2022年福建省廈門市注冊(cè)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)模擬考試(含答案)

2022年福建省廈門市注冊(cè)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)模擬考試(含答案)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(30題)1.

第

3

題

A公司采用融資租賃方式租入設(shè)備一臺(tái)，租賃期為3年，每年末支付租金800萬元，合同規(guī)定的年利率為5%，該設(shè)備租賃日賬面價(jià)值為2300萬元，預(yù)計(jì)使用4年。N=4，I=5%的年金貼現(xiàn)系數(shù)為2.7232。則該設(shè)備入賬價(jià)值為（）萬元。

A.2,400B.2,300C.800D.2,179

2.甲公司外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的匯率進(jìn)行折算，按月計(jì)算匯兌損益。5月20日對(duì)外銷售產(chǎn)品發(fā)生應(yīng)收賬款500萬歐元，當(dāng)日的市場(chǎng)匯率為l歐元=10．30人民幣元。5月31日的市場(chǎng)匯率為1歐元=10．28人民幣元；6月1日的市場(chǎng)匯率為1歐元=10．32人民幣元；6月30日的市場(chǎng)匯率為l歐元=10．35人民幣元。7月l0日收到該應(yīng)收賬款，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為l歐元=10．34人民幣元。該應(yīng)收賬款6月份應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的匯兌收益為（）。A.A.l0萬元B.15萬元C.25萬元D.35萬元

3.甲公司2018年和2019年歸屬于普通股股東的凈利潤分別為2400萬元和2500萬元，2018年1月1日發(fā)行在外的普通股為600萬股，2018年7月1日按市價(jià)新發(fā)行普通股400萬股，2019年1月1日分派股票股利，以2018年12月31日總股本1000萬股為基數(shù)每10股送2股，假設(shè)不存在其他股數(shù)變動(dòng)因素。2019年度比較利潤表中2018年和2019年基本每股收益分別為（）A.2元/股和2.08元/股

B.2.48元/股和2.02元/股

C.2.5元/股和2.08元/股

D.5.0元/股和2.02元/股

4.資產(chǎn)負(fù)債表的理論依據(jù)是（）。

A.復(fù)式記賬法B.收入－費(fèi)用=利潤C(jī).借方余額=貸方余額D.資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益

5.甲公司期末某原材料的賬面余額為100萬元，數(shù)量為10噸。該原材料專門用于生產(chǎn)與乙公司所簽合同約定的20臺(tái)Y產(chǎn)品。該合同約定：甲公司為乙公司提供Y產(chǎn)品20臺(tái)，每臺(tái)售價(jià)15萬元(不含增值稅)。將該原材料加工成20臺(tái)Y產(chǎn)品尚需加工成本總額為95萬元。估計(jì)銷售每臺(tái)Y產(chǎn)品尚需發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)1萬元(不含增值稅)。本期期末市場(chǎng)上該原材料每噸售價(jià)為9萬元。估計(jì)銷售每噸原材料尚需發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)0.1萬元。期末該原材料的可變現(xiàn)凈值為()。

A.185萬元B.189萬元C.100萬元D.105萬元

6.下列項(xiàng)目中，屬于與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助的是（）。

A.政府撥付的用于企業(yè)購買無形資產(chǎn)的財(cái)政撥款

B.政府向企業(yè)無償劃撥的長期非貨幣性資產(chǎn)

C.政府對(duì)企業(yè)用于建造固定資產(chǎn)的相關(guān)貸款給予的財(cái)政補(bǔ)貼

D.企業(yè)收到的先征后返的增值稅

7.甲公司2011年實(shí)現(xiàn)利潤總額500萬元，從2010年起適用的所得稅稅率為25％，甲公司當(dāng)年因發(fā)生違法經(jīng)營被罰款5萬元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)超支l0萬元，國債利息收入30萬元，甲公司年初“預(yù)計(jì)負(fù)債——應(yīng)付產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保費(fèi)”余額為25萬元，當(dāng)年提取了產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保費(fèi)15萬元，當(dāng)年支付了6萬元的產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保費(fèi)。甲公司2011年凈利潤為（）萬元。

A.121．25B.125C.330D.378．75

8.

第

9

題

某企業(yè)采用債務(wù)法核算所得稅，上期期末“遞延稅款”科目的貸方余額為2640萬元，適用的所得稅稅率為40%。本期發(fā)生的應(yīng)納稅時(shí)間性差異溪2400萬元，本期適用的所得稅稅率為33%。本期期末“遞延稅款”科目余額為（）萬元。

A.1386（貸方）B.2970（貸方）C.3432（貸方）D.3600（貸方）

9.第

6

題

下列各項(xiàng)中，能夠引起負(fù)債和所有者權(quán)益同時(shí)變動(dòng)的是（）。

A.宣告分派現(xiàn)金股利B.提出的股票股利分配方案C.計(jì)提長期債券投資利息D.接受現(xiàn)金捐贈(zèng)

10.2018年4月21日甲公司取得乙公司60%股權(quán)，付出一項(xiàng)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，當(dāng)日的公允價(jià)值為1800萬元。當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為2800萬元，賬面價(jià)值為2400萬元，差額系一項(xiàng)固定資產(chǎn)，甲公司取得時(shí)預(yù)計(jì)可使用10年。乙公司各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)與其原賬面價(jià)值相同。在合并前，甲公司與乙公司沒有關(guān)聯(lián)方關(guān)系，所得稅率為25%。則該業(yè)務(wù)的合并商譽(yù)為（）A.120B.180C.200D.220

11.京華公司以一項(xiàng)無形資產(chǎn)換入魯東公司公允價(jià)值為640萬元的長期股權(quán)投資（未對(duì)被投資方形成控制），并支付補(bǔ)價(jià)50萬元。該項(xiàng)無形資產(chǎn)的原價(jià)為900萬元，累計(jì)攤銷為300萬元，公允價(jià)值無法可靠計(jì)量，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定京華公司換出該項(xiàng)無形資產(chǎn)發(fā)生的增值稅36萬元。京華公司將換入的股權(quán)投資作為長期股權(quán)投資核算。假設(shè)該項(xiàng)交易具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，京華公司換入該項(xiàng)長期股權(quán)投資的初始投資成本為（）

A.600萬元B.800萬元C.648萬元D.676萬元

12.甲公司2010年年末“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的借方余額為125萬元(均為因承諾售后服務(wù)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債而產(chǎn)生的)，該公司適用所得稅稅率為25％。甲公司預(yù)計(jì)會(huì)持續(xù)盈利，各年能夠獲得足夠的應(yīng)納稅所得額。2011年年末該公司固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為6000萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為6600萬元，2011年確認(rèn)因銷售商品提供售后服務(wù)的預(yù)計(jì)負(fù)債200萬元，同時(shí)發(fā)生售后服務(wù)支出300萬元，則甲公司2011年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為（）萬元。A.A.100B.225C.250D.125

13.2017年12月31日，甲公司向乙公司訂購的印有甲公司標(biāo)志、為促銷宣傳準(zhǔn)備的環(huán)保購物袋到貨并收到相關(guān)購貨發(fā)票，50萬元貨款已經(jīng)支付。該環(huán)保購物袋將按計(jì)劃于2018年1月向客戶及潛在客戶派發(fā)，不考慮相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。下列關(guān)于甲公司2017年對(duì)訂購環(huán)保購物袋所發(fā)生支出的會(huì)計(jì)處理中，正確的是（）A.確認(rèn)為庫存商品B.確認(rèn)為當(dāng)期管理費(fèi)用C.確認(rèn)為當(dāng)期銷售成本D.確認(rèn)為當(dāng)期銷售費(fèi)用

14.該項(xiàng)交易對(duì)甲公司當(dāng)期損益的影響金額為（）萬元。查看材料

A.35B.40C.0D.120

15.甲公司為一上市公司。2010年1月1日，公司向其l00名管理人員每人授予10萬份股票期權(quán)，這些職員從2010年1月1日起在該公司連續(xù)服務(wù)3年，即可以4元每股購買l0萬股甲公司股票從而獲益。公司估計(jì)該期權(quán)在授予日的公允價(jià)值為l5元。第一年有l(wèi)0名職員離開甲公司，甲公司估計(jì)三年中離開職員的比例將達(dá)到20％；第二年又有5名職員離開公司，公司將估計(jì)的職員離開比例修正為l5％；第三年又有8名職員離開。假定公司2011年12月31日修改授予日的公允價(jià)值為20元。則甲公司2010年年末應(yīng)確認(rèn)的費(fèi)用為（）萬元。

A.4000B.7333．33C.12000D.11333．33

16.2012年4月1日，甲公司簽訂一項(xiàng)承擔(dān)某工程建造任務(wù)的合同，該合同為固定造價(jià)合同，合同總金額為780萬元。工程自2012年5月開工，預(yù)計(jì)2013年4月完工。至2012年12月31日止甲公司累計(jì)實(shí)際發(fā)生成本為656萬元，結(jié)算合同價(jià)款300萬元。甲公司簽訂合同時(shí)預(yù)計(jì)合同總成本為720萬元，因工人工資調(diào)整及材料價(jià)格上漲等原因，2012年年末預(yù)計(jì)合同總成本為820萬元。假定甲公司采用已發(fā)生的成本占合同估計(jì)總成本的比例計(jì)算確定完工進(jìn)度，2012年12月31日甲公司對(duì)該合同應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)損失為（）萬元。

A.40B.100C.32D.8

17.2020年1月10日，甲公司購入一塊土地使用權(quán)，以銀行存款支付3000萬元，土地的使用年限為60年，并在該土地上出包建造辦公樓工程。2020年12月31日，該辦公樓工程已經(jīng)完工并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，全部成本為15000萬元(包含建造期間無形資產(chǎn)的攤銷金額)。該辦公樓的折舊年限為30年。假定不考慮凈殘值，土地使用權(quán)和辦公樓均采用直線法進(jìn)行攤銷和計(jì)提折舊。不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。甲公司下列會(huì)計(jì)處理中，正確的是（）。

A.土地使用權(quán)和地上建筑物應(yīng)合并作為固定資產(chǎn)核算，并按固定資產(chǎn)有關(guān)規(guī)定計(jì)提折舊

B.土地使用權(quán)和地上建筑物分別作為無形資產(chǎn)和固定資產(chǎn)進(jìn)行核算

C.2020年12月31日，固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為18000萬元

D.2021年土地使用權(quán)攤銷額和辦公樓折舊額分別為50萬元和600萬元

18.笛卡爾最著名的思想莫過于“我思故我在”。從這句話來看，笛卡爾是（）。

A.樸素唯物主義者B.形而上學(xué)唯物主義者C.主觀唯心主義者D.客觀唯心主義者

19.甲公司2010年實(shí)現(xiàn)利潤總額為l000萬元，當(dāng)年實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)比稅法規(guī)定的扣除標(biāo)準(zhǔn)超支50萬元，當(dāng)期會(huì)計(jì)比稅法規(guī)定少計(jì)提折舊100萬元。2010年年初遞延所得稅負(fù)債的余額額為50萬元；年末固定資產(chǎn)賬面價(jià)值為5000萬元，其計(jì)稅基礎(chǔ)為4700萬元。除上述差異外沒有其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。甲公司適用所得稅稅率為25％。甲公司2010年的凈利潤為（）萬元。

A.670B.686．5C.719．5D.737．5

20.如果期權(quán)將以現(xiàn)金凈額結(jié)算，則下列說法中正確的是（）。查看材料

A.2011年12月31日期權(quán)公允價(jià)值的減少應(yīng)該計(jì)入當(dāng)期損益

B.2011年12月31日期權(quán)公允價(jià)值的減少應(yīng)該計(jì)入資本公積

C.2012年1月31日行權(quán)時(shí)甲公司應(yīng)該吏寸普通股

D.2012年1月31日行權(quán)時(shí)甲公司應(yīng)該收取現(xiàn)金

21.2013年1月1日，A公司為擴(kuò)大生產(chǎn)建造廠房采用下列方式籌資：從銀行借入3年期借款5000萬元，年利率為6%；在二級(jí)市場(chǎng)上按面值發(fā)行－次還本、分期付息的可轉(zhuǎn)換公司債券8000萬元，年利率為7%，期限為3年。債券發(fā)行1年后可轉(zhuǎn)換為A公司普通股股票，初始轉(zhuǎn)股價(jià)為每股10元。當(dāng)時(shí)二級(jí)市場(chǎng)上與之類似的沒有附帶轉(zhuǎn)換權(quán)的債券市場(chǎng)利率為9%。[(P/A，9%，3)＝2.5313，(P/F，9%，3)＝0.7722]。假定不考慮其他因素，則下列處理中不正確的是（）。

A.A公司發(fā)行該債券的負(fù)債成份的人賬價(jià)值為7595.13萬元

B.A公司發(fā)行該債券計(jì)入資本公積的金額為404.87萬元

C.假定A公司為發(fā)行該債券發(fā)生手續(xù)費(fèi)200萬元，則負(fù)債成份入賬價(jià)值為7395.13萬元

D.在廠房的建造期間.A公司將該債券的實(shí)際利息費(fèi)用計(jì)人廠房建造成本

22.2013年計(jì)入管理費(fèi)用的金額為（）萬元。

A.440

B.320

C.120

D.1200

23.下列各項(xiàng)中，不會(huì)引起營業(yè)利潤增減變動(dòng)的是()。

A.對(duì)應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備B.對(duì)存貨資產(chǎn)計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備C.支付違反銷售合同的補(bǔ)償款D.對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備

24.第

18

題

2005年11月28日,甲股份公司根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的股權(quán)分置方案,通過發(fā)行認(rèn)購權(quán)證直接送給流通股股東方式取得的流通權(quán),共發(fā)行認(rèn)購權(quán)證5000萬份,每份行權(quán)價(jià)2元。2006年5月20日認(rèn)購權(quán)證持有人行使認(rèn)購權(quán)向甲公司購買股份,股票市價(jià)每股5元。行權(quán)日出售部分長期股權(quán)投資余額如下:投資成本5000萬元,損益調(diào)整3600萬元。則甲公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）萬元。

A.16400B.20000C.1400D.-16400

25.2×16年1月1日，B公司為其100名中層以上管理人員每人授予100份現(xiàn)金股票增值權(quán)，這些人員從2×16年1月1日起必須在該公司連續(xù)服務(wù)3年，即可自2×18年12月31日起根據(jù)股價(jià)的增長幅度獲得現(xiàn)金，該增值權(quán)應(yīng)在2×19年12月31日之前行使完畢。B公司2×16年12月31日計(jì)算確定的應(yīng)付職工薪酬的余額為200萬元。稅法規(guī)定，以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付形成的應(yīng)付職工薪酬，實(shí)際支付時(shí)可計(jì)入應(yīng)納稅所得額。2×16年12月31日．該應(yīng)付職工薪酬的計(jì)稅基礎(chǔ)為()萬元。

A.200B.0C.100D.-200

26.第

15

題

2008年6月20日甲公司采用融資租賃方式租入一臺(tái)大型設(shè)備，該設(shè)備的入賬價(jià)值為1200萬元，租賃期為10年，與承租人相關(guān)的第三方提供的租賃資產(chǎn)擔(dān)保余值為200萬元，無關(guān)的第三方擔(dān)保余值為30萬元。該設(shè)備的預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為100萬元。甲公司采用雙倍余額遞減法對(duì)該租入設(shè)備計(jì)提折舊。2008年甲公司對(duì)該租入設(shè)備計(jì)提的折舊額為（）。

A.200萬元

B.240萬元

C.120萬元

D.100萬元

27.下列事項(xiàng)中，應(yīng)該記入“營業(yè)外收入”的事項(xiàng)是()。

A.甲公司因出售其持有的可供出售金融資產(chǎn)取得的處置收益200萬元

B.乙公司因出售其持有的存貨確認(rèn)的收入500萬元

C.丙公司因出租其辦公樓取得的租金收入200萬元

D.丁公司因出售閑置的固定資產(chǎn)取得的凈收益350萬元

28.

第

12

題

關(guān)于資產(chǎn)組，下列說法中正確的是（）。

29.甲公司2012年3月2日自證券市場(chǎng)購入乙公司發(fā)行的股票100萬股，共支付價(jià)款1500萬元(包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利20萬元)，另支付交易費(fèi)用5萬元。甲公司將其劃分為可供出售金融資產(chǎn)核算。2012年12月31日，該股票的公允價(jià)值為1600萬元。假定甲公司適用的所得稅稅率為25%，則2013年12月31日，該股票的公允價(jià)值為1300萬元。2013年12月31日，甲公司累計(jì)確認(rèn)的資本公積為（）萬元。

A.－138．75B.－185C.－300D.0

30.持續(xù)農(nóng)業(yè)是二十世紀(jì)八十年代醞釀提出的農(nóng)業(yè)發(fā)展新方向，目前國際社會(huì)較為普遍認(rèn)可的含義是：持續(xù)農(nóng)業(yè)是一種“不造成環(huán)境退化、技術(shù)上適當(dāng)、經(jīng)濟(jì)上可行、社會(huì)上能接受的”農(nóng)業(yè)。持續(xù)農(nóng)業(yè)的根本目的就是要實(shí)現(xiàn)農(nóng)業(yè)的集約性、高效性、持續(xù)性和（）。

A.多樣性B.可發(fā)展性C.健康性D.穩(wěn)定性

二、多選題(15題)31.在下列哪些情況下國家不承擔(dān)賠償責(zé)任?（）

A.因申請(qǐng)人申請(qǐng)保全有錯(cuò)誤造成損害的

B.因申請(qǐng)人提供的執(zhí)行標(biāo)的物有錯(cuò)誤造成損害的

C.被保全人、被執(zhí)行人，或者人民法院依法指定的保管人員違法動(dòng)用、隱匿、毀損、轉(zhuǎn)移、變賣人民法院已經(jīng)保全的財(cái)產(chǎn)的

D.因不可抗力造成損害后果的

32.下列有關(guān)收入確認(rèn)的表述中，符合準(zhǔn)則規(guī)定的有()。

A.長期為客戶提供重復(fù)的勞務(wù)收取的勞務(wù)費(fèi)，在相關(guān)勞務(wù)活動(dòng)發(fā)生時(shí)確認(rèn)收入

B.廣告的制作費(fèi)，應(yīng)在相關(guān)的廣告或商業(yè)行為開始出現(xiàn)于公眾面前時(shí)確認(rèn)收入

C.屬于與提供初始及后續(xù)服務(wù)相關(guān)的特許權(quán)收入應(yīng)在提供服務(wù)時(shí)確認(rèn)

D.與BOT業(yè)務(wù)相關(guān)的收入，若項(xiàng)目公司未提供實(shí)際建造服務(wù)，將基礎(chǔ)設(shè)施建造發(fā)包給其他方的，不應(yīng)確認(rèn)建造服務(wù)收入

E.為特定客戶開發(fā)軟件的收費(fèi)，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日根據(jù)開發(fā)的完工進(jìn)度確認(rèn)收入

33.關(guān)于售后租回形成經(jīng)營租賃，下列說法中正確的有（）

A.如有確鑿證據(jù)表明售后租回交易是按照公允價(jià)值達(dá)成的，售價(jià)與資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益

B.如果售后租回交易不是按照公允價(jià)值達(dá)成的，有關(guān)損益應(yīng)于當(dāng)期確認(rèn)

C.如果售后租回交易不是按照公允價(jià)值達(dá)成的，售價(jià)高于公允價(jià)值的，其高出公允價(jià)值的部分應(yīng)予遞延，并在預(yù)計(jì)的使用期限內(nèi)攤銷

D.如果售后租回交易不是按照公允價(jià)值達(dá)成的，售價(jià)低于公允價(jià)值，但該損失將由低于市價(jià)的未來租賃付款額補(bǔ)償，應(yīng)將其遞延，并按與確認(rèn)租金費(fèi)用相一致的方法分?jǐn)傆陬A(yù)計(jì)的資產(chǎn)使用期限內(nèi)

34.資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的有（）

A.支付審計(jì)費(fèi)用B.發(fā)現(xiàn)了財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊C.發(fā)行5年期公司債券D.日后訴訟案件結(jié)案，需要調(diào)整原先確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債

35.一般納稅人采用自營方式建造生產(chǎn)用的設(shè)備，下列項(xiàng)目中，應(yīng)計(jì)人固定資產(chǎn)成本的有()。

A.工程領(lǐng)用原材料應(yīng)自擔(dān)的增值稅

B.工程人員的工資

C.工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前進(jìn)行負(fù)荷聯(lián)合試車發(fā)生的試車費(fèi)用

D.企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)而發(fā)生的管理費(fèi)用

E.建設(shè)期間發(fā)生的工程物資盤虧凈損失

36.下列各項(xiàng)中，屬于投資性房地產(chǎn)的有（）。

A.為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)或者經(jīng)營管理而持有的房地產(chǎn)

B.作為存貨的房地產(chǎn)

C.已出租的建筑物

D.持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)

E.已出租的土地使用權(quán)

37.下列各項(xiàng)中，屬于利得的有()。

A.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)取得的凈收益

B.投資者的出資額大于其在被投資單位注冊(cè)資本中所占份額的金額

C.處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生的凈收益

D.權(quán)益結(jié)算的股份支付確認(rèn)的資本公積

38.下列關(guān)于共同控制經(jīng)營和共同控制資產(chǎn)的表述中，正確的有()。

A.通過共同控制經(jīng)營獲取收益是共同控制經(jīng)營的顯著特征

B.對(duì)于共同控制經(jīng)營，企業(yè)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)其所控制的用于共同控制經(jīng)營的資產(chǎn)及發(fā)生的負(fù)債

C.通過控制資產(chǎn)獲取收益是共同控制資產(chǎn)的顯著特征

D.對(duì)于共同控制資產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)全額確認(rèn)共同控制資產(chǎn)產(chǎn)生的收入并將支付給其他方的款項(xiàng)確認(rèn)為成本

39.下列交易中，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的有（）

A.以賬面價(jià)值為60萬元的一批存貨償還到期的債務(wù)

B.以賬面價(jià)值200萬元的商業(yè)承兌匯票換取生產(chǎn)用設(shè)備

C.以公允價(jià)值為300萬元的廠房換取投資性房地產(chǎn)，另收取補(bǔ)價(jià)20萬元

D.以公允價(jià)值為500萬元的專利技術(shù)換取權(quán)益工具劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，另支付補(bǔ)價(jià)100萬元

40.下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入發(fā)生當(dāng)期損益的有（）。

A.開發(fā)無形資產(chǎn)時(shí)發(fā)生的符合資本化條件的支出

B.交易性金融資產(chǎn)持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)

C.經(jīng)營用固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)為持有待售時(shí)其賬面價(jià)值大于公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的金額

D.對(duì)聯(lián)營企業(yè)投資的初始投資成本大于應(yīng)享有投資時(shí)聯(lián)營企業(yè)可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的差額

41.在借款費(fèi)用資本化時(shí)，下列屬于非正常中斷的有()。

A.按照安全管理要求，暫停施工

B.因工程質(zhì)量糾紛，暫停施工

C.因資金困難無法支付工程進(jìn)度款導(dǎo)致停工

D.因安全事故被停工整頓

E.因自然災(zāi)害發(fā)生停工

42.企業(yè)采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資時(shí)，下列各項(xiàng)中會(huì)引起長期股權(quán)投資賬面價(jià)值發(fā)生增減變動(dòng)的有()。

A.被投資方確認(rèn)可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值增加額

B.被投資方宣告分配現(xiàn)金股利

C.被投資方發(fā)行一般公司債券

D.被投資方提取盈余公積

E.被投資方將一項(xiàng)自用房產(chǎn)轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，公允價(jià)值大于賬面價(jià)值

43.甲公司為境內(nèi)上市公司，20×6年發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)包括：（1）因增資取得母公司投入資金1000萬元；（2）享有聯(lián)營企業(yè)持有的可供出售金融資產(chǎn)當(dāng)年公允價(jià)值增加額140萬元；（3）收到稅務(wù)部門返還的增值稅款100萬元；（4）收到政府對(duì)公司前期已發(fā)生虧損的補(bǔ)貼500萬元。甲公司20×6年對(duì)上述交易或事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理正確的有（）。

A.收到返還的增值稅款100萬元確認(rèn)為資本公積

B.收到政府虧損補(bǔ)貼500萬元確認(rèn)為當(dāng)期營業(yè)外收入

C.取得其母公司1000萬元投入資金確認(rèn)為股本及資本公積

D.應(yīng)享有聯(lián)營企業(yè)140萬元的公允價(jià)值增加額確認(rèn)為其他綜合收益

44.關(guān)于投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換后的入賬價(jià)值的確定，下列說法中正確的有()。

A.成本模式下，應(yīng)當(dāng)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換前的賬面價(jià)值作為轉(zhuǎn)換后的入賬價(jià)值

B.采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)以其轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值作為自用房地產(chǎn)的賬面價(jià)值

C.采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)以其轉(zhuǎn)換當(dāng)日的賬面價(jià)值作為自用房地產(chǎn)的賬面價(jià)值

D.自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，投資性房地產(chǎn)按照轉(zhuǎn)換當(dāng)日的賬面價(jià)值計(jì)價(jià)

E.自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，投資性房地產(chǎn)按照轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值計(jì)價(jià)

45.下列交易中，不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的有()。A.A.以100萬元應(yīng)收債權(quán)換取生產(chǎn)用設(shè)備

B.以一批存貨換取一臺(tái)公允價(jià)值為100萬元的設(shè)備并支付25萬元補(bǔ)價(jià)

C.以公允價(jià)值為200萬元的房產(chǎn)換取一臺(tái)運(yùn)輸設(shè)備并收取24萬元補(bǔ)價(jià)

D.以準(zhǔn)備持有至到期的公司債券換取一項(xiàng)長期股權(quán)投資

三、判斷題(3題)46.4.合并價(jià)差是指納入合并范圍的子公司的凈資產(chǎn)與母公司對(duì)其股權(quán)投資成本之間的差額。（）

A.是B.否

47.6.在采用完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入時(shí)，其相關(guān)的銷售成本應(yīng)以實(shí)際發(fā)生的全部成本確認(rèn)。（）

A.是B.否

48.關(guān)于土地使用權(quán)，下列說法中正確的有（）

A.企業(yè)購買的用于綠化的土地應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)

B.無法預(yù)見無形資產(chǎn)為企業(yè)帶來未來經(jīng)濟(jì)利益期限的，應(yīng)按10年進(jìn)行攤銷

C.無法可靠確定與其有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益預(yù)期消耗方式的，應(yīng)采用直線法進(jìn)行攤銷

D.企業(yè)改變土地使用權(quán)的用途，將其用于賺取租金或資本增值時(shí)，應(yīng)將其轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)

四、綜合題(5題)49.星美公司為上市公司，適用的所得稅稅率為25％，2013年財(cái)務(wù)報(bào)告經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)報(bào)出日為2014年4月30日，所得稅匯算清繳于2014年5月31日完成。2013年財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出前．XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所于2014年對(duì)該公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，對(duì)以下交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理提出疑問。

(1)2013年1月1日，星美公司以2700萬元的價(jià)格購人－項(xiàng)管理用無形資產(chǎn)，價(jià)款以銀行存款支付。該無形資產(chǎn)的法律保護(hù)期限為15年．星美公司預(yù)計(jì)其在未來10年內(nèi)會(huì)給公司帶來經(jīng)濟(jì)利益。星美公司計(jì)劃在使用5年后出售該無形資產(chǎn)，G公司承諾5年后按1875萬元的價(jià)格購買該無形資產(chǎn)。假定稅法規(guī)定對(duì)該無形資產(chǎn)按照15年采用直線法進(jìn)行攤銷，預(yù)計(jì)凈殘值為0。星美公司對(duì)該無形資產(chǎn)的購人以及該無形資產(chǎn)2013年1月至12月累計(jì)攤銷，編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：無形資產(chǎn)2700貸：銀行存款2700借：管理費(fèi)用270貸：累計(jì)攤銷270借：遞延所得稅資產(chǎn)22．5貸：所得稅費(fèi)用22．5(2)2013年5月1日，星美公司預(yù)付給供應(yīng)商1500萬元用于進(jìn)口某臺(tái)機(jī)器設(shè)備。2013年12月31日，該機(jī)器設(shè)備尚未到貨。星美公司將該筆1500萬元的預(yù)付設(shè)備采購款在“預(yù)付賬款”科目進(jìn)行核算。在編制2013年年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，將這1500萬元預(yù)付設(shè)備款包含在流動(dòng)資產(chǎn)中的“預(yù)付款項(xiàng)”中進(jìn)行列報(bào)。

(3)2013年6月18日，星美公司與P公司簽訂管理用固定資產(chǎn)的銷售合同，該固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為1200萬元，公允價(jià)值為1350萬元，售價(jià)1500萬元。同日，雙方簽訂經(jīng)營租賃協(xié)議，約定自2013年7月1日起，星美公司自P公司所售商品租回供管理部門使用，租賃期2．5年，每半年支付租金45萬元，已知半年租金的市場(chǎng)價(jià)格為60萬元。星美公司于2013年6月28日收到P公司支付的價(jià)款。當(dāng)日，固定資產(chǎn)所有權(quán)的轉(zhuǎn)移手續(xù)辦理完畢。稅法規(guī)定，該業(yè)務(wù)售價(jià)與賬面價(jià)值的差額，應(yīng)計(jì)人當(dāng)期損益。

星美公司對(duì)上述交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理為：借：固定資產(chǎn)清理1200貸：固定資產(chǎn)1200借：銀行存款1500貸：固定資產(chǎn)清理1200營業(yè)外收入300借：管理費(fèi)用45貸：銀行存款45(4)2013年7月，星美公司按法院裁定進(jìn)行破產(chǎn)債務(wù)重整。2013年10月法院裁定批準(zhǔn)了星美公司的破產(chǎn)重整計(jì)劃。截至2014年1月20日。星美公司已經(jīng)清償了所有應(yīng)以現(xiàn)金清償?shù)膫鶆?wù)；截至2014年4月10日，應(yīng)清償給債權(quán)人的7500萬股股票已經(jīng)過戶到相應(yīng)的債權(quán)人名下，預(yù)留給尚未登記債權(quán)人的股票也過戶到管理人指定的賬戶。

星美公司認(rèn)為，在年報(bào)報(bào)出之前，有關(guān)重整事項(xiàng)已經(jīng)基本執(zhí)行完畢，很可能將得到法院的最終裁定，故在編制2013年年報(bào)時(shí)確認(rèn)了該項(xiàng)破產(chǎn)重整收益并在附注中進(jìn)行了披露。

要求：假定你是XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師，判斷星美公司對(duì)上述事項(xiàng)作出的會(huì)計(jì)處理是否正確，若不正確請(qǐng)簡要說明理由并作出相應(yīng)的調(diào)整處理。(不考慮將以前年度損益調(diào)整轉(zhuǎn)入利潤分配－未分配利潤的分錄，答案中的金額單位用萬元表示。)

50.針對(duì)資料(2)，計(jì)算長江公司購買乙公司90%股權(quán)時(shí)產(chǎn)生的商譽(yù)的金額，以及應(yīng)當(dāng)納入長江公司2013年度合并利潤表的乙公司凈利潤中歸屬于長江公司的金額。

51.甲股份有限公司(下稱“甲公司”)有關(guān)資料如下。(1】甲公司為購建一項(xiàng)大型生產(chǎn)設(shè)備，于2011年12月1日專門從銀行借入1000萬元，借款期限為2年，年利率為8％，利息每年年末支付。除上述專門借款外另占用如下兩筆一般借款：①2011年12月2日從銀行借人的長期借款1500萬元，期限5年，年利率9％，按年支付利息；②2012年7月1日從銀行借入的長期借款1200萬元，期限3年，年利率6％，按年支付利息。(2)與此設(shè)備有關(guān)的支出如下：①2012年1月1日，購入設(shè)備，價(jià)款900萬元，以銀行存款支付，同時(shí)支付運(yùn)雜費(fèi)30萬元，設(shè)備已投入安裝。②3月1日以銀行存款支付設(shè)備安裝工程款300萬元。③7月1日以銀行存款支付安裝公司工程款320萬元。④12月1

目，以銀行存款支付工程尾款340萬元。2013年2月28日，設(shè)備全部安裝完工，并交付使用。其中，該設(shè)備購建期間因質(zhì)量檢查停工3個(gè)月。閑置的專門借款短期投資月收益率為0．8％，閑置資金投資收益至完工尚未收到。(3)該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為6年，預(yù)計(jì)凈殘值為24．52萬元，甲公司采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊。(4)不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素影響。要求：(1)判斷與所安裝設(shè)備有關(guān)的借款利息資本化期間；判斷停工期間是否應(yīng)該暫停資本化并說明理由。(2)計(jì)算專門借款2012年應(yīng)予以資本化的金額。(3)計(jì)算2012年一般借款資本化率、一般借款資本化金額以及費(fèi)用化金額。(4)編制甲公司2012年確認(rèn)利息費(fèi)用的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(5)計(jì)算確定此設(shè)備在2013年的折舊金額并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

52.（10）編制2009年12月31日調(diào)整投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值。

53.為擴(kuò)大市場(chǎng)份額，經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，甲公司2012年和2013年實(shí)施了并購和其他有關(guān)交易。

(1)并購前，甲公司與相關(guān)公司之間的關(guān)系如下：

①A公司持有B公司30％的股權(quán)，同時(shí)受托行使其他股東所持有B公司l8％股權(quán)的表決權(quán)(3年前形成)。B公司董事會(huì)由ll名董事組成，其中A公司派出6名。B公司章程規(guī)定，其財(cái)務(wù)和經(jīng)營決策經(jīng)董事會(huì)半數(shù)以上成員通過即可實(shí)施。

②B公司持有C公司60％股權(quán)，能夠控制C公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營政策。

③A公司持有甲公司70％股權(quán)(3年前形成)。甲公司董事會(huì)由9人組成，其中A公司派出6人，甲公司章程規(guī)定，其財(cái)務(wù)和經(jīng)營決策經(jīng)董事會(huì)半數(shù)以上成員通過即可實(shí)施。

(2)與并購交易相關(guān)的資料如下：①2012年5月10日，甲公司與B公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同。合同約定：甲公司以定向增發(fā)一定數(shù)量的本公司普通股和一宗土地使用權(quán)作為對(duì)價(jià)向B公司購買其所持有的C公司60％股權(quán)。2012年7月1日，甲公司向B公司定向增發(fā)本公司l000萬股普通股，當(dāng)日甲公司股票的市場(chǎng)價(jià)格為每股4元。土地使用權(quán)變更手續(xù)和c公司工商變更登記手續(xù)亦于2012年7月1日辦理完成，當(dāng)日作為對(duì)價(jià)的土地使用權(quán)成本為2000萬元，累計(jì)攤銷600萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為3400萬元。同日C公司所有者權(quán)益賬面價(jià)值為10000萬元，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為l2500萬元。

B公司持有c公司60％股權(quán)系B公司2011年1月1日從w公司購入，購入時(shí)c公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為9000萬元，公允價(jià)值為12000萬元。c公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額系由以下兩項(xiàng)資產(chǎn)所致：一棟辦公用房，成本為9000萬元，已計(jì)提折舊3000萬元，公允價(jià)值為8000萬元；一項(xiàng)管理用軟件，成本為3000萬元，累計(jì)攤銷500萬元，公允價(jià)值為3500萬元。上述辦公用房于2005年12月31日取得，預(yù)計(jì)使用15年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊；上述管理用軟件于2006年1月1日取得，預(yù)計(jì)使用10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直線法攤銷。B公司和W公司無關(guān)聯(lián)方關(guān)系。2011年1月1日至2012年7月1日，C公司實(shí)現(xiàn)賬面凈利潤2000萬元，無其他所有者權(quán)益變動(dòng)。

2012年7月1日，甲公司對(duì)c公司董事會(huì)進(jìn)行改組，改組后的C公司董事會(huì)由ll名成員組成，其中甲公司派出7名。C公司章程規(guī)定，其財(cái)務(wù)和經(jīng)營決策經(jīng)董事會(huì)半數(shù)以上成員通過即可實(shí)施。

②2013年6月30日，甲公司以1800萬元現(xiàn)金購買c公司10％股權(quán)。當(dāng)日，C公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為18000萬元。c公司工商變更登記手續(xù)于當(dāng)日辦理完成。

(3)2012年下半年c公司實(shí)現(xiàn)賬面凈利潤1200萬元，無其他所有者權(quán)益變動(dòng)；2013年上半年C公司實(shí)現(xiàn)賬面凈利潤1000萬元，可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升增加其他綜合收益200萬元，無其他所有者權(quán)益變動(dòng)。

(4)2013年4月10日，C公司向甲公司出售一批存貨，成本為200萬元，售價(jià)為300萬元，至2013年6月30日，甲公司將上述存貨對(duì)外出售60％0，售價(jià)為220萬元，剩余存貨未有減值跡象。

(5)2013年6月3013，甲公司個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表中股東權(quán)益項(xiàng)目構(gòu)成為：股本9000萬元，資本公積13000萬元，留存收益(盈余公積和未分配利潤)10000萬元。

假定：

(1)C公司沒有子公司。

(2)對(duì)c公司個(gè)別報(bào)表調(diào)整不考慮所得稅的影響，其他業(yè)務(wù)應(yīng)考慮所得稅的影響。

(3)各公司適用的所得稅稅率均為25％。

(4)消除內(nèi)部交易中未實(shí)現(xiàn)的損益，甲公司和少數(shù)股東按持有C公司持股比例承擔(dān)。

(5)對(duì)同一控制下的企業(yè)合并，不考慮合并日子公司留存收益的恢復(fù)。

(6)不考慮其他因素的影響。

要求：

(1)判斷甲公司取得C公司60％股權(quán)交易的企業(yè)合并類型，并說明理由。

(2)計(jì)算甲公司取得c公司60％股權(quán)的成本，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

(3)判斷甲公司購買c公司l0％股權(quán)時(shí)是否形成企業(yè)合并，并說明理由；計(jì)算甲公司取得c公司l0％股權(quán)的成本，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

(4)計(jì)算2013年6月30日因甲公司購買c公司10％股權(quán)在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)調(diào)整的資本公積。

(5)計(jì)算2013年6月30日甲公司和c公司內(nèi)部存貨交易在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)。

(6)計(jì)算甲公司2013年6月30日合并資產(chǎn)負(fù)債表中股本、資本公積、留存收益(盈余公積和未分配利潤)的金額。

五、3.計(jì)算及會(huì)計(jì)處理題(5題)54.(1)2003年：

借：長期股權(quán)投資——投資成本2250

貸：銀行存款2250

借：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整600

貸：投資收益600

長期股權(quán)賬面價(jià)值為2850萬元。

2004年1月

借：長期股權(quán)投資——股權(quán)投資準(zhǔn)備2010

貸：資本公積——股權(quán)投資準(zhǔn)備2010

[計(jì)算依據(jù)：新光公司股東權(quán)益＝3000+800＋7000＝10800(萬元)，10800×45%＝4860(萬元)，4860-2850＝2010(萬元)]

5月10日，收到股利：借：銀行存款(應(yīng)收賬款)225

貸：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整225

由于新光公司分配的是上年度股利，并且分配的是老股東，分配后凈資產(chǎn)又起了變化，再次調(diào)整長期股權(quán)投資。[新光公司凈資產(chǎn)10800—300＝10500(萬元)，10500×45%＝4725(萬元)，應(yīng)增加長期股權(quán)投資90萬元]

借：長期股權(quán)投資——股權(quán)投資準(zhǔn)備90

貸：資本公積——股權(quán)投資準(zhǔn)備90

借：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整450

貸：投資收益450

2004年末長期股權(quán)投資賬面價(jià)值為5175萬元(2850+2010-225+90+450)

(2)新光公司2004年末股東權(quán)益合計(jì)11500萬元。其中：股本5000萬元(3000+2000)，資奉公積5000萬元、盈余公積270萬元(1800×15%)、未分配利潤1230萬元(1800－270－300)

(3)

①不正確。

雖然該廣告效應(yīng)時(shí)間比較長，但是在當(dāng)年播出，不存在預(yù)付款性質(zhì)，應(yīng)該全部計(jì)入當(dāng)年損益；

借：以前年度損益調(diào)整——營業(yè)費(fèi)用275

貸：長期待攤費(fèi)用275

②不正確。

所得稅返還應(yīng)該沖減當(dāng)年所得稅費(fèi)用。

借：以前年度損益調(diào)整——補(bǔ)貼收入100

貸：以前年度損益調(diào)整——所得稅100

③不正確。

企業(yè)將持有的商業(yè)承兌匯票向銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)，負(fù)有向銀行還款的責(zé)任，應(yīng)控照以應(yīng)收債權(quán)為質(zhì)押取得借款的核算原則進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

借：應(yīng)收票據(jù)3100

貸：以前年度損益調(diào)整——財(cái)務(wù)費(fèi)用100

短期借款3000

④不正確。公司被額外要求補(bǔ)償?shù)漠a(chǎn)品境外返修費(fèi)用、退貨費(fèi)用等，是在獲取新的信息基礎(chǔ)上的會(huì)計(jì)估計(jì)的變更，不應(yīng)作為會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正處理。

借：以前年度損益調(diào)整(2005年)-營業(yè)外支出250

貸：以前年度損益調(diào)整(2004年)-營業(yè)外支出250

調(diào)整所得稅：

借：應(yīng)繳稅金90.75

貸：以前年度損益調(diào)整——所得稅(275+100-100)×33%90.75

結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整：

借：利潤分配——未分配利潤84.25

貸：以前年度損益調(diào)整84.25

調(diào)整法定兩金；

借：盈余公積12.64

[原作為會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正處理調(diào)減2004年的盈余公積37.5萬元(250×15%)應(yīng)予調(diào)回；2005年調(diào)減50.1375萬元[(525-190.75)×15%]

貸：利潤分配——未分配利潤12.64

(4)景怡公司收到2004年現(xiàn)金股利

借：銀行存款(應(yīng)收賬款)225

貸：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整225

向流通股送股。由于每10股流通股送3股，非流通股送出的股份為600萬股(2000×0.3)，景怡公司應(yīng)送出450萬股(600×75%)。由于新光公司1～6月實(shí)現(xiàn)凈利潤400萬元，景怡公司應(yīng)確認(rèn)投資收益180萬元。

借：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整180

貸：投資收益180

借：股權(quán)分置流通權(quán)

55.2006年1月1日，A公司從某銀行取得年利率4%，2年期的貸款200萬元，利息按季支付?，F(xiàn)因A公司財(cái)務(wù)困難，于2007年12月31日進(jìn)行債務(wù)重組。銀行同意延長到期日至2009年12月31日，利率降至3%，免除全部積欠利息16萬元，本金減至180萬元，但附有一條件：債務(wù)重組后，如A公司自2008年起有盈利，則利率恢復(fù)至4%；若無盈利，仍維持3%，利息按年支付。A公司2008年度盈利10萬元，2009年度盈利20萬元。

要求：完成A公司自債務(wù)重組日至債務(wù)到期償還債務(wù)相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。

56.甲股份有限公司2007年至2013年與無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)有關(guān)的資料如下：

(1)2007年12月1日，以銀行存款600萬元購入一項(xiàng)無形資產(chǎn)(不考慮相關(guān)稅費(fèi))，該無形資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限為10年。

(2)2011年11月31日，預(yù)計(jì)該無形資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為248.5萬元，公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為240萬元。該無形資產(chǎn)發(fā)生減值后，原預(yù)計(jì)使用年限不變。

(3)2012年12月31日，核無形資產(chǎn)的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為220萬元，公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為210萬元。該無形資產(chǎn)發(fā)生減值后，原預(yù)計(jì)使用年限不變。

(4)2013年5月1日，將該無形資產(chǎn)對(duì)外出售，取得價(jià)款200萬元并存入銀行(不考慮相關(guān)稅費(fèi))。

要求：

(1)編制購入該無形資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄；

(2)計(jì)算2011年11月31日該無形資產(chǎn)的賬面凈值；

(3)編制2011年12月31日該無形資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄；

(4)計(jì)算2012年12月31日該無形資產(chǎn)的脹面凈值；

(5)編制2012年12月31日調(diào)整該無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄；

(6)計(jì)算2013年4月30日該無形資產(chǎn)的賬面凈值；

(7)計(jì)算該無形資產(chǎn)出售形成的凈損益；

(8)編制該無形資產(chǎn)出售的會(huì)計(jì)分錄。

(假定無形資產(chǎn)賬面凈值=無形資產(chǎn)原值-累計(jì)攤銷)

57.北方股份有限公司(以下簡稱北方公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，所得稅稅率為25%。商品銷售價(jià)格均不含增值稅額，所有勞務(wù)均屬于工業(yè)性勞務(wù)。銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。北方公司銷售商品和提供勞務(wù)均為主營業(yè)務(wù)。

2008年12月，北方公司銷售商品和提供勞務(wù)的資料如下：

(1)12月1日，對(duì)A公司銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)格為300萬元，增值稅額為51萬元。提貨單和增值稅專用發(fā)票已交A公司，A公司已承諾付款。為及時(shí)收回貸款，給予A公司的現(xiàn)金折扣條件如下：2/10，1/20，n/30(假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅因素)。

該批商品的實(shí)際成本為200萬元。12月18日，收到A公司支付的、扣除所享受現(xiàn)金折扣金額后的款項(xiàng)，并存入銀行。

(2)12月2日，收到B公司來函，要求對(duì)當(dāng)年11月8日所購商品在價(jià)格上給予10%的折讓(北方公司在該批商品售出時(shí)，已確認(rèn)銷售收入400萬元，并收到款項(xiàng))。經(jīng)查核，該批商品存在外觀質(zhì)量問題。北方公司同意了B公司提出的折讓要求。當(dāng)日，收到B公司交來的稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的索取折讓證明單，并開具紅字增值稅專用發(fā)票和支付折讓款項(xiàng)。

(3)12月2日，與C公司簽訂協(xié)議，向C公司銷售商品一批，銷售價(jià)格為200萬元，該協(xié)議規(guī)定，北方公司應(yīng)在2009年5月1日將該批商品購回，回購價(jià)為220萬元，款項(xiàng)已收到。該批商品的實(shí)際成本為160萬元。12月31日，確認(rèn)售價(jià)與回購價(jià)的差額在當(dāng)期的利息費(fèi)用。假定商品未發(fā)出，也沒有開具增值稅專用發(fā)票。沒有確鑿證據(jù)表明商品銷售價(jià)格是公允的。

(4)12月8日售出大型設(shè)備一套，協(xié)議約定采用分期收款方式，從銷售下年末分5年分期收款，每年1000萬元，合計(jì)5000萬元，成本為3000萬元。不考慮增值稅。假定購貨方在銷售成立日應(yīng)收金額的公允價(jià)值為4000萬元，實(shí)際利率為7.93%。

(5)12月10日，與E公司簽訂一項(xiàng)設(shè)備維修合同。該合同規(guī)定，該設(shè)備維修總價(jià)款為50萬元(不含增值稅額)，于維修任務(wù)完成并驗(yàn)收合格后一次結(jié)清。12月31日，該設(shè)備維修任務(wù)完成并經(jīng)E公司驗(yàn)收合格。北方公司實(shí)際發(fā)生的維修費(fèi)用為26萬元(均為修理人員工資)。12月31日，鑒于E公司發(fā)生重大財(cái)務(wù)困難，北方公司預(yù)計(jì)很可能收到的維修款為23.4萬元(含增值稅額)。

(6)12月20日，與F公司簽訂協(xié)議，委托其代銷商品一批。根據(jù)代銷協(xié)議，F(xiàn)公司按代銷商品實(shí)際售價(jià)的10%收取手續(xù)費(fèi)。該批商品的協(xié)議價(jià)為100萬元(不含增值稅額)，實(shí)際成本為60萬元。商品已運(yùn)往F公司。12月31日，北方公司收到F公司開來的代銷清單，列明已售出該商品的60%，款項(xiàng)尚未收到。

(7)12月21日，企業(yè)銷售材料一批，價(jià)款為20萬元，該材料發(fā)出成本為16萬元。當(dāng)日收取面值為23.4萬元的銀行承兌匯票一張。

(8)12月22日，收到某公司本年度使用本公司專有技術(shù)使用費(fèi)40萬元，營業(yè)稅稅率5%。

(9)12月23日，確認(rèn)并收到國家按產(chǎn)品銷量及規(guī)定的補(bǔ)助定額計(jì)算的定額補(bǔ)貼60萬元。

(10)12月25日轉(zhuǎn)讓一商標(biāo)權(quán)，取得轉(zhuǎn)讓收入200萬元，該商標(biāo)權(quán)成本為200萬元，累計(jì)攤銷40萬元，已提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備10萬元，營業(yè)稅稅率5%。

(11)12月26日，與E公司簽訂合同，向E公司銷售本公司生產(chǎn)的一條生產(chǎn)線，銷售價(jià)格為8000萬元，實(shí)際成本為7200萬元。該合同規(guī)定：該生產(chǎn)線的安裝調(diào)試由北方公司負(fù)責(zé)，如安裝調(diào)試未達(dá)到合同要求，E公司可以退貨。至12月31日，貨已發(fā)出但安裝調(diào)試工作尚未完成。

(12)12月31日轉(zhuǎn)讓一臺(tái)設(shè)備，該設(shè)備原價(jià)200萬元，已提折舊100萬元，取得轉(zhuǎn)讓收入90萬元，并支付清理費(fèi)用2萬元，款項(xiàng)均已通過銀行存款收付。

要求：

(1)編制北方公司12月份發(fā)生的上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。

(2)計(jì)算北方公司12月份營業(yè)收入和營業(yè)成本。(“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫出明細(xì)科目)

58.甲股份有限公司(本題下稱甲公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2005年度，甲公司有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：

(1)部分賬戶年初年末余額或本年發(fā)生額如下(金額單位：萬元)：

(2)其他有關(guān)資料如下：

①短期投資不屬于現(xiàn)金等價(jià)物；本期以現(xiàn)金購入短期股票投資400萬元；本期出售短期股票投資，款項(xiàng)已存入銀行，獲得投資收益40萬元；不考慮其他與短期投資增減變動(dòng)有關(guān)的交易或事項(xiàng)。

②應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款的增減變動(dòng)僅與產(chǎn)成品銷售有關(guān)，且均以銀行存款結(jié)算；采用備抵法核算壞賬損失，本期收回以前年度核銷的壞賬2萬元，款項(xiàng)已存入銀行；銷售產(chǎn)成品均開出增值稅專用發(fā)票。

③原材料的增減變動(dòng)均與購買原材料或生產(chǎn)產(chǎn)品消耗原材料有關(guān)。

年初存貨均為外購原材料，年末存貨僅為外購原材料和庫存產(chǎn)成品，其中，庫存產(chǎn)成品成本為630萬元，外購原材料成本為270萬元。

年末庫存產(chǎn)成品成本中，原材料為252萬元；工資及福利費(fèi)為315萬元；制造費(fèi)用為63萬元，其中折舊費(fèi)13萬元，其余均為以貨幣資金支付的其他制造費(fèi)用。

本年已銷產(chǎn)成品的成本(即主營業(yè)務(wù)成本)中，原材料為1840萬元；工資及福利費(fèi)為2300萬元；制造費(fèi)用為460萬元，其中折舊費(fèi)60萬元，其余均為以貨幣資金支付的其他制造費(fèi)用(假定用現(xiàn)金支付的其他制造費(fèi)用屬于支付的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金)。

④待攤費(fèi)用年初數(shù)為預(yù)付的以經(jīng)營租賃方式租入的一般管理用設(shè)備租金；本年另以銀行存款預(yù)付經(jīng)營租入一般管理用設(shè)備租金540萬元。本年攤銷待攤費(fèi)用的金額為60萬元。

⑤4月1日，以專利權(quán)向乙公司的投資，占乙公司有表決權(quán)股份的40入，采用權(quán)益法核算；甲公司所享有乙公司所有者權(quán)益的份額為400萬元。該專利權(quán)的賬面余額為420萬元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備20萬元(按年計(jì)提)。

2005年4月1日到12月31日，乙公司實(shí)現(xiàn)的凈利潤為600萬元；甲公司和乙公司適用的所得稅稅率均為33%。

⑥1月1日，以銀行存款400萬元購置設(shè)備一臺(tái)，不需要安裝，當(dāng)月投入使用。

4月2日，對(duì)一臺(tái)管理用設(shè)備進(jìn)行清理，該設(shè)備賬面原價(jià)120萬元，已計(jì)提折舊80萬元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備20萬元，以銀行存款支付清理費(fèi)用2萬元，收到變價(jià)收入13萬元，該設(shè)備已清理完畢。

⑦無形資產(chǎn)攤銷額為40萬元，其中包括專利權(quán)對(duì)外投出前攤銷額15萬元，年末計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備40萬元。

⑧借入短期借款240萬元，借入長期借款460萬元；長期借款年末余額中包括確認(rèn)的20萬元長期借款利息費(fèi)用。

預(yù)提費(fèi)用年初數(shù)和年末數(shù)均為預(yù)提短期銀行借款利息，本年度的財(cái)務(wù)費(fèi)用均為利息費(fèi)用。財(cái)務(wù)費(fèi)用包括預(yù)提的短期借款利息費(fèi)用5萬元，確認(rèn)長期借款利息費(fèi)用20萬元，其余財(cái)務(wù)費(fèi)用均以銀行存款支付。

⑨應(yīng)付賬款，預(yù)付賬款的增減變動(dòng)均與購買原材料有關(guān)，以銀行存款結(jié)算；本期購買原材料均取得增值稅專用發(fā)票。

本年應(yīng)交增值稅借方發(fā)生額為1428萬元，其中購買商品發(fā)生的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為296.14萬元，已交稅金為1131.86萬元，貸方發(fā)生額為1428萬元，均為銷售商品發(fā)生的增值稅銷項(xiàng)稅額。

⑩應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)年初數(shù)、年末數(shù)均與投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)無關(guān)，本年確認(rèn)的工資及福利費(fèi)均與投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)無關(guān)。

⑾營業(yè)費(fèi)用包括工資及福利費(fèi)114萬元，均以貨幣資金結(jié)算或形成應(yīng)付債務(wù)；折舊費(fèi)用4萬元，其余營業(yè)費(fèi)用均以銀行存款支付。

⑿管理費(fèi)用包括工資及福利費(fèi)285萬元，均以貨幣資金結(jié)算或形成應(yīng)付債務(wù)，折舊費(fèi)用124萬元；無形資產(chǎn)攤銷40萬元；一般管理用設(shè)備租金攤銷60萬元；計(jì)提壞賬準(zhǔn)備2萬元；計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20萬元；其余管理費(fèi)用均以銀行存款支付。

⒀投資收益包括從丙股份有限公司分得的現(xiàn)金股利125萬元，款項(xiàng)已存入銀行；甲公司對(duì)丙股份有限公司的長期股權(quán)投資采用成本法核算，分得的現(xiàn)金股利為甲公司投資后丙股份有限公司實(shí)現(xiàn)凈利潤的分配額。

⒁除上述所給資料外，有關(guān)債權(quán)債務(wù)的增減變動(dòng)均以貨幣資金結(jié)算。

⒂不考慮本年度發(fā)生的其他交易或事項(xiàng)，以及除增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。

要求：計(jì)算“甲股份有限公司2005年度現(xiàn)金流量表有關(guān)項(xiàng)目”的金額，并將結(jié)果填入相應(yīng)的表格內(nèi)。

參考答案

1.D最低租賃付款額現(xiàn)值=800×2.7232=2179萬元。

2.D6月份應(yīng)收賬款應(yīng)確認(rèn)的匯兌收益＝500×（10.35－10.28）＝35（萬元）。

3.C2018年度發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)＝600×1.2×12/12＋400×1.2×6/12＝960（萬股）

2018年度基本每股收益＝2400/960＝2.5（元/股）

2019年度發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)＝（600＋400＋1000/10×2）×12/12＝1200（萬股）

2019年度基本每股收益＝2500/1200＝2.08（元/股）

綜上，本題應(yīng)選C。

企業(yè)派發(fā)股票股利、公積金轉(zhuǎn)增資本、拆股或并股等，會(huì)增加或減少其發(fā)行在外普通股或潛在普通股的數(shù)量，但并不影響所有者權(quán)益金額，這既不影響企業(yè)所擁有或控制的經(jīng)濟(jì)資源，也不改變企業(yè)的盈利能力，即意味著同樣的損益現(xiàn)在要由擴(kuò)大或縮小了的股份規(guī)模來享有或分擔(dān)。因此，為了保持會(huì)計(jì)指標(biāo)的前后期可比性，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在相關(guān)報(bào)批手續(xù)全部完成后，按調(diào)整后的股數(shù)重新計(jì)算各列報(bào)期間的每股收益。上述變化發(fā)生于資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間的，應(yīng)當(dāng)以調(diào)整后的股數(shù)重新計(jì)算各列報(bào)期間的每股收益。

4.D

5.A因?yàn)樵牧鲜菫殇N售合同中產(chǎn)品的生產(chǎn)所持有的，所以可變現(xiàn)凈值應(yīng)以產(chǎn)品的合同售價(jià)為基礎(chǔ)計(jì)算，原材料的可變現(xiàn)凈值=20×15-95-20×1=185(萬元)。

6.D【解析】企業(yè)收到的先征后返的增值稅，屬于與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)將其計(jì)入當(dāng)期營業(yè)外收入。

7.D①預(yù)計(jì)負(fù)債的年初賬面余額為25萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為0，形成可抵扣暫時(shí)性差異25萬元；年末賬面余額=25+15—6=34(萬元)，計(jì)稅基礎(chǔ)為0，形成可抵扣暫時(shí)性差異34萬元；

②當(dāng)年遞延所得稅資產(chǎn)借方發(fā)生額=34×25％一25×25％=2．25(萬元)；

③當(dāng)年應(yīng)交所得稅額=(500+5+10—30+15—6)×25％=123．5(萬元)；

④當(dāng)年所得稅費(fèi)用=123．5—2．25=121．25(萬元)；⑤當(dāng)年凈利潤=500一121．25=378．75(萬元)。

8.B

9.CA選項(xiàng)屬于企業(yè)自主采用合理的利潤分配政策（比如股東大會(huì)決議就可以改變董事會(huì)利潤分配預(yù)案）；B選項(xiàng)屬于法律要求變更而調(diào)整會(huì)計(jì)核算方法，符合會(huì)計(jì)政策變更的范疇；D選項(xiàng)屬于企業(yè)正確的會(huì)計(jì)處理方法。因此，只有C選項(xiàng)違背了可比性原則。

10.B本題屬于非同一控制下的企業(yè)合并，且從集團(tuán)角度考慮，會(huì)計(jì)上認(rèn)可被合并方的公允價(jià)值，從稅法角度考慮認(rèn)可被合并方的賬面價(jià)值。乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值2800萬元大于原賬面價(jià)值2400萬元，評(píng)估增值形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，需要確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債，遞延所得稅負(fù)債100萬元（2800－2400）×25%，合并商譽(yù)＝1800－（2800－100）×60%＝180（萬元），

綜上，本題應(yīng)選B。

借：長期股權(quán)投資1800

貸：其他債權(quán)投資1800

調(diào)整抵銷分錄：

借：固定資產(chǎn)400

貸：資本公積300

遞延所得稅負(fù)債100

借：乙公司所有者權(quán)益項(xiàng)目2700

商譽(yù)180

貸：長期股權(quán)投資1800

少數(shù)股東權(quán)益1080

商譽(yù)＝合并成本－被購買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額（考慮所得稅后）

11.D本題中，京華公司和魯東公司的非貨幣資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，換出資產(chǎn)的公允價(jià)值不能可靠計(jì)量，換入資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠的計(jì)量，因此該非貨幣性資產(chǎn)交換應(yīng)以公允價(jià)值進(jìn)行計(jì)量。支付補(bǔ)價(jià)方應(yīng)當(dāng)以換入資產(chǎn)的公允價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為換入資產(chǎn)的成本。故京華公司換入長期股權(quán)投資的入賬價(jià)值＝640＋36＝676（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選D。

12.D預(yù)計(jì)負(fù)債項(xiàng)目：2011年年末預(yù)計(jì)負(fù)債賬面價(jià)值=125／25％一300+200=400(萬元)，計(jì)稅基礎(chǔ)為零，應(yīng)確認(rèn)與其相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)=(400—0)×25％=100(萬元)，但2011年年初遞延所得稅資產(chǎn)均系預(yù)計(jì)負(fù)債產(chǎn)生，所以2011年與其相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額一100=25(萬元)；固定資產(chǎn)項(xiàng)目：2011年年末可抵扣暫時(shí)性差異=6600—6000=600(萬元)，應(yīng)確認(rèn)與其相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)=(6600—6000)×25％=150(萬元)。甲公司2011年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)=(一25)+150=125(萬元)。

13.D企業(yè)采購用于廣告營銷活動(dòng)的特定商品，向客戶預(yù)付貨款未取得商品時(shí)，應(yīng)作為預(yù)付賬款進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，待取得相關(guān)商品時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益（銷售費(fèi)用）。企業(yè)取得廣告營銷性質(zhì)的服務(wù)比照該原則進(jìn)行處理，本題中甲公司購買環(huán)保購物袋派發(fā)給客戶，屬于為了銷售活動(dòng)購入的特定商品，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期銷售費(fèi)用。

綜上，本題應(yīng)選D。

14.A對(duì)甲公司當(dāng)期損益的影響金額=換出設(shè)備公允價(jià)值一(換出設(shè)備賬面原價(jià)一折舊一減值準(zhǔn)備)一清理費(fèi)用=500一(700—220—20)一5=35(萬元)

15.B甲公司2010年年末應(yīng)確認(rèn)的費(fèi)用=100X10X(1—20％)×15×1／3=4000(萬元)；甲公司2011年末應(yīng)確認(rèn)的費(fèi)用=100×10×(1一l5％)×20×2／3—4000=7333．33(萬元)。

16.D2012年12月31日完工百分比=656÷820=80%，甲公司對(duì)該合同應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)損失=(820-780)×(1-80%)=8(萬元)。

17.B選項(xiàng)A會(huì)計(jì)處理錯(cuò)誤，選項(xiàng)B會(huì)計(jì)處理正確，企業(yè)取得的土地使用權(quán)，通常應(yīng)按照取得時(shí)所支付的價(jià)款及相關(guān)稅費(fèi)確認(rèn)為無形資產(chǎn)，土地使用權(quán)用于自行開發(fā)建造地上建筑物時(shí)，土地使用權(quán)的賬面價(jià)值不與地上建筑物合并計(jì)算其成本，而仍作為無形資產(chǎn)進(jìn)行核算，土地使用權(quán)與地上建筑物分別進(jìn)行攤銷和提取折舊；選項(xiàng)C會(huì)計(jì)處理錯(cuò)誤，2020年12月31日，固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為其建造成本15000萬元，不含土地使用權(quán)價(jià)值；選項(xiàng)D會(huì)計(jì)處理錯(cuò)誤，2021年土地使用權(quán)攤銷額=3000／60=50(萬元)，辦公樓計(jì)提折舊=15000／30=500(萬元)。

18.C主觀唯心主義把個(gè)人的某種精神如感覺、經(jīng)驗(yàn)、心靈、意識(shí)、觀念、意志爭作為世界上一切事物產(chǎn)生和存在的根源與基礎(chǔ)，因此笛卡爾屬于主觀唯心主義者。故選C。

19.D當(dāng)期所得稅=(1000—100+50)×25％=237．5(萬元)，遞延所得稅費(fèi)用=(5000—4700)×25％一50=25(萬元)，所得稅費(fèi)用總額=237．5+25=262．5(萬元)．凈利潤=1000—262．5=737．5(萬元)。

20.A以現(xiàn)金凈額方式結(jié)算，則該期權(quán)合同形成為甲公司的金融負(fù)債。2011年12月31日期權(quán)公允價(jià)值的減少應(yīng)該計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益，選項(xiàng)A正確：2012年1月31日行權(quán)時(shí)，甲公司應(yīng)該支付現(xiàn)金凈額20000(16X10000-14X10000)元，所以選項(xiàng)C、D不正確。

21.C可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)行時(shí)發(fā)生了手續(xù)費(fèi)，需要將手續(xù)費(fèi)在負(fù)債成份和權(quán)益成份之間按照公允價(jià)值的相對(duì)比例進(jìn)行分配，然后重新計(jì)算實(shí)際利率，而不是全部由負(fù)債成份分?jǐn)偂Ｒ虼?，考慮發(fā)行費(fèi)用之后的負(fù)債成份入賬價(jià)值＝7595.13—200×7595.13/8000＝7405.25(萬元)。

22.C2013年計(jì)入管理費(fèi)用的金額=(140x20－80×20)÷10=120(萬元)。

23.C解析：根據(jù)現(xiàn)行制度規(guī)定，對(duì)應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備、對(duì)存貨資計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備、對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備，均計(jì)入資產(chǎn)減值損失，故影響營業(yè)利潤的增減。而支付違反銷售合同的補(bǔ)償款，則作為營業(yè)外支出。

24.A甲公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益=5000×2+(5-2)×5000-(5000+3600)=16400（萬元）。

25.B該應(yīng)付職工薪酬的計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值200-可從未來經(jīng)濟(jì)利益中扣除的金額200=0。

26.D2008年甲公司對(duì)該租入設(shè)備計(jì)提的折舊額=（1200—200）×2/10×1/2=100（萬元）。

27.D選項(xiàng)A，應(yīng)該記入“投資收益”；選項(xiàng)B，應(yīng)該記人“主營業(yè)務(wù)收入”；選項(xiàng)C，應(yīng)該記入“其他業(yè)務(wù)收入”。

28.A資產(chǎn)組是指企業(yè)可以認(rèn)定的最小資產(chǎn)組合，其產(chǎn)生的現(xiàn)金流入應(yīng)當(dāng)基本上獨(dú)立于其他資產(chǎn)或者資產(chǎn)組產(chǎn)生的現(xiàn)金流入。

29.A可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)按照公允價(jià)值和交易費(fèi)用之和作為初始入賬金額，支付的價(jià)款中包含的已宣告尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利應(yīng)作為應(yīng)收項(xiàng)目單獨(dú)核算，所以，可供出售金融資產(chǎn)的初始入賬金額=1500-20+5=1485(萬元)：2013年12月31日，甲公司累計(jì)確認(rèn)的資本公積=[(1600-1485)+(1300-1600)1×(1-25%)=-138.75(萬元)。

30.A持續(xù)農(nóng)業(yè)的根本目的就是要實(shí)現(xiàn)農(nóng)業(yè)的集約性、高效性、持續(xù)性和多樣性。故選A。

31.ABCD解析：AB項(xiàng)屬于《國家賠償法》第5條第2項(xiàng)中“因公民、法人和其他組織自己的行為致使損害發(fā)生的”隋形。C項(xiàng)中執(zhí)行機(jī)關(guān)不存在違法因素，也不符合國家賠償?shù)臍w責(zé)原則。D項(xiàng)亦不符合國家賠償?shù)臍w責(zé)原則。

32.ACDE解析：廣告的制作費(fèi)，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日根據(jù)廣告的完工進(jìn)度確認(rèn)收入；宣傳媒介的收費(fèi)，應(yīng)在相關(guān)的廣告或商業(yè)行為開始出現(xiàn)于公眾面前時(shí)確認(rèn)收入。

33.ACD選項(xiàng)A正確，如有確鑿證據(jù)表明售后租回交易是按照公允價(jià)值達(dá)成的，售價(jià)與資產(chǎn)賬面價(jià)值（無論是售價(jià)高于資產(chǎn)賬面價(jià)值還是售價(jià)低于資產(chǎn)賬面價(jià)值）的差額應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益；

選項(xiàng)B錯(cuò)誤，售后租回形成經(jīng)營租賃，售價(jià)不是按照公允價(jià)值達(dá)成的，則應(yīng)按售價(jià)高于公允價(jià)值或低于公允價(jià)值分別進(jìn)行處理；

選項(xiàng)C正確，如果售后租回交易不是按照公允價(jià)值達(dá)成的，售價(jià)高于公允價(jià)值，售價(jià)高出公允價(jià)值的部分應(yīng)予以遞延，并在預(yù)計(jì)的使用期限內(nèi)攤銷；同時(shí)，公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益；

選項(xiàng)D正確，如果售后租回交易不是按照公允價(jià)值達(dá)成的，售價(jià)低于公允價(jià)值，則所有損失應(yīng)立即確認(rèn)（計(jì)入當(dāng)期損益），但該損失將由低于市價(jià)的未來租賃付款額補(bǔ)償?shù)?，則應(yīng)將其遞延，并按租金支付比例分?jǐn)傆陬A(yù)計(jì)的資產(chǎn)使用期限內(nèi)。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

34.BD選項(xiàng)A不符合題意，屬于當(dāng)年正常事項(xiàng)，不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)；

選項(xiàng)B符合題意，資產(chǎn)負(fù)債表日后至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之前發(fā)生的屬于資產(chǎn)負(fù)債表期間或以前期間存在的財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊或差錯(cuò)，應(yīng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)處理；

選項(xiàng)C不符合題意，資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)行股票和債券以及其他巨額舉債，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)；

選項(xiàng)D符合題意，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日前存在狀況，并在資產(chǎn)負(fù)債表日后得到進(jìn)一步證實(shí)的事項(xiàng)，為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)。

綜上，本題應(yīng)選BD。

35.BCE選項(xiàng)A，為建造生產(chǎn)用的設(shè)備領(lǐng)用原材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的增值稅允許抵扣，不計(jì)入固定資產(chǎn)成本；選項(xiàng)D，企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)所發(fā)生的管理費(fèi)用，應(yīng)作為當(dāng)期的期間費(fèi)用處理，計(jì)入當(dāng)期損益。

36.CDE投資性房地產(chǎn)包括：①已出租的土地使用權(quán)；②持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)；③已出租的建筑物。下列各項(xiàng)不屬于投資性房地產(chǎn)：①自用房地產(chǎn)，即為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)或者經(jīng)營管理而持有的房地產(chǎn)；②作為存貨的房地產(chǎn)，即為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在正常經(jīng)營過程中銷售的或?yàn)殇N售而正在開發(fā)的商品房和土地。

37.ACD利得是指非日常活動(dòng)中產(chǎn)生的與所有者投入無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益流入。選項(xiàng)B，是由于所有者投入導(dǎo)致的經(jīng)濟(jì)利益流入。應(yīng)計(jì)入資本公積——股本溢價(jià)或資本溢價(jià)中，不屬于利得。

38.ABC選項(xiàng)D，應(yīng)確認(rèn)共同控制資產(chǎn)產(chǎn)生的收入中應(yīng)由本企業(yè)享有的部分。

39.CD選項(xiàng)A不屬于，非貨幣資產(chǎn)交換是企業(yè)之間主要以非貨幣性資產(chǎn)形式的互惠轉(zhuǎn)讓，題中用存貨償還債務(wù)屬于非貨幣性資產(chǎn)償還債務(wù)，不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換；

選項(xiàng)B不屬于，商業(yè)承兌匯票屬于貨幣性資產(chǎn)，該事項(xiàng)不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換；

選項(xiàng)C屬于，收到補(bǔ)價(jià)的企業(yè)，補(bǔ)價(jià)占換出資產(chǎn)的公允價(jià)值的比例＝20/300＝6.67%＜25%，視為非貨幣性資產(chǎn)交換；

選項(xiàng)D屬于，支付補(bǔ)價(jià)的企業(yè)，補(bǔ)價(jià)占換出資產(chǎn)公允價(jià)值與支付的貨幣性資產(chǎn)之和＝100/（500＋100）＝16.67%＜25%，視為非貨幣性資產(chǎn)交換。

綜上，本題應(yīng)選CD。

40.AD開發(fā)無形資產(chǎn)時(shí)發(fā)生的符合資本化條件的支出應(yīng)資本化，不影響當(dāng)期損益；交易性金融資產(chǎn)持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)應(yīng)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益；經(jīng)營用固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)為持有待售時(shí)其賬面價(jià)值大于公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的金額應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)減值損失；對(duì)聯(lián)營企業(yè)投資的初始投資成本大于應(yīng)享有投資時(shí)聯(lián)營企業(yè)可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的差額不進(jìn)行賬務(wù)處理。

41.BCD5解析：按照安全管理要求，暫停施工，屬于計(jì)劃之中的停工，不屬于非正常中斷。

42.ABE選項(xiàng)C，不影響被投資方的所有者權(quán)益，投資方不需要作賬務(wù)處理；選項(xiàng)D，屬于被投資方所有者權(quán)益內(nèi)部的增減變動(dòng)，投資方不需要作賬務(wù)處理。

43.BCD【考點(diǎn)】政府補(bǔ)助的相關(guān)處理，長期股權(quán)投資的相關(guān)處理

【東奧名師解析】收到返還的增值稅款屬于與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)當(dāng)于收到時(shí)確認(rèn)為營業(yè)外收入，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。

44.ABE在成本模式下，應(yīng)當(dāng)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換前的賬面價(jià)值作為轉(zhuǎn)換后的入賬價(jià)值。采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)以其轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值作為自用房地產(chǎn)的賬面價(jià)值，公允價(jià)值與原賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益。自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，投資性房地產(chǎn)按照轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值計(jì)價(jià)，轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值小于原賬面價(jià)值的，其差額計(jì)入當(dāng)期損益；轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值大于原賬

面價(jià)值的，其差額計(jì)入所有者權(quán)益。

45.ABD解析：選項(xiàng)C，24/200×100%=12%＜25%，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換，其他選項(xiàng)都不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。

46.N

47.N

48.ACD選項(xiàng)A說法正確，企業(yè)購買的用于綠化的土地，符合無形資產(chǎn)的確認(rèn)條件，應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)核算；

選項(xiàng)B說法錯(cuò)誤，無法預(yù)見無形資產(chǎn)為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益期限的，應(yīng)當(dāng)視為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，不應(yīng)攤銷，但需每個(gè)會(huì)計(jì)期間進(jìn)行減值測(cè)試；

選項(xiàng)C說法正確，在無形資產(chǎn)的使用壽命內(nèi)系統(tǒng)地分?jǐn)倯?yīng)攤銷金額，有直線法和產(chǎn)量法，如果無法可靠確定其預(yù)期消耗方式的，應(yīng)當(dāng)采用直線法進(jìn)行攤銷；

選項(xiàng)D說法正確，如果企業(yè)改變土地使用權(quán)的用途，將其用于賺取租金或資本增值時(shí)，應(yīng)將其轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)核算。

綜上，本題應(yīng)選ACD。49.(1)處理不正確。理由：計(jì)提的攤銷金額不正確，正確的攤銷額＝(2700—1875)／5＝165(萬元)，同時(shí)調(diào)整所得稅費(fèi)用。調(diào)整分錄為：借：累計(jì)攤銷105貸：以前年度損益調(diào)整－調(diào)整管理費(fèi)用(270—165)105借：以前年度損益調(diào)整－調(diào)整所得稅費(fèi)用26．25貸：遞延所得稅資產(chǎn)22．5遞延所得稅負(fù)債3．75(2)處理不正確。理由：根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)準(zhǔn)則規(guī)定，預(yù)計(jì)在資產(chǎn)負(fù)債表日起－年內(nèi)(含－年)或－個(gè)正常營業(yè)周期中變現(xiàn)、出售或耗用的資產(chǎn)為流動(dòng)資產(chǎn)。從預(yù)付賬款的性質(zhì)分析，企業(yè)顯然不是為了出售或耗用的目的而持有預(yù)付賬款，因此在考慮預(yù)付款項(xiàng)的分類時(shí)，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)分析其“變現(xiàn)”的時(shí)間。這里“變現(xiàn)”的含義是指該項(xiàng)資產(chǎn)經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式。

預(yù)付賬款經(jīng)濟(jì)利益的實(shí)現(xiàn)方式取決于其最終形成資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)利益實(shí)現(xiàn)的時(shí)間及方式。為購建固定資產(chǎn)而預(yù)付的款項(xiàng)，在期末編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)分類為非流動(dòng)資產(chǎn)，列示于其他非流動(dòng)資產(chǎn)中，并在附注中披露其性質(zhì)。

調(diào)整處理：減少資產(chǎn)負(fù)債表中“預(yù)付款項(xiàng)”項(xiàng)目1500萬元，增加“其他非流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目1500萬元。

(3)處理不正確。理由：該業(yè)務(wù)中，固定資產(chǎn)售價(jià)與公允價(jià)值的差額150萬元應(yīng)確認(rèn)為遞延收益并在資產(chǎn)使用期限內(nèi)進(jìn)行攤銷，公允價(jià)值1350萬元與賬面價(jià)值1200萬元的差額150萬元，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。調(diào)整分錄是：借：以前年度損益調(diào)整－調(diào)整營業(yè)外收入150貸：遞延收益150借：遞延收益(150／2．5／2)30貸：以前年度損益調(diào)整－調(diào)整管理費(fèi)用30借：遞延所得稅資產(chǎn)[(150—30)×25％]30貸：以前年度損益調(diào)整－調(diào)整所得稅費(fèi)用30

(4)處理不正確。理由：星美公司是在2014年實(shí)施的主要重整債務(wù)清償，法院將在2014年裁定星美公司破產(chǎn)重整計(jì)劃執(zhí)行完畢。“債務(wù)償還”與“法院裁定”這兩件事情均發(fā)生在資產(chǎn)負(fù)債表日后，不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在的情況。星美公司在2013年12月31日尚不能可靠判斷重整債務(wù)的清償是否能夠順利實(shí)施，不應(yīng)在2013年年報(bào)中確認(rèn)破產(chǎn)重整收益。

調(diào)整處理：減少2013年年報(bào)中確認(rèn)的破產(chǎn)重整收益，將其作為2014年的債務(wù)重組收益。

50.購買日，長江公司占乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額=5800×90%=5220(萬元)，商譽(yù)=6000－5220=780(萬元)；

應(yīng)納入長江公司2013年度合并利潤表的乙公司凈利潤中歸屬于長江公司的金額=[200－(5800－4000)/(50－5)X6/12]×90%=162(萬元)。

51.(1)借款費(fèi)用資本化期間為：2012年1月1日一2013年2月28日。停工期間不應(yīng)該暫停資本化。理由：停工為質(zhì)量檢查，屬于正常停工，不應(yīng)暫停資本化。(2)專門借款2012年閑置資金取得的投資收益金額=(1000—930)×0．8％×2=1．12(萬元)專門借款2012年應(yīng)予以資本化的金額=1000×8％1．12=78．88(萬元)(3)2012年一般借款資本化率=(1500×9％+1200×6％×6／12)／(1500+1200×6／12)=8．14％2012年一般借款支出加權(quán)平均數(shù)=230×10／12+320×6／12+340×1／12=380(萬元)2012年一般借款資本化金額=380×8．14％=30．93(萬元)2012年一般借款費(fèi)用化金額=1500×9％+1200×6％×6／12—30．93=140．07(萬元)(4)甲公司2012年確認(rèn)利息費(fèi)用的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄為：借：在建工程(78．88+30．93)109．81應(yīng)收利息1．12財(cái)務(wù)費(fèi)用140．07貸：應(yīng)付利息(1500×9％+1200×6％×6／12+1000×8％)251(5)甲公司2013年應(yīng)該資本化的專門借款利息金額=l000×8％×2／12=13．33(萬元)2013年一般借款資本化率=(1500×9％+1200×

6％)／(1500+1200)=7．67％2013年一般借款支出加權(quán)平均數(shù)=230×2／12+320×2／12+340×2／12=148．33(萬元)2013年一般借款資本化金額=148．33×7．67％=11．38(萬元)固定資產(chǎn)的人賬價(jià)值=900+30+300+320+340+109．81+(13．33+11．38)=2024．52(萬元)2013年應(yīng)計(jì)提的折舊=(2024．52—24．52)×6／21×10／12=476．19(萬元)計(jì)提折舊的分錄為：借：制造費(fèi)用476．19貸：累計(jì)折舊476．19

52.（1）編制2007年1月1H支付工程款的會(huì)計(jì)分錄

借：在建工程3000

貸：銀行存款3000

（2）2007年12月31H計(jì)算有關(guān)應(yīng)付債券的利息費(fèi)用，并編制會(huì)計(jì)分錄

實(shí)際利息費(fèi)用=2000×10%=200（萬元）

應(yīng)付利息=2500×4.72%=118（萬元）

實(shí)際利息費(fèi)用與應(yīng)付利息的差額=200-118=82（萬元）

應(yīng)予資本化的利息費(fèi)用為200萬元

借：在建工程200

貸：應(yīng)付利息118

應(yīng)付債券一利息調(diào)整82

（3）編制2007年12月31支付工程尾款的會(huì)計(jì)分錄

借：在建工程60

貸：銀行存款60

（4）編制2007年12月31辦理竣工決算手續(xù)的會(huì)計(jì)分錄

借：固定資產(chǎn)2560

投資性房地產(chǎn)一辦公樓(成本)700

貸：在建工程3260

（5）編制2007年12月31調(diào)整投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值

借：投資性房地產(chǎn)一辦公樓（公允價(jià)值變動(dòng)）100

貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益100

（6）編制2008年12月31收到租金的會(huì)計(jì)分錄

借：銀行存款100

貸：其他業(yè)務(wù)收入60

其他應(yīng)付款40

（7）編制2008年12月31日計(jì)提折舊的會(huì)計(jì)分錄

借：管理費(fèi)用2560×（1-5%）/50=48.64

貸：累計(jì)折舊48.64

（8）2008年12月31151計(jì)算有關(guān)應(yīng)付債券的利息費(fèi)用，并編制會(huì)計(jì)分錄

實(shí)際利息費(fèi)用=（2000+82）×10%=208.2（萬元）

應(yīng)付利息=2500×4.72%=118（萬元）

實(shí)際利息費(fèi)用與應(yīng)付利息的差額=208.2-118=90.2（萬元）

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用208.2

貸：應(yīng)付利息118

應(yīng)付債券一利息調(diào)整90.2

（9）編制2008年12月31調(diào)整投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值

借：投資性房地產(chǎn)一辦公樓（公允價(jià)值變動(dòng)）50

貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益50

（10）編制2009年12月31N調(diào)整投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值

借：公允價(jià)值變動(dòng)損益40

貸：投資性房地產(chǎn)一辦公樓（公允價(jià)值變動(dòng)）40

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