公司內(nèi)部控制管理手冊

第頁公司內(nèi)部把握管理手冊全文5章1.3萬字，參考價(jià)值較高二○二三年三月請?jiān)谶@里輸入單位/組織名稱請?jiān)谶@里輸入單位/組織名稱目錄1.前言 31.1概述 31.1.1手冊編制的意義和目的 31.1.2內(nèi)部把握目標(biāo) 31.1.3遵循的基本原則 41.1.4內(nèi)部把握依據(jù)的標(biāo)準(zhǔn) 41.1.5手冊的結(jié)構(gòu)組成 41.1.6手冊的適用范圍和管理 51.2內(nèi)部把握體系的組織架構(gòu)、職責(zé)及權(quán)限 61.2.1目的 61.2.3職責(zé)與權(quán)限 72單位層面的內(nèi)部把握 102.1決策議事機(jī)機(jī)制 102.1.1內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置 112.1.2內(nèi)部機(jī)構(gòu)的運(yùn)行 112.1.3職責(zé)與權(quán)限 112.2崗位責(zé)任制 112.3人力資源政策 112.4單位文化 122.5財(cái)務(wù)體系 122.6信息技術(shù)的運(yùn)用 133業(yè)務(wù)層面的內(nèi)部把握 133.1預(yù)算業(yè)務(wù)把握 143.1.1預(yù)算編制環(huán)節(jié)把握 143.1.2預(yù)算批復(fù)環(huán)節(jié)把握 143.1.3預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)把握 143.1.4預(yù)算決算與評價(jià)環(huán)節(jié)把握 143.2收支業(yè)務(wù)把握 143.2.1收入業(yè)務(wù)把握 143.2.2支出業(yè)務(wù)把握 143.2.3債務(wù)業(yè)務(wù)把握 143.4資產(chǎn)把握 143.4.1貨幣資金把握 143.4.2實(shí)務(wù)資產(chǎn)和無形資產(chǎn)把握 143.4.3對外投資把握 143.5建設(shè)項(xiàng)目把握 153.5.1立項(xiàng)、設(shè)計(jì)與概預(yù)算把握建設(shè)項(xiàng)目把握 153.5.2招標(biāo)把握 153.5.3工程價(jià)款支付把握 153.5.4工程變更把握 153.5.5項(xiàng)目記錄把握 153.5.6竣工驗(yàn)收把握 153.6合同把握 153.6.1合同訂立把握 153.6.2合同履行把握 153.6.3合同登記把握 153.6.4合同糾紛把握 154評價(jià)和監(jiān)督 154.1內(nèi)控自我評價(jià) 164.1.1定義 164.1.2實(shí)施主體 164.1.3內(nèi)容 164.1.4評價(jià)報(bào)告 164.2內(nèi)部監(jiān)督 164.2.1定義 164.2.2實(shí)施主體 164.2.3內(nèi)容和要求 164.3外部監(jiān)督 164.3.1財(cái)政部門的內(nèi)部監(jiān)督 164.3.2審計(jì)部門的外部監(jiān)督 165附件 161.前言1.1概述1.1.1手冊編制的意義和目的Xx單位，為了進(jìn)一步提高單位內(nèi)部管理水平，規(guī)范內(nèi)部把握，加強(qiáng)廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制建設(shè)，形成常態(tài)的規(guī)范化管理，提高風(fēng)險(xiǎn)防范力量，全面貫徹財(cái)政部頒布的《行政事業(yè)單位內(nèi)部把握規(guī)范（試行）》，特編制《內(nèi)部把握管理手冊》。作為建立、執(zhí)行、評價(jià)及驗(yàn)證內(nèi)部把握的依據(jù)，確保單位從思想上提高管理水平，增加風(fēng)險(xiǎn)防控力量，保證單位協(xié)調(diào)、持續(xù)、快速進(jìn)展。本手冊的實(shí)施對完善單位內(nèi)部把握制度，進(jìn)一步規(guī)范單位內(nèi)部各個(gè)管理層次相關(guān)業(yè)務(wù)流程，分解和落實(shí)責(zé)任，把握單位風(fēng)險(xiǎn)，保證財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)性，確保單位資產(chǎn)平安高效運(yùn)行具有較強(qiáng)的現(xiàn)實(shí)意義。1.1.2內(nèi)部把握目標(biāo)內(nèi)部把握目標(biāo)：通過內(nèi)部把握體系的建設(shè)、實(shí)施與完善，分析需要業(yè)務(wù)流程，評價(jià)把握措施的充分性、適宜性和有效性，通過對內(nèi)部環(huán)境和各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程以及相關(guān)制度的優(yōu)化和梳理，合格保證單位經(jīng)濟(jì)活動合法合規(guī)、資產(chǎn)平安和使用有效、財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整，有效防范舞弊和預(yù)防腐敗，提高公共服務(wù)的效率和效果。1.1.3遵循的基本原則單位建立于實(shí)施內(nèi)部把握，應(yīng)當(dāng)遵循下列原則：全面性原則。內(nèi)部把握應(yīng)當(dāng)貫穿單位經(jīng)濟(jì)活動的決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程，實(shí)現(xiàn)對經(jīng)濟(jì)活動的全面把握。重要性原則。在全面把握的基礎(chǔ)上，內(nèi)部把握應(yīng)當(dāng)關(guān)注單位重要經(jīng)濟(jì)活動和經(jīng)濟(jì)活動的重大風(fēng)險(xiǎn)。制衡行原則。內(nèi)部把握應(yīng)當(dāng)在單位內(nèi)部的部門管理、職工分工、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約和相互監(jiān)督。適應(yīng)性原則。內(nèi)部把握應(yīng)當(dāng)符合國家有關(guān)規(guī)定和單位的實(shí)際狀況，并隨著外部環(huán)境的變化、單位經(jīng)濟(jì)活動的調(diào)整和管理要求的提高，不斷修訂和完善。1.1.4內(nèi)部把握依據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)單位內(nèi)部把握體系以《行政事業(yè)單位內(nèi)部把握規(guī)范（試行）》為基礎(chǔ)，結(jié)合法律法規(guī)要求、行業(yè)管理等作為內(nèi)部把握的標(biāo)準(zhǔn)，主要包括：（1）《行政帶來單位內(nèi)部把握規(guī)范（試行）》；（2）《中華人民共和國會計(jì)法》、《中華人民共和國預(yù)算法》等法律法規(guī)和相關(guān)規(guī)定；（3）單位原有管理制度、流程。1.1.5手冊的結(jié)構(gòu)組成以財(cái)政部《行政事業(yè)單位內(nèi)部把握規(guī)范（試行）》為基礎(chǔ)，制定了一系列內(nèi)部把握制度和流程，進(jìn)一步明確了單位內(nèi)部把握的要求、將內(nèi)控責(zé)任分層次落實(shí)到部門、崗位，形成了全面、系統(tǒng)的內(nèi)部把握體系。現(xiàn)對內(nèi)控管理手冊的結(jié)構(gòu)進(jìn)行描述，單位《內(nèi)部把握管理手冊》包括概述、單位層面的把握、業(yè)務(wù)層面的內(nèi)部把握、評價(jià)和監(jiān)督及附件五部分。概述：是對單位內(nèi)部把握的簡要介紹，包含單位《內(nèi)部把握管理手冊》編制的意義和目的、單位內(nèi)控目標(biāo)、遵循的基本原則、內(nèi)部把握標(biāo)準(zhǔn)、手冊使用范圍及遵循性要求、內(nèi)部把握體系的組織架構(gòu)及其職責(zé)和權(quán)限、手冊的結(jié)構(gòu)組成及其管理等內(nèi)容。單位層面的內(nèi)部把握：單位層面的內(nèi)部把握為業(yè)務(wù)層面內(nèi)部把握供應(yīng)環(huán)境基礎(chǔ)。單位層面內(nèi)部把握涉及決策議事機(jī)制、崗位責(zé)任制、人力資源政策、單位文化、財(cái)務(wù)體系和信息技術(shù)運(yùn)用等方面。(3)業(yè)務(wù)層面的內(nèi)部把握：所謂業(yè)務(wù)層面內(nèi)部把握主要包括預(yù)算業(yè)務(wù)把握、收支業(yè)務(wù)把握、政府選購業(yè)務(wù)把握、資產(chǎn)把握、建設(shè)項(xiàng)目把握盒合同把握，這些業(yè)務(wù)涵蓋了行政事業(yè)單位主要經(jīng)濟(jì)活動內(nèi)容。（4）評價(jià)和監(jiān)督：內(nèi)部把握的評價(jià)和監(jiān)督是確保內(nèi)部把握建設(shè)不斷完善有效實(shí)施的重要環(huán)節(jié)。行政事業(yè)單位內(nèi)部把握評價(jià)與監(jiān)督包括自我評價(jià)、內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督三個(gè)層面。（5）附件1.1.6手冊的適用范圍和管理（1）適用范圍《內(nèi)部把握手冊》適用于單位各部門。對單位領(lǐng)導(dǎo)、單位下屬各部室的管理層及員工具有約束力，各相關(guān)人員應(yīng)當(dāng)遵循手冊中對其工作職責(zé)的定義及描述，保持內(nèi)部把握的有效性，保證單位戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。(2)手冊管理本手冊是單位的重要文件，屬單位機(jī)密，應(yīng)對外保密，各部門、單位應(yīng)依據(jù)綜合管理部要求正確使用，未經(jīng)允許，不得復(fù)印，不得對外泄露。任何人因使用不當(dāng)造成不良后果，應(yīng)負(fù)相應(yīng)責(zé)任，各部門、單位領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)負(fù)管理責(zé)任XX負(fù)責(zé)《內(nèi)部把握管理手冊》的修訂、維護(hù)與發(fā)放工作。本手冊經(jīng)單位內(nèi)控管理委員會審核，領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后正式生效。單位將依據(jù)外部環(huán)境、內(nèi)部組織架構(gòu)及管理要求等的轉(zhuǎn)變，對本手冊適時(shí)更新。原則上《內(nèi)部把握管理手冊》每年更新一次，更新資料來源于單位及其他各職能部門的建議，以及內(nèi)、外部監(jiān)察部門對內(nèi)部把握的評價(jià)。本手冊有XX負(fù)責(zé)解釋和組織修訂。頒布及生效日期：本手冊于二零一四年二月十日頒布，自頒布之日起生效。1.2內(nèi)部把握體系的組織架構(gòu)、職責(zé)及權(quán)限1.2.1目的通過建立分工合理、職責(zé)明確、報(bào)告關(guān)系清楚的內(nèi)控體系組織架構(gòu)，明確內(nèi)控管理決策機(jī)構(gòu)、監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)和執(zhí)行機(jī)構(gòu)的責(zé)任和義務(wù)，確保單位內(nèi)部把握的職責(zé)、權(quán)限及其相互關(guān)系得到規(guī)定和溝通，使單位內(nèi)部把握體系得到有效運(yùn)行。1.2.2內(nèi)部把握體系的組織架構(gòu)單位應(yīng)當(dāng)依據(jù)《行政事業(yè)單位內(nèi)部把握規(guī)范（試行）》建立適合本單位實(shí)際狀況的內(nèi)部把握體系，并組織實(shí)施。具體工作包括梳理單位各類經(jīng)濟(jì)活動的業(yè)務(wù)流程，明確業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，系統(tǒng)分析經(jīng)濟(jì)活動風(fēng)險(xiǎn)，確定風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，選擇風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略，在此基礎(chǔ)上依據(jù)國家規(guī)定建立健全單位內(nèi)部把握管理制度并督促相關(guān)工作人員認(rèn)真執(zhí)行。依據(jù)xxx內(nèi)控管理要求，單位內(nèi)控管理工作實(shí)行單位xxx領(lǐng)導(dǎo)下的內(nèi)控管理委員會決策和部門分工責(zé)任制，委員會主任由單位xxx擔(dān)當(dāng)。內(nèi)控管理委員會下設(shè)工作小組，負(fù)責(zé)內(nèi)控管理委員會日常工作。工作小組負(fù)責(zé)人由xxx，工作組成員由單位各職能部門和各部門分別派出一名具體工作人員構(gòu)成。單位內(nèi)控管理體系的組織架構(gòu)實(shí)行三級管理，即決策機(jī)構(gòu)、監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)、執(zhí)行機(jī)構(gòu)。決策機(jī)構(gòu)：內(nèi)控管理委員會，是內(nèi)控管理的決議機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)單位與內(nèi)控有關(guān)的重大事項(xiàng)的打算。監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)：XX是單位內(nèi)控管理歸口部門，負(fù)責(zé)單位的內(nèi)控管理工作及內(nèi)控體系的有效性和符合性實(shí)施監(jiān)督、評價(jià)。執(zhí)行機(jī)構(gòu)：單位各職能部門具體執(zhí)行內(nèi)控管理的政策、制度，報(bào)告內(nèi)控體系實(shí)施運(yùn)營狀況。1.2.3職責(zé)與權(quán)限1.2.3.1內(nèi)控管理委員會內(nèi)控管理委員會的單位內(nèi)控管理的決策機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)單位與內(nèi)控有關(guān)的重大事項(xiàng)的打算。其主要職責(zé)包括：審核內(nèi)部把握體系的框架及實(shí)施方案；審核內(nèi)部把握體系管理的重大方針、政策、規(guī)章制度及相關(guān)業(yè)務(wù)流程；指導(dǎo)和督促單位內(nèi)部把握體系建設(shè)和運(yùn)行工作的組織和實(shí)施；審定單位內(nèi)控評估報(bào)告、內(nèi)控缺陷報(bào)告等相關(guān)報(bào)告；負(fù)責(zé)重要內(nèi)控方案的審批并供應(yīng)所需的資源；檢查內(nèi)控管理委員會辦公室只能發(fā)揮的有效性；打算與內(nèi)控有關(guān)的其他重大事項(xiàng)。1.2.3.2X內(nèi)控工作的職責(zé)負(fù)責(zé)制定單位內(nèi)部把握與風(fēng)險(xiǎn)管理規(guī)劃和年度實(shí)施方案，并組織實(shí)施。負(fù)責(zé)指導(dǎo)、監(jiān)督單位職能部門內(nèi)部把握與風(fēng)險(xiǎn)管理體系的建立和運(yùn)行。負(fù)責(zé)制定和完善單位內(nèi)部把握與風(fēng)險(xiǎn)管理體系的管理制度、工作程序及相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)和方法，并監(jiān)督實(shí)施。負(fù)責(zé)組織開展單位內(nèi)部把握與風(fēng)險(xiǎn)評估每年至少一次的測試工作，監(jiān)督、檢查和考核各職能部門貫徹、執(zhí)行內(nèi)部把握狀況，評價(jià)內(nèi)部把握與風(fēng)險(xiǎn)管理的健全性和有效性，并對存在的缺陷提出改進(jìn)的建議和措施。負(fù)責(zé)預(yù)備關(guān)于單位內(nèi)部把握自我評估報(bào)告及其他年報(bào)需要披露的與內(nèi)部把握有關(guān)的資料，并協(xié)調(diào)對外披露相關(guān)事宜。負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)內(nèi)、外部審計(jì)工作。對內(nèi)負(fù)責(zé)托付審計(jì)中心開展審計(jì)工作，對外負(fù)責(zé)審計(jì)師與審核委員會的溝通協(xié)調(diào)工作，包括初選及向?qū)徍宋瘑T會推舉聘任及解聘單位審計(jì)師、審核審計(jì)師的審計(jì)管理建議書等工作。負(fù)責(zé)跟蹤檢查內(nèi)、外部審計(jì)提出的管理建議落實(shí)狀況。負(fù)責(zé)跟蹤檢查內(nèi)、外部審計(jì)提出的管理建議落實(shí)狀況。負(fù)責(zé)組織《內(nèi)部把握管理手冊》的編制及修改完善維護(hù)工作。負(fù)責(zé)建立并不斷完善反舞弊工作機(jī)制。負(fù)責(zé)組織開展效能監(jiān)察，對重要事項(xiàng)、重點(diǎn)工作進(jìn)行全過程監(jiān)督。負(fù)責(zé)組織開展項(xiàng)目后評估管理工作，事項(xiàng)責(zé)任追究管理。定期組織開展內(nèi)控培訓(xùn)，提高員工對內(nèi)控工作的生疏，并指導(dǎo)員工開展自我監(jiān)督。1.2.3.3各職能部門（1）配備內(nèi)控專干，負(fù)責(zé)本部門的日常內(nèi)控工作，參與單位內(nèi)控管理委員會組織的內(nèi)控評估工作；（2）在權(quán)限范圍內(nèi)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識別、評估及運(yùn)行把握工作；（3）對業(yè)務(wù)流程的實(shí)際操作進(jìn)行日常把握監(jiān)測，以單位內(nèi)控目標(biāo)位準(zhǔn)則，識別偏離目標(biāo)的緣由或現(xiàn)行體系與其環(huán)境適應(yīng)性方面的差距，找出改進(jìn)的機(jī)會，制定行動方案付諸實(shí)施；（4）協(xié)作單位內(nèi)控把握與風(fēng)險(xiǎn)評估每年至少一次的檢查與測試工作；（5）落實(shí)內(nèi)、外部審計(jì)提出的管理建議;(6)組織本部門員工學(xué)習(xí)內(nèi)控學(xué)問和相關(guān)的法律法規(guī)等要求，必要時(shí)將相關(guān)要求轉(zhuǎn)化到管理文件中；（7）收集、整理、統(tǒng)計(jì)、分析、上報(bào)其職能或業(yè)務(wù)領(lǐng)域內(nèi)的各類與風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部把握相關(guān)的數(shù)據(jù)和報(bào)告。2單位層面的內(nèi)部把握單位層面的內(nèi)部把握為業(yè)務(wù)層面內(nèi)部把握供應(yīng)環(huán)境基礎(chǔ)。單位層面內(nèi)部把握涉及決策議事機(jī)制、崗位責(zé)任制、人力資源政策、單位文化、財(cái)務(wù)體系和信息技術(shù)運(yùn)用等方面。2.1決策議事機(jī)機(jī)制單位應(yīng)當(dāng)制定單位領(lǐng)導(dǎo)班子議事決策程序等有關(guān)制度，完善議事決策機(jī)制。單位建立議事決策機(jī)制應(yīng)當(dāng)符合以下要求：集體爭辯與專家論證、技術(shù)詢問相結(jié)合。單位應(yīng)當(dāng)建立健全集體爭辯、專家論證和技術(shù)詢問相結(jié)合的議事決策機(jī)制。這要求單位在做出重大決策時(shí)，對于專業(yè)性比較強(qiáng)的，應(yīng)當(dāng)留意聽取專家的意見，必要時(shí)可以組織技術(shù)詢問。明的確行集體決策的重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的范圍。大額資金使用、大宗設(shè)備選購、基本建設(shè)等重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的內(nèi)部決策，應(yīng)由單位領(lǐng)導(dǎo)班子集體爭辯打算。由于各單位實(shí)際狀況不同，重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)依據(jù)有關(guān)規(guī)定和本單位實(shí)際狀況確定，一經(jīng)確定，不得任憑變更。做好記錄備案，留意決策落實(shí)。單位應(yīng)當(dāng)做好相關(guān)會議記錄，照實(shí)反映每一個(gè)領(lǐng)導(dǎo)班子成員的決策過程和意見，并請每一位領(lǐng)導(dǎo)班子成員核實(shí)記錄并簽字，準(zhǔn)時(shí)歸檔。決策后要對決策執(zhí)行的效率和效果的進(jìn)行跟蹤評價(jià)，避開決策走過場，失去權(quán)威性。2.1.1內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置2.1.2內(nèi)部機(jī)構(gòu)的運(yùn)行2.1.3職責(zé)與權(quán)限2.2崗位責(zé)任制單位應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部把握關(guān)鍵崗位責(zé)任制，明確崗位職責(zé)及分工。內(nèi)部把握關(guān)鍵崗位主要包括預(yù)算業(yè)務(wù)管理、收支業(yè)務(wù)管理、政府選購業(yè)務(wù)管理、資產(chǎn)管理、建設(shè)項(xiàng)目管理、合同管理以及內(nèi)部監(jiān)督等經(jīng)濟(jì)活動的關(guān)鍵崗位。在建設(shè)崗位責(zé)任制時(shí)，應(yīng)當(dāng)確保不相容崗位相互分別，相互制約和相互監(jiān)督。通常的要求就是單位經(jīng)濟(jì)活動的決策、執(zhí)行、監(jiān)督的相互分別相互制約，以及業(yè)務(wù)經(jīng)辦、財(cái)產(chǎn)保管、會計(jì)記錄的相互分別相互制約。2.3人力資源政策人力資源政策是內(nèi)部環(huán)境的重要組成部分。人力資源政策應(yīng)當(dāng)做到以下兩點(diǎn)：1把好人員入口關(guān)，實(shí)行措施不斷提高人員綜合素養(yǎng)。將職業(yè)道德修養(yǎng)和專業(yè)勝任力量作為選撥和任用員工的重要標(biāo)準(zhǔn)，切實(shí)加強(qiáng)員工業(yè)務(wù)培訓(xùn)和連續(xù)教育，不斷提升員工的素養(yǎng)。為內(nèi)部把握關(guān)鍵崗位配各的工作人員應(yīng)當(dāng)具備與其工作崗位相適應(yīng)的資格和力量。2實(shí)行內(nèi)部把握關(guān)鍵崗位工作人員的輪崗制度，明確輪崗周期。不具備輪崗條件的單位應(yīng)當(dāng)實(shí)行專項(xiàng)審計(jì)等把握措施。2.4單位文化單文文化是單位在存續(xù)的過程中形成的共同思想、作風(fēng)、價(jià)值觀念和行為準(zhǔn)則。單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)文化建設(shè)，由領(lǐng)導(dǎo)帶頭，樂觀營造遵紀(jì)守法、誠懇守信、愛崗敬業(yè)、團(tuán)結(jié)協(xié)作、奮勉向上的文化。2.5財(cái)務(wù)體系財(cái)務(wù)體系是指財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)、會計(jì)人員和財(cái)務(wù)會計(jì)工作的有機(jī)結(jié)合。單位應(yīng)當(dāng)實(shí)行有效措施完善財(cái)務(wù)體系。1.建立健全財(cái)務(wù)部門。單位應(yīng)當(dāng)依據(jù)《中華人民共和國會計(jì)法》的規(guī)定建立會計(jì)機(jī)構(gòu)，配備具有相應(yīng)資格和力量的會計(jì)人員。單位應(yīng)當(dāng)保障財(cái)務(wù)部門的人員編制，以便財(cái)務(wù)部門能夠?qū)嵤┍匾牟幌嗳輱徫环诸惡洼啀彙?.理順財(cái)務(wù)管理體制，適當(dāng)接受財(cái)務(wù)集中管理。依據(jù)事權(quán)和財(cái)權(quán)匹配的原則，理順財(cái)務(wù)管理體系；對于規(guī)模比較小或者財(cái)務(wù)管理比較混亂的單位，上級單位可以考慮收回其財(cái)務(wù)管管理權(quán)，只在這些單位設(shè)立報(bào)賬點(diǎn)；規(guī)模比較大的單位應(yīng)盡量實(shí)施財(cái)務(wù)集中管理，確保全單位財(cái)務(wù)管理政策統(tǒng)一，會計(jì)核算集中。3.完善財(cái)務(wù)管理制度。除了上級部門有比較完善的內(nèi)部管理制度并可以遵照實(shí)施外，單位應(yīng)當(dāng)制度完善各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理制度，如制度財(cái)務(wù)管理方法、經(jīng)費(fèi)支出標(biāo)準(zhǔn)、差旅費(fèi)報(bào)銷管理方法、會議費(fèi)報(bào)銷管理方法、庫存現(xiàn)金管理方法、選購管理方法等內(nèi)部管理制度。4.依法依規(guī)開展會計(jì)工作。單位應(yīng)當(dāng)依據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，依據(jù)國家統(tǒng)一的會計(jì)制度及進(jìn)行賬務(wù)處理、編制財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告，確保財(cái)務(wù)信息真實(shí)、完整。2.6信息技術(shù)的運(yùn)用單位應(yīng)當(dāng)樂觀推動信息化建設(shè)，對信息系統(tǒng)建設(shè)實(shí)施歸口管理，在日常辦公、財(cái)務(wù)管理、資產(chǎn)管理等領(lǐng)域，盡快實(shí)施信息化。單位在實(shí)施辦公自動化、經(jīng)濟(jì)活動管理信息化系統(tǒng)的過程中，應(yīng)當(dāng)將經(jīng)濟(jì)活動及其內(nèi)部把握的流程和措施嵌入單位信息系統(tǒng)中，削減或消退認(rèn)為操縱的因素，愛護(hù)信息平安。3業(yè)務(wù)層面的內(nèi)部把握行政事業(yè)單位業(yè)務(wù)層面內(nèi)部把握主要包括預(yù)算業(yè)務(wù)把握、收支業(yè)務(wù)把握、政府選購業(yè)務(wù)把握、資產(chǎn)把握、建設(shè)項(xiàng)目把握和合同把握，這些業(yè)務(wù)涵蓋了行政事業(yè)單位主要的經(jīng)濟(jì)活動內(nèi)容。3.1預(yù)算業(yè)務(wù)把握3.1.1預(yù)算編制環(huán)節(jié)把握3.1.2預(yù)算批復(fù)環(huán)節(jié)把握3.1.3預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)把握3.1.4預(yù)算決算與評價(jià)環(huán)節(jié)把握3.2收支業(yè)務(wù)把握3.2.1收入業(yè)務(wù)把握3.2.2支出業(yè)務(wù)把握3.2.3債務(wù)業(yè)務(wù)把握3.4資產(chǎn)把握3.4.1貨幣資金把握3.4.2實(shí)務(wù)資產(chǎn)和無形資產(chǎn)把握3.4.3對外投資把握3.5建設(shè)項(xiàng)目把握3.5.1立項(xiàng)、設(shè)計(jì)與概預(yù)算把握建設(shè)項(xiàng)目把握3.5.2招標(biāo)把握3.5.3工程價(jià)款支付把握3.5.4工程變更把握3.5.5項(xiàng)目記錄把握3.5.6竣工驗(yàn)收把握3.6合同把握3.6.1合同訂立把握3.6.2合同履行把握3.6.3合同登記把握3.6.4合同糾紛把握4評價(jià)和監(jiān)督4.1內(nèi)控自我評價(jià)4.1.1定義4.1.2實(shí)施主體4.1.3內(nèi)容4.1.4評價(jià)報(bào)告4.2內(nèi)部監(jiān)督4.2.1定義4.2.2實(shí)施主體4.2.3內(nèi)容和要求4.3外部監(jiān)督4.3.1財(cái)政部門的內(nèi)部監(jiān)督4.3.2審計(jì)部門的外部監(jiān)督5附件文件、記錄、法律法規(guī)總清單單位內(nèi)控流程名目單位各部門業(yè)務(wù)流程圖風(fēng)險(xiǎn)把握矩陣、權(quán)限指引表和關(guān)鍵把握點(diǎn)說明附：3業(yè)務(wù)層面內(nèi)部把握相關(guān)參考預(yù)算業(yè)務(wù)把握預(yù)算業(yè)務(wù)把握內(nèi)容見下表：預(yù)算業(yè)務(wù)把握內(nèi)容相關(guān)內(nèi)容主要風(fēng)險(xiǎn)預(yù)算編制的過程短，時(shí)間緊急，預(yù)備不充分，可能導(dǎo)致預(yù)算編制質(zhì)量低；財(cái)務(wù)部門與其他職能部門之間缺乏有效溝通，可能導(dǎo)致預(yù)算編制與預(yù)算執(zhí)行，預(yù)算管理與資產(chǎn)管理、政府選購和基建管理等經(jīng)濟(jì)活動脫節(jié)；預(yù)算項(xiàng)目不細(xì)、編制粗糙，任憑性大，可能導(dǎo)致預(yù)算約束不夠。單位內(nèi)部預(yù)算指標(biāo)分解批復(fù)不合理，可能導(dǎo)致內(nèi)部各部門財(cái)權(quán)與事權(quán)不匹配，影響部門職責(zé)的履行和資金使用效率；預(yù)算調(diào)整缺乏嚴(yán)格把握，可能導(dǎo)致預(yù)算約束力不夠‘不嚴(yán)格依據(jù)批復(fù)的預(yù)算支配各項(xiàng)收支，存在無預(yù)算、超預(yù)算支出等問題，可能會影響預(yù)算的嚴(yán)峻?性；不對預(yù)算執(zhí)行進(jìn)行分析，溝通不暢，可能導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度偏快或偏慢。決算與預(yù)算存在相互脫節(jié)、口徑不一、反映不準(zhǔn)時(shí)、不完整、不真實(shí)、不精確?????，可能導(dǎo)致預(yù)算管理的效率低下；評價(jià)機(jī)制不完善，可能導(dǎo)致預(yù)算管理缺乏監(jiān)督。關(guān)鍵把握措施預(yù)算編制環(huán)節(jié)（1）建立完善預(yù)算編制的組織管理體制，做好預(yù)算編制的各項(xiàng)預(yù)備工作；（2）規(guī)范預(yù)算編制程序，明確審批要求；（3）完善編制方法，細(xì)化預(yù)算編制；（4）重大預(yù)算項(xiàng)目實(shí)行立項(xiàng)評審方式。預(yù)算批復(fù)環(huán)節(jié)（1）明確預(yù)算批復(fù)的責(zé)任；（2）合理進(jìn)行內(nèi)部預(yù)算指標(biāo)分解；（3）合理接受內(nèi)部預(yù)算批復(fù)方法；（4）嚴(yán)格把握內(nèi)部預(yù)算追加調(diào)整。預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)（1）預(yù)算執(zhí)行申請把握：執(zhí)行申請應(yīng)當(dāng)按規(guī)定的審批權(quán)限進(jìn)行審批，審批通過以后，財(cái)務(wù)部門才能辦理資金支付業(yè)務(wù)；（2）資金支付把握：業(yè)務(wù)部門借款申請或報(bào)銷申請按規(guī)定的審批權(quán)限和程序?qū)徟瓿珊螅k理具體的資金支付業(yè)務(wù)；（3）預(yù)算執(zhí)行分析把握：單位可以通過定期召開預(yù)算執(zhí)行分析會議的形式，開展預(yù)算執(zhí)行分析，爭辯解決預(yù)算執(zhí)行中存在的問題，提出改進(jìn)措施。決算與評價(jià)環(huán)節(jié)決算把握：加強(qiáng)決算管理，確保決算真實(shí)、完整、精確?????、準(zhǔn)時(shí)；績效評價(jià)把握：加強(qiáng)預(yù)算績效管理，建立“預(yù)算編制有目標(biāo)、預(yù)算執(zhí)行有監(jiān)控、預(yù)算完成有評價(jià)、評價(jià)結(jié)果有反饋、反饋結(jié)果有應(yīng)用”的全過程預(yù)算績效管理機(jī)制。收支業(yè)務(wù)把握收入業(yè)務(wù)把握收入業(yè)務(wù)把握內(nèi)容見下表：收入業(yè)務(wù)把握內(nèi)容相關(guān)內(nèi)容主要風(fēng)險(xiǎn)各項(xiàng)收入未依據(jù)法定項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)征收，或者收費(fèi)許可證未經(jīng)有關(guān)部門年檢，可能導(dǎo)致收費(fèi)不規(guī)范或亂收費(fèi)的風(fēng)險(xiǎn)；未由財(cái)政部門統(tǒng)一辦理收入業(yè)務(wù)，其他部門和個(gè)人未經(jīng)批準(zhǔn)辦理收款業(yè)務(wù)，可能導(dǎo)致貪污舞弊或者私設(shè)“小金庫”的風(fēng)險(xiǎn)；違反“收支兩條線”管理規(guī)定，截留、挪用、私分應(yīng)繳財(cái)政的收入，或者各項(xiàng)收入不入賬或設(shè)立賬外賬，可能導(dǎo)致私設(shè)“小金庫”或者資金體外循環(huán)的風(fēng)險(xiǎn)；執(zhí)收部門和財(cái)政部門溝通不夠，單位沒有把握全部收入項(xiàng)目的金額和時(shí)限，造成應(yīng)收未收，可能導(dǎo)致單位利益受損的風(fēng)險(xiǎn)；沒有加強(qiáng)對各類票據(jù)的管控和落實(shí)保管責(zé)任，可能導(dǎo)致票據(jù)丟失、相關(guān)人員發(fā)生錯(cuò)誤或舞弊的風(fēng)險(xiǎn)。關(guān)鍵把握措施（1）對收入業(yè)務(wù)實(shí)施歸口管理，明確由財(cái)務(wù)部門歸口管理各項(xiàng)收入并進(jìn)行會計(jì)計(jì)算，嚴(yán)禁設(shè)立賬外賬；（2）嚴(yán)格執(zhí)行“收支兩條線”管理規(guī)定，有政府非稅收入收繳職能的單位，應(yīng)當(dāng)依據(jù)規(guī)定項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)征收政府非稅收入，依據(jù)規(guī)定開具財(cái)政票據(jù)，做到收繳分別、票款全都，并準(zhǔn)時(shí)、足額上繳國庫或財(cái)政專戶，不得以任何形式截留、挪用或者私分；（3）建立收入分析和對賬制度，對收入征收狀況的合理性進(jìn)行分析，推斷有無特別狀況；（4）建立健全票據(jù)管理制度，財(cái)政票據(jù)、發(fā)票等各類票據(jù)的申領(lǐng)、啟用、核銷、銷毀均應(yīng)履行規(guī)定手續(xù)。2支出業(yè)務(wù)把握支出業(yè)務(wù)把握內(nèi)容見下表：支出業(yè)務(wù)把握內(nèi)容相關(guān)內(nèi)容主要風(fēng)險(xiǎn)（1）支出申請不符合預(yù)算管理要求，支出范圍及開支標(biāo)準(zhǔn)不符合相關(guān)規(guī)定，基本支出與項(xiàng)目支出之間相互擠占，可能導(dǎo)致單位預(yù)算失控或者經(jīng)費(fèi)把握目標(biāo)難以實(shí)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)；（2）支出未經(jīng)適當(dāng)?shù)膶徟?，重大支出未?jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)班子集體爭辯打算，可能導(dǎo)致錯(cuò)誤或舞弊的風(fēng)險(xiǎn)；（3）支出不符合國庫集中支付、政府選購、公務(wù)卡結(jié)算等國家有關(guān)政策規(guī)定，可能導(dǎo)致支出業(yè)務(wù)違法違規(guī)的風(fēng)險(xiǎn)；（4）實(shí)行虛假或不符合要求的票據(jù)報(bào)銷，可能導(dǎo)致虛假發(fā)票套取資金等支出業(yè)務(wù)違法違規(guī)的風(fēng)險(xiǎn)；（5）對各項(xiàng)支出缺乏定期的分析與監(jiān)控，對重大問題缺乏應(yīng)對措施，可能導(dǎo)致單位支出失控的風(fēng)險(xiǎn)。關(guān)鍵把握措施明確各支出事項(xiàng)的開支范圍和開支標(biāo)準(zhǔn)；（2）加強(qiáng)支出審批把握，各項(xiàng)支出都應(yīng)經(jīng)過規(guī)定的審批才能向財(cái)務(wù)部門申請資金支付或者辦理報(bào)銷手續(xù)，審批人應(yīng)當(dāng)在授權(quán)范圍內(nèi)審批，不得越權(quán)審批；（3）加強(qiáng)支出審核把握，重點(diǎn)審核單據(jù)來源是否合法，內(nèi)容是否真實(shí)、完整，使用是否精確?????，是否符合預(yù)算，審批手續(xù)是否齊全；加強(qiáng)資金支付和會計(jì)核算把握，財(cái)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)依據(jù)規(guī)定辦理資金支付業(yè)務(wù)，簽發(fā)的支付憑證應(yīng)當(dāng)進(jìn)行登記；（5）加強(qiáng)支出業(yè)務(wù)分析把握，單位應(yīng)定期編制支出業(yè)務(wù)預(yù)算執(zhí)行狀況分析報(bào)告，對于支出業(yè)務(wù)中發(fā)覺的特別狀況，應(yīng)準(zhǔn)時(shí)實(shí)行有效措施。債務(wù)業(yè)務(wù)把握依據(jù)國家規(guī)定可以舉借債務(wù)的單位應(yīng)當(dāng)建立健全債務(wù)內(nèi)部管理制度，加強(qiáng)對債務(wù)的管理，債務(wù)業(yè)務(wù)把握內(nèi)容見下表：債務(wù)業(yè)務(wù)把握相關(guān)內(nèi)容主要風(fēng)險(xiǎn)未經(jīng)充分論證或者未經(jīng)集體決策，擅自對外舉借大額債務(wù)，可能導(dǎo)致不能按期還本付息、單位利益受損的風(fēng)險(xiǎn)；債務(wù)管理和監(jiān)控不嚴(yán)，債務(wù)的具體狀況不清，沒有做好還本付息的相關(guān)支配，可能導(dǎo)致單位利益受損或者財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。關(guān)鍵把握措施（1）不相容崗位分別把握，指定特地部門或者崗位負(fù)責(zé)債務(wù)管理，明確相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限，實(shí)施不相容崗位相互分別，確保債務(wù)管理與資金收付、債務(wù)管理與債務(wù)會計(jì)核算、債務(wù)會計(jì)核算與資金收付等不相容崗位相互分別，不得由一人辦理債務(wù)業(yè)務(wù)全過程；（2）授權(quán)審批把握，建立舉借和償還債務(wù)的審批程序，大額債務(wù)的舉借和償還屬于重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行充分論證，并由單位領(lǐng)導(dǎo)班子集體爭辯打算后，按國家有關(guān)規(guī)定履行報(bào)批手續(xù)；（3）日常管理把握，單位應(yīng)當(dāng)做好債務(wù)的會計(jì)核算和檔案保管工作，加強(qiáng)債務(wù)的對賬和檢查把握，定期與債權(quán)人核對債務(wù)余額，進(jìn)行債務(wù)清理，防范和把握財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。政府選購業(yè)務(wù)把握政府選購業(yè)務(wù)把握內(nèi)容見下表政府選購業(yè)務(wù)把握內(nèi)容相關(guān)內(nèi)容主要風(fēng)險(xiǎn)沒有編制選購預(yù)算，選購方案支配不合理，可能導(dǎo)致選購失敗或者資金、資產(chǎn)鋪張的風(fēng)險(xiǎn)；（2）沒有接受恰當(dāng)?shù)牡倪x購方式，或者在招投標(biāo)中存在不規(guī)范甚至違法行為，可能導(dǎo)致選購的產(chǎn)品價(jià)高質(zhì)次等風(fēng)險(xiǎn)；（3）選購驗(yàn)收不規(guī)范，付款審核不嚴(yán)格，可能導(dǎo)致實(shí)際接收產(chǎn)品與選購合同商定有差異、資金損失或單位信用受損等風(fēng)險(xiǎn)；（4）選購業(yè)務(wù)相關(guān)檔案保管不善，可能導(dǎo)致選購業(yè)務(wù)無效、責(zé)任不清等風(fēng)險(xiǎn)。關(guān)鍵把握措施（1）選購預(yù)算與方案管理：依據(jù)“先預(yù)算、后方案、再選購”的工程流程，先填報(bào)集中選購預(yù)算，經(jīng)批復(fù)同意并錄入選購方案后，方可實(shí)施選購。（2）選購活動管理：對政府選購活動實(shí)施歸口管理，在政府選購活動中建立政府選購、資金管理、財(cái)務(wù)、內(nèi)部審計(jì)、紀(jì)檢監(jiān)察等部門或崗位相互協(xié)調(diào)、相互制約的機(jī)制。（3）選購項(xiàng)目驗(yàn)收管理：依據(jù)規(guī)定驗(yàn)收制度和政府選購文件，由指定部門或?qū)Ｈ藢λ徫锲返钠贩N、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量和其他相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行驗(yàn)收，并出具驗(yàn)收證明。（4）質(zhì)疑投訴大幅管理：指定牽頭部門負(fù)責(zé)、相關(guān)部門參與，依據(jù)國家有關(guān)規(guī)定做好政府選購業(yè)務(wù)質(zhì)疑投訴答復(fù)工作。（5）選購業(yè)務(wù)記錄把握：妥當(dāng)保管政府選購預(yù)算與方案、各類批復(fù)文件、招標(biāo)文件、投標(biāo)文件、評標(biāo)文件、合同文本、驗(yàn)收證明等政府選購業(yè)務(wù)相關(guān)資料。（6）涉密選購項(xiàng)目管理：規(guī)范涉密項(xiàng)目的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)和程序。對于涉密政府選購項(xiàng)目，單位應(yīng)當(dāng)與相關(guān)供應(yīng)商或選購中介機(jī)構(gòu)簽訂保密協(xié)議或者在合同中設(shè)定保密條款。（四）資產(chǎn)把握1、貨幣資金把握貨幣資金把握內(nèi)容見下表：貨幣資金把握內(nèi)容相關(guān)內(nèi)容主要風(fēng)險(xiǎn)（1）業(yè)務(wù)部門未實(shí)現(xiàn)不相容崗位相互分別，出納人員即辦理資金支付又經(jīng)管賬務(wù)處理，由一個(gè)人保管收付款項(xiàng)所需的全部印章，可能導(dǎo)致貨幣資金被貪污挪用的風(fēng)險(xiǎn)；（2）對資金支付申請沒有嚴(yán)格審核把關(guān)，支付申請缺乏必要的審批手續(xù)，大額資金支付沒有實(shí)行集體決策和審批，可能導(dǎo)致資金被非法套取或者被挪用的風(fēng)險(xiǎn)；（3）貨幣資金的審核把握不嚴(yán)，未建立定期、不定期抽查核對庫存現(xiàn)金和銀行存款余額的制度，可能導(dǎo)致貨幣資金被貪污挪用的風(fēng)險(xiǎn)；（4）未依據(jù)有關(guān)規(guī)定加強(qiáng)銀行賬戶管理，出租、出借賬戶，可能導(dǎo)致單位違法違規(guī)或者利益受損的風(fēng)險(xiǎn)。關(guān)鍵把握措施（1）相容崗位分別把握：不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)全過程，確保不相容崗位相互分別，出納不得監(jiān)管稽核、會計(jì)檔案保管和收入、支出、債權(quán)、債務(wù)賬目的登記工作，嚴(yán)禁一人保管收付款項(xiàng)所需的全部印章，嚴(yán)格履行簽字或蓋章手續(xù)；（2）授權(quán)審批把握：建立貨幣資金授權(quán)制度和審核批準(zhǔn)制度，審批人應(yīng)當(dāng)依據(jù)貨幣資金授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越權(quán)限審批，大額資金支付審批應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體決策；（3）銀行賬戶把握：嚴(yán)格依據(jù)規(guī)定的審批權(quán)限和程序開立、變更和撤銷銀行賬戶，禁止出租、出借銀行賬戶；（4）貨幣資金核查把握：指定不辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的會計(jì)人員定期和不定期抽查盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金，核對銀行存款余額，抽查銀行對賬單、銀行日記賬及銀行存款余額調(diào)整表，核對是否賬實(shí)相符、賬賬相符。實(shí)物資產(chǎn)和無形資產(chǎn)把握實(shí)物資產(chǎn)和無形資產(chǎn)把握內(nèi)容見下表實(shí)物資產(chǎn)和無形資產(chǎn)把握內(nèi)容相關(guān)內(nèi)容主要風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)管理職責(zé)不清，沒有明確歸口管理部門，沒有明確資產(chǎn)的使用和保管責(zé)任，可能導(dǎo)致資產(chǎn)毀損、流失或被盜的風(fēng)險(xiǎn)；未依據(jù)國有資產(chǎn)管理相關(guān)規(guī)定辦理資產(chǎn)的調(diào)劑、租借、對外投資、處置等業(yè)務(wù)，可能導(dǎo)致資產(chǎn)配備超標(biāo)、資源鋪張、資產(chǎn)流失、投資患病損失等風(fēng)險(xiǎn)；資產(chǎn)管理不嚴(yán)，沒有建立資產(chǎn)臺賬和定期盤點(diǎn)制度，可能導(dǎo)致資產(chǎn)流失、資產(chǎn)信息失真、賬實(shí)不符等風(fēng)險(xiǎn)。關(guān)鍵把握措施（1）明確各種資產(chǎn)的歸口管理部門；（2）明確資產(chǎn)使用和保管責(zé)任人；（3）依據(jù)國有資產(chǎn)管理相關(guān)規(guī)定，明確資產(chǎn)的調(diào)劑、租借、對外投資、處置程序、審批權(quán)限和責(zé)任；（4）建立資產(chǎn)臺賬，加強(qiáng)資產(chǎn)的實(shí)物管理（5）建立資產(chǎn)信息管理系統(tǒng)，做好資產(chǎn)的統(tǒng)計(jì)、報(bào)告、分析工作，實(shí)現(xiàn)對資產(chǎn)的動態(tài)管理。3.對外投資把握對外投資把握內(nèi)容見下表：對外投資把握內(nèi)容相關(guān)內(nèi)容主要風(fēng)險(xiǎn)（1）對外投資可行性沒有充分論證，超過單位的資金實(shí)力進(jìn)行投資，可能導(dǎo)致投資失敗和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；（2）對外投資沒有經(jīng)過集體決策，由個(gè)人擅自打算對外投資，可能導(dǎo)致對外投資失控、國有資產(chǎn)重大損失甚至舞弊；（3）沒有明確管理責(zé)任、建立科學(xué)有效的資產(chǎn)保管制度，沒有加強(qiáng)對投資項(xiàng)目的追蹤管理，可能導(dǎo)致對外投資被侵吞或者嚴(yán)峻虧損。關(guān)鍵把握措施投資立項(xiàng)把握：對項(xiàng)目可行性要進(jìn)行嚴(yán)格周密論證；（2）投資決策把握：單位由領(lǐng)導(dǎo)班子集體爭辯打算后，依據(jù)國家有關(guān)規(guī)定履行報(bào)批手續(xù)；（3）投資實(shí)施把握：編制投資方案嚴(yán)格依據(jù)方案確定的項(xiàng)目、進(jìn)度、時(shí)間、金額和方式投出資產(chǎn)；（4）追蹤管理把握：對于股權(quán)投資，單位應(yīng)當(dāng)制定部門或崗位對投資項(xiàng)目進(jìn)行跟蹤管理；（5）建立責(zé)任追究制度：對在對外投資中消滅重大決策失誤、未履行集體決策程序和不按規(guī)定執(zhí)行對外投資業(yè)務(wù)部門及人員，應(yīng)當(dāng)追究相應(yīng)的責(zé)任。(五)建設(shè)項(xiàng)目把握建設(shè)項(xiàng)目把握內(nèi)容見下表：建設(shè)項(xiàng)目把握內(nèi)容相關(guān)內(nèi)容主要風(fēng)險(xiǎn)（1）立項(xiàng)缺乏可行性爭辯或者可行性爭辯流于形式、決策不當(dāng)、審批不嚴(yán)、盲目上馬，可能導(dǎo)致建設(shè)項(xiàng)目難以實(shí)現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)甚至導(dǎo)致項(xiàng)目失??；違規(guī)或超標(biāo)建設(shè)樓、堂、館、所，可能導(dǎo)致財(cái)政資金極大鋪張或者單位違紀(jì)；（2）項(xiàng)目設(shè)計(jì)方案不合理，設(shè)計(jì)深度不足，概預(yù)算脫離實(shí)際，技術(shù)方案未能有效落實(shí)，可能導(dǎo)致建設(shè)項(xiàng)目質(zhì)量存在隱患、投資失控以及項(xiàng)目建成后運(yùn)行成本過高等風(fēng)險(xiǎn)；（3）招投標(biāo)過程中存在串通、暗箱操作或商業(yè)賄賂等舞弊行為，可能導(dǎo)致中標(biāo)價(jià)格不實(shí)、中標(biāo)人實(shí)際難以勝任等風(fēng)險(xiǎn)；（4）項(xiàng)目變更審核不嚴(yán)格、工程變更頻繁，可能導(dǎo)致費(fèi)用超支、工期延誤等風(fēng)險(xiǎn)；（5）建設(shè)項(xiàng)目價(jià)款結(jié)算管理不嚴(yán)格，價(jià)款結(jié)算不準(zhǔn)時(shí)，項(xiàng)目資金不落實(shí)、使用管理混亂，可能導(dǎo)致工程進(jìn)度延遲或中斷、資金損失等風(fēng)險(xiǎn)；（6）竣工驗(yàn)收不規(guī)范、最終把關(guān)不嚴(yán)，可能導(dǎo)致工程交付使用后存在重大隱患；虛報(bào)項(xiàng)目投資完成額、虛列建設(shè)成本或者隱匿結(jié)余資金，未經(jīng)竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)，可能導(dǎo)致竣工結(jié)算失真等風(fēng)險(xiǎn)。關(guān)鍵把握措施（1）立項(xiàng)：設(shè)計(jì)與概預(yù)算把握：①對項(xiàng)目建設(shè)和可行性爭辯報(bào)告的編制、項(xiàng)目決策程序等做出明確規(guī)定，確保項(xiàng)目決策科學(xué)、合理。建設(shè)項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)班子集體爭辯打算，嚴(yán)禁任何個(gè)人單獨(dú)決策或者擅自轉(zhuǎn)變集體決策意見。②擇優(yōu)選取具有相應(yīng)資質(zhì)的設(shè)計(jì)單位，并簽訂合同；③建立與建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)的審核機(jī)制，項(xiàng)目建議書、可行性爭辯報(bào)告、設(shè)計(jì)方案、概預(yù)算等應(yīng)當(dāng)由單位內(nèi)部的規(guī)劃、技術(shù)、財(cái)會、法律等相關(guān)工作人員或者依據(jù)國家有關(guān)規(guī)定托付具有相關(guān)資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行審核，出具評審意見；（2）招標(biāo)把握：依據(jù)國家有關(guān)規(guī)定組織建設(shè)項(xiàng)目招標(biāo)工作；（3）工程價(jià)款支付把握：依據(jù)審批單位下達(dá)的投資方案和預(yù)算對建設(shè)項(xiàng)目資金實(shí)行專款專用；（4）工程變更把握：經(jīng)批準(zhǔn)的投資概算是工程投資的最高限額，未經(jīng)批準(zhǔn)，不得調(diào)整和突破。如需調(diào)整投資概算，應(yīng)當(dāng)按國家有關(guān)規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)；（5）項(xiàng)目記錄把握：加強(qiáng)對建設(shè)項(xiàng)目檔案的管理；（6）竣工驗(yàn)收把握：依據(jù)規(guī)定的時(shí)限準(zhǔn)時(shí)辦理竣工結(jié)算。（六）合同把握合同把握內(nèi)容見下表：合同把握內(nèi)容相關(guān)內(nèi)容主要風(fēng)險(xiǎn)（1）應(yīng)簽訂合同的經(jīng)濟(jì)活動未訂立合同，違規(guī)簽訂擔(dān)保、投資和借貸合同，可能導(dǎo)致單位經(jīng)濟(jì)利益受損；（2）未經(jīng)授權(quán)對外訂立合同，合同對方主體資格未達(dá)要求、合同內(nèi)容存在重大疏漏和欺詐，可能導(dǎo)致單位經(jīng)濟(jì)利益受損；（3）合同未全面履行或監(jiān)控不當(dāng)，可能導(dǎo)致單位訴訟失敗、經(jīng)濟(jì)利益受損；（4）合同糾紛處理不當(dāng)，可能導(dǎo)致單位利益、信譽(yù)和形象受損。關(guān)鍵把握措施（1）合同訂立把握：明確合同訂立的范圍和條件，嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)擅自以單位名義對外簽訂合同；（2）合同履行把握：對合同履行狀況實(shí)施有效監(jiān)控；（3）合同登記把握：定期對合同進(jìn)行統(tǒng)計(jì)、分類和歸檔，具體登記合同的訂立、履行和變更狀況，實(shí)行對合同的全過程管理；（4）合同糾紛把握：合同發(fā)生糾紛的，單位應(yīng)當(dāng)在規(guī)定時(shí)效內(nèi)與對方協(xié)商談判。4.評價(jià)和監(jiān)督相關(guān)規(guī)定內(nèi)控自我評價(jià)定義內(nèi)部把握自我評價(jià)是指由行政事業(yè)單位自行組織的，對單位內(nèi)部把握的有效性進(jìn)行評價(jià)，形成評價(jià)結(jié)論，出具評價(jià)報(bào)告的過程。實(shí)