2022年湖南省永州市中級會計職稱中級會計實務(wù)知識點匯總（含答案）

2022年湖南省永州市中級會計職稱中級會計實務(wù)知識點匯總（含答案）學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.2013年1月1日，上市公司甲公司向其50名管理人員每人授予l00股股票期權(quán)。如果這些職員從2013年1月1日起在該公司連續(xù)服務(wù)3年，即可以每股10元的價格購買公司授予的全部股票。該公司估計此期權(quán)在授予日的公允價值為12元。2013年有l(wèi)0名職員離職，公司估計3年內(nèi)的離職率為25％。則2013年12月31日，甲公司應(yīng)按照取得的服務(wù)計入“資本公積——其他資本公積”的金額為（）元。

A.25000B.12500C.30000D.15000

2.第

11

題

L企業(yè)于20×7年取得H公司30%的股權(quán)，支付款項400000萬元，取得投資時被投資單位H可辨認凈資產(chǎn)公允價值為1800000萬元。L企業(yè)取得該股權(quán)后。能夠參與被投資單位生產(chǎn)經(jīng)營決策。H公司20×7年賬面凈利潤為2200萬元。L企業(yè)取得投資時，H公司可辨認資產(chǎn)中除一項無形資產(chǎn)的公允價值為2500萬元、賬面價值為1300萬元以外，其他資產(chǎn)的賬面價值均等于其公允價值，該無形資產(chǎn)預(yù)計尚可使用年限為10年，直線法攤銷，無殘值。假定不考慮所得稅影響。那么L企業(yè)20×7年因該項投資對利潤表中損益的影響為（）萬元。

A.140710B.140624C.624D.728

3.2017年12月31日，N材料的賬面成本為200萬元，估計售價為180萬元。該批N材料用于生產(chǎn)M產(chǎn)品，假設(shè)用該批N材料生產(chǎn)成M產(chǎn)品的成本為250萬元，M產(chǎn)品的估計售價為300萬元，估計的M商品銷售費用及相關(guān)稅金為20萬元。則年末對N材料應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備為（）萬元

A.20B.0C.50D.30

4.資產(chǎn)負債表日后至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生的調(diào)整事項在進行會計處理時，不能調(diào)整的是（）。

A.資產(chǎn)負債表B.利潤表C.現(xiàn)金流量表正表D.所有者權(quán)益變動表

5.長江公司2011年10月12日與大成公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同約定，長江公司向大成公司銷售甲產(chǎn)品1000件，每件售價為50元（不含增值稅），增值稅稅率為17%;大成公司在長江公司發(fā)出產(chǎn)品后一個月內(nèi)支付款項，大成公司收到甲產(chǎn)品后三個月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題，有權(quán)退貨。長江公司該項甲產(chǎn)品的單位成本為40元。長江公司于2011年12月1日將該批產(chǎn)品運抵大成公司，并開具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)歷史經(jīng)驗，長江公司估計該產(chǎn)品的退貨率為20%，至2011年12月31日止，該批甲產(chǎn)品未發(fā)生退貨。2012年1月10日大成公司支付了上述貨款，2012年3月12日退貨期滿，2011年出售的甲產(chǎn)品實際退貨率為25%。根據(jù)上述資料計算長江公司因銷售甲產(chǎn)品對2011年度利潤總額的影響金額為（）元。

A.0B.10000C.8000D.11700

6.某電器商場為增值稅一般納稅人，2013年10月，該商場舉行促銷活動，規(guī)定顧客購物每滿100元可積10分，不足l00元部分不積分，積分可在1年內(nèi)兌換成與積分數(shù)相等金額的商品。某顧客購買了8190元（含增值稅額）的筆記本電腦，該筆記本電腦的成本為5400元。預(yù)計該顧客將在有效期內(nèi)兌換全部積分。不考慮其他因素，則商場銷售該筆記本電腦時應(yīng)確認的收入為（）元。

A.0B.7380C.7000D.6190

7.下列關(guān)于存貨可變現(xiàn)凈值的表述中，正確的是()。

A.可變現(xiàn)凈值等于存貨的市場銷售價格

B.可變現(xiàn)凈值等于銷售存貨產(chǎn)生的現(xiàn)金流入

C.可變現(xiàn)凈值等于銷售存貨產(chǎn)生現(xiàn)金流入的現(xiàn)值

D.可變現(xiàn)凈值是確認存貨跌價準(zhǔn)備的重要依據(jù)之一

8.

第

11

題

甲公司于2007年2月10日購人某上市公司股票10萬股，每股價格為15元（其中包含已宣告發(fā)放但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利每股O.5元），甲公司購人的股票暫不準(zhǔn)備隨時變現(xiàn)，劃分為可供出售金融資產(chǎn)，甲公司購買該股票另支付手續(xù)費等10萬元。則甲公司對該項投資的入賬價值為（）萬元。

A.145B.150C.155D.160

9.廣源公司于2008年7月10日從深大公司購得一批產(chǎn)品，價值200000元(含應(yīng)付的增值稅)，由于廣源公司發(fā)生財務(wù)困難，至2009年1月尚未支付貨款。經(jīng)與深大公司協(xié)商，深大公司同意廣源公司以一項專利技術(shù)償還債務(wù)。該項專利技術(shù)的賬面價值為195000元，應(yīng)交的營業(yè)稅為9750元，公允價值為150000元。廣源公司未對轉(zhuǎn)讓的專利技術(shù)計提減值準(zhǔn)備，深大公司未對債權(quán)計提壞賬準(zhǔn)備。假定不考慮其他相關(guān)稅費。深大公司取得的該項無形資產(chǎn)的入賬價值為()元。A.A.150000B.195000C.200000D.140250

10.某公司2011年5月發(fā)現(xiàn)2009年7月購入的甲專利權(quán)在計算攤銷金額上有錯誤a甲專利權(quán)2009年和2010年應(yīng)攤銷金額分別為120萬元和240萬元，而實際攤銷金額均為240萬元，企業(yè)所得稅申報的金額亦均為240萬元。該公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，按凈利潤的10%提取法定盈余公積。該公司對上述事項進行處理后，其2011年5月31日資產(chǎn)負債表中“未分配利潤”項目的年初數(shù)的調(diào)整額為()萬元。

A．108

B．81

C．90．00

D．120．00

11.東方公司和西方公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%，東方公司委托西方公司加工應(yīng)征消費稅的材料一批，東方公司發(fā)出原材料的實際成本為600萬元。完工收回時支付加工費120萬元，另行支付增值稅稅額20．4萬元，支付西方公司代收代繳的消費稅稅額45萬元。東方公司收回材料后繼續(xù)用于加工應(yīng)稅消費品。則東方公司該批委托加工材料的入賬價值是（）萬元。

A.765B.785．4C.720D.740．4

12.2011年1月1日。甲公司融資租賃一臺全新的設(shè)備。租賃期為3年。每年年末支付租金700萬元。當(dāng)日該設(shè)備的公允價值為2000萬元，租賃內(nèi)含利率為8％，另外支付初始直接費用20萬元，則該設(shè)備的入賬價值為（）萬元（已知（PIA，8％。3）=2．5771）。

A.1823．97B.2100C.1803．97D.29603

13.

第

12

題

甲公司對外幣業(yè)務(wù)采用即期匯率的近似匯率折算，假定業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)月1日的市場匯率為即期匯率的近似匯率，按月結(jié)算匯兌損益。2008年1月1日，該公司從中國銀行貸款1500萬美元用于生產(chǎn)擴建，年利率為6%，每季末計提利息，當(dāng)日市場匯率為1美元＝7.21元人民幣，3月31日市場匯率為1美元＝7.26元人民幣，6月1日市場匯率為1美元＝7.27元人民幣，6月30日市場匯率為l美元＝7.29元人民幣。甲公司于2008年3月1日正式開工，并于當(dāng)日支付工程物資款1000萬美元，根據(jù)以上資料，可認定該外幣借款的匯兌差額在第二季度可資本化（）萬元人民幣。

A.46.40B.46.09C.47.20D.46.13

14.《會計法》第二十九條規(guī)定，“會計機構(gòu)、會計人員發(fā)現(xiàn)會計賬簿記錄與實物、款項及有關(guān)資料不相符，按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定有權(quán)自行處理的，應(yīng)當(dāng)及時處理;無權(quán)處理的，應(yīng)當(dāng)立即向()報告，請求查明原因，作出處理?！?/p>

A.會計機構(gòu)負責(zé)人(或會計主管人員)

B.單位負責(zé)人

C.總會計師

D.主管會計工作的負責(zé)人

15.下列關(guān)于無形資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的是（）。

A.內(nèi)部產(chǎn)生的商譽確認為無形資產(chǎn)

B.已出租無形資產(chǎn)的攤銷計人其他業(yè)務(wù)成本

C.計提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備在該資產(chǎn)價值恢復(fù)時予以轉(zhuǎn)回

D.以支付土地出讓金方式取得的自用土地使用權(quán)確認為固定資產(chǎn)

16.2012年1月1日，甲公司從銀行取得3年期專門借款，用于興建一棟廠房。2013年6月30日該廠房達到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用。7月31日驗收合格，8月5日辦理竣工決算。8月31日完成資產(chǎn)移交手續(xù)。甲公司該專門借款費用在2013年停止資本化的時點為（）.

A.6月30日B.7月31目C.8月5日D.8月31日

17.A公司以一臺甲設(shè)備換入B公司的一臺乙設(shè)備。甲設(shè)備的賬面原價為100萬元，已計提折舊30萬元，已計提減值準(zhǔn)備10萬元。D公司向A公司支付補價5萬元，甲設(shè)備和乙設(shè)備的公允價值均無法合理確定。假定不考慮相關(guān)稅費，則A公司換入的乙設(shè)備的入賬價值為()萬元。

A.65B.55C.60D.95

18.2×10年3月20日，甲公司發(fā)行普通股5000萬股取得其母公司的另一全資子公司乙公司60％的股權(quán)。合并日，甲公司普通股每股面值1元，市價為2.1元。當(dāng)日，乙公司凈資產(chǎn)賬面價值為16000萬元，公允價值為17500萬元。合并前雙方采用的會計政策及會計期間均相同。假定不考慮其他因素，甲公司應(yīng)將該投資項目初始投資成本與增發(fā)的股本面值之間的差額確認為（）。

A.貸記“資本公積——股本溢價”4600萬元

B.貸記“資本公積——其他資本公積”4600萬元

C.借記“商譽”900萬元

D.借記“商譽”900萬元，同時貸記“資本公積——股本溢價”5500萬元

19.甲公司采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量期末存貨，按單項存貨計提存貨跌價準(zhǔn)備。2005年12月31日，甲公司庫存自制半成品成本為35萬元，預(yù)計加工完成該產(chǎn)品尚需發(fā)生加工費用11萬元，預(yù)計產(chǎn)成品不含增值稅的銷售價格為50萬元，銷售費用為6萬元。假定該庫存自制半成品未計提存貨跌價準(zhǔn)備，不考慮其他因素。2005年12月31日，甲公司該庫存自制半成品應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備為()萬元。

A.2B.4C.9D.15

20.下列各項關(guān)于或有事項會計處理的表述中，不正確的是()。

A.因虧損合同預(yù)計產(chǎn)生的損失應(yīng)于合同完成時確認預(yù)計負債

B.因或有事項產(chǎn)生的潛在義務(wù)不應(yīng)確認為預(yù)計負債

C.重組計劃對外公告前不應(yīng)就重組義務(wù)確認預(yù)計負債

D.對期限較長的預(yù)計負債進行計量時應(yīng)考慮貨幣時間價值的影響

二、多選題(20題)21.下列有關(guān)企業(yè)集團內(nèi)涉及不同企業(yè)股份支付交易的會計處理，正確的有（）。

A.結(jié)算企業(yè)以其本身權(quán)益工具結(jié)算的，應(yīng)當(dāng)將該股份支付交易作為權(quán)益結(jié)算的股份支付進行會計處理

B.結(jié)算企業(yè)以其本身權(quán)益工具結(jié)算的，應(yīng)當(dāng)將該股份支付交易作為現(xiàn)金結(jié)算的股份支付進行會計處理

C.結(jié)算企業(yè)不是以其本身權(quán)益工具而是以集團內(nèi)其他企業(yè)的權(quán)益工具結(jié)算的，應(yīng)當(dāng)將該股份支付交易作為權(quán)益結(jié)算的股份支付進行會計處理

D.結(jié)算企業(yè)不是以其本身權(quán)益工具而是以集團內(nèi)其他企業(yè)的權(quán)益工具結(jié)算的，應(yīng)當(dāng)將該股份支付交易作為現(xiàn)金結(jié)算的股份支付進行會計處理

22.第

24

題

甲股份有限公司20×7年年度財務(wù)報告經(jīng)董事會批準(zhǔn)對外公布的日期為20×8年3月30日，實際對外公布的日期為20×8年4月3日。該公司20×8年1月1日至4月3日發(fā)生的下列事項中，應(yīng)當(dāng)作為資產(chǎn)負債表日后事項中的調(diào)整事項的有（）。

A.3月1日發(fā)現(xiàn)20×7年10月接受捐贈獲得的一項固定資產(chǎn)尚未入賬

B.4月2日甲公司為從丙銀行借入8000萬元長期借款而簽訂重大資產(chǎn)抵押合同

C.2月1日與丁公司簽訂的債務(wù)重組協(xié)議執(zhí)行完畢，該債務(wù)重組協(xié)議系甲公司于20×8年1月5日與丁公司簽訂

D.3月10日甲公司被法院判決敗訴并要求支付賠款1000萬元，對此項訴訟甲公司已于20X2年末確認預(yù)計負債800萬元

23.對于房地產(chǎn)銷售的處理，下列說法中正確的有（）。

A.企業(yè)自行建造或通過分包商建造房地產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)房地產(chǎn)建造協(xié)議條款和實際情況，判斷收入確認應(yīng)適用的會計準(zhǔn)則

B.如果房地產(chǎn)購買方在建造工程開始前能夠規(guī)定房地產(chǎn)設(shè)計的主要結(jié)構(gòu)要素，企業(yè)應(yīng)當(dāng)遵循建造合同收入的原則確認收入

C.如果房地產(chǎn)購買方在建造工程開始前能夠在建造過程中決定主要結(jié)構(gòu)變動，企業(yè)應(yīng)當(dāng)遵循建造合同收入的原則確認收入

D.如果房地產(chǎn)購買方影響房地產(chǎn)設(shè)計的能力有限，企業(yè)應(yīng)當(dāng)遵循有關(guān)銷售商品收入的原則確認收入

24.在確定境外經(jīng)營（子公司）的記賬本位幣時，應(yīng)當(dāng)考慮的因素有（）

A.相對于境內(nèi)母公司，其經(jīng)營活動是否具有很強的自主性

B.境外經(jīng)營活動中與母公司交易占其交易總量的比重

C.境外經(jīng)營活動所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是否直接影響母公司的現(xiàn)金流量

D.境外經(jīng)營活動所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是否足以償付現(xiàn)有及可預(yù)期的債務(wù)

25.下列事項中，影響事業(yè)單位事業(yè)基金的有（）。

A.事業(yè)單位經(jīng)營虧損

B.事業(yè)單位以貨幣資金對外投資

C.事業(yè)單位處置長期債券投資

D.事業(yè)單位已完成項目結(jié)余應(yīng)上繳的非財政專項資金

26.下列各項關(guān)于長期股權(quán)投資成本法核算的相關(guān)處理中，正確的有（）

A.成本法核算下，被投資單位實現(xiàn)凈利潤，投資方應(yīng)當(dāng)增加長期股權(quán)投資的賬面價值，同時增加投資收益

B.成本法核算下，被投資單位發(fā)生其他權(quán)益變動，投資方不需要進行會計處理

C.成本法核算下，被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，投資方應(yīng)當(dāng)增加投資收益

D.成本法核算下，被投資單位宣告發(fā)放股票股利，投資方應(yīng)當(dāng)增加長期股權(quán)投資的賬面價值

27.

第

25

題

關(guān)于所有者權(quán)益，下列說法中正確的有（）。

A.所有者權(quán)益是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負債后由所有者享有的剩余權(quán)益

B.直接計人資本公積的利得和損失屬于所有者權(quán)益

C.所有者權(quán)益金額應(yīng)單獨計量，不取決于資產(chǎn)和負債的計量

D.所有者權(quán)益項目應(yīng)當(dāng)列入利潤表

28.

29.下列事項中?？赡苡绊懏?dāng)期利潤表中營業(yè)利潤的有（）。

A.計提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備B.新技術(shù)項目研究過程中發(fā)生的人工費用C.接受其他單位捐贈的專利權(quán)D.報廢無形資產(chǎn)

30.下列各項中屬于影響持有至到期投資攤余成本的因素有()。

A.確認的減值準(zhǔn)備B.分期收回的本金C.利息調(diào)整的累計攤銷額D.持有至到期投資公允價值變動

31.上市公司在其年度資產(chǎn)負債表日后至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日前發(fā)生的下列事項中，屬于資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項的有()。

A.因發(fā)生火災(zāi)導(dǎo)致存貨嚴(yán)重損失

B.以前年度售出商品發(fā)生退貨

C.董事會提出股票股利分配方案

D.董事會提出現(xiàn)金股利分配方案

32.關(guān)于金融資產(chǎn)減值測試的說法，不正確的有（）

A.對單項金額不重大的金融資產(chǎn)，可以單獨進行減值測試，也可以包括在具有類似信用風(fēng)險特征的金融資產(chǎn)組合中進行減值測試

B.原確認的減值損失轉(zhuǎn)回時，轉(zhuǎn)回后的賬面價值不應(yīng)當(dāng)超過假定不計提減值準(zhǔn)備情況下該金融資產(chǎn)在轉(zhuǎn)回日的攤余成本

C.單獨測試未發(fā)生減值的金融資產(chǎn)，不應(yīng)當(dāng)包括在具有類似信用風(fēng)險特征的金融資產(chǎn)組合中再進行減值測試

D.對于已包括在某金融資產(chǎn)組合中的某項特定資產(chǎn)，一旦有客觀證據(jù)表明其發(fā)生了減值，應(yīng)與組合中的其他資產(chǎn)一起確認減值損失

33.下列有關(guān)收入確認的表述中正確的有()。

A．廣告的制作費應(yīng)在相關(guān)廣告或商業(yè)行為開始出現(xiàn)于公眾面前時，確認為勞務(wù)收入

B．與商品銷售收入分開的安裝費，應(yīng)在資產(chǎn)負債表日根據(jù)安裝的完工程度確認為收入

C．對附有銷售退回條件的商品銷售，如不能合理地確定退貨的可能性，則應(yīng)在售出商品退貨期滿時確認收入

D．在勞務(wù)結(jié)果能夠可靠估計的情況下，應(yīng)在資產(chǎn)負債表日按完工百分比法確認收入

34.下列各項中，存貨的可變現(xiàn)凈值為零的有（）

A.已霉?fàn)€變質(zhì)的存貨

B.已過期且無轉(zhuǎn)讓價值的存貨

C.生產(chǎn)中已不再需要，并且已無使用價值和轉(zhuǎn)讓價值的存貨

D.企業(yè)使用該項原材料生產(chǎn)的產(chǎn)品成本大于產(chǎn)品的銷售價格

35.下列情況中，W公司沒有擁有該被投資單位半數(shù)以上權(quán)益性資本，但仍可以納入合并財務(wù)報表編制范圍的有（）。

A.通過與被投資企業(yè)其他投資者之間的協(xié)議，擁有該被投資企業(yè)半數(shù)以上表決權(quán)

B.根據(jù)公司章程或協(xié)議，有權(quán)控制被投資企業(yè)財務(wù)和經(jīng)營政策

C.有權(quán)任免董事會等權(quán)力機構(gòu)的多數(shù)成員

D.在董事會或者類似權(quán)力機構(gòu)的會議上有半數(shù)以上投票權(quán)

36.下列各項中，不屬于取得金融資產(chǎn)時發(fā)生的交易費用的有（）。

A.融資費用B.內(nèi)部管理成本C.支付給代理機構(gòu)的手續(xù)費D.債券的折價

37.下列發(fā)生在資產(chǎn)負債表日后期間的事項，需要對報告年度財務(wù)報表作出調(diào)整的有（）

A.發(fā)現(xiàn)了報告年度財務(wù)報表舞弊B.資產(chǎn)價格發(fā)生重大變化C.增發(fā)新股D.發(fā)現(xiàn)了前期差錯

38.關(guān)于會費收入，下列說法中正確的有（）

A.民間非營利組織的會費收入通常屬于非交換交易收入

B.一般情況下，民間非營利組織的會費收入為非限定性收入

C.一般情況下，民間非營利組織的會費收入為限定性收入

D.民間非營利組織的會費收入通常屬于交換交易收入

39.下列關(guān)于同一控制下企業(yè)合并的處理中，正確的有()。

A.取得的長期股權(quán)投資，應(yīng)以享有被合并方所有者權(quán)益賬面價值的份額確定

B.投出對價的賬面價值大于長期股權(quán)投資人賬價值的差額，應(yīng)確認為商譽

C.取得投資時被合并方已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，應(yīng)記人“應(yīng)收股利"科目

D.為合并發(fā)生的審計費、法律咨詢費等支出，應(yīng)計人當(dāng)期損益

40.下列關(guān)于企業(yè)存貨的確認說法中，正確的有（）。

A.預(yù)計發(fā)生的制造費用，不能計入產(chǎn)品成本

B.收取手續(xù)費方式委托代銷商品，由于其所有權(quán)并未轉(zhuǎn)移至受托方，因而委托代銷的商品仍應(yīng)當(dāng)確認為委托企業(yè)存貨的一部分

C.企業(yè)在判斷與存貨相關(guān)的經(jīng)濟利益能否流入企業(yè)時，主要結(jié)合該項存貨使用權(quán)的歸屬情況進行分析確定

D.必須能夠?qū)Υ尕洺杀具M行可靠地計量

三、判斷題(20題)41.

A.是B.否

42.未來適用法，是指將變更后的會計政策應(yīng)用于變更日及以后發(fā)生的交易或者事項，或者在會計估計變更當(dāng)期和未來期間確認會計估計變更影響數(shù)的方法。（）

A.正確B.錯誤

43.為保證會計信息的可比性，企業(yè)對投資性房地產(chǎn)的計量模式一經(jīng)確定，不得變更。（）

A.是B.否

44.職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而給予的工資薪酬。（）

A.是B.否

45.政府單位應(yīng)上繳財政的現(xiàn)金等收支業(yè)務(wù)，不需進行預(yù)算會計處理。（）

A.是B.否

46.

第

33

題

企業(yè)期末持有的材料全部專用于生產(chǎn)已簽訂銷售合同的產(chǎn)品，則該批材料的可變現(xiàn)凈值應(yīng)以銷售合同所規(guī)定的產(chǎn)品售價為計量基礎(chǔ)。（）

A.是B.否

47.與重組義務(wù)相關(guān)的直接支出是指企業(yè)重組必須承擔(dān)的直接支出，并且與主體繼續(xù)進行的活動無關(guān)的支出。（）

A.是B.否

48.企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券，應(yīng)按照發(fā)行債券的面值確認負債成份的入賬價值。（）

A.是B.否

49.更新改造完成的固定資產(chǎn)仍然按照原折舊方法、使用壽命和預(yù)計使用年限計提折舊。（）

A.是B.否

50.以債務(wù)轉(zhuǎn)增資本方式進行的債務(wù)重組，債權(quán)人將重組債權(quán)的賬面余額與股份公允價值之間的差額，先沖減債權(quán)人已計提的減值準(zhǔn)備，沖減后仍有余額的，作為債務(wù)重組損失，計入營業(yè)外支出。（）

A.是B.否

51.企業(yè)對已經(jīng)確認的預(yù)計負債在實際支出發(fā)生時，應(yīng)當(dāng)僅限于最初為之確定該預(yù)計負債的支出。（）

A.是B.否

52.以修改其他債務(wù)條件進行債務(wù)重組的，如果修改后債務(wù)條款中不涉及或有應(yīng)付金額，則債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將重組債務(wù)的賬面價值大于重組后債務(wù)的入賬價值差額計入營業(yè)外收入。（）

A.是B.否

53.企業(yè)發(fā)生的可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的可抵扣虧損和稅款抵減，應(yīng)視同可抵扣暫時性差異，并應(yīng)全部確認相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)。（）

A.是B.否

54.企業(yè)購入的土地使用權(quán)用于建造廠房，先按實際支付的價款計入無形資產(chǎn)，待土地使用權(quán)用于自行開發(fā)建造廠房等地上建筑物時，再將其賬面價值轉(zhuǎn)入相關(guān)在建工程。()

A.是B.否

55.在境內(nèi)的子公司、合營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)、分支機構(gòu)，雖然采用不同于企業(yè)的記賬本位幣，也不屬于境外經(jīng)營。（）

A.是B.否

56.

A.是B.否

57.企業(yè)將某項房地產(chǎn)部分用于出租，部分自用，如果出租部分能單獨計量和出售，企業(yè)應(yīng)將該項房地產(chǎn)整體確認為投資性房地產(chǎn)。（）

A.是B.否

58.對于獎勵積分，企業(yè)應(yīng)按其公允價值確認為未實現(xiàn)融資收益。（）

A.是B.否

59.企業(yè)銷售商品涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣前的金額確定銷售商品收入金額。

A.是B.否

60.在預(yù)期信用損失法下，減值準(zhǔn)備的計提不以減值的實際發(fā)生為前提，而是以未來可能的違約事件造成的損失的期望值來計量當(dāng)前(資產(chǎn)負債表日)應(yīng)當(dāng)確認的減值準(zhǔn)備。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.判斷甲公司與戊公司進行的股權(quán)置換交易是否構(gòu)成非貨幣性資產(chǎn)交換，并說明判斷依據(jù)。(答案中金額單位用萬元表示)

62.2016年1月1日，甲公司自非關(guān)聯(lián)方處取得乙公司80%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜緦嵤┛刂啤＜坠局Ц躲y行存款5000萬元，同時支付審計費用50萬元。當(dāng)日乙公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為5500萬元(與賬面價值相等)。2016年乙公司實現(xiàn)凈利潤2000萬元，宣告分配現(xiàn)金股利500萬元，可供出售金融資產(chǎn)期末公允價值上升

1000萬元，除凈損益、其他綜合收益和利潤分配以外的所有者權(quán)益增加了800萬元，以盈余公積轉(zhuǎn)增資本1000萬元。

2017年6月30日，甲公司將持有乙公司的股權(quán)出售50%，取得處置價款6500萬元，款項已存入銀行。剩余股份能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊憽?017年度乙公司實現(xiàn)凈利潤3000萬元(其中1至6月實現(xiàn)凈利潤1800萬元)。2017年12月31日，乙公司可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升500

萬元。2018年2月19日，乙公司宣告分派現(xiàn)金股利1000萬元，3月15日甲公司收到乙公司分配的現(xiàn)金股利。2018年4月30日，甲公司將乙公司剩余股份全部出售，取得處置價款6800萬元，款項存入銀行。其他資料：甲公司按凈利潤的10%計提盈余公積，甲公司和乙公司采用的會計政策和會計期間一致，不考慮其他相關(guān)因素。要求：(1)編制甲公司取得乙公司80%股權(quán)的會計分錄。(2)編制個別報表中甲公司出售乙公司50%股權(quán)相關(guān)的會計分錄。(3)計算2017年12月31日甲公司長期股權(quán)投資的賬面價值。(4)編制2018年與現(xiàn)金股利有關(guān)的會計分錄。(5)編制2018年甲公司出售乙公司剩余股權(quán)的會計分錄。(答案中涉及“長期股權(quán)投資”科目，必須寫出相應(yīng)的明細科目)

63.

64.甲公司為我國境內(nèi)注冊的上市公司，適用的所得稅稅率為25％，甲公司2×12年發(fā)生的有關(guān)交易或事項如下：(1)2×12年4月29日，甲公司董事會決議將其閑置的廠房出租給丙公司。同日，與丙公司簽訂了經(jīng)營租賃協(xié)議，租賃期開始日為2×12年5月1日，租賃期為5年，年租金600萬元。2×12年5月1日，甲公司將騰空后的廠房移交丙公司使用，當(dāng)日該廠房的公允價值為9600萬元。2×12年12月31日，該廠房的公允價值為9800萬元。甲公司于租賃期開始日將上述廠房轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)并采用公允價值進行后續(xù)計量。該廠房的原價為9000萬元，至租賃期開始日累計已計提折舊1080萬元，月折舊額30萬元，未計提減值準(zhǔn)備。稅法計提折舊方法、年限和殘值與會計相同。(2)2×11年3月28日，甲公司與乙公司簽訂了一項固定造價合同。合同約定：甲公司為乙公司建造辦公樓，工程造價為8000萬元；工期3年。甲公司預(yù)計該辦公樓的總成本為7200萬元。工程于2×11年4月1日開工，至2×11年12月31日實際發(fā)生成本2160萬元(其中，材料占50％，其余為人工費用。下同)，確認合同收入2400萬元。由于建筑材料價格上漲，2×12年度實際發(fā)生成本3580萬元，預(yù)計為完成合同尚需發(fā)生成本2460萬元。甲公司采用累計實際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計總成本的比例確定合同完工進度。至2×12年12月31日已結(jié)算合同款5000萬元(2×12年結(jié)算合同款3000萬元)。本題不考慮所得稅以外的其他因素。要求：

根據(jù)資料(1)，①計算確定甲公司2×12年12月31日出租廠房在資產(chǎn)負債表的資產(chǎn)中列示的金額；②計算確定甲公司2×12年12月31日該投資性房地產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)并編制與遞延所得稅有關(guān)的會計分錄；③計算該轉(zhuǎn)換業(yè)務(wù)影響甲公司2×12年凈利潤和綜合收益總額的金額。

65.

參考答案

1.D暫無解析，請參考用戶分享筆記

2.B20×7年因該項投資對利潤表中損益的影響＝[2200一(1200/10)]×30%+(1800000×30%一400000)＝140624(萬元)

3.B由于N材料用于生產(chǎn)M產(chǎn)品，則在確定N材料是否發(fā)生減值之前，需要先明確M產(chǎn)品是否發(fā)生減值。本題中，M產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值＝市場價格-估計銷售費用-估計稅金＝300－20＝280（萬元），大于成本250萬元，M產(chǎn)品未發(fā)生減值，則用于生產(chǎn)M產(chǎn)品的N材料亦未發(fā)生減值，即計提的存貨跌價準(zhǔn)備金額為0。

綜上，本題應(yīng)選B。

4.C資產(chǎn)負債表日后發(fā)生的調(diào)整事項如涉及貨幣資金收支項目的，均不調(diào)整報告年度資產(chǎn)負債表的貨幣資金項目和現(xiàn)金流量表正表各項目的數(shù)字。因為現(xiàn)金和銀行存款是企業(yè)現(xiàn)在實際收到或支付的款項，并不會因為調(diào)整該事項而減少或增加該企業(yè)與資產(chǎn)負債表日的的現(xiàn)金、銀行存款，所以不調(diào)整報告年度資產(chǎn)負債表的貨幣資金項目和現(xiàn)金流量表正表各項目的數(shù)字。

5.C長江公司銷售甲產(chǎn)品對2011年度利潤總額的影響金額=1000×（50-40）×（1-20%）=8000（元）。

6.D按照積分規(guī)則，該顧客共獲得積分810分，其公允價值為810元，因此該商場應(yīng)確認的收入=8190/1．17（取得的不含稅價款）-810（積分公允價值）=6190（元）。

7.D解析：可變現(xiàn)凈值，是指在日常活動中，存貨的估計售價減去完工時估計將要發(fā)生的成本、估計的銷售費用以及相關(guān)稅費后的金額，所以ABC都不符合題意。

8.C對可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)按公允價值進行初始計量，交易費用應(yīng)計人初始確認金額。但企業(yè)取得該金融資產(chǎn)支付的價款中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)當(dāng)單獨確認為應(yīng)收項目（應(yīng)收股利或應(yīng)收利息）。因此，甲公司購入股票的初始人賬金額=1O×15一lO×O.5+10=155（萬元）。

9.A解析：此題為以非現(xiàn)金資產(chǎn)進行的債務(wù)重組，深大公司應(yīng)按收到無形資產(chǎn)的公允價值入賬。

10.B【答案】B

【解析】“未分配利潤”項目的年初數(shù)的調(diào)整額=（240-120）×(1-25%)×(1-100-10)=81（萬元）。

11.C委托加工物資收回后繼續(xù)用于生產(chǎn)加工應(yīng)稅消費品，則委托方支付的由受托方代收代繳的消費稅應(yīng)計入“應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅”的借方，不計入委托加工物資的成本。所以該委托加工材料收回后的入賬價值=600+120=720（萬元）。

12.A暫無解析，請參考用戶分享筆記

13.D第二季度可資本化的匯兌差額＝1500×(7.29—7.26)+22.5×(7.29—7.26)+22.5×(7.29—7.27)=46.13(萬元)

14.B會計機構(gòu)、會計人員發(fā)現(xiàn)會計賬簿記錄與實物、款項及有關(guān)資料不相符的，按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定有權(quán)自行處理的，應(yīng)當(dāng)及時處理;無權(quán)處理的，應(yīng)當(dāng)立即向單位負責(zé)人報告，請求查明原因，作出處理。

15.B選項A，商譽不具有可辨認性，所以不能作為無形資產(chǎn)核算；選項C，無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備一經(jīng)計提，以后期間不得轉(zhuǎn)回；選項D，以支付土地出讓金方式取得的自用土地使用權(quán)單獨確認為無形資產(chǎn)。

16.A暫無解析，請參考用戶分享筆記

17.BA公司換入乙設(shè)備的入賬價值=(100-30-10)-5=55(萬元)。

18.A同一控制下企業(yè)合并，長期股權(quán)投資以享有的被投資單位所有者權(quán)益賬面價值的份額作為初始投資成本，即初始投資成本＝16000×60％＝9600(萬元)。初始投資成本與股本面值的差額4600萬元(9600—5000)記入“資本公積——股本溢價”科目。

19.A自制半成品加工為產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值＝50-6＝44（萬元）

自制半成品加工為產(chǎn)品的成本＝35+11＝46（萬元）

產(chǎn)品發(fā)生了減值，該自制半成品應(yīng)按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量。

自制半成品的可變現(xiàn)凈值＝50－11－6＝33（萬元）

自制半成品的成本為35萬元，所以自制半成品應(yīng)計提存貨跌價準(zhǔn)備2萬元。（35－33）

20.A虧損合同，在滿足預(yù)計負債確認條件時，應(yīng)當(dāng)確認預(yù)計負債，選項A表述錯誤。

21.AD結(jié)算企業(yè)以其本身權(quán)益工具結(jié)算的，應(yīng)當(dāng)將該股份支付交易作為權(quán)益結(jié)算的股份支付進行會計處理；結(jié)算企業(yè)不是以其本身權(quán)益工具而是以集團內(nèi)其他企業(yè)的權(quán)益工具結(jié)算的，應(yīng)當(dāng)將該股份支付交易作為現(xiàn)金結(jié)算的股份支付進行會計處理。

22.AD選項AD符合日后調(diào)整事項的定義和特征，屬于調(diào)整事項。選項BC均屬于日后非調(diào)整事項。

23.ABCD

24.ABCD確定境外經(jīng)營記賬本位幣時，除考慮確定企業(yè)記賬本位幣需要考慮的因素外，還應(yīng)當(dāng)考慮下列有關(guān)該境外經(jīng)營與企業(yè)之間關(guān)系的一些因素：

（1）境外經(jīng)營對其所從事的活動是否擁有很強的自主性。

（2）境外經(jīng)營活動中與企業(yè)的交易是否在境外經(jīng)營活動中占有較大比重。

（3）境外經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是否直接影響企業(yè)的現(xiàn)金流量、是否可以隨時匯回。

（4）境外經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是否足以償還其現(xiàn)有債務(wù)和可預(yù)期的債務(wù)。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

25.BC事業(yè)單位經(jīng)營虧損不結(jié)轉(zhuǎn)到非財政補助結(jié)余分配，不影響事業(yè)基金；事業(yè)單位已完成項目結(jié)余應(yīng)上繳的非財政專項資金按規(guī)定繳回原專項資金撥入單位的，借記“非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)”，貸記“銀行存款”，不影響事業(yè)基金，所以選項AD不正確。

26.BC選項AD錯誤，選項BC正確，成本法核算下，被投資單位宣告發(fā)放股票股利、實現(xiàn)凈利潤和發(fā)生其他權(quán)益變動，投資方均不需要進行會計處理。

綜上，本題應(yīng)選BC。

27.AB所有者權(quán)益金額取決于資產(chǎn)和負債的計量；所有者權(quán)益項目應(yīng)當(dāng)列入資產(chǎn)負債表。

28.CD

29.AB暫無解析，請參考用戶分享筆記

30.ABC金融資產(chǎn)的攤余成本，是指該金融資產(chǎn)初始確認金額經(jīng)下列調(diào)整后的結(jié)果：(1)扣除已償還的本金；(2)加上或減去采用實際利率法將該初始確認金額與到期日金額之間的差額進行攤銷形成的累計攤銷額；(3)扣除已發(fā)生的減值損失，因此選項A、B和C均影響其攤余成本；持有至到期投資不以公允價值計量，選項D錯誤。

31.ACD解析：選項B，以前年度售出商品發(fā)生退貨，屬于資產(chǎn)負債表日后凋整事項。

32.CD選項AB說法正確；選項C說法錯誤，單獨測試未發(fā)生減值的金融資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)包括在具有類似信用風(fēng)險特征的金融資產(chǎn)組合中再進行減值測試，單獨測試確認減值損失的金融資產(chǎn)，不應(yīng)包括在具有類似信用風(fēng)險特征的金融資產(chǎn)組合中再進行減值測試；

選項D說法錯誤，對于已包括在某金融資產(chǎn)組合中的某項特定資產(chǎn)，一旦有客觀證據(jù)表明其發(fā)生了減值，應(yīng)當(dāng)將其從組合中區(qū)分出來，單獨確認減值損失。

綜上，本題應(yīng)選CD。

33.BCD【答案】BCD

【解析】廣告制作費，通常應(yīng)在資產(chǎn)負債表日根據(jù)廣告的完工進度確認為收入。

34.ABC選項ABC符合題意，存貨存在以上情形之一的，通常表明存貨的可變現(xiàn)凈值為零。

選項D不符合題意，該跡象只表明存貨發(fā)生了減值但并不意味著可變現(xiàn)凈值為0。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

35.ABCD母公司擁有被投資單位半數(shù)或以下的表決權(quán)，且滿足下列條件之一的，視為母公司能夠控制被投資單位，但是，有證據(jù)表明母公司不能控制被投資單位的除外（1）通過與被投資單位其他投資者之間的協(xié)議，擁有被投資單位半數(shù)以上的表決權(quán)。（2）根據(jù)公司章程或協(xié)議，有權(quán)決定被投資單位的財務(wù)和經(jīng)營政策。（3）有權(quán)任免被投資單位的董事會或類似機構(gòu)的多數(shù)成員。（4）在被投資單位的董事會或類似機構(gòu)占多數(shù)表決權(quán)。

36.ABD交易費用，是指可直接歸屬于購買、發(fā)行或處置金融工具新增的外部費用。新增的外部費用，是指企業(yè)不購買、發(fā)行或處置金融工具就不會發(fā)生的費用，包括支付給代理機構(gòu)、咨詢公司、券商等的手續(xù)費和傭金及其他必要支出，不包括債券溢價、折價、融資費用、內(nèi)部管理成本及其他與交易不直接相關(guān)的費用。

37.AD選項AD調(diào)整，屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項，要對報告年度財務(wù)報表進行調(diào)整；

選項BC均不調(diào)整，屬于資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項，不調(diào)整報告年度財務(wù)報表。

綜上，本題應(yīng)選AD。

38.AB選項AB說法正確，選項CD說法錯誤，會費收入是指民間非營利組織根據(jù)章程等的規(guī)定向會員收取的會費。一般情況下，民間非營利組織的會費收入為非限定性收入，除非相關(guān)資產(chǎn)提供者對資產(chǎn)的使用設(shè)置了限制。民間非營利組織的會費收入通常屬于非交換交易收入。

綜上，本題應(yīng)選AB。

本題要求選出“說法正確”的選項

39.ACD同一控制下的企業(yè)合并，不產(chǎn)生商譽，投出對價的賬面價值與長期股權(quán)投資人賬價值的差額，應(yīng)調(diào)整資本公積(股本溢價)，資本公積(股本溢價)不足沖減的，應(yīng)調(diào)整留存收益。

40.ABD企業(yè)在判斷與存貨相關(guān)的經(jīng)濟利益能否流入企業(yè)時，主要結(jié)合該項存貨所有權(quán)的歸屬情況進行分析確定。

41.Y

42.Y

43.N根據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定，投資性房地產(chǎn)的計量模式不得隨意變更，但投資性房地產(chǎn)滿足公允價值模式計量條件時，可以從成本模式變更為公允價值模式計量。

44.N職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)或解除勞務(wù)關(guān)系而給予各種形式的報酬或補償。

因此，本題表述錯誤。

45.Y應(yīng)上繳財政的現(xiàn)金等收支業(yè)務(wù)，由于不納入部門預(yù)算管理，僅需要進行財務(wù)會計處理，不需要進行預(yù)算會計處理。因此，本題表述正確。

46.Y

47.Y

48.N企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券，應(yīng)按負債成份的公允價值即合同規(guī)定的未來現(xiàn)金流量