中級會計職稱之中級會計實務題庫檢測題庫B卷帶答案

中級會計職稱之中級會計實務題庫檢測題庫B卷帶答案

單選題（共50題）1、丙公司采用公允價值模式對投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量，2008年1月1日將一項投資性房地產(chǎn)出售，售價為520萬元，出售時該項投資性房地產(chǎn)的賬面余額為500萬元，其中成本為520萬元，公允價值變動（貸方）為20萬元，該項投資性房地產(chǎn)是由自用固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)換而來的，轉(zhuǎn)換時公允價值大于原賬面價值的差額為30萬元，不考慮其他因素，則處置時影響損益的金額合計是（）萬元。A.0B.20C.50D.30【答案】C2、2020年1月1日，甲公司取得專門借款1000萬元，年利率為6％。2020年3月1日開工建造，當日發(fā)生建造支出100萬元。2020年4月1日由于工程施工發(fā)生安全事故，導致工程中斷，直到5月1日才復工。甲公司按年計算利息費用資本化金額。不考慮其他因素，甲公司相關借款費用開始資本化的日期是（）。A.2020年1月1日B.2020年3月1日C.2020年4月1日D.2020年5月1日【答案】B3、甲公司于2019年年初制訂和實施了一項短期利潤分享計劃，以對公司管理層進行激勵。該計劃規(guī)定，公司全年的凈利潤指標為2000萬元，如果在公司管理層的努力下完成的凈利潤超過2000萬元，公司管理層可以分享超過2000萬元凈利潤部分的10%作為額外報酬。假定至2019年12月31日，甲公司2019年全年實際完成凈利潤2500萬元。假定不考慮離職等其他因素，甲公司2019年12月31日因該項短期利潤分享計劃應計入管理費用的金額為（）萬元。A.150B.50C.100D.0【答案】B4、資產(chǎn)減值測試過程中預計資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量如涉及外幣，下列說法中不正確的是（）。A.企業(yè)應當以其記賬本位幣為基礎預計未來現(xiàn)金流量B.企業(yè)應當以該資產(chǎn)所產(chǎn)生的未來現(xiàn)金流量的結(jié)算貨幣為基礎確定的折現(xiàn)率對未來現(xiàn)金流量進行折現(xiàn)C.企業(yè)計算出該資產(chǎn)以結(jié)算貨幣反映的現(xiàn)值后，按照折現(xiàn)當日的即期匯率折算D.企業(yè)在計算該資產(chǎn)預計未來現(xiàn)金流量時，不應考慮預計將發(fā)生的相關改良支出【答案】A5、黃河公司為甲公司和乙公司的母公司。2019年6月1日，甲公司將本公司生產(chǎn)的一批產(chǎn)品出售給乙公司，售價為1200萬元（不含增值稅，下同），成本為700萬元。至2019年12月31日，乙公司已對外售出該批存貨的60%，售價為820萬元。不考慮其他因素，2019年12月31日在合并財務報表中因該事項列示的營業(yè)成本為（）萬元。A.0B.280C.420D.820【答案】C6、2017年1月1日，A公司以每股5元的價格購入B公司（上市公司）100萬股股票，取得B公司2％的股權。A公司將對B公司的投資指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)核算。2017年12月31日，B公司股價為每股6元。2018年1月10日，A公司以銀行存款1．75億元為對價，向B公司大股東收購B公司50％的股權，相關手續(xù)于當日辦理完成，形成非同一控制下企業(yè)合并。假設A公司購買B公司2％的股權和后續(xù)購買50％的股權不構成“一攬子交易”，A公司取得B公司控制權之日為2018年1月10日，當日B公司股價為每股7元，A公司按照凈利潤的10％計提法定盈余公積，不考慮相關稅費等其他因素影響。購買日對子公司按成本法核算的初始投資成本為（）萬元。A.17500B.18200C.18000D.18100【答案】B7、甲公司為增值稅一般納稅人，2018年1月15日購入一項生產(chǎn)設備并立即投入使用。取得增值稅專用發(fā)票上注明價款500萬元，增值稅稅額85萬元。當日預付未來一年的設備維修費，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為10萬元，增值稅稅額為1.7萬元，不考慮其他因素，該設備的入賬價值是（）萬元。A.500B.510C.585D.596【答案】A8、（2018年）2018年，甲公司當期應交所得稅為15800萬元，遞延所得稅資產(chǎn)本期凈增加320萬元（其中20萬元對應其他綜合收益），遞延所得稅負債未發(fā)生變化，不考慮其他因素，2018年利潤表應列示的所得稅費用金額為（）萬元A.15480B.16100C.15500D.16120【答案】C9、A公司為境內(nèi)上市公司，其記賬本位幣為人民幣。2020年下列有關經(jīng)濟業(yè)務處理正確的是（）。A.通過收購，持有香港甲上市公司發(fā)行在外有表決權股份的80%，從而擁有該公司的控制權，甲公司的記賬本位幣為港幣。因此，甲公司是A公司的境外經(jīng)營B.與境外某公司合資在河北雄安興建乙公司，乙公司的記賬本位幣為美元，A公司對乙公司具有重大影響，境外某公司擁有控制權。因此，乙公司不是A公司的境外經(jīng)營C.因近期產(chǎn)品在歐洲市場銷量增加的需要，A公司在德國設立一家分支機構丙公司，丙公司所需資金由A公司提供，其任務是負責從A公司進貨并在歐洲市場銷售，然后將銷售款直接匯回A公司。因此，丙公司是A公司的境外經(jīng)營D.與境外丁公司合作在丁公司所在地合建一個工程項目，A公司提供技術資料，丁公司提供場地、設備及材料，該項目竣工后予以出售，A.丁公司按7：3的比例分配稅后利潤，雙方合作結(jié)束，丁公司的記賬本位幣為美元。除上述項目外，A.丁公司無任何關系。因此，丁公司是A公司的境外經(jīng)營【答案】A10、2×18年12月20日，甲公司以銀行存款200萬元外購一項專利技術用于W產(chǎn)品的生產(chǎn)，另支付相關稅費1萬元，達到預定用途前的專業(yè)服務費2萬元，宣傳W產(chǎn)品廣告費4萬元。2×18年12月20日，該專利技術的入賬價值為（）萬元。A.203B.201C.207D.200【答案】A11、（2016年）2015年12月20日，甲公司以每股4元的價格從股票市場購入100萬股乙公司普通股股票，將其作為交易性金融資產(chǎn)，2015年12月31日，甲公司持有乙公司普通股股票的公允價值為每股6元，不考慮其他因素，2015年12月31日，甲公司該項業(yè)務應確認的應納稅暫時性差異為（）萬元。A.0B.600C.400D.200【答案】D12、2×19年度長江公司銷售甲產(chǎn)品和乙產(chǎn)品分別為2萬件和4萬件，銷售價格分別為每件200元和50元，長江公司向購買者承諾產(chǎn)品售后2年內(nèi)提供免費保修服務，預計保修期內(nèi)將發(fā)生的保修費在銷售額的1%至5%之間（假定該區(qū)間內(nèi)每個金額發(fā)生的可能性相同）。2×19年度實際發(fā)生產(chǎn)品保修費8萬元。預計負債期初余額為0，不考慮其他因素，則2×19年長江公司“預計負債”賬戶期末余額為（）萬元。A.7B.10C.4D.18【答案】B13、甲公司2×19年8月對某生產(chǎn)線進行更新改造，該生產(chǎn)線的賬面原值為380萬元，已計提累計折舊50萬元，已計提減值準備10萬元。改良時發(fā)生相關支出共計180萬元。被替換部分的賬面價值為20萬元。2×19年10月工程交付使用，改良后該生產(chǎn)線預計使用年限為5年，預計凈殘值為零，按年數(shù)總和法計提折舊。則甲公司2×19年對該改良后生產(chǎn)線應計提的累計折舊金額為（）萬元。A.20.00B.26.67C.27.78D.28.33【答案】B14、甲公司為小家電生產(chǎn)公司，系增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率為13%。甲公司共有職工150名，其中100名為一線生產(chǎn)人員，50名為總部管理人員。2×19年2月，甲公司以其生產(chǎn)的每臺成本為1900元（未減值）的熱水器作為春節(jié)福利發(fā)放給公司全部職工，每人一臺。該型號的熱水器市場售價為每臺3000元（不含稅）。甲公司應確認應付職工薪酬的金額為（）元。A.508500B.339000C.169500D.28500【答案】A15、甲公司于2×19年1月1日以銀行存款18000萬元購入乙公司有表決權股份的40%，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?。取得該項投資時，乙公司各項可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值等于賬面價值，雙方采用的會計政策、會計期間相同。2×19年6月1日，乙公司出售一批商品給甲公司，成本為800萬元，售價為1000萬元，甲公司購入后作為存貨管理。至2×19年末，甲公司已將從乙公司購入商品的50%出售給外部獨立的第三方。乙公司2×19年實現(xiàn)凈利潤1600萬元。甲公司2×19年末因?qū)σ夜镜拈L期股權投資應確認投資收益為（）萬元。A.600B.640C.700D.720【答案】A16、甲公司2×19年6月購入境外乙公司60％股權，并能夠控制乙公司。甲公司在編制2×19年度合并財務報表時，為使乙公司的會計政策與甲公司保持一致，對乙公司的會計政策進行了調(diào)整。下列各項中，不屬于會計政策調(diào)整的是（）。A.按照公歷年度統(tǒng)一會計年度B.將固定資產(chǎn)折舊方法由年限平均法調(diào)整為雙倍余額遞減法C.將發(fā)出存貨成本的計量方法由先進先出法調(diào)整為移動加權平均法D.將投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量由成本模式調(diào)整為公允價值模式【答案】B17、下列項目中，不屬于借款費用的是（）。A.借款過程中發(fā)生的手續(xù)費B.因外幣借款產(chǎn)生的匯兌差額C.債券的溢價的攤銷D.發(fā)行權益性證券的融資費用【答案】D18、某企業(yè)2019年12月31日購入一臺設備，入賬價值為200萬元，預計使用壽命為10年，預計凈殘值為20萬元，采用年限平均法計提折舊。2020年12月31日該設備出現(xiàn)減值跡象，并進行減值測試，經(jīng)測試預計可收回金額為120萬元。2020年12月31日該設備賬面價值為（）萬元。A.120B.160C.180D.182【答案】A19、2×18年6月30日，甲公司與乙公司簽訂租賃合同，合同規(guī)定甲公司將一棟自用辦公樓出租給乙公司，租賃期為1年，年租金為200萬元。當日，出租辦公樓的公允價值為8000萬元，原賬面價值為5500萬元。2×18年12月31日，該辦公樓的公允價值為9000萬元。2×19年6月30日，甲公司收回租賃期屆滿的辦公樓并對外出售，取得價款9500萬元。甲公司采用公允價值模式對投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量，不考慮其他因素。上述交易或事項對甲公司2×19年度損益的影響金額為（）萬元。A.500B.3100C.6000D.7000【答案】B20、下列各項中，屬于會計政策變更的是（）。A.長期股權投資的核算因增加投資份額由權益法改為成本法B.固定資產(chǎn)折舊方法由年限平均法改為年數(shù)總和法C.資產(chǎn)負債表日將獎勵積分的預計兌換率由95%改為90%D.與資產(chǎn)相關的政府補助由總額法改為凈額法【答案】D21、2×19年6月28日，某事業(yè)單位根據(jù)經(jīng)過批準的部門預算和用款計劃，向主管財政部門申請財政授權支付用款額度2100000元。7月1日，財政部門經(jīng)審核后，以財政授權支付方式下達了1740000元用款額度。7月8日，該事業(yè)單位收到代理銀行轉(zhuǎn)來的“授權支付到賬通知書”，不考慮其他因素，下列會計處理中正確的是（）。A.2×19年7月8日借：資金結(jié)存——零余額賬戶用款額度1740000貸：財政撥款收入1740000B.2×19年7月8日借：零余額賬戶用款額度2100000貸：財政撥款收入2100000C.2×19年7月8日借：零余額賬戶用款額度1740000貸：財政撥款預算收入1740000D.2×19年7月8日借：資金結(jié)存——零余額賬戶用款額度1740000貸：財政撥款預算收入1740000【答案】D22、甲公司2019年1月1日自丙公司（母公司）處取得乙公司70%股權，當日，乙公司個別財務報表中凈資產(chǎn)賬面價值為3000萬元，該股權系丙公司于2017年1月自公開市場購入，丙公司在購入乙公司85%股權時形成的商譽為500萬元。2019年1月1日，乙公司相對于最終控制方而言的凈資產(chǎn)賬面價值為6000萬元。不考慮其他因素，甲公司取得乙公司股權投資的初始投資成本為（）萬元。A.4200B.4611C.4700D.2600【答案】C23、國內(nèi)甲公司的記賬本位幣為人民幣，外幣業(yè)務采用交易日的即期匯率折算。2×19年4月10日甲公司以賺取差價為目的從二級市場上購入乙公司發(fā)行的H股5000股，作為交易性金融資產(chǎn)，取得時公允價值為每股5.1港元，含已經(jīng)宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利0.1港元，另支付交易費用100人民幣元，當日市場匯率為1港元＝1.2人民幣元，全部款項以人民幣支付。甲公司取得交易性金融資產(chǎn)的入賬價值為（）元人民幣。A.30000B.30650C.29950D.30600【答案】A24、下列項目中，不屬于確定資產(chǎn)“公允價值減去處置費用后的凈額”中的“處置費用”的是（）。A.與資產(chǎn)處置有關的法律費用B.與資產(chǎn)處置有關的相關稅費C.與資產(chǎn)處置有關的搬運費D.與資產(chǎn)處置有關的所得稅費用【答案】D25、甲企業(yè)的記賬本位幣為人民幣，2×18年分次收到某投資者以美元投入的資本2000萬美元，投資活動約定的匯率為1美元＝6.94人民幣元。其中2×18年12月10日收到第一筆投資1000萬美元，當日的即期匯率為1美元＝6.93人民幣元；2×18年12月20日收到第二筆投資1000元美元，當日的即期匯率為1美元＝6.96人民幣元。2×18年12月31日的即期匯率為1美元＝6.95人民幣元。2×18年12月31日，甲企業(yè)資產(chǎn)負債表中該投資者的所有者權益金額為人民幣（）萬元。A.13890B.13880C.13900D.13700【答案】A26、甲公司采用資產(chǎn)負債表債務法核算所得稅，以前期間適用的所得稅稅率為15%，“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的借方余額為270萬元。自2019年起適用的所得稅稅率改為25%（非預期稅率）。2019年末，甲公司計提無形資產(chǎn)減值準備1860萬元，2018年末的存貨跌價準備于本年轉(zhuǎn)回360萬元，假定不考慮除減值準備外的其他暫時性差異，未來可以取得足夠的應納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異，則甲公司2019年“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的發(fā)生額為（）萬元。A.貸方765B.借方819C.借方555D.貸方2250【答案】C27、甲公司2×17年出售1000張禮品卡，每張面值500元，可在其所有營業(yè)網(wǎng)點兌換。甲公司基于類似禮品卡的相關歷史經(jīng)驗，預計此次未行使禮品卡權利的金額為總額的10%，即50000元。2×18年，客戶兌換了價值27000元的禮品卡，不考慮其他因素，則甲公司2×18年應確認的收入為（）元。A.29700B.3000C.27000D.30000【答案】D28、2×20年8月1日，甲公司向乙公司銷售其生產(chǎn)的一臺設備，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為300萬元，增值稅稅額為39萬元。同時，雙方約定，甲公司應于2×21年2月1日以360萬元的價格回購該設備，甲公司預計該設備在回購時的市場價格將遠低于360萬元。不考慮其他因素，甲公司2×20年應確認的財務費用為（）萬元。A.0B.10C.50D.60【答案】C29、甲公司對外幣交易采用交易發(fā)生時的即期匯率折算，按季計算匯兌損益。2×19年4月12日，甲公司收到一張期限為2個月的不帶息外幣應收票據(jù)，票面金額為100萬美元，當日即期匯率為1美元=6.8元人民幣。2×19年6月12日，該公司收到票據(jù)款100萬美元，當日即期匯率為1美元=6.68元人民幣。2×19年6月30日，即期匯率為1美元=6.75元人民幣。甲公司因該外幣應收票據(jù)在2×19年第二季度產(chǎn)生的匯兌收益為（）萬元人民幣。A.-5B.12C.-12D.7【答案】C30、甲公司于2018年年初制訂和實施了一項短期利潤分享計劃，以對公司管理層進行激勵。該計劃規(guī)定，公司全年的凈利潤指標為1000萬元，如果在公司管理層的努力下完成的凈利潤超過1000萬元，公司管理層可以分享超過1000萬元凈利潤部分的10％作為額外報酬。假定至2018年12月31日，甲公司2018年全年實際完成凈利潤1500萬元。假定不考慮離職等其他因素，甲公司2018年12月31日因該項短期利潤分享計劃應計入管理費用的金額為（）萬元。A.150B.50C.100D.0【答案】B31、某公司適用的所得稅稅率為25%，2×19年12月因違反當?shù)赜嘘P環(huán)保法規(guī)的規(guī)定，接到環(huán)保部門的處罰通知，要求其支付罰款100萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)因違反國家有關法律法規(guī)支付的罰款和滯納金，計算應納稅所得額時不允許稅前扣除。至2×19年12月31日，該項罰款尚未支付。則2×19年末該公司產(chǎn)生的應納稅暫時性差異為（）萬元。A.0B.100C.－100D.25【答案】A32、下列各項中，企業(yè)不應作為短期薪酬進行會計處理的是（）。A.由企業(yè)負擔的職工醫(yī)療保險費B.向職工發(fā)放的高溫補貼C.辭退福利D.向職工發(fā)放的工資【答案】C33、2021年1月1日，甲公司取得一宗土地使用權，使用期限為50年，凈殘值為0，入賬成本為800萬元。當日，與乙公司簽訂了一項經(jīng)營租賃合同，將該土地出租給乙公司。合同約定租賃期開始日為2021年1月1日，租賃期為5年，年租金50萬元，于每年年末收取。甲公司于租賃期開始日將上述土地使用權確認為投資性房地產(chǎn)并采用成本模式進行后續(xù)計量，按直線法攤銷。2021年末，因政策影響，該土地存在減值跡象，減值測試結(jié)果表明其可收回金額為700萬元。假設不考慮其他因素，該土地使用權對甲公司2021年度營業(yè)利潤的影響金額為（）萬元。A.50B.34C.-50D.-84【答案】C34、2018年2月1日，甲公司為建造一棟廠房向銀行取得一筆專門借款。2018年3月5日，以該貸款支付前期訂購的工程物資款，因征地拆遷發(fā)生糾紛，該廠房延遲至2018年7月1日才開工興建，開始支付其他工程款，2020年2月28日，該廠房建造完成，達到預定可使用狀態(tài)。2020年4月30日，甲公司辦理工程竣工決算，不考慮其他因素，甲公司該筆借款費用的資本化期間為（）。A.2018年2月1日至2020年4月30日B.2018年3月5日至2020年2月28日C.2018年7月1日至2020年2月28日D.2018年7月1日至2020年4月30日【答案】C35、下列關于我國企業(yè)記賬本位幣的說法中，正確的是（）。A.企業(yè)的記賬本位幣可以是人民幣以外的貨幣B.企業(yè)在編制財務報表時可以采用人民幣以外的貨幣C.企業(yè)可以同時采用兩種或兩種以上的貨幣作為記賬本位幣D.企業(yè)的記賬本位幣一經(jīng)確定，可以隨意變更【答案】A36、企業(yè)自行研發(fā)專利技術發(fā)生的下列各項支出中，應計入無形資產(chǎn)入賬價值的是（）。A.為有效使用自行研發(fā)的專利技術而發(fā)生的培訓費用B.研究階段發(fā)生的支出C.無法區(qū)分研究階段和開發(fā)階段的支出D.專利技術的注冊登記費【答案】D37、研究開發(fā)活動無法區(qū)分研究階段和開發(fā)階段的，當期發(fā)生的研究開發(fā)支出應在資產(chǎn)負債表日確認為（）報表項目。A.無形資產(chǎn)B.管理費用C.研發(fā)費用D.營業(yè)外支出【答案】B38、甲公交公司為履行政府的市民綠色出行政策，在乘客乘坐公交車時給予乘客0.5元/乘次的票價優(yōu)惠，公交公司因此少收的票款予以補貼。2×18年12月，甲公交公司實際收到乘客票款800萬元。同時收到政府按乘次給予的當月車票補貼款200萬元。不考慮其他因素，甲公交公司2×18年12月應確認的營業(yè)收入為（）萬元。A.200B.600C.1000D.800【答案】C39、甲公司在2020年8月31日發(fā)現(xiàn)其于2019年6月30日購入的一項管理用固定資產(chǎn)一直未計提折舊，計算各期應納稅所得額時，也未稅前列支該項固定資產(chǎn)的折舊費用。該項固定資產(chǎn)的入賬成本為400萬元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為零，應采用直線法計提折舊。甲公司適用的所得稅稅率為25％。甲公司按照凈利潤的10％提取盈余公積。假定對于該項會計差錯，稅法允許調(diào)整應交所得稅。不考慮其他因素，則該事項對甲公司2020年年初未分配利潤的影響金額為（）萬元。A.0B.40C.30D.27【答案】D40、甲公司2×19年1月1日按面值發(fā)行分期付息、到期還本的公司債券100萬張，另支付發(fā)行手續(xù)費25萬元。該債券每張面值為100元，期限為5年，票面年利率為5%。下列會計處理中正確的是（）。A.發(fā)行公司債券時支付的手續(xù)費直接計入財務費用B.發(fā)行的公司債券按面值總額確認為負債初始入賬價值C.2×19年年末應確認的利息費用為500萬元D.應付債券初始確認金額為9975萬元【答案】D41、甲公司于2019年1月1日以公允價值1000000萬元購入一項債券投資組合，將其劃分為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。2020年1月1日，將其重分類為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)。重分類日，該債券組合的公允價值為980000萬元，已確認的損失準備為12000萬元（反映了自初始確認后信用風險顯著增加，因此以整個存續(xù)期預期信用損失計量）。假定不考慮利息收入的影響。甲公司重分類日應確認的其他綜合收益的金額為（）萬元。A.20000B.32000C.12000D.8000【答案】D42、甲公司為增值稅一般納稅人，2018年1月15日開始自行研發(fā)某項管理用非專利技術，研究階段發(fā)生支出120萬元（均為人員薪酬），以銀行存款支付開發(fā)階段支出340萬元（其中符合資本化條件前發(fā)生的支出為100萬元）。研發(fā)活動于2018年12月11日結(jié)束，研發(fā)成功。甲公司預計該項非專利技術可以使用5年，預計凈殘值為零，采用直線法計提攤銷。2019年6月30日該項無形資產(chǎn)預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為153萬元，公允價值為158萬元，預計處置費用為9萬元。甲公司預計該項無形資產(chǎn)尚可使用3年，預計凈殘值為零，繼續(xù)采用直線法計提攤銷。2020年6月20日，甲公司將該非專利技術轉(zhuǎn)讓給乙公司，開具的增值稅專用發(fā)票注明的價款為100萬元，增值稅稅額為6萬元，款項已收取并存入銀行。不考慮其他相關因素，則甲公司應確認資產(chǎn)處置損益（）萬元。A.-6.25B.-0.25C.-47.22D.-41.22【答案】A43、某公司適用的所得稅稅率為25%，2×19年12月因違反當?shù)赜嘘P環(huán)保法規(guī)的規(guī)定，接到環(huán)保部門的處罰通知，要求其支付罰款100萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)因違反國家有關法律法規(guī)支付的罰款和滯納金，計算應納稅所得額時不允許稅前扣除。至2×19年12月31日，該項罰款尚未支付。則2×19年末該公司產(chǎn)生的應納稅暫時性差異為（）萬元。A.0B.100C.－100D.25【答案】A44、甲公司為增值稅一般納稅人，2018年1月15日購入一項生產(chǎn)設備并立即投入使用。取得增值稅專用發(fā)票上注明價款500萬元，增值稅稅額65萬元。當日預付未來一年的設備維修費，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為10萬元，增值稅稅額為1.7萬元，不考慮其他因素，該設備的入賬價值是（）萬元。A.500B.510C.585D.596【答案】A45、2019年12月5日，甲公司向其子公司乙公司銷售一批商品，不含增值稅的銷售價格為2000萬元，增值稅稅額為260萬元，款項已收存銀行；該批商品成本為1600萬元，不考慮其他因素，甲公司在編制2019年度合并現(xiàn)金流量表時，“銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金”項目應抵銷的金額為()萬元。A.1600B.1860C.2000D.2260【答案】D46、2×19年，甲公司因新技術研發(fā)成功，生產(chǎn)程序精簡，需要裁減一部分員工，員工是否接受裁減可以自由選擇。甲公司調(diào)查發(fā)現(xiàn)，預計將發(fā)生補償金額為1000萬元的可能性為60%，發(fā)生300萬元補償金額的可能性為25%，發(fā)生200萬元補償金額的可能性為15%。為職工轉(zhuǎn)崗發(fā)生的培訓費可能需要支付200萬元。假定不考慮其他因素，進行上述辭退計劃，應確認的應付職工薪酬是（）萬元。A.705B.1000C.1200D.1500【答案】B47、2×19年12月10日，甲公司與乙公司簽訂了一份不可撤銷的銷售合同。合同約定，甲公司應于2×20年2月10日以每臺30萬元的價格向乙公司交付10臺H產(chǎn)品。2×19年12月31日，甲公司庫存的專門用于生產(chǎn)上述產(chǎn)品的K材料賬面價值為200萬元，市場銷售價格為196萬元，預計將K材料加工成上述產(chǎn)品尚需發(fā)生加工成本80萬元，與銷售上述產(chǎn)品相關的稅費30萬元。不考慮其他因素，2×19年12月31日，K材料的可變現(xiàn)凈值為（）萬元。A.200B.190C.196D.220【答案】B48、企業(yè)自行研發(fā)專利技術發(fā)生的下列各項支出中，應計入無形資產(chǎn)入賬價值的是（）。A.為有效使用自行研發(fā)的專利技術而發(fā)生的培訓費用B.研究階段發(fā)生的支出C.無法區(qū)分研究階段和開發(fā)階段的支出D.專利技術的注冊登記費【答案】D49、甲公司有500名職工，從2019年1月1日起實行累積帶薪缺勤制度，該制度規(guī)定，每名職工每年可享受6個工作日帶薪休假，未使用的休假只能向后結(jié)轉(zhuǎn)一個日歷年度，超過1年未使用的權利作廢；職工離開公司時，對未使用的累積帶薪年休假無權獲得現(xiàn)金支付。2019年12月31日，每名職工當年平均未使用年休假為2天半，甲公司預計2020年有400名職工將享受不超過6天的帶薪休假，剩余的100名職工每人將平均享受7天半休假，假定這100名職工全部為公司行政管理人員，該公司行政管理人員平均每名職工每個工作日工資為200元。則甲公司在2019年年末因累積帶薪缺勤應確認的職工薪酬為（）元。A.50000B.30000C.20000D.15000【答案】B50、2×18年12月20日，甲公司以銀行存款200萬元外購一項專利技術用于W產(chǎn)品的生產(chǎn)，另支付相關稅費1萬元，達到預定用途前的專業(yè)服務費2萬元，宣傳W產(chǎn)品廣告費4萬元。2×18年12月20日，該專利技術的入賬價值為（）萬元。A.203B.201C.207D.200【答案】A多選題（共20題）1、經(jīng)董事會批準，甲公司于2×19年6月30日至年底期間關閉了部分業(yè)務，發(fā)生相關費用如下：（1）將關閉部分業(yè)務的設備轉(zhuǎn)移至繼續(xù)使用地點支付費用1000萬元；（2）遣散部分職工支付補償款800萬元；（3）對剩余職工進行再培訓發(fā)生費用150萬元；（4）為提升公司形象而推出新廣告發(fā)生費用200萬元。下列各項中，不應作為甲公司與重組相關的直接支出確認預計負債的有（）。A.遣散部分職工支付補償B.為設備轉(zhuǎn)移至繼續(xù)使用地點支付的費用C.為提升公司形象而推出新廣告發(fā)生的費用D.對剩余職工進行再培訓發(fā)生的費用【答案】BCD2、關于借款費用，下列說法中正確的有（）。A.在資本化期間內(nèi)，外幣專門借款本金及利息的匯兌差額，應當予以資本化，計入符合資本化條件的資產(chǎn)成本B.借款費用包括企業(yè)因借款而發(fā)生的利息費用以及因外幣借款而發(fā)生的匯兌差額等C.符合資本化條件的資產(chǎn)，是指需要經(jīng)過相當長時間的購建或者生產(chǎn)活動才能達到預定可使用或者可銷售狀態(tài)的固定資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)和存貨等資產(chǎn)D.專門借款費用資本化金額應以累計資產(chǎn)支出加權平均數(shù)為基礎進行計算【答案】ABC3、下列交易事項中，會影響企業(yè)當期營業(yè)利潤的有（）。A.合同取得成本的攤銷B.出售無形資產(chǎn)取得收益C.使用壽命有限的管理用無形資產(chǎn)的攤銷D.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)計提的減值【答案】ABCD4、企業(yè)在資產(chǎn)減值測試時，下列關于預計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量的表述中，正確的有（）。A.不包括與企業(yè)所得稅收付有關的現(xiàn)金流量B.包括處置時取得的凈現(xiàn)金流量C.包括將來可能會發(fā)生的尚未做出承諾的重組事項現(xiàn)金流量D.不包括籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量【答案】ABD5、甲公司2x20年發(fā)生的下列各項資產(chǎn)負債表日后事項中，屬于調(diào)整事項的有（）。A.外匯匯率發(fā)生重大變化導致外幣存款出現(xiàn)巨額匯兌損失B.因火災導致原材料發(fā)生重大損失C.發(fā)現(xiàn)2x19年確認的存貨減值損失出現(xiàn)重大差錯D.2x19年12月已全額確認收入的商品因質(zhì)量問題被全部退回【答案】CD6、下列各項有關無形資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)生的品牌不應當確認為無形資產(chǎn)B.已計提減值準備的無形資產(chǎn)應以減值后的金額作為攤銷的基礎C.當無形資產(chǎn)預期不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益時，應當轉(zhuǎn)銷其賬面價值并計入當期損益D.使用壽命有限的無形資產(chǎn)在計算攤銷額時應當考慮凈殘值因素【答案】ABCD7、下列關于政府儲備物資特征的表述中，正確的有（）。A.大部分為流動資產(chǎn)B.在應對可能發(fā)生的特定事件或情形時動用C.其購入、存儲保管、更新（輪換）、動用等由政府及相關部門發(fā)布的專門管理制度規(guī)范D.價值通常較低【答案】BC8、下列有關企業(yè)取得土地使用權的會計處理的表述中，正確的有（）。A.用于建造廠房的土地使用權的賬面價值應計入所建廠房的建造成本B.外購土地使用權及建筑物支付的價款難以在建筑物與土地使用權之間進行分配的，應當全部作為固定資產(chǎn)C.企業(yè)改變土地使用權的用途，將其作為用于出租或增值目的時，應將其轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得的土地使用權用于建造對外出售的房屋建筑物，相關的土地使用權應當計入所建造的房屋建筑物的成本【答案】BCD9、長江公司2018年10月1日向甲公司銷售A商品200件，單位售價為2萬元（不含增值稅），單位成本為1.5萬元；銷售合同規(guī)定甲公司應在長江公司發(fā)出商品后2個月內(nèi)支付款項，甲公司收到A商品后5個月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題有權退貨。長江公司于2018年10月10日發(fā)出商品。根據(jù)歷史經(jīng)驗，長江公司對A商品的退貨率估計為20%，至2018年12月31日，上述銷售的A商品尚未被退貨。稅法規(guī)定，銷售的商品在實際發(fā)生退貨時允許沖減已確認的收入和結(jié)轉(zhuǎn)的成本。下列表述中，正確的有（）。A.2018年10月10日確認主營業(yè)務收入400萬元B.2018年10月10日預計負債的計稅基礎為0C.2018年12月31日預計負債的計稅基礎為80萬元D.2018年10月10日確認主營業(yè)務收入320萬元【答案】BD10、根據(jù)《企業(yè)會計準則》的規(guī)定，企業(yè)的會計期間包括（）。A.年度B.半年度C.季度D.月度【答案】ABCD11、境外經(jīng)營的財務報表在進行折算時，按資產(chǎn)負債表日的即期匯率折算的項目有（）。A.無形資產(chǎn)B.資本公積C.盈余公積D.長期借款【答案】AD12、下列各項關于固定資產(chǎn)后續(xù)計量會計處理的表述中，正確的有（）。A.因更新改造停止使用的固定資產(chǎn)不再計提折B.已達到預定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)應計提折舊C.專設銷售機構發(fā)生的固定資產(chǎn)日常修理費用計入銷售費用D.行政管理部門發(fā)生的固定資產(chǎn)日常修理費用計入管理費用【答案】ABCD13、下列關于政府單位會計核算一般原則的相關表述，正確的有（）。A.單位發(fā)生的業(yè)務，均應同時采用財務會計核算和預算會計核算B.單位預算會計關于增值稅的處理中，預算收入和預算支出包含了增值稅銷項稅額和進項稅額，實際繳納時計入預算支出C.單位受托代理的現(xiàn)金所涉及的收支業(yè)務僅需進行財務會計處理，不需要進行預算會計處理D.單位財務會計本期盈余經(jīng)分配后最終轉(zhuǎn)入凈資產(chǎn)【答案】BCD14、關于遞延所得稅資產(chǎn)的會計處理，下列說法中正確的有（）。A.企業(yè)應當在資產(chǎn)負債表日對遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值進行復核B.遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生減值時，企業(yè)應當確認遞延所得稅資產(chǎn)減值準備，同時確認資產(chǎn)減值損失C.如果未來期間很可能無法取得足夠的應納稅所得額用以利用遞延所得稅資產(chǎn)的利益，則應調(diào)減遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值D.遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生減值后，在以后期間不得再恢復其賬面價值【答案】AC15、制造企業(yè)發(fā)生的下列現(xiàn)金收支中，屬于投資活動現(xiàn)金流量的有（）。A.吸收投資收到的現(xiàn)金B(yǎng).支付的債券利息C.轉(zhuǎn)讓債券投資收到的現(xiàn)金D.收到的現(xiàn)金股利【答案】CD16、下列項目中，應在企業(yè)資產(chǎn)負債表“存貨”項目中列示的有()。A.為外單位加工修理的已完工入庫的代修品B.已加工完畢但尚未檢驗產(chǎn)品C.已驗收入庫但尚未取得發(fā)票的原材料D.為建造固定資產(chǎn)等工程儲備的材料【答案】ABC17、甲公司2019年經(jīng)董事會決議作出的下列變更中，屬于會計估計變更的有（）。A.將發(fā)出存貨的計價方法由移動加權平均法改為先進先出法B.改變離職后福利核算方法，按照新的會計準則有關設定受益計劃的規(guī)定進行追溯C.因車流量不均衡，將高速公路收費權的攤銷方法由年限平均法改為車流量法D.因市場條件變化，將某項采用公允價值計量的金融資產(chǎn)的公允價值確定方法由第一層級轉(zhuǎn)變?yōu)榈诙蛹墶敬鸢浮緾D18、對于附有質(zhì)量保證條款的銷售，下列項目中，企業(yè)將所承諾的質(zhì)保作為單項履約義務進行會計處理的有（）。A.客戶可選擇單獨購買質(zhì)保B.法律要求企業(yè)提供質(zhì)保C.對有瑕疵產(chǎn)品退回提供運輸服務D.向客戶提供產(chǎn)品符合約定規(guī)格的保證之外的服務【答案】AD19、2×15年1月1日，甲公司以銀行存款支付100000萬元，購入一項土地使用權，該土地使用權的使用年限為25年，采用直線法攤銷，無殘值，同日甲公司決定在該土地上以出包方式建造辦公樓。2×16年12月31日，該辦公樓工程完工并達到預定可使用狀態(tài)，全部成本為80000萬元（包含土地使用權攤銷金額）。預計該辦公樓的折舊年限為25年，采用年限平均法計提折舊，預計凈殘值為零。甲公司下列會計處理中，正確的有()。A.土地使用權和地上建筑物應合并作為固定資產(chǎn)核算，并按固定資產(chǎn)有關規(guī)定計提折舊B.土地使用權和地上建筑物分別作為無形資產(chǎn)和固定資產(chǎn)進行核算C.2×16年12月31日，固定資產(chǎn)的入賬價值為180000萬元D.2×17年土地使用權攤銷額和辦公樓折舊額分別為4000萬元和3200萬元【答案】BD20、關于企業(yè)的職工薪酬，下列表述中正確的有（）。A.企業(yè)將擁有的房屋等資產(chǎn)無償提供給職工使用的，應當根據(jù)受益對象，按照該住房每期應計提的折舊計入相關資產(chǎn)成本或當期損益，同時確認應付職工薪酬B.企業(yè)以其自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工的，應當根據(jù)受益對象，按照產(chǎn)品的公允價值和相關稅費，計入相關資產(chǎn)成本或當期損益，同時確認應付職工薪酬C.辭退福利應按照擬辭退職工的崗位性質(zhì)，分別計入管理費用、制造費用、銷售費用D.企業(yè)租賃住房等資產(chǎn)供職工無償使用的，應當根據(jù)受益對象，將每期應付的租金計入相關資產(chǎn)成本或當期損益，并確認應付職工薪酬【答案】ABD大題（共10題）一、某社會團體2018年及2019年發(fā)生如下事項：（1）2018年7月1日與春華企業(yè)簽訂一份捐贈協(xié)議，協(xié)議約定，春華企業(yè)向該社會團體捐贈300000元，其中260000元用于資助貧困地區(qū)的失學兒童；40000元用于此次捐贈活動的管理，款項將在協(xié)議簽訂后的15日內(nèi)匯至該社會團體銀行賬戶。2018年7月12日，該社會團體收到了春華企業(yè)捐贈的款項300000元。（2）2018年8月30日，該社會團體對外出售雜志10000份，每份售價3元，款項已于當日收到，每份雜志的成本為1.5元。假設該銷售符合收入確認條件。（3）該社會團體2018年9月1日，得到一筆200000元的政府補助實撥款，要求其中150000元用于資助養(yǎng)老院，50000元可以歸該社會團體自由使用。（4）2019年1月20日，該社會團體將260000元捐贈所得款項轉(zhuǎn)贈給數(shù)家貧困地區(qū)的失學兒童，并發(fā)生管理費用20000元。2019年1月25日，該社會團體與春華企業(yè)簽訂了一份補充協(xié)議，協(xié)議規(guī)定，此次捐贈活動節(jié)余的20000元由該社會團體自由支配。假定該社會團體未發(fā)生其他業(yè)務。要求：（1）根據(jù)資料（1），編制該社會團體與捐贈相關的會計分錄。（2）根據(jù)資料（2），編制該社會團體與出售雜志相關的會計分錄。（3）根據(jù)資料（3），編制該社會團體與收到政府撥款相關的會計分錄。（4）編制該社會團體2018年12月31日應進行的相關處理。（5）根據(jù)資料（4），編制該社會團體2019年1月相關業(yè)務的會計分錄。【答案】（1）2018年7月12日借：銀行存款300000貸：捐贈收入——限定性收入300000（2）2018年8月30日借：銀行存款30000貸：商品銷售收入30000借：業(yè)務活動成本——商品銷售成本15000貸：存貨15000（3）2018年9月1日借：銀行存款200000貸：政府補助收入——限定性收入150000——非限定性收入50000（4）2018年12月31日借：捐贈收入——限定性收入300000二、甲公司為境內(nèi)上市公司。2017年至2020年，甲公司發(fā)生的有關交易或事項如下：資料一：按照國家有關部門要求，2018年甲公司代國家進口某貴金屬10噸，每噸進口價為100萬元，同時按照國家規(guī)定將有關進口貴金屬按照進口價格的80％出售給政府指定的下游企業(yè)，收取貨款800萬元。2018年年末，甲公司收到國家有關部門按照上述進口商品的進銷差價支付的補償款及利潤共計300萬元。資料二：按照國家有關政策，公司購置環(huán)保設備可以申請補貼以補償其環(huán)保支出。甲公司于2018年1月向政府有關部門提交了420萬元的補助申請，作為對其購置環(huán)保設備的補貼。2018年3月20日，甲公司收到了政府補貼款420萬元。2018年4月20日，甲公司購入不需要安裝的環(huán)保設備，實際成本為900萬元，使用壽命10年，采用年限平均法計提折舊(不考慮凈殘值)，假設環(huán)保設備折舊額計入制造費用。甲公司對該項政府補助采用凈額法進行會計處理。資料三：甲公司于2017年7月10日與某開發(fā)區(qū)政府簽訂合作協(xié)議，在開發(fā)區(qū)內(nèi)投資設立生產(chǎn)基地，協(xié)議約定，開發(fā)區(qū)政府自協(xié)議簽訂之日起6個月內(nèi)向甲公司提供1200萬元產(chǎn)業(yè)補貼資金用于獎勵該公司在開發(fā)區(qū)內(nèi)投資，甲公司自獲得補貼起5年內(nèi)注冊地址不得遷離本區(qū)，如果甲公司在此期限內(nèi)搬離開發(fā)區(qū)，開發(fā)區(qū)政府允許甲公司按照實際留在本區(qū)的時間保留部分補貼，并按剩余時間追回補貼資金。甲公司于2018年1月3日收到補貼資金。2020年1月，因甲公司重大戰(zhàn)略調(diào)整，搬離開發(fā)區(qū)，開發(fā)區(qū)政府根據(jù)協(xié)議要求甲公司退回補貼720萬元。假設不考慮增值稅和所得稅等相關因素。要求：(1)根據(jù)資料一，說明甲公司收到政府的補助款應當如何進行會計處理，并說明理由；編制甲公司2018年相關的會計分錄。(2)根據(jù)資料二，編制甲公司2018年相關的會計分錄。(3)根據(jù)資料三，編制甲公司2018年1月3日收到補貼資金、2018年12月31日遞延收益攤銷及2020年1月政府補助退回的會計分錄?！敬鸢浮?1)甲公司自國家有關部門取得的補償款與企業(yè)銷售商品有關，且該補償款實質(zhì)上是甲公司銷售商品對價的組成部分，故不屬于政府補助，應按收入準則進行處理。甲公司一方面應確認進口商品的收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本，同時對于自國家有關部門取得的300萬元補償款應確認為營業(yè)收入。會計分錄如下：借：庫存商品1000貸：銀行存款1000借：銀行存款800貸：主營業(yè)務收入800借：銀行存款300貸：主營業(yè)務收入300借：主營業(yè)務成本1000貸：庫存商品1000(2)①2018年3月20日實際收到財政撥款：借：銀行存款420三、按照國家有關政策，企業(yè)購置環(huán)保設備可以申請補貼以補償其環(huán)保支出。A公司于2×16年1月向政府有關部門提交了200萬元的補貼申請，作為對其購置環(huán)保設備的補貼。2×16年3月20日，A公司收到了政府補貼款200萬元。2×16年4月20日，A公司購入不需要安裝環(huán)保設備，實際成本為500萬元，使用壽命10年，采用直線法計提折舊（不考慮凈殘值）。2×20年4月，A公司出售了這臺設備，取得價款120萬元，假定A公司取得與資產(chǎn)相關的政府補助采用凈額法進行會計處理，不考慮相關稅費。（1）根據(jù)上述資料編制相關會計分錄。（2）假定2×17年5月，有關部門對A公司的檢查發(fā)現(xiàn)，A公司不符合申請補助的條件，要求A公司退回補助款。A公司于當月將補助款200萬元予以退回。簡述A公司的會計處理原則，并編制相關會計分錄?！敬鸢浮浚?）2×16年3月20日實際收到了政府補貼借：銀行存款200貸：遞延收益200（1分）2×16年4月20日購入設備借：固定資產(chǎn)500貸：銀行存款500（1分）借：遞延收益200貸：固定資產(chǎn)200（1分）自2×16年5月起每個月末計提折舊借：制造費用[（500-200）/10/12]2.5貸：累計折舊2.5（1分）2×20年4月出售設備借：固定資產(chǎn)清理180四、（2014年）甲公司適用的所得稅稅率為25%，且預計在未來期間保持不變，2013年度所得稅匯算清繳于2014年3月20日完成；2013年度財務報告批準報出日為2014年4月5日，甲公司有關資料如下：（1）2013年10月12日，甲公司與乙公司簽訂了一項銷售合同，約定甲公司在2014年1月10日以每件5萬元的價格向乙公司出售100件A產(chǎn)品，甲公司如不能按期交貨，應在2014年1月15日之前向乙公司支付合同總價款10%的違約金。簽訂合同時，甲公司尚未開始生產(chǎn)A產(chǎn)品，也未持有用于生產(chǎn)A產(chǎn)品的原材料。至2013年12月28日甲公司為生產(chǎn)A產(chǎn)品擬從市場購入原材料時，該原材料的價格已大幅上漲，預計A產(chǎn)品的單位生產(chǎn)成本為6萬元。2013年12月31日，甲公司仍在與乙公司協(xié)商是否繼續(xù)履行該合同。（2）2013年10月16日，甲公司與丙公司簽訂了一項購貨合同，約定甲公司于2013年11月20日之前向丙公司支付首期購貨款500萬元。2013年11月8日，甲公司已從丙公司收到所購貨物。2013年11月25日，甲公司因資金周轉(zhuǎn)困難未能按期支付首期購貨款而被丙公司起訴，至2013年12月31日該案尚未判決。甲公司預計敗訴的可能性為70%，如敗訴，將要支付60萬元至100萬元的賠償金，且該區(qū)間內(nèi)每個金額發(fā)生的可能性大致相同。（3）2014年1月26日，人民法院對上述丙公司起訴甲公司的案件作出判決，甲公司應賠償丙公司90萬元，甲公司和丙公司均表示不再上訴。當日，甲公司向丙公司支付了90萬元的賠償款。（4）2013年12月26日，甲公司與丁公司簽訂了一項售價總額為1000萬元的銷售合同，約定甲公司于2014年2月10日向丁公司發(fā)貨。甲公司因2014年1月23日遭受嚴重自然災害無法按時交貨，與丁公司協(xié)商未果。2014年2月15日，甲公司被丁公司起訴，2014年2月20日，甲公司同意向丁公司賠償100萬元。丁公司撤回了該訴訟。該賠償額對甲公司具有較大影響。（5）其他資料：①假定遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負債、預計負債在2013年1月1日的期初余額均為零。②涉及遞延所得稅資產(chǎn)的，假定未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應納稅所得額用以利用可抵扣暫時性差異。③與預計負債相關的損失在確認預計負債時不允許從應納稅所得額中扣除，只允許在實際發(fā)生時據(jù)實從應納稅所得額中扣除。④調(diào)整事項涉及所得稅的，均可調(diào)整應交所得稅。⑤按照凈利潤的10%提取法定盈余公積。⑥不考慮其他因素。要求：（答案中的金額單位用萬元表示）【答案】1.資料（1）中的事項應當確認預計負債。理由：甲公司與乙公司簽訂的合同因A產(chǎn)品單位生產(chǎn)成本上漲而變成虧損合同，該合同產(chǎn)生的義務很可能導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)，且金額能夠可靠計量。履行合同發(fā)生的損失＝（6－5）×100＝100（萬元）不履行合同應支付的違約金＝5×100×10%＝50（萬元）因此，甲公司選擇不履行合同，確認預計負債的金額為50萬元。會計分錄：借：營業(yè)外支出50貸：預計負債50借：遞延所得稅資產(chǎn)12.5貸：所得稅費用12.52.資料（2）中的事項應當確認預計負債。理由：甲公司敗訴的可能性為70%，表明很可能敗訴，相關賠償金額可估計出一個區(qū)間，表明賠償支出能夠可靠計量。甲公司確認預計負債的金額＝（60＋100）/2＝80（萬元），會計分錄：借：營業(yè)外支出80貸：預計負債80借：遞延所得稅資產(chǎn)20貸：所得稅費用20五、（2019年）甲公司系增值稅一般納稅人，2×18年度財務報告批準報出日為2×19年4月20日。甲公司在2×19年1月1日至2×19年4月20日期間發(fā)生的相關交易或事項如下：資料一：2×19年1月5日，甲公司于2×18年11月3日銷售給乙公司并已確認收入和收訖款項的一批產(chǎn)品，由于質(zhì)量問題，乙公司提出貨款折讓要求。經(jīng)雙方協(xié)商，甲公司以銀行存款向乙公司退回100萬元的貨款及相應的增值稅稅款16萬元，并取得稅務機關開具的紅字增值稅專用發(fā)票。資料二：2×19年2月5日，甲公司以銀行存款55000萬元從非關聯(lián)方處取得丙公司55%的股權，并取得對丙公司的控制權。在此之前甲公司已持有丙公司5%的股權，并將其分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)。原5%股權投資初始入賬金額為4500萬元，在2×19年2月5日的賬面價值和公允價值分別為4900萬元和5000萬元。甲公司原購買丙公司5%的股權和后續(xù)購買55%的股權不構成“一攬子交易”。資料三：2×19年3月10日，注冊會計師就甲公司2×18年度財務報表審計中發(fā)現(xiàn)的商譽減值問題與甲公司進行溝通，注冊會計師認為甲公司2×18年度多計提商譽減值20000萬元，并要求甲公司予以調(diào)整，甲公司接受了該意見。甲公司按凈利潤的10%計提法定盈余公積。本題不考慮除增值稅以外的稅費及其他因素。要求：（1）判斷甲公司2×19年1月5日給予乙公司的貨款折讓是否屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項，并編制相關的會計分錄。（2）判斷甲公司2×19年2月5日取得丙公司控制權是否屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項，并編制相關的會計分錄。（3）判斷甲公司2×19年3月10日調(diào)整商譽減值是否屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項，并編制相關的會計分錄。【答案】1.屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項。借：以前年度損益調(diào)整——主營業(yè)務收入100應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）16貸：應付賬款116借：應付賬款116貸：銀行存款116（該筆分錄做在2×19年）借：盈余公積10利潤分配——未分配利潤90貸：以前年度損益調(diào)整——主營業(yè)務收入1002.不屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項。借：長期股權投資（5000＋55000）60000貸：交易性金融資產(chǎn)——成本4500——公允價值變動400投資收益100六、2×15年1月1日至2×19年12月31日，甲公司A專利技術相關的交易或事項如下：資料一：2×15年1月1日，甲公司經(jīng)董事會批準開始自行研發(fā)A專利技術以生產(chǎn)新產(chǎn)品。2×15年1月1日至6月30日為研究階段，發(fā)生材料費500萬元、研發(fā)人員薪酬300萬元、研發(fā)用設備的折舊費200萬元。資料二：2×15年7月1日，A專利技術的研發(fā)活動進入開發(fā)階段。2×16年1月1日，該專利技術研發(fā)成功并達到預定用途。在開發(fā)階段，發(fā)生材料費800萬元、研發(fā)人員薪酬400萬元、研發(fā)用設備的折舊費300萬元。上述研發(fā)支出均滿足資本化條件。甲公司預計A專利技術的使用壽命為10年，預計殘值為零，按年采用直線法攤銷。資料三：2×17年12月31日，A專利技術出現(xiàn)減值跡象。經(jīng)減值測試，該專利技術的可收回金額為1000萬元。預計尚可使用5年，預計殘值為零，仍按年采用直線法攤銷。資料四：2×19年12月31日，甲公司以450萬元將A專利技術對外出售，價款已收存銀行。本題不考慮增值稅等相關稅費及其他因素。要求：（“研發(fā)支出”科目應寫出必要的明細科目）。（1）編制甲公司2×15年1月1日至6月30日研發(fā)A專利技術發(fā)生相關支出的會計分錄。（2）編制甲公司2×16年1月1日A專利技術達到預定用途時的會計分錄。（3）計算甲公司2×16年度A專利技術應攤銷的金額，并編制相關會計分錄。（4）計算甲公司2×17年12月31日對A專利技術應計提減值準備的金額，并編制相關會計分錄。（5）計算甲公司2×19年12月31日對外出售A專利技術應確認的損益金額，并編制相關會計分錄?！敬鸢浮浚?）借：研發(fā)支出——費用化支出1000（500+300+200）貸：原材料500應付職工薪酬300累計折舊200（2）借：無形資產(chǎn)1500（800+300+400）貸：研發(fā)支出——資本化支出1500（3）甲公司2×16年度A專利技術應攤銷的金額=1500/10=150（萬元）。借：制造費用150貸：累計攤銷150（4）甲公司該項無形資產(chǎn)在2×17年12月31日計提減值前的賬面價值=1500-1500/10×2=1200（萬元），可收回金額為1000萬元，故應計提減值準備的金額=1200-1000=200（萬元）。借：資產(chǎn)減值損失200貸：無形資產(chǎn)減值準備200七、甲公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13％，適用的所得稅稅率為25％，預計在未來期間保持不變，按凈利潤的10％提取法定盈余公積，不提取任意盈余公積。甲公司已按2021年度實現(xiàn)的利潤總額6000萬元計算確認了當年的所得稅費用和應交所得稅1500萬元，甲公司2021年度財務報告批準報出日為2022年3月25日；2021年度的企業(yè)所得稅匯算清繳在2022年4月20日完成。2022年1月28日，甲公司對與2021年度財務報告有重大影響的經(jīng)濟業(yè)務及其會計處理進行檢查，發(fā)現(xiàn)如下問題：資料一：2021年12月20日，甲公司與丙公司簽訂合同，向其銷售M、N兩項商品，合同價款為800萬元（不含增值稅）。合同約定，M商品于合同開始日交付，N商品在2個月之后交付，且只有當M、N兩項商品全部交付之后，甲公司才有權收取800萬元的合同對價。假定M商品和N商品構成兩項履約義務，其控制權在交付時轉(zhuǎn)移給客戶，M商品和N商品的單獨售價分別為400萬元和600萬元。甲公司對上述業(yè)務進行了如下會計處理（單位：萬元）：借：應收賬款361．6貸：主營業(yè)務收入320應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）41．6資料二：2021年11月5日，甲公司申請一項用于制造導航芯片技術的國家級研發(fā)補貼。申請書中的相關內(nèi)容如下：甲公司擬于2021年12月1日起開始對導航芯片制造技術進行研發(fā)，期限24個月，預計研發(fā)支出為1200萬元（其中計劃自籌600萬元，申請財政補貼600萬元）；科研成果的所有權歸屬于甲公司。2021年12月15日，有關主管部門批準了甲公司的申請，同意給予補貼款600萬元，但不得挪作他用。2021年12月20日，甲公司收到上述款項后開始研發(fā)，至2021年12月31日該項目還處于研發(fā)過程中，預計能如期完成。甲公司對該項補貼難以區(qū)分與資產(chǎn)相關的部分和與收益相關的部分。根據(jù)稅法規(guī)定，該財政補貼款屬于不征稅收入。甲公司2021年12月20日對上述財政補貼業(yè)務進行了如下會計處理，且年未并未按照稅法規(guī)定進行相應調(diào)整：借：銀行存款600貸：其他收益600資料三：甲公司發(fā)現(xiàn)2021年度漏記某項管理用設備折舊費用100萬元（應納稅所得額同樣漏記），金額較大。假定稅法與會計關于管理用設備的折舊年限、折舊方法及預計凈殘值均相同。要求：對資料一至資料三的會計差錯進行更正。（答案中的金額單位用萬元表示）【答案】八、（2014年）甲公司適用的所得稅稅率為25%，且預計在未來期間保持不變，2013年度所得稅匯算清繳于2014年3月20日完成；2013年度財務報告批準報出日為2014年4月5日，甲公司有關資料如下：（1）2013年10月12日，甲公司與乙公司簽訂了一項銷售合同，約定甲公司在2014年1月10日以每件5萬元的價格向乙公司出售100件A產(chǎn)品，甲公司如不能按期交貨，應在2014年1月15日之前向乙公司支付合同總價款10%的違約金。簽訂合同時，甲公司尚未開始生產(chǎn)A產(chǎn)品，也未持有用于生產(chǎn)A產(chǎn)品的原材料。至2013年12月28日甲公司為生產(chǎn)A產(chǎn)品擬從市場購入原材料時，該原材料的價格已大幅上漲，預計A產(chǎn)品的單位生產(chǎn)成本為6萬元。2013年12月31日，甲公司仍在與乙公司協(xié)商是否繼續(xù)履行該合同。（2）2013年10月16日，甲公司與丙公司簽訂了一項購貨合同，約定甲公司于2013年11月20日之前向丙公司支付首期購貨款500萬元。2013年11月8日，甲公司已從丙公司收到所購貨物。2013年11月25日，甲公司因資金周轉(zhuǎn)困難未能按期支付首期購貨款而被丙公司起訴，至2013年12月31日該案尚未判決。甲公司預計敗訴的可能性為70%，如敗訴，將要支付60萬元至100萬元的賠償金，且該區(qū)間內(nèi)每個金額發(fā)生的可能性大致相同。（3）2014年1月26日，人民法院對上述丙公司起訴甲公司的案件作出判決，甲公司應賠償丙公司90萬元，甲公司和丙公司均表示不再上訴。當日，甲公司向丙公司支付了90萬元的賠償款。（4）2013年12月26日，甲公司與丁公司簽訂了一項售價總額為1000萬元的銷售合同，約定甲公司于2014年2月10日向丁公司發(fā)貨。甲公司因2014年1月23日遭受嚴重自然災害無法按時交貨，與丁公司協(xié)商未果。2014年2月15日，甲公司被丁公司起訴，2014年2月20日，甲公司同意向丁公司賠償100萬元。丁公司撤回了該訴訟。該賠償額對甲公司具有較大影響。（5）其他資料：①假定遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負債、預計負債在2013年1月1日的期初余額均為零。②涉及遞延所得稅資產(chǎn)的，假定未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應納稅所得額用以利用可抵扣暫時性差異。③與預計負債相關的損失在確認預計負債時不允許從應納稅所得額中扣除，只允許在實際發(fā)生時據(jù)實從應納稅所得額中扣除。④調(diào)整事項涉及所得稅的，均可調(diào)整應交所得稅。⑤按照凈利潤的10%提取法定盈余公積。⑥不考慮其他因素。要求：（答案中的金額單位用萬元表示）【答案】1.資料（1）中的事項應當確認預計負債。理由：甲公司與乙公司