2022年黑龍江省黑河市中級會計(jì)職稱經(jīng)濟(jì)法重點(diǎn)匯總（含答案）

2022年黑龍江省黑河市中級會計(jì)職稱經(jīng)濟(jì)法重點(diǎn)匯總（含答案）學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.

第

22

題

可以成為個人獨(dú)資企業(yè)投資人的只能是下列的（）。

A.美國公民甲B.中國公民乙C.中國企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)D.美國公司在中國的分公司

2.根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，下列關(guān)于固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)的說法中不正確的是（）。

A.盤盈的固定資產(chǎn)，以同類固定資產(chǎn)的原購進(jìn)價(jià)格為計(jì)稅基礎(chǔ)

B.通過債務(wù)重組方式取得的固定資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)稅基礎(chǔ)

C.外購的固定資產(chǎn)，以購買價(jià)款和支付的相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出為計(jì)稅基礎(chǔ)

D.融資租入的固定資產(chǎn)，以租賃合同約定的付款總額和相關(guān)費(fèi)用為計(jì)稅基礎(chǔ)

3.林某以個人財(cái)產(chǎn)出資設(shè)立——個人獨(dú)資企業(yè)，聘請陳某管理該企業(yè)事務(wù)。林某病故后，因企業(yè)負(fù)債較多，林某的妻子作為惟一繼承人明確表示不愿繼承該企業(yè)，該企業(yè)只得解散。根據(jù)《個人獨(dú)資企業(yè)法》的規(guī)定，關(guān)于該企業(yè)清算人的下列表述中，正確的是()。

A.由陳某進(jìn)行清算B.由林某的妻子進(jìn)行清算C.由債權(quán)人進(jìn)行清算D.由債權(quán)人申請法院指定清算人進(jìn)行清算

4.根據(jù)合同法的規(guī)定，租賃合同必須附期限，其最長期限是()。

A.10年B.20年C.40年D.50年

5.根據(jù)稅收征收管理法律制度的有關(guān)規(guī)定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，應(yīng)當(dāng)在法定期限內(nèi)設(shè)置賬簿。該法定期限為()。

A.自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)

B.自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起30日內(nèi)

C.自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起15日內(nèi)

D.自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起15日內(nèi)

6.

第

8

題

個人獨(dú)資企業(yè)宣布解散后，投資人自行清算的，應(yīng)當(dāng)通知債權(quán)人的日期是（）。

A.清算前10日B.清算前15日C.清算前30日D.清算前60日

7.根據(jù)《證券法》的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不符合公開發(fā)行公司債券條件的是()。

A.股份有限公司的凈資產(chǎn)不低于人民幣3000萬元，有限責(zé)任公司的凈資產(chǎn)不低于人民幣6000萬元

B.累計(jì)債券余額不超過公司凈資產(chǎn)的30%

C.最近3年平均可分配利潤足以支付公司債券1年的利息

D.籌集的資金投向符合國家產(chǎn)業(yè)政策

8.第

9

題

有限責(zé)任公司的分立、合并或者解散及變更公司的形式，必須經(jīng)怎樣的程序作出決議（）。

A.股東會的一致同意B.股東會的過半數(shù)同意C.代表2/3以上表決權(quán)的股東通過D.代表2/3以上股權(quán)的股東通過

9.某中外合資經(jīng)營企業(yè)發(fā)生的下列事項(xiàng)中，不會造成該企業(yè)解散的是()。

A.合營企業(yè)因合同糾紛被對方當(dāng)事人提起訴訟

B.因自然災(zāi)害遭受嚴(yán)重?fù)p失，無法繼續(xù)經(jīng)營

C.合營企業(yè)發(fā)生嚴(yán)重虧損，無力繼續(xù)經(jīng)營

D.合營企業(yè)未達(dá)到其經(jīng)營目的，同時(shí)又無發(fā)展前途

10.根據(jù)專利法律制度的有關(guān)規(guī)定，下列情形中，不會導(dǎo)致專利權(quán)終止的是（）。

A.專利權(quán)人死亡，無繼承人或受遺贈人的

B.專利權(quán)人沒有按照規(guī)定繳納年費(fèi)

C.專利權(quán)人以書面聲明放棄其專利

D.專利權(quán)人拒絕執(zhí)行已經(jīng)生效的專刺實(shí)施強(qiáng)制許可決定

11.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額計(jì)征企業(yè)所得稅的是（）。

A.財(cái)政撥款B.國債利息收入C.債務(wù)重組收入D.符合條件的居民企業(yè)之間的股息收入

12.下列爭議中，可以適用《仲裁法》進(jìn)行仲裁的是()。

A.某公司與其職工李某因解除勞動合同發(fā)生的爭議

B.高某與其弟弟因財(cái)產(chǎn)繼承發(fā)生的爭議．

C.某學(xué)校因購買電腦的質(zhì)量問題與某商場發(fā)生的爭議

D.王某因不服某公安局對其作出的罰款決定與該公安局發(fā)生的爭議

13.根據(jù)《仲裁法》的規(guī)定，下列關(guān)于仲裁協(xié)議的表述中，正確的是()。

A.仲裁協(xié)議對仲裁委員會沒有約定，當(dāng)事人又達(dá)不成補(bǔ)充協(xié)議的，仲裁協(xié)議無效

B.仲裁協(xié)議可以書面形式訂立，也可以口頭形式訂立

C.沒有仲裁協(xié)議，一方申請仲裁的，仲裁委員會應(yīng)當(dāng)受理

D.當(dāng)事人對仲裁協(xié)議的效力有異議的，只能請求仲裁委員會作出決定

14.某有限合伙企業(yè)合伙協(xié)議的下列約定中，符合合伙企業(yè)法律制度規(guī)定的是()。

A.普通合伙人以現(xiàn)金出資，有限合伙人以勞務(wù)出資

B.合伙企業(yè)成立后前3年的利潤全部分配給普通合伙人

C.有限合伙人甲對外代表本合伙企業(yè)，執(zhí)行合伙事務(wù)

D.合伙企業(yè)由普通合伙人1人、有限合伙人99人組成

15.

第

3

題

下列選項(xiàng)中，屬于我國《公司法》中涉及的高級管理人員的是（）。

16.

第

6

題

下列選項(xiàng)中，不屬于懲罰性責(zé)任的是（）。

17.甲為合伙企業(yè)的合伙人,乙為甲個人債務(wù)的債權(quán)人。當(dāng)甲某無力用自己的個人財(cái)產(chǎn)清償乙的債務(wù)時(shí),乙可以按照法律規(guī)定行使的權(quán)利是()。

A.代位行使甲在合伙企業(yè)中的權(quán)利

B.自行接管甲在合伙企業(yè)中的財(cái)產(chǎn)份額

C.依法請求人民法院強(qiáng)制執(zhí)行甲在合伙企業(yè)中的財(cái)產(chǎn)份額用于清償

D.以該債權(quán)抵銷其對合伙企業(yè)的債務(wù)

18.甲向乙借款5萬元，丙為保證人，約定丙承擔(dān)保證責(zé)任直至甲向乙還清本息為止。根據(jù)合同法律制度的規(guī)定，丙的保證期間是（）。

A.主債務(wù)履行期屆滿之日起6令月B.借款發(fā)生之日起2年C.借款發(fā)生之日起6個月D.主債務(wù)履行期屆滿之日起2年

19.甲于3月1日向乙發(fā)出一要約，后反悔，遂于3月3日發(fā)出該要約作廢的通知。要約于3月5日至乙處，但乙外出未能拆閱。作廢通知于3月6日到達(dá)乙處，乙于3月7日返回家中才看到。根據(jù)合同法律制度的規(guī)定，此要約（）。

A.有效，因?yàn)橐s已先于撤回通知到達(dá)乙

B.有效，因?yàn)橐s發(fā)出后不得任意撤回

C.失效，因?yàn)槌坊赝ㄖ鸵s同時(shí)到達(dá)乙

D.失效，因?yàn)橐s已經(jīng)被撤銷

20.根據(jù)購進(jìn)固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額是否可以扣除，可以將增值稅劃分為不同類型。2009年1月1日起，我國實(shí)行（）。

A.消費(fèi)型增值稅B.收入型增值稅C.生產(chǎn)型增值稅D.未定型增值稅

二、多選題(15題)21.根據(jù)現(xiàn)行法律的規(guī)定，目前有權(quán)依法采取查詢、凍結(jié)和扣劃措施的機(jī)關(guān)包括（）。

A.人民法院B.稅務(wù)機(jī)關(guān)C.海關(guān)D.公安機(jī)關(guān)

22.民事訴訟審判程序中，下列不適用于簡易程序的情形有()。

A.發(fā)回重審的案件B.起訴時(shí)被告下落不明的案件C.適用審判監(jiān)督程序的案件D.當(dāng)事人一方人數(shù)眾多的

23.根據(jù)合伙企業(yè)法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于合伙企業(yè)的表述中，正確的有（）

A.普通合伙人對合伙企業(yè)債務(wù)承擔(dān)無限連帶責(zé)任，有限合伙人以其實(shí)繳的出資額為限對合伙企業(yè)債務(wù)承擔(dān)責(zé)任

B.有限合伙人可以以勞務(wù)出資

C.合伙人在合伙企業(yè)清算前私自轉(zhuǎn)移或者處分合伙企業(yè)財(cái)產(chǎn)的，合伙企業(yè)不得以此對抗善意第三人

D.合伙企業(yè)營業(yè)執(zhí)照的簽發(fā)日期，為合伙企業(yè)的成立日期

24.甲企業(yè)是國有獨(dú)資企業(yè)。根據(jù)《企業(yè)國有資產(chǎn)法》的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于甲企業(yè)關(guān)聯(lián)方的有()。

A.甲企業(yè)的副經(jīng)理林某B.甲企業(yè)經(jīng)理的同學(xué)陳某C.甲企業(yè)的職工李某D.甲企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的配偶王某

25.根據(jù)合同法律制度的規(guī)定，倉儲期間因特定原因?qū)е聜}儲物變質(zhì)、損壞的，保管人不承擔(dān)損害賠償責(zé)任，該特定原因包括()。

A.倉儲物本身的性質(zhì)B.倉庫設(shè)施發(fā)生故障C.倉儲物包裝不符合約定D.倉儲物超過有效儲存期

26.

第

35

題

在第一次債權(quán)人會議召開之前。管理人不得自行實(shí)施的行為有（）。

A.涉及土地、房屋等不動產(chǎn)權(quán)益的轉(zhuǎn)讓B.決定債務(wù)人的內(nèi)部管理事務(wù)C.設(shè)定財(cái)產(chǎn)擔(dān)保D.擔(dān)保物的取回

27.

28.對納稅人為銷售貨物而出租出借包裝物收取的租金或押金，其增值稅的計(jì)稅方法錯誤的有()。

A.單獨(dú)記賬核算的，一律不并入銷售額征稅，對逾期收取的包裝物押金，均并入銷售額征稅

B.包裝物租金在銷貨時(shí)一律不作為價(jià)外收入計(jì)算銷項(xiàng)稅額

C.租金或押金無論會計(jì)如何核算，均應(yīng)并入銷售額計(jì)算繳納增值稅

D.將包裝物押金并入銷售額征稅時(shí)，需要先將押金換算為不含稅價(jià)

29.第

26

題

某有限責(zé)任會司共有股東12人，股東韓某擬向王某轉(zhuǎn)讓出資，使王某成為公司新的股東。股東會表決時(shí)，除韓某外，6人同意，5人不同意。對該股東會議情況的下列表述中，正確的有（）。

A.股東會沒有一致同意，股東韓某不能轉(zhuǎn)讓該出資

B.同意轉(zhuǎn)讓的股東未達(dá)到全休股東的2/3，股東韓某不能轉(zhuǎn)讓該出資

C.同意轉(zhuǎn)讓的股東超過全體股東的半數(shù)，股東韓某可以轉(zhuǎn)讓出資

D.不同意轉(zhuǎn)讓的股東應(yīng)當(dāng)購買股東韓某擬轉(zhuǎn)讓的出資

30.

第

43

題

根據(jù)《企業(yè)國有資產(chǎn)法》的有關(guān)規(guī)定，履行出資人職責(zé)的國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)對所出資國有獨(dú)資公司，不能任免其（）。

31.

第

38

題

根據(jù)《上市公司收購管理辦法》的規(guī)定，表明已經(jīng)獲得或擁有上市公司控制權(quán)的情形是（）。

32.根據(jù)《合同法》的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于難以履行債務(wù)，債務(wù)人可以將標(biāo)的物提存的情形有()。

A.債權(quán)人無正當(dāng)理由拒絕受領(lǐng)B.債權(quán)人下落不明C.債權(quán)人死亡未確定繼承人D.債權(quán)人喪失民事行為能力未確定監(jiān)護(hù)人

33.

第

45

題

下列關(guān)于企業(yè)所得稅收人表述正確的有（）。

34.根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，下列利息支出不可以在企業(yè)所得稅稅前扣除的有（）。

A.逾期償還貸款的銀行罰息

B.非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息

C.稅務(wù)機(jī)關(guān)對關(guān)聯(lián)交易進(jìn)行調(diào)整，對補(bǔ)稅稅額按國務(wù)院規(guī)定加收的利息

D.經(jīng)過12個月以上的建造才能達(dá)到預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨建造發(fā)生借款的利息支出

35.法律行為的要素是多方面的，下列選項(xiàng)中屬于法律行為主觀方面的要素有()。

A.行為手段要素B.行為目的要素C.認(rèn)知能力要素D.行為結(jié)果要素

三、判斷題(15題)36.《增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法》適用于一般納稅人資格認(rèn)定和認(rèn)定以后的資格管理。()

A.是B.否

37.第

51

題

申請行政復(fù)議的方式必須采用書面形式。（）

A.是B.否

38.國務(wù)院證券監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)自受理基金募集申請之日起6個月內(nèi)作出核準(zhǔn)或者不予核準(zhǔn)的決定。（）

A.是B.否

39.

A.是B.否

40.股權(quán)分置改革中，上市公司因股權(quán)分置改革而接受的非流通股股東作為對價(jià)注入資產(chǎn)和被非流通股股東豁免債務(wù)，上市公司應(yīng)增加注冊資本或資本公積，不征收企業(yè)所得稅。（）

A.是B.否

41.

第

48

題

經(jīng)國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)經(jīng)濟(jì)行為的事項(xiàng)涉及的資產(chǎn)評估項(xiàng)目，由國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)備案；經(jīng)國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)所出資企業(yè)(以下簡稱中央企業(yè))及其各級子企業(yè)批準(zhǔn)經(jīng)濟(jì)行為的事項(xiàng)涉及的資產(chǎn)評估項(xiàng)目，由中央企業(yè)負(fù)責(zé)備案。（）

A.是B.否

42.股份有限公司只能以發(fā)起方式設(shè)立，公司資本只能由發(fā)起人認(rèn)繳，不允許向社會募集。有限責(zé)任公司既可以發(fā)起設(shè)立，也可以募集設(shè)立，即由發(fā)起人認(rèn)繳公司設(shè)立時(shí)發(fā)行的一部分股份，其余股份向社會公開募集或者向特定對象募集而設(shè)立公司。()

A.是B.否

43.境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人提供完全在境外消費(fèi)的應(yīng)稅服務(wù)，屬于在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)。（）

A.是B.否

44.企業(yè)取得的各項(xiàng)免稅收入對應(yīng)的各項(xiàng)成本費(fèi)用，除另有規(guī)定者外，可以在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。()

A.是B.否

45.非公開發(fā)行的公司債券僅限于合格投資者范圍內(nèi)轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓后，持有同次發(fā)行債券的合格投資者合計(jì)不得超過200人。()

A.是B.否

46.持票人善意取得偽造的票據(jù)，對被偽造人不能行使票據(jù)權(quán)利。（）

A.是B.否

47.A建筑公司通過競標(biāo)獲得總承包－項(xiàng)造價(jià)為5000萬元的建設(shè)項(xiàng)目。該項(xiàng)目除內(nèi)部裝潢和設(shè)備安裝由A公司完成外，A建筑公司將該項(xiàng)目的主體結(jié)構(gòu)的施工分包給另－家具有建筑資質(zhì)的建筑公司完成。A公司的這－分包行為是不符合有關(guān)法律規(guī)定的。（）

A.是B.否

48.采購人采購納入集中采購目錄的政府采購項(xiàng)目，必須委托集中采購機(jī)構(gòu)代理采購；采購未納入集中采購目錄的政府采購項(xiàng)目，可以自行采購，也可以委托集中采購機(jī)構(gòu)在委托的范圍內(nèi)代理采購。（）

A.是B.否

49.銀行承兌匯票的承兌人在票據(jù)上的簽章，應(yīng)為其預(yù)留銀行的簽章。（）

A.是B.否

50.

第

53

題

有限合伙企業(yè)不得將全部利潤分配給部分合伙人，這一規(guī)定與普通合伙企業(yè)是完全一致的。（）

A.是B.否

四、簡答題(5題)51.某酒廠(一般納稅人)2010年7月份發(fā)生下列業(yè)務(wù)：

(1)生產(chǎn)銷售甲類啤酒400噸，每噸不含稅售價(jià)3800元，另收取押金4000元。

(2)該廠研發(fā)生產(chǎn)的一種新糧食白酒，廣告樣品使用0．2噸，已知該種白酒無同類產(chǎn)品出廠價(jià)，生產(chǎn)成本每噸35000元，成本利潤率為10％。

(3)從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中收購農(nóng)產(chǎn)品400噸，收購憑證上注明，每噸收購價(jià)3000元，共計(jì)支付收購價(jià)款1200000元。

(4)企業(yè)將一批成本為150000元的原材料運(yùn)往異地的乙酒廠生產(chǎn)加工藥酒，藥酒加工完畢，企業(yè)收回藥酒共50噸，取得乙酒廠開具的增值稅專用發(fā)票，注明加工費(fèi)30000元，加工的藥酒當(dāng)?shù)責(zé)o同類產(chǎn)品市場價(jià)格，款項(xiàng)已支付。

(5)銷售散裝糧食白酒3噸，含稅單價(jià)每噸

4680元，收取包裝物押金2340元，全部款項(xiàng)存入銀行。

要求：根據(jù)以上資料分別回答下列問題：

(1)計(jì)算當(dāng)月該酒廠應(yīng)繳納的增值稅、消費(fèi)稅。

(2)計(jì)算受托方代收代繳的消費(fèi)稅。

52.某電器專賣店(一般納稅人)2010年8月發(fā)生下列購銷業(yè)務(wù)：

(1)銷售空調(diào)機(jī)300臺，每臺零售價(jià)格3000元，商場派人負(fù)責(zé)安裝，每臺收取安裝費(fèi)200元；

(2)將本專賣店自用半年的小汽車一輛，賬面原價(jià)160000元，已提折舊30000元，以180000元的價(jià)格售出；

(3)購進(jìn)空調(diào)機(jī)200臺，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款420000元，已通過認(rèn)證，貨款未支付；另支付運(yùn)輸費(fèi)20000元，運(yùn)輸企業(yè)開具的貨票上注明運(yùn)費(fèi)15000元，建設(shè)基金1000元，裝卸費(fèi)2000元，保險(xiǎn)費(fèi)2000元，領(lǐng)用5臺用于本企業(yè)經(jīng)營；

(4)購進(jìn)電冰箱150臺，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款300000元，已通過認(rèn)證，因資金周轉(zhuǎn)困難只支付廠商70%的貨款，余款在下月初支付；因質(zhì)量問題，退回從某冰箱廠上期購進(jìn)電冰箱20臺，每臺出廠單價(jià)價(jià)稅合計(jì)2340元，并取得廠家開具的紅字發(fā)票。

該企業(yè)財(cái)務(wù)人員在申報(bào)增值稅時(shí)計(jì)算過程如下：

(1)銷售300臺空調(diào)銷項(xiàng)稅額＝3000?(1＋17%)?300?17%＝130769.23(元)

(2)出售2010年購買不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的小轎車，應(yīng)納增值稅＝(180000-160000)?(1＋4%)?2%＝384.62(元)

(3)購進(jìn)空調(diào)進(jìn)項(xiàng)稅額＝420000?17%＋(15000＋1000＋2000＋2000)?7%＝72800(元)。

(4)購進(jìn)冰箱進(jìn)項(xiàng)稅額＝300000?17%＝51000(元)

(5)當(dāng)期銷項(xiàng)稅額＝130769.23(元)

當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)＝72800＋51000＝123800(元)

該商場本月應(yīng)納增值稅＝130769.23-123800＋384.62＝7353.85(元)

要求：

(1)根據(jù)上述資料和增值稅法律制度的規(guī)定，分析指出該企業(yè)財(cái)務(wù)人員申報(bào)增值稅時(shí)存在哪些問題，并分別簡要說明理由。

(2)計(jì)算該商場2010年8月應(yīng)納的增值稅額。

53.某中外合資家電生產(chǎn)企業(yè)，為增值稅一般納稅人，2013年銷售產(chǎn)品取得不含稅收入2500

萬元，境內(nèi)會計(jì)利潤600萬元，已預(yù)繳所得稅100萬元。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，發(fā)現(xiàn)以下問題：

(1)期間費(fèi)用中研究開發(fā)費(fèi)用40萬元，以管理費(fèi)用形式支付給母公司費(fèi)用30萬元；

(2)營業(yè)外支出106萬元(含通過公益性社會團(tuán)體向貧困山區(qū)捐款100萬元，直接捐贈6萬元)；

(3)計(jì)入成本、費(fèi)用中的實(shí)發(fā)工資總額150萬元、撥繳職工工會經(jīng)費(fèi)3萬元、支出職工福利費(fèi)23萬元和職工教育經(jīng)費(fèi)6萬元；

(4)在A國設(shè)有分支機(jī)構(gòu)，A國分支機(jī)構(gòu)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額300萬元，A國規(guī)定稅率為20％；

(5)投資收益中含從證券基金投資公司分回的68萬元。

要求：根據(jù)以上資料分別計(jì)算：

(1)該企業(yè)2013年度境內(nèi)所得的應(yīng)納所得稅稅額。

(2)該企業(yè)2013年度境外所得應(yīng)補(bǔ)繳的所得稅稅額。

(3)該企業(yè)2013年度境內(nèi)、境外所得應(yīng)補(bǔ)繳的所得稅稅額。

54.乙公司認(rèn)為其已給甲公司發(fā)出撤銷函件，故買賣合同未成立，雙方因此發(fā)生爭議。

要求：

根據(jù)《合同法》的有關(guān)規(guī)定，回答下列問題：

(1)2007年7月1日，甲公司向乙公司發(fā)出的函件是要約還是要約邀請？簡要說明理由。

(2)2007年7月10日，乙公司向甲公司回復(fù)的函件是否構(gòu)成承諾？簡要說明理由。

(3)乙公司主張買賣合同未成立的理由是否成立？簡要說明理由。

55.中國甲公司與日本乙公司擬共同出資設(shè)立一合營企業(yè)，雙方簽訂了合營企業(yè)合同，該合同部分條款如下：

(1)合營企業(yè)的注冊資本為900萬美元，其中，甲公司出資680萬美元，乙公司出資220萬美元。甲公司出資的主要方式是：場地使用權(quán)180萬美元，機(jī)器設(shè)備300萬美元，現(xiàn)金200萬美元；乙公司出資的方式是：工業(yè)產(chǎn)權(quán)120萬美元，現(xiàn)金100萬美元。

(2)約定投資規(guī)模為2500萬美元。

(3)合營企業(yè)今后以向社會發(fā)行股票的辦法來籌集企業(yè)擴(kuò)大再生產(chǎn)所需的資金。

要求：根據(jù)該合同上述條款及規(guī)定回答下列問題，并說明理由：

(1)合營企業(yè)中外方出資額的比例是否符合規(guī)定?

(2)注冊資本與投資總額比例是否符合規(guī)定?

(3)該企業(yè)發(fā)行股票的辦法募集資金是否符合規(guī)定?

五、綜合題(3題)56.

57.2013年6月，甲公司將一臺價(jià)值900萬元的機(jī)床委托乙倉庫保管，雙方簽訂的保管合同約定：保管期限自6月21日至10月20日，保管費(fèi)用2萬元，由甲公司在保管到期提取機(jī)床時(shí)一次付清。8月，甲公司急需向丙公司購進(jìn)一批原材料，但因資金緊張，暫時(shí)無法付款。經(jīng)丙公司同意，甲公司以機(jī)床作抵押，購人丙公司原料。雙方約定：至12月8日，如甲公司不能償付全部原材料款，丙公司有權(quán)將機(jī)床變賣，以其價(jià)款抵償原材料款。10月10日，甲公司與丁公司簽訂了轉(zhuǎn)讓機(jī)床合同（該轉(zhuǎn)讓機(jī)床的情況已經(jīng)過丙公司同意），雙方約定：甲公司將該機(jī)床作價(jià)860萬元賣給丁公司，甲公司于10月31日前交貨，丁公司在收貨后10日內(nèi)付清貨款。10月下旬，甲公司發(fā)現(xiàn)丁公司經(jīng)營狀況惡化（有證據(jù)證明），于是通知丁公司中止交貨并要求丁公司提供擔(dān)保，丁公司沒有給予任何答復(fù)。11月上旬，甲公司發(fā)現(xiàn)丁公司經(jīng)營狀況進(jìn)一步惡化，于是向丁公司提出解除合同。丁公司遂向法院提起訴訟，要求甲公司履行合同并賠償損失。要求：根據(jù)上述事實(shí)及有關(guān)法律規(guī)定，回答下列問題。（1）如果甲公司到期不支付機(jī)床保管費(fèi)，乙倉庫可以行使什么擔(dān)保權(quán)?（2）甲公司向丁公司轉(zhuǎn)讓已抵押的機(jī)床是否合法?說明理由。轉(zhuǎn)讓價(jià)款應(yīng)如何處理?（3）甲公司能否中止履行與丁公司訂立的轉(zhuǎn)讓機(jī)床合同?說明理由。（4）甲公司能否解除與丁公司訂立的轉(zhuǎn)讓機(jī)床合同?說明理由。

58.2000年10月，甲融資租賃公司(下稱甲公司)與乙公司訂立一份融資租賃合同。該合同約定：甲公司按乙公司要求，從國外購進(jìn)一套花崗巖生產(chǎn)線設(shè)備租賃給乙公司使用；租賃期限10年從設(shè)備交付時(shí)起算；年租金400萬元(每季支付100萬元)，從設(shè)備交付時(shí)起算；租期屆滿后，租賃設(shè)備歸乙公司所有。為了保證乙公司履行融資租賃合同規(guī)定的義務(wù)，丙公司所屬的丁分公司在征得丙公司的口頭同意后，與甲公司訂立了保證合同，約定在乙公司不履行融資租賃合同規(guī)定的義務(wù)時(shí)，由丁分公司承擔(dān)保證責(zé)任。

2001年12月，甲公司依約將采購的設(shè)備交付給乙公司使用；乙公司依約開始向甲公司支付租金。

2003年3月，甲公司獲悉：乙公司在融資租賃合同洽談期間所提交的會計(jì)報(bào)表嚴(yán)重不實(shí)；隱瞞了逾期未還銀行巨額貸款的事實(shí)；偽造了大量客戶訂單。甲公司隨即與乙公司協(xié)商，并達(dá)成了進(jìn)一步加強(qiáng)擔(dān)保責(zé)任的協(xié)議，即：乙公司將其所有的一棟廠房作抵押，作為其履行融資租賃合同項(xiàng)下義務(wù)的擔(dān)保。為此，甲公司與乙公司訂立了書面抵押合同，乙公司將用于抵押的廠房的所有權(quán)證書交甲公司收存。

2004年7月，乙公司停止向甲公司支付租金。經(jīng)甲公司多次催告租金。甲公司調(diào)查的情況顯示：乙公司實(shí)際已處于資不抵債的境地。

要求：根據(jù)本題所述內(nèi)容，分別回答下列問題。

(1)甲公司在乙公司停止支付租金后，可否以乙公司存在欺詐行為為由撤銷租賃合同?并說明理由。

(2)甲公司是否可以解除融資租賃合同?并說明理由。

(3)丁分公司是否應(yīng)當(dāng)向甲公司承擔(dān)保證責(zé)任?并說明理由。丙公司是否應(yīng)當(dāng)向甲公司承擔(dān)民事責(zé)任?并說明理由。

(4)如果乙公司破產(chǎn)，乙公司用于抵押的廠房是否屬于破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)?并說明理由。

(5)如果乙公司破產(chǎn)，乙公司向甲公司租賃的設(shè)備是否屬于破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)?并說明理由。

參考答案

1.B根據(jù)規(guī)定：設(shè)立個人獨(dú)資企業(yè)的主體只能是中國公民。

2.A解析：本題考核固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)的相關(guān)規(guī)定。盤盈的固定資產(chǎn)，以同類固定資產(chǎn)的重置完全價(jià)值為計(jì)稅基礎(chǔ)。

3.D

4.B解析：合同法規(guī)定，租賃期限不得超過20年。超過20年的，超過部分無效。

5.C解析：凡從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人應(yīng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起15日內(nèi)按照有關(guān)法律、行政法規(guī)和國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門的規(guī)定設(shè)置賬簿。

6.B本題考核點(diǎn)是個人獨(dú)資企業(yè)的清算。個人獨(dú)資企業(yè)解散，由投資人自行清算或者由債權(quán)人申請人民法院指定清算人進(jìn)行清算。投資人自行清算的，應(yīng)當(dāng)在清算前15日內(nèi)書面通知債權(quán)人，無法通知的，應(yīng)當(dāng)予以公告。

7.B

8.C《公司法》規(guī)定：“股東會會議作出修改公司章程、增加或者減少注冊資本的決議，以及公司合并、分立、解散或者變更公司形式的決議，必須經(jīng)代表三分之二以上表決權(quán)的股東通過?！?/p>

9.A本題考核中外合資經(jīng)營企業(yè)的解散。合營企業(yè)在下列情況下解散：(1)合營期限屆滿；(2)合營企業(yè)發(fā)生嚴(yán)重虧損，無力繼續(xù)經(jīng)營；(3)合營一方不履行合營企業(yè)協(xié)議、合同、章程規(guī)定的義務(wù)，致使企業(yè)無法繼續(xù)經(jīng)營；(4)因自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭等不可抗力遭受嚴(yán)重?fù)p失，無法繼續(xù)經(jīng)營；(5)合營企業(yè)未達(dá)到其經(jīng)營目的，同時(shí)又無發(fā)展前途；(6)合營合同、章程所規(guī)定的其他解散原因已經(jīng)出現(xiàn)。選項(xiàng)A不是合營企業(yè)解散的原因。

10.D本題考核專利權(quán)終止的情形。根據(jù)規(guī)定，專利權(quán)終止的情形包括：(1)專利權(quán)的期限屆滿的；(2)沒有按照規(guī)定繳納年費(fèi)的；(3)專利權(quán)人以書面聲明放棄其專利的；(4)專利權(quán)人死亡，無繼承人或受遺贈人的。

11.C本題考核“收入總額”知識點(diǎn)。(1)選項(xiàng)A：屬于不征稅收入；(2)選項(xiàng)BD：屬于免稅收入。

12.C(1)選項(xiàng)A:勞動爭議不適用《仲裁法》；(2)選項(xiàng)B:與人身有關(guān)的婚姻、收養(yǎng)、監(jiān)護(hù)、扶養(yǎng)、繼承糾紛，不能提請仲裁；(3)選項(xiàng)D:仲裁事項(xiàng)必須是平等主體之間發(fā)生的且當(dāng)事人有權(quán)處分的財(cái)產(chǎn)權(quán)益糾紛。由強(qiáng)制性法律規(guī)范調(diào)整的法律關(guān)系的爭議不能進(jìn)行仲裁。因此，行政爭議不能仲裁。

13.A(1)選項(xiàng)A：仲裁協(xié)議對“仲裁事項(xiàng)或者仲裁委員會"沒有約定或者約定不明確的，當(dāng)事人可以補(bǔ)充協(xié)議，達(dá)不成補(bǔ)充協(xié)議的，仲裁協(xié)議無效；(2)選項(xiàng)B：仲裁協(xié)議應(yīng)當(dāng)以書面形式訂立，口頭達(dá)成仲裁的意思表示無效；(3)選項(xiàng)D：當(dāng)事人對仲裁協(xié)議的效力有異議時(shí)，可以請求仲裁委員會作出決定或者請求人民法院作出裁定。

14.B(1)選項(xiàng)A:有限合伙人不得以勞務(wù)出資；(2)選項(xiàng)B：有限合伙企業(yè)不得將全部利潤分配給部分合伙人，但合伙協(xié)議另有約定的除外；(3)選項(xiàng)C：有限合伙人不執(zhí)行合伙事務(wù)，不得對外代表有限合伙企業(yè)；(4)選項(xiàng)D:有限合伙企業(yè)由2個以上50個以下合伙人設(shè)立，但法律另有規(guī)定的除外。

15.B本題考核公司高級管理人員的范圍。高級管理人員，是指公司的經(jīng)理、副經(jīng)理、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人，上市公司董事會秘書和公司章程規(guī)定的其他人員。

16.A本題考核懲罰性責(zé)任。賠償損失是賠償性責(zé)任。

17.C解析：合伙企業(yè)中某一合伙人的債權(quán)人,不得以該債權(quán)抵消其對合伙企業(yè)的債務(wù)。合伙人個人負(fù)有債務(wù),其債權(quán)人不得代位行使該合伙人在合伙企業(yè)中的權(quán)利。合伙人個人財(cái)產(chǎn)不足清償其個人所負(fù)債務(wù)的,該合伙人只能以其從合伙企業(yè)中分取的收益用于清償。債權(quán)人也可以依法請求人民法院強(qiáng)制執(zhí)行該合伙人在合伙企業(yè)中的財(cái)產(chǎn)份額用于清償。

18.D【答案】D

【解析】(1)根本未約定：保證期間為主債務(wù)履行期屆滿之日起6個月；(2)約定不明：保證合同約定保證人承擔(dān)保證責(zé)任直至主債務(wù)本息還清時(shí)為止等類似內(nèi)容的，視為約定不明，保證期間為主債務(wù)履行期屆滿之日起2年。

19.D撤回是在要約生效之前，撤銷是在要約生效之后。在本題中，要約在3月5日到達(dá)生效，作廢通知是在3月6日到達(dá)，即在要約生效后到達(dá)，且受要約人還沒有發(fā)岀承諾通知，所以這是撤銷要約，要約失效。

20.A本題考核增值稅的類型。2009年1月1日起我國實(shí)行的《增值稅暫行條例》，允許納稅人抵扣購進(jìn)固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額，實(shí)現(xiàn)了增值稅由生產(chǎn)型向消費(fèi)型的轉(zhuǎn)換，所以我國現(xiàn)在實(shí)行的是消費(fèi)型增值稅。

21.ABC本題考核儲蓄存款業(yè)務(wù)規(guī)則。目前，根據(jù)現(xiàn)行法律的規(guī)定，有權(quán)依法采取查詢、凍結(jié)和扣劃措施的只有人民法院、稅務(wù)機(jī)關(guān)和海關(guān)。

22.ABCD本題考核審判程序。根據(jù)規(guī)定，下列案件，不適用簡易程序：起訴時(shí)被告下落不明的；發(fā)回重審的；當(dāng)事人一方人數(shù)眾多的；適用審判監(jiān)督程序的；涉及國家利益、社會公共利益的；第三人起訴請求改變或者撤銷生效判決、裁定、調(diào)解書的；其他不宜適用簡易程序的案件。

23.CD選項(xiàng)A錯誤，普通合伙人對合伙企業(yè)債務(wù)承擔(dān)無限連帶責(zé)任，有限合伙人以其“認(rèn)繳”的出資額為限對合伙企業(yè)債務(wù)承擔(dān)責(zé)任；

選項(xiàng)B錯誤，只有普通合伙人可以以勞務(wù)出資；

選項(xiàng)C正確，合伙企業(yè)不能以合伙人無權(quán)處分其財(cái)產(chǎn)而主張其與善意第三人訂立的合同無效；

選項(xiàng)D正確，我國所有類型企業(yè)的成立日期均為營業(yè)執(zhí)照的簽發(fā)日期。

綜上，本題應(yīng)選CD。

24.AD解析：本題考核關(guān)聯(lián)方的相關(guān)規(guī)定。關(guān)聯(lián)方，是指本企業(yè)的董事、監(jiān)事、高級管理人員及其近親屬，以及這些人員所有或者實(shí)際控制的企業(yè)。本題中，甲企業(yè)的副總經(jīng)理林某屬于本企業(yè)高級管理人員，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的配偶王某屬于本企業(yè)高級管理人員的近親屬。

25.ACD(1)選項(xiàng)ACD;儲存期間，因保管人保管不善造成倉儲物毀損、滅失的，保管人應(yīng)當(dāng)承擔(dān)損害賠償責(zé)任。因倉儲物的性質(zhì)、包裝不符合約定或者超過有效儲存期造成倉儲物變質(zhì)、損壞的，保管人不承擔(dān)損害賠償責(zé)任;(2)選項(xiàng)B：倉庫設(shè)施發(fā)生故障屬于保管人保管不善，應(yīng)承損害擔(dān)賠償責(zé)任。(P291)【知識點(diǎn)】倉儲合同

26.ACD本題考核點(diǎn)是管理人的職責(zé)。在第一次債權(quán)人會議召開之前，管理人實(shí)施選項(xiàng)A、C、D所述行為時(shí)，應(yīng)當(dāng)經(jīng)人民法院許可。

27.ABCD

28.ABC解析：本題考核包裝物押金的規(guī)定。納稅人為銷售貨物而出租、出借包裝物收取的押金，單獨(dú)記賬核算的，且時(shí)間在1年以內(nèi)，又未過期的，不并入銷售額，稅法另有規(guī)定的除外。屬于應(yīng)并入銷售額征稅的押金，在將包裝物押金并入銷售額征稅時(shí)，需要先將該押金換算為不含稅價(jià)，再并入銷售額征稅。包裝物押金不應(yīng)混同于包裝物租金，包裝物租金在銷貨時(shí)，應(yīng)作為價(jià)外費(fèi)用并入銷售額計(jì)算銷項(xiàng)稅額。

29.CD本題考核股東出資額轉(zhuǎn)讓的規(guī)定。股東向股東以外的人轉(zhuǎn)讓其出資的時(shí)候，必須經(jīng)全體股東過半數(shù)同意，不同意轉(zhuǎn)讓的股東應(yīng)當(dāng)購買該轉(zhuǎn)讓的出資，如果不購買該轉(zhuǎn)讓的出資，視為同意轉(zhuǎn)讓。

30.ABC本題考核國家出資企業(yè)管理者的選擇。履行出資人職責(zé)的國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)對國有獨(dú)資公司，任免其董事長、副董事長、董事、監(jiān)事會主席和監(jiān)事。

31.ABCD本題考核上市公司控制權(quán)的認(rèn)定。根據(jù)規(guī)定，有下列情形之一的，為擁有上市公司控制權(quán)：(1)投資者為上市公司持股50%以上的控股股東；(2)投資者可以實(shí)際支配市公司股份表決權(quán)超過30%；(3)投資者通過實(shí)際支配上市公司股份表決權(quán)能夠決定公司董事會半數(shù)以上成員選任；(4)投資者依其可實(shí)際支配的上市公司股份表決權(quán)足以對公司股東大會的決議產(chǎn)生重大影響；(5)中國證監(jiān)會認(rèn)定的其他情形。

32.ABCD

33.ABC本題考核企業(yè)所得稅收人總額的確定。債權(quán)人為鼓勵債務(wù)人在規(guī)定的期限內(nèi)付款而向債務(wù)人提供的債務(wù)扣除屬于現(xiàn)金折扣，銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應(yīng)當(dāng)按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額，現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用扣除。

34.BCD本題考核企業(yè)所得稅的扣除項(xiàng)目。根據(jù)規(guī)定，只有逾期償還貸款的銀行罰息可以在企業(yè)所得稅稅前扣除。

35.BC【答案解析】：本題考核行為的相關(guān)要素。行為手段要素和行為結(jié)果要素屬于法律行為客觀方面的要素。

【該題針對“經(jīng)濟(jì)法主體的行為”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

36.Y

37.N本題考核申請行政復(fù)議的形式。申請行政復(fù)議的方式為書面形式和口頭形式。

【該題針對“行政復(fù)議的基本規(guī)定”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

38.Y本題考核證券投資基金的發(fā)行。

39.N破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)分配時(shí)，對于訴訟或者仲裁未決的債權(quán)，管理人應(yīng)當(dāng)將其分配額提存。自破產(chǎn)程序終結(jié)之日起滿“2年”仍不能受領(lǐng)分配的，人民法院應(yīng)當(dāng)將提存的分配額分配給其他債權(quán)人。

40.Y本題考核股權(quán)分置改革的相關(guān)政策。

41.Y依照規(guī)定，經(jīng)各級人民政府批準(zhǔn)經(jīng)濟(jì)行為的事項(xiàng)涉及的資產(chǎn)評估項(xiàng)目，分別由其國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)核準(zhǔn)。經(jīng)國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)經(jīng)濟(jì)行為的事項(xiàng)涉及的資產(chǎn)評估項(xiàng)目，由國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)備案；經(jīng)國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)所出資企業(yè)(以下簡稱中央企業(yè))及其各級子企業(yè)批準(zhǔn)經(jīng)濟(jì)行為的事項(xiàng)涉及的資產(chǎn)評估項(xiàng)目，由中央企業(yè)負(fù)責(zé)備案。

42.N

43.N。境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人提供完全在境外消費(fèi)的應(yīng)稅服務(wù)，不屬于在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)。

44.Y

45.Y

46.Y本題考核偽造票據(jù)在法律上的效力。偽造票據(jù)的行為在法律上不具有任何票據(jù)行為的效力。由于其從－開始就是無效的，故持票人即使是善意取得，對被偽造人也不能行使票據(jù)權(quán)利。

47.Y本題考核建設(shè)工程合同分包的規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，建設(shè)工程主體結(jié)構(gòu)的施工必須由承包人自行完成。

48.Y

49.N本題考核支票簽章的規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，銀行匯票的出票人在票據(jù)上簽章和銀行承兌匯票的承兌人的簽章，應(yīng)為經(jīng)中國人民銀行批準(zhǔn)使用的該銀行匯票專用章加其法定代表人或其授權(quán)的代理人的簽名或者蓋章。

50.N本題考核點(diǎn)是有限合伙企業(yè)利潤分配。有限合伙企業(yè)不得將全部利潤分配給部分合伙人；但是，合伙協(xié)議另有約定的除外。而普通合伙企業(yè)不允許“另有約定”。

51.0(1)業(yè)務(wù)(1)應(yīng)納增值稅：400×3800×17％=258400(元)應(yīng)納消費(fèi)稅：400×250=100000(元)業(yè)務(wù)(2)應(yīng)納增值稅：[0．2×35000×(1+10％)+0．2×2000×0．5]÷(1-20％)×17％=1678．75(元)應(yīng)納消費(fèi)稅：[0．2×35000×(1+10％)+0．2×2000×0．5]÷(1-20％)×20％+0．2×2000×0．5=2175(元)業(yè)務(wù)(3)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅為：1200000×13％=156000(元)業(yè)務(wù)(4)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅為：30000×17％=5100(元)業(yè)務(wù)(5)應(yīng)納增值稅：(4680×3+2340)÷(1+17％)×17％=2380(元)應(yīng)納消費(fèi)稅：(4680×3+2340)÷(1+17％)×20％+3×2000×0．5=5800(元)7月份應(yīng)納增值稅為：258400+1678．75+2380-156000-5100=101358．75(元)應(yīng)納消費(fèi)稅為：100000+2175+5800=107975(元)(2)由受托方代收代繳的消費(fèi)稅為：(150000+30000)÷(1-10％)×10％=20000(元)

52.(1)①銷售空調(diào)時(shí)每臺收取的安裝費(fèi)200元沒有納稅不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，增值稅納稅人的銷售額為納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)而向購買方收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。本題中，安裝費(fèi)屬于銷售空調(diào)的價(jià)外收入，應(yīng)該一并征收增值稅。②將自用半年的小汽車轉(zhuǎn)讓時(shí)的納稅計(jì)算不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，一般納稅人銷售自己使用過的屬于《增值稅暫行條例》規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅。本題中，計(jì)算小汽車的增值稅應(yīng)采用簡易辦法，以實(shí)際售價(jià)作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算，題目中將原價(jià)扣除的做法是錯誤的。③裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)也一同與運(yùn)費(fèi)合計(jì)按照7%抵扣進(jìn)項(xiàng)稅錯誤。根據(jù)規(guī)定，可以抵扣的運(yùn)輸費(fèi)用金額，是指運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)上注明的運(yùn)輸費(fèi)用、建設(shè)基金，不包括裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和其他雜費(fèi)。④本月退貨上期購入的冰箱，沒有相應(yīng)扣減本期進(jìn)項(xiàng)稅的做法不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，一般納稅人因購進(jìn)貨物退出或者折讓而收回的增值稅額，應(yīng)從發(fā)生購進(jìn)貨物退出或者折讓當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減，本題中，因質(zhì)量問題，退回從某冰箱廠上期購進(jìn)電冰箱20臺沒有扣減當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅的做法錯誤。(2)計(jì)算該商場2010年8月應(yīng)納的增值稅額。①銷售300臺空調(diào)銷項(xiàng)稅額＝(3000＋200)?1.17?300?17%＝139487.18(元)②出售2010年購買不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的小轎車，應(yīng)納增值稅＝180000?(1＋4%)?2%＝3461.54(元)③購進(jìn)空調(diào)進(jìn)項(xiàng)稅額＝420000?17%＋(15000＋1000)?7%＝72520(元)。(自用的空調(diào)作為固定資產(chǎn)也可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額)④購進(jìn)冰箱進(jìn)項(xiàng)稅額＝300000?17%＝51000(元)退貨應(yīng)該扣減增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額＝20?2340?1.17?17%＝6800(元)⑤當(dāng)期銷項(xiàng)稅額合計(jì)＝139487.18(元)當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)＝72520＋51000-6800＝116720(元)該商場本月應(yīng)納增值稅＝139487.18-116720＋3461.54＝26228.72(元)

53.(1)研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除=40×50%=20(萬元)，調(diào)減應(yīng)納稅所得額20萬。

企業(yè)之間支付的管理費(fèi)用，不能扣除，凋增應(yīng)納稅所得額30萬。

對外捐贈的扣除限額=600X12%=72(萬元)

對外捐贈的納稅調(diào)增額=(100-72)+6=34(萬元)

“三費(fèi)”應(yīng)調(diào)增所得額：

工會經(jīng)費(fèi)扣除限額=150×2%=3(萬元)，實(shí)際撥繳職工工會經(jīng)費(fèi)3萬元，未超過扣除限額，不用調(diào)整。

職工福利費(fèi)扣除限額=150×14%=21(萬元)，實(shí)際支出23萬元，應(yīng)當(dāng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額2萬元。

職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=150×2．5%=3．75(萬元)，實(shí)際支出6萬元，應(yīng)當(dāng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=6-3．75=2．25(萬元)。

從證券投資基金分回的收益不納稅，調(diào)減68萬元。

境內(nèi)應(yīng)納稅所得額=600+30--20+34+2+2．25-68=580．25(萬元)

應(yīng)納企業(yè)所得稅=580．25×25%=145．06(萬元)

(2)A國分支機(jī)構(gòu)在境外實(shí)際繳納的稅額=300×20%=60(萬元)

A國的分支機(jī)構(gòu)境外所得的稅收扣除限額=300×25%=75(萬元)

A國分支機(jī)構(gòu)在我國應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅額=75-60=15(萬元)

(3)應(yīng)補(bǔ)繳的所得稅稅額=145．06+15-100=60．06(萬元)

54.(1)甲公司向乙公司發(fā)出的是要約。要約是指希望和他人訂立合同的意思表示，要約應(yīng)具備內(nèi)容具體確定并表明經(jīng)受要約人承諾，要約人即受該意思表示約束。本題中，2007年7月1日甲公司向乙公司發(fā)出的函件具備訂立合同的數(shù)量、價(jià)格、標(biāo)的物品種、質(zhì)量、交貨方式等主要條款，并表明了經(jīng)乙公司同意即受該意思表示的約束。

(2)乙公司向甲公司回復(fù)的函件不構(gòu)成承諾。根據(jù)規(guī)定，受要約人對要約的內(nèi)容做出實(shí)質(zhì)性變更的，為新要約。本題中，乙公司對要約內(nèi)容中的價(jià)格條款進(jìn)行了變更，屬于實(shí)質(zhì)性變更，因此不構(gòu)成承諾，應(yīng)為新要約。

(3)乙公司主張買賣合同未成立的理由不成立。根據(jù)規(guī)定，要約可以撤銷，但是有下列情形下的要約不得撤銷：(1)要約人確定了承諾期限的或者以其他形式明示要約不可撤銷;(2)受要約人有理由認(rèn)為要約是不可撤銷的，并已經(jīng)為履行合同做了準(zhǔn)備工作。本題中，乙公司7月25日發(fā)出的要約中已經(jīng)確定了承諾期限(7月31日前函告)，因此該要約是不得撤銷的。

試題點(diǎn)評：本題考核合同的成立;要約、承諾的有關(guān)規(guī)定。

55.0(1)合營企業(yè)中外方出資額的比例不符合規(guī)定。根據(jù)《中外合資經(jīng)營企業(yè)法》規(guī)定，在合營企業(yè)的注冊資本中，外方合營者的投資比例一般不得低于25％。本題中，乙公司在注冊資本中的投資比例為24．4％(220÷900×100％)低于25％，是不符合一般規(guī)定的。(2)注冊資本與投資總額比例不符合規(guī)定。根據(jù)法律規(guī)定，投資總額在1000萬美元至3000萬美元的，其注冊資本至少應(yīng)占投資總額的2／5，本合同中注冊資本與投資總額的比例為36％，這低于2／5，故該項(xiàng)約定也是不符合規(guī)定的。(3)該企業(yè)發(fā)行股票的辦法募集資金不