2016年實(shí)務(wù)01基礎(chǔ)整章講義16zjkj zyjc

201512———32014121——42013143——83.2016年主要變化（一）使用超過一個(gè)會(huì)計(jì)年度（二）（三）產(chǎn)定義和確認(rèn)條件的，比如企業(yè)（民用航空）的高價(jià)周轉(zhuǎn)件等，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為固定資產(chǎn)（一）態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)和專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等。1】在固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后發(fā)生的費(fèi)用不能計(jì)入固定資產(chǎn)成本；員工【提示】財(cái)稅【】規(guī)定，適用一般計(jì)稅方法的試點(diǎn)，2016年5月40%?！纠}】2016年5月15日，甲公司一棟樓，用于公司行政管理，注明1500萬元，165萬元。借：固定資產(chǎn)——辦公 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（進(jìn)項(xiàng)稅額 應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅 貸：銀行存 1（2）20176借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（進(jìn)項(xiàng)稅額 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅 超過正常信用期分期付款固定資實(shí)際支付的價(jià)款與價(jià)款的現(xiàn)值之間的差額，應(yīng)當(dāng)在信用期間內(nèi)采用實(shí)際利率法進(jìn)行攤貸：長期應(yīng)付款（未來應(yīng)付本金和利息借：在建工程（滿足借款費(fèi)用資本化條件予以資本化部分到，不需安裝。購貨合同約定，N20003，2014311000，2015123160020161231（1）201411固定資產(chǎn)入賬價(jià)值=1000/（1+6%）+600/（1+6%）2+400/（1+6%）3=1813.24（萬元）2000借：固定資 1未確認(rèn)融資費(fèi) 貸：長期應(yīng)付 2借：長期應(yīng)付 1貸：銀行存 1借：財(cái)務(wù)費(fèi) [（2000-貸：未確認(rèn)融資費(fèi) 借：長期應(yīng)付 貸：銀行存 借：財(cái)務(wù)費(fèi) 貸：未確認(rèn)融資費(fèi) 貸：用（以前年度損益調(diào)整）借：財(cái)務(wù)費(fèi)用（以前年度損益調(diào)整）（二）固定資產(chǎn)購建過程中的處理國家稅務(wù)的公告【2016】15號(hào)—《不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額分期抵扣暫行辦法》第三條規(guī)213借：工程物 1應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（進(jìn)項(xiàng)稅額 ——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅 貸：銀行存 1為建造工程發(fā)生的、可行性研究費(fèi)、臨時(shí)設(shè)施費(fèi)、費(fèi)、監(jiān)理費(fèi)、應(yīng)負(fù)擔(dān) D.使用提取的安全生產(chǎn)費(fèi)形成固定資產(chǎn)的，應(yīng)按該項(xiàng)固定資產(chǎn)的使用計(jì)提折舊【答案】（三）以與租賃資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)和歸屬分11實(shí)質(zhì)上并沒有轉(zhuǎn)移與資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的全部風(fēng)險(xiǎn)和的租賃——為經(jīng)營租賃企業(yè)不需要將租賃資產(chǎn)資本化只需將支付或應(yīng)付的按一定方法計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本通常情況下企業(yè)應(yīng)當(dāng)將經(jīng)營租賃的在租賃期內(nèi)按照直計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)的成本或（四）【現(xiàn)金盤虧：計(jì)入存貨盤盈：沖減存貨盤虧：計(jì)入用、營業(yè)外支（五）預(yù)計(jì)負(fù)債（棄置費(fèi)用的現(xiàn)值在固定資產(chǎn)的使用內(nèi)，按照預(yù)計(jì)負(fù)債的攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息費(fèi)資產(chǎn)的使用結(jié)束，預(yù)計(jì)負(fù)債的所有后續(xù)變動(dòng)應(yīng)在發(fā)生時(shí)確認(rèn)為損益。2×1511造成本為2500000萬元，預(yù)計(jì)使用40年。根據(jù)法律規(guī)定，該核反應(yīng)堆將會(huì)對(duì)當(dāng)?shù)氐?5000010%。（1）棄置費(fèi)用的現(xiàn)值=250000×（P/F，10%，40）=250000×0.0221=5525（萬元）固定資產(chǎn)的成本=2500000 =2505525（萬元）借：固定資 2505貸：在建工 2500預(yù)計(jì)負(fù) 5（2）第1年應(yīng)負(fù)擔(dān)的利息費(fèi)用=5525×10%=552.5（萬元） 貸：預(yù)計(jì)負(fù) （一）預(yù)計(jì)凈殘值，是指假定固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用已滿并處于使用終了時(shí)的預(yù)期狀（二）項(xiàng)固定資產(chǎn)尚可使用計(jì)提折舊。（三）（不考慮減值20147~2015620157~20166：4/15；（四）行政辦公用固定資產(chǎn)折舊費(fèi)記入“用”科目（五）固定資產(chǎn)使用、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法的復(fù)固定資產(chǎn)使用、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法的改變應(yīng)當(dāng)作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更（一）（二）累計(jì)折舊（已提折舊貸：固定資產(chǎn)（）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（進(jìn)項(xiàng)稅額）固定資產(chǎn)，并按重新確定的使用、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法計(jì)提折舊?！纠?-6】20×9年6月30日，甲公司一臺(tái)生產(chǎn)用升降機(jī)械出現(xiàn)故障，經(jīng)檢修發(fā)現(xiàn)其中的電動(dòng)機(jī)磨損嚴(yán)重，需要更換。該升降機(jī)于20×5年6月30日，甲公司已將其，體作為一項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行了確認(rèn)40萬元（其中的電動(dòng)機(jī)在20×5年6月30日的市，，，（進(jìn)項(xiàng)稅額【提示】企業(yè)對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行定期檢查發(fā)生的大修理費(fèi)用，有確鑿表明符合固定資（三）況分別在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期用或銷售費(fèi)用等?！咎崾荆ㄒ唬┕潭ㄙY產(chǎn)滿足下列條件之一（充分條件）該固定資產(chǎn)處于處置狀態(tài)，包括報(bào)廢、毀損和（二）；【提示取得變價(jià)收入、殘值收入、賠償收入①不動(dòng)產(chǎn)：②動(dòng)產(chǎn)：③土地使用權(quán)及其附著物：土地應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（銷項(xiàng)稅額）屬于籌建期間的清理損益，則計(jì)入用2015201039800借： 貸：累計(jì)折 （1）2015=（9800-200）/20×9/12=480×9/12=360（萬元借：累計(jì)折 貸： 2015930=9800-480×5.5=7160（萬元公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額=6200-0=6200（萬元調(diào)整差額=7160-6200=960（萬元借：資產(chǎn)減值損 貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn) （一）狀態(tài)。假定不考慮其他因素，該設(shè)備的入賬價(jià)值為（）萬元?！敬鸢浮俊纠}】2014331年度該固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的折舊額為（）萬元。【答案】，2014【例題】甲公司是一家核電企業(yè)，20年前建成一座核電站，其固定資產(chǎn)為300萬元，201412311750002014122000010201412價(jià)值為）【答案】價(jià)值，超出部分確認(rèn)為當(dāng)期損益。20141231=175000-（20000-15000）=170000（萬元。【例題】下列各項(xiàng)中，不影響在建工程項(xiàng)目成本的是 【答案】【解析】選項(xiàng)D，為在建工程項(xiàng)目取得的財(cái)政專項(xiàng)補(bǔ)貼，屬于與資產(chǎn)相關(guān)的，資產(chǎn)使用內(nèi)平均分配，計(jì)入當(dāng)期營業(yè)外收入。其他因素，甲公司該項(xiàng)固定資產(chǎn)改造后的賬面價(jià)值為（）萬元。【答案】（萬元【例題】甲企業(yè)為一般，適用的稅率為17%，由于企業(yè)轉(zhuǎn)產(chǎn)，現(xiàn)將2010年購入的一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備，取得價(jià)款585萬元（含稅，發(fā)生清理費(fèi)用12萬元。他稅費(fèi)，該設(shè)備影響當(dāng)期損益的金額為（ 【答案】【解析】該設(shè)備影響當(dāng)期損益的金=585÷1.17-（3200-2000-400）-12=-312（萬借：固定資產(chǎn)清 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn) 累計(jì)折 2貸：固定資 3借：固定資產(chǎn)清 貸：銀行存 借：銀行存 貸：固定資產(chǎn)清 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（銷項(xiàng)稅額 借：營業(yè)外支 貸：固定資產(chǎn)清 【例題】下列支出中應(yīng)計(jì)入以出包方式所建造廠房成本的有 A.支付給第監(jiān)理公司的監(jiān)理【答案】【解析】選項(xiàng)【例題】下列資產(chǎn)中，需要計(jì)提折舊的有 【答案】【例題】下列有關(guān)固定資產(chǎn)折舊的會(huì)計(jì)處理中，不正確的表述有 【答案】B和C【例題】下列關(guān)于固定資產(chǎn)后續(xù)支出的會(huì)計(jì)處理中不正確的有 【答案】D 【答案】【解析企業(yè)生產(chǎn)車間和行政管理部門等發(fā)生的固定資產(chǎn)日常修理費(fèi)用應(yīng)計(jì)入用，AC 益但有助于企業(yè)從其他相關(guān)資產(chǎn)的使用中獲得