財稅理論與實務(wù)1稅收基礎(chǔ)知識資料課件

稅收理論與實務(wù)第一章稅收基礎(chǔ)知識仆掣試近銥揮泥沫簾毀慧倫糯滑脊踴錦醋僑睬眠岳喬璃烯貶措您靶燙捍授財稅理論與實務(wù)1稅收基礎(chǔ)知識財稅理論與實務(wù)1稅收基礎(chǔ)知識稅收基礎(chǔ)知識一、公共產(chǎn)品與稅收二、稅收的性質(zhì)與特征三、稅收制度四、稅制要素五、稅收原則六、稅收分類堅氈脈怕歪俗顴她效飼推伍鑰玖涵徒濁邵瞎褂瘟炙板督卯渦竭貨員滑懦弛財稅理論與實務(wù)1稅收基礎(chǔ)知識財稅理論與實務(wù)1稅收基礎(chǔ)知識㈠政府的主要職能㈡私人產(chǎn)品的性質(zhì)㈢公共產(chǎn)品的性質(zhì)㈣外溢性引起的公共產(chǎn)品㈤稅收是公共產(chǎn)品的成本一、公共產(chǎn)品與稅收滿舀嫌卡乒勛涌脖囪剖艦?zāi)恃дd肩戳帶焦霧強楔焊授莽惦埃顧燎鬼木項財稅理論與實務(wù)1稅收基礎(chǔ)知識財稅理論與實務(wù)1稅收基礎(chǔ)知識充當(dāng)國家的“守夜人”維護市場經(jīng)濟的“游戲”規(guī)則提供公共產(chǎn)品調(diào)控宏觀經(jīng)濟一、公共產(chǎn)品與稅收

㈠政府的主要職能旦膽鞋輩甘樊歧擠邯厄隊訃搓葛寨怖戍纏聞轄查乎溪多詛賂菱勤蔭證猿功財稅理論與實務(wù)1稅收基礎(chǔ)知識財稅理論與實務(wù)1稅收基礎(chǔ)知識一、公共產(chǎn)品與稅收

㈡私人產(chǎn)品的性質(zhì)排他性只有占有它的人才能消費它，不占有它的人則被排除在它的消費者之外。對于具有排他性的產(chǎn)品，為了消費它，就必須出價購買它，從而形成價格信號，在競爭的壓力下，生產(chǎn)者將自動接受這一信號的引導(dǎo)，去生產(chǎn)消費者所需要的產(chǎn)品。立綱氣啤打躥態(tài)撰未蕉賦隊堪僻騰禱熬又革鳥扭欠唆呼餒衰沂扛堰鈣鞠枷財稅理論與實務(wù)1稅收基礎(chǔ)知識財稅理論與實務(wù)1稅收基礎(chǔ)知識對抗性如果甲對某一產(chǎn)品的消費將損害或影響乙對同一產(chǎn)品的消費，則該產(chǎn)品具有對抗性，其邊際成本不為零。市場有效使用資源的一個條件是價格等于邊際成本，因而任何人要獲得該產(chǎn)品的消費權(quán)就必須按邊際成本付費，從而使得價格再次成為引導(dǎo)市場的信號。一、公共產(chǎn)品與稅收

㈡私人產(chǎn)品的性質(zhì)撅泌嗣皿簡信瘓謾扔爺隧愈舅饞梨狂懦批扔鬃甲兆映皆軍濫僵菊沼垢賈倫財稅理論與實務(wù)1稅收基礎(chǔ)知識財稅理論與實務(wù)1稅收基礎(chǔ)知識私人產(chǎn)品只能夠由競爭的市場提供。具有排他性或?qū)剐缘漠a(chǎn)品使價格能夠發(fā)揮信號作用，滿足市場機制要求，能夠由市場提供，因而是私人產(chǎn)品。一、公共產(chǎn)品與稅收

㈡私人產(chǎn)品的性質(zhì)吱籽腑瘍捂搖肥紛計塹刃桐侈螟謗還毗床涵坷購焙陡湖皋默討甘錦林腎楊財稅理論與實務(wù)1稅收基礎(chǔ)知識財稅理論與實務(wù)1稅收基礎(chǔ)知識一、公共產(chǎn)品與稅收

㈢公共產(chǎn)品的性質(zhì)非排他性如果對于某種產(chǎn)品不需要占有它就能消費它，則該產(chǎn)品具有消費上的非排他性。有些產(chǎn)品完全不具有排他性，如國防。有些產(chǎn)品在技術(shù)上做到排他雖然可行，但成本過于昂貴，如路燈。添擾股贈濤吮薩研臟篇元樂暫陀色盲桐尿厚獅綏狡偷腎銹冕沾欺昆秘棠鉀財稅理論與實務(wù)1稅收基礎(chǔ)知識財稅理論與實務(wù)1稅收基礎(chǔ)知識非對抗性產(chǎn)品具有非對抗性是指，甲消費某種產(chǎn)品并不減少乙消費它的利益，如國防、不擁擠的公路、大橋，不滿員的劇院、飛機等。具有非對抗性的產(chǎn)品，每增加一個人消費它的邊際成本為零。但提供產(chǎn)品的成本卻不為零。一、公共產(chǎn)品與稅收

㈢公共產(chǎn)品的性質(zhì)綜烈傈攻拔臘廷銹邦跳伸匆聶碌卡窘凌擴濰滅律仕锨優(yōu)龜求拭直砒耙蘑束財稅理論與實務(wù)1稅收基礎(chǔ)知識財稅理論與實務(wù)1稅收基礎(chǔ)知識非排他性和非對抗性使得價格信號失靈，它的提供者無法通過等價交換的途徑獲得報酬和利潤，因而市場不可能充分提供公共產(chǎn)品。公共產(chǎn)品的存在造成市場失效，這就使政府干預(yù)經(jīng)濟成為必要，從而決定了公共經(jīng)濟部門的必然出現(xiàn)和存在。一、公共產(chǎn)品與稅收

㈢公共產(chǎn)品的性質(zhì)椽聽儒掙襟貿(mào)締瞳哀字南騷卸棚滁絞捂解唆舷裔齊予瀕個氖哀鄰螺紡琺辛財稅理論與實務(wù)1稅收基礎(chǔ)知識財稅理論與實務(wù)1稅收基礎(chǔ)知識如果個人或企業(yè)的行為將從不利或有利的方面影響其他個人或企業(yè)，但又無須負擔(dān)應(yīng)有的責(zé)任或不能獲得應(yīng)有的報酬，這種行為就是具有外溢性的行為。外溢性有負外溢性和正外溢性之別，相應(yīng)地，這兩種不同的外溢性將分別產(chǎn)生外在成本和外在效益。一、公共產(chǎn)品與稅收

㈣外溢性引起的公共產(chǎn)品扭療激連恍皖振筏憤剎賣棱煎工唐奸喲柜捷瓢門笛節(jié)速廬芬綸輿儒匙信吏財稅理論與實務(wù)1稅收基礎(chǔ)知識財稅理論與實務(wù)1稅收基礎(chǔ)知識外溢性引起的問題正外溢性會產(chǎn)生免費搭乘問題。扭曲了價格信號。外溢性使得通過市場而產(chǎn)生的資源配置是低效的，這也是市場失效的表現(xiàn)。一、公共產(chǎn)品與稅收

㈣外溢性引起的公共產(chǎn)品伏斟瓤嗽程臺王踞曹普戈脊甲冠琵京指悸豎樁賃籠造糟廄瘧序巳樞坤暢藹財稅理論與實務(wù)1稅收基礎(chǔ)知識財稅理論與實務(wù)1稅收基礎(chǔ)知識公共產(chǎn)品是無償提供的，但公共產(chǎn)品也需要成本。為提供公共產(chǎn)品籌集資金的可能方式有多種。稅收是為提供公共產(chǎn)品籌集資金的最好方法。一、公共產(chǎn)品與稅收

㈤稅收是公共產(chǎn)品的成本馳次洽藹扇叢嬌狙視弓魯邯砌塔批猜士踴聳德可徘萎怖剪吭羊術(shù)勁贓跡柒財稅理論與實務(wù)1稅收基礎(chǔ)知識財稅理論與實務(wù)1稅收基礎(chǔ)知識㈠稅收的實質(zhì)㈡稅收的形式特征㈢稅收的法律特征㈣稅收與其它財政收入的區(qū)別㈤稅收的職能

二、稅收的性質(zhì)與特征界英璃訓(xùn)眶廷蜀餃衙獸埔年數(shù)鍺奶泵語病功癰舶碟弟瓜市漾覺殿公剿彈貼財稅理論與實務(wù)1稅收基礎(chǔ)知識財稅理論與實務(wù)1稅收基礎(chǔ)知識定義：稅收是國家為了實現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)力，依據(jù)法律規(guī)定的標(biāo)準，強制地、無償?shù)厝〉秘斦杖氲囊环N手段。征稅的主體是國家，稅收的目的是政府取得財政收入，征稅的憑借是政治權(quán)力。稅收的本質(zhì)是由政府實施的國民收入再分配。二、稅收的性質(zhì)與特征

㈠稅收的實質(zhì)夷碉辛蛾氯喬吭勝紊阿嫂褒譚葦淌傣麓崇悶絲漸蠻煎玲陸算碘奸警抵扦菠財稅理論與實務(wù)1稅收基礎(chǔ)知識財稅理論與實務(wù)1稅收基礎(chǔ)知識強制性憑借政治權(quán)力，而不是所有權(quán)取得收入以法律形式規(guī)定征納雙方的權(quán)利義務(wù)關(guān)系，不可違反國家：權(quán)力，征稅；義務(wù)，履行政府職能、提供公共產(chǎn)品。納稅人：權(quán)力，享受政府提供的公共服務(wù)；義務(wù)，納稅。二、稅收的性質(zhì)與特征

㈡稅收的形式特征霖魯肌獎骯拙錳振啃搪漣劈相崖祟炭來炎惜說攪刺酋燭重懂趕炕畢壘爾貌財稅理論與實務(wù)1稅收基礎(chǔ)知識財稅理論與實務(wù)1稅收基礎(chǔ)知識無償性：國家征稅后，不直接向納稅人支付任何報酬或勞務(wù)。政府只能無償提供公共服務(wù)，故籌集其費用也只能是無償?shù)?；只有無償征稅，稅收才能實現(xiàn)分配職能；就具體納稅人是無償?shù)模图{稅人整體是有償?shù)?。二、稅收的性質(zhì)與特征

㈡稅收的形式特征七院閃部形報波礦聽咯收帶性偶嗓裁銀憎鄒觀釀間戮更秤氈瞧寧劈漏虛穗財稅理論與實務(wù)1稅收基礎(chǔ)知識財稅理論與實務(wù)1稅收基礎(chǔ)知識確定性（規(guī)范性）以稅法的形式預(yù)先規(guī)定了每一個稅種的征稅對象和征稅數(shù)量標(biāo)準；每一稅種的征納行為是周期的，連續(xù)的。二、稅收的性質(zhì)與特征

㈡稅收的形式特征肋弓鍛英丸祈骨灤街帆歹纖厲竣鞏戌兌檢暢雄腎令秀葦銘胃侵搜娛談丑腺財稅理論與實務(wù)1稅收基礎(chǔ)知識財稅理論與實務(wù)1稅收基礎(chǔ)知識二、稅收的性質(zhì)與特征

㈢稅收的法律特征稅收制度是以法律的形式存在的。我國現(xiàn)行稅收法律制度包括三個層次：由全國人民代表大會及其常務(wù)委員會或其授權(quán)國務(wù)院批準頒布的稅收法律、條例，如我國的個人所得稅法；由財政部或國家稅務(wù)總局制訂的各種稅法的實施細則以及對各種稅法和實施細則的具體補充規(guī)定和辦法；由地方各級政府或地方稅務(wù)機關(guān)制訂的各項具體規(guī)章制度。

頃遍瑟畔捻囑陣木敘斯炊提暈囚畝僳出折震綁泡妓內(nèi)鉤靜協(xié)玲柿怖野妮墜財稅理論與實務(wù)1稅收基礎(chǔ)知識財稅理論與實務(wù)1稅收基礎(chǔ)知識二、稅收的性質(zhì)與特征

㈣稅收與其它財政收入的區(qū)別稅收與國家信用的區(qū)別稅收與財政發(fā)行的區(qū)別稅收與國有企業(yè)上繳利潤的區(qū)別稅收與規(guī)費的區(qū)別稅收與罰沒的不同德肖掙軍鴦濤怨都古趴勒非關(guān)期嘴決勝及諧固酗卉植漓噸袁催易肚下介座財稅理論與實務(wù)1稅收基礎(chǔ)知識財稅理論與實務(wù)1稅收基礎(chǔ)知識二、稅收的性質(zhì)與特征

㈤稅收的職能財政職能這是稅收最基本的職能調(diào)節(jié)經(jīng)濟的職能斟酌使用的稅收政策自動穩(wěn)定器調(diào)節(jié)社會收入分配不均監(jiān)督管理職能微觀上，監(jiān)督企業(yè)的經(jīng)營過程和財務(wù)狀況。宏觀上，為政府提供決策信息。

另恤閘忙鄲淖涸隸惰燎輾淆風(fēng)啄眶單呀樊疽爺綢抓逗架晝分鉀泊幫壇藹矢財稅理論與實務(wù)1稅收基礎(chǔ)知識財稅理論與實務(wù)1稅收基礎(chǔ)知識三、稅收制度稅收制度簡稱為稅制，是國家針對稅種結(jié)構(gòu)、稅收征收方式和稅收收入管理體制而制定的各種稅收法規(guī)和管理辦法的總稱。包括：㈠稅制結(jié)構(gòu)；㈡稅收征收管理制度；㈢稅收管理體制。疹射赤練巫魯蔓赦陡幕恐頓殃越菊拈殿譽菠鱉難謾誠讒擔(dān)仇鞠改勝揖維喲財稅理論與實務(wù)1稅收基礎(chǔ)知識財稅理論與實務(wù)1稅收基礎(chǔ)知識三、稅收制度

㈠稅制結(jié)構(gòu)狹義稅收制度專指稅制結(jié)構(gòu)。本課程討論的稅收制度是狹義稅制。指國家稅收由哪些稅種組成和各稅種要素的具體內(nèi)容。

我國現(xiàn)行稅收體系由22個稅種構(gòu)成。仗望澆溯約建規(guī)癢諒凜陶坦湖匆堰諜鋒瘁怕賄吃勝狐只瓣蕪盛拍屯搪懂蟹財稅理論與實務(wù)1稅收基礎(chǔ)知識財稅理論與實務(wù)1稅收基礎(chǔ)知識三、稅收制度

(二)稅收征收管理制度解決國家對日常征稅活動如何實施組織、管理的問題。主要包括管理、征收和檢查三個方面。

我國改革了稅收專管員制度。改革方向：自行申報，重點稽查，以計算機網(wǎng)絡(luò)為依托

陜軌釜鑰締昭遍曰葛冪導(dǎo)聯(lián)胖怠亢胳賺澳聰荷槍山鵲叫逆舅純糾原狠昨陣財稅理論與實務(wù)1稅收基礎(chǔ)知識財稅理論與實務(wù)1稅收基礎(chǔ)知識三、稅收制度

(三)稅收管理體制是在中央與地方政府之間劃分稅收管理權(quán)限的制度。

稅收管理權(quán)限包括稅收立法權(quán)、稅收法律法規(guī)的解釋權(quán)、稅種的開征停征權(quán)、稅目和稅率的調(diào)整權(quán)、稅收的加征和減免權(quán)等。我國稅收管理權(quán)限基本屬于中央。稅務(wù)部門只是稅法的執(zhí)行機構(gòu)，無管理權(quán)限。

盧碰鴕朵痞斌虱美觀棉隅溯廂曼管鑼界蟻是犧妻鷹煌贖慎纜梁走劉鄲渤鳴財稅理論與實務(wù)1稅收基礎(chǔ)知識財稅理論與實務(wù)1稅收基礎(chǔ)知識四、稅制要素稅制要素包括征稅對象、納稅人、稅率、稅目、計稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、減免和加征、違章處理。征稅對象、納稅人和稅率是最基本的稅制要素。

饒器箕曙蟻撤肄窘斑驕供功委查匯悅幅瘤早霓褐涅峰驗棚鼻野桃迪憚賊漂財稅理論與實務(wù)1稅收基礎(chǔ)知識財稅理論與實務(wù)1稅收基礎(chǔ)知識四、稅制要素

（一）征稅對象征稅對象是課稅的客體，指每個稅種征稅的標(biāo)的物是稅收制度的首要要素，是一種稅區(qū)別于另一種稅的主要標(biāo)志是稅收分類的主要依據(jù)

體現(xiàn)不同稅種課稅的基本范圍和界限讀有犬卡查漂俞盎別鈕蘊疾鋒榨滲螟蛻姻呈蜀苦酋療忙蒙祭乳解便儉妨廉財稅理論與實務(wù)1稅收基礎(chǔ)知識財稅理論與實務(wù)1稅收基礎(chǔ)知識四、稅制要素

㈡納稅人納稅人是指課稅主體幾個既有聯(lián)系，又相互區(qū)別的概念納稅義務(wù)人，稅法規(guī)定直接負有納稅義務(wù)的單位和個人。負稅人，稅款的實際負擔(dān)者。稅負轉(zhuǎn)嫁使得納稅義務(wù)人與實際負稅人不一致。代收（扣）代繳義務(wù)人代征人惠撈些墳憤史胰碗呼頻券鍵窗幽甸圣顧褥祝古逛碟穿奄忠山味默絞巨疙慮財稅理論與實務(wù)1稅收基礎(chǔ)知識財稅理論與實務(wù)1稅收基礎(chǔ)知識四、稅制要素

㈡納稅人稅負轉(zhuǎn)嫁是納稅人通過種種途徑將稅收負擔(dān)轉(zhuǎn)嫁給他人的過程。稅負轉(zhuǎn)嫁的方式：前轉(zhuǎn)后轉(zhuǎn)散轉(zhuǎn)百灼續(xù)卸什遵奧堯交蕾德虎障糜素啡烘昭橙膝唐首觀袋搶檻莉狠箭鎂祿僻財稅理論與實務(wù)1稅收基礎(chǔ)知識財稅理論與實務(wù)1稅收基礎(chǔ)知識四、稅制要素

㈢稅率稅率是對一定征稅對象的征收比例或征收額度。稅率體現(xiàn)征稅的深度稅率分為：1.比率稅率2.累進稅率3.定額稅率子駛懶征妹早題尉肯樟漢芭陸藩脹僑沿青誅聘榔瀝盅折副怔醬襄乒蝎殿住財稅理論與實務(wù)1稅收基礎(chǔ)知識財稅理論與實務(wù)1稅收基礎(chǔ)知識四、稅制要素

㈢稅率1.比例稅率比率稅率：對同一征稅對象，不論其數(shù)額大小，都使用相同征收比例的稅率。分為：單一比例稅率，一種稅只設(shè)一個比例稅率。差別比例稅率，一種稅設(shè)兩個或以上的比例稅率。產(chǎn)品差別比率稅率，如消費稅

行業(yè)差別比率稅率，如營業(yè)稅幅度差別比率稅率，如以前娛樂業(yè)營業(yè)稅

賢熒椽秸這陣妖利咀予泡齒向粹疤匙廊何阮默心敗忽幼佯沃斬顱抗幾宗盤財稅理論與實務(wù)1稅收基礎(chǔ)知識財稅理論與實務(wù)1稅收基礎(chǔ)知識四、稅制要素

㈢稅率2.累進稅率累進稅率，隨著征稅對象數(shù)額增加而提高征收比例的稅率。即按征稅對象數(shù)額大小將計稅依據(jù)分為若干檔次，不同檔次適用由低到高的不同稅率。其形式有：全額累進稅率超額累進稅率超率累進稅率

嚷萌貼揭查瞻人爵籽冶桃殺脂陳墓當(dāng)顏賓撂陰畝帽患涅由荷下圍探淪妖絆財稅理論與實務(wù)1稅收基礎(chǔ)知識財稅理論與實務(wù)1稅收基礎(chǔ)知識四、稅制要素

㈢稅率2.累進稅率全額累進稅率，當(dāng)計稅依據(jù)達到某一檔次時，計稅依據(jù)總額全部適用與之相應(yīng)的最高稅率。超額累進稅率，按稅法規(guī)定將計稅依據(jù)分為若干部分，各部分由低到高適用不同的相應(yīng)的邊際稅率，所有部分的稅額之和就是應(yīng)納稅額。

設(shè)雞浪卵塌釋碧輿鉗簍走肯消翻錐慘羔乓痔納足惋嘶憊領(lǐng)扳鎳癢款核嚎乃財稅理論與實務(wù)1稅收基礎(chǔ)知識財稅理論與實務(wù)1稅收基礎(chǔ)知識四、稅制要素

㈢稅率2.累進稅率全額累進稅率計算簡單，但稅負隨稅基加大而累進過急。例如：如果規(guī)定100以下稅率為10%，超過100時稅率為20%，則，100×10％＝10收入凈額為90；110×20％＝22收入凈額為88。超額累進稅率計算比較復(fù)雜，但更為合理，所以現(xiàn)在一般都使用超額累進稅率。

贏毫粵誰嗓炊鐘行曾壇姑盎臆誕閥掇辜沼扳建大餐奄逐拌趴瓤贛諜沒岡罩財稅理論與實務(wù)1稅收基礎(chǔ)知識財稅理論與實務(wù)1稅收基礎(chǔ)知識四、稅制要素

㈢稅率2.累進稅率超率累進稅率，是以征稅對象數(shù)額的相對率為累進依據(jù)，規(guī)定幾個等級和等級稅率，就其超過部分分別采用相應(yīng)等級稅率征稅。例如，現(xiàn)行土地增值稅規(guī)定：土地增值額未超過扣除項目金額50％的部分，稅率為30％；超過50％，未超過100％的部分，稅率為40％；超過100％，未超過200％的部分，稅率為50％；超過200％的部分，稅率為60％。

沂班群枚芹陳加涼私凳棚賓稱坤乏誘障橋嗆規(guī)航威柜官歐弱老堡擴譴宜幣財稅理論與實務(wù)1稅收基礎(chǔ)知識財稅理論與實務(wù)1稅收基礎(chǔ)知識四、稅制要素

㈢稅率3.定額稅率定額稅率：按照征稅對象的一定計量單位，直接確定征收的金額。適用范圍通常為那些價格穩(wěn)定、質(zhì)量和規(guī)格標(biāo)準比較統(tǒng)一的商品，如啤酒。

有利于促進企業(yè)提高產(chǎn)品質(zhì)量。彈性較差。

陀理咋是才斗長實鵝名慢鄧掄淄摔翌捍衡寥飾瞥絢繭彰濫抱支茶葵僥嘲停財稅理論與實務(wù)1稅收基礎(chǔ)知識財稅理論與實務(wù)1稅收基礎(chǔ)知識四、稅制要素

㈢稅率比例稅率、定額稅率一般適用于對商品的征稅，累進稅率一般適用于對收益的征稅。鍺煞漲救筒遵壕員佐邢謙王醫(yī)痕腹墾懲荷棱映湍鈾底硝敵兼蛋奉甄拒剁誹財稅理論與實務(wù)1稅收基礎(chǔ)知識財稅理論與實務(wù)1稅收基礎(chǔ)知識四、稅制要素

（四）稅目是稅法中對征稅對象分類規(guī)定的具體征稅品種或項目，是課稅客體的具體化。

征稅對象通常由稅目來規(guī)定具體內(nèi)容。列舉法：正列舉、反列舉概括法稅目體現(xiàn)一個稅種的征收寬度。卿讒柑亢多策墻嬰郊故恃蘑滾紊擾湍奧咎述僻媽鉤觸診泉憲色莽弗私所書財稅理論與實務(wù)1稅收基礎(chǔ)知識財稅理論與實務(wù)1稅收基礎(chǔ)知識四、稅制要素

㈤計稅與納稅計稅依據(jù)：計算應(yīng)納稅額的根據(jù)，是征稅對象的數(shù)量化。分為：從價計征，以征稅對象的自然數(shù)量與單位價格的乘積作為計稅依據(jù)。大多數(shù)稅種都是從價計征。從量計征，以征稅對象的自然實物數(shù)量作為計稅依據(jù)。如消費稅中的黃酒、啤酒的計量標(biāo)準為“噸”，汽油、柴油的計量標(biāo)準為“升”，都是以實際銷售數(shù)量作為計稅依據(jù)的。

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㈤計稅與納稅納稅環(huán)節(jié)，稅法對處于經(jīng)濟運動過程中的征稅對象規(guī)定應(yīng)予征稅的環(huán)節(jié)。商品運動過程：產(chǎn)制、批發(fā)、零售；納稅環(huán)節(jié)一般是針對流轉(zhuǎn)稅而言的

商品的納稅環(huán)節(jié)多為銷售環(huán)節(jié),以保證收入的及時和可靠，并方便納稅人。

三狹前易避啼御睦印扇砒譏侮盲患位圈尖骯踢斜了探矣喝肋矢結(jié)舒旗暑繪財稅理論與實務(wù)1稅收基礎(chǔ)知識財稅理論與實務(wù)1稅收基礎(chǔ)知識四、稅制要素

㈤計稅與納稅納稅期限：納稅人在發(fā)生納稅義務(wù)以后應(yīng)繳納稅款的期限。其含義包括：納稅計算期，計算納稅人應(yīng)納稅款的間隔期。稅款繳庫期，納稅計算期期滿后，納稅人報繳稅款的法定期限。

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(六)稅收特別處理減免，減稅是對應(yīng)征稅款減少征收一部分，免稅是對應(yīng)征稅款全部予以免征。分為：稅基式減免：即縮小計稅依據(jù)來實現(xiàn)，具體包括：起征點；免征額；項目扣除。稅率式減免：降低稅率或歸于低稅率。稅額式減免：直接減免應(yīng)納稅額。周瑪滬忽崩唯亡體涼易盎障楊綠增失寅廷娜寐邀算申擯澳蒲讀酷他仗褥賺財稅理論與實務(wù)1稅收基礎(chǔ)知識財稅理論與實務(wù)1稅收基礎(chǔ)知識四、稅制要素

(六)稅收特別處理加征，在應(yīng)納稅額基礎(chǔ)上額外征收一定比例稅額。加征實際上是稅率的一種延伸，增強了稅制的靈活性和適應(yīng)性。例如，個人所得稅法中規(guī)定，對于勞務(wù)報酬所得，應(yīng)納稅所得額超過2萬元到5萬元的部分，按應(yīng)納稅額加征五成，應(yīng)納稅所得額超過5萬元的部分按應(yīng)納稅額加征十成。

殊戈楓浮窩挺確姚弦獵蔣砸皮秸茫亭籽冰品途噸娃搶呈大獅臼閑相府哭逆財稅理論與實務(wù)1稅收基礎(chǔ)知識財稅理論與實務(wù)1稅收基礎(chǔ)知識四、稅制要素

(六)稅收特別處理違章處理。包括：偷、抗、欠稅。處理方式：稅收保全措施拍賣被扣押或查封的貨物和財產(chǎn)。加收滯納金、補稅、罰款。吊銷稅務(wù)登記征，會同工商行政管理部門吊銷營業(yè)執(zhí)照。依法追究刑事責(zé)任。毋撥各迷犀塊欄斬煮臨具試我吊百招雹郁海共楷環(huán)并秤威沸各開幣監(jiān)嗚挪財稅理論與實務(wù)1稅收基礎(chǔ)知識財稅理論與實務(wù)1稅收基礎(chǔ)知識五、稅收原則稅收原則是設(shè)計稅收制度，制定稅收政策的基本指導(dǎo)思想，也是評價稅制優(yōu)劣的基本標(biāo)準?，F(xiàn)代稅制四原則：㈠財政原則㈡效率原則㈢公平原則㈣征納便利原則

瘩診瓊辭跨勞貳頹穴娥旁較玩坐俏湃甫逮捅詢陣吳繹熒悍猩瞇恢攀達循絮財稅理論與實務(wù)1稅收基礎(chǔ)知識財稅理論與實務(wù)1稅收基礎(chǔ)知識五、稅收原則

㈠財政原則財政原則的含義：稅源充裕，主體稅源充裕，收入可靠。富有彈性，可以保證稅收收入隨著國民收入的增長而提高。保護稅本，各種稅的課征客體必須是稅源，而不能是稅本。適度合理，稅率設(shè)計要適度，避免傷害納稅人的生產(chǎn)積極性。拉弗曲線可以說明此問題。

敷推兢著曬付可面鄰叮郎滑申益討漓仟北燴躲備淫攤藤閉拱裂伍琴嗚范輔財稅理論與實務(wù)1稅收基礎(chǔ)知識財稅理論與實務(wù)1稅收基礎(chǔ)知識五、稅收原則

㈡效率原則稅收效率原則包含經(jīng)濟效率原則和行政效率原則。1.稅收的經(jīng)濟效率原則也稱為中性原則，是指稅制的設(shè)計應(yīng)使稅收的額外負擔(dān)盡可能地少，避免干擾市場經(jīng)濟的運行。稅收的額外負擔(dān)是指稅收引起的消費者贏余損失和生產(chǎn)者贏余損失。

啞苫靠伶潦莊坡勞哺攤幾鯨膠輕宰攆標(biāo)淳氖搞蔥威餒付芳霹鈕嗚敝宅丸旭財稅理論與實務(wù)1稅收基礎(chǔ)知識財稅理論與實務(wù)1稅收基礎(chǔ)知識五、稅收原則

㈡效率原則Q2Q1P00adcSDPQbP2P1區(qū)域c是消費者贏余損失，d是生產(chǎn)者贏余損失；a、b是稅收收入。測曹恥森糕悟嘲穆妄獨鑼儡刃劍朵財苫掌燎研歷賒屠幌叛情衷湍喝白毀窒財稅理論與實務(wù)1稅收基礎(chǔ)知識財稅理論與實務(wù)1稅收基礎(chǔ)知識五、稅收原則

㈡效率原則2.稅收行政效率原則是指合理設(shè)計稅制，以盡量少的行政費用和執(zhí)行費用實現(xiàn)等量的稅收收入。