保險(xiǎn)業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)的核算概述

財(cái)經(jīng)系普通高等教育“十二五”規(guī)劃教材

金融企業(yè)會(huì)計(jì)

JinrongQiyeKuaiji廣東技術(shù)師范學(xué)院天河學(xué)院金融企業(yè)會(huì)計(jì)9

保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的核算第9章保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的核算保險(xiǎn)公司業(yè)務(wù)概述財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的核算人身保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的核算再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的核算第一節(jié)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)概述保險(xiǎn)的概念保險(xiǎn)公司業(yè)務(wù)的種類保險(xiǎn)公司業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算的特點(diǎn)一、保險(xiǎn)的概念保險(xiǎn)是投保人依據(jù)合同約定，向保險(xiǎn)人支付保險(xiǎn)費(fèi)，保險(xiǎn)人對(duì)合同約定的可能發(fā)生的事故因其發(fā)生所造成的財(cái)產(chǎn)損失承擔(dān)賠償保險(xiǎn)金責(zé)任，或者當(dāng)被保險(xiǎn)人死亡、傷殘、疾病或者達(dá)到合同約定的年齡、期限時(shí)承擔(dān)給付保險(xiǎn)金責(zé)任的商業(yè)行為。二、保險(xiǎn)公司業(yè)務(wù)的種類按業(yè)務(wù)承保方式財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)人身保險(xiǎn)按保險(xiǎn)對(duì)象原保險(xiǎn)再保險(xiǎn)定值保險(xiǎn)不定值保險(xiǎn)賠償金額與保險(xiǎn)標(biāo)的的實(shí)際價(jià)值無(wú)關(guān)賠償金額與保險(xiǎn)標(biāo)的的實(shí)際價(jià)值有關(guān)壽險(xiǎn)原保險(xiǎn)非壽險(xiǎn)原保險(xiǎn)在原保險(xiǎn)合同延長(zhǎng)期內(nèi)承擔(dān)賠付保險(xiǎn)金責(zé)任在原保險(xiǎn)合同延長(zhǎng)期內(nèi)不承擔(dān)賠付保險(xiǎn)金責(zé)任（人壽保險(xiǎn)、意外傷害保險(xiǎn)、健康保險(xiǎn)）

三、保險(xiǎn)公司業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算的特點(diǎn)各險(xiǎn)種類別獨(dú)立建賬、獨(dú)立核算盈虧會(huì)計(jì)計(jì)量需要運(yùn)用保險(xiǎn)精算技術(shù)資產(chǎn)構(gòu)成以金融資產(chǎn)為主各種準(zhǔn)備金是保險(xiǎn)公司特有的負(fù)債第二節(jié)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的核算財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)概述保費(fèi)收入的核算賠款支出的核算一、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)概述財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)概念財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)標(biāo)的投保人根據(jù)保險(xiǎn)合同的約定，向保險(xiǎn)人交付保險(xiǎn)費(fèi)，保險(xiǎn)人按照保險(xiǎn)合同的約定，對(duì)所承保的財(cái)產(chǎn)及其有關(guān)利益因自然災(zāi)害或意外事故造成的損失承擔(dān)賠償保險(xiǎn)金責(zé)任的保險(xiǎn)業(yè)務(wù)。與財(cái)產(chǎn)有關(guān)的利益動(dòng)產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)由財(cái)產(chǎn)產(chǎn)生或引起的無(wú)形權(quán)益，以及這些權(quán)益受到侵害時(shí)引起的責(zé)任。二、保費(fèi)收入的核算保費(fèi)收入概念計(jì)量保險(xiǎn)公司為履行原保險(xiǎn)合同規(guī)定的義務(wù)而向投保人收取的對(duì)價(jià)收入。確認(rèn)確認(rèn)條件確認(rèn)時(shí)間①原保險(xiǎn)合同成立并承擔(dān)相應(yīng)保險(xiǎn)責(zé)任；②與原保險(xiǎn)合同相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入；③與原保險(xiǎn)合同相關(guān)的收入能夠可靠地計(jì)量。保費(fèi)收入金額根據(jù)原保險(xiǎn)合同約定的保費(fèi)總額確定。簽單日與承擔(dān)保險(xiǎn)責(zé)任日一致時(shí)，于簽單時(shí)確認(rèn)保費(fèi)收入；否則，于承擔(dān)保險(xiǎn)責(zé)任時(shí)確認(rèn)保費(fèi)收入。二、保費(fèi)收入的核算會(huì)計(jì)科目保費(fèi)收入應(yīng)收保費(fèi)壞賬準(zhǔn)備保戶儲(chǔ)金損益類科目，核算保險(xiǎn)公司承保業(yè)務(wù)確認(rèn)的保費(fèi)收入。預(yù)收保費(fèi)資產(chǎn)類科目，核算保險(xiǎn)公司按照原保險(xiǎn)合同約定應(yīng)向投保人收取的保費(fèi)。應(yīng)收款項(xiàng)的備抵科目，核算保險(xiǎn)公司按規(guī)定提取的應(yīng)收款項(xiàng)的壞賬準(zhǔn)備。負(fù)債類科目，核算保險(xiǎn)公司收到的未滿足保費(fèi)收入確認(rèn)條件的保費(fèi)。負(fù)債類科目，核算保險(xiǎn)公司收到投保人以儲(chǔ)金本金增值作為保費(fèi)收入的儲(chǔ)金。二、保費(fèi)收入的核算核算的主要內(nèi)容直接繳納保費(fèi)的核算以保戶儲(chǔ)金收益作為保費(fèi)的核算中途加保和退保的核算【例】某財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司會(huì)計(jì)部門(mén)收到業(yè)務(wù)部門(mén)交來(lái)的財(cái)產(chǎn)基本險(xiǎn)保費(fèi)日?qǐng)?bào)表、保費(fèi)收據(jù)存根和銀行收賬通知100000元，該業(yè)務(wù)簽單生效時(shí)收到全部保費(fèi)。直接繳納保費(fèi)的核算1.簽發(fā)保單時(shí)保費(fèi)一次付清的核算借：銀行存款100000貸：保費(fèi)收入——財(cái)產(chǎn)基本險(xiǎn)100000當(dāng)保險(xiǎn)客戶提前繳費(fèi)或繳納保費(fèi)在前、承擔(dān)保險(xiǎn)責(zé)任在后時(shí)，保險(xiǎn)公司應(yīng)將收取的保費(fèi)作為預(yù)收保費(fèi)入賬。

【例】某財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司會(huì)計(jì)部門(mén)收到業(yè)務(wù)部門(mén)交來(lái)的貨運(yùn)險(xiǎn)保費(fèi)日?qǐng)?bào)表和保費(fèi)收據(jù)存根，以及銀行收賬通知30000元，該業(yè)務(wù)于下月5日起承擔(dān)保險(xiǎn)責(zé)任。直接繳納保費(fèi)的核算2.預(yù)收保費(fèi)的核算直接繳納保費(fèi)的核算向投保人預(yù)收保費(fèi)時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：借：銀行存款30000貸：預(yù)收保費(fèi)——某企業(yè)30000下月5日保費(fèi)收入實(shí)現(xiàn)時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：借：預(yù)收保費(fèi)——某企業(yè)30000貸：保費(fèi)收入——貨運(yùn)險(xiǎn)30000由于保險(xiǎn)單一經(jīng)簽單，全部保費(fèi)均確認(rèn)為保費(fèi)收入，因此，在分期繳納保費(fèi)的情況下，未收款部分計(jì)入“應(yīng)收保費(fèi)”科目。“應(yīng)收保費(fèi)”應(yīng)按規(guī)定計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。直接繳納保費(fèi)的核算3.分期繳費(fèi)的核算【例】某企業(yè)投保財(cái)產(chǎn)綜合險(xiǎn)，與某財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司簽訂保險(xiǎn)單，約定保費(fèi)為200000元，分期付款。首期通過(guò)銀行貸記憑證收款通知，保險(xiǎn)公司已收到40000元，其余保費(fèi)分8期，每期收取20000元。直接繳納保費(fèi)的核算首期收款并發(fā)生應(yīng)收保費(fèi)時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：借：銀行存款——活期戶40000應(yīng)收保費(fèi)——某企業(yè)160000貸：保費(fèi)收入-財(cái)產(chǎn)綜合險(xiǎn)200000以后每期收到應(yīng)收保費(fèi)時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：借：銀行存款——活期戶20000貸：應(yīng)收保費(fèi)——某企業(yè)20000如最后一期保費(fèi)未收到已有三年以上，經(jīng)確認(rèn)為壞賬:借：壞賬準(zhǔn)備20000貸：應(yīng)收保費(fèi)——某企業(yè)20000上述已轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收保費(fèi)以后又收到時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：借：應(yīng)收保費(fèi)——某企業(yè)20000貸：壞賬準(zhǔn)備20000同時(shí)，借：銀行存款——活期戶20000貸：應(yīng)收保費(fèi)——某企業(yè)20000直接繳納保費(fèi)的核算這種保費(fèi)收取方式主要適用于財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)中的兩全保險(xiǎn)，如家財(cái)兩全險(xiǎn)，即以家庭財(cái)產(chǎn)作為保險(xiǎn)標(biāo)的，當(dāng)財(cái)產(chǎn)發(fā)生保險(xiǎn)責(zé)任范圍內(nèi)的損失時(shí)，保險(xiǎn)公司要給予賠款；若保險(xiǎn)期滿保險(xiǎn)財(cái)產(chǎn)沒(méi)有發(fā)生損失，則可以領(lǐng)取全部保險(xiǎn)金。兩全保險(xiǎn)將所收取的保費(fèi)作為儲(chǔ)金，并將儲(chǔ)金作為定期存款存入銀行或用于購(gòu)買債券，將其所孳生的利息或投資收益作為保費(fèi)收入。以保戶儲(chǔ)金收益作為保費(fèi)的核算【例】某財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司會(huì)計(jì)部門(mén)收到業(yè)務(wù)部門(mén)交來(lái)的3年期家財(cái)兩全險(xiǎn)保戶儲(chǔ)金日結(jié)匯總表、儲(chǔ)金收據(jù)及銀行儲(chǔ)金專戶收賬通知，計(jì)4000000元，預(yù)定年利率為2.25％，不計(jì)復(fù)利，3年后一次還本付息。以保戶儲(chǔ)金收益作為保費(fèi)的核算以保戶儲(chǔ)金收益作為保費(fèi)的核算收到保戶儲(chǔ)金，存入銀行專戶時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：借：銀行存款——儲(chǔ)金專戶4000000貸：保戶儲(chǔ)金——家財(cái)兩全險(xiǎn)4000000第一、第二年末，按預(yù)定年利率計(jì)算保戶儲(chǔ)金每年應(yīng)計(jì)利息90000元，轉(zhuǎn)作保費(fèi)收入時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：借：應(yīng)收利息90000貸：保費(fèi)收入——家財(cái)兩全險(xiǎn)90000以保戶儲(chǔ)金收益作為保費(fèi)的核算第三年，家庭財(cái)產(chǎn)兩全險(xiǎn)的保單到期，3年期專戶存儲(chǔ)的定期存單轉(zhuǎn)為活期存款，并將銀行存款歸還保戶儲(chǔ)金時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：借：銀行存款——活期戶4270000貸：銀行存款——儲(chǔ)金專戶4000000應(yīng)收利息180000保費(fèi)收入——家財(cái)兩全險(xiǎn)90000同時(shí)，借：保戶儲(chǔ)金——家財(cái)兩全險(xiǎn)4000000貸：銀行存款——活期戶4000000中途加保的保費(fèi)收入核算，與投保時(shí)保費(fèi)收入的核算相同。中途加保和退保的核算1．中途加保的核算會(huì)計(jì)分錄為：借：銀行存款——活期戶10000貸：保費(fèi)收入——財(cái)產(chǎn)綜合險(xiǎn)l0000中途加保和退保的核算【例】某企業(yè)投保的財(cái)產(chǎn)綜合險(xiǎn)因資產(chǎn)重估增值而引起保險(xiǎn)金額上升，按保費(fèi)率計(jì)算應(yīng)追加保費(fèi)10000元。某財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司會(huì)計(jì)部門(mén)收到業(yè)務(wù)部門(mén)轉(zhuǎn)來(lái)的批單、保費(fèi)收據(jù)及銀行收賬通知。非壽險(xiǎn)原保險(xiǎn)合同提前解除的，保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)按照原保險(xiǎn)合同約定計(jì)算確定的應(yīng)退還投保人的金額，作為退保費(fèi)，直接沖減保費(fèi)收入。退保時(shí)尚結(jié)欠的應(yīng)收保費(fèi)，則應(yīng)從所退保費(fèi)中直接扣除。中途加保和退保的核算2．中途退保的核算【例】某企業(yè)因倒閉而要求退還財(cái)產(chǎn)基本險(xiǎn)3個(gè)月保費(fèi)，已繳全年保費(fèi)12000元。會(huì)計(jì)分錄為：借：保費(fèi)收入——財(cái)產(chǎn)基本險(xiǎn)3000貸：銀行存款——活期戶3000中途加保和退保的核算2．中途退保的核算兩全保險(xiǎn)的投保人要求中途退保，按保險(xiǎn)費(fèi)率計(jì)算應(yīng)收保費(fèi)（保險(xiǎn)費(fèi)以年計(jì)算，不滿一年的按一年收取），扣除已轉(zhuǎn)作保費(fèi)收入的應(yīng)收利息，差額作為保費(fèi)收入。保戶儲(chǔ)金扣除保費(fèi)收入和應(yīng)收利息后，即為應(yīng)退還的儲(chǔ)金。2．中途退保的核算中途加保和退保的核算2．中途退保的核算【例】某家庭財(cái)產(chǎn)兩全保險(xiǎn)投保人要求退還保戶儲(chǔ)金，投保時(shí)交儲(chǔ)金l0000元，保險(xiǎn)期限為3年，現(xiàn)已投保2年零2個(gè)月。經(jīng)業(yè)務(wù)部門(mén)審核，同意退保，收到交回的保險(xiǎn)單及儲(chǔ)金收據(jù)，簽發(fā)批單，按保費(fèi)率計(jì)算每年保費(fèi)為225元，前兩年已計(jì)入應(yīng)計(jì)利息500元，余款退還現(xiàn)金。借：保戶儲(chǔ)金——家財(cái)兩全險(xiǎn)l0000貸：保費(fèi)收入——家財(cái)兩全險(xiǎn)225應(yīng)收利息500庫(kù)存現(xiàn)金9275中途加保和退保的核算三、賠款支出的核算會(huì)計(jì)科目賠款支出預(yù)付賠付款應(yīng)收代位追償款損益類科目，核算保險(xiǎn)公司財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、意外傷害保險(xiǎn)、一年期以內(nèi)(含一年)的健康保險(xiǎn)業(yè)務(wù)按保險(xiǎn)合同約定支付的賠款和發(fā)生的理賠勘查費(fèi)用。損余物資資產(chǎn)類科目，核算保險(xiǎn)公司在處理各種理賠案件過(guò)程中，按照保險(xiǎn)合同約定預(yù)先支付的賠付款。資產(chǎn)類科目，核算保險(xiǎn)公司按照原保險(xiǎn)合同約定承擔(dān)賠償保險(xiǎn)金責(zé)任后取得的損余物資成本。資產(chǎn)類科目，核算保險(xiǎn)公司按照原保險(xiǎn)合同約定承擔(dān)賠付保險(xiǎn)金責(zé)任后確認(rèn)的代位追償款。三、賠款支出的核算主要核算內(nèi)容：當(dāng)時(shí)結(jié)案的賠款支出的核算預(yù)付賠款的核算理賠勘察支出的核算損余物資的核算錯(cuò)賠騙賠支出的核算代位追償款的核算當(dāng)時(shí)結(jié)案的賠款支出的核算【例】某企業(yè)投保的車輛損失險(xiǎn)出險(xiǎn)，承保該企業(yè)財(cái)產(chǎn)的保險(xiǎn)公司的會(huì)計(jì)部門(mén)收到業(yè)務(wù)部門(mén)交來(lái)的賠款計(jì)算書(shū)和被保險(xiǎn)人簽章的賠款收據(jù)，簽發(fā)賠款100000元的轉(zhuǎn)賬支票給投保人。會(huì)計(jì)分錄為：借：賠款支出——車輛損失險(xiǎn)100000貸：銀行存款——活期戶100000預(yù)付賠款的核算【例】某企業(yè)投保的財(cái)產(chǎn)綜合險(xiǎn)出險(xiǎn)，因保險(xiǎn)雙方對(duì)實(shí)際損失存在爭(zhēng)議，一時(shí)難以結(jié)案。承保該企業(yè)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)的公司先預(yù)付賠款300000元，以銀行轉(zhuǎn)賬支票付訖。后經(jīng)雙方調(diào)查協(xié)商，確定保險(xiǎn)損失為600000元，公司再以轉(zhuǎn)賬支票300000元補(bǔ)足賠款。會(huì)計(jì)分錄為：預(yù)付賠款時(shí)，借：預(yù)付賠付款——財(cái)產(chǎn)綜合險(xiǎn)300000貸：銀行存款——活期戶300000補(bǔ)付賠款及結(jié)案時(shí)，借：賠款支出——財(cái)產(chǎn)綜合險(xiǎn)600000貸：預(yù)付賠付款——財(cái)產(chǎn)綜合險(xiǎn)300000銀行存款——活期戶300000預(yù)付賠款的核算損余物資一般應(yīng)合理作價(jià)歸投保人，并在賠款中予以扣除；如果被保險(xiǎn)人不愿意接受，保險(xiǎn)公司可按全額賠付，損余物資交歸保險(xiǎn)公司處理。保險(xiǎn)人承擔(dān)賠償保險(xiǎn)金責(zé)任后取得的損余物資，應(yīng)當(dāng)按照同類或類似資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格計(jì)算確定的金額確認(rèn)為資產(chǎn)，并沖減當(dāng)期賠付成本。會(huì)計(jì)分錄為：損余物資的核算借：損余物資貸：賠款支出處置損余物資時(shí)，保險(xiǎn)人應(yīng)當(dāng)按照收到的金額與相關(guān)損余物資賬面價(jià)值的差額，調(diào)整當(dāng)期賠付成本。會(huì)計(jì)分錄為：若損余物資已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備的，還應(yīng)同時(shí)予以結(jié)轉(zhuǎn)。借：庫(kù)存現(xiàn)金（銀行存款）（實(shí)際收到的金額）借或貸：賠款支出（借貸方差額）貸：損余物資（賬面余額）損余物資的核算損余物資的核算【例】某商場(chǎng)遭受水災(zāi)后，經(jīng)計(jì)算，財(cái)產(chǎn)損失應(yīng)賠款200000元，保險(xiǎn)公司應(yīng)得的損余物資折價(jià)100000元?dú)w商場(chǎng)所有，其余賠款由保險(xiǎn)公司支付。會(huì)計(jì)分錄為：借：賠款支出——財(cái)產(chǎn)綜合險(xiǎn)100000貸：銀行存款100000若上例中損余物資商場(chǎng)沒(méi)有接受，保險(xiǎn)公司取得損余物資時(shí)，同類資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格為125000元，后來(lái)保險(xiǎn)公司將損余物資作價(jià)110000元，出售給別的單位。在此期間，該損余物資沒(méi)有發(fā)生減值。交付商場(chǎng)賠款時(shí):借：賠款支出——財(cái)產(chǎn)綜合險(xiǎn)200000貸：銀行存款200000取得損余物資時(shí):借：損余物資125000貸：賠款支出——財(cái)產(chǎn)綜合險(xiǎn)125000出售損余物資時(shí):借：銀行存款110000賠款支出——財(cái)產(chǎn)綜合險(xiǎn)15000貸：損余物資125000損余物資的核算第三節(jié)人身保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的核算人身保險(xiǎn)概述人壽保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的核算意外傷害保險(xiǎn)和健康險(xiǎn)業(yè)務(wù)的核算一、人身保險(xiǎn)業(yè)務(wù)概述人身保險(xiǎn)概念保險(xiǎn)人與投保人簽訂保險(xiǎn)合同，在向投保人收取一定的保險(xiǎn)費(fèi)后，在被保險(xiǎn)人因疾病或遭遇意外事故而致傷殘或死亡，或保險(xiǎn)期滿時(shí)給付醫(yī)療費(fèi)用或保險(xiǎn)金的保險(xiǎn)業(yè)務(wù)。種類人壽保險(xiǎn)意外傷害保險(xiǎn)健康保險(xiǎn)二、人壽保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的核算保費(fèi)收入的核算保險(xiǎn)金給付的核算退保的核算保費(fèi)收入保費(fèi)收入預(yù)收保費(fèi)確認(rèn)計(jì)量科目設(shè)置保費(fèi)收入的確認(rèn)，應(yīng)同時(shí)滿足前述三個(gè)確認(rèn)條件。同時(shí)，對(duì)壽險(xiǎn)原保險(xiǎn)合同，分期收取保費(fèi)的，根據(jù)當(dāng)期應(yīng)收取的保費(fèi)確定保費(fèi)收入；一次性收取保費(fèi)的，根據(jù)一次性應(yīng)收取的保費(fèi)確定保費(fèi)收入。（負(fù)債類科目）

（損益類科目）

應(yīng)收保費(fèi)（資產(chǎn)類科目）

人壽保險(xiǎn)保費(fèi)收入的核算有關(guān)賬務(wù)處理同財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)。此處略。人壽保險(xiǎn)保費(fèi)收入的核算被保險(xiǎn)人生存到保險(xiǎn)期滿時(shí)，保險(xiǎn)公司給付的保險(xiǎn)金稱作滿期給付。如我國(guó)開(kāi)辦的養(yǎng)老保險(xiǎn)。滿期給付通過(guò)設(shè)置“滿期給付”科目核算。該科目屬于損益類科目，核算保險(xiǎn)公司因人壽保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的被保險(xiǎn)人生存至保險(xiǎn)期滿，公司按保險(xiǎn)合同約定支付給被保險(xiǎn)人的滿期保險(xiǎn)金。

保險(xiǎn)金給付的核算1．滿期給付的核算（1）被保險(xiǎn)人生存至期滿，按保險(xiǎn)條款規(guī)定支付保險(xiǎn)金時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：借：滿期給付-XX險(xiǎn)種貸：庫(kù)存現(xiàn)金（銀行存款）保險(xiǎn)金給付的核算1．滿期給付的核算保險(xiǎn)金給付的核算1．滿期給付的核算（2）在滿期給付時(shí)，如有貸款本息未還清者，應(yīng)將其未還清的貸款本息從應(yīng)支付的保險(xiǎn)金中扣除。會(huì)計(jì)分錄為：借：滿期給付（應(yīng)給付金額）貸：保戶質(zhì)押貸款（未收到的保戶質(zhì)押貸款本金）利息收入（欠息金額）庫(kù)存現(xiàn)金（銀行存款）（實(shí)際支付金額）保險(xiǎn)金給付的核算1．滿期給付的核算（3）在保險(xiǎn)合同規(guī)定的繳費(fèi)寬限期內(nèi)發(fā)生滿期給付時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：借：滿期給付（應(yīng)給付金額）貸：保費(fèi)收入（投保人未繳保費(fèi)金額）利息收入（欠息金額）庫(kù)存現(xiàn)金（銀行存款）（實(shí)際支付金額）（4）期末，將“滿期給付”科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：借：本年利潤(rùn)貸：滿期給付保險(xiǎn)金給付的核算1．滿期給付的核算保險(xiǎn)金給付的核算【例】某簡(jiǎn)易人壽保險(xiǎn)保戶保險(xiǎn)期滿，持必要證件申請(qǐng)給付保險(xiǎn)金10000元。業(yè)務(wù)部門(mén)抽出該保戶的業(yè)務(wù)資料（分戶卡等），經(jīng)檢查核對(duì)無(wú)誤后，填制“滿期給付領(lǐng)款收據(jù)”，連同分戶卡一并交會(huì)計(jì)部門(mén)。會(huì)計(jì)人員復(fù)核后以現(xiàn)金支付保險(xiǎn)金。借：滿期給付——簡(jiǎn)壽險(xiǎn)10000貸：庫(kù)存現(xiàn)金10000【例】建工集團(tuán)公司為員工投保期限為3年的團(tuán)體兩全人壽保險(xiǎn)，現(xiàn)已到期。保險(xiǎn)公司業(yè)務(wù)部門(mén)按繳費(fèi)期限、投保份數(shù)，計(jì)算每一個(gè)被保險(xiǎn)人已滿期的保險(xiǎn)金，總計(jì)為200000元。保險(xiǎn)公司用轉(zhuǎn)賬支票支付該筆保險(xiǎn)金。借：滿期給付——團(tuán)體人壽險(xiǎn)200000貸：銀行存款200000保險(xiǎn)金給付的核算保險(xiǎn)金給付的核算【例】某客戶投保保險(xiǎn)金額為50000元的兩全保險(xiǎn)滿期，尚有8000元的保單質(zhì)押貸款未歸還，該筆貸款應(yīng)付利息為406元，會(huì)計(jì)部門(mén)將貸款及利息扣除后辦理給付。借：滿期給付50000貸：保戶質(zhì)押貸款8000利息收入406庫(kù)存現(xiàn)金41594保險(xiǎn)金給付的核算2．死傷醫(yī)療給付的核算會(huì)計(jì)科目:死亡給付傷殘給付醫(yī)療給付死傷醫(yī)療給付科目性質(zhì)主要內(nèi)容損益類科目，核算保險(xiǎn)公司因人壽保險(xiǎn)及長(zhǎng)期健康保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的被保險(xiǎn)人在保險(xiǎn)期內(nèi)發(fā)生保險(xiǎn)責(zé)任范圍內(nèi)的保險(xiǎn)事故，公司按保險(xiǎn)合同的約定支付給被保險(xiǎn)人（或受益人）的保險(xiǎn)金。保險(xiǎn)公司對(duì)被保險(xiǎn)人因保險(xiǎn)事故死亡時(shí)的給付保險(xiǎn)公司對(duì)被保險(xiǎn)人因保險(xiǎn)事故永久性全部喪失勞動(dòng)能力時(shí)的給付保險(xiǎn)公司對(duì)被保險(xiǎn)人因保險(xiǎn)事故進(jìn)行醫(yī)療時(shí)的給付人壽保險(xiǎn)公司的意外傷害保險(xiǎn)和短期醫(yī)療保險(xiǎn)的保險(xiǎn)金在“賠款支出”科目核算，不在該科目核算。具體賬務(wù)處理基本同滿期給付業(yè)務(wù)的處理。保險(xiǎn)金給付的核算2．死傷醫(yī)療給付的核算保險(xiǎn)公司年金保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的被保險(xiǎn)人生存至規(guī)定的年齡，公司按保險(xiǎn)合同的約定支付給被保險(xiǎn)人的給付金額稱為年金給付。年金給付通過(guò)設(shè)置“年金給付”科目核算。該科目屬于損益類科目，核算保險(xiǎn)公司因年金保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的被保險(xiǎn)人生存至規(guī)定的年齡，公司按保險(xiǎn)合同的約定支付給被保險(xiǎn)人（或受益人）的給付金額。3．年金給付的核算保險(xiǎn)金給付的核算具體賬務(wù)處理基本同滿期給付業(yè)務(wù)的處理。保險(xiǎn)金給付的核算3．年金給付的核算三、意外傷害險(xiǎn)和健康保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的核算健康保險(xiǎn)概念也稱疾病保險(xiǎn)，指被保險(xiǎn)人在患病時(shí)發(fā)生醫(yī)療費(fèi)用支出，或因疾病致殘或死亡，或因疾病傷害不能工作而減少收入時(shí)，由保險(xiǎn)公司承擔(dān)給付保險(xiǎn)金責(zé)任的保險(xiǎn)。種類短期健康保險(xiǎn)長(zhǎng)期健康保險(xiǎn)意外傷害保險(xiǎn)概念是以被保險(xiǎn)人在保險(xiǎn)期內(nèi)因遭受意外傷害造成死亡、殘疾、醫(yī)療、暫時(shí)喪失勞動(dòng)能力由保險(xiǎn)公司承擔(dān)給付保險(xiǎn)金責(zé)任的保險(xiǎn)。三、意外傷害險(xiǎn)和健康保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的核算保費(fèi)收入應(yīng)收保費(fèi)死傷醫(yī)療給付科目設(shè)置賠款支出三、意外傷害險(xiǎn)和健康保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的核算意外傷害險(xiǎn)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的核算與財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)相同。短期健康保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的核算與財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)相同。長(zhǎng)期健康保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的核算與人壽保險(xiǎn)業(yè)務(wù)相同。三、意外傷害險(xiǎn)和健康保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的核算【例】某高校為在校學(xué)生5000人投保1年期學(xué)生團(tuán)體平安險(xiǎn)，保險(xiǎn)金額為5000元，按規(guī)定每人每年繳納保費(fèi)10元，合計(jì)50000元。經(jīng)特別約定分兩次繳清，投保時(shí)支付50%，兩個(gè)月后支付50%。借：銀行存款25000應(yīng)收保費(fèi)——某高校25000貸：保費(fèi)收入——傷害保險(xiǎn)（平安險(xiǎn)）50000三、意外傷害險(xiǎn)和健康保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的核算【例】某中學(xué)投保1年期學(xué)生住院醫(yī)療險(xiǎn)，保險(xiǎn)金額為60000元。該中學(xué)有位學(xué)生因患病而住院治療，在住院期間發(fā)生理賠范圍內(nèi)的醫(yī)療費(fèi)用30000元，按分級(jí)累進(jìn)計(jì)算給付金額為27000元，經(jīng)審查后當(dāng)即以現(xiàn)金支付。借：賠款支出——健康險(xiǎn)（醫(yī)療險(xiǎn)）27000貸：庫(kù)存現(xiàn)金27000三、意外傷害險(xiǎn)和健康保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的核算【例】某長(zhǎng)期健康險(xiǎn)保單的被保險(xiǎn)人發(fā)生重大疾病，向保險(xiǎn)人提出給付申請(qǐng)，保險(xiǎn)人審查后同意給付保險(xiǎn)金100,000元，但須扣除寬限期內(nèi)尚未繳付的保費(fèi)4300元和保單質(zhì)押貸款10900元（其中利息為900元）。借：死傷醫(yī)療給付——長(zhǎng)期健康險(xiǎn)100000貸：保費(fèi)收入4300保戶質(zhì)押貸款10000利息收入900庫(kù)存現(xiàn)金84800第四節(jié)再保險(xiǎn)的核算再保險(xiǎn)概述一、再保險(xiǎn)概述再保險(xiǎn)，又稱分保，是指一個(gè)保險(xiǎn)人（再保險(xiǎn)分出人）分出一定的保費(fèi)給另一個(gè)保險(xiǎn)人（再保險(xiǎn)接受人），再保險(xiǎn)接受人對(duì)再保險(xiǎn)分出人由原保險(xiǎn)合同所引起的賠付成本及其他相關(guān)費(fèi)用進(jìn)行補(bǔ)償?shù)谋ｋU(xiǎn)業(yè)務(wù)。在再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)中，分出保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的保險(xiǎn)人稱為原保險(xiǎn)人或再保險(xiǎn)分出人，亦即為再保險(xiǎn)合同的投保人；接受分保業(yè)務(wù)的保險(xiǎn)人稱為再保險(xiǎn)人或再保險(xiǎn)接受人（分入人）。一、再保險(xiǎn)概述有關(guān)概念

分出保費(fèi)分保費(fèi)收入在再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)中，再保險(xiǎn)分出人為了轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)和責(zé)任，將原保險(xiǎn)合同中一定比例的保費(fèi)收入分給再保險(xiǎn)接受人，這對(duì)再保險(xiǎn)分出人而言為分出保費(fèi)，對(duì)再保險(xiǎn)接受人而言則為分保費(fèi)收入。一、再保險(xiǎn)概述有關(guān)概念

分保傭金盈余傭金原保險(xiǎn)人承保業(yè)務(wù)和進(jìn)行經(jīng)營(yíng)管理要花費(fèi)一定的開(kāi)支，要向再保險(xiǎn)人收取一定的分保手續(xù)費(fèi)，稱為分保傭金；有時(shí)，再保險(xiǎn)人還要從分保盈余中支付一定比例的傭金給分出人，作為對(duì)分出人良好經(jīng)營(yíng)成果的報(bào)酬，稱為盈余傭金和純益手續(xù)費(fèi)。一、再保險(xiǎn)概述有關(guān)概念

分保費(fèi)用攤回分保費(fèi)用

分保傭金和盈余傭金（或純益手續(xù)費(fèi)）對(duì)再保險(xiǎn)接受人而言均為分保費(fèi)用，對(duì)再保險(xiǎn)分出人而言則為攤回分保費(fèi)用。一、再保險(xiǎn)概述有關(guān)概念

分保賠付支出攤回賠付支出原保險(xiǎn)合同確認(rèn)的賠付款項(xiàng)及理賠費(fèi)用，按再保險(xiǎn)合同約定應(yīng)由再保險(xiǎn)接受人承擔(dān)的部分，對(duì)再保險(xiǎn)接受人而言為分保賠付支出，對(duì)再保險(xiǎn)分出人而言則為攤回賠付支出。二、分出業(yè)務(wù)的核算負(fù)債類科目，核算保險(xiǎn)公司從事再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)應(yīng)付未付的款項(xiàng)。應(yīng)收分保賬款應(yīng)付分保賬款存入保證金科目設(shè)置預(yù)收賠付款分出保費(fèi)資產(chǎn)類科目，核算保險(xiǎn)公司從事再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)應(yīng)收取的款項(xiàng)。負(fù)債類科目，核算保險(xiǎn)公司從事再保險(xiǎn)分出業(yè)務(wù)預(yù)收的分保賠付款。負(fù)債類科目，核算保險(xiǎn)公司從事再保險(xiǎn)分出業(yè)務(wù)按合同約定扣存再保險(xiǎn)接受人的保費(fèi)形成的保證金。損益類科目，核算保險(xiǎn)公司從事再保險(xiǎn)分出業(yè)務(wù)向再保險(xiǎn)接受人分出的保費(fèi)。二、分出業(yè)務(wù)的核算科目設(shè)置資產(chǎn)類科目，核算再保險(xiǎn)分出人從事再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)確認(rèn)的應(yīng)收分保未到期責(zé)任準(zhǔn)備金，以及應(yīng)向再保險(xiǎn)接受人攤回的保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金。再保險(xiǎn)分出人也可單獨(dú)設(shè)置“應(yīng)收分保未到期責(zé)任準(zhǔn)備金”、“應(yīng)收分保未決賠款準(zhǔn)備金”、“應(yīng)收分保壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金”、“應(yīng)收分保長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金”等科目核算。損益類科目，核算再保險(xiǎn)分出人從事再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)應(yīng)向再保險(xiǎn)接受人攤回的保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金，包括未決賠款準(zhǔn)備金、壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金、長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金。再保險(xiǎn)分出人也可單獨(dú)設(shè)置“攤回未決賠款準(zhǔn)備金”、“攤回壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金”、“攤回長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金”等科目核算。應(yīng)收分保合同準(zhǔn)備金攤回保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金三、分入業(yè)務(wù)的核算科目設(shè)置再保險(xiǎn)接受人除了設(shè)置“應(yīng)收分保賬款”、“應(yīng)付分保賬款”、“保費(fèi)收入”、“未到期責(zé)任準(zhǔn)備金”、“保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金”、“分保賠付支出”、“提取未到期責(zé)任準(zhǔn)備金”、“提取保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金”等科目外，還應(yīng)設(shè)置“分保費(fèi)用”、“存出保證金”科目進(jìn)行核算。三、分入業(yè)務(wù)的核算科目設(shè)置分保費(fèi)用

存出保證金

損益類科目，核算再保險(xiǎn)接受人向再保險(xiǎn)分出人支付的應(yīng)由其承擔(dān)的各項(xiàng)費(fèi)用。其借方登記再保險(xiǎn)接受人按再保險(xiǎn)合同約定計(jì)算確定的分保費(fèi)用金額、收到分保業(yè)務(wù)賬單時(shí)對(duì)分保費(fèi)用調(diào)整增加的金額、以及按再保險(xiǎn)合同約定計(jì)算確定的純益手續(xù)費(fèi)金額，貸方登記收到分保業(yè)務(wù)賬單時(shí)對(duì)分保費(fèi)用調(diào)整減少的金額。資產(chǎn)類科目，核算再保險(xiǎn)接受人按合同約定存出的分保保證金。其借方登記存出的分保保證金，貸方登記收回的分保保證金，期末借方余額，反映再保險(xiǎn)接受人存出的分保保證金。年度工作總結(jié)匯報(bào)ANNUALWORKREPORTSUMMARY信托業(yè)務(wù)發(fā)展與創(chuàng)新研究上海國(guó)際信托投資有限公司王信舉目錄信托業(yè)務(wù)發(fā)展現(xiàn)狀研究01信托業(yè)務(wù)創(chuàng)新研究——兩項(xiàng)導(dǎo)致信托業(yè)務(wù)突破性發(fā)展的重大革新02信托業(yè)務(wù)創(chuàng)新案例分析03信托業(yè)務(wù)發(fā)展現(xiàn)狀研究一般理解政策與法律環(huán)境發(fā)展現(xiàn)狀一般特點(diǎn)發(fā)展桎梏信托的一般理解以信為本以誠(chéng)治業(yè)誠(chéng)即真誠(chéng)、誠(chéng)實(shí)，信即守承諾、講信用，講誠(chéng)信就是要守諾、踐約、無(wú)欺。如果有人要問(wèn)英國(guó)人在法學(xué)領(lǐng)域取得的最偉大、最獨(dú)特的成就是什么，那就是歷經(jīng)數(shù)百年發(fā)展起來(lái)的信托理念…這不是因?yàn)樾磐畜w現(xiàn)了基本的道德原則，而是因?yàn)樗撵`活性，它是一種具有極大彈性和普遍性的制度?！?guó)法學(xué)家梅特蘭信托的應(yīng)用范圍可與人類的想像力相媲美?！绹?guó)信托法權(quán)威斯科特信托的一般理解貫通貨幣市場(chǎng)、資本市場(chǎng)和產(chǎn)業(yè)投資的獨(dú)特優(yōu)勢(shì)最好的非IPO投資銀行業(yè)務(wù)平臺(tái)信托制度框架下突出的財(cái)產(chǎn)管理功能和資金融通功能政策與法律環(huán)境法律框架逐步完善《信托法》（2001.10）——信托法律制度體系的基本法《信托投資公司管理辦法》（2002.6）——信托投資公司的經(jīng)營(yíng)管理規(guī)范《信托投資公司資金信托業(yè)務(wù)管理暫行辦法》（2002.7）——信托主體業(yè)務(wù)的規(guī)范分類監(jiān)管辦法即將出臺(tái)，諸多單項(xiàng)條例即將出臺(tái)——信托證券專用帳戶、信托公司及業(yè)務(wù)信息披露、房地產(chǎn)信托、信托公司治理指引、內(nèi)控指引和信托核算等政策與法律環(huán)境監(jiān)管思路逐步明晰信托公司分類監(jiān)管原則、屬地監(jiān)管原則協(xié)調(diào)規(guī)劃，統(tǒng)一監(jiān)管尚需加強(qiáng)發(fā)展現(xiàn)狀目前重新登記后的信托公司共59家，截至6月底，信托從業(yè)人員4600人近三年來(lái)，集合資金信托計(jì)劃1053個(gè)，大部分獲得了成功，信托公司接受管理的信托財(cái)產(chǎn)總額已近2000億元人民幣。84%的信托財(cái)產(chǎn)為資金信托，財(cái)產(chǎn)信托業(yè)務(wù)開(kāi)始呈現(xiàn)良好的發(fā)展態(tài)勢(shì)。——銀監(jiān)會(huì)非銀部主任高傳捷，中國(guó)長(zhǎng)沙信托論壇(2004.10）一般特點(diǎn)由單一信托到集合信托由資金信托向財(cái)產(chǎn)信托過(guò)渡運(yùn)用范圍由單一領(lǐng)域到多領(lǐng)域運(yùn)用工具由單一向多種工具相結(jié)合發(fā)展桎梏信托登記信托稅收信托會(huì)計(jì)信托業(yè)務(wù)創(chuàng)新研究?jī)身?xiàng)導(dǎo)致信托業(yè)務(wù)突破性發(fā)展的重大革新信托內(nèi)部信用增級(jí)信托制度框架下的所有權(quán)解析內(nèi)部信用增級(jí)外部信用增級(jí)由第三方提供信用擔(dān)保，提供者包括政府、專業(yè)保險(xiǎn)公司、金融機(jī)構(gòu)、大型企業(yè)的財(cái)務(wù)公司等，增級(jí)工具主要有：政府承諾函、保險(xiǎn)、企業(yè)擔(dān)保、現(xiàn)金抵押帳戶和信用證等。信托內(nèi)部信用增級(jí)利用基礎(chǔ)資產(chǎn)產(chǎn)生的部分現(xiàn)金流來(lái)實(shí)現(xiàn),可避免利用外部信用增級(jí)工具較容易受信用增級(jí)提供者信用等級(jí)下降風(fēng)險(xiǎn)的影響的風(fēng)險(xiǎn)。增級(jí)工具主要有：構(gòu)建優(yōu)先/次級(jí)結(jié)構(gòu)、利差帳戶和超額抵押等。優(yōu)先/次級(jí)結(jié)構(gòu)就是根據(jù)一定的原則和需求，將信托或資產(chǎn)支撐的證券產(chǎn)品的收益權(quán)分為不同信用品質(zhì)的檔級(jí)，不同檔級(jí)的受益權(quán)承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)、享有利益及利益分配或退出的順序有區(qū)別。內(nèi)部信用增級(jí)——構(gòu)建優(yōu)先/次級(jí)結(jié)構(gòu)遵照風(fēng)險(xiǎn)和收益相匹配的原則，通過(guò)組合策略，向選擇不同風(fēng)險(xiǎn)-收益結(jié)構(gòu)特征的投資者分配不同現(xiàn)金流的結(jié)構(gòu)化設(shè)計(jì)，能保證不同層次受益權(quán)對(duì)應(yīng)的現(xiàn)金流匯總能夠復(fù)原為項(xiàng)目整體的現(xiàn)金流，擺脫了項(xiàng)目本身性質(zhì)以及外部信用擔(dān)保的制約，而僅僅依賴于項(xiàng)目自身權(quán)利和義務(wù)的重新分配就能在最大程度上保障優(yōu)先收益的實(shí)現(xiàn)?？杀Ｕ夏切┢糜诜€(wěn)定收益的投資者能夠在總體收益狀況不是太好的情況下也能獲得較穩(wěn)定收益，同時(shí)使風(fēng)險(xiǎn)偏好型投資者在總體收益情況較差時(shí)自愿讓渡財(cái)產(chǎn)以補(bǔ)貼保本型投資者，而在總體收益較好時(shí)獲得獨(dú)享較高收益的權(quán)利。信托制度框架下的所有權(quán)解析英美法系和大陸法系所有權(quán)制度的基本涵義中國(guó)信托法律框架下的所有權(quán)概念簡(jiǎn)析信托業(yè)務(wù)創(chuàng)新案例研究某國(guó)企國(guó)有股權(quán)退出信托解決方案華融資產(chǎn)管理公司不良資產(chǎn)證券化項(xiàng)目某酒店式公寓收購(gòu)項(xiàng)目信托解決方案某國(guó)企改革信托解決方案項(xiàng)目情況根據(jù)有關(guān)部門(mén)對(duì)某大型國(guó)有企業(yè)進(jìn)行資產(chǎn)重組的指示，經(jīng)方案慎重比選，該企業(yè)欲將其下屬某子公司通過(guò)信托方式轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓資金作為重組基金，從而實(shí)現(xiàn)國(guó)有資產(chǎn)在該公司的退出。經(jīng)研究，決定發(fā)起集合資金信托計(jì)劃，用于受讓該企業(yè)持有的下屬公司的股權(quán)。信托計(jì)劃分別向優(yōu)先投資者、普通投資者和戰(zhàn)略投資者募集，并重組董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)，選聘經(jīng)營(yíng)者，同時(shí)在信托計(jì)劃項(xiàng)下設(shè)立特別委員會(huì)（由部分普通投資者和戰(zhàn)略投資者根據(jù)投資規(guī)模的大小派員參加的投資人代表大會(huì)組織）以應(yīng)對(duì)公司經(jīng)營(yíng)過(guò)程中出現(xiàn)的重大以外問(wèn)題。

某國(guó)企改革信托解決方案簡(jiǎn)要分析本項(xiàng)目的最大特點(diǎn)是創(chuàng)造性地運(yùn)用了信托法律框架下的所有權(quán)的可分拆性和內(nèi)部信用增級(jí)來(lái)探索國(guó)有企業(yè)改革之路。同時(shí)，該項(xiàng)目通過(guò)改組董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)，選聘經(jīng)營(yíng)者（職業(yè)經(jīng)理人），對(duì)經(jīng)營(yíng)者進(jìn)行