2020初級會計實務知識點

現(xiàn)金的清查1，現(xiàn)金短缺。發(fā)現(xiàn)短缺：借：待處理財產(chǎn)損溢貸：庫存現(xiàn)金待處理財產(chǎn)損溢（實為損益類賬戶）發(fā)生的短缺類似費用（借方表增加）審批后結轉短缺處理后：有責任人或保險公司賠償借：其他應收款貸：待處理財產(chǎn)損溢無法查明原因借：管理費用（管理人員失誤）貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理財產(chǎn)損溢（實為損益類賬戶）審批后結轉溢余待處理財產(chǎn)損溢（實為損益類賬戶）審批后結轉溢余2,現(xiàn)金溢余。發(fā)現(xiàn)溢余：借：庫存現(xiàn)金貸：待處理財產(chǎn)損溢發(fā)現(xiàn)的溢余類似收入（貸方表示增加）處理后：應支付給有關人員借：待處理財產(chǎn)損溢貸：其他應付款

無法查明原因（老天送的）

借：待處理財產(chǎn)損溢貸：營業(yè)外收入其他貨幣資金的賬務處理:科目設置其他貨幣資金------銀行匯票-------銀行本票-------信用卡-------信用保證金-------存出投資款-------外埠存款四種票據(jù)結算方式辨析：支票（單位開票）A把支票給B,反映的是銀行存款的減少。B收到支票，經(jīng)過a的審核后，就可以直接增加銀行存款。

商業(yè)匯票（單位開票）A買貨的時候可以把這張商業(yè)匯票給A買貨的時候可以把這張商業(yè)匯票給B不可以即時支付，到期支付）A把支票給B,反映的是應付票據(jù)的增加。B收到支票，反映的是應收票據(jù)的增加。銀行匯票和銀行本票（銀行開票）若A想開一個100萬的銀行匯票或銀行本票，就得先從自己賬上劃100萬給這個開戶銀行，然后開戶銀行以銀行的名義，來出票。A買貨的時候可以把這張銀行匯票或銀行本票給B對A來說，叫其他貨幣資金，對B來說，就是銀行存款。兩者的區(qū)別：比如說銀行匯票（全國用）的面值是100萬，當A把匯票給B的時候，可以在匯票上寫明實際結算金額，實際結算金額可以小于票面金額，不能大于。銀行本票（同城用），票面金額就是實際結算金額。買方采用票據(jù)結算方式的賬務處理企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務，出票或委托銀行出票時（A企業(yè)）交易結算時收款人提示付款支票借：原材料貸：銀行存款商業(yè)匯票借：原材料貸：應付票據(jù)借：應付票據(jù)貸：銀行存款銀行匯票借：其他貨幣資金---銀行y匚票貸：銀行存款借：原材料貸：其他貨幣資金--銀行匯票銀行本票借：其他貨幣資金---銀行本票貸：銀行存款借：原材料貸：其他貨幣資金--銀行本票賣方采用票據(jù)結算方式的賬務處理企業(yè)因銷售商品、提供勞務等取得票據(jù)時提示付款收到款項時支票借：銀行存款貸：主營業(yè)務收入商業(yè)匯票借：應收票據(jù)貸：主營業(yè)務收入借：銀行存款貸：應收票據(jù)銀行匯票借：銀行存款貸：主營業(yè)務收入銀行本票借：銀行存款貸：主營業(yè)務收入練習：企業(yè)在現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺，無法查明原因，經(jīng)批準后應計入的會計科目是（）單選題CA營業(yè)外支出B財務費用c管理費用D其他業(yè)務成本下列各項中，關于企業(yè)無法查明原因的現(xiàn)金溢余，經(jīng)批準后會計處理表述正確的是（）單選題DA沖減財務費用B計入其他應付款C沖減管理費用D計入營業(yè)外收入銀行存款余額調節(jié)表中，銀行對賬單余額應減去企業(yè)已收銀行未收（義）判斷題下列各項中，應通過“其他貨幣資金”科目核算的有（）多選題ABDA企業(yè)將款項匯往外地開立的采購專用賬戶 B用銀行本票購買辦公用品C銷售商品收到商業(yè)匯票 D用銀行匯票購入原材料下列各項中，應通過“其他貨幣資金”科目核算的有（）ABCDA銀行匯票存款B信用卡存款C外埠存款D存出投資款其他貨幣資金的賬務處理：1，銀行匯票的賬務處理買方：①將款項交存銀行，銀行開票時。②用銀行匯票購貨時借：其他貨幣資金-銀行匯票 借：原材料/庫存商品/材料采購貸：銀行存款 應交稅費-應交增值稅（進項稅額）貸：其他貨幣資金-銀行匯票③采購完畢收回剩余貸款借：銀行存款貸：其他貨幣資金一銀行匯票賣方：收到銀行匯票，辦理入賬手續(xù)。借：銀行存款貸：主營業(yè)務收入應交稅費一應交增值稅（銷項稅額）

2,銀行匯票的賬務處理買方：①將款項交存銀行，銀行開票時。②用銀行匯票購貨時借：其他貨幣資金-銀行本票 借：原材料/庫存商品/材料采購貸：銀行存款 應交稅費-應交增值稅（進項稅額）貸：其他貨幣資金-銀行本票賣方：收到銀行匯票，辦理入賬手續(xù)。借：銀行存款貸：主營業(yè)務收入應交稅費一應交增值稅（銷項稅額）3,信用卡存款①將款項交存發(fā)卡銀行。借：其他貨幣資金一信用卡貸：銀行存款③需要續(xù)存資金借：其他貨幣資金一信用卡貸：銀行存款4,信用證保證金存款①將信用證保證金交存銀行借：其他貨幣資金一信用證保證金貸：銀行存款②用信用卡購物或支付有關費用借：管理費用貸：其他貨幣資金一信用卡④不再繼續(xù)使用，辦理銷戶借：銀行存款貸：其他貨幣資金一信用卡②收到銀行轉來的銷貨單位信用證結算憑證

借：原材料/材料采購/庫存商品貸：其他貨幣資金一信用證保證金③將未用完的信用證保證金存款余額轉回開戶銀行借：銀行存款貸：其他貨幣資金一信用證保證金5,存出投資款①企業(yè)向證券公司劃出資金時5,存出投資款①企業(yè)向證券公司劃出資金時借：其他貨幣資金一存出投資款貸：銀行存款6,外埠存款①將款項匯往外地，開立采購專用賬戶借：其他貨幣資金一外埠存款貸：銀行存款③采購完畢收回剩余款項時借：銀行存款貸：其他貨幣資金-外埠存款②購買股票、債券、基金時借：交易性金融資產(chǎn)貸：其他貨幣資金一存出投資款②收到采購人員的報銷憑證時

借：庫存商品/原材料/材料采購貸：其他貨幣資金一外埠存款應收票據(jù)的賬務處理:1，取得：①債務人抵償前欠貨款而取得的應收票據(jù)借：應收票據(jù)貸：應收賬款②因銷售商品、提供勞務而取得的商業(yè)匯票借：應收票據(jù)貸：主營業(yè)務收入應交稅費一應交增值稅（銷項稅額）2,收回：①票據(jù)到期，收回款項 ②票據(jù)到期，未收回款項

借：銀行存款

貸：應收票據(jù)③借：銀行存款

貸：應收票據(jù)③背書轉讓以取得所需物資時借：庫存商品/原材料/材料采購應交稅費一應交增值稅（進項稅額）貸：應收票據(jù)應收賬款收取的款項內(nèi)容：價款，借：應收賬款貸：應收票據(jù)④貼現(xiàn)借：銀行存款財務費用貸：應收票據(jù)增值稅銷項稅額，代墊包裝費，代墊運雜費。應收賬款的賬務處理:1，取得：①因銷售商品、提供勞務而取得的應收賬款借：應收賬款貸：主營業(yè)務收入應交稅費一應交增值稅（銷項稅額）銀行存款（這個科目有就寫，沒有就不寫）②產(chǎn)生現(xiàn)金折扣借：銀行存款財務費用貸：應收賬款2,收回：①②產(chǎn)生現(xiàn)金折扣借：銀行存款財務費用貸：應收賬款③改用商業(yè)匯票結算借：應收票據(jù)貸：應收賬款注意：不單獨設置“預收賬款”科目的企業(yè)，預收的賬款在“應收賬款”科目核算。出現(xiàn)預收賬款時，舉例：預收10萬元貨款，分錄如下：借：銀行存款100000貸：應收賬款100000預付賬款的賬務處理:2,企業(yè)收到物資時（全額沖減）借：庫存商品/2,企業(yè)收到物資時（全額沖減）借：庫存商品/原材料/材料采購應交稅費一應交增值稅（進項稅額）貸：預付賬款4,預付款大于采購款借：銀行存款貸：預付賬款貸：銀行存款3,補付貨款（預付款小于采購款）借：預付賬款貸：銀行存款注意：預付賬款一用用到底不單獨設置“預付賬款”科目的企業(yè)，預收的賬款在“應付賬款”科目核算。分錄如下：1,產(chǎn)生預付賬款時，即：向供應單位預付賬款時借：應付賬款貸：銀行存款

3,補付貨款3,補付貨款借：應付賬款貸：銀行存款借：庫存商品/原材料/材料采購應交稅費一應交增值稅（進項稅額）貸：應付賬款應收股利的賬務處理：1，企業(yè)持有以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)（交易性金融資產(chǎn)），被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤時借：應收股利貸：投資收益2,企業(yè)收到被投資單位分配的現(xiàn)金股利或利潤時，兩種情況：①對于企業(yè)通過證券公司購入上市公司股票所形成的股權投資取得的現(xiàn)金股利借：其他貨幣資金一存出投資款貸：應收股利②對于企業(yè)持有的其他股權投資取得的現(xiàn)金股利或利潤借：銀行存款貸：應收股利應收利息的賬務處理：1，到期核算，應向債務人收取的利息 2,實際收到利息時借：應收利息 借：銀行存款 “權責發(fā)生制”貸：投資收益 貸：應收利息其他應收款的賬務處理：其他應收款的內(nèi)容：①應收的各種賠款、罰款②應收的出租包裝物租金③應向職工收取的各種墊付款項（墊付的醫(yī)藥費等）④存出保證金（租入包裝物支付的押金）⑤其他各種應收、暫付款項。注意：企業(yè)各部門使用的備用金和預付職工的差旅費也是通過其他應收款這個科目核算。1，其他應收款發(fā)生時借：其他應收款貸：銀行存款/材料采購/原材料2,其他應收款收回時①歸還借錢/收到賠款（最常用） X②出差回來報銷時借：銀行存款 借：管理費用貸：其他應收款 貸：其他應收款※③替職工墊付的錢，從工資中扣借：應付職工薪酬貸：其他應收款應收賬款減值應收款項減值損失的確認：企業(yè)應當在資產(chǎn)負債表日（每個會計期間的期末）對應收款項（應收賬款、其他應收款、應收票據(jù)、應收利息、應收股利、預付賬款等）的賬面價值進行檢查，有客觀證據(jù)表明該應收款項發(fā)生減值的，應當將該應收款項的賬面價值減記至預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值，減記的金額確認為減

值損失，同時計提壞賬準備。2018年賬上應收賬款1002019年預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為84.應計提的壞賬準備為：100-84.8=15.2萬（理論上）202018年賬上應收賬款1002019年預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為84.應計提的壞賬準備為：100-84.8=15.2萬（理論上）實務中，計提壞賬準備的方法：用余額百分比法（有一個壞賬比例直接給你，不用費勁算那個現(xiàn)值了）。應收賬款賬面價值=應收賬款賬面余額一壞賬準備余額 壞賬準備（備抵賬戶） ①沖減多提壞賬準備「①計提或補提壞賬準備—②發(fā)生實際壞賬 ②已確認的壞賬又收回 貸方余額表示計提的壞賬準備當期應計提的壞賬準備=應收賬款的期末余額*壞賬準備計提比例（即壞賬準備應有的余額）一壞賬準備調整前貸方余額/+借方余額注意：當期應計提的壞賬準備是由結果導過程，如果不夠就繼續(xù)提，如果夠了就沖回。1，計提或補提壞賬準備 2,沖減/轉回多提壞賬準備借：信用減值損失（損益類費用類科目） 借：壞賬準備貸：壞賬準備 貸：信用減值損失3,實際發(fā)生壞賬（內(nèi)部沖減） 4，已確認的壞賬又收回借：壞賬準備 （3的相反分錄）借：應收賬款 ］合并分錄：貸：應收賬款 貸：壞賬準備［借：銀行存款借：銀行存款 | 貸：壞賬準備貸：應收賬款J項目是否會影響應收賬款賬面價值計提或補提壞賬準備減少沖減/轉回多提壞賬準備增加實際發(fā)生壞賬不變已確認的壞賬又收回減少 壞賬準備（備抵科目） 壞賬實際發(fā)生壞賬25一沖減3隹備（備抵科目）_期初30根據(jù)應收賬款余額和壞賬比例計算的壞賬準備金額為2實際發(fā)生壞賬25期初：30補提5 根據(jù)應收賬款余額和壞賬比例計算的壞賬準備金額為12練習：2014年年初某公司“壞賬準備一應收賬款”科目貸方余額為3萬元，3月20日收回已核銷的壞賬12萬元并入賬，12月31日“應收賬款”科目余額為220萬元（所屬明細科目為借方余額），評估減值金額為20萬元，不考慮其他因素，2014年年末該公司計提的壞賬準備金額為（）萬元單選題A17 B29 C20D5注意：當期應計提的壞賬準備是由結果導過程，如果不夠就繼續(xù)提，如果夠了就沖減。下列各項中，引起應收賬款賬面價值發(fā)生增減變化的有（）多選題A計提應收賬款壞賬準備 B結轉已到期未兌現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票C收回應收賬款 D收回已作為壞賬轉銷的應收賬款下列各項資產(chǎn)中，如果發(fā)生減值應計提壞賬準備的有（）多選題A應收賬款B應收票據(jù)C預付賬款D其他應收款某企業(yè)年初“壞賬準備”科目的貸方余額為20萬元，本年收回上年已確認為壞賬的應收賬款5萬元，經(jīng)評估確定“壞賬準備”科目年末貸方余額應為30萬元，不考慮其他因素，該企業(yè)年末應計提的壞賬準備為（）萬元單選題A5B10 C15 D30交易性金融資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn)兩個定義：1，企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn)（買的目的是為了賣），例如：企業(yè)以賺取差價為目的從二級市場購入的股票、債券、基金等2,以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)。一.取得借：交易性金融資產(chǎn)一**——成本（公允價值）應收股利/應收利息（取得時已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領取的債券利息）貸：其他貨幣資金一存出投資款（支付的價款）*上市公司用這個科目，非上市公司用銀行存款借：投資收益（交易費用）應交稅費一應交增值稅（進項稅額）相當于買人家的金融服務，所以有稅。貸：其他貨幣資金一存出投資款（支付的交易費用）二.持有1,股利或利息的核算①收到取得時已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領取的債券利息借：其他貨幣資金一存出投資款貸：應收股利/應收利息②持有期間應得的現(xiàn)金股利或債券利息對方宣告分紅或利息到期時： 收到股息或利息時借：應收股利/應收利息 借：其他貨幣資金一存出投資款貸：投資收益 貸：應收股利/應收利息2,資產(chǎn)負債表日，交易性金融資產(chǎn)應當按照公允價值計量，公允價值與賬面余額之間的差額，計入當期損益。①資產(chǎn)負債表日，公允價值上升（升值）時：借：交易性金融資產(chǎn)一**一公允價值變動貸：公允價值變動損益②資產(chǎn)負債表日，公允價值下降（貶值）時：借：公允價值變動損益貸：交易性金融資產(chǎn)一**一公允價值變動三、出售借：其他貨幣資金一存出投資款貸：交易性金融資產(chǎn)一**一一成本交易性金融資產(chǎn)一**一公允價值變動（也可能在借方）投資收益（也可能在借方）四、轉讓轉讓金融商品應交增值稅=（賣出價一買入價）/（1+6%）*6%①月末，產(chǎn)生轉讓收益，賣出價大于買入價時。借：投資收益貸：應交稅費一轉讓金融商品應交增值稅②下月繳納稅款時借：應交稅費一轉讓金融商品應交增值稅貸：銀行存款①月末，產(chǎn)生轉讓虧損，賣出價小于買入價時。（負數(shù)可以抵扣）借：應交稅費一轉讓金融商品應交增值稅貸：投資收益應交稅費一轉讓金融商品應交增值稅第一個月30（負）第二個月50（正）20 抵完之后實際交20就夠了借：應交稅費一轉讓金融商品應交增值稅20貸：銀行存款20但到年末，如有借方余額，不能跨年結轉。應轉出，只能轉到當期的損益中。分錄如下：借：投資收益貸：應交稅費一轉讓金融商品應交增值稅練習題：甲公司為增值稅一般納稅人，2018年發(fā)生的有關交易性金融資產(chǎn)業(yè)務如下：①1月3日，向證券公司存出投資款2000萬元。同日，委托證券公司購入乙上市公司股票50萬股，支付價款505萬元（其中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利5萬元），另支付相關交易費用1.25萬元，支付增值稅0.075萬元，甲公司將該股票投資確認為交易性金融資產(chǎn)。②3月20日，收到乙上市公司發(fā)放的現(xiàn)金股利并存入銀行的投資款專戶，3月31日持有的乙上市公司股票公允價值為480萬元。③4月30日全部售出乙上市公司股票50萬股，售價為600萬元，轉讓該金融商品應交的增值稅為5.38萬元，款項已收到。要求：根據(jù)上述資料，假定該企業(yè)取得的增值稅專用發(fā)票均已經(jīng)稅務機關認證，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬元表示）1，根據(jù)資料①，下列各項中甲公司購買股票應計入“交易性金融資產(chǎn)一成本”科目的金額正確的是（）萬元A495B501.25 C500 D501.3252,根據(jù)資料①和②，下列各項中，3月20日甲公司收到乙上市公司發(fā)放現(xiàn)金股利的處理正確的是（）A借：銀行存款5貸：應收股利5B借：其他貨幣資金一存出投資款5貸：投資收益5C借：銀行存款5貸：投資收益5D借：其他貨幣資金一存出投資款5貸：應收股利53,根據(jù)資料①和②，下列各項中，甲公司3月31日相關科目的會計處理結果正確的是（）A借記“公允價值變動損益”科目20萬元B貸記“交易性金融資產(chǎn)一成本”科目15萬元C貸記“交易性金融資產(chǎn)一公允價值變動”科目20萬元D借記“投資收益”科目15萬4,根據(jù)資料①至③，下列各項中，關于甲公司4月30日出售乙上市公司股票時的會計處理結果正確的是（）A增值稅（銷項稅額）減少5.38萬元B投資凈收益增加114.62萬元C其他貨幣資金（存出投資款）增加600萬元D交易性金融資產(chǎn)（成本）減少500萬元5,根據(jù)資料①至③，下列各項中，該股票投資對甲公司2018年度營業(yè)利潤的影響額是（）萬元A93.37 B100C98.75 D114.62一、存貨的概述⑴存貨的內(nèi)容存貨是指企業(yè)在日?；顒又谐钟幸詡涑鍪鄣漠a(chǎn)品或商品、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過程中或提供勞務過程中耗用的材料或物料等，包括各類材料（材料是用來生產(chǎn)成品的）、在產(chǎn)品（正在生產(chǎn)的產(chǎn)品）、半成品、產(chǎn)成品（以前工業(yè)企業(yè)用）、商品（以前商業(yè)企業(yè)用）及包裝物、低值易耗品（低值的、容易消耗的一些物品）、委托代銷商品等。注意：①存貨持有的目的有兩種：1，持有以備出售（庫存商品等）2,持有以備消耗（原材料等）②工程物資（用于固定資產(chǎn)的建設）不是存貨的范疇，屬于非流動資產(chǎn)。⑵存貨成本的確定（解決我的存貨值多少錢的問題）1，存貨應當按照成本進行初始計量（存貨剛剛取得的時候就按歷史成本確認計量）存貨的成本包括采購成本、加工成本和其他成本。采采購成本：價、稅、費［初始計量：成本!存貨的計量〈加加工成本：料（即之前提到的采購成本）、工、費腳末計量：成本與可變現(xiàn)凈值孰低（可能存在減值的問題，看看有沒有減值）存貨采購成本包括：購買價款、相關稅費、運雜費（運輸費、裝卸費、保險費、包裝費、倉儲費等）、運輸途中的合理損耗、入庫前的挑選整理費以及其他可歸屬于存貨入庫前的合理費用。注意：1，相關稅費包括：進口關稅、消費稅、資源稅和不能抵扣的增值稅等?！敢话慵{稅人（滿足抵扣條件時）：增值稅計入應交稅費一應交增值稅（進項稅額）增值稅Y〔小規(guī)模納稅人：不得抵扣，計入存貨采購成本2,營改增之后運輸費也涉及增值稅問題。舉例：某企業(yè)為增值稅一般納稅人，本月購入甲材料支付價款5000元，增值稅進項稅額800元,另外支付運輸費取得貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票注明運費3000元，增值稅300元。（入庫材料的總成本8000元）

某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，本月購入甲材料支付價款5000元，增值稅進項稅額800元,另外支付運輸費取得貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票注明運費3000元,增值稅300元。（入庫材料的總成本9100元）3,運輸途中的合理損耗僅僅增加存貨的單位成本，不增加存貨采購的總成本。舉例：購買100個雞蛋，1.5元/個，途中合理損耗1個，價值1.5元，問：入庫雞蛋的總成本=100*1.5=150元（入庫了99個）單位成本=150/99=1.51元/個合理損耗計入總成本的方式就是不從總成本中減掉。練習：某企業(yè)為增值稅一般納稅人，本月購進原材料200噸，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為60萬元，增值稅稅額為9.6萬元，支付的保險費為3萬元，入庫前的挑選整理費用為1萬元。不考慮其他因素，該批原材料實際成本為每噸（B）萬元。A0.3 B0.32 C0.371 D0.351某企業(yè)為增值稅一般納稅人，購入材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為25萬元，增值稅為4萬元，另支付材料的保險費2萬元，包裝物押金2萬元，該批材料的采購成本為（A）萬元。A27 B29 C29.25 D31.25特殊情況：商品流通企業(yè)在采購商品過程中發(fā)生的運輸費、裝卸費、保險費以及其他可歸屬于存貨采購成本的費用等進貨費用的處理方式：｛直接計入存貨成本（一般情況）誰受益誰承擔「期末存貨成本先歸集，期末按Y冏品流通企 < 存銷比例分攤計入 主營業(yè)務成本業(yè)的進貨費用 Lq金額較小一直接計入當期損益（如：計入銷售費用、管理費用）商品流通企業(yè)（即商業(yè)企業(yè)），拿出來單獨討論，是因為商業(yè)企業(yè)進貨的品種和頻次非常高，例如一個超市，給搬運工三萬塊錢，但是搬了五百個品種的貨。怎么辦？第一種方法，直接計入存貨成本，誰受益誰承擔，工作量太大。第二種辦法如下：庫存商品 主營業(yè)務成本期初100萬期初100萬賣出去70萬結轉成本70萬2.1萬30萬0.9萬剛開始三萬先掛著，期末按比例分攤計入：主營業(yè)務成本計入2.1萬，庫存商品期末成本計入0.9萬。第三種辦法：金額較小，不進成本。（重要性原則的運用）加工成本存貨的加工成本是指加工過程中的追加費用（在原材料成本的基礎上加上人工費和制造費用），包括直接人工和制造費用。其他成本企業(yè)設計產(chǎn)品發(fā)生的設計費用通常應計入當期損益。但是：為特定客戶設計產(chǎn)品發(fā)生的、可直接確定的設計費用計入存貨的成本。下列費用不應計入存貨成本，而應在其發(fā)生時計入當期損益。1，非正常消耗的直接材料、直接人工和制造費用，應在發(fā)生時計入當期損益（營業(yè)外支出），不應計入存貨成本2,倉儲費用，是指企業(yè)在存貨采購入庫后發(fā)生的儲存費用，應在發(fā)生時計入當期損益（管理費用）。但是，在生產(chǎn)過程中為達到下一個生產(chǎn)階段所必需的倉儲費用應計入存貨成本。3,不能歸屬于使存貨達到目前場所和狀態(tài)的其他支出，應在發(fā)生時計入當期損益，不得計入存貨成本。⑶發(fā)出存貨的計價方法個別計價法先進先出法月末一次加權平均法移動加權平均法計劃成本法練習：某企業(yè)采用先進先出法計算發(fā)出原材料成本，2014年9月甲材料結存100千克，每千克實際成本為200元，9月7日購入甲材料350千克，每千克實際成本210元，9月21日購買甲材料400千克，每千克實際成本230元，9月28日發(fā)出甲材料500千克，9月份甲材料發(fā)出成本為（C）元。A145000 B150000 C105000 D155000某企業(yè)采用月末一次加權平均法計算發(fā)出材料成本，2010年3月1日結存甲材料200件，單位成本40元；3月15日購入甲材料400件，單位成本35元；3月20日購入甲材料400件，單位成本38元；當月共發(fā)出甲材料500件，3月份發(fā)出甲材料的成本為（B）元A18500 B18600 C19000 D20000A公司月初結存甲材料13噸，每噸單價8290元，本月購入情況如下：3月購入5噸，單價8800元；17日購入12噸，單價7900元。本月領用情況如下：10日領用10噸；28日領用10噸。A公司采用移動加權平均法計算發(fā)出存貨成本，則A公司期末結存甲材料成本為（A）元A81126.70 B78653.25 C85235.22 D67221.33二、原材料原材料的賬務處理：實際成本法⑴購入原材料①單貨同到借：原材料應交稅費一應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款/其他貨幣資金/應付票據(jù)/應付賬款②單到貨未到單到時：借：在途物資應交稅費一應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款/其他貨幣資金/應付票據(jù)/應付賬款材料驗收入庫時：借：原材料貸：在途物資③貨到單未到月末仍未收到單據(jù)時，材料按暫估價值入賬（估價不估稅）借：原材料貸：應付賬款一暫估應付賬款下月初用紅字沖銷原暫估入賬金額借：原材料（紅字金額）貸：應付賬款一暫估應付賬款（紅字金額）等單據(jù)到后再按實際金額記賬④預付貨款方式采購（一付付到底）預付時： 采購時：借：預付賬款 借：原材料貸：銀行存款 應交稅費一應交增值稅（進項稅額）貸：預付賬款補付時：借：預付賬款貸：銀行存款預付款項情況不多的企業(yè)，可以不設置“預付賬款”科目，而直接通過“應付賬款”科目核算，保留原來的借貸方向。⑵發(fā)出原材料借：生產(chǎn)成本（直接材料成本） ]制造費用（間接材料成本，生產(chǎn)一般消耗的材料）銷售費用（銷售環(huán)節(jié)消耗）管理費用（行政環(huán)節(jié)消耗） 誰誰受益誰承擔研發(fā)支出（研發(fā)環(huán)節(jié)消耗）其他業(yè)務成本（對外銷售）

委托加工物資（發(fā)出加工材料）貸：原材料練習：甲公司根據(jù)“發(fā)料憑證匯總表”的記錄，1月份基本生產(chǎn)車間領用K材料500000元，輔助生產(chǎn)車間領用K材料40000元，車間管理部門領用K材料5000元，企業(yè)行政管理部門領用K材料4000元，總計549000元。分錄如下：借：生產(chǎn)成本一基本生產(chǎn)成本500000一輔助生產(chǎn)成本40000制造費用 5000管理費用 4000貸：原材料 549000計劃成本法計劃成本（作為標桿）?成本差異=實際成本⑴購入原材料入超入節(jié)材料采購出節(jié)出超⑴購入原材料入超入節(jié)材料采購出節(jié)出超原材料（計劃成本）實際超支差異材料成本差異（是原材料賬戶的備抵或附加）同方向為附加反方向為備抵，超支差異注意事項一：不管材料在途還是已入庫，必須都得過一下材料采購這個賬戶。第一種寫結轉分錄的思路，每次買都存在差異，結轉入庫時，在月末一次性結轉材料成本差異。借：原材料（計劃成本）貸：材料采購（計劃成本）如果是節(jié)約借：材料采購如果是節(jié)約借：材料采購貸：材料成本差異借：材料成本差異貸：材料采購第二種寫結轉分錄的思路，即發(fā)生一次不相等直接補平。如果是超支借：原材料（計劃成本）材料成本差異如果是超支借：原材料（計劃成本）材料成本差異貸：材料采購（實際成本）如果是節(jié)約借：原材料（計劃成本）貸：材料成本差異材料采購（實際成本）練習:材料采購原材料期初10.3*10件=1033日購11*3件=339日購12*5件=6015日購7*5件=3528日購9*7練習:材料采購原材料期初10.3*10件=1033日購11*3件=339日購12*5件=6015日購7*5件=3528日購9*7件=63實際成本為：191期初10*10件=10010*3=30<—10*3=3010*5=50<—10*5=5010*5=50<——>10*5=5010*7=7010*7=70計劃成本為200材料成本差異⑵發(fā)出原材料（領用原材料通通按計劃成本）優(yōu)點在發(fā)出原材料生產(chǎn)成本入庫的超支材料成本差異出庫的超支“賬務處理:1，發(fā)出材料時（一律按計劃成本做）誰受益誰承擔（計劃成本）借：生產(chǎn)成本制造費用Ajfc-rtrrtil管理費用誰受益誰承擔（計劃成本）貸：原材料（計劃成本）2,結轉出庫部分的差異（出庫差異其實是總差異的一部分）先算總差異，總差異=（總差異）/（總計劃成本）=（期初材料的成本差異+本期驗收入庫材料的成本差異）/（期初材料的計劃成本+本期驗收入庫材料的計劃成本）如果是超支 如果是節(jié)約借：生產(chǎn)成本 借：材料成本差異制造費用 貸：生產(chǎn)成本管理費用 制造費用貸：材料成本差異 管理費用平常,出庫時通通按計劃成本出庫就可以，可是計劃成本是個假成本,解決辦法：到月底（期末）一次性結轉差異。練習：企業(yè)采用計劃成本核算原材料，月初“原材料”賬戶借方余額24000元,本月購入原材料的計劃成本為176000元，本月發(fā)出原材料的計劃成本為150000元，“材料成本差異”月初貸方余額為300元，本月購入材料的超支差為4300元，則本月發(fā)出材料應負擔的材料成本差異為（B）元A-3000 B3000 C-3450 D3450某企業(yè)月初結存材料的計劃成本為：250萬元，材料成本差異為超支45萬元，當月入庫材料的計劃成本為550萬元，材料成本差異為節(jié)約85萬元，當月生產(chǎn)車間領用材料的計劃成本為600萬元，當月結存材料應負擔的材料成本差異為（B）萬元A節(jié)約30 B節(jié)約10C超支30D超支10三、周轉材料包裝物的賬務處理：1，生產(chǎn)過程中用于包裝產(chǎn)品作為產(chǎn)品組成部分的。借：生產(chǎn)成本 （直接計入生產(chǎn)成本）貸：周轉材料一包裝物2,隨同商品出售而不單獨計價的包裝物借：銷售費用貸：周轉材料一包裝物3,隨同商品出售而單獨計價的包裝物出售時：借：銀行存款貸：其他業(yè)務收入應交稅費一應交增值稅（銷項稅額）結轉成本：借：其他業(yè)務成本貸：周轉材料一包裝物4,出租或出借給購買單位使用的包裝物出租收取租金時： 租的話，可以多次使用按照使用次數(shù)分攤，分次結轉:借：銀行存款 借：其他業(yè)務成本貸：其他業(yè)務收入 貸：周轉材料一包裝物應交稅費一應交增值稅（銷項稅額）出借時（按借的次數(shù)分攤）：借：銷售費用貸：周轉材料一包裝物注意：如果按計劃成本核算包裝物，在發(fā)出時，應同時結轉應負擔的材料成本差異。練習：下列各項中，有關包裝物的會計處理表述正確的有（）多選題ABCDA隨商品出售不單獨計價的包裝物成本，計入銷售費用B生產(chǎn)領用的包裝物成本，計入生產(chǎn)成本C隨商品出售單獨計價的包裝物成本，計入其他業(yè)務成本D多次反復使用的包裝物成本，根據(jù)使用次數(shù)分次攤銷計入相應成本費用企業(yè)租入包裝物支付的押金應計入其他業(yè)務成本。（）判斷題X低值易耗品的賬務處理：低值易耗品可采用一次攤銷法或分次攤銷法①金額較小時，一次攤銷法借：制造費用（車間用）管理費用（行政部門用）：，誰受益誰承擔銷售費用（銷售部門用）,貸：周轉材料一低值易耗品②分次攤銷法（最常用的是五五攤銷法）1，領用時：借：周轉材料一低值易耗品一在用貸：周轉材料一低值易耗品一在庫2,第一次領用時攤銷其價值的一半：借：制造費用貸：周轉材料一低值易耗品一攤銷3,第二次領用時攤銷其價值的一半：借：制造費用貸：周轉材料一低值易耗品一攤銷同時，報廢結轉。借：周轉材料一低值易耗品一攤銷貸：周轉材料一低值易耗品一在用練習：下列各項中，關于周轉材料會計處理表述正確的有（ABD）多選題A多次使用的包裝物應根據(jù)使用次數(shù)分次進行攤銷B低值易耗品金額較小的可在領用時一次計入成本費用C隨同商品銷售出借的包裝物的攤銷額應計入管理費用D隨同商品出售單獨計價的包裝物取得的收入應計入其他業(yè)務收入委托加工物資（按實際成本核算）委托方的涉稅會計處理：.一一般納稅人，借：應交稅費一應交增值稅（進項稅額）增值稅f-小規(guī)模納稅人，借：委托加工物資成本1收回后直接對外出售，借：委托加工物資成本（不可以抵扣）消費稅工，收回后加價出售或連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品，借：應交稅費一應交消費稅（可以抵扣）賬務處理：1，發(fā)出原材料借：委托加工物資貸：原材料2,支付加工費、運雜費（一般納稅人）借：委托加工物資應交稅費一應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款3,①收回后直接對外出售（委托加工物資屬于消費稅應稅項目）借：委托加工物資（消費稅進成本）貸：銀行存款②收回后加價出售或連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品借：應交稅費一應交消費稅（消費稅可以抵扣）貸：銀行存款4,加工完成后驗收入庫借：庫存商品/原材料貸：委托加工物資練習：下列各項中，關于收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的委托加工物資在加工過程中發(fā)生的相關稅費，不應計入委托加工物資成本的是（）單選題A發(fā)出加工物資應負擔的材料超支差異 B由受托方代繳的消費稅C企業(yè)支付給受托方的加工費 D企業(yè)發(fā)出物資支付的運費甲乙公司均為增值稅一般納稅人，甲公司委托乙公司加工一批應交消費稅的半成品，收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品。甲公司發(fā)出原材料實際成本210萬元,支付加工費6萬元，增值稅0.96萬元，消費稅24萬元，假定不考慮其他相關稅費，甲公司收回該半成品的入賬價值為（）萬元A216 B216.96 C240 D240.96庫存商品一不管是工業(yè)企業(yè)還是商業(yè)企業(yè)，可以銷售的貨物都是庫存商品。賬務處理：

1,驗收入庫商品工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)入庫：借：庫存商品貸：生產(chǎn)成本一基本生產(chǎn)成本商業(yè)企業(yè)外購商品入庫（一般納稅人）：借：庫存商品應交稅費一應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款2,發(fā)出商品企業(yè)銷售商品，確認收入時，應該結轉其銷售成本。借：主營業(yè)務成本 科目都會了，金額怎么寫？貸：庫存商品首先工業(yè)企業(yè)，存貨出庫計價方法兩種：一種是實際成本法（之前講過的四種計價方法）一種是計劃成本法（一律按照計劃成本來結轉，然后到期末再結轉成本的差異率）。其次商業(yè)企業(yè)（品種多、發(fā)出的頻次高），存貨出庫計價方法兩種：一種是毛利率法（針對批發(fā)企業(yè)）一種是售價金額法（針對零售企業(yè)）。課程重點①毛利率法銷售成本=銷售凈額一銷售凈額*毛利率（用售價反推成本）銷售凈額=銷售收入一銷售退回一銷售折讓練習：企業(yè)采用毛利率法核算庫存商品，月初商品成本600萬元，購進存貨成本1400萬元，本月銷售收入1600萬元，該商品上期毛利率為15%，則月末結存商品成本為（D）萬元。A700 B1360 C400 D640期末存貨成本=期初存貨成本+本期購貨成本一本期銷售成本②售價金額核算法庫存商品售價售價庫存商品售價售價主營業(yè)務成本成本價商品進銷差價（庫存商品的備抵科目）差額一般在貸方，因為銷售價得大于成本價商品進銷差價率=（期初庫存商品進銷差價+本期入庫商品進銷差價）/（期初庫存商品售價+本期入庫商品售價）*100%練習：某商場采用售價金額核算法對庫存商品進行核算，本月月初庫存商品進價成本總額30萬元，售價總額46萬元；本月購進商品進價成本總額40萬元,售價總額54萬元；本月銷售商品售價總額80萬元，假設不考慮相關稅費，該商場本月銷售商品的實際成本為（）萬元A46 B56 C70 D80存貨清查①存貨盤虧1,發(fā)現(xiàn)盤虧，做到賬實相符借：待處理財產(chǎn)損溢貸：原材料應交稅費一應交增值稅（進項稅額轉出）管理不善盤虧，進項轉出。因為這個進項不能再產(chǎn)生銷項了，不能再抵扣了，要轉出。借：待處理財產(chǎn)損溢貸：原材料自然災害盤虧，進項不轉出。還可以繼續(xù)抵扣。2,處理：（1）回收殘料借：原材料貸：待處理財產(chǎn)損溢（2）有責任人或保險公司賠償借：其他應收款貸：待處理財產(chǎn)損溢（3）收發(fā)計量、自然損耗、管理不善等造成借：管理費用貸：待處理財產(chǎn)損溢（4）非正常損失（比如：自然災害）借：營業(yè)外支出貸：待處理財產(chǎn)損溢②存貨盤盈發(fā)現(xiàn)盤盈，做到賬實相符借：原材料貸：待處理財產(chǎn)損溢處理：收發(fā)計量誤差產(chǎn)生的。借：待處理財產(chǎn)損益貸：管理費用練習：某企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為16%，該企業(yè)因管理不善使一批庫存材料被盜。該原材料的實際成本為40000元，購買時支付的增值稅為6400元，應收保險公司賠償21000元，不考慮其他因素，該批被盜原材料形成的凈損失為（）元A19000 B40000 C46400 D25400存貨減值賬務處理：當期應計提的存貨跌價準備=（存貨成本-可變現(xiàn)凈值）即應有準備一存貨跌價準備已有貸方余額即已有準備結果大于0，應當補提，小于0，應在已計提的存貨跌價準備范圍內(nèi)轉回例子：某公司持有的A材料一批，相關資料如下：2014年，存貨A成本100萬元，可變現(xiàn)凈值80萬元2015年，存貨A成本100萬元，可變現(xiàn)凈值70萬元根據(jù)上述資料作出相關處理。1，當存貨成本高于其可變現(xiàn)凈值時，企業(yè)應當按照存貨可變現(xiàn)凈值低于成本的差額：借：資產(chǎn)減值損失一計提的存貨跌價準備貸：存貨跌價準備2,轉回已計提的存貨跌價準備金額時，按恢復增加的金額：借：存貨跌價準備貸：資產(chǎn)減值損失一計提的存貨跌價準備注意：企業(yè)結轉銷售成本時，對于已經(jīng)計提存貨跌價準備的。借：主營業(yè)務成本存貨跌價準備貸：庫存商品練習：下列各項中，影響企業(yè)資產(chǎn)負債表日存貨可變現(xiàn)凈值的有（）多選題A存貨的賬面價值B銷售存貨過程中估計的銷售費用及相關稅費C存貨的估計售價D存貨至完工估計將要發(fā)生的成本以前期間導致減記存貨價值的影響因素在本期已經(jīng)消失的，應在原已計提的存貨跌價準備金額內(nèi)恢復減記的金額。（）判斷題某企業(yè)2018年12月31日，乙存貨的實際成本為100萬元，加工該存貨至完工產(chǎn)成品估計還將發(fā)生成本為25萬元，估計銷售費用和相關稅費為3萬元，估計用該存貨生產(chǎn)的產(chǎn)成品售價120萬元。假定乙存貨月初“存貨跌價準備”科目余額為12萬元，2018年12月31日應計提的存貨跌價準備為（）萬元。A-8B4C8D-4固定資產(chǎn)一、固定資產(chǎn)的取得，需要安裝「外購1不需要安裝取得］ 「自營工程、建造《工出包工程外購固定資產(chǎn)的入賬成本=價（不含增值稅的買價）、稅（不含增值稅的其他稅）、費?！傅钠渌悾?、費?！竸赢a(chǎn)當期全額注意:一般納稅人《注意:一般納稅人《可以抵扣工不動產(chǎn)六四開用于生產(chǎn)經(jīng)營1;用于非生產(chǎn)經(jīng)營不可以抵扣k小規(guī)模納稅人不可以抵扣取得固定資產(chǎn)時支付的稅金【其他稅義進口關稅不【其他稅義進口關稅不不可以抵扣I車輛購置稅等 J注意：1，一般納稅人購入用于生產(chǎn)經(jīng)營的固定資產(chǎn)所支付的增值稅，可以為進項稅額抵扣。2,企業(yè)作為一般納稅人，自2016年5月1日后取得，并按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)，或者2016年5月1日后取得的不動產(chǎn)在建工程，其進項稅額，分兩年從銷項稅額中抵扣，第一年（認證當期）抵扣比例為60%，第二年（第13個月）抵扣比例為40%。3,企業(yè)以一筆款項購入多項沒有單獨標價的固定資產(chǎn)，按各固定資產(chǎn)公允價值的比例對總成本進行分配，分別確定各項固定資產(chǎn)的成本。練習：某企業(yè)為增值稅一般納稅人，購入生產(chǎn)用設備一臺，增值稅專用發(fā)票上注明價款10萬元,增值稅1.6萬元,發(fā)生運費取得增值稅專用發(fā)票注明運費0.5萬元，增值稅0.05萬元，發(fā)生保險費取得增值稅專用發(fā)票注明保險費0.3萬元,增值稅0.018萬元，該設備取得時的成本為（C）萬元

A10B10.873C10.8D12.573A10B10.873C10.8D12.573賬務處理：一、購入固定資產(chǎn)（1）1,購入不需要安裝的固定資產(chǎn)（動產(chǎn)借：固定資產(chǎn)應交稅費一應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款2,購入不動產(chǎn)或不動產(chǎn)（房子或地）在建工程時（金額太大，分年抵扣）借：固定資產(chǎn)/在建工程應交稅費一應交增值稅（進項稅額）（進項稅額*60%）一待抵扣進項稅額（進項稅額*40%）等著排隊貸：銀行存款第13個月時：借：應交稅費一應交增值稅（進項稅額）（進項稅額*40%）貸：應交稅費一待抵扣進項稅額（進項稅額*40%）（2）購入需要安裝的固定資產(chǎn)（動產(chǎn)）A購入時借：在建工程應交稅費一應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款B支付安裝費用等時借：在建工程應交稅費一應交增值稅（進項稅費）貸：銀行存款C支付給工程人員工資借：在建工程貸：應付職工薪酬D領用原材料用于在建工程借：在建工程貸：原材料E安裝完畢達到預定可使用狀態(tài)時借：固定資產(chǎn)貸：在建工程（3）企業(yè)以一筆款項購入多項沒有單獨標價的固定資產(chǎn)，按各固定資產(chǎn)公允價值的比例對總成本進行分配，分別確定各項固定資產(chǎn)的成本。練習：企業(yè)以400萬元購入A、B、C三項沒有單獨標價的固定資產(chǎn)。這三項資產(chǎn)的公允價值分別為180萬元、140萬元和160萬元，則A固定資產(chǎn)的入賬成本為（A）萬元A150 B180 C130 D125二、建造固定資產(chǎn)自營建造固定資產(chǎn)A購入工程物資時（動產(chǎn)）借：工程物資應交稅費一應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款B工程領用工程物資時借：在建工程（按成本轉，不用考慮增值稅）貸：工程物資（按成本轉，不用考慮增值稅）C支付工程款時借：在建工程（動產(chǎn)）應交稅費一應交增值稅（進項稅費）貸：銀行存款D支付給工程人員工資借：在建工程貸：應付職工薪酬E領用原材料用于在建工程借：在建工程（按成本結轉）貸：原材料（按成本結轉）F領用自產(chǎn)產(chǎn)品用于在建工程借：在建工程（按成本結轉）貸：庫存商品（按成本結轉）G達到預定可使用狀態(tài)借：固定資產(chǎn)貸：在建工程A購入工程物資時（不動產(chǎn)）借：工程物資應交稅費一應交增值稅（進項稅額）一待抵扣進項稅額貸：銀行存款B工程領用工程物資時借：在建工程貸：工程物資C支付工程款時借：工程物資（不動產(chǎn)）應交稅費一應交增值稅（進項稅額）一待抵扣進項稅額貸：銀行存款D支付給工程人員工資借：在建工程貸：應付職工薪酬E領用原材料用于在建工程（不動產(chǎn)）借：在建工程（按成本結轉）貸：原材料（按成本結轉）同時：借：應交稅費一待抵扣進項稅額（第二年抵扣40%）貸：應交稅費一應交增值稅（進項稅額轉出）轉出40%F領用自產(chǎn)產(chǎn)品用于在建工程（不動產(chǎn)）借：在建工程（按成本結轉）貸：庫存商品（按成本結轉）同時：借：應交稅費一待抵扣進項稅額（第二年抵扣40%）貸：應交稅費一應交增值稅（進項稅額轉出）G達到預定可使用狀態(tài)借：固定資產(chǎn)貸：在建工程練習：某企業(yè)自行建造廠房購入工程物資一批，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為100萬元，增值稅稅款為16萬元，發(fā)票已通過稅務機關認證，不考慮其他因素，該企業(yè)購買工程物資相關科目會計處理結果表述正確的是（A）A借記“應交稅費一待抵扣進項稅額”科目6.4萬元B借記“應交稅費一待抵扣進項稅額”科目9.6萬元C借記“應交稅費一應交增值稅（進項稅額）”科目16萬元D借記“原材料”科目100萬元某增值稅一般納稅企業(yè)自建倉庫一幢，購入工程物資200萬元，增值稅稅額為32萬元，已全部用于建造倉庫；耗用庫存材料50萬元，應負擔的增值稅稅額為8萬元；支付建筑工人工資36萬元。該倉庫建造完成并達到預定可使用狀態(tài)，其入賬價值為（C）萬元A250 B292.5 C286 D328.5某企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為16%，2019年1月建造廠房領用材料實際成本20000元,購入時取得增值稅專用發(fā)票注明增值稅稅額為3200元，該批存貨計稅價格為24000元（視同銷售才會出現(xiàn)，迷惑你），該項業(yè)務應計入在建工程成本的金額為（A）元A20000 B23200 C24000 D27800某企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為16%，2019年1月建造廠房領用材料實際成本20000元,購入時取得增值稅專用發(fā)票注明增值稅稅額為3200元，該批存貨計稅價格為24000元（視同銷售才會出現(xiàn)，迷惑你），該項業(yè)務應實行分年抵扣，需轉入第二年抵扣的進項稅為（B）元A1920 B1280 C3200 D24000出包工程賬務處理：1，支付工程進度款（不動產(chǎn)）借：在建工程應交稅費一應交增值稅（進項稅額）（進項稅額*60%）一待抵扣進項稅額（進項稅額*40%）貸：銀行存款達到預定可使用狀態(tài)借：固定資產(chǎn)貸：在建工程2,支付工程進度款（動產(chǎn)）借：在建工程應交稅費一應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款達到預定可使用狀態(tài)借：固定資產(chǎn)貸：在建工程固定資產(chǎn)的折舊應計折舊額=固定資產(chǎn)的原價一其預計凈殘值一固定資產(chǎn)減值準備練習：下列各項中，影響固定資產(chǎn)折舊的因素有（）A固定資產(chǎn)原價 B固定資產(chǎn)的預計使用壽命C固定資產(chǎn)預計凈殘值 D已計提的固定資產(chǎn)減值準備練習：下列各項中，關于企業(yè)固定資產(chǎn)折舊范圍表述正確的有（）A已達到預定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)不需要計提折舊B提前報廢的固定資產(chǎn)不再補提折舊C當月增加的固定資產(chǎn)從下月起計提折舊D已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)不需要計提折舊下列各項中，企業(yè)需暫估入賬的有（AC）A月末已驗收入庫但發(fā)票賬單尚未收到的原材料B已發(fā)出商品但貨款很可能無法收回的商品銷售C已達到預定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的辦公樓D董事會已通過但股東大會尚未批準的擬分配現(xiàn)金股利下列各項中，應計提固定資產(chǎn)折舊的有（）A經(jīng)營租入的設備 B融資租入的辦公樓C已投入使用但未辦理竣工決算的廠房D已達到預定可使用狀態(tài)但未投產(chǎn)的生產(chǎn)線下列關于固定資產(chǎn)計提折舊的表述，正確的有（）A提前報廢的固定資產(chǎn)不再補提折舊B固定資產(chǎn)折舊方法一經(jīng)確定不得改變C已提足折舊但仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)不再計提折舊D自行建造的固定資產(chǎn)應自辦理竣工決算時開始計提折舊下列各項固定資產(chǎn)中，應當計提折舊的有（）A閑置的固定資產(chǎn) B單獨計價入賬的土地C經(jīng)營租出的固定資產(chǎn) D已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)ABCDBCDBCDACAC固定資產(chǎn)的折舊方法r年限平均法（直線法）工作量法企業(yè)可選用的折舊方法1雙倍余額遞減法年數(shù)總和法1，年限平均法年折舊額=（固定資產(chǎn)原值一預計凈殘值）/預計使用壽命預計凈殘值=原值*預計凈殘值率月折舊額二年折舊額/12練習：甲公司是增值稅一般納稅人，2019年2月1日購入需要安裝的設備一臺,取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設備價款為100萬元，增值稅稅額為16萬元。購買過程中，以銀行存款支付運雜費等費用13萬元。安裝時，領用材料6萬元,該材料負擔的增值稅稅額為0.96萬元，支付安裝工人工資13萬元。該設備于2019年3月30日達到預定可使用狀態(tài)。甲公司對該設備采用年限平均法計提折舊，預計使用年限為10年，預計凈殘值為零。假定不考慮其他因素，2019年該設備應計提的折舊額為（）萬元。A9B9.9 C11 D13.2備注：B2019.4—2020.3,2019年只有9個月。2,工作量法單位工作量折舊額=【固定資產(chǎn)原價*（1-預計凈殘值率）】/預計總工作量某項固定資產(chǎn)月折舊額=該項固定資產(chǎn)當月工作量*單位工作量折舊額3，雙倍余額遞減法年折舊率=2/預計使用年限*100%年折舊額=當年年初固定資產(chǎn)賬面凈值*年折舊率固定資產(chǎn)原值一累計折舊月折舊額二年折舊額/12練習：某企業(yè)2017年6月購進設備一臺，該設備的入賬價值為100萬元，預計凈殘值為5.6萬元，預計可使用年限為5年。采用雙倍余額遞減法計提折舊的情況下，該設備2018年應計提折舊額為（）萬元A24 B32 C20D8備注：B2018為會計年度。2017.7—2018.6,2018.7—2019.6（折舊年度）4，年數(shù)總和法年折舊率=尚可使用年限/預計使用年限的年數(shù)總和*100%年折舊額=（固定資產(chǎn)原值一預計凈殘值）*年折舊率練習：某公司為增值稅一般納稅人，2018年7月5日購入一臺需要安裝的機器設備，增值稅專用發(fā)票注明的價款為600萬元，增值稅96萬元，以上款項以支票支付。安裝過程中領用本公司原材料80萬元，該設備2018年8月8日達到預定可使用狀態(tài)并交付車間使用。該固定資產(chǎn)預計使用5年，預計凈殘值率為5%，同時對該固定資產(chǎn)采用年數(shù)總和法計提折舊，則2019年應當計提的折舊額為（）萬元A215.33B200.97 C172.26 D196.45備注：B2018.9—2019.8,2019.9—2020.8賬務處理：借：制造費用（生產(chǎn)用固定資產(chǎn)的折舊）管理費用（行政用固定資產(chǎn)的折舊）銷售費用（銷售部門用固定資產(chǎn)的折舊）在建工程（用于在建工程的固定資產(chǎn)）自營建廠房，弄了一輛公司的汽車去工地幫忙研發(fā)支出（用于研發(fā)的固定資產(chǎn)）其他業(yè)務成本（經(jīng)營租出的固定資產(chǎn)）貸：累計折舊練習：下列關于企業(yè)計提固定資產(chǎn)折舊會計處理的表述中，不正確的是（）A對管理部門使用的固定資產(chǎn)計提的折舊應計入管理費用B對財務部門使用的固定資產(chǎn)計提的折舊應計入財務費用C對生產(chǎn)車間使用的固定資產(chǎn)計提的折舊應計入制造費用D對專設銷售機構使用的固定資產(chǎn)計提的折舊應計入銷售費用B固定資產(chǎn)發(fā)生的后續(xù)支出,資本化支出（計入固定資產(chǎn)成本）、費用化支出（計入當期損益）注意：兩者的區(qū)別，是看這種支出給我們帶來的收益是多長時間。1，資本化支出賬務處理（1）固定資產(chǎn)（動產(chǎn)）轉入改擴建：借：在建工程累計折舊固定資產(chǎn)減值準備貸：固定資產(chǎn)（2）發(fā)生改擴建工程支出費用借：在建工程應交稅費一應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款（3）轉出被替換部分價值借：銀行存款（賣掉）/原材料（殘料入庫）營業(yè)外支出（差額，凈損失）貸：在建工程（被替換部分的賬面價值）（4）固定資產(chǎn)改擴建工程達到預定可使用狀態(tài)時：借：固定資產(chǎn)貸：在建工程（5）轉為固定資產(chǎn)后，按重新確定的使用壽命、預計凈殘值和折舊方法計提折舊。（1）固定資產(chǎn)（不動產(chǎn)）轉入改擴建：借：在建工程累計折舊固定資產(chǎn)減值準備貸：固定資產(chǎn)（2）發(fā)生改擴建工程支出費用借：在建工程應交稅費一應交增值稅（進項稅額）60%一待抵扣進項稅額40%貸：銀行存款（3）轉出被替換部分價值借：銀行存款（賣掉）/原材料（殘料入庫）營業(yè)外支出（差額，凈損失）貸：在建工程（被替換部分的賬面價值）（4）固定資產(chǎn)改擴建工程達到預定可使用狀態(tài)時：借：固定資產(chǎn)貸：在建工程（5）轉為固定資產(chǎn)后，按重新確定的使用壽命、預計凈殘值和折舊方法計提折舊。練習：企業(yè)對一條生產(chǎn)線進行更新改造，該生產(chǎn)線的原價為120萬，已提折舊為60萬元。改造過程中發(fā)生支出30萬元，被替換部分的賬面價值15萬元。該生產(chǎn)線更新改造后的成本為（）萬元TOC\o"1-5"\h\zA65 B75 C135 D150企業(yè)對一條生產(chǎn)線進行更新改造，該生產(chǎn)線的原價為120萬，已提折舊為60萬元。改造過程中發(fā)生支出30萬元，被替換部分的賬面原值15萬元。該生產(chǎn)線更新改造后的成本為（）萬元A65 B82.5 C135 D150企業(yè)擴建一條生產(chǎn)線，該生產(chǎn)線原價為1000萬元，已提折舊300萬元，擴建生產(chǎn)線發(fā)生相關支出800萬元，且滿足固定資產(chǎn)確認條件，不考慮其他因素，該生產(chǎn)線擴建后的入賬價值為（）萬元2016年A1000 B800 C1800 D1500BBD2,費用化支出賬務處理（日常修理費）借：管理費用（企業(yè)生產(chǎn)車間和行政管理部門）銷售費用（專設銷售機構）貸：原材料/應付職工薪酬/銀行存款練習：2019年3月1日，甲公司對現(xiàn)有的一臺生產(chǎn)用設備進行日常修理，發(fā)生修理費并取得增值稅專用發(fā)票，注明修理費20000元，稅率16%，增值稅稅額3200元，以銀行存款支付。同時發(fā)生本單位維修人員工資5000元。TOC\o"1-5"\h\z分錄如下：借：管理費用 25000應交稅費一應交增值稅（進項稅額）3200貸：銀行存款 23200應付職工薪酬 5000企業(yè)支付生產(chǎn)車間機器設備日常維護修理費用，應借記的會計科目是（）A管理費用B生產(chǎn)成本C在建工程D制造費用A

處置固定資產(chǎn)處置固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)清理（資產(chǎn)類）1，轉出的固定資產(chǎn)賬面價值21，轉出的固定資產(chǎn)賬面價值2,清理過巴發(fā)生的費用清理過程中付出的代價清理過程中獲得的收益2,轉出的清理凈損失3,轉出的清理凈收益「出售、正常報廢的，轉入資產(chǎn)處置損益這個損益類科目I非正常報廢、損毀的，轉入營業(yè)外收入/支出。結轉后該賬戶期末無余額。賬務處理：1，將固定資產(chǎn)賬面價值轉入固定資產(chǎn)清理借：固定資產(chǎn)清理累計折舊固定資產(chǎn)減值準備貸：固定資產(chǎn)2,發(fā)生清理費用等支出借：固定資產(chǎn)清理應交稅費一應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款3,殘料入庫借：原材料貸：固定資產(chǎn)清理4,保險公司或責任人賠償借：其他應收款貸：固定資產(chǎn)清理5,變價收入借：銀行存款貸：固定資產(chǎn)清理應交稅費一應交增值稅（銷項稅額）6,清理完成，結轉清理凈損益。（1）出售、正常報廢固定資產(chǎn)凈收益 （2）出售、正常報廢固定資產(chǎn)凈損失借：固定資產(chǎn)清理 借：資產(chǎn)處置損益貸：資產(chǎn)處置損益 貸：固定資產(chǎn)清理（1）非正常報廢、毀損固定資產(chǎn)凈收益（2）非正常報廢毀損固定資產(chǎn)凈損失借：固定資產(chǎn)清理 借：營業(yè)外支出貸：營業(yè)外收入 貸：固定資產(chǎn)清理練習：下列各項中，應通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算的有（）A盤虧的固定資產(chǎn) B改擴建的固定資產(chǎn)C報廢、毀損的固定資產(chǎn) D出售的固定資產(chǎn)某企業(yè)出售一棟建筑物，賬面原價2100000元，已提折舊210000元，出售時發(fā)生清理費用21000元，出售價格2058000元。不考慮相關稅費，該企業(yè)出售此建筑物發(fā)生的凈損益為（）元A45150 B44100 C168000 D147000CDD固定資產(chǎn)的清查1,固定資產(chǎn)盤虧（賬大于實）借：待處理財產(chǎn)損溢（盤虧的賬面價值累計折舊固定資產(chǎn)減值準備貸：固定資產(chǎn)（把賬面價值結轉出去轉出不可抵扣的進項稅額（管理不善）借：待處理財產(chǎn)損溢貸：應交稅費一應交增值稅（進項稅額轉出）批準后：（1）有責任人或保險公司賠償借：其他應收款貸：待處理財產(chǎn)損溢（2）無人賠/盤虧損失借：營業(yè)外支出貸：待處理財產(chǎn)損溢2,固定資產(chǎn)盤盈（賬小于實）特殊，固定資產(chǎn)的盤盈一定是以前把賬做錯了（前期差錯），該入賬沒入賬，是一種前期差錯。借：固定資產(chǎn)（重置成本）貸：以前年度損益調整批準后：以前年度損益調整轉出來，轉到期初的留存收益借：以前年度損益調整貸：盈余公積 10%（法定盈余）［利潤分配一未分配利潤90%|所有者的凈資產(chǎn)增加了暫不考慮企業(yè)所得稅。練習：下列各項中，通過“待處理財產(chǎn)損溢”科目核算的是（）A報廢固定資產(chǎn) B盤盈固定資產(chǎn)C盤虧固定資產(chǎn) D損毀固定資產(chǎn)C固定資產(chǎn)的減值賬務處理：借：資產(chǎn)減值損失一計提的固定資產(chǎn)減值準備貸：固定資產(chǎn)減值準備練習：某企業(yè)2017年12月31日購入一臺設備，入賬價值為200萬元，預計使用壽命為10年，預計凈殘值為20萬元，采用年限平均法計提折舊。2018年12月31日該設備存在減值跡象，經(jīng)測試預計可收回金額為120萬元。2018年12月31日該設備賬面價值應為（）萬元A120 B160 C180 D182下列各項中，不會導致固定資產(chǎn)賬面