建設(shè)金融銀行風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控管理組織結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)

建設(shè)銀行基層支行風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控管理組織結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)武漢大學(xué)商學(xué)院金融系劉思躍博士syliu@

tel:(027)87684856一、內(nèi)部控制概念及與風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控管理組織結(jié)構(gòu)和崗責(zé)體系的關(guān)系二、現(xiàn)代商業(yè)銀行基層支行風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控管理組織結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)的基本原則

三、現(xiàn)代商業(yè)銀行基層支行風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控管理組織結(jié)構(gòu)設(shè)置模式

四.建設(shè)銀行風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控管理組織結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)方案

一、內(nèi)部控制概念及與風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控管理組織結(jié)構(gòu)和崗責(zé)體系的關(guān)系[一]內(nèi)部控制的概念

1、內(nèi)部控制概念的演進(jìn)

內(nèi)部控制，在內(nèi)部牽制的基礎(chǔ)上，由企業(yè)管理人員在經(jīng)營(yíng)管理實(shí)踐中創(chuàng)造;并由審計(jì)人員進(jìn)行理論總結(jié)而逐步完善的自我監(jiān)督和自行調(diào)整體系。在其漫長(zhǎng)的產(chǎn)生和發(fā)展過程中，大體經(jīng)歷了萌芽期、發(fā)展期和成熟期三個(gè)歷史階段。（1）、萌芽期一一內(nèi)部牽制

內(nèi)部控制，作為一個(gè)專用名詞和完整概念，直到上世紀(jì)30年代才被人們提出、認(rèn)識(shí)和接受。但在此前的人類社會(huì)發(fā)展史中，早已存在著內(nèi)部控制的基本思想和初級(jí)形式，這就是內(nèi)部牽制(Internalcheck)?？v觀該時(shí)期的內(nèi)部牽制，它基本是以查錯(cuò)防弊為目的，以職務(wù)分離和賬目核對(duì)為手法，以錢、賬、物等會(huì)計(jì)事項(xiàng)為主要控制對(duì)象。其概念基本如《柯氏會(huì)計(jì)辭典》(Kohler‘sDictionaryforAccountant)的定義，即"為提供有效的組織和經(jīng)營(yíng)，并防止錯(cuò)誤和其它非法業(yè)務(wù)發(fā)生而制定的業(yè)務(wù)流程。其主要特點(diǎn)是以任何個(gè)人或部門不能單獨(dú)控制任何一項(xiàng)或一部分業(yè)務(wù)權(quán)利的方式進(jìn)行組織上的責(zé)任分工，每項(xiàng)業(yè)務(wù)通過正常發(fā)揮其它個(gè)人或部門的功能進(jìn)行交叉檢查或交叉控制"。

（2）、發(fā)展期一一內(nèi)部會(huì)計(jì)控制與內(nèi)部管理控制

1934年美國(guó)《證券交易法》，首先提出了“內(nèi)部會(huì)計(jì)控制”(Internalaccountingcontrolsystem)的概念。第一個(gè)具有權(quán)威性的定義為了賦予內(nèi)部控制一個(gè)準(zhǔn)確完整的定義，審計(jì)程序委員會(huì)下屬的內(nèi)部控制專門委員會(huì)經(jīng)過兩年研究，于1949年發(fā)表了題為《內(nèi)部控制、協(xié)調(diào)系統(tǒng)諸要素及其對(duì)管理部門和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的重要性》的專題報(bào)告，對(duì)內(nèi)部控制首次做出了如下權(quán)威定義：“內(nèi)部控制是企業(yè)所制定的旨在保護(hù)資產(chǎn)、保證會(huì)計(jì)資料可靠性和準(zhǔn)確性、提高經(jīng)營(yíng)效率，推動(dòng)管理部門所制定的各項(xiàng)政策得以貫徹執(zhí)行的組織計(jì)劃和相互配套的各種方法及措施”。

定義的第一次修正：美國(guó)1953年10月，審計(jì)程序委員會(huì)(CAP)又發(fā)布了《審計(jì)程序公告第19號(hào)》（SAPNo.19），對(duì)內(nèi)部控制作了如下劃分：“廣義地說，內(nèi)部控制按其熱點(diǎn)可以劃分為會(huì)計(jì)控制和管理控制;1）會(huì)計(jì)控制由組織計(jì)劃和所有保護(hù)資產(chǎn)、保護(hù)會(huì)計(jì)記錄可靠性或與此有關(guān)的方法和程序構(gòu)成;會(huì)計(jì)控制包括授權(quán)與批準(zhǔn)制度;記賬、編制財(cái)務(wù)報(bào)表、保管財(cái)務(wù)資產(chǎn)等職務(wù)的分離;財(cái)產(chǎn)的實(shí)物控制以及內(nèi)部審計(jì)等控制。2）管理控制由組織計(jì)劃和所有為提高經(jīng)營(yíng)效率、保證管理部門所制定的各項(xiàng)政策得到貫徹執(zhí)行或與此直接有關(guān)的方法和程序構(gòu)成。管理控制的方法和程序通常只與財(cái)務(wù)記錄發(fā)生間接的關(guān)系，包括統(tǒng)計(jì)分析、動(dòng)態(tài)研究、經(jīng)營(yíng)報(bào)告、雇員培訓(xùn)計(jì)劃和質(zhì)量控制等”。

定義的第二次修正：1972年美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)(AICPA)對(duì)會(huì)計(jì)控制又提出并通過了一個(gè)較為嚴(yán)格的定義：“會(huì)計(jì)控制是組織計(jì)劃和所有與下面直接有關(guān)的方法和程序：1）保護(hù)資產(chǎn)，即在業(yè)務(wù)處理和資產(chǎn)處置過程中，保護(hù)資產(chǎn)遭過失錯(cuò)誤、故意致錯(cuò)或舞弊造成的損失。2)保證對(duì)外界報(bào)告的財(cái)務(wù)資料的可靠性?！?/p>

定義的第三次修正在第1號(hào)公告(SASNo.1)中，對(duì)管理控制和會(huì)計(jì)控制提出新定義：

（1）*內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。會(huì)計(jì)控制由組織計(jì)劃以及與保護(hù)資產(chǎn)和保證財(cái)務(wù)資料可靠性有關(guān)的程序和記錄構(gòu)成。會(huì)計(jì)控制旨在保證：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的執(zhí)行符合管理部門的一般授權(quán)或特殊授權(quán)的要求;經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記錄必須有利于按照一般公認(rèn)會(huì)計(jì)原則或其它有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)編制財(cái)務(wù)報(bào)表，以及落實(shí)資產(chǎn)責(zé)任;只有在得到管理部門批準(zhǔn)的情況下，才能接觸資產(chǎn)；按照適當(dāng)?shù)拈g隔期限，將資產(chǎn)的賬面記錄與實(shí)物資產(chǎn)進(jìn)行對(duì)比，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)差異，應(yīng)采取相應(yīng)的補(bǔ)救措施。(2)*內(nèi)部管理控制。管理控制包括但不限于組織計(jì)劃以及與管理部門授權(quán)辦理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的決策過程有關(guān)的程序及其記錄。這種授權(quán)活動(dòng)是管理部門的職責(zé)，它直接與管理部門執(zhí)行該組織的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)有關(guān)，是對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)控制的起點(diǎn)。（3）、成熟期--內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)和內(nèi)部控制整體架構(gòu)

（1）*.內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)(InternalControlStructure)

1988年4月美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)發(fā)布的《審計(jì)準(zhǔn)則公告第55號(hào)(SASN0.55)，規(guī)定從1990年1月起以該文告取代1972年發(fā)布的《審計(jì)準(zhǔn)則公告第1號(hào)》。該文告首次以內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)(InternalControlStructure)一詞取代原有的"內(nèi)部控制"一詞，而且文告提出的內(nèi)部控制內(nèi)容比以前更為實(shí)在，條理更加清楚。該文告的頒布和實(shí)施可視為內(nèi)部控制理論研究的一個(gè)新的突破性成果。

（2）*.內(nèi)部控制整體架構(gòu)(InternalControl一IntegratedFramework)

1992午，美國(guó)“反對(duì)虛假財(cái)務(wù)報(bào)告委員會(huì)”(NationalCommissiononFraudulentReporting)，所屬的內(nèi)部控制專門研究委員會(huì)(CommitteeofSponsoringOrganizationsoftheTread-wayCommission，簡(jiǎn)稱COSO委員會(huì))，在進(jìn)行專門研究后提出專題報(bào)告：《內(nèi)部控制一一整體架構(gòu)(InternalControl一IntegratedFramework)》，也稱COSO報(bào)告。COSO報(bào)告指出:內(nèi)部控制是一個(gè)過程，受企業(yè)董事會(huì)、管理當(dāng)局和其他員工影響，旨在保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、經(jīng)營(yíng)的效果和效率以及現(xiàn)行法規(guī)的遵循。它認(rèn)為內(nèi)部控制整體架構(gòu)主要由控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督五項(xiàng)要素構(gòu)成。2、內(nèi)部控制的概念

內(nèi)部控制是為合理保證單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效益性、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性和法律法規(guī)的遵循性，而自行檢查、制約和調(diào)整內(nèi)部業(yè)務(wù)活動(dòng)的自律系統(tǒng)。其貫穿于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全部過程，包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通，監(jiān)督等要素，并受企業(yè)董事會(huì)、管理階層及其他人員影晌。

3、內(nèi)部控制的要素COSO報(bào)告提出的內(nèi)容控制五項(xiàng)要素，具有較強(qiáng)的理論可取性和實(shí)踐可行性，下面我們簡(jiǎn)要闡述內(nèi)部控制的要素及其結(jié)構(gòu)：（1）控制環(huán)境控制環(huán)境提供企業(yè)的紀(jì)律與架構(gòu)，塑造企業(yè)文化，并影響企業(yè)員工的控制意識(shí)，是所有其它內(nèi)部控制組成要素的基礎(chǔ)。控制環(huán)境的因素具體包括:誠(chéng)信的原則和道德價(jià)值觀；評(píng)定員工的能力；董事會(huì)和審計(jì)委員會(huì)；管理哲學(xué)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格；組織結(jié)構(gòu)；責(zé)任的分配與授權(quán)；人力資源政策及實(shí)務(wù)。（2）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估每個(gè)企業(yè)都面臨來自內(nèi)部和外部的不同風(fēng)險(xiǎn)，這些風(fēng)險(xiǎn)都必須加以評(píng)估。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估就是分析和辨認(rèn)實(shí)現(xiàn)所定目標(biāo)可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)。（3）控制活動(dòng)企業(yè)管理階層辯識(shí)風(fēng)險(xiǎn)，繼之應(yīng)針對(duì)這種風(fēng)險(xiǎn)發(fā)出必要的指令?？刂苹顒?dòng)，是確保管理階層的指令得以執(zhí)行的政策及程序，如核準(zhǔn)、授權(quán)、驗(yàn)證、調(diào)節(jié)、復(fù)核營(yíng)業(yè)績(jī)效、保障資產(chǎn)安全及職務(wù)分工等。（4）信息與溝通企業(yè)在其經(jīng)營(yíng)過程中，需按某種形式辨識(shí)、取得確切的信息，并進(jìn)行溝通，以使員工能夠履行其責(zé)任。企業(yè)所有員工必須從最高管理階層清楚地獲取承擔(dān)控制責(zé)任的信息，而且必須有向上級(jí)部門溝通重要信息的方法，并對(duì)外界顧客、供應(yīng)商、政府主管機(jī)關(guān)和股東等做有效的溝通。（5）監(jiān)督

內(nèi)部控制系統(tǒng)需被監(jiān)督。監(jiān)督是由適當(dāng)?shù)娜藛T，在適當(dāng)及時(shí)的基礎(chǔ)下，評(píng)估控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)作情況的過程。監(jiān)督活動(dòng)由持續(xù)監(jiān)督、個(gè)別評(píng)估所組成，其可確保企業(yè)內(nèi)部控制能持續(xù)有效的運(yùn)作。

[二]商業(yè)銀行內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控管理組織結(jié)構(gòu)和崗責(zé)體系的關(guān)系1、風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控管理組織結(jié)構(gòu)是商業(yè)銀行內(nèi)部控制體系一個(gè)很重要的內(nèi)容；2、而崗責(zé)體系是又是商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控組織結(jié)構(gòu)的一個(gè)不可或缺的重要部分。3、所有這些都是為形成一套有效的商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度運(yùn)行機(jī)制服務(wù)的。4、我們認(rèn)為，一個(gè)商業(yè)銀行的制度環(huán)境是否有效，主要取決于以下因素：ü

明確的組織結(jié)構(gòu)ü

各部門明確的分工ü

各崗位明確的職位說明ü

規(guī)范行為標(biāo)準(zhǔn)的人事管理制度ü

公平競(jìng)爭(zhēng)的考核制度ü

激勵(lì)性的薪資制度ü

明確的升遷調(diào)降制度ü

與員工分享的福利制度二、現(xiàn)代商業(yè)銀行基層支行風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控管理組織結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)的基本原則[一].相互牽制原則

相互牽制原則，是指一項(xiàng)完整的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)，必須分配給具有互相制約關(guān)系的兩個(gè)或兩個(gè)以上的職位，分別完成。即在橫向關(guān)系上，至少要由彼此獨(dú)立的兩個(gè)部門或人員辦理以使該部門或人員的工作接受另一個(gè)部門或人員的檢查和制約;在縱向關(guān)系上，至少要經(jīng)過互不隸屬的兩個(gè)或兩個(gè)以上的崗位和環(huán)節(jié)，以使下級(jí)受上級(jí)監(jiān)督，上級(jí)受下級(jí)牽制。其理論根據(jù)是在相互牽制的關(guān)系下，幾個(gè)人發(fā)生同一錯(cuò)弊而不被發(fā)現(xiàn)的概率，是每個(gè)人發(fā)生該項(xiàng)錯(cuò)弊的概率的連乘積，因而將降低誤差率。需要分離的職責(zé)，主要是:授權(quán)、執(zhí)行、記錄、保管、核對(duì)。[二]協(xié)調(diào)配合原則

協(xié)調(diào)配合原則，是指在各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中，各部門或人員必須相互配合，各崗位和環(huán)節(jié)都應(yīng)協(xié)調(diào)同步，各項(xiàng)業(yè)務(wù)程序和辦理手續(xù)需要緊密街接，從而避免扯皮和脫節(jié)現(xiàn)象，減少矛盾和內(nèi)耗，以保證經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的連續(xù)性和有效性。協(xié)調(diào)配合原則，是對(duì)相互牽制原則的深化和補(bǔ)充。貫徹這一原則，必須做到既相互牽制又相互協(xié)調(diào)，從而在保證質(zhì)量提高效率的前提下完成經(jīng)營(yíng)任務(wù)。[三]程式定位原則

程式定位原則，是指商業(yè)銀行應(yīng)該根據(jù)各崗位業(yè)務(wù)性質(zhì)和人員要求，相應(yīng)地賦予作業(yè)任務(wù)和職責(zé)權(quán)限，規(guī)定操作規(guī)程和處理手續(xù)，明確紀(jì)律規(guī)則和檢查標(biāo)準(zhǔn)，以使職、責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合。崗位工作程式化，要求做到事事有人管，人人有專職，辦事有標(biāo)準(zhǔn)，工作有檢查，以此定獎(jiǎng)罰，以增加每個(gè)人的事業(yè)心和責(zé)任感，提高工作質(zhì)量和效率。

[四]成本效益原則

貫徹成本效益原則，即要求銀行力爭(zhēng)以最小的控制成本取得最

大的控制效果。因此，在實(shí)行內(nèi)部控制花費(fèi)的成本和由此而產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)效益之間要保持適當(dāng)?shù)谋壤?，也就是說，因?qū)嵭袃?nèi)部控制所花費(fèi)的代價(jià)不能超過由此而獲得的效益，否則應(yīng)舍棄該控制措施。[五]整體結(jié)構(gòu)原則

銀行內(nèi)部控制系統(tǒng)，必須包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督五項(xiàng)要素，并覆蓋各項(xiàng)業(yè)務(wù)和部門。換言之，各項(xiàng)控制要素、各業(yè)務(wù)循環(huán)或部門的子控制系統(tǒng)，必須有機(jī)構(gòu)成為企業(yè)內(nèi)部控制的整體架構(gòu)。這就要求，各子系統(tǒng)的具體控制目標(biāo)，必須對(duì)應(yīng)整體控制系統(tǒng)的一般目標(biāo)。[六]“以客戶為中心，以市場(chǎng)為導(dǎo)向”的原則相對(duì)于上級(jí)行，基層支行的重要職能之一就是營(yíng)銷。在崗位設(shè)置上要充分體現(xiàn)“以客戶為中心，以市場(chǎng)為導(dǎo)向”的原則?；鶎有袘?yīng)根據(jù)本行的層級(jí)職能定位，在機(jī)構(gòu)崗位設(shè)置中有所側(cè)重，摒棄傳統(tǒng)的上下對(duì)口設(shè)置原則。應(yīng)將重點(diǎn)放在貸款的審批，市場(chǎng)開拓，客戶群培養(yǎng)，業(yè)務(wù)管理等職能方面，強(qiáng)化職能部門設(shè)置的市場(chǎng)導(dǎo)向和客戶金融需求標(biāo)準(zhǔn)。營(yíng)銷部門應(yīng)直接面向客戶營(yíng)銷貸款、存款和中間業(yè)務(wù)產(chǎn)品。對(duì)于最基層的分理處，主要可圍繞客戶經(jīng)理部門和市場(chǎng)發(fā)展部門來設(shè)置相應(yīng)部門。

三、現(xiàn)代商業(yè)銀行基層支行風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控管理組織結(jié)構(gòu)設(shè)置模式

（一）、國(guó)外商業(yè)銀行基層支行風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控管理組織結(jié)構(gòu)模式

目前，全球范圍內(nèi)商業(yè)銀行基層支行風(fēng)險(xiǎn)管理組織模式主要采取兩種模式：分行集中管理型和支行稽核部門占據(jù)主導(dǎo)作用型。1、分行集中管理型分行集中管理型模式的特點(diǎn)是支行授信的權(quán)力集中在分行，分行實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)控的高度集中化管理。這種模式的優(yōu)點(diǎn)是支行授信決策性風(fēng)險(xiǎn)很小，分行集中所屬分支機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)控管理，分行能夠?qū)︼L(fēng)險(xiǎn)狀況進(jìn)行及時(shí)的了解和評(píng)估，能夠進(jìn)行非常嚴(yán)格的風(fēng)險(xiǎn)控制。其缺點(diǎn)是增加了業(yè)務(wù)流程，使業(yè)務(wù)反應(yīng)變慢，同時(shí)對(duì)于業(yè)務(wù)量巨大的支行，會(huì)面臨支行風(fēng)險(xiǎn)控制人手不足的局面，不適用于業(yè)務(wù)量很大的支行。

..\..\..\jiangyi\圖1：分行集中管理型基層支行風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控管理組織結(jié)構(gòu)模式圖.doc2.支行稽核部門占主導(dǎo)類型稽核部門占主導(dǎo)類型的特點(diǎn)是所有的風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)控職能由稽核部門承擔(dān)，稽核部門權(quán)力很大同時(shí)監(jiān)管任務(wù)繁重。該模式的優(yōu)點(diǎn)是稽核部門權(quán)力很大，方便行使監(jiān)管和稽核的職責(zé)。其缺點(diǎn)是稽核部門承擔(dān)的監(jiān)管責(zé)任太重，可能會(huì)導(dǎo)致無法全面或者及時(shí)地行使監(jiān)管；同時(shí)稽核監(jiān)管是一種事后的監(jiān)管，在對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的事前、事中控制方面往往顯得無能為力。..\..\..\jiangyi\圖2：支行稽核部門占主導(dǎo)型支行風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控管理組織結(jié)構(gòu)模式圖.doc

（二）國(guó)內(nèi)銀行基層支行風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控管理組織結(jié)構(gòu)模式

1.國(guó)有商業(yè)銀行支行組織結(jié)構(gòu)分析

具體表現(xiàn)為國(guó)有商業(yè)銀行分行和支行職能劃分不清，支行和分行的區(qū)別體現(xiàn)于管轄的地域大小。而具體的職能基本重復(fù)，這樣就造成了機(jī)構(gòu)重疊，管理層次增多，隨之產(chǎn)生管理效率低下，在信息傳遞過程中容易產(chǎn)生操作風(fēng)險(xiǎn)。在支行的部門設(shè)置上，盡管支行業(yè)務(wù)種類有限，但是“麻雀雖小，五臟俱全”，機(jī)構(gòu)設(shè)置和分行雷同，充當(dāng)?shù)氖欠中械难由欤瑳]有凸顯出支行的具體職能。以中國(guó)銀行為例，中行支行設(shè)為六部一室，具體結(jié)構(gòu)如下圖..\..\..\jiangyi\圖3：中國(guó)銀行支行組織結(jié)構(gòu)圖.doc2.國(guó)內(nèi)股份制商業(yè)銀行支行組織結(jié)構(gòu)分析（1）中信實(shí)業(yè)銀行支行按業(yè)務(wù)種類分為批發(fā)業(yè)務(wù)部、零售業(yè)務(wù)部、會(huì)計(jì)部和辦公室。在貸款業(yè)務(wù)模式上采用雙人負(fù)責(zé)制，即一個(gè)主承辦人，一個(gè)輔助承辦人。主承辦人負(fù)責(zé)項(xiàng)目的運(yùn)作，輔助承辦人對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行獨(dú)立的評(píng)估。兩人意見相互獨(dú)立并且在意見傳遞過程中實(shí)現(xiàn)信息化處理，即輔承辦人的項(xiàng)目評(píng)價(jià)意見直接傳遞至上級(jí)風(fēng)險(xiǎn)控制人員（這里是行長(zhǎng)），而主承辦人無法看到輔承辦人的評(píng)價(jià)。匯總的評(píng)價(jià)傳遞到支行行長(zhǎng)，由行長(zhǎng)依據(jù)自己的授信級(jí)別做出決策，同時(shí)信息自動(dòng)傳遞至分行風(fēng)控部。

..\..\..\jiangyi\圖4：中信實(shí)業(yè)銀行支行風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控組織結(jié)構(gòu)組.doc

（2）交通銀行交通銀行風(fēng)險(xiǎn)管理模式的一個(gè)顯著特點(diǎn)就是用機(jī)器控制代替人控，實(shí)現(xiàn)管理的信息化。信息化的優(yōu)點(diǎn)是減少了人為差錯(cuò)的可能性；同時(shí)因?yàn)樾畔⒒脑旌笮畔⒃诳刂奇溕鲜峭该鞯?，有利于減少信息傳遞過程中的道德風(fēng)險(xiǎn)，減少故意瞞報(bào)、錯(cuò)報(bào)的可能性。另一個(gè)明顯的特點(diǎn)是高度集中的授權(quán)管理。分行對(duì)于基層支行的業(yè)務(wù)有明確的授權(quán)。授權(quán)范圍包括所有的業(yè)務(wù)種類，從貸款、保理到結(jié)算都有明確的授權(quán)。對(duì)人員級(jí)別以及能操作的業(yè)務(wù)項(xiàng)目以及金額也有授權(quán)規(guī)定，從初級(jí)行員到支行行長(zhǎng)都有明確的授權(quán)。而支行的總授權(quán)額度由分行規(guī)定，分行負(fù)責(zé)分解授權(quán)。這種集中化的授權(quán)管理模式降低了決策風(fēng)險(xiǎn)。（3）民生銀行民生銀行借助網(wǎng)絡(luò)管理等信息化手段實(shí)現(xiàn)了扁平式管理。支行沒有授信的權(quán)力，授信由分行進(jìn)行，所以支行在決策層面上是零風(fēng)險(xiǎn)的。在風(fēng)險(xiǎn)控制上有綜合員和授信經(jīng)理兩個(gè)層面，綜合員負(fù)責(zé)對(duì)業(yè)務(wù)過程手續(xù)合規(guī)性和資料的完整性負(fù)責(zé)，承擔(dān)由于資料的真實(shí)性導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。授信經(jīng)理從事項(xiàng)目評(píng)估，控制資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)，承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)管理中的連帶責(zé)任。由于授信經(jīng)理屬于分行員工，所以最終貸款權(quán)在分行的手上。組織機(jī)構(gòu)有會(huì)計(jì)科、辦公室和營(yíng)銷科。

通過以上分析，我們可以得出目前我國(guó)股份制商業(yè)銀行在風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控的組織結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)方面具有以下特點(diǎn)：（1）分行風(fēng)險(xiǎn)管理部對(duì)支行授信，支行行長(zhǎng)在授信范圍內(nèi)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)。（2）業(yè)務(wù)部門在授信范圍內(nèi)采用雙經(jīng)理制執(zhí)行業(yè)務(wù)，并且信息傳遞計(jì)算機(jī)化。對(duì)手續(xù)合規(guī)性和資料真實(shí)性負(fù)責(zé)。（3）支行行長(zhǎng)獲知雙經(jīng)理的評(píng)價(jià)后對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行決策或交由分行風(fēng)險(xiǎn)部的授信經(jīng)理評(píng)估，對(duì)項(xiàng)目的評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)連帶責(zé)任。

四.建設(shè)銀行風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控管理組織結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)方案

[一]、對(duì)建設(shè)銀行基層支行現(xiàn)有風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控管理組織結(jié)構(gòu)的評(píng)估1、中國(guó)建設(shè)銀行基層支行組織結(jié)構(gòu)圖

..\..\..\jiangyi\圖5：中國(guó)建設(shè)銀行基層支行組織結(jié)構(gòu)圖.doc2.中國(guó)建設(shè)銀行基層支行現(xiàn)有風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控管理組織結(jié)構(gòu)的特征分析中國(guó)建設(shè)銀行基層支行現(xiàn)有的風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控部門主要是信貸管理部和稽核督導(dǎo)部，信貸管理部主要負(fù)責(zé)信貸業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制與管理，稽核督導(dǎo)部主要是對(duì)會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)的管理。但是，這樣的風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控體系缺乏全面、集中、及時(shí)、獨(dú)立管理的特點(diǎn)，導(dǎo)致不能對(duì)全行風(fēng)險(xiǎn)實(shí)行有效的控制。具體來說，現(xiàn)有風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控崗責(zé)體系的弊端表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

(1)在風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控崗責(zé)體系的總體架構(gòu)上，尚未形成現(xiàn)代意義上獨(dú)立的風(fēng)險(xiǎn)管理部門和管理體系。

(2)在風(fēng)險(xiǎn)管理組織機(jī)構(gòu)的具體設(shè)置上，缺乏一個(gè)集中統(tǒng)一的風(fēng)險(xiǎn)管理部門。

(3)在風(fēng)險(xiǎn)控制功能的實(shí)施上，主要是事后管理，缺乏事前防范和事中監(jiān)控。

(4)在組織管理上，權(quán)力和地位不夠突出。

(5)在人員的配置上，缺乏專業(yè)性和針對(duì)性。

（二）基層支行風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控管理組織結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)1.基層支行風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)控管理組織結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)方案針對(duì)建設(shè)銀行基層支行風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控管理體制的現(xiàn)狀以及基層支行主要為業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)行的特點(diǎn)，在滿足商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)控管理組織結(jié)構(gòu)安排的效率與協(xié)調(diào)、全面、集中、獨(dú)立、程序性等基本原則的前提下，結(jié)合總行及分行風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)控管理組織結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)方案，我們對(duì)建設(shè)銀行基層分行風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)控組織結(jié)構(gòu)的設(shè)計(jì)提出如下安排：（1）在基層支行設(shè)立統(tǒng)轄全行風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)控管理的風(fēng)險(xiǎn)管理部，將現(xiàn)有信貸管理部的職能歸并至風(fēng)險(xiǎn)管理部。風(fēng)險(xiǎn)管理部為基層支行風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)控管理的職能部門，其在行政上對(duì)支行行長(zhǎng)負(fù)責(zé)，業(yè)務(wù)上接受分行風(fēng)險(xiǎn)管理部的指導(dǎo)，并定期向支行行長(zhǎng)和分行風(fēng)險(xiǎn)管理部提供風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)控報(bào)告。

（2）在各業(yè)務(wù)管理部門內(nèi)部設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)管理崗，實(shí)行業(yè)務(wù)操作和風(fēng)險(xiǎn)管理的平行作業(yè)，采用矩陣式報(bào)告線路，即部門負(fù)責(zé)風(fēng)險(xiǎn)管理人員既要向風(fēng)險(xiǎn)管理部負(fù)責(zé)和報(bào)告，同時(shí)又要向所在業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人匯報(bào)工作。具體為在現(xiàn)有的公司業(yè)務(wù)部、零售業(yè)務(wù)部、國(guó)際業(yè)務(wù)部、房地產(chǎn)信貸部、計(jì)劃財(cái)務(wù)部、會(huì)計(jì)出納部等部門內(nèi)部設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)管理崗（稽核督導(dǎo)部、保衛(wèi)部、辦公室、政務(wù)部等管理職能部門內(nèi)部在試點(diǎn)階段可考慮暫時(shí)不設(shè)相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理崗）。（3）.設(shè)計(jì)方案中所反映的基層支行風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)控管理組織結(jié)構(gòu)如下圖6：

..\..\..\jiangyi\控制線路.doc

2、基層支行風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控管理組織結(jié)構(gòu)各部門崗責(zé)體系說明（1）要按照業(yè)務(wù)發(fā)展的要求，建立健全分支機(jī)構(gòu)的內(nèi)控組織體系，使每項(xiàng)業(yè)務(wù)的開展都有相應(yīng)的內(nèi)控部門監(jiān)督制約；（2）嚴(yán)格崗位分工，切實(shí)根據(jù)業(yè)務(wù)運(yùn)作的實(shí)際要求，因事設(shè)崗，因崗定人，盡量做到分工合理，并實(shí)行定期輪崗、適時(shí)交流和員工休假制度等，使每位員工和每項(xiàng)業(yè)務(wù)都處于被監(jiān)督、被檢查范圍之內(nèi)；（3）按照每一項(xiàng)業(yè)務(wù)至少有兩個(gè)崗位或兩人以上參與記錄、核算和管理的要求，明確各個(gè)業(yè)務(wù)工作環(huán)節(jié)的操作規(guī)則，強(qiáng)化運(yùn)作程序和各項(xiàng)具體要求，建立崗位責(zé)任追究制和內(nèi)部自律控制機(jī)制；明確各崗位或員工在業(yè)務(wù)操作中的責(zé)權(quán)劃分，按各自的工作性質(zhì)、權(quán)限承擔(dān)相應(yīng)的工作責(zé)任；建立分支機(jī)構(gòu)有力的風(fēng)控組織保障和制約機(jī)制。（4）加強(qiáng)業(yè)務(wù)操作的事后檢查和案件多發(fā)部位的隨時(shí)突查；（5）要做好各部門之間的協(xié)調(diào)和相互促進(jìn)工作。建立明確的崗位職責(zé)范圍，并實(shí)行個(gè)人負(fù)責(zé)制，將具體職責(zé)范圍落實(shí)到人，做到崗位到人，責(zé)任到人，互相監(jiān)督，互相制約，形成一個(gè)團(tuán)結(jié)協(xié)作、相互牽制的整體。..\..\..\jiangyi\附件1：基層支行風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控管理崗位職責(zé)說明.doc謝謝！年度工作總結(jié)匯報(bào)ANNUALWORKREPORTSUMMARY信托業(yè)務(wù)發(fā)展與創(chuàng)新研究上海國(guó)際信托投資有限公司王信舉目錄信托業(yè)務(wù)發(fā)展現(xiàn)狀研究01信托業(yè)務(wù)創(chuàng)新研究——兩項(xiàng)導(dǎo)致信托業(yè)務(wù)突破性發(fā)展的重大革新02信托業(yè)務(wù)創(chuàng)新案例分析03信托業(yè)務(wù)發(fā)展現(xiàn)狀研究一般理解政策與法律環(huán)境發(fā)展現(xiàn)狀一般特點(diǎn)發(fā)展桎梏信托的一般理解以信為本以誠(chéng)治業(yè)誠(chéng)即真誠(chéng)、誠(chéng)實(shí)，信即守承諾、講信用，講誠(chéng)信就是要守諾、踐約、無欺。如果有人要問英國(guó)人在法學(xué)領(lǐng)域取得的最偉大、最獨(dú)特的成就是什么，那就是歷經(jīng)數(shù)百年發(fā)展起來的信托理念…這不是因?yàn)樾磐畜w現(xiàn)了基本的道德原則，而是因?yàn)樗撵`活性，它是一種具有極大彈性和普遍性的制度?！?guó)法學(xué)家梅特蘭信托的應(yīng)用范圍可與人類的想像力相媲美?！绹?guó)信托法權(quán)威斯科特信托的一般理解貫通貨幣市場(chǎng)、資本市場(chǎng)和產(chǎn)業(yè)投資的獨(dú)特優(yōu)勢(shì)最好的非IPO投資銀行業(yè)務(wù)平臺(tái)信托制度框架下突出的財(cái)產(chǎn)管理功能和資金融通功能政策與法律環(huán)境法律框架逐步完善《信托法》（2001.10）——信托法律制度體系的基本法《信托投資公司管理辦法》（2002.6）——信托投資公司的經(jīng)營(yíng)管理規(guī)范《信托投資公司資金信托業(yè)務(wù)管理暫行辦法》（2002.7）——信托主體業(yè)務(wù)的規(guī)范分類監(jiān)管辦法即將出臺(tái)，諸多單項(xiàng)條例即將出臺(tái)——信托證券專用帳戶、信托公司及業(yè)務(wù)信息披露、房地產(chǎn)信托、信托公司治理指引、內(nèi)控指引和信托核算等政策與法律環(huán)境監(jiān)管思路逐步明晰信托公司分類監(jiān)管原則、屬地監(jiān)管原則協(xié)調(diào)規(guī)劃，統(tǒng)一監(jiān)管尚需加強(qiáng)發(fā)展現(xiàn)狀目前重新登記后的信托公司共59家，截至6月底，信托從業(yè)人員4600人近三年來，集合資金信托計(jì)劃1053個(gè)，大部分獲得了成功，信托公司接受管理的信托財(cái)產(chǎn)總額已近2000億元人民幣。84%的信托財(cái)產(chǎn)為資金信托，財(cái)產(chǎn)信托業(yè)務(wù)開始呈現(xiàn)良好的發(fā)展態(tài)勢(shì)?！y監(jiān)會(huì)非銀部主任高傳捷，中國(guó)長(zhǎng)沙信托論壇(2004.10）一般特點(diǎn)由單一信托到集合信托由資金信托向財(cái)產(chǎn)信托過渡運(yùn)用范圍由單一領(lǐng)域到多領(lǐng)域運(yùn)用工具由單一向多種工具相結(jié)合發(fā)展桎梏信托登記信托稅收信托會(huì)計(jì)信托業(yè)務(wù)創(chuàng)新研究?jī)身?xiàng)導(dǎo)致信托業(yè)務(wù)突破性發(fā)展的重大革新信托內(nèi)部信用增級(jí)信托制度框架下的所有權(quán)解析內(nèi)部信用增級(jí)外部信用增級(jí)由第三方提供信用擔(dān)保，提供者包括政府、專業(yè)保險(xiǎn)公司、金融機(jī)構(gòu)、大型企業(yè)的財(cái)務(wù)公司等，增級(jí)工具主要有：政府承諾函、保險(xiǎn)、企業(yè)擔(dān)保、現(xiàn)金抵押帳戶和信用證等。信托內(nèi)部信用增級(jí)利用基礎(chǔ)資產(chǎn)產(chǎn)生的部分現(xiàn)金流來實(shí)現(xiàn),可避免利用外部信用增級(jí)工具較容易受信用增級(jí)提供者信用等級(jí)下降風(fēng)險(xiǎn)的影響的風(fēng)險(xiǎn)。增級(jí)工具主要有：構(gòu)建優(yōu)先/次級(jí)結(jié)構(gòu)、利差帳戶和超額抵押等。優(yōu)先/次級(jí)結(jié)構(gòu)就是根據(jù)一定的原則和需求，將信托或資產(chǎn)支撐的證券產(chǎn)品的收益權(quán)分為不同信用品質(zhì)的檔級(jí)，不同檔級(jí)的受益權(quán)承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)、享有利益及利益分配或退出的順序有區(qū)別。內(nèi)部信用增級(jí)——構(gòu)建優(yōu)先/次級(jí)結(jié)構(gòu)遵照風(fēng)險(xiǎn)和收益相匹配的原則，通過組合策略，向選擇不同風(fēng)險(xiǎn)-收益結(jié)構(gòu)特征的投資者分配不同現(xiàn)金流的結(jié)構(gòu)化設(shè)計(jì)，能保證不同層次受益權(quán)對(duì)應(yīng)的現(xiàn)金流匯總能夠復(fù)原為項(xiàng)目整體的現(xiàn)金流，擺脫了項(xiàng)目本身性質(zhì)以及外部信用擔(dān)保的制約，而僅僅依賴于項(xiàng)目自身權(quán)利和義務(wù)的重新分配就能在最大程度上保障優(yōu)先收益的實(shí)現(xiàn)?？杀Ｕ夏切┢糜诜€(wěn)定收益的投資者能夠在總體收益狀況不是太好的情況下也能獲得較穩(wěn)定收益，同時(shí)使風(fēng)險(xiǎn)偏好型投資者在總體收益情況較差時(shí)自愿讓渡財(cái)產(chǎn)以補(bǔ)貼保本型投資者，而在總體收益較好時(shí)獲得獨(dú)享較高收益的權(quán)利。信托制度框架下的所有權(quán)解析英美法系和大陸法系所有權(quán)制度的基本涵義中國(guó)信托法律框架下的所有權(quán)概念簡(jiǎn)析信托業(yè)務(wù)創(chuàng)新案例研究某國(guó)企國(guó)有股權(quán)退出信托解決方案華融資產(chǎn)管理公司不良資產(chǎn)證券化項(xiàng)目某酒店式公寓收購(gòu)項(xiàng)目信托解決方案某國(guó)企改革信托解決方案項(xiàng)目情況根據(jù)有關(guān)部門對(duì)某大型國(guó)有企業(yè)進(jìn)行資產(chǎn)重組的指示，經(jīng)方案慎重比選，該企業(yè)欲將其下屬某子公司通過信托方式轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓資金作為重組基金，從而實(shí)現(xiàn)國(guó)有資產(chǎn)在該公司的退出。經(jīng)研究，決定發(fā)起集合資金信托計(jì)劃，用于受讓該企業(yè)持有的下屬公司的股權(quán)。信托計(jì)劃分別向優(yōu)先投資者、普通投資者和戰(zhàn)略投資者募集，并重組董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)，選聘經(jīng)營(yíng)者，同時(shí)在信托計(jì)劃項(xiàng)下設(shè)立特別委員會(huì)（由部分普通投資者和戰(zhàn)略投資者根據(jù)投資規(guī)模的大小派員參加的投資人代表大會(huì)組織）以應(yīng)對(duì)公司經(jīng)營(yíng)過程中出現(xiàn)的重大以外問題。

某國(guó)企改革信托解決方案簡(jiǎn)要分析本項(xiàng)目的最大特點(diǎn)是創(chuàng)造性地運(yùn)用了信托法律框架下的所有權(quán)的可分拆性和內(nèi)部信用增級(jí)來探索國(guó)有企業(yè)改革之路。同時(shí)，該項(xiàng)目通過改組董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)，選聘經(jīng)營(yíng)者（職業(yè)經(jīng)理人），對(duì)經(jīng)營(yíng)者進(jìn)行業(yè)績(jī)考核，并在信托計(jì)劃項(xiàng)下設(shè)計(jì)特別委員會(huì)，以應(yīng)對(duì)公司經(jīng)營(yíng)過程中出現(xiàn)的意外及重大事項(xiàng)的決策，創(chuàng)造性地將信托框架下的公司治理結(jié)構(gòu)予以完善，同時(shí)滿足了市場(chǎng)上各類投資者的收益及風(fēng)險(xiǎn)預(yù)期。華融不良資產(chǎn)證券化項(xiàng)目項(xiàng)目情況2003年6月,華融資產(chǎn)管理公司將涉及全國(guó)22個(gè)省市256戶企業(yè)的132.5億元人民幣債權(quán)資產(chǎn)組成一個(gè)資產(chǎn)包，委托給中信信托設(shè)立財(cái)產(chǎn)信托，期限為3年，優(yōu)先級(jí)受益權(quán)的預(yù)計(jì)收益率為4.17%。信托設(shè)立后，華融將全部