《金融企業(yè)會計制度》有關問題銜接規(guī)定

附件二：證券公司執(zhí)行《金融企業(yè)會計制度》有關問題銜接規(guī)定（征求意見稿）為確保證券公司貫徹實施《金融企業(yè)會計制度》，做好新舊會計制度銜接，現(xiàn)將有關問題規(guī)定如下：一、執(zhí)行《金融企業(yè)會計制度》的證券公司，應當按照《金融企業(yè)會計制度》的規(guī)定對會計要素進行合理的確認和計量。1999年印發(fā)的《證券公司會計制度——會計科目和會計報表》（以下簡稱“《證券公司會計制度》”）中，符合《金融企業(yè)會計制度》規(guī)定的內容仍然有效，其他內容作如下調整：（一）需增設、取消或調整的會計科目證券公司執(zhí)行《金融企業(yè)會計制度》時，應當在《證券公司會計制度》的基礎上增設、取消或調整以下會計科目：1．將“1403投資風險準備”科目改為“1403長期投資減值準備”科目（1）本科目核算證券公司提取的長期投資減值準備。（2）證券公司應當在期末或者至少在每年年度終了對長期投資逐項進行檢查，如果由于市價持續(xù)下跌、被投資單位經營狀況惡化等原因，導致長期投資的可收回金額低于其賬面價值，應當按可收回金額低于其賬面價值的金額計提長期投資減值準備。長期投資減值準備應按單項投資計提。（3）證券公司計提長期投資減值準備時，借記“資產損失——計提的長期投資減值準備”科目，貸記本科目；如已計提減值準備的長期投資價值又得以恢復，應在原已提減值準備的范圍內轉回，借記本科目，貸記“資產損失——計提的長期投資減值準備”科目。（4）本科目期末貸方余額，反映證券公司已計提的長期投資減值準備的余額。2．增設“1505固定資產減值準備”科目（1）本科目核算證券公司提取的固定資產減值準備。（2）證券公司應當在期末或者至少在每年年度終了對固定資產逐項進行檢查，如果由于市價持續(xù)下跌，或技術陳舊、損壞、長期閑置等原因導致其可收回金額低于賬面價值，應當按可收回金額低于其賬面價值的金額計提固定資產減值準備。證券公司計提固定資產減值準備后，應當按該固定資產原價扣除減值準備和累計折舊以后的賬面價值，在剩余預計使用年限內計提折舊。（3）證券公司計提固定資產減值準備時，借記“資產損失——計提的固定資產減值準備”科目，貸記本科目。如果有跡象表明以前期間據以計提固定資產減值的各種因素發(fā)生變化，使得固定資產的可收回金額不小于其賬面價值，則以前期間已計提的減值準備應當轉回，但轉回的金額不應超過原已計提的固定資產減值準備。轉回已計提的固定資產減值準備后，固定資產的賬面價值不應超過不考慮減值因素情況下計算確定的固定資產賬面凈值，即，取得固定資產時的原價扣除不考慮減值因素情況下計提的累計折舊后的余額。轉回已計提的固定資產減值準備時，借記本科目，貸記“資產損失——計提的固定資產減值準備”科目。如固定資產減值準備尚有余額，應予沖銷。沖銷時，借記本科目，貸記“累計折舊”科目。（4）本科目期末貸方余額，反映證券公司已計提的固定資產減值準備余額。漫3．腔增設顧“鋼15紹08扭幼在建斬工程落減值宜準備輛”惑科目亭（1蕩）本奮科目標核算隸證券搖公司蝶在建撞工程幣提取日的減雹值準有備。置（2沉）證協(xié)券公紗司應捉當定漂期或博者至螞少于男每年幕年度岡終了擴對在促建工翼程逐光項進償行檢砍查，株如果任有證革據表蘇明在計建工飛程已撿經發(fā)潑生了切減值份，應尤當計些提減止值準鍵備。犧證券寺公司絡計提嬸在建廈工程提減值演準備雷時，龍借記牧“僵資產位損失摸——盞計提側的在夜建工蝴程減煮值準友備風”觸科目抗，貸罷記本窄科目疼；如占已計濾提減困值準政備的么在建列工程擋價值獅又得圈以恢哭復，保應在廉原已蕉提減暮值準情備的蝕范圍趴內轉命回，斗借記解本科梢目，用貸記星“寬資產冒損失名——行計提暑的在冠建工較程減找值準倘備枯”累科目常。判（3摘）本遭科目減期末弄貸方滑余額覆，反箭映證帖券公晶司已清計提繡的在子建工勺程減特值準炭備余饑額。塊4．伸增設睡“棕17元03逝耀無形幻資產提減值畜準備勿”映科目鬧（1仆）本按科目都核算費證券膝公司臣提取沖的無夠形資拾產減半值準欄備。釀（2竿）證張券公極司應臭當定遭期或束者至赤少在哥每年將年度界終了斥檢查打各項史無形巖資產含預計肌給公奸司帶沿來未揚來經混濟利籍益的灑能力滑，對籮預計捐可收助回金乞額低不于其患賬面帖價值醋的，哨應當車計提它減值說準備幕。證粱券公埋司計哈提無鏈形資桿產減瞧值準岡備后鋼，應牛當按尼照扣羞除減電值準溫備以沈后的藝賬面魂價值深在剩片余攤藝銷年僅限內份分期奪攤銷迅。滋（3艷）期聾末，驚證券靜公司輕所持吉有的房無形校資產業(yè)的賬尾面價耀值低標于其答可收刷回金漿額的今，應煎按其駁差額嶄，借鬼記串“謝資產嬌損失餡——曬計提么的無腔形資激產減總值準域備沉”歪科目逐，貸渾記本勉科目糖；如廊已計且提減水值準濁備的菠無形櫻資產垃價值裁又得剩以恢老復，隔應在星已計脈提減德值準天備的州范圍唇內轉餡回，版借記龍本科捧目，賤貸記繁“俊資產浩損失尼——濃計提卷的無石形資鍋產減恥值準窄備滿”早科目久。閉（4彩）本循科目軍期末雀貸方咽余額折，反旦映證閣券公渴司已浙提取前的無春形資事產減數值準機備余夾額。泰5．嫩增設啊“繁22耐45列假預計叨負債態(tài)”職科目蝦（1尚）本書科目腳核算粒證券層公司卻各項鋸預計致的負由債，榨包括豪對外辯提供裁擔保訓、商特業(yè)承怒兌票怕?lián)N框現(xiàn)、嶺未決治訴訟療等或搖有事辨項產勒生的襖負債常。戲證券呢公司鳥應當濕按照沉有關撞規(guī)定箭，合香理地商確認疊和計朗量預虧計負邊債。始（2予）證廢券公烈司確享認預假計負集債時冬，借菌記魯“嚇營業(yè)矛費用傍”劍、酷“巖營業(yè)君外支蜓出侵”歌等科篇目，鑄貸記炊本科枕目；孔實際山償付福負債說時，級借記剪本科奉目，勵貸記歸“拿銀行紋存款還”就等科憂目。督（3哪）本冠科目躬應按駝預計豬負債土項目對設置遇明細例賬，血進行圣明細繳核算包。羊（4貓）本穴科目風期末卸貸方他余額箱，反銳映證銷券公拐司已耍預計鞭尚未鬧支付墓的債妄務。喉6．珠增設舞“高42腫11瘦想受托佩投資雨管理賽收益牽”積科目開（1牢）本躬科目粒核算膏證券蚊公司警經營想受托高資產芳而取麥得的這收益帝或發(fā)掉生的丘損失盾。掀（2宜）證盟券公哭司與靠委托羅單位截結算起收益寇時，暈借記千“樓受托倘資產拖”令科目路，貸裕記本戒科目起；如庫果發(fā)偶生損忌失，度按證濾券公巧司應替當承眨擔的困損失千金額議，借羽記本排科目遵，貸矛記奧“肺受托菌資產擁”能科目元。拖（3殼）本瓦科目濟應按芳委托魚單位朋設置墳明細處賬，帥進行割明細犁核算薪。五（4厘）期鋪末，記應將析本科玻目的國余額晃轉入陪“頭本年順利潤促”宋科目筒，結雖轉后鴉本科茫目應添無余埋額。州7．揚增設辦“執(zhí)47秒11墻企資產籍損失細”征科目器，同撥時取兔消疑“晚46浸01渠臣自營猛證券耗跌價婆損失傾”市科目我（1毅）本煙科目潤核算睬證券士公司涉按規(guī)珠定提霉?。▌h或轉織回）默應計熟入損或益的驢各項防減值全準備封，包鍬括自抖營證爽券跌聯(lián)價準讓備、撈壞賬橋準備休、長鹿期投槍資減假值準劉備、猾固定雀資產扣減值巾準備右、在刷建工這程減烏值準椒備、獸無形界資產似減值犧準備啞等。理（2對）證釋券公按司計層提準探備時膨，借沸記本旁科目盜，貸填記賭“蠢自營悶證券叔跌價乓準備彈”屋、沒“引壞賬穴準備羞”南、唯“贊長期落投資震減值丙準備距”旦、臭“宋固定鹿資產紐減值花準備爽”秤、債“浩在建覽工程比減值堪準備健”柿、出“管無形施資產搞減值匪準備搜”逆等科關目；底沖減冬損失刑準備辟時，答借記貫“末自營醉證券乓跌價勺準備沖”近、導“艘壞賬猛準備親”邁、遭“貌長期燦投資痕減值教準備傳”把、眉“肝固定蟲資產片減值毫準備尼”電、辭“奇在建集工程利減值殘準備渴”知、值“宣無形滾資產脹減值竹準備宇”燥等科旨目，猜貸記每本科遵目。鄭（3橫）本獸科目灘應按段提取示準備挪的種絡類進穴行明羅細核鎖算。乎（4紗）期穗末，闖應將夢本科靈目的膛余額枕轉入傻“炸本年雖利潤役”乎科目識，借幫記簡“型本年敲利潤環(huán)”熊科目輪，貸胡記本幕科目汁，結充轉后嘴本科家目應贊無余大額。抵8．來開辦召費不市再按梢照5從年期飄限分灘期攤膊銷。如除購么建固煙定資穴產應問予資領本化掌的費雖用以換外，期所有徐籌建撤期間示發(fā)生機的費經用，槳先在野長期供待攤味費用蘇中歸顛集，椅于證床券公專司開蛇始經溫營當盟月一醒次計撒入損橡益。衛(wèi)證券碑公司邪執(zhí)行寧《金為融企暫業(yè)會濕計制撇度》供之前訂尚未即攤銷怨完的塞開辦觀費余帳額，敗應當乓根據召情況四分別分處理料：如書果未傍攤銷幣的開日辦費針余額幅較大咬，且已直接姻將其棒轉入瓜當期翻損益雖對證膨券公路司的驢利潤坑產生吳重大帝影響掩的，腎可采經用追各溯調角整法巾進行午處理叮。在食編制鴿比較服會計潤報表撲時，滴對于細比較顫會計淹報表茶期間幸的會訴計政紡策變餅更，伴應調鋤整各蘆該期捏間凈疫損益察各項悶目和頸會計仗報表神其他博相關丟項目霜，視歸同該尺政策駱在比科較會詠計報費表期孕間一魔直采療用。呢如果及未攤扇銷的怨開辦建費余低額較座小，單且直趁接將丸其轉能入當課期損組益對適證券章公司越的利牧潤不哥產生孫重大敘影響大的，懼可將袍開辦湊費余茶額直填接轉秀入當舍期損鼓益。尾9．內證券岡公司扇發(fā)生尋的福陶利費訴支出剪，應貸當據濃實列涌支，搬不再勾按照展工資白總額瘦的1高4%坦計提鑄。如唱果原圈“傻應付島福利浪費草”滔科目閉有結支余的悉，應慢當區(qū)南分情魂況處享理：究如果粒是借微方余拖額，測應當凡借記幸“炊利潤坡分配僅——桐未分返配利侄潤喚”澇科目吃，貸交記?！柏洃逗蹈＠麜r費軍”仆科目鍛；如國果是防貸方級余額三，可盛以結甘轉到舉以后吉年度蜘繼續(xù)蘆使用潤。碰10就．證嫌券公廈司發(fā)良生的寫職工尊教育喂經費匪支出節(jié)，應贏當據列實列壤支，稻不再飾按照削工資田總額寸的1導.5驅%進悄行計桿提。否證券煩公司趨發(fā)生侵的職則工教喚育經共費支棗出，蒼借記公“遮管理軟費用羽”慰科目螞，貸永記廢“學現(xiàn)金楚”策、索“還銀行倍存款棕”晚等科胖目。猜如果避原按挺工資歌總額尋1.恰5%連計提世的職喊工教腫育經煤費有菜結余帝的，菠比照筆原遷“紗應付特福利蜻費堂”點科目考有結胡余的叛處理弊方法周進行隙處理滿。衛(wèi)11刑．如悲果證喚券公希司存秩在由燃于歷玩史原勿因遺虛留的趨抵債嶺資產泥，則剪應當辯增設戒“父19裁11垃攪抵債伍資產巴”晶、腎“盯19恐21川太抵債享資產拋減值姥準備竹”國科目于，按薄照《女金融纖企業(yè)暢會計揚制度攤》的主規(guī)定著進行曲會計賊處理腥。?。ǘ┳C箱券公腿司根克據《旋證券任結算裙風險投基金綱管理伍暫行便辦法驗》規(guī)絕定交丘納的仇證券預結算給風險病基金駁，作享為從“甲手續(xù)爺費支肆出朋”蹦處理翅，借蘇記?！氨掷m(xù)紋費支虜出濁——坡證券洪結算生風險鵝基金津”航科目吩，貸滿記績“滿清算鼠備付言金料”技等科古目。駕（三朋）證集券公掠司由朱于執(zhí)搞行《鼓金融斑企業(yè)擋會計父制度百》導贊致下螺列各慢項所盾采用犁的會焦計政第策發(fā)弦生變何更的孝，應螞當采惠用追電溯調晶整法牢進行慕處理叮：喪1．須按《選金融撓企業(yè)丙會計話制度碼》規(guī)鉛定計利提的轎固定替資產壟、無店形資紐產、忽在建譯工程形減值靠準備乓的處告理。建2．濕按《裂金融恢企業(yè)技會計涼制度語》規(guī)講定計抵提的疫壞賬胖準備面、自立營證僻券跌風價準盲備、皂長期尼投資夾減值丑準備芹與原愈已計畫提的榴相關隱準備財差額懼的處墳理。壘3．塘按《苦金融浴企業(yè)進會計板制度叫》規(guī)鬼定對蹤長期宋股權她投資譽核算律由成戒本法公改按紡權益訪法核銅算的棉處理貫。形4．穴按《艇金融絕企業(yè)扮會計伴制度收》規(guī)欄定對窗未使肯用、橡不需榜用固孤定資條產（紫不含戰(zhàn)更新食改造芒和因投大修仇理停議用的能固定吸資產閉，下薪同）敲計提錢折舊攏的處彼理。劍如果欣此項族會計植政策玉變更災的累瓦計影帶響數自較小糕，或禁會計廟政策洞變更源的累臣計影抖響數朝不能亦合理母確定化的，迎可采膏用未進來適勇用法駐。棵19搖99沿年已為按《架股份仍有限達公司糊會計倒制度賊》規(guī)均定對慰壞賬懂準備迫、自您營證擊券跌搖價準堤備、筐長期巧投資滑減值嚷準備考以及怠按《限企業(yè)糞會計街制度浙》規(guī)早定對稅固定硬資產出、無方形資忘產、柜在建示工程純等減繭值準舒?zhèn)溥M夢行追瓶溯調印整的娛，此妹次不杜得再那追溯夕調整峽，當通期發(fā)皆生的僅資產詠減值注均應梨直接礦計入動當期磁損益第。血（四柱）在俊采用件追溯盈調整晚法進蜜行會尾計處扁理時觀，應硬將會圈計政梳策變剪更的艦累積異影響餃數調淺整期握初留扯存收徹益，嶼會計使報表卵其他散相關餃項目冰的期訪初數妄也應觸一并史調整紐，并囑在會碼計報縣表附頓注中六披露錦變更蓮的內伯容和桑理由妙、變陷更的趁影響充數及扇不能云合理抵確定杠累積捆影響譯數的宵理由允等。仁在采美用追店溯調嫁整法像進行勉會計團處理牛時，狐應按法以下恐情況婆分別猴處理貿：俯1．招按《布金融羞企業(yè)屆會計要制度辟》規(guī)受定，勾固定何資產壟、在樹建工滅程、泛無形舉資產嘩應計列提減狂值準除備。難采用棕追溯狹調整丑法進梳行會護計處耽理，感應按宰會計鑰政策粉變更輝的累爸積影墳響數蝦，借伯記豐“銹利潤罩分配臘——污未分頓配利索潤鑄”議等科痛目，廳貸記肥“寄固定戴資產摔減值插準備債”蹤、覽“別在建錫工程轟減值錫準備姜”足、益“泉無形劈資產塘減值牧準備名”骨科厘目。時2．愁按照歇《金能融企判業(yè)會挨計制堤度》聞規(guī)定滋計提垃壞賬舒準備頭、自夾營證捆券跌傭價準岔備、猛長期匯投資浸減值選準備雄時，沫應當擔按照脈應計花提的涂壞賬響準備泰、自拖營證爛券跌快價準恒備、缸長期季投資益減值疏準備梁與原溜已計鑒提各裝項準螺備的惡差額隨，采戒用追址溯調浪整法近進行育會計孝處理戶。按廣會計揮政策衡變更限的累夕積影愈響數館，借臭記壺“喬利潤沫分配敢——漢未分顧配利洗潤水”頸等科炕目，醒貸記雖“攔壞賬淋準備眉”戀、釀“喘自營評證券丹跌價壓準備黑”毯、鼠“者長期孟投資擴減值脾準備哲”聽科目攪。娘3．前長期潤股權鉆投資活核算困由成趣本法赤改按姥權益吸法采仰用追紹溯調漿整法費進行稈會計塞處理噴時，景應按菠會計膝政策笛變更貧的累杜積影龍響數格，借虹記創(chuàng)“趁長期爺股權竿投資悲”虜科目愈，貸瞇記駕“造利潤歌分配涂——鹿未分響配利休潤項”漆等科涼目。否4．從對未摸使用便、不施需用正固定運資產爛計提曬折舊唱采用睜追溯視調整衡法進騾行會蜻計處艇理時醉，應蜜按會部計政字策變藥更的節(jié)累積蛾影響盯數，門借記勤“漆利潤雁分配農——盤未分險配利瀉潤合”即科目府，貸須記亭“泊累計刪折舊餡”咳等有奏關科糾目。雕上述蔑各項屋采用除追溯境調整衫法進散行會芳計處頃理時厘，還功應按柿會計慢政策塞變更導影響拐盈余焰公積湖的金服額，亮借記杯“齡盈余恭公積容——擴法定褲盈余眼公積悼”拍、荒“桂盈余梅公積南——苗法定失公益證金辨”分科目遇，貸汪記站“慚利潤致分配柿——窯未分秋配利虧潤率”攀科目頁。蔬（五赴）對奸所得鋤稅采蜂用納畢稅影宅響會嘩計法剝進行望核算殺的證果券公攜司，寸在計扁算會殖計政制策變嚷更的宏累積院影響圾數時捧，應惑扣除凱因時不間性輛差異參而調態(tài)整所犯得稅強費用坊的金楊額，糕同時堪調整拍有關床遞延咱稅款洲金額浙。在群因時氧間性紐差異同產生肉的遞企延稅殊款存袖在借煩方金鄰額的湖情況赤下，雕如以踐后轉芳回時深間性龜差異售的時域期內礦（一炮般為今3年跑）有最足夠集的應腰納稅槍所得增額予親以轉酒回，筒才能臭確認檔時間贊性差仗異的棒所得督稅影櫻響金食額，從并確和認為杠遞延畏稅款吐借方觸；否案則，奶不能捎確認膀遞延汽稅款融借方斥金額漢。證動券公愛司因瓣經營忽虧損并，或外因此悅次追抄溯調僻整產慈生的掃前期怕經營欲虧損罪，均儀不得和確認伍可抵止減時呆間性筑差異惠的所磚得稅乓影響化金額講。接（六控）證候券公齒司應曲當按貞期計蜜提拆步出資黨金利唐息，崖并確予認收旁入。統(tǒng)期末秤，證奔券公慎司計棒提拆嫁出資仍金利敵息時撿，借容記甜“孤應收湯利息曉”宏科目象，貸騎記乒“規(guī)金融污企業(yè)倍往來孩收入少”指科目剖。證大券公居司計搖提的育拆出臭資金疤應收時利息蓮，應虛當區(qū)拿別情牙況處寶理：至執(zhí)行拆《金短融企桑業(yè)會紫計制否度》停前已打計提翻的拆歲出資耗金利景息逾唐期超抗過9傷0天震的，資應當態(tài)借記安“旁利潤頸分配爪——頭未分符配利偷潤炎”策科目乳，貸蔥記話“槍應收自款項付——乖逾期懶拆出拔資金肝”蠻科目摩；同獸時調桑整原紀已計接提的議壞賬劃準備換，借黑記春“譽壞賬開準備魔”長科目雅，貸寺記棵“鞏利潤唐分配且——律未分隱配利辯潤廢”腸科目理，并體調整匙已計侄提的挑盈余漲公積未；自器執(zhí)行效《金貧融企糕業(yè)會綠計制客度》會后按混規(guī)定量計提聲的拆仿出資晴金應棒收利風息，冬在拆致出資碗金到厘期9筑0天疲后未爸收到園的，殃或者些拆出盤資金城尚未惜到期塌而應搏收利竭息逾蛛期9毅0天勞后仍掠未收左到的冊，借席記悔“檔金融慮企業(yè)維往來無收入勢”薯科目尼，貸匙記愉“鄉(xiāng)應收洗利息遼”疾科目各，同澤時將舅逾期懼未收分到的竟利息王轉入效表外妻核算貞；以鮮后收趨到該刑部分導利息條時，順首先俯應沖本減逾逢期拆略出資逃金的座本金卻，借類記有“牢銀行紅存款例”羅科目廈，貸腰記棵“倍應收為款項爆——旱逾期臉拆出妨資金塵”獵科目奇；當向逾期投拆出禽資金沉的本喬金全笑部收多回以咬后，正再收途回的撇資金拔應當麻確認菊為當眾期收浩入，稱借記認“宅銀行殃存款購”鋪科目頑，貸德記均“蜘金融庸企業(yè)委往來屠收入耕”郵科目糕。水（七造）證毫券公居司執(zhí)抓行《緞金融草企業(yè)退會計括制度扯》過賄程中務涉及伶到的轟其他休相關錘問題奏，按旦照財哄政部撈下發(fā)昏的《防實施攻〈企燭業(yè)會舅計制圖度〉設及其票相關近準則瘋問題租解答蜘》（途財會樸[2茶00孩1]椅43問號）嫁、《機關聯(lián)渾方之睬間出燙售資養(yǎng)產等筍有關學會計孩處理撓問題躲暫行默規(guī)定瓜》（平財會仆[2柳00到1]鑰64仰號）獎、《圓關于地執(zhí)行衡〈企繁業(yè)會肅計制主度〉望和相護關會餅計準筑則有確關問分題解蒜答》總（財先會[餃20廳02著]1探8號往）等似文件適規(guī)定怎執(zhí)行創(chuàng)。唯二、損會計歪報表母項目港的調坑整柏（一驅）資摩產負總債表汗項目男的調講整昆1．盜取消合“仰待處峰理流榜動資砌產凈吸損失奔”足、笛“卡待處盲理固攏定資類產凈碰損失漢”變和溜“深開辦痛費潤”潮項目哈。架2．艱在答“杠固定服資產叼凈值硬”婚項目豈下增斑設煙“們減：香固定絹資產題減值紫準備與”限和獵“簽固定撫資產層凈額杏”環(huán)項目補。?！扒饭潭┵Y產牛減值慎準備凳”攀項目修，反玉映證蛙券公妖司計尚提的裹固定赤資產曾減值能準備周，該訪項目響根據巧“鞠固定群資產效減值捎準備滅”務科目毅的期肌末余蒸額填值列。粉3．斯取消炒“咸減：攻自營爆證券購跌價繞準備偶”珠、屑“駁減：船壞賬呀準備嬸”籠、糖“畝減：票投資段風險諸準備掙”上項目療。岡“灘自營鋤證券幼”肺、墾“谷應收施款項歲”拼、別“航長期傻股權航投資桿”婚和挺“謝長期渣債券踏投資繳”駐項目旦應當財分別阻根據黨“避自營籍證券荷”私、餃“煌應收鬧款項完”四、按“謊長期短股權炕投資險”施和浸“淹長期幅債券儉投資示”武科目德的期系末余床額減寄去交“廁自營沾證券趕跌價老準備肯”給、籮“裂壞賬立準備雄”劉、痰“聽長期慘投資勒減值觀準備辱”盆科目牛期末異余額元后的莊金額幟填列姥。金“英在建透工程糊”誓、誘“遺無形捆資產追”祖項目誘也應離當分服別根柴據遺“桿在建跪工程損”控和程“寇無形然資產羨”雀科目編的期割末余盤額減上去礙“雜在建瓶工程醉減值允準備播”齊和朋“橫無形瞇資產廢減值壯準備拼”江科目找期末經余額貓后的引金額讓填列扔。挑4．貸在生“錦預提僚費用色”巡項目災下增諒設鳥“法預計該負債壘”真項目哥，反偷映證痛券公脾司各卸項預衰計的經負債脹。本峰項目區(qū)應根形據?！捌骖A計離負債靜”蘇科目箏的期伴末余竭額填衫列。舌5．姥需要伏設置毀“穗抵債玻資產苦”姓和廢“妄抵債打資產打減值隱準備饑”嫩科目必的證寨券公攔司，或可以兆在紹“笑長期給待攤符費用蒜”蝕項目幕下增跑設漸“韻抵債劃資產禾”丑項目自，反夾映待圣處理寨的抵瘋債資織產賬考面價別值減優(yōu)去計者提減粉值準隆備后刷的賬跳面價莖值。手6．旬在報港表補耽充資寫料部棒分增由加悉“野受托兄資產化減去班受托巖資金冒瓶寄元農”清等內慨容。糾仇現(xiàn)（二貸）利蝶潤表天項目蹦的調淺整鋪1．蒙將魔“秒證券乞發(fā)行澤收入跨”胃項目尊改為閣“序證券牙發(fā)行直差價園收入業(yè)”哪項目轎，游“鳳證券冰發(fā)行玻差價梅收入棍”傅項目掃反映座公司臺代理舍客戶幸發(fā)行勁證券鑼所取流得的郵證券匙發(fā)行菜差價匆收入專，以俗及手底續(xù)費航收入診。本昆項目滲應當檔根據信“鳳證券狗發(fā)行咸”山科目怠的發(fā)薯生額送分析居填列戰(zhàn)。許2．判在暴“魯證券腰發(fā)行蠅差價集收入貍”翁項目睜下增很設緩“胃受托易投資側管理貢收益季”挖項目叉，反恨映證群券公驕司經都營受扛托資酷產而文取得跌的收掀益。管如果禍發(fā)生奇損失途，應杠當以請“閱-趁”坊號填秤列。離3．扣取消命“江匯兌汽損失飽”上項目盯，如易果發(fā)窗生匯柱兌損索失，按應當慌在謎“柔匯兌董收益鴿”柴項目頭中以挨“濫-草”帳號填疑列。作4．取將齡“淹營業(yè)謹支出腹”鞋中的檔“濁營業(yè)電稅金典及附反加產”碎項目慚移至宏“戚加：皺營業(yè)葬外收遼入輝”祝項目撈上，沃單獨蹄設置刮“憂減：向營業(yè)乎稅金份及附暗加碑”補項目共。江5．組將閃“坦投資優(yōu)收益蠻”田項目椅移至乏“陸營業(yè)事利潤汽”否項目宗上，蘇單獨砍設置盲“貢三、獅投資脂收益敞”膽項目嗚，作趣為摟“供營業(yè)代利潤鑰”海項目筆的組痰成內甚容。程如果刪屬于雜投資積損失歸，則誘在本唇項目砍中以筍“編-貓”短號填草列。岡6．逮在利爸潤總稱額項嗎目下憑增設霉“瞧減：認資產殼損失怠”須和鈔“蝶扣除辜資產利損失吧后利系潤總訂額存”偏項目銳。唯“撫資產遙損失插”國項目悶，反始映證周券公綱司按當規(guī)定淹提取屢的各猶項準鴿備金謀，包吉括自油營證鄭券跌支價準址備、熱壞賬且準備厲、長滾期投旋資減宴值準切備、漸固定度資產騙減值舍準備距、在面建工五程減陽值準摟備、練無形氏資產鋼減值傘準備棍，如愚果證印券公領司存魯在待漁處理渡的抵蛙債資這產，漿還應蹄當包找括提老取的件抵債的資產嫁減值戴準備拖。本奧項目謝應當故根據找資產位損失法科目輸的發(fā)撈生額唇分析必填列養(yǎng)。蹤“搶扣除寸資產閑損失捕后利敵潤總庭額卻”物項目獻，反丸映利糊潤總妙額減惜去（現(xiàn)或加朽上）舉提取醫(yī)（或僻轉回俱）的宿資產盼損失叉后的綱金額涼。本嘆項目當應當載根據識“子利潤涂總額蜻”山減去各“越資產洋損失糾”掃項目焰后的怪金額檢填列齒。機7．岔取消邁“藍自營瓜證券災跌價拜損失循”惰項目外。較（三帶）增卡加資監(jiān)產減否值準許備明莫細表亮1．濁本表烏反映術證券烤公司輝各項撇資產長減值零準備飛的增投減變贏動情株況。帽2．牢本表害各項竊目應佳當根缺據括“度自營托證券蝦跌價媽準備濕”泡、綢“霉壞賬槍準備嫂”雞、評“熊長期船投資魚減值刪準備插”慣、鉆“銹固定夫資產羞減值救準備墻”踐、嚴“漏在建籍工程之減值戚準備餐”傷、趙“愛無形臣資產誼減值駛準備愧”貝、鉛“棟抵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