)該設(shè)備的最低租賃付款額為()

A.25萬元B.27萬元C.32萬元D.34萬元

二、多選題(15題)31.甲公司2012年1月1日支付現(xiàn)金1800萬元購入乙公司80％股權(quán)，能夠?qū)σ夜镜呢?cái)務(wù)和經(jīng)營政策實(shí)施控制(甲公司和乙公司原股東無關(guān)聯(lián)方關(guān)系)。除乙公司外，甲公司無其他子公司，合并當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為2000萬元。2012年度，乙公司按照購買日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為基礎(chǔ)計(jì)算實(shí)現(xiàn)的凈利潤為400萬元，無其他所有者權(quán)益變動(dòng)。2013年度，乙公司按購買日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為基礎(chǔ)計(jì)算的凈虧損為2000萬元，無其他所有者權(quán)益變動(dòng)。2013年年末，甲公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中所有者權(quán)益總額為8000萬元。合并報(bào)表列示的下列項(xiàng)目中，正確的有（）。

A.2012年1月1日應(yīng)確認(rèn)合并商譽(yù)200萬元

B.2012年12月31日少數(shù)股東權(quán)益為480萬元

C.2013年12月31日少數(shù)股東權(quán)益為0萬元。

D.2013年12月31日股東權(quán)益總額為6800萬元

32.下列項(xiàng)目中，可能通過“資本公積”科目核算的有()。

A.債務(wù)重組中債務(wù)轉(zhuǎn)為股本時(shí)轉(zhuǎn)換股權(quán)的公允價(jià)值與股本面值總額之間的差額

B.因減少股份導(dǎo)致成本法改為權(quán)益法核算，初始投資日至轉(zhuǎn)換日被投資單位除凈損益影響以外的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的變動(dòng)數(shù)

C.發(fā)行權(quán)益性證券進(jìn)行非同一控制下企業(yè)合并的合并成本與所發(fā)行的權(quán)益性證券面值的差額

D.同一控制下企業(yè)合并支付的款項(xiàng)和被合并方所有者權(quán)益賬面價(jià)值份額之間的差額

E.權(quán)益法下被投資企業(yè)增發(fā)股票形成的股本溢價(jià)

33.下列各項(xiàng)關(guān)于對(duì)境外經(jīng)營財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行折算的表述中，正確的有（）。

A.對(duì)境外經(jīng)營財(cái)務(wù)報(bào)表折算產(chǎn)生的差額應(yīng)在合并資產(chǎn)負(fù)債表中單獨(dú)列示

B.合并報(bào)表中對(duì)境外子公司財(cái)務(wù)報(bào)表折算產(chǎn)生的差額應(yīng)由控股股東享有或分擔(dān)

C.對(duì)境外經(jīng)營財(cái)務(wù)報(bào)表中實(shí)收資本項(xiàng)目的折算應(yīng)按業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的即期匯率折算

D.處置境外子公司時(shí)應(yīng)按處置比例計(jì)算處置部分的外幣報(bào)表折算差額計(jì)入當(dāng)期損益

34.下列金融資產(chǎn)出售行為中符合終止確認(rèn)條件的有（）。

A.附追索權(quán)的票據(jù)貼現(xiàn)

B.采用質(zhì)押式回購交易出售債券

C.附重大價(jià)外看跌期權(quán)的金融資產(chǎn)出售

D.出售應(yīng)收賬款，且購買方無權(quán)要求出售方承擔(dān)不能收回價(jià)款的風(fēng)險(xiǎn)

35.2017年9月20日京華公司涉及一起訴訟案件，至12月31日人民法院尚未對(duì)案件進(jìn)行審理，京華公司法律顧問認(rèn)為勝訴的可能性為30%，敗訴的可能性為70%，如果勝訴，則將獲得80萬元的名譽(yù)損失賠償金，如果敗訴需要賠償200萬元，同時(shí)需要支付訴訟費(fèi)15萬元。不考慮其他因素，京華公司2017年12月31日相關(guān)處理正確的有（）

A.該事項(xiàng)使京華公司2017年?duì)I業(yè)利潤減少15萬元

B.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債215萬元，不確認(rèn)資產(chǎn)

C.確認(rèn)其他應(yīng)收款15萬元，確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債215萬元

D.通過加權(quán)平均法確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債金額為164萬元

36.下列關(guān)于固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的敘述中，正確的有（）。

A.企業(yè)以出包方式建造固定資產(chǎn)發(fā)生的待攤支出應(yīng)分期計(jì)入損益

B.盤盈的固定資產(chǎn)應(yīng)按重置成本計(jì)量，并先通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算

C.固定資產(chǎn)預(yù)期通過使用或處置不能產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益時(shí)，應(yīng)當(dāng)予以終止確認(rèn)

D.以一筆款項(xiàng)購人多項(xiàng)沒有單獨(dú)標(biāo)價(jià)的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照各項(xiàng)固定資產(chǎn)公允價(jià)值比例對(duì)總成本進(jìn)行分配，分別確定各項(xiàng)固定資產(chǎn)的成本

E.固定資產(chǎn)原價(jià)、預(yù)計(jì)凈殘值、使用壽命和已計(jì)提的減值準(zhǔn)備都可能影響固定資產(chǎn)折舊的計(jì)提

37.企業(yè)當(dāng)年發(fā)生的下列會(huì)計(jì)事項(xiàng)中，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異的有（）。

A.預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失

B.年末交易性金融負(fù)債的公允價(jià)值小于其賬面成本(計(jì)稅基礎(chǔ))并按公允價(jià)值調(diào)整

C.年初新投入使用一臺(tái)設(shè)備，會(huì)計(jì)上采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊，而稅法上要求采用年限平均法計(jì)提折舊

D.計(jì)提建造合同預(yù)計(jì)損失

38.下列關(guān)于各項(xiàng)資產(chǎn)計(jì)量的表述中，不正確的有（）

A.存貨期末按照賬面價(jià)值與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量

B.固定資產(chǎn)期末按照賬面價(jià)值與可收回金額孰低計(jì)量

C.交易性金融資產(chǎn)期末按照公允價(jià)值計(jì)量

D.融資租入固定資產(chǎn)按公允價(jià)值入賬

39.債務(wù)重組中對(duì)債務(wù)人抵債資產(chǎn)公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額，下列處理中正確的有（）

A.抵債資產(chǎn)為存貨的，公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額計(jì)入營業(yè)外收入

B.抵債資產(chǎn)為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的，其公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額計(jì)入營業(yè)外收入

C.抵債資產(chǎn)為固定資產(chǎn)的，其公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額計(jì)入資產(chǎn)處置損益

D.抵債資產(chǎn)為無形資產(chǎn)的，其公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額計(jì)資產(chǎn)處置損益

40.事業(yè)單位出售、對(duì)外轉(zhuǎn)讓或到期收回的以貨幣資金取得的對(duì)外投資，按照實(shí)際收到的金額，沖減（）

A.行政支出B.事業(yè)支出C.投資支出D.其他結(jié)余

41.甲公司對(duì)下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行的會(huì)計(jì)處理中，一般需要進(jìn)行追溯調(diào)整的有（）

A.有證據(jù)表明原使用壽命不確定的無形資產(chǎn)的使用壽命已能夠合理估計(jì)

B.企業(yè)將投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量方法由成本模式變更為公允價(jià)值模式

C.收入的確認(rèn)由完成合同法改為完工百分比法

D.本年發(fā)現(xiàn)前期一項(xiàng)固定資產(chǎn)未計(jì)提折舊，且金額較大

42.甲公司和乙公司的所得稅稅率均為25％，為同一集團(tuán)內(nèi)的兩個(gè)子公司。內(nèi)部交易資料如下2019年9月甲公司向乙公司銷售商品100件，每件成本1.2萬元，每件銷售價(jià)格為1.5萬元，貨款已經(jīng)收付。2019年12月末，乙公司全部未對(duì)外銷售該批商品，期末該批存貨的可變現(xiàn)凈值為每件1.05萬元。下列關(guān)于2019年年末合并資產(chǎn)負(fù)債表的表述中，正確的是（）A.合并資產(chǎn)負(fù)債表存貨項(xiàng)目列示金額為105萬元

B.不需要抵銷個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中已經(jīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)11．25萬元

C.合并后合并資產(chǎn)負(fù)債表中遞延所得稅資產(chǎn)的余額為11．25萬元

D.需要抵銷個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中已經(jīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)7．5萬元

43.制造企業(yè)下列各項(xiàng)交易或事項(xiàng)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中，屬于現(xiàn)金流量表中“投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”的有（）。

A.出售債券收到的現(xiàn)金

B.收到股權(quán)投資的現(xiàn)金股利

C.支付的為購建固定資產(chǎn)發(fā)生的專門借款利息

D.收到因自然災(zāi)害而報(bào)廢固定資產(chǎn)的保險(xiǎn)賠償款

44.甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%。甲公司2×10年有關(guān)資產(chǎn)置換業(yè)務(wù)如下：

（1）甲公司換出：

（2）乙公司換出：

（3）甲公司另向乙公司支付銀行存款355萬元。

假定該交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。

<1>、下列關(guān)于甲公司換出資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理，正確的有（）。

A.換出庫存商品確認(rèn)商品銷售收入100萬元，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本80萬元

B.換出投資性房地產(chǎn)確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入500萬元，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)其他業(yè)務(wù)成本100萬元

C.換出無形資產(chǎn)確認(rèn)營業(yè)外收入90萬元

D.換出可供出售金融資產(chǎn)確認(rèn)投資收益140萬元

E.換出交易性金融資產(chǎn)確認(rèn)投資收益－200萬元

45.甲公司以人民幣為記賬本位幣，20×3年取得境外經(jīng)營的乙公司80%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜矩?cái)務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營實(shí)施控制。乙公司以美元為記賬本位幣。7月1日，甲公司以長期應(yīng)收款的形式向乙公司投入2200萬美元，該筆應(yīng)收款項(xiàng)并無明確的回收計(jì)劃。20×3年年末甲公司將乙公司外幣報(bào)表折算為人民幣時(shí)產(chǎn)生外幣報(bào)表折算差額200萬元。已知即期匯率：20×3年7月1日，1美元＝6.81元人民幣；12月31日，1美元＝6.82元人民幣。假定不考慮其他因素，則下列關(guān)于合并報(bào)表的處理中，表述正確的有（）。

A.合并報(bào)表應(yīng)將長期應(yīng)收款的匯兌差額22萬元轉(zhuǎn)入外幣報(bào)表折算差額

B.長期應(yīng)收款的匯兌差額對(duì)合并利潤表最終影響金額為0

C.外幣報(bào)表折算差額列示金額為178萬元

D.少數(shù)股東權(quán)益應(yīng)分?jǐn)偟耐鈳艌?bào)表折算差額為40萬元

三、判斷題(3題)46.2.在母公司只有一個(gè)子公司并且當(dāng)期相互之間未發(fā)生內(nèi)部交易的情況下，母公司個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表中的凈利潤也就是合并會(huì)計(jì)報(bào)表中當(dāng)期合并凈利潤。（）

A.是B.否

47.1.外幣業(yè)務(wù)核算的“一筆業(yè)務(wù)觀點(diǎn)”與“兩筆業(yè)務(wù)觀點(diǎn)”的區(qū)別，關(guān)鍵在于對(duì)外幣業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)至其產(chǎn)生的外幣債權(quán)債務(wù)結(jié)算時(shí)，匯率變動(dòng)所產(chǎn)生的折算差額的處理方法不同，前者將折算差額調(diào)整相關(guān)資產(chǎn)或收入的原人帳價(jià)值；后者則作為匯兌損益處理。（）

A.是B.否

48.8.除投資企業(yè)叉才被投資企業(yè)具有控制的情況外，長期股權(quán)投資采用權(quán)益法還是采用成本法核算，關(guān)鍵在于通過股權(quán)投資是否對(duì)被投資企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)有重大影響確定某一比例作為劃分采用權(quán)益法和成本法的界限，只是為了明確其是否具有重大影響。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)49.甲股份有限公司(本題下稱甲公司)適用的所得稅稅率為25%，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，按年確認(rèn)暫時(shí)性差異的所得稅影響金額，且發(fā)生的暫時(shí)性差異預(yù)計(jì)在未來期間內(nèi)能夠轉(zhuǎn)回。按實(shí)現(xiàn)凈利潤的10%提取法定盈余公積。甲公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2011年3月31日經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出，2010年度的所得稅匯算清繳工作于2011年2月28日完成。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在2011年2月15日對(duì)甲公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)以下交易或事項(xiàng)及其會(huì)計(jì)處理：

(1)出于2009年度C產(chǎn)品實(shí)際未發(fā)生修理費(fèi)用的考慮，2010年初，公司董事會(huì)決定自2010年起降低C產(chǎn)品預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用的比例，將可能發(fā)生較大質(zhì)量問題的保修費(fèi)用預(yù)計(jì)比例改為按銷售額的8%至9%；將可能發(fā)生較小質(zhì)量問題的保修費(fèi)用預(yù)計(jì)比例改為按銷售額的2%至3%，同時(shí)追溯調(diào)整2009年度已預(yù)提的產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用。

C產(chǎn)品是2009年度甲公司新研制的產(chǎn)品，甲公司對(duì)售出的C產(chǎn)品提供兩年的保修期，售出后的一年內(nèi)若存在質(zhì)量問題，甲公司負(fù)責(zé)免費(fèi)修理(含更換零部件)。2009年度甲公司銷售C產(chǎn)品實(shí)現(xiàn)銷售收入5000萬元。

2009年度甲公司根據(jù)C產(chǎn)品的質(zhì)量測(cè)定，預(yù)計(jì)已售出的產(chǎn)品中有85%不會(huì)發(fā)生質(zhì)量問題，有10%將會(huì)發(fā)生較小的質(zhì)量問題，另有5%將會(huì)發(fā)生較大的質(zhì)量問題。而如果發(fā)生較大的質(zhì)量問題，其發(fā)生的保修費(fèi)用將為銷售額的10%至12%；而如果發(fā)生較小的質(zhì)量問題，其發(fā)生的保修費(fèi)用將為銷售額的4%至5%。

(2)2009年初，甲公司投資ABC公司，擁有ABC公司15%的股份，準(zhǔn)備長期持有。除另一家W公司也持有ABC公司15%的股份外，ABC公司其他的股份相對(duì)分散。投資取得后，甲公司與W公司簽訂委托代管協(xié)議，由甲公司代理W公司行使其他股東權(quán)利，W公司每年從ABC公司取得相應(yīng)份額的股利。2009、2010年度，ABC公司均實(shí)現(xiàn)凈利潤680萬元。2009、2010年度ABC公司分別從其實(shí)現(xiàn)的凈利潤中分派現(xiàn)金股利100萬元和180萬元，并已實(shí)際發(fā)放。ABC公司適用的所得稅稅率為25%。對(duì)于此項(xiàng)投資，甲公司在ABC公司這兩年宣告股利時(shí)，均按15%的投資比例確認(rèn)了投資收益，未調(diào)整投資成本。

(3)2010年7月23日，甲公司接受X公司委托開發(fā)一套系統(tǒng)軟件，合同總價(jià)款為2000萬元。在項(xiàng)目開發(fā)過程中，甲公司應(yīng)嚴(yán)格按照X公司所提出的技術(shù)要求進(jìn)行項(xiàng)目開發(fā)。如甲公司不能按照X公司的規(guī)定或要求開發(fā)軟件，由此造成的損失和責(zé)任均由甲公司承擔(dān)。同時(shí)合同約定，該開發(fā)項(xiàng)目應(yīng)于2011年3月1日前開發(fā)完成。甲公司如不能按期完成開發(fā)任務(wù)，應(yīng)每日按合同總價(jià)款的0.2%向X公司支付違約金。軟件開發(fā)完成后，由X公司派專人及時(shí)進(jìn)行測(cè)試和驗(yàn)收。

協(xié)議簽訂后至2010年12月31日，X公司向甲公司支付合同總價(jià)款的65%；余款于甲公司完成項(xiàng)目開發(fā)并由X公司驗(yàn)收合格后7個(gè)工作日內(nèi)付清。如果X公司不能按期付款，每日加付合同總價(jià)款0.4%的違約金。

2010年8月10日，甲公司為上述項(xiàng)目開發(fā)又與X公司簽訂了設(shè)備的購買協(xié)議。根據(jù)該協(xié)議，甲公司向X公司購買用于上述項(xiàng)目開發(fā)的設(shè)備，總價(jià)款為500萬元。2010年9月10日，甲公司收到X公司運(yùn)來的上述設(shè)備，并于2010年12月25日向X公司支付上述設(shè)備款500萬元。假定該設(shè)備只能用于上述項(xiàng)目開發(fā)，且無凈殘值。

至2010年12月31日，甲公司收到X公司支付的合同總價(jià)款65%。經(jīng)X公司軟件技術(shù)人員測(cè)量，該項(xiàng)目開發(fā)已完成70%。預(yù)計(jì)完成項(xiàng)目開發(fā)需發(fā)生的總成本為1400萬元。除支付購買設(shè)備價(jià)款以外，甲公司另發(fā)生其他項(xiàng)目開發(fā)費(fèi)用500萬元。

甲公司已于2010年末將該合同的總價(jià)款2000萬元確認(rèn)為2010年度的勞務(wù)收入，并將購買設(shè)備的成本500萬元以及其他的開發(fā)費(fèi)用500萬元全部結(jié)轉(zhuǎn)為勞務(wù)成本。對(duì)相關(guān)的應(yīng)收賬款未計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

假定稅法確認(rèn)收入、成本的時(shí)間與會(huì)計(jì)一致。

(4)2009年末，甲公司在對(duì)一項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備時(shí)，多計(jì)提了固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備42萬元。至2009年末，該固定資產(chǎn)尚可使用7年，采用直線法計(jì)提折舊。假定除固定資產(chǎn)減值因素外，該項(xiàng)固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)與稅法不存在其他差異。

(5)2007年7月，甲公司為其長期供貨商提供一項(xiàng)銀行貸款擔(dān)保，被擔(dān)保貸款本金為900萬元，期限3年，年利率4%。根據(jù)合同，甲公司為該供貨商取得的貸款本金及利息承擔(dān)全額擔(dān)保責(zé)任；此外，如甲公司代供貨商償付款項(xiàng)，則甲公司可向供貨商全額追償。因該供貨商經(jīng)營情況不佳，資金周轉(zhuǎn)困難，無法按期償付到期貸款本息。銀行于2010年10月6日向法院提起訴訟，要求供貨商及甲公司賠付到期債務(wù)。2010年12月31日，該案件尚在審理過程中，甲公司預(yù)計(jì)很可能代供貨商償還貸款本息金額為800萬元。

鑒于甲公司代供貨商償付的款項(xiàng)按合同規(guī)定可以向供貨商追償，甲公司在其2010年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)了一項(xiàng)800萬元的預(yù)計(jì)負(fù)債，同時(shí)確認(rèn)了一項(xiàng)800萬元的應(yīng)收款項(xiàng)。假定在擔(dān)保損失實(shí)際發(fā)生時(shí)，稅法上也不允許扣除。

(6)2011年2月3日，甲公司收到退回的一批產(chǎn)品。該產(chǎn)品系2010年11月銷售給丙公司，銷售價(jià)格為400萬元，成本為250萬元，價(jià)款已收到。丙公司使用該產(chǎn)品時(shí)發(fā)現(xiàn)存有嚴(yán)重的質(zhì)量問題。根據(jù)合同的條款，丙公司將所購產(chǎn)品退回甲公司。甲公司收到稅務(wù)部門開具的退貨證明，但退回產(chǎn)品的價(jià)款尚未支付。在收到退回的產(chǎn)品時(shí)，甲公司將退回的產(chǎn)品沖減2011年2月份的銷售收入、銷售成本及相關(guān)的增值稅銷項(xiàng)稅額。

此外，在2011年初至2011年3月31日期間，甲公司還發(fā)生以下部分交易或事項(xiàng)：

(1)甲公司2010年12月銷售給丁公司的一批產(chǎn)品。該批產(chǎn)品的銷售價(jià)格為300萬元，銷售成本為180萬元。該批產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，并已開出增值稅專用發(fā)票，貨款尚未收到。丁公司收到該產(chǎn)品后，經(jīng)驗(yàn)收發(fā)現(xiàn)商品外觀存在質(zhì)量問題，遂與甲公司交涉，至2010年末尚無結(jié)果。至2011年2月5日甲公司同意丁公司提出的按售價(jià)8%的折讓要求。當(dāng)日，收到丁公司交來的稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的索取折讓證明單，并開具紅字增值稅專用發(fā)票。

(2)3月2日，甲公司接到法院的一審判決，甲公司和B公司敗訴，甲公司需為B公司償還借款本息的60%。此項(xiàng)訴訟是因甲公司替B公司提供5000萬元的銀行借款擔(dān)保而引起的。該項(xiàng)借款B公司于2007年5月向銀行借入，于2010年5月到期，到期日應(yīng)償還的本息金額為5200萬元。甲公司為B公司此項(xiàng)銀行借款的本息提供60%的擔(dān)保。B公司由于與該銀行的另一項(xiàng)貸款糾紛未得到解決，因此未償還本項(xiàng)到期債務(wù)，債權(quán)銀行于2010年7月向法院提起訴訟，要求B公司及為其提供擔(dān)保的甲公司償還借款本息，同時(shí)要求支付罰息150萬元。至2010年12月31日，法院尚未作出判決，當(dāng)時(shí)甲公司預(yù)計(jì)承擔(dān)此項(xiàng)債務(wù)的可能性為50%，甲公司未確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。

對(duì)法院的判決，B公司和甲公司均表示不服，于2011年3月10日上訴至二審法院。至2010年財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出前，二審法院尚未作出終審判決。甲公司律師預(yù)計(jì)替B公司償還債務(wù)及支付罰息的可能性為60%，預(yù)計(jì)替B公司償還借款本息能收回的可能性為80%。(按稅法規(guī)定，在擔(dān)保損失實(shí)際發(fā)生時(shí)，稅法上也不允許扣除)

(3)3月盟日，甲公司撤回法律訴訟。該項(xiàng)訴訟是因甲公司與乙公司簽訂一項(xiàng)購貨合同引起的。合同中規(guī)定乙公司應(yīng)在2010年12月份供應(yīng)給甲公司一批原料。由于乙公司未履行合同，使甲公司蒙受經(jīng)濟(jì)損失。甲公司已于2011年1月20日通過法律程序要求乙公司賠償經(jīng)濟(jì)損失50萬元。根據(jù)甲公司法律顧問的經(jīng)驗(yàn)估計(jì)，公司獲勝訴的可能性為80%。經(jīng)反復(fù)協(xié)商，最后乙公司同意賠付20萬元，并立即支付，甲公司已收到賠償款并撤回訴訟。甲公司2010年調(diào)整之前的利潤表如下：

其他假定：

(1)除上述交易或事項(xiàng)外，甲公司不存在其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。

(2)不考慮除所得稅、增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。

(3)各項(xiàng)交易或事項(xiàng)均具有重大影響。

(4)甲公司在所得稅匯算清繳前未確認(rèn)2010年度發(fā)生或轉(zhuǎn)回的暫時(shí)性差異的所得稅影響。

(5)不考慮2010年度盈余公積的計(jì)提。涉及2009年度損益調(diào)整的逐筆調(diào)整留存收益。

要求：

(1)說明上述交易或事項(xiàng)中，哪些是資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)?哪些是調(diào)整事項(xiàng)?哪些是非調(diào)整事項(xiàng)。

(2)除交易或事項(xiàng)(5)外，對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)的交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理，你認(rèn)為不正確的，請(qǐng)簡要說明存在的問題及理由，并作出包括交易或事項(xiàng)(5)在內(nèi)的調(diào)整處理的會(huì)計(jì)分錄。

(3)計(jì)算確定2010年度甲公司的應(yīng)交所得稅、遞延所得稅發(fā)生額以及所得稅費(fèi)用。

(4)調(diào)整2010年度的利潤表。

50.根據(jù)資料(1)、(2)，分析、判斷2013年下半年甲公司購買C公司股權(quán)是否構(gòu)成企業(yè)合并?并簡要說明理由。

51.甲股份有限公司(本題下稱“甲公司”)為上市公司。為提高市場(chǎng)占有率及實(shí)現(xiàn)多元化經(jīng)營，甲公司在20×7年進(jìn)行了一系列投資和資本運(yùn)作。

(1)甲公司于20×7年31月2日與乙公司的控股股東A公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，主要內(nèi)容如下：

①以乙公司20×7年3月1日經(jīng)評(píng)估確認(rèn)的凈資產(chǎn)為基礎(chǔ)，甲公司定向增發(fā)本公司普通股股票給A公司，A公司以其所持有乙公司80%的股權(quán)作為支付對(duì)價(jià)。

②甲公司定向增發(fā)的普通股股數(shù)以協(xié)議公告前一段合理時(shí)間內(nèi)公司普通股股票的加權(quán)平均股價(jià)每股15.40元為基礎(chǔ)計(jì)算確定。

③A公司取得甲公司定向增發(fā)的股份當(dāng)日即撤出其原派駐乙公司的董事會(huì)成員，由甲公司對(duì)乙公司董事會(huì)進(jìn)行改組。

(2)上述協(xié)議經(jīng)雙方股東大會(huì)批準(zhǔn)后，具體執(zhí)行情況如下：

①經(jīng)評(píng)估確定，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)于20×7年3月1日的公允價(jià)值為9625萬元。

②經(jīng)相關(guān)部門批準(zhǔn)，甲公司于20×7年5月31日向A公司定向增發(fā)500萬股普通股股票(每股面值1元)，并于當(dāng)日辦理了股權(quán)登記手續(xù)。A公司擁有甲公司發(fā)行在外普通股的8.33%。

20×7年5月31日甲公司普通股收盤價(jià)為每股16.60元。

③甲公司為定向增發(fā)普通股股票，支付傭金和手續(xù)費(fèi)100萬元；對(duì)乙公司資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估發(fā)生評(píng)估費(fèi)用6萬元。相關(guān)款項(xiàng)已通過銀行存款支付。

④甲公司于20×7年5月31日向A公司定向發(fā)行普通股股票后，即對(duì)乙公司董事會(huì)進(jìn)行改組。改組后乙公司的董事會(huì)由9名董事組成，其中甲公司派出6名，其他股東派出1名，其余2名為獨(dú)立董事。

乙公司章程規(guī)定，其財(cái)務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營決策須由董事會(huì)半數(shù)以上成員表決通過。

⑤20×7年5月31日，以20×7年3月1日評(píng)估確認(rèn)的資產(chǎn)、負(fù)債價(jià)值為基礎(chǔ)，乙公司可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值及其賬面價(jià)值如下表所示：

乙公司固定資產(chǎn)原取得成本為6000萬元，預(yù)計(jì)使用年限為30年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊，至合并日(或購買日)已使用9年，未來仍可使用21年，折舊方法及預(yù)計(jì)凈殘值不變。

乙公司無形資產(chǎn)原取得成本為1500萬元，預(yù)計(jì)使用年限為15年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直接法攤銷，至合并日(或購買日)已使用5年，未來仍可使用10年，攤銷方法及預(yù)計(jì)凈殘值不變。假定乙公司的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)均為管理使用；固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的折舊(或攤銷)年限、折舊(或攤銷)方法及預(yù)計(jì)凈殘值均與稅法規(guī)定一致：

(3)20×7年6月至12月間，甲公司和乙公司發(fā)生了以下交易或事項(xiàng)：

①20×7年6月，甲公司將本公司生產(chǎn)的某產(chǎn)品銷售給乙公司，售價(jià)為120萬元，成本為80萬元。乙公司取得后作為管理用固定資產(chǎn)并于當(dāng)月投入使用，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。假定該項(xiàng)固定資產(chǎn)韻折舊方法、折舊年限及預(yù)計(jì)凈殘值均符合稅法規(guī)定。

②20×7年7月，甲公司將本公司的某項(xiàng)專利權(quán)以80萬元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓給乙公司，該專利權(quán)在甲公司的取得成本為60萬元，原預(yù)計(jì)使用年限為10，至轉(zhuǎn)讓時(shí)已攤銷5年。乙公司取得該專利權(quán)后作為管理用無形資產(chǎn)使用，尚可使用年限5年。甲公司和乙公司對(duì)該無形資產(chǎn)均采用直線法攤銷，預(yù)計(jì)凈殘值為零。假定該無形資產(chǎn)的攤銷方法、攤銷年限和預(yù)計(jì)凈殘值均與稅法規(guī)定—致。

③20×7年11月，乙公司將其生產(chǎn)的一批產(chǎn)品銷售給甲公司，售價(jià)為62萬元，成本為46萬元。至20×7年12月31日；甲公司將該批產(chǎn)品中的一半出售給外部獨(dú)立第三方，售價(jià)為37萬元。

④至20×7年12月31日，甲公司尚未收回對(duì)乙公司銷售產(chǎn)品及轉(zhuǎn)讓專利權(quán)的款項(xiàng)合計(jì)200萬元。甲公司對(duì)該應(yīng)收債權(quán)計(jì)提了10萬元壞賬準(zhǔn)備。假定稅法規(guī)定甲公司計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備不得在稅前扣除。

(4)除對(duì)乙公司投資外，20×7年1月2日，甲公司與B公司簽訂協(xié)議，受讓B公司所持丙公司30%的股權(quán)，轉(zhuǎn)讓價(jià)格300萬元，取得投資時(shí)丙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值和賬面價(jià)值均為920萬元。取得該項(xiàng)股權(quán)后，甲公司在丙公司董事會(huì)中派有1名成員。參與丙公司的財(cái)務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營決策。

20×7年2月，甲公司將本公司生產(chǎn)的一批產(chǎn)品銷售給丙公司，售價(jià)為68萬元，成本為52萬元。至20×7年12月31日，該批產(chǎn)品仍未對(duì)外部獨(dú)立第三方銷售。

丙公司20×7年度實(shí)現(xiàn)凈利潤160萬元。

(5)其他有關(guān)資料如下：

①甲公司與A公司在交易前不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系，合并前甲公司與乙公司未發(fā)生任何交易。甲公司取得丙公司股權(quán)前，雙方未發(fā)生任何交易。甲公司與乙公司、丙公司采用的會(huì)計(jì)政策相同。

②不考慮增值稅；各公司適用的所得稅稅率均為25%，預(yù)計(jì)在未來期間不會(huì)發(fā)生變化；預(yù)計(jì)未來期間有足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。

③A公司對(duì)出售乙公司股權(quán)選擇采用免稅處理。乙公司各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債在合并前賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)相同。

④除給定情況外，假定涉及的有關(guān)資產(chǎn)均未發(fā)生減值，相關(guān)交易或事項(xiàng)均為公允交易，且均具有重要性。

⑤甲公司擬長期持有乙公司和丙公司的股權(quán)，沒有計(jì)劃出售。

⑥甲公司和乙公司均按凈利潤的10%提取法定盈余公積，不提取任意盈余公積。

要求：

(1)判斷甲公司對(duì)乙公司合并所屬類型，簡要說明理由，并根據(jù)該項(xiàng)合并的類型確定以下各項(xiàng)：

①如屬于同一控制下企業(yè)合并，確定甲公司對(duì)乙公司長期股權(quán)投資的成本并編制與企業(yè)合并相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄；說明在編制合并日的合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)合并資產(chǎn)負(fù)債表、合并利潤表應(yīng)涵蓋的期間范圍及應(yīng)進(jìn)行的有關(guān)調(diào)整，并計(jì)算其調(diào)整金額。

②如屬于非同—控制下企業(yè)合并，確定甲公司對(duì)乙公司長期股權(quán)投資的成本并編制與企業(yè)合并相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄；計(jì)算在編制購買日合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)因該項(xiàng)合并產(chǎn)生的商譽(yù)或計(jì)入當(dāng)期損益的金額。

(2)編制20×7年甲公司與乙公司之間內(nèi)部交易的合并抵銷分錄，涉及所得稅的，合并編制所得稅的調(diào)整分錄。

(3)就甲公司對(duì)丙公司的長期股權(quán)投資，分別確定以下各項(xiàng)：

①判斷甲公司對(duì)丙公司長期股權(quán)投資應(yīng)采用的后續(xù)計(jì)量方法并簡要說明理由。

②計(jì)算甲公司對(duì)丙公司長期股權(quán)投資在20×7年12月31日的賬面價(jià)值。甲公司如需在20×7年對(duì)丙公司長期股權(quán)投資確認(rèn)投資收益，編制與確認(rèn)投資收益相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

(4)根據(jù)甲公司、乙公司個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表(甲公司個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表中對(duì)丙公司長期股權(quán)投資已經(jīng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定進(jìn)行確認(rèn)和調(diào)整)，編制甲公司20×7年度的合并資產(chǎn)負(fù)債表及合并利潤表，井將相關(guān)數(shù)據(jù)填列在答題卷甲公司“合并資產(chǎn)負(fù)債表”及“合并利潤表”內(nèi)。

52.佳潔上市公司(以下簡稱“佳潔公司”)擁有一條由專利權(quán)A、設(shè)備B以及設(shè)備C組成的生產(chǎn)線，專門用于生產(chǎn)甲產(chǎn)品，該生產(chǎn)線至2009年12月31日已連續(xù)生產(chǎn)7年。另有一條由設(shè)備D、設(shè)備E和商譽(yù)(2008年吸收合并形成)組成的生產(chǎn)線專門用于生產(chǎn)乙產(chǎn)品。佳潔公司按照不同的生產(chǎn)線進(jìn)行管理，產(chǎn)品甲存在活躍市場(chǎng)。生產(chǎn)線生產(chǎn)的甲產(chǎn)品，經(jīng)包裝機(jī)W進(jìn)行外包裝后對(duì)外出售。(1)甲產(chǎn)品生產(chǎn)線及包裝機(jī)W的有關(guān)資料如下。①專利權(quán)A于2003年1月以400萬元取得，專門用于生產(chǎn)甲產(chǎn)品。佳潔公司預(yù)計(jì)該專利權(quán)的使用年限為10年，采用直線法攤銷，預(yù)計(jì)凈殘值為0。②專用設(shè)備B和C是為生產(chǎn)甲產(chǎn)品專門訂制的，除生產(chǎn)甲產(chǎn)品外，無其他用途。這兩項(xiàng)設(shè)備至2009年12月31日均已使用7年，預(yù)計(jì)使用年限均為10年，凈殘值均為0，均采用年限平均法計(jì)提折舊。設(shè)備B、C原價(jià)分別為1400萬元、200萬元。③包裝機(jī)W系佳潔公司于2002年12月18日購入，原價(jià)180萬元，用于對(duì)公司生產(chǎn)的部分產(chǎn)品(包括甲產(chǎn)品)進(jìn)行外包裝。該包裝機(jī)由獨(dú)立核算的包裝車間使用。公司生產(chǎn)的產(chǎn)品進(jìn)行包裝時(shí)需按市場(chǎng)價(jià)格向包裝車間內(nèi)部結(jié)算包裝費(fèi)。除用于本公司產(chǎn)品的包裝外，佳潔公司還用該機(jī)器承接其他企業(yè)產(chǎn)品包裝，收取包裝費(fèi)。該機(jī)器的預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用年限平均法計(jì)提折舊。(2)2009年，市場(chǎng)上出現(xiàn)了甲產(chǎn)品的替代產(chǎn)品，甲產(chǎn)品市價(jià)下跌，銷量下降，出現(xiàn)減值跡象。2009年末，佳潔公司對(duì)與甲產(chǎn)品有關(guān)資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試。①2009年12月31日，專利權(quán)A的公允價(jià)值為118萬元，如將其處置，預(yù)計(jì)將發(fā)生相關(guān)費(fèi)用8萬元，無法獨(dú)立確定其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值；設(shè)備B和設(shè)備C的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額以及預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值均無法確定；包裝機(jī)W的公允價(jià)值為62

萬元，如處置預(yù)計(jì)將發(fā)生的費(fèi)用為2萬元，根據(jù)其預(yù)計(jì)提供包裝服務(wù)的收費(fèi)情況來計(jì)算，其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為63萬元。②佳潔公司管理層根據(jù)財(cái)務(wù)預(yù)算計(jì)算得到的甲產(chǎn)品生產(chǎn)線預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為508．15萬元，無法合理預(yù)計(jì)甲產(chǎn)品生產(chǎn)線公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額。(3)2009年，市場(chǎng)上出現(xiàn)了乙產(chǎn)品的替代產(chǎn)品，乙產(chǎn)品市價(jià)下跌，銷量下降，出現(xiàn)減值跡象。2009年12月31日，佳潔公司對(duì)與乙產(chǎn)品有關(guān)資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試。乙產(chǎn)品生產(chǎn)線的可收回金額為800萬元。設(shè)備D、設(shè)備E和商譽(yù)的賬面價(jià)值分別為600萬元、400萬元和200萬元。兩項(xiàng)設(shè)備的可收回金額均無法可靠取得。(4)其他有關(guān)資料：①佳潔公司與生產(chǎn)甲產(chǎn)品和乙產(chǎn)品相關(guān)的資產(chǎn)在2009年以前未發(fā)生減值。②佳潔公司不存在可分?jǐn)傊廉a(chǎn)品甲和乙生產(chǎn)線的總部資產(chǎn)和商譽(yù)價(jià)值。③本題中有關(guān)事項(xiàng)均具有重要性。④本題中不考慮中期報(bào)告及所得稅影響。要求：(1)判斷佳潔公司與生產(chǎn)甲產(chǎn)品相關(guān)的各項(xiàng)資產(chǎn)中，哪些資產(chǎn)構(gòu)成資產(chǎn)組，并說明理由。(2)計(jì)算包裝機(jī)W在2009年12月31日的可收回金額。(3)填列佳潔公司2009年12月31日與生產(chǎn)甲產(chǎn)品相關(guān)的資產(chǎn)組減值測(cè)試表，表中所列資產(chǎn)不屬于資產(chǎn)組的，不予填列。(4)計(jì)算佳潔公司2009年12月31日與生產(chǎn)乙產(chǎn)品相關(guān)的資產(chǎn)的減值金額。(5)編制佳潔公司2009年12月31日計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄(設(shè)備減值金額合并列示)。

53.甲公司2011年與投資和企業(yè)合并有關(guān)資料如下：

(1)2011年1月1日，甲公司將其持有乙公司90％股權(quán)投資的1／3對(duì)外出售，取得價(jià)款7500萬元，剩余60％股權(quán)仍能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制。出售投資當(dāng)日，乙公司自甲公司取得其90％股權(quán)之日持續(xù)計(jì)算的應(yīng)當(dāng)納入甲公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)總額為25500萬元，乙公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中賬面凈資產(chǎn)為25000萬元。該項(xiàng)交易后，甲公司仍能夠控制乙公司的財(cái)務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營決策。

該股權(quán)投資系甲公司2009年1月10日取得，成本為21000萬元，購買日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值總額為22000萬元。假定該項(xiàng)合并為非同一控制下的企業(yè)合并，且按照稅法規(guī)定該項(xiàng)合并為應(yīng)稅合并。

(2)甲公司原持有丙公司60％的股權(quán)，其賬面余額為6000萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。2011年12月31日，甲公司將其持有的對(duì)丙公司長期股權(quán)投資中的1／3出售給某企業(yè)，出售取得價(jià)款2400萬元。處置日，剩余股權(quán)的公允價(jià)值為4800萬元，丙公司自購買日開始持續(xù)計(jì)算的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)金額為12000萬元。

在出售20％的股權(quán)后，甲公司對(duì)丙公司的持股比例為40％，喪失了對(duì)丙公司的控制權(quán)。甲公司取得丙公司60％股權(quán)時(shí)，丙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為9500萬元。

從購買日至出售日，丙公司因可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升使資本公積增加200萬元。

(3)甲公司于2010年1月1日以貨幣資金1000萬元取得了丁公司10％的股權(quán)，甲公司將取得丁公司10％股權(quán)作為可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為1200萬元。

2011年1月1日，甲公司以貨幣資金6400萬元，進(jìn)一步取得丁公司50％的股權(quán)，因此取得了控制權(quán)，丁公司在該Et的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值是12200萬元。原10％投資在該日的公允價(jià)值為1230萬元。

甲公司和丁公司屬于非同一控制下的公司。

(4)甲公司于2010年12月29日以20000萬元取得對(duì)戊公司80％的股權(quán)，能夠?qū)ξ旃緦?shí)施控制，形成非同一控制下的企業(yè)合并。2011年12月31日，甲公司又出資6000萬元自戊公司的少數(shù)股東處取得戊公司20％的股權(quán)，從而使戊公司成為甲公司的全資子公司。已知甲公司與戊公司的少數(shù)股東在交易前不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。

2010年12月29日，甲公司在取得戊公司80％股權(quán)時(shí)，戊公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值總額為24000萬元。

2011年12月31日，戊公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為25000萬元，自購買日公允價(jià)值持續(xù)計(jì)算的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)金額為26000萬元，該日公允價(jià)值為27000萬元。

(5)其他有關(guān)資料：

①假定不考慮所得稅和內(nèi)部交易的影響。

②甲公司有充足的資本公積(資本溢價(jià))金額。要求：

(1)根據(jù)資料(1)，計(jì)算下列項(xiàng)目：

①甲公司2011年1月1日個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中因出售乙公司股權(quán)應(yīng)確認(rèn)的投資收益。

②甲公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表中因出售乙公司股權(quán)應(yīng)調(diào)整的資本公積。

③甲公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表中因出售乙公司股權(quán)確認(rèn)的投資收益。

④合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)。

(2)根據(jù)資料(2)，計(jì)算下列項(xiàng)目：

①甲公司個(gè)別報(bào)表中因處置對(duì)丙公司的長期股權(quán)投資確認(rèn)的投資收益。②合并財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)丙公司的剩余長期股權(quán)投資列報(bào)的金額。

③合并財(cái)務(wù)報(bào)表中因處置該項(xiàng)投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益。

(3)根據(jù)資料(3)，計(jì)算下列項(xiàng)目：

①甲公司2011年1月1日個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)丁公司長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。

②若購買日編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表，合并財(cái)務(wù)報(bào)表工作底稿中應(yīng)調(diào)整的長期股權(quán)投資的賬面金額。

③合并報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)。

(4)根據(jù)資料(4)，計(jì)算下列項(xiàng)目：

①計(jì)算甲公司2011年12月31日個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)戊公司長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。②2011年12月31日合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的商譽(yù)。

③編制2011年12月31E1在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中調(diào)整新取得的長期股權(quán)投資和所有者權(quán)益的會(huì)計(jì)分錄。

五、3.計(jì)算及會(huì)計(jì)處理題(5題)54.甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)系增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%，20×7年度發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

(1)甲公司以其生產(chǎn)的一批應(yīng)稅消費(fèi)品換入丙公司的一臺(tái)生產(chǎn)經(jīng)營用設(shè)備，產(chǎn)品的賬面余額為420000元，已提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備10000元，計(jì)稅價(jià)格等于市場(chǎng)價(jià)格500000元，消費(fèi)稅稅率為10%。交換過程中甲公司以現(xiàn)金117000元支付給丙公司作為補(bǔ)價(jià)，同時(shí)甲公司為換入固定資產(chǎn)支付相關(guān)費(fèi)用51300元。設(shè)備的原價(jià)為800030元，已提折舊220000元，已提減值準(zhǔn)備20(DO元，設(shè)備的公允價(jià)值為600000元，公允價(jià)值等于計(jì)稅價(jià)格。該交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。

(2)甲公司以其生產(chǎn)的一批應(yīng)稅消費(fèi)品換入乙公司的一臺(tái)設(shè)備，產(chǎn)品的賬面余額為520000元，已提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20000元，計(jì)稅價(jià)格等于市場(chǎng)價(jià)格600000元，消費(fèi)稅稅率為10%。交換過程中甲公司以現(xiàn)金20000元支付給乙公司作為補(bǔ)價(jià)，同時(shí)支付相關(guān)費(fèi)用3000元。設(shè)備的原價(jià)為900000元，已提折舊200000元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，設(shè)備的公允價(jià)值為650000元。假設(shè)該交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，不考慮與設(shè)備相關(guān)的增值稅。

(3)甲公司以一臺(tái)設(shè)備換入丁公司的一輛汽車，該設(shè)備的賬面原值為800000元，累計(jì)折舊為300000元，已提減值準(zhǔn)備100000元，公允價(jià)值為500000元；丁公司汽車的公允價(jià)值為450000元，賬面原值為600000元，已提折舊100000元，已提減值準(zhǔn)備10000元。雙方協(xié)議，丁公司支付給甲公司現(xiàn)金50000元，甲公司負(fù)責(zé)把該設(shè)備運(yùn)至丁公司。

在這項(xiàng)交易中，甲公司支付設(shè)備清理費(fèi)用20000元，丁公司為換入該臺(tái)設(shè)備支付相關(guān)費(fèi)用5000元，不考慮與固定資產(chǎn)相關(guān)的增值稅。甲公司已將設(shè)備交給丁公司并收到汽車。

假定該項(xiàng)交易具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，公允價(jià)值能可靠計(jì)量。

(4)甲公司以賬面價(jià)值為80000元、公允價(jià)值為100000元的A產(chǎn)品，換入乙公司賬面價(jià)值為110000元、公允價(jià)值為100000元的B產(chǎn)品，公允價(jià)值等于計(jì)稅價(jià)格。甲公司為換入B產(chǎn)品支付運(yùn)費(fèi)5000元，乙公司為換入A產(chǎn)品支付運(yùn)費(fèi)2000元。甲、乙兩公司均未對(duì)存貨計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備，增值稅稅率均為17%(假定不考慮運(yùn)費(fèi)可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅)，換入的產(chǎn)品均作為原材料入賬，雙方均已收到換入的產(chǎn)品。假定雙方交易具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，且A、B產(chǎn)品公允價(jià)值是可靠計(jì)量的。

要求：根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制甲公司有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

55.

計(jì)算2013年4月30日該無形資產(chǎn)的賬面凈值；

56.

計(jì)算甲公司2010年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅費(fèi)用(或收益)、應(yīng)交所得稅并編制與所得稅相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

57.甲股份有限公司(以下簡稱“甲公司”)系上市公司,要對(duì)外提供合并會(huì)計(jì)報(bào)表。甲公司擁有一家子公司———乙公司,乙公司系20×0年1月5日甲公司以3000萬元購買其60%股份而取得的子公司。購買日,乙公司的所有者權(quán)益總額為6000萬元,其中實(shí)收資本為4000萬元、資本公積為2000萬元。假定甲公司對(duì)乙公司股權(quán)投資差額采用直線法攤銷,攤銷年限為10年。乙公司20×0年度、20×1年度分別實(shí)現(xiàn)凈利潤1000萬元和800萬元。乙公司除按凈利潤的10%提取法定盈余公積、按凈利潤的5%提取法定公益金外,未進(jìn)行其他利潤分配。假定除凈利潤外,乙公司無其他所有者權(quán)益變動(dòng)事項(xiàng)。甲公司20×1年12月31日應(yīng)收乙公司賬款余額為600萬元,年初應(yīng)收乙公司賬款余額為500萬元。甲公司采用應(yīng)收賬款余額百分比法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備,計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的比例為5%。甲公司20×1年12月31日的無形資產(chǎn)中包含有一項(xiàng)從乙公司購入的無形資產(chǎn),該無形資產(chǎn)系20×0年1月10日以500萬元的價(jià)格購入的。乙公司轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)無形資產(chǎn)時(shí)的賬面價(jià)值為400萬元。甲公司對(duì)該項(xiàng)無形資產(chǎn)采用直線法攤銷,攤銷年限為10年。要求:編制20×1年度甲公司合并會(huì)計(jì)報(bào)表有關(guān)的合并抵消分錄。

58.甲公司擁有乙公司10%的股份,甲公司對(duì)乙公司的長期股權(quán)投資采用成本法核算。2001—2005年,乙公司宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利以及實(shí)現(xiàn)的凈利潤見下表(單位:萬元)。

要求:編制2001—2005年甲公司在乙公司宣告分派現(xiàn)金股利時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。

參考答案

1.B負(fù)債成分公允價(jià)值=10000×4％×(P／A，6％，3)+10000×(P／F，6％，3)=9465．20(萬元)；權(quán)益成分的公允價(jià)值=10200—9465．20=734．80(萬元)。

2.C2013年改良前計(jì)提的折舊＝600/10/12×3＝15(萬元)

改良后的入賬價(jià)值＝420－420×80/600+50+60＝474(萬元)

改良完成后計(jì)提的折舊＝474×2/10×6/12＝47.4(萬元)

2013年計(jì)提的折舊總額＝15+47.4＝62.4(萬元)

3.A甲公司未來應(yīng)收金額為100000+100000×3%×4÷12=101000元；乙公司未來應(yīng)付金額為101000+100000×1.5%×4÷12=101500元。

4.BA由于甲公司、乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，所以取的丙公司的股權(quán)作為非同一控制下的企業(yè)合并處理；C此題是非同一控制下的企業(yè)合并，所以購買日合并財(cái)務(wù)報(bào)表中合并取得的無形資產(chǎn)按公允價(jià)值650計(jì)量；D商譽(yù)是指長期股權(quán)投資初始投資成本大于享有的被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額，所以此選項(xiàng)是不正確的。來源：考試大在線考試中心

5.C同一控制下的企業(yè)合并中，合并方以發(fā)行權(quán)益性證券作為合并對(duì)價(jià)的，應(yīng)按合并日取得被合并方所有者權(quán)益在最終控制方合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的賬面價(jià)值的份額確認(rèn)長期股權(quán)投資，按發(fā)行權(quán)益性證券的面值總額作為股本，長期股權(quán)投資初始投資成本與所發(fā)行權(quán)益性證券面值總額之間的差額調(diào)整資本公積，資本公積不足沖減的，調(diào)整留存收益。

本題中甲公司確認(rèn)的“資本公積—股本溢價(jià)”的貸方金額＝長期股權(quán)投資初始投資成本4000×80％－發(fā)行股票的面值總額1000＝2200（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選C。

借：長期股權(quán)投資3200（4000×80％）

貸：股本1000

資本公積——股本溢價(jià)2200

6.B【考點(diǎn)】預(yù)計(jì)負(fù)債的確認(rèn)和計(jì)量

【名師解析】預(yù)計(jì)負(fù)債是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，選項(xiàng)A錯(cuò)誤;企業(yè)應(yīng)當(dāng)考慮可能影響履行現(xiàn)時(shí)義務(wù)所需金額的相關(guān)未來事項(xiàng)，單不應(yīng)考慮與其處置相關(guān)資產(chǎn)形成的利得，選項(xiàng)C錯(cuò)誤;預(yù)計(jì)負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照履行相關(guān)現(xiàn)時(shí)義務(wù)所需支出的最佳估計(jì)數(shù)進(jìn)行初始計(jì)量，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

【說明】本題與A卷單選題第15題完全相同。

7.D選項(xiàng)A、B說法均正確，選項(xiàng)D說法不正確，對(duì)于所需支出不是一個(gè)連續(xù)范圍，且涉及單個(gè)項(xiàng)目的，預(yù)計(jì)負(fù)債的最佳估計(jì)數(shù)應(yīng)該按照最可能發(fā)生的金額確定。涉及多個(gè)項(xiàng)目，最佳估計(jì)數(shù)應(yīng)按照各種可能結(jié)果及相關(guān)概率計(jì)算確定（即加權(quán)平均數(shù)），而非算數(shù)平均數(shù)；

選擇C說法正確，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值進(jìn)行復(fù)核，有確鑿證據(jù)表明該賬面價(jià)值不能真實(shí)反映當(dāng)前最佳估計(jì)數(shù)的，應(yīng)當(dāng)按照當(dāng)期最佳估計(jì)數(shù)對(duì)該賬面價(jià)值進(jìn)行調(diào)整。

綜上，本題應(yīng)選D。

8.B選項(xiàng)A，換入丙公司股票應(yīng)確認(rèn)為交易性金融資產(chǎn)；選項(xiàng)C，本題非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，且公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量，故應(yīng)該以公允價(jià)值作為計(jì)量基礎(chǔ)；選項(xiàng)D，換出生產(chǎn)的辦公設(shè)備(存貨)按照公允價(jià)值確認(rèn)銷售收入并按賬面價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。

9.D應(yīng)付股利，是指企業(yè)經(jīng)股東大會(huì)或類似機(jī)構(gòu)審議批準(zhǔn)分配的現(xiàn)金股利或利潤。企業(yè)股東大會(huì)或類似機(jī)構(gòu)審議批準(zhǔn)的利潤分配方案、宣告分派的現(xiàn)金股利或利潤，在實(shí)際支付前，形成企業(yè)的負(fù)債。企業(yè)董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)通過的利潤分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利或利潤，不應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債，但應(yīng)在附注中披露。

10.B選項(xiàng)A表述錯(cuò)誤，資產(chǎn)負(fù)債表日后期間派發(fā)股票股利的，應(yīng)當(dāng)以調(diào)整后的股數(shù)重新計(jì)算各列報(bào)期間的每股收益；

選項(xiàng)B表述正確，重新計(jì)算是因?yàn)橄嚓P(guān)事項(xiàng)既不影響企業(yè)所擁有或控制的經(jīng)濟(jì)資源，也不改變企業(yè)的盈利能力，意味著同樣的損益由擴(kuò)大或者縮小的股份規(guī)模來享有；

選項(xiàng)C表述錯(cuò)誤，企業(yè)向特定對(duì)象以低于市價(jià)發(fā)行股票的，往往是企業(yè)處于某種戰(zhàn)略考慮或其他動(dòng)機(jī)，或者特定對(duì)象除認(rèn)購股份以外還需以其他形式予以補(bǔ)償，因此可以視為不存在送股因素，視同發(fā)行新股處理，不考慮送股因素；

選項(xiàng)D表述錯(cuò)誤，企業(yè)對(duì)以前年度損益進(jìn)行追溯調(diào)整的，應(yīng)當(dāng)重新計(jì)算各列報(bào)期間的每股收益。

綜上，本題應(yīng)選B。

企業(yè)派發(fā)股票股利、公積金轉(zhuǎn)增資本、拆股或并股等，會(huì)增加或減少其發(fā)行在外普通股或潛在普通股的數(shù)量，但并不影響所有者權(quán)益金額，這既不影響企業(yè)所擁有或控制的經(jīng)濟(jì)資源，也不改變企業(yè)的盈利能力，即意味著同樣的損益現(xiàn)在要由擴(kuò)大或縮小了的股份規(guī)模來享有或分擔(dān)。因此，為了保持會(huì)計(jì)指標(biāo)的前后期可比性，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在相關(guān)報(bào)批手續(xù)全部完成后，按調(diào)整后的股數(shù)重新計(jì)算各列報(bào)期間的每股收益。上述變化發(fā)生于資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間的，應(yīng)當(dāng)以調(diào)整后的股數(shù)重新計(jì)算各列報(bào)期間的每股收益。

11.D將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本會(huì)使所有者權(quán)益總額增加。

12.A選項(xiàng)A符合題意，對(duì)于其他綜合收益不能重分類進(jìn)損益的其他綜合收益項(xiàng)目，主要包括

（1）重新計(jì)量設(shè)定受益計(jì)劃凈負(fù)債或凈資產(chǎn)導(dǎo)致的變動(dòng)；

（2）按照權(quán)益法核算因被投資單位重新計(jì)量設(shè)定受益計(jì)劃凈負(fù)債或凈資產(chǎn)變動(dòng)導(dǎo)致的權(quán)益變動(dòng)，投資企業(yè)按持股比例計(jì)算確認(rèn)的該部分其他綜合收益項(xiàng)目；

（3）在初始確認(rèn)時(shí)，企業(yè)可以將非交易性權(quán)益工具指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，該指定后不得撤銷。

選項(xiàng)B、C、D不符合題意，以后會(huì)計(jì)期間有滿足規(guī)定條件時(shí)將重分類進(jìn)損益的其他收益項(xiàng)目，主要包括：

（1）符合金融工具準(zhǔn)則規(guī)定，同時(shí)符合兩個(gè)條件的金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)：①企業(yè)管理該金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式既以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo)又以出售該金融資產(chǎn)為目標(biāo)；②該金融資產(chǎn)的合同條款規(guī)定，在特定日期產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，僅為對(duì)本金和以償付本金金額為基礎(chǔ)的利息的支付；

（2）按照金融工具準(zhǔn)則規(guī)定，對(duì)金融資產(chǎn)重分類按規(guī)定可以將原計(jì)入其他綜合收益的利得或損失轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益的部分；

（3）采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，按照被投資單位實(shí)現(xiàn)其他綜合收益以及持股比例計(jì)算應(yīng)享有或分擔(dān)的部分；

（4）存貨或自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為以公允價(jià)值計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的部分；

（5）現(xiàn)金流量套期工具產(chǎn)生的利得或損失中屬于有效套期部分；

（6）外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額。

綜上，本題應(yīng)選A。

其他綜合收益，是指企業(yè)根據(jù)其他會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，未在當(dāng)期損益中確認(rèn)的各項(xiàng)利得和損失。

13.A發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí)負(fù)債成份的公允價(jià)值=5000×0．6499+5000×6%×3．8897=4416．41(萬元)，2012年度借款費(fèi)用資本化金額=4416．41×9%×11／15—290—25=49．353825(萬元)=493538．25(元)。

14.C2018年度發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)＝600×1.2×12/12＋400×1.2×6/12＝960（萬股）

2018年度基本每股收益＝2400/960＝2.5（元/股）

2019年度發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)＝（600＋400＋1000/10×2）×12/12＝1200（萬股）

2019年度基本每股收益＝2500/1200＝2.08（元/股）

綜上，本題應(yīng)選C。

企業(yè)派發(fā)股票股利、公積金轉(zhuǎn)增資本、拆股或并股等，會(huì)增加或減少其發(fā)行在外普通股或潛在普通股的數(shù)量，但并不影響所有者權(quán)益金額，這既不影響企業(yè)所擁有或控制的經(jīng)濟(jì)資源，也不改變企業(yè)的盈利能力，即意味著同樣的損益現(xiàn)在要由擴(kuò)大或縮小了的股份規(guī)模來享有或分擔(dān)。因此，為了保持會(huì)計(jì)指標(biāo)的前后期可比性，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在相關(guān)報(bào)批手續(xù)全部完成后，按調(diào)整后的股數(shù)重新計(jì)算各列報(bào)期間的每股收益。上述變化發(fā)生于資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間的，應(yīng)當(dāng)以調(diào)整后的股數(shù)重新計(jì)算各列報(bào)期間的每股收益。

15.A20×8年12月6日甲公司處置乙公司股權(quán)的會(huì)計(jì)分錄

借：銀行存款5400

貸：長期股權(quán)投資3000(9000×1/3)

投資收益2400

16.B[答案]B

[解析]設(shè)備的成本＝3660＋600＋960＋570＋300＋180＝6270（萬元）

17.C由于該項(xiàng)原材料是管理不善發(fā)生的毀損，因此對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額需要轉(zhuǎn)出，并且扣除相關(guān)責(zé)任人處罰金額之后的凈損失記人“管理費(fèi)用”，所以影響營業(yè)利潤的金額=2200×20％+374×20％一25．8=489(萬元)。參考分錄：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢514．8貸：原材料440應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)74．8借：其他應(yīng)收款25．8貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢25．8報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)之后：借：管理費(fèi)用489貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢489

18.DAC存貨的金額和固定資產(chǎn)金額應(yīng)該是0；在建工程的金額是3500；投資性房地產(chǎn)的金額是9000-9000/50/12*11+（4500-300+1500）=14535。

19.D選項(xiàng)A、B、C，手續(xù)費(fèi)均計(jì)人相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債的初始入賬金額，不計(jì)入當(dāng)期損益。

20.D

21.C交易性金融資產(chǎn)期末應(yīng)該按照其公允價(jià)值作為賬面價(jià)值，甲公司持有乙公司股票2012年12月31日的賬面價(jià)值=15×10=150(萬元)。

22.C

23.B2011年11月20日最新型號(hào)H商品的單價(jià)=2000×6．3=12600(元人民幣)，2011年12月31日最新型號(hào)H商品的單價(jià)=1950×6．3=12285(元人民幣)，甲公司2011年12月31日應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=(12600—12285)×8=2520(元人民幣)。

24.B最低租賃付款額的現(xiàn)值＝50×2．6243+10×0.8163=139.38（萬元）大于固定資產(chǎn)公允價(jià)值130萬元，按較小者入賬，所以人賬價(jià)值=130+3=133（萬元）

25.B采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，每期的折舊或攤銷額應(yīng)計(jì)人“其他業(yè)務(wù)成本”等科目。

26.C廣告制作費(fèi)應(yīng)在年度終了時(shí)根據(jù)項(xiàng)目的完成進(jìn)度確認(rèn)收入，甲公司2012年應(yīng)確認(rèn)收入=1000×40%=400(萬元)。

27.B本題既考查對(duì)共同犯罪的理解，又考查盜竊罪與搶劫罪的區(qū)別。首先二者不構(gòu)成共同犯罪，因?yàn)槎穗m然都實(shí)施了犯罪行為，但他們沒有共同的犯罪故意，也沒有共同的犯罪行為，而是分別進(jìn)行的，不符合共同犯罪的構(gòu)成要件。盜竊罪與搶劫罪區(qū)別的關(guān)鍵是犯罪手段不同，前者是秘密竊取，后者是采用暴力、脅迫或者其他方法強(qiáng)行劫取他人財(cái)物。張某的行為顯然是秘密竊取，符合盜竊罪的特征。

28.D【正確答案】：D

【答案解析】：選項(xiàng)A，變更日對(duì)出租辦公樓調(diào)增其賬面價(jià)值＝30000－15000＝15000萬元；正確。

選項(xiàng)B，對(duì)出租辦公樓應(yīng)于變更日確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債＝15000×25%＝3750（萬元）；正確。

選項(xiàng)C，將2009年度管理用固定資產(chǎn)增加的折舊300萬元計(jì)入當(dāng)年度損益，2009年度對(duì)于會(huì)計(jì)上比稅法上多計(jì)提的折舊額應(yīng)該確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的金額＝300×25%＝75（萬元）；正確。

選項(xiàng)D，所得稅的會(huì)計(jì)處理由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法，應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)＝3000×25%＝750（萬元）。

29.D選項(xiàng)A錯(cuò)誤，分期付款購買的固定資產(chǎn)具有融資的性質(zhì)，所支付的價(jià)款屬于籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，應(yīng)計(jì)入“支付其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目中；

選項(xiàng)B錯(cuò)誤，三個(gè)月到期的國庫券屬于現(xiàn)金等價(jià)物，以現(xiàn)金購買三個(gè)月到期的國庫券現(xiàn)金流量屬于以現(xiàn)金購買現(xiàn)金，不屬于現(xiàn)金流量；

選項(xiàng)C錯(cuò)誤，接受捐贈(zèng)收到的現(xiàn)金應(yīng)計(jì)入“收到其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目中；

選項(xiàng)D正確，購買固定資產(chǎn)支付的增值稅屬于購買固定資產(chǎn)的支出，計(jì)入“購買固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)及其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目中。

綜上，本題應(yīng)選D。

現(xiàn)金等價(jià)物只有債務(wù)投資，權(quán)益性投資變現(xiàn)的金額通常不確定，因?yàn)椴粚儆诂F(xiàn)金等價(jià)物。

30.B解析：最低租賃付款額＝5×5+2＝27(萬元)?；蛴凶饨饝?yīng)是在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用(營業(yè)費(fèi)用等)。履約成本應(yīng)是在實(shí)際發(fā)生時(shí)，計(jì)入“長期待攤費(fèi)用”、“預(yù)提費(fèi)用”、“制造費(fèi)用”和“管理費(fèi)用”等科目。

31.ABD

32.ABCDE

33.ACD【考點(diǎn)】境外經(jīng)營財(cái)務(wù)報(bào)表的折算和處置

【東奧名師解析】合并報(bào)表中對(duì)境外子公司財(cái)務(wù)報(bào)表折算產(chǎn)生的差額中，少數(shù)股東應(yīng)分擔(dān)的外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額，應(yīng)并入少數(shù)股東權(quán)益列示于合并資產(chǎn)負(fù)債表。

34.CD選項(xiàng)A，附追索權(quán)的票據(jù)貼現(xiàn)相當(dāng)于以票據(jù)為質(zhì)押從銀行取得借款，將來銀行不能收回票據(jù)載明金額時(shí)有權(quán)要求出售方支付款項(xiàng)，不能終止確認(rèn)；選項(xiàng)B，采用質(zhì)押式回購交易出售債券，即將來會(huì)以－定的價(jià)格回購該債券。其風(fēng)險(xiǎn)并未轉(zhuǎn)移，不能終止確認(rèn)。

35.AB對(duì)于所需支出不是一個(gè)連續(xù)范圍，且涉及單個(gè)項(xiàng)目的，預(yù)計(jì)負(fù)債的最佳估計(jì)數(shù)應(yīng)該按照最可能發(fā)生的金額確定。

選項(xiàng)A處理正確，選項(xiàng)C處理錯(cuò)誤，相關(guān)訴訟費(fèi)15萬元，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用同時(shí)增加預(yù)計(jì)負(fù)債；影響營業(yè)利潤減少15萬元；

選項(xiàng)B處理正確，選項(xiàng)D處理錯(cuò)誤，該項(xiàng)未決訴訟中敗訴的可能性大于勝訴的可能性，并且損失金額能夠合理估計(jì)的，應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日將預(yù)計(jì)損失金額確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債，并計(jì)入當(dāng)期營業(yè)外支出。京華公司應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債＝200＋15＝215（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選AB。

借：營業(yè)外支出200

管理費(fèi)用15

貸：預(yù)計(jì)負(fù)債215

36.CDE選項(xiàng)A，應(yīng)分?jǐn)傆?jì)入各項(xiàng)固定資產(chǎn)的成本；選項(xiàng)B，應(yīng)作為前期差錯(cuò)處理，通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算。

37.ACD選項(xiàng)B，交易性金融負(fù)債賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。

38.AD選項(xiàng)A表述錯(cuò)誤，存貨期末按照成本與可變現(xiàn)凈值熟低計(jì)量；

選項(xiàng)B表述正確，固定資產(chǎn)期末如果存在減值跡象的，需要進(jìn)行減值測(cè)試，按照賬面價(jià)值與可收回金額熟低計(jì)量；

選項(xiàng)C表述正確，交易性金融資產(chǎn)期末按照公允價(jià)值計(jì)量；

選項(xiàng)D表述錯(cuò)誤，融資租入固定資產(chǎn)按現(xiàn)值入賬。

綜上，本題應(yīng)選AD

39.CD選項(xiàng)A說法錯(cuò)誤，抵債資產(chǎn)為存貨的，按其公允價(jià)值確認(rèn)商品銷售收入，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本。

選項(xiàng)B說法錯(cuò)誤,抵債資產(chǎn)為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的，其公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額計(jì)入投資收益；

選項(xiàng)C、D說法正確，抵債資產(chǎn)為固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)的，其公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額計(jì)入資產(chǎn)處置損益。

綜上，本題應(yīng)選CD。

存貨：

借：應(yīng)付賬款

貸：主營業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

營業(yè)外收入——債務(wù)重組利得

公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)：

借：應(yīng)付賬款

貸：其他權(quán)益工具投資（其他債權(quán)投資）——成本

——公允價(jià)值變動(dòng)（賬面價(jià)值－成本）（結(jié)果＞0，貸方，反之，借方）

投資收益（公允價(jià)值－賬面價(jià)值）（結(jié)果＞0，貸方，反之，借方）

營業(yè)外收入——債務(wù)重組利得

固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)：

借：應(yīng)付賬款

貸：固定資產(chǎn)清理（公允價(jià)值）

無形資產(chǎn)（公允價(jià)值）

營業(yè)外收入——債務(wù)重組利得

借：資產(chǎn)處置損益

貸：固定資產(chǎn)清理（公允價(jià)值）或者相反分錄

40.CD事業(yè)單位出售、對(duì)外轉(zhuǎn)讓或到期