非財(cái)務(wù)經(jīng)理的財(cái)務(wù)課程課件

非財(cái)務(wù)人員的

財(cái)務(wù)課程一二請(qǐng)?jiān)谶@里輸入您的主要敘述內(nèi)容整體概述三請(qǐng)?jiān)谶@里輸入您的主要敘述內(nèi)容請(qǐng)?jiān)谶@里輸入您的主要敘述內(nèi)容期望空杯心態(tài)積極參與討論手機(jī)置靜音課程內(nèi)容1會(huì)計(jì)基礎(chǔ)2財(cái)務(wù)分析3預(yù)算管理4成本分析公司為什么要有財(cái)務(wù)?資產(chǎn)負(fù)債表功能提供企業(yè)在某一特定時(shí)點(diǎn)所擁有的全部資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益（自有資本）的存量及其結(jié)構(gòu)作用有助于報(bào)表使用者了解某一時(shí)點(diǎn)上各類資產(chǎn)和負(fù)債的規(guī)模、結(jié)構(gòu)及其數(shù)量對(duì)應(yīng)關(guān)系，明確個(gè)人和企業(yè)受托責(zé)任及義務(wù)，作出基于優(yōu)化結(jié)構(gòu)、降低風(fēng)險(xiǎn)和提高運(yùn)營(yíng)效率的判斷和決策資產(chǎn)負(fù)債表關(guān)系：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益資金占用=資金來(lái)源為什么平衡？資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債非流動(dòng)負(fù)債非流動(dòng)資產(chǎn)所有者權(quán)益資產(chǎn)負(fù)債及所有者權(quán)益資金占用資金來(lái)源流動(dòng)性弱流動(dòng)性強(qiáng)資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)：指變現(xiàn)能力強(qiáng)的資產(chǎn)，主要包括：現(xiàn)金、應(yīng)收款、存貨。這些資產(chǎn)是預(yù)計(jì)在一年內(nèi)變現(xiàn)，即存貨在一年內(nèi)賣出，應(yīng)收款的收款期限不超過(guò)一年?，F(xiàn)金：這里的現(xiàn)金是一個(gè)廣義的概念，它包括出納的儲(chǔ)備金、銀行存款、交易性金融資產(chǎn)。應(yīng)收款：是企業(yè)的債權(quán)，包括客戶欠公司的貨款存貨：是企業(yè)在日?；顒?dòng)中持有以備出售的產(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過(guò)程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過(guò)程或提供勞務(wù)過(guò)程中耗用的材料和物料等。資產(chǎn)非流動(dòng)資產(chǎn)：指變現(xiàn)能力相對(duì)流動(dòng)資產(chǎn)弱的資產(chǎn)，主要包括：固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和長(zhǎng)期投資。非流動(dòng)資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)期在一年以上。固定資產(chǎn)：為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有的，而且使用壽命超過(guò)一個(gè)會(huì)計(jì)年度的資產(chǎn)。廠房、設(shè)備、機(jī)器都屬于企業(yè)的固定資產(chǎn)。無(wú)形資產(chǎn)：是指企業(yè)擁有或者控制的沒有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)。專利權(quán)，商標(biāo)權(quán)是最典型的無(wú)形資產(chǎn)。資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債：指預(yù)計(jì)在一個(gè)正常營(yíng)業(yè)周期中清償?shù)膫鶆?wù)，主要包括：短期借款和應(yīng)付款。短期借款：企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在1年以下（含1年）的各種借款。應(yīng)付款：是企業(yè)的一種債務(wù)，主要包括公司欠供應(yīng)商的貨款、欠員工的工資和欠國(guó)家的稅款。負(fù)債及所有者權(quán)益長(zhǎng)期借款：企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在1年以上（不含1年）的各項(xiàng)借款。所有者權(quán)益：指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益，又稱為股東權(quán)益。包括：實(shí)收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤(rùn)。資產(chǎn)負(fù)債表的變動(dòng)++－－

＋－－＋資產(chǎn)負(fù)債及所有者權(quán)益復(fù)式記賬法利潤(rùn)表功能：提供企業(yè)在某一特定期間內(nèi)所實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)或發(fā)生虧損數(shù)量。關(guān)系：當(dāng)期損益＝當(dāng)期確認(rèn)的收入及收益－當(dāng)期確認(rèn)的成本及費(fèi)用。作用：有助于報(bào)表使用者了解本期取得的收入和發(fā)生的產(chǎn)品成本、各項(xiàng)期間費(fèi)用及稅金（不含增值稅），了解盈利總水平和各項(xiàng)利潤(rùn)來(lái)源及其結(jié)構(gòu)，把握經(jīng)營(yíng)策略。利潤(rùn)表營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用資產(chǎn)減值損失營(yíng)業(yè)外支出所得稅凈利潤(rùn)利潤(rùn)表項(xiàng)目定義收入：企業(yè)確認(rèn)的銷售商品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)的收入。成本：是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)而發(fā)生的各種耗費(fèi)。銷售費(fèi)用：企業(yè)銷售商品和材料、提供勞務(wù)的過(guò)程中發(fā)生的各種費(fèi)用。管理費(fèi)用：企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所發(fā)生的管理費(fèi)用。財(cái)務(wù)費(fèi)用：企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金等而發(fā)生的籌資費(fèi)用。所得稅：企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)從當(dāng)期利潤(rùn)總額中扣除的所得稅費(fèi)用。凈利潤(rùn)：是指利潤(rùn)總額減去所得稅后的金額。增值稅原理銷售價(jià)（不含稅）：100元增值稅（17%）：17元銷售價(jià)（不含稅）：200元增值稅（17%）：34元銷售價(jià)（不含稅）：400元增值稅（17%）：68元農(nóng)場(chǎng)（挖樹根）多收：17元多付：0元多收：34元多付：17元多收：68元多付：34元多付：68元承擔(dān)增值稅：68元應(yīng)交增值稅：17元應(yīng)交增值稅：34元應(yīng)交增值稅：17元稅務(wù)局工藝品廠（做根雕）工藝品店最終消費(fèi)者增值稅發(fā)票扣稅法（InvoiceBasedVAT)應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額=銷售額*稅率進(jìn)項(xiàng)稅額=購(gòu)進(jìn)額*稅率增值稅和營(yíng)業(yè)稅營(yíng)業(yè)稅（營(yíng)改增）：1、提供勞務(wù)2、銷售不動(dòng)產(chǎn)3、銷售無(wú)形資產(chǎn)增值稅：1、銷售商品2、進(jìn)口商品3、提供加工、修理、修配服務(wù)目前：交通運(yùn)輸業(yè)、郵政業(yè)、電信業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)已納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍營(yíng)改增營(yíng)改增簡(jiǎn)要介紹：《營(yíng)業(yè)稅改增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》公布，辦法規(guī)定，2016年5月1日起，銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)納入營(yíng)改增的征稅范圍。銷售服務(wù)營(yíng)改增稅率提供建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，稅率11%金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)，稅率6%營(yíng)改增對(duì)我們的影響報(bào)銷的發(fā)票---住宿、餐飲、娛樂(lè)、交通等一些原先非增值稅的服務(wù)提供商---派遣、租房、酒店會(huì)議、裝修公司名稱：上海李爾實(shí)業(yè)交通汽車部件有限公司公司稅號(hào)：31011475572092X公司地址及電話：上海市嘉定區(qū)泰順路1111號(hào)31273657開戶行及帳號(hào)：上海銀行營(yíng)業(yè)部：316007-00001033744稅后凈利潤(rùn)的計(jì)算凈利潤(rùn)營(yíng)業(yè)外收支凈額投資收益營(yíng)業(yè)利潤(rùn)財(cái)務(wù)費(fèi)用管理費(fèi)用銷售利潤(rùn)營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)成本銷售稅金營(yíng)業(yè)費(fèi)用利潤(rùn)總額所得稅＝－＋＝＝＝＋－－－－－報(bào)表中的重要項(xiàng)目應(yīng)收賬款與壞賬準(zhǔn)備存貨與減值準(zhǔn)備固定資產(chǎn)與折舊固定資產(chǎn)折舊為什么要提折舊？用什么方法提折舊更合理？直線法加速法工作量法直線法費(fèi)用趨勢(shì)直線法費(fèi)用趨勢(shì)課程內(nèi)容1會(huì)計(jì)基礎(chǔ)2財(cái)務(wù)分析3預(yù)算管理4成本分析公司財(cái)務(wù)運(yùn)作的核心是什么？公司財(cái)務(wù)運(yùn)作的核心思路銷售周轉(zhuǎn)利潤(rùn)結(jié)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)回報(bào)一個(gè)起點(diǎn)三大運(yùn)作兩個(gè)結(jié)果風(fēng)險(xiǎn)與回報(bào)的權(quán)衡營(yíng)運(yùn)周期=有變化的資產(chǎn)負(fù)債表賬戶表現(xiàn)在資產(chǎn)負(fù)債表上：應(yīng)收賬款存貨：產(chǎn)成品表現(xiàn)在資產(chǎn)負(fù)債表上：應(yīng)付賬款存貨：半成品存貨：產(chǎn)成品表現(xiàn)在資產(chǎn)負(fù)債表上：應(yīng)付賬款存貨：原材料營(yíng)運(yùn)資本可以有幾種資金搭配方式？短期資金占用長(zhǎng)期資金占用長(zhǎng)期資金來(lái)源短期資金來(lái)源資金占用資金來(lái)源營(yíng)運(yùn)資本營(yíng)運(yùn)資本來(lái)源營(yíng)運(yùn)資本所需資金占用資金來(lái)源流動(dòng)資產(chǎn)非流動(dòng)資產(chǎn)非流動(dòng)負(fù)債+所有者權(quán)益流動(dòng)負(fù)債常見幾種資金搭配的方式風(fēng)險(xiǎn)型保守型適中型營(yíng)運(yùn)資本營(yíng)運(yùn)資本來(lái)源凈現(xiàn)金資金占用資金來(lái)源現(xiàn)金流動(dòng)資產(chǎn)-現(xiàn)金非流動(dòng)負(fù)債+所有者權(quán)益短期借款流動(dòng)負(fù)債-短期借款非流動(dòng)資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)資本所需營(yíng)運(yùn)資本來(lái)源=（非流動(dòng)負(fù)債+所有者權(quán)益）-非流動(dòng)資產(chǎn)所需=（流動(dòng)資產(chǎn)-現(xiàn)金）-（流動(dòng)負(fù)債-短期借款）凈現(xiàn)金=現(xiàn)金-短期借款=來(lái)源-所需企業(yè)為什么會(huì)出現(xiàn)資金周轉(zhuǎn)危機(jī)？過(guò)多的投資應(yīng)收賬款太多存貨太多快速的銷售通貨膨脹銷售的季節(jié)性波動(dòng)一些突發(fā)事件付款太快資金周轉(zhuǎn)危機(jī)的類型營(yíng)運(yùn)資本所需營(yíng)運(yùn)資本來(lái)源銷售收入時(shí)間金額資金周轉(zhuǎn)危機(jī)的類型營(yíng)運(yùn)資本所需營(yíng)運(yùn)資本來(lái)源銷售收入時(shí)間金額資金周轉(zhuǎn)危機(jī)的類型營(yíng)運(yùn)資本所需營(yíng)運(yùn)資本來(lái)源銷售收入時(shí)間金額資金周轉(zhuǎn)危機(jī)的類型營(yíng)運(yùn)資本所需營(yíng)運(yùn)資本來(lái)源銷售收入時(shí)間金額資金周轉(zhuǎn)危機(jī)的類型營(yíng)運(yùn)資本所需營(yíng)運(yùn)資本來(lái)源銷售收入時(shí)間金額財(cái)務(wù)比率分析變現(xiàn)能力比率：流動(dòng)比率、速動(dòng)比率周轉(zhuǎn)性比率：應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率

存貨周轉(zhuǎn)率

流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率

總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率結(jié)構(gòu)性比率：資產(chǎn)負(fù)債率獲利能力比率：ROS、ROA、ROE償債能力比率-流動(dòng)比率流動(dòng)比率也稱營(yíng)運(yùn)資金比率，是指企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債的比率反映企業(yè)短期償債能力的指標(biāo)。一般來(lái)說(shuō)，比率越高，說(shuō)明企業(yè)資產(chǎn)的變現(xiàn)能力越強(qiáng)，短期償債能力越強(qiáng)，反之則弱。這個(gè)比率并非越高越好，流動(dòng)比率過(guò)高，即流動(dòng)資產(chǎn)相對(duì)于流動(dòng)負(fù)債太多，可能是存貨積壓，也可能是持有現(xiàn)金太多，或者兩者兼而有之。企業(yè)的存貨積壓，說(shuō)明企業(yè)經(jīng)營(yíng)不善，存貨可能存在問(wèn)題；現(xiàn)金持有太多，說(shuō)明企業(yè)不善理財(cái)，資金利用率低下。流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債償債能力比率-速動(dòng)比率速動(dòng)比率是指速動(dòng)資產(chǎn)對(duì)流動(dòng)負(fù)債的比率。它是衡量企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)中可以立即變現(xiàn)用于償還流動(dòng)負(fù)債的能力。速動(dòng)比率的高低能直接反映企業(yè)的短期償債能力強(qiáng)弱，它是對(duì)流動(dòng)比率的補(bǔ)充，并且比流動(dòng)比率反映的更加直觀可信。如果流動(dòng)比率較高，但流動(dòng)資產(chǎn)的流動(dòng)性卻很低，則企業(yè)的短期償債能力仍然不高。在流動(dòng)資產(chǎn)中有價(jià)證券一般可以立刻在證券市場(chǎng)上出售，轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金，應(yīng)收帳款，應(yīng)收票據(jù)等項(xiàng)目，可以在短期內(nèi)變現(xiàn)，而存貨等項(xiàng)目變現(xiàn)時(shí)間較長(zhǎng)，特別是存貨很可能發(fā)生積壓，滯銷、殘次等情況，其流動(dòng)性較差，因此流動(dòng)比率較高的企業(yè)，并不一定償還短期債務(wù)的能力很強(qiáng)，而速動(dòng)比率就避免了這種情況的發(fā)生。速動(dòng)比率=（流動(dòng)資產(chǎn)-存貨）/流動(dòng)負(fù)債周轉(zhuǎn)性比率-存貨周轉(zhuǎn)率存貨周轉(zhuǎn)率是企業(yè)一定時(shí)期營(yíng)業(yè)成本與平均存貨余額的比率。用于反映存貨的周轉(zhuǎn)速度，即存貨的流動(dòng)性及存貨資金占用量是否合理，促使企業(yè)在保證生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)連續(xù)性的同時(shí)，提高資金的使用效率，增強(qiáng)企業(yè)的短期償債能力。存貨周轉(zhuǎn)率是對(duì)流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率的補(bǔ)充說(shuō)明，通過(guò)存貨周轉(zhuǎn)率的計(jì)算與分析，可以測(cè)定企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)存貨資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)速度，是反映企業(yè)購(gòu)、產(chǎn)、銷平衡效率的一種尺度。存貨周轉(zhuǎn)率越高，表明企業(yè)存貨資產(chǎn)變現(xiàn)能力越強(qiáng)，存貨及占用在存貨上的資金周轉(zhuǎn)速度越快。存貨周轉(zhuǎn)率=營(yíng)業(yè)成本/平均存貨平均存貨=（期初余額+期末余額）/2存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)=360/存貨周轉(zhuǎn)率提高存貨周轉(zhuǎn)率-存貨管理存貨的占用給企業(yè)帶來(lái)哪些成本？什么是合理的存貨周轉(zhuǎn)率？提高存貨周轉(zhuǎn)率的思路是什么？周轉(zhuǎn)性比率-應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率一般來(lái)說(shuō)，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率越高，平均收賬期越短，說(shuō)明應(yīng)收賬款的收回越快。否則，企業(yè)的營(yíng)運(yùn)資金會(huì)過(guò)多地呆滯在應(yīng)收賬款上，影響正常的資金周轉(zhuǎn)。應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率=營(yíng)業(yè)收入/平均應(yīng)收賬款平均應(yīng)收帳款=（期初余額+期末余額）/2應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)天數(shù)（DSO）=360/應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率提高應(yīng)收周轉(zhuǎn)率-信用管理應(yīng)收款管理不善給企業(yè)帶來(lái)哪些成本？應(yīng)收款管理的重點(diǎn)是什么？應(yīng)收款管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)：事前事中事后周轉(zhuǎn)性比率-流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率是銷售收入與流動(dòng)資產(chǎn)平均余額的比率，它反映的是全部流動(dòng)資產(chǎn)的利用效率。流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率試分析流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)情況的一個(gè)綜合指標(biāo)，流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)的快，可以節(jié)約資金，提高資金的利用效率。流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率反映流動(dòng)資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)速度。周轉(zhuǎn)速度快，會(huì)相對(duì)節(jié)約流動(dòng)資產(chǎn)，等于相對(duì)擴(kuò)大資產(chǎn)投入，增強(qiáng)企業(yè)盈利能力；而延緩周轉(zhuǎn)速度，需要補(bǔ)充流動(dòng)資產(chǎn)參加周轉(zhuǎn)，形成資金浪費(fèi)，降低企業(yè)盈利能力。該指標(biāo)越高，說(shuō)明企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的利用效率越好。流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=營(yíng)業(yè)收入/平均流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率反映流動(dòng)資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)速度周轉(zhuǎn)性比率-總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率是指企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)銷售（營(yíng)業(yè)）收入同平均資產(chǎn)總額的比值?？傎Y產(chǎn)周轉(zhuǎn)率是綜合評(píng)價(jià)企業(yè)全部資產(chǎn)的經(jīng)營(yíng)質(zhì)量和利用效率的重要指標(biāo)?？傎Y產(chǎn)周轉(zhuǎn)率反映資產(chǎn)總額的周轉(zhuǎn)速度，周轉(zhuǎn)越快反應(yīng)銷售能力越強(qiáng)，資產(chǎn)利潤(rùn)率越高?？傎Y產(chǎn)周轉(zhuǎn)率綜合反映了企業(yè)整體資產(chǎn)的營(yíng)運(yùn)能力，一般來(lái)說(shuō)，資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)次數(shù)越多或周轉(zhuǎn)天數(shù)越少，表明其周轉(zhuǎn)速度越快，營(yíng)運(yùn)能力也就越強(qiáng)。在此基礎(chǔ)上，應(yīng)進(jìn)一步從各個(gè)構(gòu)成要素經(jīng)行分析，以便查明總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率升降的原因?？傎Y產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=營(yíng)業(yè)收入/平均總資產(chǎn)結(jié)構(gòu)性比率-資產(chǎn)負(fù)債率總資產(chǎn)負(fù)債率可以測(cè)知公司擴(kuò)展經(jīng)營(yíng)能力的大小，并揭示股東權(quán)益運(yùn)用的程度。其比率越高，公司擴(kuò)展經(jīng)營(yíng)的能力越大，股東權(quán)益越能得到充分利用，越有機(jī)會(huì)獲得更大的利潤(rùn)，為股東帶來(lái)更多的收益，但舉債經(jīng)營(yíng)要承擔(dān)較大的風(fēng)險(xiǎn)。反之如果經(jīng)營(yíng)不佳，則借貸的利息由股東權(quán)益來(lái)彌補(bǔ)，如果過(guò)多負(fù)債到無(wú)法支付利息或償還本金時(shí)，則有可能被債權(quán)人強(qiáng)迫清償或改組。債權(quán)人關(guān)心貸給企業(yè)款項(xiàng)的安全程度，因此，他們希望債務(wù)比例越低越好。資產(chǎn)負(fù)債率=（負(fù)債總額/資產(chǎn)總額）*100%獲利能力比率ROS銷售凈利潤(rùn)

銷售凈利率=（凈利潤(rùn)/營(yíng)業(yè)收入）*100%

該指標(biāo)反映每一元銷售收入帶來(lái)的凈利潤(rùn)的多少，表示銷售收入的收益水平ROA資產(chǎn)凈利率

ROA=（凈利潤(rùn)/平均資產(chǎn)總額）*100%

該指標(biāo)表明企業(yè)資產(chǎn)利用的綜合效果，指標(biāo)越高，表明資產(chǎn)的利用效率越高，企業(yè)在增收節(jié)支等方面取得了良好的效果，否則相反ROE凈資產(chǎn)收益率

ROE=（凈利潤(rùn)/所有者權(quán)益）*100%

該指標(biāo)反映股東權(quán)益的收益水平，指標(biāo)值越高，說(shuō)明投資帶來(lái)的收益越高分解凈資產(chǎn)收益率凈資產(chǎn)收益率=凈利潤(rùn)權(quán)益=銷售利潤(rùn)率×

資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率×

權(quán)益乘數(shù)=權(quán)益總資產(chǎn)總資產(chǎn)收入收入凈利潤(rùn)××也可分解為=銷售利潤(rùn)率

×資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率×11

-（資產(chǎn)負(fù)債率）分解凈資產(chǎn)收益率凈利潤(rùn)權(quán)益總資產(chǎn)權(quán)益收入總資產(chǎn)凈利潤(rùn)收入花多少錢收多少錢基數(shù)占中多少錢收入多少錢系數(shù)占用誰(shuí)的前賺錢？財(cái)務(wù)杠桿×杠桿的代價(jià)系數(shù)①②③利潤(rùn)周轉(zhuǎn)結(jié)構(gòu)ROA：管理者的職責(zé)××凈資產(chǎn)收益率分解圖凈利潤(rùn)總資產(chǎn)收入總資產(chǎn)凈利潤(rùn)收入凈利潤(rùn)權(quán)益權(quán)益乘數(shù)總資產(chǎn)權(quán)益11-資產(chǎn)負(fù)債率流動(dòng)資產(chǎn)收入非流動(dòng)資產(chǎn)收入財(cái)務(wù)費(fèi)用收入管理費(fèi)用收入銷售費(fèi)用收入成本收入現(xiàn)金收入存貨收入應(yīng)收款收入凈資產(chǎn)收益率的信息來(lái)源損益表資產(chǎn)負(fù)債表11-（資產(chǎn)負(fù)債率）凈資產(chǎn)收益率=銷售利潤(rùn)率資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率現(xiàn)金流量表現(xiàn)金利潤(rùn)哪個(gè)重要？現(xiàn)金流量表功能提供企業(yè)在某一特定期間內(nèi)有關(guān)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出的信息關(guān)系現(xiàn)金持有量的變化=現(xiàn)金流入–現(xiàn)金流出作用有助于報(bào)表使用者了解凈收益質(zhì)量，取得和運(yùn)用現(xiàn)金的能力，支付債務(wù)本息和股利的能力和預(yù)測(cè)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量表A公司收入：100成本費(fèi)用：70B公司收入：100成本費(fèi)用：100C公司收入：100成本費(fèi)用：120000-7041%-120-10050%54%46%50%59%CBA+100+100+100課程內(nèi)容1會(huì)計(jì)基礎(chǔ)2財(cái)務(wù)分析3預(yù)算管理4成本分析預(yù)算控制體系第一層次：績(jī)效管理第二層次：過(guò)程管理第三層次：量化預(yù)算

目標(biāo)效績(jī)的衡量獎(jiǎng)罰駕駛的儀表板調(diào)整行動(dòng)行動(dòng)計(jì)劃會(huì)計(jì)記賬調(diào)整行動(dòng)預(yù)算課程內(nèi)容1會(huì)計(jì)基礎(chǔ)2財(cái)務(wù)分析3預(yù)算管理4成本分析成本的核算模式按照成本的用途：制造成本、銷售成本、管理成本按照成本的性質(zhì)：物料成本、人工成本、機(jī)器成本按照成本的習(xí)性：變動(dòng)成本、固定成本按照成本的歸屬：直接成本、間接成本四種模式成本的劃分直接成本：相對(duì)于某一特定的產(chǎn)品（成本核算中心）而言，可以直接計(jì)入該產(chǎn)品（或成本中心）上的成本；間接成本：相對(duì)于某一特定的產(chǎn)品（成本核算中心）而言，不能直接計(jì)入該產(chǎn)品（或成本中心）上的成本；該劃分使