2022年稅務(wù)師考試《稅法二》每日一練（3-25）

年稅務(wù)師考試《稅法二》每日一練（3-25）2022年新的征程已經(jīng)開(kāi)頭，各位小伙伴開(kāi)頭新的學(xué)習(xí)了，面對(duì)稅務(wù)師考試備考我們將從刷題開(kāi)頭了，我給大家預(yù)備了稅務(wù)師考試每日一練，給自己10分鐘的時(shí)間，我們一起來(lái)學(xué)習(xí)吧！

單選題

1.某科技型中小企業(yè)在2022年1月總計(jì)投入100萬(wàn)元通過(guò)研發(fā)A項(xiàng)目，形成無(wú)形資產(chǎn)，攤銷(xiāo)年限為10年，且均屬于允許加計(jì)扣除范圍，另一B項(xiàng)目研發(fā)投入110萬(wàn)元，沒(méi)有研發(fā)勝利，研發(fā)費(fèi)中包括直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資薪金40萬(wàn)元，外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用20萬(wàn)元，企業(yè)產(chǎn)品(服務(wù))的常規(guī)性升級(jí)10萬(wàn)元。用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)10萬(wàn)元，新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)18萬(wàn)元，研發(fā)有關(guān)的代理費(fèi)、差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)等共計(jì)12萬(wàn)元。所以2022年該企業(yè)應(yīng)當(dāng)納稅調(diào)減的金額是()萬(wàn)元。

A.46.2

B.11.75

C.80.84

D.250

2.A房地產(chǎn)公司2022年至2022年發(fā)生以下和捐贈(zèng)有關(guān)的業(yè)務(wù)(企業(yè)所得稅率25%，不考慮其他業(yè)務(wù))：2022年7月通過(guò)中國(guó)紅十字會(huì)向貧困地區(qū)捐贈(zèng)現(xiàn)金150萬(wàn)元，通過(guò)縣政府捐贈(zèng)自產(chǎn)的帳篷給受臺(tái)風(fēng)之災(zāi)的農(nóng)夫伴侶，帳篷的成本為100萬(wàn)元，市場(chǎng)公允價(jià)格為200萬(wàn)元(不含增值稅)，公司2022年度利潤(rùn)總額為1000萬(wàn)元。2022年度利潤(rùn)為1000萬(wàn)元，100萬(wàn)元現(xiàn)金捐贈(zèng)給公益性社會(huì)團(tuán)體。2022年應(yīng)交所得稅()。

A.250萬(wàn)元

B.245萬(wàn)元

C.0萬(wàn)元

D.120萬(wàn)元

3.下列各項(xiàng)稅金中，在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，不行以在稅前扣除的是()。

A.消費(fèi)稅

B.準(zhǔn)予抵扣的增值稅

C.房產(chǎn)稅

D.印花稅

4.下列關(guān)于企業(yè)所得稅收入確認(rèn)時(shí)間的表述正確的是()。

A.利息收入，根據(jù)合同商定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

B.租金收入，根據(jù)承租人實(shí)際支付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

C.接受捐贈(zèng)收入，根據(jù)合同商定的接受捐贈(zèng)資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

D.股息、紅利等權(quán)益性投資收益，根據(jù)被投資方實(shí)際安排利潤(rùn)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

5.依據(jù)企業(yè)所得稅法的有關(guān)規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的下列業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)視同銷(xiāo)售確認(rèn)收入的是()。

A.將自產(chǎn)貨物用于企業(yè)設(shè)備更新

B.將開(kāi)發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)

C.將自產(chǎn)貨物用于股息安排

D.將自產(chǎn)貨物在境內(nèi)總、分支機(jī)構(gòu)之間調(diào)撥

參考答案

1.【答案】C。解析：則其2022年A項(xiàng)目可稅前攤銷(xiāo)額為10175%=17.5(萬(wàn)元)，納稅調(diào)減7.5萬(wàn)元。企業(yè)產(chǎn)品(服務(wù))的常規(guī)性升級(jí)不適用稅前加計(jì)扣除政策，除了與研發(fā)有關(guān)的其他相關(guān)費(fèi)用，可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用為110-10-12=88(萬(wàn)元)。

每個(gè)項(xiàng)目可加計(jì)扣除的其他相關(guān)費(fèi)用都不得超過(guò)該項(xiàng)目可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用總額的10%。其簡(jiǎn)易計(jì)算方法如下：假設(shè)某一研發(fā)項(xiàng)目的其他相關(guān)費(fèi)用的限額為X，除其他費(fèi)用外，允許加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用之和為Y，那么X=(X+Y)10%，即X=Y10%/(1-10%)。B項(xiàng)目其他相關(guān)費(fèi)用限額=8810%/(1-10%)=9.78(萬(wàn)元)。所以，B項(xiàng)目總計(jì)的研發(fā)費(fèi)用97.78萬(wàn)元(88+9.78)，應(yīng)當(dāng)納稅調(diào)減=97.7875%=73.34(萬(wàn)元)，當(dāng)年總計(jì)納稅調(diào)減80.84萬(wàn)元(7.5+73.34)。

(2)劃入方企業(yè)取得被劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，以被劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)的原賬面凈值確定。(3)劃入方企業(yè)取得的被劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)，應(yīng)按其原賬面凈值計(jì)算折舊扣除。選項(xiàng)AB：選擇特別重組，其取得的資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)以資產(chǎn)的原賬面凈值確認(rèn)，所以這里計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)為1000萬(wàn)，乙公司不應(yīng)確認(rèn)所得;選項(xiàng)C：納稅人選擇特別重組，應(yīng)在重組完成當(dāng)年企業(yè)所得稅納稅申報(bào)時(shí)向稅務(wù)局備案，不需要稅務(wù)局審批。

2.【答案】B。解析：1.2022年度的稅務(wù)處理：

(1)用自產(chǎn)貨物進(jìn)行捐贈(zèng)，稅務(wù)上要按視同銷(xiāo)售處理，確認(rèn)銷(xiāo)售收入200萬(wàn)元，銷(xiāo)售成本100萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)整應(yīng)納稅所得額100萬(wàn)元。

(2)公益性捐贈(zèng)限額=100012%=120(萬(wàn)元)，符合稅法規(guī)定的實(shí)際捐贈(zèng)額=150+100+20226%=282(萬(wàn)元)，120萬(wàn)元282萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=282-120=162(萬(wàn)元)。當(dāng)年未在稅前扣除的公益性捐贈(zèng)支出162萬(wàn)元，可以向以后3年結(jié)轉(zhuǎn)。

2.2022年度的稅務(wù)處理：

公益性捐贈(zèng)限額=100012%=120(萬(wàn)元)，本年符合稅法規(guī)定的實(shí)際捐贈(zèng)額為100萬(wàn)元。2022年超過(guò)限額的公益性支出162萬(wàn)元可以結(jié)轉(zhuǎn)到本年扣除120萬(wàn)元，納稅調(diào)減120萬(wàn)元，2022年剩余的超限額的公益性捐贈(zèng)支出42=(162-120)萬(wàn)元，可以在2022年和2022年扣除。本年未在稅前扣除的公益性捐贈(zèng)支出100萬(wàn)元，應(yīng)納稅調(diào)增100萬(wàn)元，可以向以后3年結(jié)轉(zhuǎn)，即2022年、2022年和2022年。

本年共調(diào)減應(yīng)納稅所得額為20=(-120+100)萬(wàn)元，應(yīng)交所得稅=(1000-20)25%=245萬(wàn)元。

3.【答案】B。解析：企業(yè)發(fā)生的除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的企業(yè)繳納的各項(xiàng)稅金及其附加準(zhǔn)予在稅前扣除，扣除方式有兩種：一是在發(fā)生當(dāng)期扣除，如消費(fèi)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等;二是發(fā)生當(dāng)期計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)的成本，在以后各期分?jǐn)偪鄢?，如契稅等?/p>

4.【答案】A。解析：選項(xiàng)B：租金收入，根據(jù)合同商定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn);選項(xiàng)C：接受捐贈(zèng)收入，根據(jù)實(shí)際收到捐贈(zèng)資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn);選項(xiàng)D：股息、紅利等權(quán)益性投資收