稅務(wù)師之涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)押題練習(xí)試卷A卷附答案_第1頁
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文檔簡介

稅務(wù)師之涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)押題練習(xí)試卷A卷附答案

單選題(共50題)1、2020年6月某食品廠支付含稅價(jià)款20600元,從某小規(guī)模納稅人收購一批農(nóng)產(chǎn)品(已用于生產(chǎn)13%稅率食品)并取得增值稅專用發(fā)票,該批農(nóng)產(chǎn)品可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為()元。A.600B.1800C.2000D.2600【答案】C2、(2018年真題)納稅人因有些特殊困難,經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局批準(zhǔn),可以延期納稅款,但是最長不得超過()個月。A.1B.2C.4D.3【答案】D3、下列行為中,應(yīng)繳納增值稅的是()。A.被保險(xiǎn)人獲得的保險(xiǎn)賠付B.根據(jù)國家指令無償提供的鐵路運(yùn)輸服務(wù)C.出租不動產(chǎn),租賃合同中約定免租期的D.將貨物交付其他單位或者個人代銷【答案】D4、涉稅鑒證業(yè)務(wù)完成后,負(fù)責(zé)編制涉稅鑒證報(bào)告的人員為()。A.稅務(wù)師事務(wù)所所長B.輔助人員C.執(zhí)業(yè)質(zhì)量復(fù)核人員D.項(xiàng)目負(fù)責(zé)人【答案】D5、下列關(guān)于企業(yè)所得稅適用稅率的表述中,不正確的是()。A.在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè),應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得在實(shí)際征稅時(shí)減按10%的稅率繳納企業(yè)所得稅B.國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件生產(chǎn)企業(yè),如當(dāng)年未享受免稅優(yōu)惠的,減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅C.在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所,且取得的所得與該機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè),按10%的稅率繳納企業(yè)所得稅D.小型微利企業(yè)減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅【答案】C6、下列關(guān)于增值稅一般納稅人登記的說法,錯誤的是()。A.小規(guī)模納稅人會計(jì)核算健全,能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的,可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行增值稅一般納稅人登記B.從事成品油銷售的加油站、航空運(yùn)輸企業(yè)、電信企業(yè)總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu),一律由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)登記為增值稅一般納稅人C.年應(yīng)稅銷售額達(dá)到一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)的納稅人,未申請辦理一般納稅人手續(xù)的,應(yīng)按銷售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額,可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,但不得使用增值稅專用發(fā)票D.納稅人登記為一般納稅人后,不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人,國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外【答案】C7、下列項(xiàng)目不予列入工資薪金所得,不予征收個稅的是()。A.加班費(fèi)B.季度獎金C.年終加薪D.差旅費(fèi)津貼【答案】D8、下列專項(xiàng)附加扣除中,可以由夫妻雙方分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除的是()。A.子女教育支出B.住房租金支出C.贍養(yǎng)老人支出D.大病醫(yī)療支出【答案】A9、下列情形中,納稅人應(yīng)當(dāng)注銷稅務(wù)登記的是()。A.納稅人改變生產(chǎn)經(jīng)營方式的B.納稅人被市場監(jiān)督管理部門吊銷營業(yè)執(zhí)照的C.納稅人改變名稱的D.納稅人改變住所和經(jīng)營地點(diǎn)未涉及改變主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的【答案】B10、關(guān)于稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)進(jìn)行稅務(wù)檢查的范圍,下列說法錯誤的是()。A.到車站、碼頭、機(jī)場檢查納稅人托運(yùn)的應(yīng)納稅商品、貨物B.詢問納稅人與納稅有關(guān)的問題和情況C.檢查扣繳義務(wù)人與代扣代繳、代收代繳稅款無關(guān)的經(jīng)營情況D.檢查納稅人的賬簿、記賬憑證、報(bào)表和有關(guān)資料【答案】C11、某百貨商店直接從服裝廠購進(jìn)各種服裝銷售,2019年銷售額600萬元,但未申請一般納稅人資格登記;2020年5月份購進(jìn)各種服裝價(jià)款400000元,取得專用發(fā)票上的稅金為52000元,該店當(dāng)月銷售收入(含稅)678000元,該店當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額()元。A.20340B.16000C.19747.57D.78000【答案】D12、某自營出口生產(chǎn)企業(yè)是增值稅一般納稅人,出口貨物的征稅稅率為13%,退稅稅率為11%。2020年6月有關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)為:購買原材料一批,取得的專票注明的價(jià)款200萬元,外購貨物準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額26萬元通過認(rèn)證。上期期末留抵稅款6萬元。本月內(nèi)銷貨物不含稅銷售額100萬元,出口貨物銷售額折合人民幣260萬元,按實(shí)耗法計(jì)算的免稅進(jìn)口料件價(jià)格100萬元。則該公司當(dāng)期的應(yīng)退稅額為()。A.1.8萬元B.11萬元C.15.8萬元D.17.6萬元【答案】C13、下列關(guān)于發(fā)票的說法,錯誤的是()。A.發(fā)生發(fā)票丟失情形時(shí),應(yīng)當(dāng)于發(fā)現(xiàn)丟失當(dāng)日書面報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)B.已經(jīng)開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿,應(yīng)當(dāng)保存5年C.納稅人申請印有本單位名稱的發(fā)票只限于增值稅普通發(fā)票D.自2020年3月1日起,增值稅一般納稅人取得2017年1月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票,應(yīng)自開具之日起360日內(nèi)登錄增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺進(jìn)行用途確認(rèn)【答案】D14、下列業(yè)務(wù)應(yīng)開具增值稅普通發(fā)票,并使用“未發(fā)生銷售行為的不征稅項(xiàng)目”編碼、發(fā)票寫“不征稅”的是()。A.銷售免稅貨物B.以分期收款方式銷售貨物C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目D.以賒銷方式銷售貨物【答案】C15、某軟件開發(fā)企業(yè)按照增值稅的有關(guān)規(guī)定,收到按即征即退方式退還的增值稅,該企業(yè)正確的賬務(wù)處理為()。A.借:銀行存款貸:補(bǔ)貼收入B.借:銀行存款貸:利潤分配——未分配利潤C(jī).借:銀行存款貸:其他收益D.借:銀行存款貸:以前年度損益調(diào)整【答案】C16、增值稅一般納稅人取得的增值稅普通發(fā)票,不可以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的是()。A.國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)的增值稅電子普通發(fā)票B.農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票C.通行費(fèi)電子發(fā)票的不征稅發(fā)票D.機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票【答案】C17、張欣2019年12月取得全年一次性獎金39000元,當(dāng)月張欣的工資收入為8000元,各項(xiàng)扣除合計(jì)為9000元。張欣對全年一次性獎金選擇單獨(dú)計(jì)算納稅,該項(xiàng)全年一次性獎金應(yīng)繳納個人所得稅()元。A.1140B.3590C.1380D.3690【答案】D18、(2016年真題)稅務(wù)師受托對某企業(yè)(居民企業(yè))投資收益稅務(wù)處理情況進(jìn)行審核時(shí),發(fā)現(xiàn)其處理錯誤的是()。A.將對未上市居民企業(yè)投資的分回利潤作為免稅收益申報(bào)B.將持有2年以上居民企業(yè)上市公司股票的股息作為免稅收益申報(bào)C.將購買國庫券的利息作為免稅收益申報(bào)D.將購買S公司債券的利息作為免稅收益申報(bào)【答案】D19、稅務(wù)機(jī)關(guān)對涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)和從事涉稅服務(wù)人員違反《涉稅專業(yè)服務(wù)監(jiān)管辦法(試行)》規(guī)定的情形進(jìn)行分類處理。屬于嚴(yán)重違法違規(guī)情形的,納入涉稅服務(wù)失信名錄,期限為()年,到期自動解除。A.1B.2C.3D.5【答案】B20、對于資產(chǎn)負(fù)債表的審查,以下說法正確的是()。A.若流動資產(chǎn)實(shí)際占用數(shù)增長過快,則應(yīng)注意是由于材料或商品分散到貨還有由于價(jià)格的原因造成的,但是可以肯定的是,不是由于管理不善造成的,所以不用在這方面分散精力B.在對固定資產(chǎn)進(jìn)行審查分析時(shí),首要核實(shí)的是固定資產(chǎn)折舊計(jì)算方法是否得當(dāng),計(jì)算結(jié)果是否正確C.對于無形資產(chǎn)的審查,應(yīng)注意企業(yè)無形資產(chǎn)期末數(shù)與期初數(shù)的變化情況,了解企業(yè)本期無形資產(chǎn)的變動和攤銷情況,并注意攤銷額計(jì)算是否正確D.審查所有者權(quán)益項(xiàng)目時(shí),應(yīng)該注意企業(yè)投資者是否按規(guī)定履行出資義務(wù),資本公積金核算是否正確,盈余公積金及公益金的提留比例是否符合稅法規(guī)定【答案】C21、某餅干加工廠為增值稅一般納稅人,2020年5月因發(fā)生自然災(zāi)害損失庫存的一批包裝物,成本20000元,已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。外購的一批免稅農(nóng)產(chǎn)品因管理不善發(fā)生霉?fàn)€,賬面成本43000元(其中運(yùn)費(fèi)成本為2000元,取得運(yùn)費(fèi)增值稅專用發(fā)票),2020年4月購進(jìn)時(shí)已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。該加工廠當(dāng)期應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額()元。A.4234.95B.4755.56C.8822.60D.9618.39【答案】A22、下列關(guān)于發(fā)票的說法,錯誤的是()。A.發(fā)生發(fā)票丟失情形時(shí),應(yīng)當(dāng)于發(fā)現(xiàn)丟失當(dāng)日書面報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)B.已經(jīng)開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿,應(yīng)當(dāng)保存5年C.納稅人申請印有本單位名稱的發(fā)票只限于增值稅普通發(fā)票D.自2020年3月1日起,增值稅一般納稅人取得2017年1月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票,應(yīng)自開具之日起360日內(nèi)登錄增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺進(jìn)行用途確認(rèn)【答案】D23、下列關(guān)于發(fā)票管理的表述,不正確的是()。A.收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票屬于行業(yè)專業(yè)發(fā)票B.自愿選擇自行開具增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人,銷售其取得的不動產(chǎn)需要稅務(wù)機(jī)關(guān)為其代開增值稅專用發(fā)票C.會計(jì)核算不健全,不能向稅務(wù)機(jī)關(guān)準(zhǔn)確提供增值稅銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額、應(yīng)納稅額數(shù)據(jù)及其他有關(guān)增值稅稅務(wù)資料的,不得使用增值稅專用發(fā)票D.目前,尚未納入增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)的發(fā)票主要有門票、過路(過橋)費(fèi)發(fā)票、定額發(fā)票和客運(yùn)發(fā)票【答案】B24、企業(yè)應(yīng)自企業(yè)或其關(guān)聯(lián)方收到轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)整通知書之日起()年內(nèi)提出相應(yīng)調(diào)整的申請,超過該年限的,稅務(wù)機(jī)關(guān)不予受理。A.3B.5C.2D.1【答案】A25、個人所得稅在經(jīng)營所得中扣除公益捐贈支出,下列說法正確的是()。A.只能在預(yù)繳稅款時(shí)扣除B.只能在匯算清繳時(shí)扣除C.可以選擇在預(yù)繳稅款時(shí)扣除,也可以選擇在匯算清繳時(shí)扣除D.經(jīng)營所得采取核定征收方式的,可以扣除公益捐贈支出【答案】C26、(2016年)稅務(wù)師受托對某企業(yè)投資收益稅務(wù)處理情況進(jìn)行審核時(shí),發(fā)現(xiàn)其處理錯誤的是()。A.將對居民企業(yè)投資的分回利潤作為免稅收益申報(bào)B.將持有2年以上居民企業(yè)上市公司股票的股息作為免稅收益申報(bào)C.將購買國庫券的利息作為免稅收益申報(bào)D.將購買S公司債券的利息作為免稅收益申報(bào)【答案】D27、稅務(wù)師事務(wù)所、會計(jì)師事務(wù)所、律師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)于完成專業(yè)稅務(wù)顧問、稅收策劃、涉稅鑒證、納稅情況審查業(yè)務(wù)報(bào)告等四項(xiàng)業(yè)務(wù)的()前,向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《專項(xiàng)業(yè)務(wù)報(bào)告要素信息采集表》。A.月度終了B.次月15日C.次年3月31日D.次年6月30日【答案】C28、某工業(yè)企業(yè)2019年8月在改制重組過程中將自建的辦公樓以不含增值稅價(jià)9500萬元投資于另一工業(yè)企業(yè)(凈值為4000萬元)。對于該項(xiàng)投資,正確的稅務(wù)處理是()。A.不需要繳納增值稅、土地增值稅和企業(yè)所得稅B.以9500萬元確認(rèn)為銷售收入,分別按規(guī)定計(jì)算繳納增值稅、土地增值稅和企業(yè)所得稅C.不需要繳納增值稅,以9500萬元確認(rèn)為銷售收入計(jì)算繳納土地增值稅和企業(yè)所得稅D.以9500萬元確認(rèn)為銷售收入計(jì)算繳納增值稅,不需要繳納土地增值稅,非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得可在不超過5年期限內(nèi),分期均勻計(jì)入相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得額,按規(guī)定計(jì)算繳納企業(yè)所得稅【答案】D29、第三人因不能歸責(zé)于本人的事由未參加訴訟,但有證據(jù)證明發(fā)生法律效力的判決、裁定、調(diào)解書損害其合法權(quán)益的,可以依照相關(guān)規(guī)定,自知道或者應(yīng)當(dāng)知道其合法權(quán)益受到損害之日起()個月內(nèi)向上一級人民法院申請?jiān)賹?。A.1B.2C.3D.6【答案】D30、小規(guī)模納稅人的下列應(yīng)稅行為中,只能適用5%征收率的是()。A.提供勞務(wù)派遣服務(wù)B.提供人力資源外包服務(wù)C.提供建筑服務(wù)D.銷售其2016年5月1日之后取得的不動產(chǎn)【答案】D31、(2020年真題)下列稅收違法行為可能構(gòu)成犯罪的是()。A.扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣稅款的B.納稅人未按規(guī)定期限辦理納稅申報(bào)C.納稅人未按規(guī)定安裝稅控裝置D.納稅人逃避繳納稅款【答案】D32、某經(jīng)商務(wù)部批準(zhǔn)成立的融資租賃公司為增值稅一般納稅人,為提供融資租賃服務(wù)向銀行借款,支付借款利息100萬。對于該筆利息,稅務(wù)處理正確的是()。A.進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣B.可以差額納稅,抵減的稅額通過“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額抵減)”核算C.可以差額納稅,抵減的稅額通過“應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計(jì)稅”核算D.相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額通過“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”核算【答案】B33、企業(yè)發(fā)生的下列費(fèi)用中,可以稅前扣除的是()。A.稅收滯納金B(yǎng).向投資者支付的股息C.企業(yè)參加雇主責(zé)任險(xiǎn)繳納的保險(xiǎn)費(fèi)D.企業(yè)為發(fā)行權(quán)益性證券支付給有關(guān)證券承銷機(jī)構(gòu)的手續(xù)費(fèi)及傭金【答案】C34、關(guān)于涉稅鑒證業(yè)務(wù)的說法,正確的是()A.委托人不按照業(yè)務(wù)結(jié)果進(jìn)行申報(bào)的,涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及涉稅服務(wù)人員有權(quán)終止業(yè)務(wù)B.委托人違反法律、法規(guī)及相關(guān)規(guī)定的,涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及涉稅服務(wù)人員有權(quán)終止業(yè)務(wù),對于已完成的部分約定業(yè)務(wù),無權(quán)收款C.委托人提供不真實(shí)、不完整資料信息的,涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及涉稅服務(wù)人員有權(quán)終止業(yè)務(wù),對于已完成的部分約定業(yè)務(wù),稅務(wù)師事務(wù)所要承擔(dān)責(zé)任D.為提高工作效率,最好承辦被鑒證單位代理服務(wù)的人員,同時(shí)承辦被鑒證單位的涉稅鑒證業(yè)務(wù)【答案】A35、某公司為增值稅一般納稅人,2020年1月購進(jìn)用于辦公的汽車2輛,取得的機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票上注明的價(jià)稅合計(jì)金額為16萬元,購進(jìn)辦公電腦8臺,取得的增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)稅合計(jì)金額5萬元,業(yè)務(wù)部員工出差報(bào)銷高鐵票票面金額共計(jì)1500元,則該公司1月可以抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額是()元。A.24159.29B.24283.15C.5876.07D.5752.21【答案】B36、對賬證,賬表,賬賬,賬實(shí)相互勾稽關(guān)系進(jìn)行核對,屬于()。A.順查法B.抽查法C.核對法D.比較分析法【答案】C37、某工業(yè)企業(yè)購置一輛小汽車自用,根據(jù)稅法規(guī)定,繳納了車輛購置稅30000元,則正確的會計(jì)處理是()。A.借:管理費(fèi)用30000貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交車輛購置稅30000B.借:固定資產(chǎn)30000貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交車輛購置稅30000C.借:管理費(fèi)用30000貸:銀行存款30000D.借:固定資產(chǎn)30000貸:銀行存款30000【答案】D38、()管理是基于稅務(wù)管理改革與信息技術(shù)運(yùn)用相互結(jié)合和互相促進(jìn)的過程,在稅務(wù)管理中廣泛地采用現(xiàn)代信息技術(shù)手段,從企業(yè)的實(shí)際情況出發(fā),構(gòu)建一套完善的稅務(wù)管理。A.EXCEL管理B.稅務(wù)信息化管理C.稅務(wù)師管理D.注冊會計(jì)師管理【答案】B39、下列情形中應(yīng)該繳納環(huán)境保護(hù)稅的是()。A.企業(yè)事業(yè)單位處置固定廢物不符合國家和地方環(huán)境保護(hù)稅標(biāo)準(zhǔn)的B.企業(yè)事業(yè)單位向依法設(shè)立的污水集中處理場所排放應(yīng)稅污染物的C.其他生產(chǎn)經(jīng)營者在符合國家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)施、場所貯存固體廢物的D.其他生產(chǎn)經(jīng)營者向依法設(shè)立的生活垃圾集中處理場所排放應(yīng)稅污染物的【答案】A40、某葡萄酒生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人,2020年6月進(jìn)口一批葡萄酒,關(guān)稅完稅價(jià)格為100萬元,當(dāng)月領(lǐng)用80%繼續(xù)生產(chǎn)葡萄酒。當(dāng)月銷售葡萄酒共計(jì)取得不含稅銷售額300萬元,則該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納消費(fèi)稅()萬元。(關(guān)稅稅率為20%、消費(fèi)稅稅率為10%)A.16.67B.19.33C.20.40D.30【答案】B41、涉稅專業(yè)服務(wù)的獨(dú)立性是指()。A.與征納雙方?jīng)]有任何利益沖突B.稅務(wù)師擁有接受委托或拒絕服務(wù)的選擇權(quán)C.涉稅專業(yè)服務(wù)行業(yè)是一種知識密集型的專業(yè)服務(wù)行業(yè)D.稅務(wù)師在其接受涉稅專業(yè)服務(wù)委托的權(quán)限內(nèi),獨(dú)立行使涉稅專業(yè)服務(wù)權(quán),不受其他機(jī)關(guān)、社會團(tuán)體和個人的干預(yù)【答案】D42、下列污染物中,不屬于環(huán)境保護(hù)稅征稅對象的是()。A.大氣污染物B.工業(yè)噪聲污染C.水污染物D.光污染【答案】D43、某公司員工王某2020年6月出差,取得飛機(jī)票,上面注明了旅客身份信息,票價(jià)1820元,燃油費(fèi)附加60元,機(jī)場建設(shè)費(fèi)50元,該項(xiàng)業(yè)務(wù)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額是()元。A.150.28B.154.40C.155.23D.159.36【答案】C44、某增值稅一般納稅人,2019年5月初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的,按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額,應(yīng)借記()科目,貸記()科目。A.應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額),管理費(fèi)用B.應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(減免稅款),管理費(fèi)用C.應(yīng)交稅費(fèi)—簡易計(jì)稅,其他收益D.應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額),其他收益【答案】B45、涉稅鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告應(yīng)該以()作為報(bào)告出具日期。A.完成業(yè)務(wù)成果外勤工作的日期B.完成報(bào)告初稿的日期C.鑒證人完成內(nèi)部審批復(fù)核程序D.委托人認(rèn)可業(yè)務(wù)報(bào)告內(nèi)容的日期【答案】A46、2020年5月,某增值稅一般納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品一批,開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票,注明金額20000元;另外,支付給貨物運(yùn)輸公司(一般納稅人)不含稅運(yùn)費(fèi)2000元,取得增值稅專用發(fā)票當(dāng)月已經(jīng)增值稅綜合服務(wù)平臺進(jìn)行用途確認(rèn)并進(jìn)行抵扣。2020年7月,該批農(nóng)產(chǎn)品因管理人員保管不善導(dǎo)致一半的產(chǎn)品發(fā)生霉?fàn)€,該月下列會計(jì)處理正確的是()。A.借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢11090貸:原材料10100應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)990B.借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢11000貸:原材料11000C.借:管理費(fèi)用11090貸:原材料11090D.借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢11990貸:原材料11000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)990【答案】A47、下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的規(guī)定,表述正確的是()。A.購置新建商品房,自房屋交付使用之月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅B.購置存量房,自交付款項(xiàng)之次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅C.出租、出借房產(chǎn),自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅D.以出讓或轉(zhuǎn)讓方式有償取得土地使用權(quán)的,應(yīng)由受讓方從合同約定交付土地時(shí)間的當(dāng)月起繳納;合同未約定交付時(shí)間的,由受讓方從合同簽訂的當(dāng)月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅【答案】C48、下列有關(guān)消費(fèi)稅征稅規(guī)定的表述,正確的是()。A.商場零售高檔化妝品時(shí),其包裝物不能分別核算的,計(jì)征消費(fèi)稅B.收取啤酒包裝物押金時(shí)間超過一年不再退還的,該押金應(yīng)按含稅價(jià)計(jì)征消費(fèi)稅C.收取的一年以上不再退還的應(yīng)稅消費(fèi)品包裝物押金不再征收消費(fèi)稅D.按現(xiàn)行稅法規(guī)定,白酒的包裝物押金無論如何核算均在收取當(dāng)期計(jì)征消費(fèi)稅【答案】D49、下列行為屬于增值稅視同銷售行為,應(yīng)當(dāng)征收增值稅的是()。A.某商店為服裝廠代銷兒童服裝B.某公司將外購的飲料用于集體福利C.某企業(yè)將外購的洗衣液用于個人消費(fèi)D.某房地產(chǎn)公司將外購的水泥用于商品房的基建工程【答案】A50、2019年5月1日我國居民王某將自己擁有的一套80平方米的住房出租給李某用于居住,雙方合同約定每月租金4500元,5月發(fā)生修繕費(fèi)用1200元,已取得合法有效憑證,則王某2019年出租住房共應(yīng)繳納個人所得稅()元。(不考慮出租住房過程中繳納的相關(guān)稅費(fèi))A.2778B.3358C.3465D.3556【答案】A多選題(共30題)1、下列屬于營業(yè)外收入核算范圍的有()。A.債務(wù)重組利得B.教育費(fèi)附加返還款C.非流動資產(chǎn)毀損報(bào)廢利得D.與企業(yè)日常活動有關(guān)的政府補(bǔ)助E.因債權(quán)人原因確實(shí)無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)【答案】ABC2、下列有關(guān)涉稅證明說法正確的有()。A.涉稅證明代理業(yè)務(wù)主要包括代辦開具《稅收完稅證明》、開具個人所得稅《納稅記錄》、轉(zhuǎn)開印花稅票銷售憑證等涉稅證明的服務(wù)B.《稅收完稅證明》分為表格式和文書式兩種C.文書式《稅收完稅證明》不得作為納稅人的記賬憑證D.個人所得稅納稅人就稅款所屬期為2019年1月1日(含)以后繳(退)稅情況申請開具證明的,稅務(wù)機(jī)關(guān)為其開具個人所得稅《稅收完稅證明》(文書式)E.個人所得稅《納稅記錄》不作納稅人記賬、抵扣憑證【答案】ABC3、某企業(yè)有關(guān)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬的業(yè)務(wù),下列處理正確的有()。A.企業(yè)當(dāng)期發(fā)生進(jìn)貨退回業(yè)務(wù)(已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額),應(yīng)該是紅字借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目B.郵政服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%,實(shí)際納稅時(shí),按加計(jì)抵減的金額貸記“其他收益”科目C.企業(yè)因管理不善造成自產(chǎn)涂料發(fā)生非正常損失(已抵扣相關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅額),貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”科目D.企業(yè)用外購的汽車(已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額)對外捐贈,捐贈時(shí)貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”科目E.企業(yè)用外購的牛奶(已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額)發(fā)放給職工,作為兒童節(jié)的福利,貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”科目【答案】ABC4、下列關(guān)于稅務(wù)行政訴訟被告的表述錯誤的有()。A.稅務(wù)行政訴訟中,作出具體行政行為的稅務(wù)機(jī)關(guān)是被告,包括各級稅務(wù)局、稅務(wù)分局、稽査局和稅務(wù)所B.兩個以上稅務(wù)機(jī)關(guān)共同作出同一具體行政行為的,它們共同上級稅務(wù)機(jī)關(guān)是被告C.稅務(wù)機(jī)關(guān)被撤銷的或者職權(quán)變更的,其上級稅務(wù)機(jī)關(guān)是被告D.經(jīng)復(fù)議的案件,復(fù)議機(jī)關(guān)決定維持原行政行為的,作出原行政行為的行政機(jī)關(guān)是被告E.復(fù)議機(jī)關(guān)改變原具體行政行為的,復(fù)議機(jī)關(guān)是被告【答案】BCD5、納稅人不服稅務(wù)機(jī)關(guān)的具體行政行為,應(yīng)當(dāng)先依法申請行政復(fù)議,不能直接向人民法院起訴的有()。A.稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的不予減免稅決定B.稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅決定C.稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的不予抵扣稅款決定D.稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的罰款決定E.稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的不依法確認(rèn)納稅擔(dān)保決定【答案】ABC6、只有()才能從事涉稅鑒證業(yè)務(wù)。A.稅務(wù)師事務(wù)所B.稅務(wù)咨詢公司C.律師事務(wù)所D.會計(jì)師事務(wù)所E.代理記賬公司【答案】ACD7、下列各項(xiàng)中,屬于涉稅鑒證業(yè)務(wù)的有()。A.企業(yè)注銷登記鑒證B.高新技術(shù)企業(yè)專項(xiàng)認(rèn)定鑒證C.進(jìn)行稅收策劃D.土地增值稅清算鑒證E.研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除鑒證【答案】ABD8、對下列行政復(fù)議事項(xiàng),申請人和被申請人在行政復(fù)議機(jī)關(guān)作出行政復(fù)議決定以前可以達(dá)成和解,行政復(fù)議機(jī)關(guān)也可以調(diào)解的有()。A.行政處罰B.行政獎勵C.核定稅額D.確定稅率E.確定應(yīng)稅所得率【答案】ABC9、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定,下列關(guān)于收入確認(rèn)的表述,正確的有()。A.特許權(quán)使用費(fèi)收入,按照特許權(quán)使用人實(shí)際支付特許權(quán)使用費(fèi)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)B.接受捐贈收入,按照實(shí)際收到捐贈資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)C.利息收入,按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)D.分期收款方式銷售商品按合同約定的收款日期確定銷售收入的實(shí)現(xiàn)E.租金收入一般應(yīng)按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)【答案】BCD10、某人2021年7月取得自有房屋出租收入,其對稅法方面的規(guī)定不了解,向某稅務(wù)師進(jìn)行咨詢,則稅務(wù)師應(yīng)該從()稅種的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行解答。A.契稅B.增值稅C.房產(chǎn)稅D.企業(yè)所得稅E.個人所得稅【答案】BC11、下列關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議參加人的表述中,正確的有()。A.稅務(wù)行政復(fù)議第三人不參加行政復(fù)議,不影響行政復(fù)議案件的審理B.申請人.第三人可以委托1至2名代理人參加行政復(fù)議C.被申請人不得委托本機(jī)關(guān)以外人員參加行政復(fù)議D.同一行政復(fù)議案件申請人超過5人的,應(yīng)當(dāng)推選1至2名代表參加行政復(fù)議E.對扣繳義務(wù)人的扣繳稅款行為不服的,該扣繳義務(wù)人為被申請人【答案】ABC12、某汽車制造廠(增值稅一般納稅人)2019年10月用10輛A型號小汽車抵償以前欠甲公司貨款1200000元,A型號小汽車的平均售價(jià)為每輛90000元(不含稅),最高售價(jià)為每輛98000元(不含稅)。A型號小汽車消費(fèi)稅稅率為9%。關(guān)于該業(yè)務(wù)的稅務(wù)及賬務(wù)處理,下列正確的有()。A.將自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于抵債債務(wù),按照同類應(yīng)稅消費(fèi)品的平均售價(jià)計(jì)算消費(fèi)稅B.將自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于抵債債務(wù),按照同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高售價(jià)計(jì)算消費(fèi)稅C.將自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于抵償債務(wù),應(yīng)按同類應(yīng)稅消費(fèi)品的平均售價(jià)計(jì)算增值稅D.借:應(yīng)付賬款1200000貸:主營業(yè)務(wù)收入900000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)144000營業(yè)外收入156000E.借:稅金及附加88200貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅88200【答案】BC13、下列項(xiàng)目可以差額計(jì)算繳納增值稅的有()。A.融資租賃服務(wù)B.金融商品轉(zhuǎn)讓C.建筑服務(wù)適用簡易計(jì)稅方法的D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目采用簡易計(jì)稅方法的E.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目采用一般計(jì)稅方法的【答案】ABC14、(2018年)下列合同應(yīng)按規(guī)定繳納印花稅的有()。A.電網(wǎng)與電廠間簽訂的購售電合同B.對原購銷合同簽訂補(bǔ)充合同,補(bǔ)充合同購銷金額大于原購銷合同C.企業(yè)間借款簽訂的借款合同D.網(wǎng)上購物簽訂的電子合同E.人壽保險(xiǎn)合同【答案】ABD15、下列關(guān)于社會保險(xiǎn)費(fèi)的說法,正確的有()。A.職工應(yīng)當(dāng)參加工傷保險(xiǎn),由用人單位繳納工傷保險(xiǎn)費(fèi),職工不繳納工傷保險(xiǎn)費(fèi)B.生育保險(xiǎn)由用人單位和職工個人共同繳納C.企業(yè)為在本企業(yè)任職或受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi),分別在不超過職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分,準(zhǔn)予扣除;超過部分,不得扣除D.個體工商戶業(yè)主本人繳納的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi),以當(dāng)?shù)兀ǖ丶壥校┥夏甓壬鐣骄べY為計(jì)算基數(shù),分別在不超過該計(jì)算基數(shù)5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分據(jù)實(shí)扣除;超過部分,不得扣除E.企業(yè)職工、機(jī)關(guān)事業(yè)單位工作人員應(yīng)當(dāng)參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn),由單位和個人共同繳納基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)【答案】AC16、行政復(fù)議期間,下列情形中,行政復(fù)議中止的有()。A.申請人喪失行為能力,尚未確定法定代理人B.申請人死亡,須等待其繼承人表明是否參加行政復(fù)議的C.申請人的法人資格終止D.申請人死亡,無繼承人的E:申請人撤回行政復(fù)議申請【答案】AB17、下列用地中,應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的有()。A.名勝古跡內(nèi)管理單位的辦公用地B.寺廟開辦的商店的用地C.街道綠化的用地D.軍隊(duì)訓(xùn)練場地的用地E.中央直屬企業(yè)的用地【答案】B18、稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對下列()物品實(shí)施稅收保全措施。A.機(jī)動車輛B.單價(jià)5000元以上的生活用品C.金銀飾品D.被執(zhí)行人扶養(yǎng)家屬維持生活的必需用品E.豪華住宅【答案】ABC19、在整個稅收征收管理工作中,稅務(wù)機(jī)關(guān)必須依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定將納稅人應(yīng)納的稅款組織征收入庫。下列屬于稅款征收措施的有()。A.阻止出境B.責(zé)令提供納稅擔(dān)保C.委托代征D.采取稅收保全措施E.由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定應(yīng)納稅額【答案】ABD20、(2019年)關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策,自2019年1月1日至2021年12月31日,對增值稅小規(guī)模納稅人征收的下列稅種,屬于可以由省級人民政府決定在50%的稅額幅度減征的有()。A.車船稅B.房產(chǎn)稅C.契稅D.城鎮(zhèn)土地使用稅E.城市維護(hù)建設(shè)稅【答案】BD21、下列()通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算。A.消費(fèi)稅B.代扣代繳的個人所得稅C.房產(chǎn)稅D.車船稅E.契稅【答案】ABCD22、下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)所取得的收入中,如果選擇簡易計(jì)稅,適用5%征收率的有()。A.以清包工方式提供的建筑服務(wù)B.采用差額計(jì)稅方式的勞務(wù)派遣服務(wù)C.銷售其2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)D.收取試點(diǎn)前開工的一級公路、二級公路、橋、閘通行費(fèi)E.收取試點(diǎn)前開工的高速公路的車輛通行費(fèi)【答案】BCD23、稅務(wù)師李某為某公司代理納稅審查,審查過程中李某的行為正確的有()。A.核對業(yè)務(wù)員的一份差旅報(bào)銷單審批手續(xù)是否完備,附件是否齊全,金額和后面所附車船票、住宿費(fèi)等單據(jù)的金額是否相符B.審查6月1日采購辦公電腦的記賬憑證金額和后附的發(fā)票金額是否相符C.審查11月份該公司將自產(chǎn)的一批電扇發(fā)放給員工是否按市場價(jià)格確定了主營業(yè)務(wù)收入D.12月份業(yè)務(wù)人員出差預(yù)提多筆差旅費(fèi),李某審查有沒有填寫出差申請單,是否有白條入賬情況E.1月份生產(chǎn)車間發(fā)生電費(fèi)5000元,記入制造費(fèi)用,李某未核查電費(fèi)的歸屬期間【答案】ABCD24、下列關(guān)于增值稅電子專用發(fā)票的說法正確的有()。A.目前只有新辦納稅人才試行開具增值稅電子專用發(fā)票B.電子專用發(fā)票采用電子簽名代替發(fā)票專用章C.新辦納稅人只能開具電子專用發(fā)票,不能開具紙質(zhì)專用發(fā)票D.電子專票必須打印后才能作為入賬依據(jù)E.各單位無論采用何種報(bào)銷、入賬方式,只要接收的是電子專票,則必須歸檔保存電子專票【答案】AB25、下列各項(xiàng)中,屬于稅務(wù)咨詢中稅收政策運(yùn)用方面的咨詢的有()。A.確認(rèn)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的咨詢B.確認(rèn)計(jì)稅依據(jù)的咨詢C.減免稅政策和征免界限劃分的咨詢D.應(yīng)繳稅金會計(jì)處理的咨詢E.稅務(wù)機(jī)關(guān)的調(diào)整變動情況的咨詢【答案】ABC26、關(guān)于稅款追征與退還的說法,正確的有()。A.納稅人多繳的稅款,稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當(dāng)立即退還B.納稅人多繳稅款,自結(jié)算稅款之日起3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的,可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還C.多繳稅款退還時(shí),應(yīng)加算銀行同期貸款利息D.由于稅務(wù)機(jī)關(guān)適用法規(guī)錯誤導(dǎo)致納稅人少繳稅款,稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在3年內(nèi)補(bǔ)征稅款,并加收滯納金E.納稅人虛開發(fā)票少繳的稅款,稅務(wù)機(jī)關(guān)的追征期為10年【答案】AB27、下列關(guān)于跨區(qū)域經(jīng)營信息報(bào)告的說法,正確的有()A.納稅人跨省(自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市)臨時(shí)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的,應(yīng)向機(jī)構(gòu)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)告表》B.跨區(qū)域信息報(bào)告的有效期為180天C.合同延期的,納稅人必須向經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理報(bào)驗(yàn)管理有效期限延期手續(xù)D.納稅人跨區(qū)域經(jīng)營活動結(jié)束后,應(yīng)當(dāng)結(jié)清經(jīng)營地的稅務(wù)機(jī)關(guān)的應(yīng)納稅款以及其他涉稅事項(xiàng),并填報(bào)《經(jīng)營地涉稅事項(xiàng)反饋表》E.納稅人結(jié)清經(jīng)營地的稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)納稅款以及其他涉稅事項(xiàng)后,才能填報(bào)《經(jīng)營地涉稅事項(xiàng)反饋表》【答案】AD28、下列房產(chǎn)中,不需要繳納房產(chǎn)稅的有()。A.企業(yè)辦的技工學(xué)校自用的房產(chǎn)B.因大修停用3個月停用期間的房產(chǎn)C.個人擁有的經(jīng)營用房D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)持有的未售商品房E.公園內(nèi)茶社用的房產(chǎn)【答案】AD29、下列各項(xiàng)中,按照交通運(yùn)輸服務(wù)納稅的有()。A.運(yùn)輸工具艙位互換業(yè)務(wù)B.水路運(yùn)輸?shù)某套鈽I(yè)務(wù)C.無運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)D.航空運(yùn)輸?shù)母勺鈽I(yè)務(wù)E.車輛停放服務(wù)業(yè)務(wù)【答案】ABC30、關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目,下列說法正確的有()。A.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目,適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅,按照取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,扣除當(dāng)期銷售房地產(chǎn)項(xiàng)目對應(yīng)的土地價(jià)款后的余額計(jì)算銷售額B.房地產(chǎn)企業(yè)取得土地使用權(quán)支付的契稅允許在計(jì)算銷售額時(shí)扣除C.一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目,可以選擇適用簡易計(jì)稅方法按照5%的征收率計(jì)稅D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)按預(yù)收款方式銷售其自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目,在收取預(yù)收款時(shí),應(yīng)開具“不征稅”的增值稅普通發(fā)票E.一般納稅人采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目,應(yīng)在收到預(yù)收款時(shí)按照5%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅【答案】ACD大題(共10題)一、(2019年)某食品飲料有限公司,系增值稅一般納稅人,主營果汁飲料生產(chǎn)銷售。未實(shí)行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法。2019年6月,向林場購進(jìn)蘋果,取得銷售發(fā)票。賬務(wù)處理:借:原材料——蘋果108000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額12000貸:銀行存款120000后附原始憑證:(1)銷售發(fā)票1份:數(shù)量為25噸,金額為120000元;(2)銀行付款憑證回執(zhí)1份:金額為120000元;(3)入庫單1份:蘋果入庫25噸。注:根據(jù)倉庫記錄,蘋果的期初余額0噸;入庫25噸;生產(chǎn)領(lǐng)用20噸。問題:根據(jù)上述資料,對公司處理不符合現(xiàn)行增值稅政策的,請指出錯誤之處并編制調(diào)整分錄?!敬鸢浮慷⑽挥谑袇^(qū)的某生產(chǎn)企業(yè)(具有出口經(jīng)營權(quán))為增值稅一般納稅人,2019年6月出口自產(chǎn)產(chǎn)品,出口貨物離岸價(jià)(即FOB價(jià))為1250萬元人民幣,內(nèi)銷貨物取得不含稅收入200萬元,當(dāng)月發(fā)生可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為80萬元,取得增值稅專用發(fā)票并在當(dāng)月抵扣。進(jìn)料加工保稅進(jìn)口料件一批,組成計(jì)稅價(jià)格為100萬元人民幣,海關(guān)暫免征稅予以放行。假設(shè)該企業(yè)無上期留抵稅額,增值稅征稅率為13%,出口退稅率為10%,計(jì)劃分配率為60%。要求:計(jì)算該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納(或應(yīng)退)的增值稅以及城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加,并作出相應(yīng)的賬務(wù)處理?!敬鸢浮咳ⅲ?019年)某物業(yè)公司為增值稅一般納稅人,2019年3月,一次性預(yù)收業(yè)主物業(yè)費(fèi)合計(jì)636萬元(含稅),并向業(yè)主開具增值稅普通發(fā)票(物業(yè)費(fèi)所屬期間為2019年3月至2020年2月,物業(yè)公司與所有業(yè)主簽訂的物業(yè)服務(wù)合同約定,物業(yè)費(fèi)按年收?。栴}:物業(yè)公司預(yù)收的物業(yè)費(fèi),增值稅納稅義務(wù)何時(shí)發(fā)生?請簡述政策規(guī)定。3月份物業(yè)費(fèi)的增值稅銷項(xiàng)稅額是多少?【答案】四、某汽車制造廠為增值稅一般納稅人,2020年5月銷售20輛A款小汽車,出廠價(jià)每輛120000元(不含稅)。用10輛B款小汽車抵償欠甲公司貨款1000000元,B款小汽車的平均售價(jià)為每輛80000元(不含稅),最高售價(jià)為每輛88000元(不含稅)。小汽車消費(fèi)稅稅率為9%。請作出上述業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理?!敬鸢浮课濉ⅲ?019年)某食品飲料有限公司,系增值稅一般納稅人,主營果汁飲料生產(chǎn)銷售。2019年6月,包裝物被市場監(jiān)督管理部門沒收。公司賬務(wù)處理:借:營業(yè)外支出33900貸:周轉(zhuǎn)材料——包裝物30000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)3900后附原始憑證:(1)市場監(jiān)督管理部門出具的處罰決定書1份:飲料包裝瓶塑化劑超標(biāo),予以沒收;(2)市場監(jiān)督管理部門出具的收據(jù)1份:飲料包裝瓶1批,金額30000元。經(jīng)核查,該批飲料包裝瓶于2019年2月購入,取得增值稅專用發(fā)票,金額為30000元,稅額為4800元。進(jìn)項(xiàng)稅額已于2019年2月申報(bào)抵扣。問題:根據(jù)上述資料,對公司處理不符合現(xiàn)行增值稅政策的,請指出錯誤之處并改正?!敬鸢浮苛?、甲煙絲生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人。2019年12月,甲企業(yè)從乙企業(yè)(增值稅一般納稅人)收購一批晾曬煙葉,增值稅專用發(fā)票注明金額100萬元。甲企業(yè)直接將該批煙葉移送給丙企業(yè)(增值稅一般納稅人),委托丙企業(yè)加工成煙絲。丙企業(yè)提供輔助材料金額10萬元、收取加工費(fèi)20萬元,丙企業(yè)已開具增值稅專用發(fā)票并代收代繳了消費(fèi)稅。丙企業(yè)無同類煙絲銷售價(jià)格。甲企業(yè)于當(dāng)月收回?zé)熃z,對外銷售30%,取得不含稅銷售價(jià)格70萬元;剩余70%用于生產(chǎn)卷煙。問題:(1)甲企業(yè)委托丙企業(yè)生產(chǎn)煙絲,分別涉及哪些增值稅處理?(2)甲企業(yè)委托丙企業(yè)生產(chǎn)煙絲,消費(fèi)稅該如何處理?(3)甲企業(yè)將收回的煙絲銷售和用于生產(chǎn)卷煙,消費(fèi)稅該如何處理?【答案】(1)甲企業(yè):①收購煙葉取得增值稅專用發(fā)票,可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅=100×(9%+1%)=10(萬元)②支付輔料費(fèi)和加工費(fèi)取得增值稅專用發(fā)票,可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅=(10+20)×13%=3.9(萬元)丙企業(yè):提供輔料和加工勞務(wù),增值稅銷項(xiàng)稅額=(10+20)×13%=3.9(萬元)(2)委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品,除受托方為個人外,由受托方代收代繳消費(fèi)稅。甲企業(yè)委托丙企業(yè)生產(chǎn)煙絲,甲企業(yè)是消費(fèi)稅的納稅人,丙企業(yè)是代收代繳義務(wù)人。丙企業(yè)應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅=(99+10+20)÷(1-30%)×30%=184.29×30%=55.29(萬元)(3)委托方收回應(yīng)稅消費(fèi)品后的處理:①以高于受托方的計(jì)稅價(jià)格出售的(70萬元>184.29×30%=55.29萬元),需按照規(guī)定申報(bào)繳納消費(fèi)稅,在計(jì)稅時(shí)準(zhǔn)予扣除受托方已代收代繳的消費(fèi)稅;②委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品收回后,繼續(xù)用于生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品且符合現(xiàn)行抵扣政策規(guī)定的,其委托加工環(huán)節(jié)繳納的消費(fèi)稅稅款可以按生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量扣除。70%的煙絲的消費(fèi)稅允許抵扣。七、(2018年真題)2018年4月10日,A縣稅務(wù)局制作對甲公司補(bǔ)繳稅款和滯納金的稅務(wù)處理決定書和處以少繳納稅款1倍的行政處罰決定書,上述文書于4月13日送達(dá)甲公司并由甲公司簽收,甲公司對A縣稅務(wù)局的處理決定和處罰決定有異議,擬提起稅務(wù)行政復(fù)議,請逐一回答如下問題。問題(1):擬提供納稅擔(dān)保后對應(yīng)補(bǔ)繳的稅款和滯納金提請復(fù)議,納稅擔(dān)保人資格應(yīng)由誰確認(rèn)?提請復(fù)議的60天時(shí)限應(yīng)該從哪一天開始計(jì)算?問題(2):對于罰款決定提請復(fù)議是否需要提供納稅擔(dān)保?可否不經(jīng)過復(fù)議直接提起行政訴訟?問題(3):如果復(fù)議申請被稅務(wù)機(jī)關(guān)受理,復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)在多少日作出復(fù)議決定?什么情況下可以延期?最長可以延多少天?問題(4):如果甲公司對復(fù)議決定不服但未在規(guī)定時(shí)限內(nèi)起訴,同時(shí)又拒絕履行復(fù)議決定,可能的后果是什么?【答案】八、某汽車制造企業(yè)為增值稅一般納稅人,2019年8月有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下:(1)8月初銷售B型小汽車25輛給某汽車銷售公司,每輛不含稅售價(jià)12萬元,不含稅售價(jià)共計(jì)300萬元。合同約定,汽車銷售公司應(yīng)于8月30日結(jié)清貨款,當(dāng)月實(shí)際收到240萬元,其余款項(xiàng)下月才能收回。(2)銷售C型小汽車50輛給特約經(jīng)銷商,每輛不含稅售價(jià)10萬元,向特約經(jīng)銷商開具了增值稅專用發(fā)票,發(fā)票注明價(jià)款500萬元、增值稅稅額65萬元,因特約經(jīng)銷商當(dāng)月支付了全部貨款,汽車制造廠給予其原不含稅售價(jià)3%的銷售折扣。(3)從輪胎制造廠購買汽車輪胎,取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款20萬元、進(jìn)項(xiàng)稅額2.6萬元,該批輪胎當(dāng)月全部生產(chǎn)領(lǐng)用生產(chǎn)B型小汽車。(4)將新研制生產(chǎn)的5輛D型小汽車獎勵給公司高管,D型小汽車尚無市場售價(jià),每輛車成本價(jià)為10萬元。(5)銷售自己使用多年的進(jìn)口小汽車1輛(該汽車購入時(shí)間為2012年12月),該企業(yè)采取簡易計(jì)稅方法(未放棄減稅),取得銷售收入33.28萬元并開具了增值稅普通發(fā)票。(6)為企業(yè)管理部門購進(jìn)高級小轎車一輛,取得稅控

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