工業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)核算過(guò)程

二、購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)的核算1、材料采購(gòu)過(guò)程中的實(shí)物流轉(zhuǎn)所購(gòu)原材料從購(gòu)入到入庫(kù)存在一個(gè)周轉(zhuǎn)的過(guò)程和周轉(zhuǎn)的時(shí)間，各項(xiàng)采購(gòu)成本陸續(xù)發(fā)生?？梢詫⒄麄€(gè)材料采購(gòu)過(guò)程劃分為材料入庫(kù)前和材料驗(yàn)收入庫(kù)后兩個(gè)階段，入庫(kù)前設(shè)置一個(gè)科目——“在途物資”，反映外購(gòu)材料的在途情況；驗(yàn)收入庫(kù)后設(shè)置一個(gè)科目——“原材料”，反映入庫(kù)材料的情況。材料采購(gòu)過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)成本，在材料驗(yàn)收入庫(kù)之前先在“在途物資”帳戶歸集；各項(xiàng)成本歸集完畢，并且材料驗(yàn)收入庫(kù)后，結(jié)轉(zhuǎn)“原材料”帳戶；2、材料采購(gòu)過(guò)程中的資金流轉(zhuǎn)（款項(xiàng)結(jié)算方式）思考：材料采購(gòu)中采購(gòu)方需要付款，按照外購(gòu)取得材料和支付材料款項(xiàng)的時(shí)間先后關(guān)系進(jìn)行劃分，存在幾種款項(xiàng)結(jié)算方式？其一，收到材料的同時(shí)支付相應(yīng)款項(xiàng)：現(xiàn)購(gòu)/現(xiàn)銷庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款其二，先收到材料，后支付相應(yīng)款項(xiàng)：賒購(gòu)/賒銷應(yīng)付賬款其三，先付款，后取得所購(gòu)物資：預(yù)付/預(yù)收預(yù)付賬款依據(jù)不同的款項(xiàng)結(jié)算方式，會(huì)計(jì)在記錄時(shí)需要相應(yīng)設(shè)置不同的會(huì)計(jì)科目3、總結(jié)：材料采購(gòu)會(huì)計(jì)分錄編制（1）現(xiàn)購(gòu)取得外購(gòu)材料，款項(xiàng)支付，材料入庫(kù)前借：在途物資貸：銀行存款材料入庫(kù)后借：原材料貸：在途物資（2）賒購(gòu)取得外購(gòu)材料，款項(xiàng)未支付，材料入庫(kù)前借：在途物資貸：應(yīng)付賬款材料入庫(kù)后借：原材料貸：在途物資支付款項(xiàng)時(shí)借：應(yīng)付賬款貸：銀行存款（3）預(yù)付預(yù)付款項(xiàng)時(shí)借：預(yù)付賬款貸：銀行存款取得外購(gòu)材料，材料入庫(kù)前借：在途物資貸：預(yù)付賬款材料入庫(kù)后借：原材料貸：在途物資三、生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算時(shí)間劃分：從原材料投入生產(chǎn)→到產(chǎn)品完工入庫(kù)止的過(guò)程。（一）列舉工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)——投入原材料——支付工人工資發(fā)生勞動(dòng)耗費(fèi)——機(jī)器設(shè)備、廠房等發(fā)生價(jià)值損耗兩者具有因果關(guān)系——企業(yè)為組織生產(chǎn)發(fā)生各種管理費(fèi)用——形成產(chǎn)成品/庫(kù)存商品（工業(yè)企業(yè)）形成勞動(dòng)成果（二）生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生勞動(dòng)耗費(fèi)的分類－企業(yè)的生產(chǎn)如何進(jìn)行？在一定的組織、管理下，→組織、管理過(guò)程發(fā)生的消耗生產(chǎn)工人借助于勞動(dòng)手段（固定資產(chǎn)），活勞動(dòng)的消耗勞動(dòng)手段的消耗把勞動(dòng)對(duì)象（如：原材料）加工成勞動(dòng)產(chǎn)品?！鷦趧?dòng)對(duì)象的消耗思考：生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的消耗由誰(shuí)來(lái)承擔(dān)？即發(fā)生的消耗的去向？消耗是為了形成產(chǎn)品，所以發(fā)生的消耗應(yīng)該由所生產(chǎn)的產(chǎn)品來(lái)承擔(dān)，即計(jì)入所生產(chǎn)的產(chǎn)品的成本。我國(guó)，上述消耗中對(duì)于企業(yè)行政管理部門發(fā)生的消耗不計(jì)入產(chǎn)品成本，直接在發(fā)生當(dāng)月計(jì)入當(dāng)期的費(fèi)用（計(jì)入“管理費(fèi)用”賬戶）。其他消耗均計(jì)入產(chǎn)品成本，但計(jì)入產(chǎn)品成本的過(guò)程有所不同。（三）會(huì)計(jì)對(duì)生產(chǎn)過(guò)程的記錄1、記錄的內(nèi)容一方面，反映發(fā)生的耗費(fèi)（會(huì)計(jì)分錄中的貸方）——需要設(shè)置反映耗費(fèi)發(fā)生的會(huì)計(jì)科目即，歸集生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的各種耗費(fèi)；三、銷售業(yè)務(wù)的核算從產(chǎn)成品驗(yàn)收入庫(kù)→銷售給購(gòu)買方舉例：甲企業(yè)銷售A產(chǎn)品100件，A產(chǎn)品單位成本為15元，單位售價(jià)為20元，收取的貨款已存入銀行。另該產(chǎn)品銷售中發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)50元。反映收入實(shí)現(xiàn)及對(duì)應(yīng)款項(xiàng)結(jié)算過(guò)程；反映為實(shí)現(xiàn)收入付出的相應(yīng)代價(jià)（費(fèi)用）；——反映收入實(shí)現(xiàn)的會(huì)計(jì)科目——反映收入實(shí)現(xiàn)時(shí)款項(xiàng)結(jié)算的會(huì)計(jì)科目——反映為實(shí)現(xiàn)收入所付出相應(yīng)代價(jià)的會(huì)計(jì)科目（一）企業(yè)實(shí)現(xiàn)收入的核算其一，收入入賬時(shí)間在哪個(gè)會(huì)計(jì)期間入帳？權(quán)責(zé)發(fā)生制原則以銷售為基礎(chǔ)，而非款項(xiàng)的收到，當(dāng)產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，產(chǎn)品所有權(quán)已經(jīng)轉(zhuǎn)移給買方，收到貨款或取得收取貨款的證據(jù)；其二，收入入賬金額－按購(gòu)銷雙方簽定的合同價(jià)/協(xié)議價(jià)/接受價(jià)確定；2、收入實(shí)現(xiàn)的會(huì)計(jì)記錄——以“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”的實(shí)現(xiàn)為例講解會(huì)計(jì)分錄舉例某企業(yè)本月銷售產(chǎn)品取得銷售收入100,000元，款項(xiàng)存入銀行。確認(rèn)本月收入的實(shí)現(xiàn)借：銀行存款100,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100,000月末，結(jié)轉(zhuǎn)本月實(shí)現(xiàn)的收入借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100,000貸：本年利潤(rùn)100,000（二）收入實(shí)現(xiàn)對(duì)應(yīng)的款項(xiàng)結(jié)算方式結(jié)算方式會(huì)計(jì)科目設(shè)置（銷售/采購(gòu)）（銷售/采購(gòu)）現(xiàn)銷/現(xiàn)購(gòu)銀行存款賒銷/賒購(gòu)應(yīng)收賬款/應(yīng)付賬款預(yù)收/預(yù)付預(yù)收賬款/預(yù)付賬款

會(huì)計(jì)分錄舉例企業(yè)現(xiàn)銷企業(yè)實(shí)現(xiàn)銷售收入，并取得相應(yīng)款項(xiàng)時(shí)，借：銀行存款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入收入實(shí)現(xiàn)，尚未取得相應(yīng)款項(xiàng)時(shí)借：應(yīng)收賬款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入收款時(shí)借：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款貸：應(yīng)收賬款企業(yè)預(yù)收預(yù)收款項(xiàng)時(shí)借：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款貸：預(yù)收賬款銷售提供產(chǎn)品時(shí)借：預(yù)收賬款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（三）反映實(shí)現(xiàn)收入發(fā)生相應(yīng)的代價(jià)1、交付一定的商品——企業(yè)庫(kù)存商品減少，企業(yè)資產(chǎn)減少；——“庫(kù)存商品”科目借方歸集的產(chǎn)品生產(chǎn)成本是取得收入的代價(jià)之一；借：？——實(shí)現(xiàn)“收入”的代價(jià)－應(yīng)確認(rèn)為“費(fèi)用”貸：庫(kù)存商品主營(yíng)業(yè)務(wù)成本———實(shí)現(xiàn)收入付出的代價(jià)之一會(huì)計(jì)分錄舉例某企業(yè)本月銷售出去的庫(kù)存商品的成本為80,000元。結(jié)轉(zhuǎn)本月銷售商品的成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本80,000貸：庫(kù)存商品80,000月末，結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本借：本年利潤(rùn)80,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本80,0002、銷售費(fèi)用的發(fā)生其一，銷售費(fèi)用的內(nèi)容舉例產(chǎn)品在銷售過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用；——如：運(yùn)輸費(fèi)、包裝費(fèi)、裝卸費(fèi)、廣告宣傳費(fèi)等；企業(yè)專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)發(fā)生的費(fèi)用；如：銷售機(jī)構(gòu)的固定資產(chǎn)消耗、銷售機(jī)構(gòu)人員工資費(fèi)用、銷售機(jī)構(gòu)辦公費(fèi)用、水電費(fèi)、取暖費(fèi)等；會(huì)計(jì)分錄舉例：某企業(yè)本月銷售庫(kù)存商品發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)1,000元，用銀行存款支付。確認(rèn)發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)用借：銷售費(fèi)用1,000貸：銀行存款1,000月末，結(jié)轉(zhuǎn)銷售費(fèi)用借：本年利潤(rùn)80,000貸：銷售費(fèi)用80,0003、取得收入時(shí)，按稅法規(guī)定應(yīng)交給國(guó)家的稅、附加費(fèi)其一，交納的稅、費(fèi)內(nèi)容舉例營(yíng)業(yè)稅：應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅＝營(yíng)業(yè)收入×相應(yīng)稅率消費(fèi)稅：應(yīng)交消費(fèi)稅＝銷售額×相應(yīng)稅率城建稅：“教育費(fèi)附加”等等反映企業(yè)應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅、費(fèi)的會(huì)計(jì)科目——營(yíng)業(yè)稅金及附加反映稅、費(fèi)支付的會(huì)計(jì)科目－應(yīng)交稅費(fèi)——稅、費(fèi)的交納有一個(gè)結(jié)算時(shí)間會(huì)計(jì)分錄舉例某企業(yè)本月收入實(shí)現(xiàn)后，按規(guī)定本月應(yīng)向國(guó)家交納營(yíng)業(yè)稅1000元；本月營(yíng)業(yè)稅發(fā)生時(shí)（產(chǎn)生應(yīng)稅義務(wù)時(shí)）借：營(yíng)業(yè)稅金及附加1，000貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅1，000月末，結(jié)轉(zhuǎn)“營(yíng)業(yè)稅金及附加”借：本年利潤(rùn)1，000貸：營(yíng)業(yè)稅金及附加1，000下月交納稅金時(shí)借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅