第三章公共預(yù)算收支的分類與預(yù)算方法課件

第三章公共預(yù)算收支的分類與預(yù)算方法2023/6/6第三章公共預(yù)算收支的分類與預(yù)算方法本章著重介紹公共預(yù)算收支的分類方法,既包括國(guó)外學(xué)者和國(guó)際組織的,也有我國(guó)預(yù)算工作中長(zhǎng)期使用的以及2007年改革后的政府收支分類方法.本章的重點(diǎn)是政府收支分類方法的應(yīng)用,難點(diǎn)是現(xiàn)代預(yù)算收支測(cè)算方法的運(yùn)用.第三章公共預(yù)算收支的分類與預(yù)算方法第一節(jié)公共預(yù)算收支的分類公共預(yù)算收支分類,是指在預(yù)算管理中,按照一定的標(biāo)準(zhǔn),將預(yù)算收支項(xiàng)目進(jìn)行科學(xué)的劃分和分類,準(zhǔn)確體現(xiàn)各類收支性質(zhì)、運(yùn)行規(guī)律,為公共預(yù)算的編制、執(zhí)行和決算服務(wù).第三章公共預(yù)算收支的分類與預(yù)算方法一、國(guó)外公共預(yù)算收支分類的基本主張第三章公共預(yù)算收支的分類與預(yù)算方法(1)國(guó)外對(duì)公共預(yù)算收支分類的主張1.早期單一標(biāo)準(zhǔn)下的收入分類。亞當(dāng)*斯密把收入分為課自人民的租稅收入和君主或國(guó)家的資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入。英國(guó)人桕斯托柏爾把收入分為政府以法人資格取得的公共收入。美國(guó)人亞當(dāng)士把公共預(yù)算收入分為直接的、間接的和預(yù)期的三大類。2.以稅收為核心標(biāo)準(zhǔn)的收入分類方法。英國(guó)人道爾頓將財(cái)政收入分為三大類：強(qiáng)制收入包括稅收、戰(zhàn)費(fèi)賠償、罰金、強(qiáng)制國(guó)債收入；代價(jià)收入包括公產(chǎn)收入、公共收入、規(guī)費(fèi)收入（訴訟費(fèi)、戶籍費(fèi)、護(hù)照費(fèi)、結(jié)婚登記費(fèi))、自由國(guó)債收入等；其他收入包括專賣收入、工程受益費(fèi)、發(fā)行鈔票收入、捐獻(xiàn)收入等。第三章公共預(yù)算收支的分類與預(yù)算方法二國(guó)外通行的預(yù)算收支分類方法第三章公共預(yù)算收支的分類與預(yù)算方法(一)公共預(yù)算收入分類方法通常的做法是一般按收入的形式、經(jīng)濟(jì)來(lái)源等標(biāo)準(zhǔn)劃分。1.公共預(yù)算收入的形式構(gòu)成。（1）稅收收入。稅收收入即政府依據(jù)稅法所取得的財(cái)政收入，它具有法定性、無(wú)償性和規(guī)范性等特征。（2）社會(huì)保障繳款。社會(huì)保障繳款是公共預(yù)算的一項(xiàng)專項(xiàng)收入，專門(mén)為政府建立的社會(huì)保障體系供給資金。第三章公共預(yù)算收支的分類與預(yù)算方法（3）非稅收入。非稅收入主要由公共收費(fèi)收入、基金收入、資本性收入、利息收入和其他收入等項(xiàng)目組成。（4）貸款回收本金和產(chǎn)權(quán)出售收入。貸款回收本金是以往年度政府財(cái)政在國(guó)內(nèi)外貸款按期收回本金形成的當(dāng)年預(yù)算收入。（5）債務(wù)收入。債務(wù)收入是政府以信用方式在國(guó)內(nèi)外籌集的預(yù)算收入，主要用于彌補(bǔ)預(yù)算收支的缺口和籌集公共投資資金。第三章公共預(yù)算收支的分類與預(yù)算方法2.公共預(yù)算收入來(lái)源的構(gòu)成公共預(yù)算收入來(lái)源的構(gòu)成是按不同經(jīng)濟(jì)成分或經(jīng)濟(jì)部門(mén)、產(chǎn)業(yè)對(duì)預(yù)算收入的貢獻(xiàn)程度劃分的。一般以部門(mén)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分類。公共預(yù)算收入的部門(mén)構(gòu)成反映國(guó)民經(jīng)濟(jì)各部門(mén)為公共預(yù)算提供收入的情況。這里的部門(mén)有兩種劃分方法：一是按傳統(tǒng)標(biāo)準(zhǔn)分為工業(yè)、農(nóng)業(yè)、商業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、服務(wù)業(yè)等；二是按現(xiàn)代標(biāo)準(zhǔn)劃分為第一產(chǎn)業(yè)、第二產(chǎn)業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)。第三章公共預(yù)算收支的分類與預(yù)算方法（二）公共預(yù)算支出的分類1.按政府職能分類。公共預(yù)算支出與實(shí)現(xiàn)政府職能具有內(nèi)在聯(lián)系。2.按支出的市場(chǎng)性質(zhì)分類。公共預(yù)算支出按市場(chǎng)性質(zhì)可分為購(gòu)買性支出和轉(zhuǎn)移性支出。3.按支出的使用性質(zhì)分類。按支出的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)，改革預(yù)算支出可分為經(jīng)常性支出、資本性支出和其他支出三類。第三章公共預(yù)算收支的分類與預(yù)算方法三、我國(guó)預(yù)算收支分類的方法第三章公共預(yù)算收支的分類與預(yù)算方法(一）我國(guó)預(yù)算收入分類方法1.所有制結(jié)構(gòu)分類。在20世紀(jì)50年代所有制改造時(shí)期，為顯示國(guó)家取自不同所有制的收入來(lái)源結(jié)構(gòu)，掌握各時(shí)期所有制經(jīng)濟(jì)變化，1950年我國(guó)公共預(yù)算收入按所有制結(jié)構(gòu)分類統(tǒng)計(jì)。2.部門(mén)結(jié)構(gòu)分類。3.繳納形式分類。收入繳納形式即稅、利、費(fèi)、債等，不同收入的形式有不同的性質(zhì)。第三章公共預(yù)算收支的分類與預(yù)算方法（二）我國(guó)預(yù)算支出分類方法1.按支出性質(zhì)分類。將各項(xiàng)預(yù)算支出按性質(zhì)分為：經(jīng)濟(jì)建設(shè)費(fèi)類、社會(huì)科學(xué)文化教育類、國(guó)防費(fèi)類、行政管理費(fèi)類、其他支出類等。2.按支出用途分類（計(jì)劃指標(biāo)口徑分類）。從1971年執(zhí)行至今，公共預(yù)算支出科目按經(jīng)濟(jì)計(jì)劃指標(biāo)口徑設(shè)計(jì)編列，不再劃分為經(jīng)濟(jì)建設(shè)、社會(huì)文教性質(zhì)，也不再以部門(mén)“歸口”，而是直接按計(jì)劃指標(biāo)所列各項(xiàng)用途口徑編列。第三章公共預(yù)算收支的分類與預(yù)算方法四、我國(guó)預(yù)算收支分類方法的改革第三章公共預(yù)算收支的分類與預(yù)算方法（一）政府收支分類改革的必要性具體表現(xiàn)在：1.原有的預(yù)算分類方法與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下的政府職能轉(zhuǎn)變不相適應(yīng)；2.原有的預(yù)算分類方法不能清晰地反映政府職能活動(dòng)；3.原有的預(yù)算分類方法使財(cái)政管理的科學(xué)化和信息化受到制約；4.原有的預(yù)算分類方法使財(cái)政預(yù)算管理和監(jiān)督職能弱化；5.原有的預(yù)算分類方法與國(guó)民經(jīng)濟(jì)核算體系和國(guó)際通行做法不相適應(yīng)，既不利于財(cái)政經(jīng)濟(jì)分析與決策，也不利于國(guó)際比較與交流。第三章公共預(yù)算收支的分類與預(yù)算方法（二）政府收支分類改革的主要內(nèi)容1.對(duì)政府收入進(jìn)行統(tǒng)一分類，全面、規(guī)范、細(xì)致地反映政府各項(xiàng)收入。2.建立支出功能分類體系，更加清晰地反映政府各項(xiàng)職能活動(dòng)。3.建立支出經(jīng)濟(jì)分類體系，全面、規(guī)范、明細(xì)地反映政府各項(xiàng)支出的具體用途。第三章公共預(yù)算收支的分類與預(yù)算方法（三）我國(guó)政府收入分類科目的主要內(nèi)容按經(jīng)濟(jì)性質(zhì)將政府收入分為類、款、項(xiàng)、目四級(jí)。其中，類、款兩級(jí)科目設(shè)置情況如下：1.稅收收入。2.社會(huì)保險(xiǎn)基金收入。3.非稅收入。4.貸款轉(zhuǎn)貸回收本金收入。5.債務(wù)收入。6.轉(zhuǎn)移性收入。第三章公共預(yù)算收支的分類與預(yù)算方法（四）我國(guó)政府支出功能分類科目的主要內(nèi)容分為類、款、項(xiàng)三級(jí)。其中類、款兩級(jí)科目的設(shè)置情況如下：1.一般公共服務(wù)。2.外交。3.國(guó)防。4.公共安全。5.教育。6.科學(xué)技術(shù)。第三章公共預(yù)算收支的分類與預(yù)算方法7.文化體育與傳媒。8.社會(huì)保障和就業(yè)。9.社會(huì)保險(xiǎn)基金支出。10.醫(yī)療衛(wèi)生。11.環(huán)境保護(hù)。12.城鄉(xiāng)社區(qū)事務(wù)。13.農(nóng)林水事務(wù)。14.交通運(yùn)輸。15.工業(yè)商業(yè)金融等事務(wù)。16.其他支出。17.轉(zhuǎn)移性支出。第三章公共預(yù)算收支的分類與預(yù)算方法第二節(jié)公共預(yù)算收支的測(cè)算第三章公共預(yù)算收支的分類與預(yù)算方法一、公共預(yù)算收支測(cè)算的基本依據(jù)（一）宏觀經(jīng)濟(jì)規(guī)劃（二）財(cái)政政策報(bào)告（三）年度預(yù)算限額第三章公共預(yù)算收支的分類與預(yù)算方法二、公共預(yù)算收支測(cè)算的傳統(tǒng)方法（一）我國(guó)預(yù)算收支測(cè)算的一般方法政府經(jīng)驗(yàn)預(yù)測(cè)方法的理論基礎(chǔ)是經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的連續(xù)性和一般性。它包括公共預(yù)算收支匡算和公共預(yù)算收支預(yù)測(cè)兩個(gè)步驟：1.公共預(yù)算收支匡算2.公共預(yù)算收支預(yù)算第三章公共預(yù)算收支的分類與預(yù)算方法公共預(yù)算收支的經(jīng)驗(yàn)預(yù)測(cè)方法常用的有比率法、系數(shù)法、定額法、綜合分析法、因素法和工程技術(shù)法等。第三章公共預(yù)算收支的分類與預(yù)算方法（1）比例法。這種方法是利用局部與全部的比例關(guān)系，利用一項(xiàng)數(shù)據(jù)計(jì)算另一項(xiàng)數(shù)據(jù)的測(cè)算方法。①用某項(xiàng)預(yù)算收支測(cè)算預(yù)算收支總額的公式：某單項(xiàng)預(yù)算收(支)占

同期某項(xiàng)預(yù)算收支數(shù)

﹦————————×100﹪收(支)總額的比例同期預(yù)算收支總額計(jì)劃年度預(yù)算計(jì)劃年度某項(xiàng)預(yù)算收入或支出數(shù)=—————————————

收入或支出總數(shù)某單項(xiàng)預(yù)算收支占收支總額的比例

第三章公共預(yù)算收支的分類與預(yù)算方法②用預(yù)算收支總數(shù)測(cè)算單項(xiàng)預(yù)算收支的公式：某單項(xiàng)預(yù)算收（支）占=收（支）總額的比例計(jì)劃年度某項(xiàng)預(yù)算收（支）數(shù)=計(jì)劃年度收（支）總數(shù)×某單項(xiàng)預(yù)算收支占收支總額的比例第三章公共預(yù)算收支的分類與預(yù)算方法（2）系數(shù)法。系數(shù)法是利用兩項(xiàng)不同性質(zhì)而又有內(nèi)在聯(lián)系的數(shù)值之間的比例關(guān)系（系數(shù)），根據(jù)其中一項(xiàng)已知數(shù)值，測(cè)算另一數(shù)值的方法。①絕對(duì)系數(shù)測(cè)算公式：系數(shù)=×100%公共預(yù)算收(支)測(cè)算數(shù)=相關(guān)經(jīng)濟(jì)、事業(yè)計(jì)劃數(shù)×系數(shù)第三章公共預(yù)算收支的分類與預(yù)算方法②相當(dāng)系數(shù)測(cè)算公式：系數(shù)=×100%預(yù)算年公共預(yù)算收(支)增長(zhǎng)速度=相關(guān)經(jīng)濟(jì)事業(yè)計(jì)劃數(shù)×系數(shù)公共預(yù)算收(支)測(cè)算數(shù)=本年預(yù)算收(支)完成數(shù)×第三章公共預(yù)算收支的分類與預(yù)算方法（3）定額法。定額法是指利用各項(xiàng)預(yù)算定額和有關(guān)經(jīng)濟(jì)、事業(yè)指標(biāo)，測(cè)算預(yù)算收支的方法。某項(xiàng)政府測(cè)算收(支)測(cè)算數(shù)=相關(guān)經(jīng)濟(jì)和事業(yè)計(jì)劃指標(biāo)×公共預(yù)算定額第三章公共預(yù)算收支的分類與預(yù)算方法（4）綜合分析法。（5）因素測(cè)算法。（6）工程技術(shù)法。第三章公共預(yù)算收支的分類與預(yù)算方法（二）我國(guó)預(yù)算收支測(cè)算的具體方法1主要公共預(yù)算測(cè)算收入項(xiàng)目的測(cè)算。（1）主要稅收收入的測(cè)算。A.增值稅收入的測(cè)算。增值稅是以納稅人在商品生產(chǎn)和銷售過(guò)程中所實(shí)現(xiàn)的增值額為課稅對(duì)象的稅種。①產(chǎn)量定額法.計(jì)劃年度增值稅收入=計(jì)劃課稅數(shù)量×上年實(shí)際單位稅額第三章公共預(yù)算收支的分類與預(yù)算方法上年實(shí)際單位稅額=×100%第三章公共預(yù)算收支的分類與預(yù)算方法②產(chǎn)值定率法。計(jì)劃年度增值稅收入=計(jì)劃年度產(chǎn)值×上年度產(chǎn)值增值稅率±其他因素影響增值減額第三章公共預(yù)算收支的分類與預(yù)算方法③增長(zhǎng)率法。增長(zhǎng)率法以上年實(shí)際增值稅收入為基數(shù)，考慮近幾年增值稅收入的增長(zhǎng)趨勢(shì)，測(cè)算計(jì)劃年度增值稅收入。第三章公共預(yù)算收支的分類與預(yù)算方法B.消費(fèi)稅收入的測(cè)算。①直接計(jì)算法。計(jì)劃年度消費(fèi)稅收入=平均計(jì)稅價(jià)格×計(jì)劃年度消費(fèi)品課稅數(shù)量×平均稅率平均稅率=×100%第三章公共預(yù)算收支的分類與預(yù)算方法②定額法。定額法是根據(jù)計(jì)劃年度課稅數(shù)量和上年單位稅額計(jì)算計(jì)劃年度消費(fèi)稅收入的一種方法，適用于從量計(jì)征消費(fèi)稅的產(chǎn)品。計(jì)劃年度消費(fèi)稅收入=計(jì)劃年度課稅數(shù)量×上年平均單位稅額第三章公共預(yù)算收支的分類與預(yù)算方法③系數(shù)法。系數(shù)法是根據(jù)上年的應(yīng)稅消費(fèi)品產(chǎn)值和稅額計(jì)算出平均稅率。即系數(shù)。平均稅率=×100%第三章公共預(yù)算收支的分類與預(yù)算方法④增長(zhǎng)率法。計(jì)劃年度消費(fèi)稅收入=上年度消費(fèi)收入×(1+計(jì)劃年度增長(zhǎng)率)第三章公共預(yù)算收支的分類與預(yù)算方法C.營(yíng)業(yè)稅收入的測(cè)算。根據(jù)測(cè)算依據(jù)不同可采用以下方法：①直接計(jì)算法。公式為：營(yíng)業(yè)稅收入計(jì)劃數(shù)﹦?dòng)?jì)劃年度營(yíng)業(yè)額×適用稅率第三章公共預(yù)算收支的分類與預(yù)算方法②綜合法。計(jì)劃年度營(yíng)業(yè)稅收入﹦?dòng)?jì)劃年度計(jì)劃營(yíng)業(yè)額×平均稅率±其他因素影響增減額第三章公共預(yù)算收支的分類與預(yù)算方法三、公共預(yù)算收支測(cè)算的