財務(wù)人員需謹(jǐn)防的18個財稅誤區(qū)

財務(wù)人員需謹(jǐn)防的18個財稅誤區(qū)

誤區(qū)01：營改增誤區(qū)。

360天概念，是認(rèn)證期限，既自該專用發(fā)票開具自日起360天內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，否則不于抵扣進(jìn)項稅額，而抵扣是認(rèn)證當(dāng)月抵扣，既認(rèn)證通過的當(dāng)月根據(jù)增值稅有關(guān)規(guī)定核算當(dāng)期進(jìn)項稅額并申報抵扣，否則不于抵扣進(jìn)項稅額---360天是認(rèn)證期限，認(rèn)證完了就當(dāng)月抵扣。

誤區(qū)02：辦公用品進(jìn)項稅額不能抵扣!

《增值稅暫行條例》第十條：5種狀況的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣。也就是說取得專票，用于生產(chǎn)服務(wù)經(jīng)營活動(這句話是廢話，由于辦公用品一般都用于經(jīng)營性活動)，不屬于上述5種狀況(非應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利、非正常損失等)，也就能抵扣!

誤區(qū)03：個人股權(quán)平價或無償轉(zhuǎn)讓就不要交個人所得稅!

國家稅務(wù)總局公告2024年第27號規(guī)定：自然人轉(zhuǎn)讓所投資企業(yè)股權(quán)(份)取得所得，根據(jù)公正交易價格計算并確定計稅依據(jù)。計稅依據(jù)明顯偏低且無正值理由的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可采納本公告列舉的方法核定。即平價或無償轉(zhuǎn)讓，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定轉(zhuǎn)讓價。

誤區(qū)04：餐費就是業(yè)務(wù)款待費?

業(yè)務(wù)款待費是指企事業(yè)單位為生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)活動的需要而合理開支的接待費用。正常經(jīng)營中，餐費產(chǎn)生的緣由各種各樣，如：出差人員出差時非款待客戶的餐費、會務(wù)費中的餐費、董事會會費中的餐費、員工年會會餐;加班餐費餐;拍攝影視作品時吃飯作為道具消失，都不算款待費。

誤區(qū)05：固定資產(chǎn)是“2000元”以上的標(biāo)準(zhǔn)。

企業(yè)所得稅法實施條例“使用時間超過12個月的非貨幣性資產(chǎn)”;企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定“使用壽命超過一個會計年度”，也就是說取消了固定資產(chǎn)的價值標(biāo)準(zhǔn)，那個標(biāo)準(zhǔn)還是N年前的會計制度下的，那時候的我還不知道借貸呢!

誤區(qū)06：開票才“繳稅”。

何時繳稅不以開票為準(zhǔn)，而是按各稅種規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生的時間為準(zhǔn)，如銷售不需要安裝的設(shè)備，不管是否開票，在發(fā)出商品時就應(yīng)當(dāng)確認(rèn)收入，需繳納增值;還有開票了未必要“繳稅”，如預(yù)收跨年房租，也開票了，營業(yè)稅應(yīng)當(dāng)繳，但企業(yè)所得稅要分期確認(rèn)收入，也就跨年分期確認(rèn)收入。

誤區(qū)07：工資薪金發(fā)覺金就繳個稅。

如不屬于工資、薪金性質(zhì)的補(bǔ)貼、津貼或者不屬于納稅人本人工資、薪金所得項目的收人，不予征稅(獨生子女補(bǔ)貼、托兒補(bǔ)助費、差旅費津貼、誤餐補(bǔ)助)、北京地區(qū)負(fù)擔(dān)通訊費實行金額實報實銷或限額實報實銷部分都可以不并入工資薪金繳個稅(京地稅個116號)。

誤區(qū)08：只有高新技術(shù)企業(yè)才可以享受討論開發(fā)費的加計扣除。

企業(yè)所得稅法及實施條例、國稅發(fā)116號文件等文件，沒有對享受討論開發(fā)費的加計扣除的企業(yè)的范圍做限制，所以不是只有高新技術(shù)企業(yè)才可以享受討論開發(fā)費的加計扣除。

誤區(qū)09：營業(yè)外支出都要納稅調(diào)增。

營業(yè)外支出是企業(yè)發(fā)生的與其日?；顒訜o直接關(guān)系的各項損失，包括非流淌資產(chǎn)處置損失(有條件扣除)、公益性捐贈支出(有條件有標(biāo)準(zhǔn)扣除)、盤虧損失(有條件扣除)、罰款支出(分類別可扣不行扣)、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失(2種狀況一般可扣)等。

誤區(qū)10：2萬元免稅政策不免城建稅及訓(xùn)練附加。

財稅規(guī)定月營業(yè)額/銷售額不超過2萬，免征營業(yè)稅/增值稅，因城建稅及訓(xùn)練附加跟營業(yè)稅/增值稅/消費稅是同免同減，也就是2萬元免營業(yè)稅/增值稅也免城建稅及訓(xùn)練附加，另供應(yīng)廣告服務(wù)的小規(guī)模納稅人享受2萬元免增值稅同時免文化事業(yè)建設(shè)費。

誤區(qū)11：有發(fā)票才能稅前扣除。

企業(yè)所得稅稅前扣除需要滿意合法的扣除憑證，但合法的扣除憑證不僅僅是發(fā)票，如企業(yè)內(nèi)部的工資單、折舊表，還有銀行利息單、完稅證明、行政事業(yè)單位收費收據(jù)等，都是合法憑證，都是可以稅前扣除合法憑證!但千萬別理解不是全部的沒有發(fā)票都能扣。

誤區(qū)12：營改增后應(yīng)稅服務(wù)與貨物勞務(wù)進(jìn)項不能混著抵扣。

增值稅應(yīng)納稅額=銷項稅額-進(jìn)項稅額，沒要求應(yīng)稅服務(wù)與貨物勞務(wù)分開各算各的抵扣，只財稅(2024)106號特別規(guī)定：原增值稅一般納稅人兼有應(yīng)稅服務(wù)的，截止到本地區(qū)試點實施之日前的增值稅期末留抵稅額，不得從應(yīng)稅服務(wù)的銷項稅額中抵扣。

誤區(qū)13：企業(yè)取得的各項免稅收入所對應(yīng)的各項成本費用不能稅前扣除。

國稅函規(guī)定，企業(yè)取得的各項免稅收入所對應(yīng)的各項成本費用，除另有規(guī)定者外，可以在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時扣除。即各項免稅收入所對應(yīng)的各項成本費用可稅前扣除，是不征稅收入所對應(yīng)的各項成本費用不能稅前扣除。

誤區(qū)14：發(fā)放給員工的采暖費補(bǔ)貼沒有稅前扣除。

依據(jù)國稅函3號規(guī)定，采暖費補(bǔ)貼屬于職工福利費支出，工資薪金總額14%的部分準(zhǔn)予扣除，也就是說發(fā)放給員工的采暖費補(bǔ)貼根據(jù)職工福利費支出扣除。另寧夏、河北省、大連、山西、遼寧、北京、吉林不超過標(biāo)準(zhǔn)的采暖費補(bǔ)貼免征個人所得稅。

誤區(qū)15：代扣代繳個稅沒有手續(xù)費。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)的通知》國稅發(fā)065扣繳義務(wù)人根據(jù)所扣繳的稅款，付給2%的手續(xù)費，但由稅務(wù)機(jī)關(guān)查出，扣繳義務(wù)人補(bǔ)扣的個人所得稅稅款，不向扣繳義務(wù)人支付手續(xù)費。也就是說代扣代繳個稅也有手續(xù)費哦

誤區(qū)16：采納應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的，應(yīng)稅收入額是全額收入。

采納應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的，應(yīng)稅收入額等于收入總額減去不征稅收入和免稅收入后的余額。用公式表示為：應(yīng)稅收入額=收入總額-不征稅收入-免稅收入。也就是說不征稅收入和免稅收入不在核定收入范圍內(nèi)。

誤區(qū)17：消費積分兌換禮品或抽獎代扣代繳個人所得稅。

財稅規(guī)定，企業(yè)對累積消費達(dá)到肯定額度的個人按消費積分反饋禮品不征收個人所得稅。但另規(guī)定：企業(yè)對累積消費達(dá)到肯定額度的顧客，賜予額外抽獎機(jī)會，個人的獲獎所得，根據(jù)‘偶然所得’項目。即：反饋禮品不征，抽獎所得稅征。

誤區(qū)18：虧損企業(yè)不行以