注冊會計(jì)師之注冊會計(jì)師會計(jì)題庫綜合備考B卷附答案

注冊會計(jì)師之注冊會計(jì)師會計(jì)題庫綜合備考B卷附答案

單選題（共50題）1、（2019年真題）甲公司是一家上市公司，經(jīng)股東大會批準(zhǔn)，向其子公司（乙公司）的高級管理人員授予其自身的股票期權(quán)，對于上述股份支付，在甲公司和乙公司的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中，正確的會計(jì)處理方法是（）。A.均作為以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付處理B.甲公司作為以權(quán)益結(jié)算的股份支付處理，乙公司作為以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付處理C.均作為以權(quán)益結(jié)算的股份支付處理D.甲公司作為以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付處理，乙公司作為以權(quán)益結(jié)算的股份支付處理【答案】C2、下列關(guān)于會計(jì)要素中利潤的表述，正確的是（）。A.利潤體現(xiàn)的是企業(yè)某一時(shí)點(diǎn)的經(jīng)營成果B.利潤的增加，會引起所有者權(quán)益的增加C.利潤的金額是由收入減去費(fèi)用確認(rèn)的D.利潤體現(xiàn)的是與企業(yè)日常經(jīng)營活動(dòng)的業(yè)績【答案】B3、（2019年真題）20×8年12月31日，甲公司應(yīng)收乙公司貨款1000萬元，由于該應(yīng)收款項(xiàng)尚在信用期內(nèi)，甲公司按照5%的預(yù)期信用損失率計(jì)提壞賬準(zhǔn)備50萬元。甲公司20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表于20×9年3月15日經(jīng)董事會批準(zhǔn)對外報(bào)出。下列各項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的是（）。A.乙公司于20×9年1月10日宣告破產(chǎn)，甲公司應(yīng)收乙公司貨款很可能無法收回B.乙公司于20×9年2月24日發(fā)生火災(zāi)，甲公司應(yīng)收乙公司貨款很可能無法收回C.乙公司于20×9年3月5日被另一公司吸收合并，甲公司應(yīng)收乙公司貨款可以全部收回D.乙公司于20×9年3月10日發(fā)生安全生產(chǎn)事故，被相關(guān)監(jiān)管部門責(zé)令停業(yè)，甲公司應(yīng)收乙公司貨款很可能無法收回【答案】A4、國內(nèi)甲公司的記賬本位幣為人民幣，采用交易發(fā)生日的即期匯率折算外幣業(yè)務(wù)。2×21年1月1日，甲公司支付價(jià)款1000萬美元購入美國發(fā)行的3年期A公司債券，甲公司將其劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。該債券面值1000萬美元，票面利率6%，于年末支付本年利息，實(shí)際利率6%，當(dāng)日匯率為1美元＝6.83元人民幣。12月31日，該債券公允價(jià)值為1100萬美元，當(dāng)日匯率為1美元＝6.84元人民幣。甲公司因該項(xiàng)債券投資期末產(chǎn)生的匯兌差額為（）。A.0B.10萬元C.694萬元D.684萬元【答案】B5、關(guān)于長期借款，下列說法中錯(cuò)誤的是（）。A.長期借款屬于金融負(fù)債B.長期借款的賬面價(jià)值等于其期末的列報(bào)金額C.如果利率較低，企業(yè)適合借入固定利息的長期借款D.長期借款的手續(xù)費(fèi)記入“長期借款——利息調(diào)整”中【答案】B6、企業(yè)對境外經(jīng)營的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行折算時(shí)，產(chǎn)生的外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額應(yīng)當(dāng)（）。A.在所有者權(quán)益項(xiàng)目下列示B.作為遞延收益列示C.在相關(guān)資產(chǎn)類項(xiàng)目下列示D.在資產(chǎn)負(fù)債表上無需反映【答案】A7、甲公司為建造一項(xiàng)固定資產(chǎn)于2×20年1月1日發(fā)行5年期的債券，面值為10000萬元，票面年利率為6％，發(fā)行價(jià)格為10450萬元，每年年末支付利息，到期還本，實(shí)際年利率為4．9％，另支付發(fā)行債券的輔助費(fèi)用為50萬元，假設(shè)考慮發(fā)行債券輔助費(fèi)用后調(diào)整的實(shí)際年利率為5％。A.520B.509.6C.160D.149.6【答案】C8、2×19年5月1日，A公司購買B公司80％的股權(quán)，支付價(jià)款3000萬元。A.B公司是專為轉(zhuǎn)售而取得的子公司，其假定不劃分為持有待售類別情況下的初始計(jì)量金額為3000萬元B.2×19年5月1日，該股權(quán)投資公允價(jià)值減去出售費(fèi)用后的凈額為2980萬元C.2×19年5月1日，A公司應(yīng)確認(rèn)的持有待售資產(chǎn)為3000萬元D.2×19年5月1日，A公司應(yīng)確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失為20萬元【答案】C9、（2016年真題）甲公司實(shí)行累積帶薪休假制度，當(dāng)年未享受的休假只可結(jié)轉(zhuǎn)至下一年度。2×14年年末，甲公司因當(dāng)年度管理人員未享受休假而預(yù)計(jì)了將于2×15年支付的職工薪酬20萬元。2×15年年末，該累積帶薪休假尚有40%未使用，不考慮其他因素。A.不作賬務(wù)處理B.從應(yīng)付職工薪酬轉(zhuǎn)出計(jì)入資本公積C.沖減當(dāng)期的管理費(fèi)用D.作為會計(jì)差錯(cuò)追溯重述上年財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的金額【答案】C10、2×20年甲公司與18名正處于新產(chǎn)品研究階段的研發(fā)人員簽訂合同，規(guī)定研發(fā)人員自2×20年1月1日開始在企業(yè)連續(xù)服務(wù)滿3年，3年后甲公司向其一次性支付獎(jiǎng)勵(lì)款100萬元/名。不考慮離職因素。甲公司采用同期同幣種的國債利率6%作為折現(xiàn)率。甲公司下列會計(jì)處理表述不正確的是（）。[（P/F，6%，1）＝0.9434；（P/F，6%，2）＝0.8900，計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù)]A.2×20年確認(rèn)管理費(fèi)用600萬元B.2×21年確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用32.04萬元C.2×21年確認(rèn)管理費(fèi)用566.04萬元D.2×22年確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用67.92萬元【答案】A11、20×7年12月31日，甲公司將一棟自用寫字樓出租給乙公司，出租時(shí)此寫字樓賬面余額為3500萬元，已經(jīng)計(jì)提折舊500萬元，出租時(shí)的公允價(jià)值為3100萬元，甲公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，此業(yè)務(wù)影響甲公司當(dāng)期損益的金額為（）。A.0B.100萬元C.400萬元D.500萬元【答案】A12、A公司2021年1月1日，從政府處收到一筆用于補(bǔ)償企業(yè)以后5年期間的因與治理環(huán)境相關(guān)費(fèi)用的款項(xiàng)3000萬元。A公司采用總額法對此類補(bǔ)助進(jìn)行會計(jì)處理，不考慮其他因素，則下列說法中不正確的是（）。A.A公司收到的該項(xiàng)補(bǔ)償屬于與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助B.A公司收到的該項(xiàng)補(bǔ)償屬于與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助C.A公司收到的該項(xiàng)補(bǔ)償在2021年確認(rèn)的其他收益金額為600萬元D.A公司收到的該項(xiàng)補(bǔ)償應(yīng)在2021年1月1日確認(rèn)為遞延收益3000萬元【答案】A13、20x8年5月甲公司以固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)作為對價(jià)，自獨(dú)立第三方購買了丙公司80%股權(quán)，由于作為支付對價(jià)的固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)發(fā)生增值，甲公司產(chǎn)生大額應(yīng)交企業(yè)所得稅的義務(wù),考慮到甲公司的母公司（乙公司）承諾為甲公司承擔(dān)稅費(fèi)，甲公司沒有計(jì)提因上述企業(yè)合并產(chǎn)生的相關(guān)稅費(fèi)。20x8年12月，乙公司按照事先承諾為甲公司支付了因企業(yè)合并產(chǎn)生的相關(guān)稅費(fèi)。不考慮其他因素，對于上述乙公司為甲公司承擔(dān)相關(guān)稅費(fèi)的事項(xiàng)，甲公司應(yīng)當(dāng)進(jìn)行的會計(jì)處理的是（）。A.確認(rèn)費(fèi)用同時(shí)確認(rèn)收入B.確認(rèn)費(fèi)用同時(shí)確所有者權(quán)益C.不作賬務(wù)處理但在財(cái)務(wù)報(bào)表中披露D.無需進(jìn)行會計(jì)處理【答案】B14、甲公司應(yīng)收乙公司貨款1500萬元（含稅），并將其分類為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)，乙公司將該應(yīng)付款項(xiàng)分類為以攤余成本計(jì)量的金融負(fù)債。2×23年6月12日，雙方簽訂債務(wù)重組協(xié)議，約定乙公司以100件自產(chǎn)產(chǎn)品抵償該債務(wù)，乙公司抵債資產(chǎn)的市場價(jià)格為10萬元/件，成本為8萬元/件。當(dāng)日，甲公司該項(xiàng)債權(quán)的公允價(jià)值為1440萬元。6月30日，乙公司將抵債資產(chǎn)運(yùn)抵甲公司并向甲公司開具了增值稅專用發(fā)票。甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。甲公司對該項(xiàng)債權(quán)已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備200萬元。不考慮其他因素，下列關(guān)于該項(xiàng)債務(wù)重組的表述中，不正確的是（）。A.甲公司應(yīng)確認(rèn)投資收益140萬元B.乙公司應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組收益570萬元C.甲公司取得庫存商品的入賬價(jià)值為1000萬元D.該事項(xiàng)對乙公司2×23年利潤總額的影響金額為570萬元【答案】C15、20×8年5月1日，甲公司正式動(dòng)工興建一棟廠房。為解決廠房建設(shè)需要的資金。20×8年6月1日，甲公司從乙銀行專門借款4000萬元，期限為1年，20×9年3月30日，廠房工程全部完工。20×9年4月10日，廠房經(jīng)驗(yàn)收達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。20×9年5月20日，廠房投入使用。20×9年5月31日，甲公司償還乙銀行上述借款。不考慮其他因素，甲公司廠房工程借款費(fèi)用停止資本化的時(shí)點(diǎn)是（）。A.20×9年3月30日B.20×9年4月10日C.20×9年5月31日D.20×9年5月20日【答案】B16、（2014年真題）下列各項(xiàng)中，體現(xiàn)實(shí)質(zhì)重于形式這一會計(jì)信息質(zhì)量要求的是（）。A.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債B.對應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備C.對外公布財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)提供可比信息D.將永續(xù)債劃分為權(quán)益工具【答案】D17、A公司派出技術(shù)人員給生產(chǎn)銷售M產(chǎn)品的B公司提供一項(xiàng)勞務(wù)，提供勞務(wù)過程中發(fā)生勞務(wù)人員工資4000元，其他間接費(fèi)用1000元，B公司用其生產(chǎn)的等值M產(chǎn)品提供給A公司。不考慮增值稅等其他因素，A公司對取得的B公司存貨確定的入賬成本為（）。A.4000元B.1000元C.3000元D.5000元【答案】D18、下列事項(xiàng)中，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的是（）。A.企業(yè)擬長期持有的長期股權(quán)投資，因其聯(lián)營企業(yè)實(shí)現(xiàn)凈利潤增加長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值B.企業(yè)當(dāng)年發(fā)生了凈虧損，稅法上規(guī)定虧損的金額可以在未來5年稅前扣除C.企業(yè)因產(chǎn)品質(zhì)量保證而確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，稅法規(guī)定在損失實(shí)際發(fā)生時(shí)可以稅前扣除D.企業(yè)因持有的其他債權(quán)投資的公允價(jià)值上升而增加資產(chǎn)的賬面價(jià)值【答案】D19、下列表述中屬于企業(yè)設(shè)定提存計(jì)劃內(nèi)容的是（）。A.企業(yè)向獨(dú)立的基金繳存固定企業(yè)年金，使該企業(yè)管理人員在退休時(shí)可以一次性獲得一定的補(bǔ)償B.企業(yè)計(jì)提的醫(yī)療保險(xiǎn)C.企業(yè)發(fā)放的非貨幣性福利D.結(jié)算利得或損失【答案】A20、2×21年12月31日，甲公司自行研發(fā)尚未完成但符合資本化條件的開發(fā)項(xiàng)目的賬面價(jià)值為700萬元，預(yù)計(jì)至開發(fā)完成尚需投入50萬元。該項(xiàng)目以前未計(jì)提減值準(zhǔn)備。由于市場出現(xiàn)了與其開發(fā)相類似的項(xiàng)目，甲公司于年末對該項(xiàng)目進(jìn)行減值測試，經(jīng)測試表明：扣除繼續(xù)開發(fā)所需投入因素預(yù)計(jì)的未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為600萬元，未扣除繼續(xù)開發(fā)所需投入因素預(yù)計(jì)的未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為630萬元。2×21年12月31日，該開發(fā)項(xiàng)目的市場出售價(jià)格減去相關(guān)費(fèi)用后的凈額為540萬元。不考慮其他因素。則甲公司2×21年年末對該開發(fā)項(xiàng)目應(yīng)確認(rèn)的減值損失金額是（）萬元。A.70B.100C.160D.200【答案】B21、下列有關(guān)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的表述中，正確的是（）。A.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)涵蓋期間所發(fā)生的全部事項(xiàng)B.資產(chǎn)負(fù)債表涵蓋期間所發(fā)生的有利于資產(chǎn)負(fù)債表日財(cái)務(wù)狀況的事項(xiàng)C.資產(chǎn)負(fù)債表涵蓋期間所發(fā)生的不利于資產(chǎn)負(fù)債表日財(cái)務(wù)狀況的事項(xiàng)D.資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的需要調(diào)整或說明的有利或不利事項(xiàng)【答案】D22、（2020年真題）某公司為商業(yè)地產(chǎn)開發(fā)公司，主營業(yè)務(wù)為開發(fā)銷售商鋪。2×19年10月成立商業(yè)地產(chǎn)租賃部門，決定將已開發(fā)和擬出售的商鋪全部出租。該公司將這批店鋪?zhàn)鳛榇尕浐怂?，賬面成本為3000萬元，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備300萬元。該公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式后續(xù)計(jì)量，轉(zhuǎn)換日該批商鋪的公允價(jià)值為3500萬元。該公司上述轉(zhuǎn)換對年度損益影響金額是（）。A.0B.800萬元C.500萬元D.300萬元【答案】A23、下列有關(guān)出租人對經(jīng)營租賃中租賃資產(chǎn)的會計(jì)處理，表述正確的是（）。A.租賃資產(chǎn)為固定資產(chǎn)的，應(yīng)自出租日起停止計(jì)提折舊B.租賃資產(chǎn)為固定資產(chǎn)的，應(yīng)至少于每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日進(jìn)行減值測試C.出租人對租賃資產(chǎn)均應(yīng)當(dāng)采用直線法計(jì)提折舊或攤銷D.出租人發(fā)生的與經(jīng)營租賃有關(guān)的初始直接費(fèi)用應(yīng)當(dāng)資本化至租賃標(biāo)的資產(chǎn)的成本【答案】D24、2×20年1月1日，甲公司將持有的丙公司20%股權(quán)投資以1240萬元的價(jià)格全部轉(zhuǎn)讓給乙公司，上述投資是甲公司于2×18年1月1日以500萬元購入的且對丙公司具有重大影響，投資日丙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值與公允價(jià)值均為3000萬元。2×18年和2×19年度丙公司累計(jì)實(shí)現(xiàn)凈利潤500萬元，丙公司持有以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)（其他權(quán)益工具投資）公允價(jià)值上升計(jì)入其他綜合收益的金額為100萬元，其他所有者權(quán)益增加100萬元。不考慮其他因素，甲公司轉(zhuǎn)讓丙公司股權(quán)投資時(shí)應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）萬元。A.740B.640C.540D.520【答案】D25、2×21年甲公司采用非同一控制下的吸收合并方式購買丙企業(yè)的一全資子公司乙公司，購買價(jià)格為1500萬元，全部以銀行存款轉(zhuǎn)賬支付。乙公司的有關(guān)資料如下：①資產(chǎn)總額為2600萬元，其中現(xiàn)金及銀行存款為150萬元，沒有現(xiàn)金等價(jià)物；②負(fù)債及所有者權(quán)益為2600萬元。甲公司現(xiàn)金流量表中“取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額”項(xiàng)目填列的金額為（）。A.1500萬元B.150萬元C.1350萬元D.2600萬元【答案】C26、某租賃公司于2×21年1月1日將賬面價(jià)值為5000萬元的一套大型電子計(jì)算機(jī)以融資租賃方式租給B企業(yè)。雙方簽訂合同，B企業(yè)租賃該設(shè)備48個(gè)月，每6個(gè)月月末支付租金600萬元。雙方就擔(dān)保余值的約定如下：如果標(biāo)的資產(chǎn)在租賃期結(jié)束時(shí)的公允價(jià)值低于2000萬元，則B企業(yè)需向租賃公司支付2000萬元與標(biāo)的資產(chǎn)在租賃期結(jié)束時(shí)公允價(jià)值之間的差額。假定未擔(dān)保余值為0，租賃公司和B企業(yè)均預(yù)計(jì)該電子計(jì)算機(jī)在租賃期結(jié)束時(shí)的公允價(jià)值為350萬元。租賃資產(chǎn)在當(dāng)日的賬面價(jià)值為5000萬元，公允價(jià)值為6000萬元。不考慮其他因素，則下列有關(guān)出租人在2×21年1月1日的會計(jì)處理的表述中，不正確的是（）。A.租賃收款額為6450萬元B.應(yīng)確認(rèn)的資產(chǎn)處置損益為1000萬元C.應(yīng)收融資租賃款的賬面價(jià)值6450萬元D.應(yīng)收融資租賃款——未實(shí)現(xiàn)融資收益為450萬元【答案】C27、甲公司的記賬本位幣為人民幣，采用交易發(fā)生日的即期匯率折算外幣業(yè)務(wù)。甲公司2×21年12月1日以人民幣購入100萬美元，當(dāng)日銀行美元的買入價(jià)為1美元＝6.7元人民幣，中間價(jià)為1美元＝6.72元人民幣，賣出價(jià)為1美元＝6.74元人民幣。2×21年12月31日的市場匯率為1美元＝6.75元人民幣，甲公司12月產(chǎn)生的匯兌損益的金額為（）。A.－5萬元人民幣B.1萬元人民幣C.－1萬元人民幣D.－12萬元人民幣【答案】B28、2021年12月31日，甲公司建造了一座核電站達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用，累計(jì)發(fā)生的資本化支出為210000萬元。當(dāng)日，甲公司預(yù)計(jì)該核電站在使用壽命屆滿時(shí)為恢復(fù)環(huán)境發(fā)生棄置費(fèi)用10000萬元，其現(xiàn)值為8200萬元。該核電站的入賬價(jià)值為（）。A.200000萬元B.210000萬元C.218200萬元D.220000萬元【答案】C29、企業(yè)對隨同商品出售而不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物進(jìn)行會計(jì)處理時(shí)，該包裝物的實(shí)際成本應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)到（）。A.制造費(fèi)用B.銷售費(fèi)用C.管理費(fèi)用D.其他業(yè)務(wù)成本【答案】B30、甲公司（原租賃承租人）與乙公司（原租賃出租人）就一臺大型機(jī)械設(shè)備簽訂了一項(xiàng)為期5年的租賃合同。A.甲公司應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)使用權(quán)資產(chǎn)和租賃負(fù)債B.甲公司應(yīng)當(dāng)確認(rèn)轉(zhuǎn)租賃投資凈額C.甲公司應(yīng)當(dāng)將使用權(quán)資產(chǎn)與轉(zhuǎn)租賃投資凈額之間的差額確認(rèn)為損益D.轉(zhuǎn)租期間，甲公司應(yīng)當(dāng)確認(rèn)轉(zhuǎn)租賃的融資收益【答案】A31、會計(jì)期末，民間非營利組織的業(yè)務(wù)活動(dòng)成本，應(yīng)轉(zhuǎn)入的科目是（）。A.限定性凈資產(chǎn)B.其他費(fèi)用C.業(yè)務(wù)活動(dòng)成本D.非限定性凈資產(chǎn)【答案】D32、下列各項(xiàng)關(guān)于長期股權(quán)投資核算的表述中，正確的是（）。A.長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算下，被投資方宣告分配的現(xiàn)金股利，投資方應(yīng)按照持股比例確認(rèn)投資收益B.長期股權(quán)投資采用成本法核算時(shí)被投資方宣告分配的現(xiàn)金股利，投資方應(yīng)確認(rèn)投資收益C.期末長期股權(quán)投資賬面價(jià)值大于可收回金額，不需要進(jìn)行處理D.處置長期股權(quán)投資時(shí)，應(yīng)按照處置比例結(jié)轉(zhuǎn)資本公積的金額至投資收益【答案】B33、甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。20×9年6月30日，甲公司以3000萬元（不含增值稅）的價(jià)格購入一套環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備，并于當(dāng)月投入使用。按照企業(yè)所得稅法的相關(guān)規(guī)定，甲公司對上述環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備投資額的10%可以從當(dāng)年應(yīng)納稅額中抵免，當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅年度抵免。20×9年度，甲公司實(shí)現(xiàn)利潤總額1000萬元。假定甲公司未來5年很可能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用來抵扣可抵扣虧損和稅款抵減，不考慮其他因素，甲公司在20×9年度利潤表中應(yīng)當(dāng)列報(bào)的所得稅費(fèi)用金額是（）。A.零B.190萬元C.-50萬元D.250萬元【答案】C34、（2016年真題）長江公司為一家多元化經(jīng)營的綜合性集團(tuán)公司，不考慮其他因素，其納入合并范圍的下列子公司對所持有土地使用權(quán)的會計(jì)處理中，不符合會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的是（）。A.子公司甲為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，將土地使用權(quán)取得成本計(jì)入所建造商品房成本B.子公司乙將取得的用于建造廠房的土地使用權(quán)在建造期間的攤銷計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用C.子公司丙將持有的土地使用權(quán)對外出租，租賃期開始日停止攤銷并轉(zhuǎn)為采用公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量D.子公司丁將用作辦公用房的外購房屋價(jià)款按照房屋建筑物和土地使用權(quán)的相對公允價(jià)值分別確認(rèn)為固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)，采用不同的年限計(jì)提折舊或攤銷【答案】B35、下列關(guān)于短期租賃的說法中，不正確的是（）。A.通常情況下，短期租賃是指租賃期不超過12個(gè)月的租賃B.包含購買選擇權(quán)的租賃一定不屬于短期租賃C.短期租賃應(yīng)按照合理方法將租賃付款額在租賃期內(nèi)分?jǐn)傆?jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益D.短期租賃存在租賃變更導(dǎo)致租賃期發(fā)生變化的，應(yīng)將該租賃視為原租賃合同的組成部分【答案】D36、（2017年真題）甲公司為上市公司，2×16年期初發(fā)行在外普通股股數(shù)為8000萬股，當(dāng)年度，甲公司合并報(bào)表中歸屬于母公司股東的凈利潤為4600萬元，發(fā)生的可能影響其發(fā)行在外普通股股數(shù)的事項(xiàng)有：（1）2×16年4月1日，股東大會通過每10股派發(fā)2股股票股利的決議并于4月12日實(shí)際派發(fā)；（2）2×16年11月1日，甲公司自公開市場回購本公司股票960萬股，擬用于員工持股計(jì)劃。不考慮其他因素，甲公司2×16年基本每股收益是（）。A.0.49元／股B.0.56元／股C.0.51元／股D.0.53元／股【答案】A37、對于資產(chǎn)負(fù)債表日的訴訟事項(xiàng)，下列說法中不正確的是（）。A.如果企業(yè)已被判決敗訴，且企業(yè)不再上訴，則應(yīng)當(dāng)沖回原已確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債的金額B.如果已判決敗訴，但企業(yè)正在上訴，或者經(jīng)上一級法院裁定暫緩執(zhí)行等，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日，根據(jù)已有判決結(jié)果合理估計(jì)很可能產(chǎn)生的損失金額，確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債C.如果法院尚未判決，則企業(yè)不應(yīng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債D.如果法院尚未判決，但是經(jīng)過咨詢相關(guān)部門，估計(jì)敗訴的可能性很大，而且損失金額能夠合理估計(jì)，應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表中將預(yù)計(jì)損失金額確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債【答案】C38、A公司于2×20年1月1日動(dòng)工興建一棟辦公樓，工程采用出包方式。工程于2×21年6月30日完工，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。相關(guān)資料如下：（1）A公司為建造辦公樓于2×20年1月1日取得專門借款6000萬元，借款期限為3年，年利率為5%，按年支付利息。除此之外，無其他專門借款。（2）辦公樓的建造還占用兩筆一般借款：①2×19年12月1日取得長期借款6000萬元，借款期限為3年，年利率為6%；②2×19年1月1日發(fā)行公司債券，發(fā)行價(jià)格與面值相等，均為4000萬元，期限為5年，年利率為7%，按年支付利息。（3）閑置專門借款資金用于固定收益?zhèn)唐谕顿Y，假定短期投資月收益率為0.5%。假定全年按360天計(jì)算。A.專門借款利息資本化金額300萬元B.一般借款利息資本化金額304萬元C.資本化金額合計(jì)金額454萬元D.費(fèi)用化金額合計(jì)金額486萬元【答案】A39、甲公司于2×20年1月1日取得對聯(lián)營企業(yè)乙公司30%的股權(quán)，取得投資時(shí)乙公司一項(xiàng)A商品的公允價(jià)值為2000萬元，賬面價(jià)值為1600萬元。除該A商品外，甲公司取得投資時(shí)乙公司其他各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值相同。乙公司2×20年度利潤表中凈利潤為10000萬元。2×20年4月20日乙公司向甲公司銷售B商品一批，銷售價(jià)格為1000萬元，產(chǎn)品成本為800萬元。至2×20年12月31日，在甲公司取得投資時(shí)乙公司的上述A商品有80%對外銷售；乙公司本年度向甲公司銷售的B商品中，甲公司已出售60%給外部獨(dú)立的第三方。不考慮其他因素，甲公司2×20年確認(rèn)對乙公司的投資收益是（）萬元。A.2868B.2880C.2940D.2952【答案】B40、下列關(guān)于個(gè)別計(jì)價(jià)法核算發(fā)出存貨的方法的表述中，正確的是（）。A.個(gè)別計(jì)價(jià)法的特征是注重所發(fā)出存貨具體項(xiàng)目的實(shí)物流轉(zhuǎn)與成本流轉(zhuǎn)之間的聯(lián)系B.成本計(jì)算不準(zhǔn)確C.工作量較小D.個(gè)別計(jì)價(jià)法工作量太大，因此不符合實(shí)際情況，企業(yè)不能采用【答案】A41、甲公司為母公司，乙公司為甲公司的子公司。下列各項(xiàng)關(guān)于編制年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)會計(jì)處理的表述中，正確的是（）。A.甲公司實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對乙公司凈投資的對乙公司的長期應(yīng)收款項(xiàng)所產(chǎn)生的匯兌差額在合并資產(chǎn)負(fù)債表未分配利潤項(xiàng)目列示B.甲公司應(yīng)收乙公司賬款與應(yīng)付乙公司賬款以抵銷后的凈額在合并資產(chǎn)負(fù)債表中列示C.甲公司應(yīng)采用資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率將乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表折算為以甲公司記賬本位幣表示的財(cái)務(wù)報(bào)表D.乙公司外幣報(bào)表折算差額中歸屬于少數(shù)股東的部分在合并資產(chǎn)負(fù)債表少數(shù)股東權(quán)益項(xiàng)目列示【答案】D42、甲社會團(tuán)體的個(gè)人會員每年應(yīng)交納會費(fèi)400元，交納期間為每年1月1日至12月31日，當(dāng)年未按時(shí)交納會費(fèi)的會員下年度自動(dòng)失去會員資格。該社會團(tuán)體共有會員2000人。至2×19年12月31日，1600人交納當(dāng)年會費(fèi)，300人交納了2×19年度至2×21年度的會費(fèi)，100人尚未交納當(dāng)年會費(fèi)，該社會團(tuán)體2×19年度應(yīng)確認(rèn)的會費(fèi)收入為（）元。A.760000B.640000C.120000D.200000【答案】A43、甲公司于2011年7月1日經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)成立，從7月1日到11月30日期間發(fā)生辦公費(fèi)用10萬元、差旅費(fèi)15萬元、業(yè)務(wù)招待費(fèi)用10萬元，購買機(jī)器設(shè)備支出100萬元，購買辦公樓支出1200萬元，為安裝機(jī)器設(shè)備支付安裝費(fèi)用10萬元。支付借款利息5萬元，存款利息收入2萬元。12月進(jìn)行試車發(fā)生材料支付15萬元，形成的部分產(chǎn)品對外銷售了8萬元，剩余產(chǎn)品預(yù)計(jì)售價(jià)10萬元。甲公司2011年上述業(yè)務(wù)對資產(chǎn)負(fù)債表非流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目的影響金額為（）。A.1307萬元B.1315萬元C.1297萬元D.1317萬元【答案】A44、（2018年真題）2×17年度，甲公司發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：（1）因生產(chǎn)并銷售環(huán)保型冰柜收到政府補(bǔ)貼40萬元。按規(guī)定甲公司每銷售一臺環(huán)保型冰柜，政府給予補(bǔ)貼500元。該環(huán)保型冰柜每臺生產(chǎn)成本為900元，國家規(guī)定的銷售價(jià)格為600元；（2）為研發(fā)第二代節(jié)能環(huán)保型冰柜發(fā)生研發(fā)費(fèi)用900萬元。稅法允許稅前抵扣1350萬元；（3）按規(guī)定直接定額減免企業(yè)所得稅300萬元；（4）按規(guī)定收到即征即退的增值稅200萬元。不考慮其他因素，甲公司應(yīng)作為政府補(bǔ)助進(jìn)行會計(jì)處理的是（）。A.收到即征即退的增值稅200萬元B.收到政府給予的銷售環(huán)保型冰柜補(bǔ)貼40萬元C.研發(fā)第二代節(jié)能環(huán)保型冰柜發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用可予稅前抵扣1350萬元D.直接定額減免企業(yè)所得稅300萬元【答案】A45、甲公司2×20年12月31日有一項(xiàng)成本6000萬元，期末市價(jià)5800萬元的以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)（股權(quán)投資），2×21年2月20日因被投資單位被證監(jiān)會調(diào)查引起股價(jià)波動(dòng)，使該股票市價(jià)下降為3000萬元，甲公司2×20年度財(cái)務(wù)報(bào)表批準(zhǔn)報(bào)出日為2×21年4月30日，甲公司應(yīng)作的會計(jì)處理是（）。A.作為調(diào)整事項(xiàng)，調(diào)整2×20年度財(cái)務(wù)報(bào)表期末相關(guān)項(xiàng)目B.作為非調(diào)整事項(xiàng)，在2×20年財(cái)務(wù)報(bào)表附注中進(jìn)行披露C.不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，不需要在2×20年財(cái)務(wù)報(bào)表中進(jìn)行調(diào)整和披露D.不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，在2×21年財(cái)務(wù)報(bào)表期初數(shù)反映【答案】B46、甲公司（原租賃承租人）與乙公司（原租賃出租人）就一臺大型機(jī)械設(shè)備簽訂了一項(xiàng)為期5年的租賃合同。A.甲公司應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)使用權(quán)資產(chǎn)和租賃負(fù)債B.甲公司應(yīng)當(dāng)確認(rèn)轉(zhuǎn)租賃投資凈額C.甲公司應(yīng)當(dāng)將使用權(quán)資產(chǎn)與轉(zhuǎn)租賃投資凈額之間的差額確認(rèn)為損益D.轉(zhuǎn)租期間，甲公司應(yīng)當(dāng)確認(rèn)轉(zhuǎn)租賃的融資收益【答案】A47、A公司2×18年1月1日為建造一條生產(chǎn)線，專門向銀行借入一筆3年期外幣借款300萬美元，年利率為8%，利息按季計(jì)算，到期一次支付。1月1日借入時(shí)的市場匯率為1美元=7.0元人民幣，3月31日的市場匯率為1美元=6.9元人民幣，6月30日的市場匯率為1美元=6.7元人民幣。假設(shè)2×18年第一、二季度均屬于資本化期間，則第二季度外幣專門借款匯兌差額的資本化金額為（）萬元人民幣。A.-61.2B.61.2C.-60D.-1.2【答案】A48、（2015年真題）甲公司為增值稅一般納稅人，下列各項(xiàng)稅費(fèi)中，應(yīng)當(dāng)計(jì)入甲公司資產(chǎn)成本的是（）。A.進(jìn)口商品交納的關(guān)稅B.作為固定資產(chǎn)核算的車輛交納的車船稅C.取得原材料時(shí)支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額D.作為辦公用房的固定資產(chǎn)交納的房產(chǎn)稅【答案】A49、下列各項(xiàng)中，不影響其他綜合收益的是（）。A.發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券包含的權(quán)益成分的價(jià)值B.應(yīng)享有聯(lián)營企業(yè)其他綜合收益的份額C.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資形成的公允價(jià)值變動(dòng)D.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額【答案】A50、（2018年真題）甲公司為從事集成電器設(shè)計(jì)和生產(chǎn)的高新技術(shù)企業(yè)。適用增值稅先征后返政策。20×7年3月31日，甲公司收到政府即征即退的增值稅額300萬元。20×7年3月12日，甲公司收到當(dāng)?shù)刎?cái)政部門為支持其購買實(shí)驗(yàn)設(shè)備撥付的款項(xiàng)120萬元，20×7年9月26日，甲公司購買不需要安裝的實(shí)驗(yàn)設(shè)備一臺并投入使用。實(shí)際成本為240萬元，資金來源為財(cái)政撥款及其借款，該設(shè)備采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用10年，預(yù)計(jì)無凈殘值，甲公司采用總額法核算政府補(bǔ)助。不考慮其他因素，甲公司20×7年度因政府補(bǔ)助應(yīng)確認(rèn)的收益是（）。A.303萬元B.300萬元C.420萬元D.309萬元【答案】A多選題（共20題）1、甲公司為增值稅一般納稅人。2×19年4月10日對某項(xiàng)生產(chǎn)線進(jìn)行更新改造。當(dāng)日，該固定資產(chǎn)的原價(jià)為1000萬元，預(yù)計(jì)使用10年，已經(jīng)使用1年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用年限平均法計(jì)提折舊。更新改造過程中發(fā)生勞務(wù)費(fèi)用400萬元；領(lǐng)用本公司產(chǎn)品一批成本為100萬元；以價(jià)值300萬元的一項(xiàng)主要部件替換原值200萬元的舊部件（被替換舊部件已無使用和轉(zhuǎn)讓價(jià)值），經(jīng)更新改造的固定資產(chǎn)于2×19年9月20日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，預(yù)計(jì)尚可使用12年，假定上述更新改造支出符合資本化條件。該生產(chǎn)線生產(chǎn)的產(chǎn)品已經(jīng)全部出售。不考慮其他因素，則下列有關(guān)甲公司該生產(chǎn)線的會計(jì)處理說法中正確的有（）。A.甲公司更新改造后的生產(chǎn)線的入賬價(jià)值為1300萬元B.甲公司更新改造后的生產(chǎn)線的入賬價(jià)值為1520萬元C.該生產(chǎn)線的使用和改造對2×19年當(dāng)期損益的影響金額是245萬元D.該生產(chǎn)線的使用和改造對2×19年當(dāng)期損益的影響金額是33.33萬元【答案】BC2、（2018年）下列各項(xiàng)中，可能調(diào)整年度所有者權(quán)益變動(dòng)表中“本年年初余額”的交易或事項(xiàng)有（）。A.會計(jì)政策變更B.前期差錯(cuò)更正C.同一控制下企業(yè)合并D.因處置投資導(dǎo)致對被投資單位的后續(xù)計(jì)量由成本法轉(zhuǎn)為權(quán)益法【答案】ABCD3、下列關(guān)于企業(yè)特殊業(yè)務(wù)相關(guān)收入的確認(rèn)和計(jì)量，表述正確的有（）。A.企業(yè)向客戶預(yù)收銷售商品款項(xiàng)的，應(yīng)于收到銷售價(jià)款時(shí)確認(rèn)相關(guān)銷售收入B.企業(yè)向客戶預(yù)收銷售商品款項(xiàng)的，如果預(yù)收款項(xiàng)無需退回，且客戶可能會放棄其全部或部分合同權(quán)利時(shí)，企業(yè)預(yù)期將有權(quán)獲得與客戶所放棄的合同權(quán)利相關(guān)的金額的，應(yīng)當(dāng)按照客戶行使合同權(quán)利的模式按比例將上述金額確認(rèn)為收入C.企業(yè)向客戶授予知識產(chǎn)權(quán)許可并且不構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù)的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將該知識產(chǎn)權(quán)許可和其他商品一起作為一項(xiàng)履約義務(wù)處理D.企業(yè)在判斷某項(xiàng)知識產(chǎn)權(quán)許可屬于時(shí)段履約義務(wù)還是時(shí)點(diǎn)履約義務(wù)時(shí)，需要考慮該許可在時(shí)間、地域或使用方面的限制【答案】BC4、股份支付協(xié)議生效后，對其條款和條件的修改，下列表述正確的有（）。A.如果修改減少了所授予的權(quán)益工具的公允價(jià)值，企業(yè)應(yīng)當(dāng)以權(quán)益工具減少后的公允價(jià)值為基礎(chǔ)，確認(rèn)取得服務(wù)的金額B.如果修改增加了所授予的權(quán)益工具的數(shù)量，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將增加的權(quán)益工具的公允價(jià)值相應(yīng)地確認(rèn)為取得服務(wù)的增加C.如果修改之后延長了等待期，那么不應(yīng)考慮修改后的可行權(quán)條件D.如果修改增加了所授予的權(quán)益工具的公允價(jià)值，企業(yè)應(yīng)按照權(quán)益工具公允價(jià)值的增加相應(yīng)地確認(rèn)取得服務(wù)的增加【答案】BCD5、下列有關(guān)售后租回交易中，說法正確的有（）。A.交易認(rèn)定為銷售的，承租人應(yīng)當(dāng)將資產(chǎn)的公允價(jià)值和賬面價(jià)值之間的差額確認(rèn)相關(guān)利得或損失B.交易認(rèn)定為銷售的，承租人應(yīng)當(dāng)按原資產(chǎn)賬面價(jià)值中與租回獲得的使用權(quán)資產(chǎn)有關(guān)的部分，計(jì)量售后租回所形成的使用權(quán)資產(chǎn)C.交易認(rèn)定為銷售的,承租人應(yīng)當(dāng)將銷售對價(jià)高于市場價(jià)格的款項(xiàng)作為出租人向其提供的額外融資進(jìn)行會計(jì)處理D.交易認(rèn)定不屬于銷售的，承租人應(yīng)當(dāng)繼續(xù)確認(rèn)被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)，同時(shí)確認(rèn)一項(xiàng)與轉(zhuǎn)讓收入等額的金融負(fù)債【答案】BCD6、下列屬于與或有事項(xiàng)相關(guān)的義務(wù)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債需要滿足的條件的有（）。A.該義務(wù)是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)B.履行該義務(wù)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)C.履行該義務(wù)基本確定導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)D.該義務(wù)的金額能夠可靠地計(jì)量【答案】ABD7、甲公司2×15年除發(fā)行在外普通股外，還發(fā)生以下可能影響發(fā)行在外普通股數(shù)量的交易事項(xiàng)：（1）5月1日，授予高管人員以低于當(dāng)期普通股平均市價(jià)在未來期間購入甲公司普通股的股票期權(quán)，（2）6月10日，以資本公積轉(zhuǎn)增股本，每10股轉(zhuǎn)增3股。（3）7月20日，定向增發(fā)3000萬股普通股用于購買一項(xiàng)股權(quán)，（4）9月30日，發(fā)行優(yōu)先股8000萬股，按照優(yōu)先股發(fā)行合同的規(guī)定，該優(yōu)先股在發(fā)行第2年，甲公司有權(quán)選擇將其轉(zhuǎn)換為本公司普通股，不考慮其他因素，甲公司在計(jì)算2×15年基本每股收益時(shí)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入基本每股收益計(jì)算的股數(shù)有（）。A.為取得股權(quán)定向增發(fā)增加的發(fā)行在外的股數(shù)B.授予高管人員股票期權(quán)可能于行權(quán)條件達(dá)到時(shí)發(fā)行的股份數(shù)C.因資本公積轉(zhuǎn)增股本增加的發(fā)行在外股份數(shù)D.因優(yōu)先股于未來期間轉(zhuǎn)股可能增加的股份數(shù)【答案】AC8、存貨采用先進(jìn)先出法計(jì)價(jià)，在存貨物價(jià)上漲的情況下，不會導(dǎo)致企業(yè)發(fā)生的情況有（）。A.期末存貨升高，當(dāng)期利潤減少B.期末存貨升高，當(dāng)期利潤增加C.期末存貨降低，當(dāng)期利潤增加D.期末存貨降低，當(dāng)期利潤減少【答案】ACD9、下列關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)告說法正確的有（）。A.利潤表有助于使用者分析評價(jià)企業(yè)的盈利能力及其構(gòu)成與質(zhì)量B.資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期的經(jīng)營成果的會計(jì)報(bào)表C.財(cái)務(wù)報(bào)表由報(bào)表及其附注兩部分構(gòu)成D.財(cái)務(wù)報(bào)告包括財(cái)務(wù)報(bào)表和其他應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)告中披露的相關(guān)信息和資料【答案】ACD10、下列事項(xiàng)中屬于直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得或損失的有（）。A.企業(yè)出售固定資產(chǎn)形成的處置凈損失B.企業(yè)對境外子公司外幣報(bào)表折算形成的差額C.現(xiàn)金流量套期工具產(chǎn)生利得中屬于有效套期的部分D.企業(yè)應(yīng)享有其聯(lián)營企業(yè)實(shí)現(xiàn)的除凈損益、利潤分配以及其他綜合收益以外的所有者權(quán)益其他變動(dòng)的份額【答案】BC11、某公司在2×19年6月1日購買一臺設(shè)備，成本為10000萬元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為500萬元，采用年限平均法計(jì)提折舊。2×21年12月31日，減值測試表明其可收回金額為3000萬元，經(jīng)測定，設(shè)備尚可使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為50萬元。下列基于上述資料計(jì)算的會計(jì)指標(biāo)中，正確的有（）。A.2×21年末設(shè)備的折余價(jià)值為7625萬元B.2×21年末固定資產(chǎn)減值損失為4625萬元C.2×22年固定資產(chǎn)折舊計(jì)提590萬元D.2×22年末固定資產(chǎn)折余價(jià)值為2410萬元E.2×22年末固定資產(chǎn)賬面余額為10000萬元【答案】ABC12、下列各項(xiàng)中，在合并資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)當(dāng)計(jì)入資本公積的有（）。A.同一控制下企業(yè)合并中支付的合并對價(jià)賬面價(jià)值小于取得的凈資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額B.存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式進(jìn)行計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額C.母公司在不喪失控制權(quán)的情況下部分處置對子公司的長期股權(quán)投資，處置價(jià)款大于處置長期股權(quán)投資相對應(yīng)享有子公司自購買日開始持續(xù)計(jì)算的凈資產(chǎn)份額的差額D.因聯(lián)營企業(yè)接受新股東的資本投入，投資方仍采用權(quán)益法核算時(shí)相應(yīng)享有聯(lián)營企業(yè)凈資產(chǎn)份額發(fā)生變動(dòng)的部分【答案】ACD13、2×21年1月1日，甲公司和乙銀行簽訂保理協(xié)議，將一項(xiàng)應(yīng)收賬款10000萬元轉(zhuǎn)讓給乙銀行，轉(zhuǎn)讓價(jià)格為9000萬元，同時(shí)承諾對不超過該應(yīng)收賬款余額3%的信用損失提供擔(dān)保。出售之后，甲公司不再保留對該應(yīng)收賬款的管理服務(wù)權(quán)。根據(jù)甲公司以往的經(jīng)驗(yàn)，預(yù)計(jì)該類應(yīng)收賬款的信用損失率為5%。假定甲公司已將該應(yīng)收賬款的利率風(fēng)險(xiǎn)等轉(zhuǎn)移給了乙銀行，為該應(yīng)收賬款提供擔(dān)保的公允價(jià)值為10萬元。A.確認(rèn)繼續(xù)涉入資產(chǎn)金額300萬元B.終止確認(rèn)應(yīng)收賬款10000萬元C.確認(rèn)金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移損益1000萬元D.確認(rèn)繼續(xù)涉入負(fù)債金額310萬元【答案】ABD14、下列各項(xiàng)關(guān)于外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算的會計(jì)處理中，錯(cuò)誤的有（）。A.合并財(cái)務(wù)報(bào)表中各子公司之間存在實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對另一子公司凈投資的外幣貨幣性項(xiàng)目，其產(chǎn)生的匯兌差額應(yīng)由少數(shù)股東承擔(dān)B.以母公司記賬本位幣反映的實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對境外經(jīng)營子公司凈投資的外幣貨幣性項(xiàng)目，其產(chǎn)生的匯兌差額在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)轉(zhuǎn)入其他綜合收益C.在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中對境外經(jīng)營子公司產(chǎn)生的外幣報(bào)表折算差額歸屬于母公司的部分在所有者權(quán)益中單列外幣報(bào)表折算差額項(xiàng)目反映D.以母、子公司記賬本位幣以外的貨幣反映的實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對境外經(jīng)營子公司凈投資的外幣貨幣性項(xiàng)目，其產(chǎn)生的匯兌差額在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中轉(zhuǎn)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用【答案】ACD15、（2012年真題）下列各項(xiàng)關(guān)于對境外經(jīng)營財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行折算的表述中，正確的有（）。A.對境外經(jīng)營財(cái)務(wù)報(bào)表折算產(chǎn)生的差額應(yīng)在合并資產(chǎn)負(fù)債表中單獨(dú)列示B.合并財(cái)務(wù)報(bào)表中對境外子公司財(cái)務(wù)報(bào)表折算產(chǎn)生的差額應(yīng)由控股股東享有或分擔(dān)C.對境外經(jīng)營財(cái)務(wù)報(bào)表中實(shí)收資本項(xiàng)目的折算應(yīng)按業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的即期匯率折算D.處置境外子公司時(shí)應(yīng)按處置比例計(jì)算處置部分的外幣報(bào)表折算差額計(jì)入當(dāng)期損益【答案】ACD16、2×19年9月25日甲公司涉及一起訴訟案件，至12月31日人民法院尚未對該案件進(jìn)行審理，甲公司法律顧問認(rèn)為勝訴的可能性為40%，敗訴的可能性為60%，如果勝訴，則將獲得60萬元的名譽(yù)損失賠償金，如果敗訴需要賠償200萬元，同時(shí)需要支付訴訟費(fèi)12萬元。不考慮其他因素，甲公司2×19年12月31日相關(guān)處理正確的有（）。A.通過加權(quán)平均法確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債金額為144萬元B.確認(rèn)其他應(yīng)收款12萬元，確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債212萬元C.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債212萬元，不確認(rèn)資產(chǎn)D.該事項(xiàng)使甲公司2×19年?duì)I業(yè)利潤減少12萬元【答案】CD17、下列有關(guān)借款費(fèi)用資本化各時(shí)點(diǎn)的判斷，表述正確的有（）。A.所建造符合資本化條件的資產(chǎn)基本達(dá)到設(shè)計(jì)要求，不影響正常使用，應(yīng)停止借款費(fèi)用資本化B.符合資本化條件的資產(chǎn)在建造中發(fā)生正常中斷且連續(xù)超過3個(gè)月的，應(yīng)暫停借款費(fèi)用資本化C.符合資本化條件的資產(chǎn)在建造中發(fā)生非正常中斷且連續(xù)超過1個(gè)月的，應(yīng)暫停借款費(fèi)用資本化D.所建造符合資本化條件的資產(chǎn)的支出基本不再發(fā)生時(shí)，應(yīng)停止借款費(fèi)用資本化【答案】AD18、下列各項(xiàng)中，企業(yè)不應(yīng)將其確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)的有（）。A.轉(zhuǎn)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶的存貨B.受托加工的物資C.或有資產(chǎn)D.企業(yè)急需購買的原材料【答案】ABCD19、下列行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)會計(jì)處理表述正確的有（）。A.因改建、擴(kuò)建等原因而延長固定資產(chǎn)使用年限的，應(yīng)當(dāng)重新確定固定資產(chǎn)的折舊年限B.單位盤盈、無償調(diào)入、接受捐贈(zèng)以及置換的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)考慮該項(xiàng)資產(chǎn)的新舊程度，按照其尚可使用的年限計(jì)提折舊C.固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按月計(jì)提折舊，當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，下月開始計(jì)提折舊；當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月照提折舊D.固定資產(chǎn)提足折舊后，無論能否繼續(xù)使用，均不再計(jì)提折舊；提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)，也不再補(bǔ)提折舊【答案】ABD20、（2012年）下列各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債中，應(yīng)當(dāng)采用公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的有（）。A.持有以備出售的商品B.為交易目的持有的5年期債券C.遠(yuǎn)期外匯合同形成的衍生金融負(fù)債D.實(shí)施以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付計(jì)劃形成的應(yīng)付職工薪酬【答案】BCD大題（共10題）一、（1）A公司2×19年7月銷售給丙公司一批產(chǎn)品，貨款為1500萬元（含增值稅），丙公司于8月份收到所購物資并驗(yàn)收入庫，按合同規(guī)定，丙公司應(yīng)于收到所購物資后一個(gè)月內(nèi)付款。由于丙公司財(cái)務(wù)狀況不佳，到2×19年12月31日仍未付款。A公司于12月31日預(yù)計(jì)該款項(xiàng)將于5年后收回，根據(jù)賬面總額與違約損失率計(jì)算的整個(gè)存續(xù)期預(yù)期信用損失準(zhǔn)備為200萬元；假定稅法規(guī)定，壞賬準(zhǔn)備在實(shí)際發(fā)生前不得稅前扣除，在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除。假定A公司會計(jì)利潤為10000萬元。（2）A公司于2×20年3月12日收到丙公司通知，丙公司已宣告破產(chǎn)清算，無力償還所欠部分貨款，A公司預(yù)計(jì)可收回應(yīng)收賬款的20%。要求：編制A公司2×19年和2×20年相關(guān)會計(jì)分錄?！敬鸢浮浚?）2×19年末A公司編制的會計(jì)分錄：借：信用減值損失200貸：壞賬準(zhǔn)備200借：所得稅費(fèi)用（10000×25%）2500遞延所得稅資產(chǎn)（200×25%）50貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅[（10000＋200）×25%]2550（2）首先判斷是屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的調(diào)整事項(xiàng)，根據(jù)調(diào)整事項(xiàng)的處理原則進(jìn)行處理如下：應(yīng)補(bǔ)提的壞賬準(zhǔn)備＝1500×80%－200＝1000（萬元）借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整信用減值損失1000貸：壞賬準(zhǔn)備1000借：遞延所得稅資產(chǎn)（1000×25%）250貸：以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用250將“以前年度損益調(diào)整”科目的余額轉(zhuǎn)入利潤分配等有關(guān)處理略。二、甲上市公司（以下簡稱“甲公司”）2019年至2021年發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：（1）2019年8月30日，甲公司公告購買丁公司持有的乙公司60％股權(quán)。購買合同約定，以2019年7月31日經(jīng)評估確定的乙公司凈資產(chǎn)價(jià)值52000萬元為基礎(chǔ)，甲公司以每股6元的價(jià)格定向發(fā)行6000萬股本公司股票作為對價(jià)，收購乙公司60％股權(quán)。12月26日，該交易取得證券監(jiān)管部門核準(zhǔn)；12月30日，雙方完成資產(chǎn)交接手續(xù)；12月31日，甲公司向乙公司董事會派出7名成員，能夠控制乙公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營決策；該項(xiàng)交易后續(xù)不存在實(shí)質(zhì)性障礙。12月31日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)以7月31日評估值為基礎(chǔ)進(jìn)行調(diào)整后的公允價(jià)值為54000萬元（有關(guān)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相同）。當(dāng)日，乙公司股本為10000萬元，資本公積為20000萬元，盈余公積為9400萬元，未分配利潤為14600萬元；甲公司股票收盤價(jià)為每股6．3元。該項(xiàng)交易中，甲公司為取得有關(guān)股權(quán)以銀行存款支付評估費(fèi)100萬元、法律費(fèi)300萬元，為發(fā)行股票支付券商傭金2000萬元。甲、乙公司在該項(xiàng)交易前不存在關(guān)聯(lián)關(guān)系。（2）2020年3月31日，甲公司支付2600萬元取得丙公司30％股權(quán)并能對丙公司施加重大影響。當(dāng)日，丙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為8160萬元，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為9000萬元，其中：一項(xiàng)無形資產(chǎn)公允價(jià)值為840萬元，賬面價(jià)值為480萬元，該無形資產(chǎn)預(yù)計(jì)尚可使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直線法攤銷；一項(xiàng)固定資產(chǎn)公允價(jià)值為1200萬元，賬面價(jià)值為720萬元，預(yù)計(jì)尚可使用6年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。假定上述固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)均自甲公司取得丙公司30％股權(quán)后的下月開始計(jì)提折舊或攤銷。丙公司2020年實(shí)現(xiàn)凈利潤2400萬元，其他綜合收益減少120萬元，假定有關(guān)利潤和其他綜合收益在年度中均勻?qū)崿F(xiàn)。（3）2020年6月20日，甲公司將本公司生產(chǎn)的A產(chǎn)品出售給乙公司，售價(jià)為300萬元，成本為216萬元。乙公司將取得的A產(chǎn)品作為管理用固定資產(chǎn)，取得時(shí)即投入使用，預(yù)計(jì)使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。至2020年年底，甲公司尚未收到乙公司購買A產(chǎn)品價(jià)款。甲公司對賬齡在1年以內(nèi)的應(yīng)收賬款（含應(yīng)收關(guān)聯(lián)方款項(xiàng)）按照賬面余額的5％計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。（4）乙公司2020年實(shí)現(xiàn)凈利潤6000萬元，其他綜合收益增加400萬元。乙公司2020年12月31日股本為10000萬元，資本公積為20000萬元，其他綜合收益為400萬元，盈余公積為10000萬元，未分配利潤為20000萬元。其他有關(guān)資料：甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，假設(shè)適用的增值稅稅率均為13％，本題不考慮除增值稅外其他相關(guān)稅費(fèi)；售價(jià)均不含增值稅；本題中有關(guān)公司均按凈利潤的10％提取法定盈余公積，不提取任意盈余公積。（答案中的金額單位以萬元表示）要求：（1）確定甲公司合并乙公司的購買日，并說明理由；計(jì)算該項(xiàng)合并中應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)，并編制個(gè)別報(bào)表中相關(guān)會計(jì)分錄。（2）確定甲公司對丙公司投資應(yīng)采用的核算方法，并說明理由；編制甲公司確認(rèn)對丙公司長期股權(quán)投資的會計(jì)分錄；計(jì)算甲公司2020年持有丙公司股權(quán)應(yīng)確認(rèn)的投資收益，并編制甲公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中對該項(xiàng)股權(quán)投資賬面價(jià)值調(diào)整相關(guān)的會計(jì)分錄。（3）編制甲公司2020年12月31日合并乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的調(diào)整和抵銷分錄。（4）編制甲公司2021年12月31日合并乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，抵銷上年雙方未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易對年初未分配利潤影響的會計(jì)分錄（不考慮2021年當(dāng)年的抵銷處理）?！敬鸢浮咳?、甲公司為境內(nèi)上市公司，2×18年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2×19年4月30日經(jīng)董事會批準(zhǔn)對外報(bào)出。2×19年1月1日至4月30日，甲公司發(fā)生業(yè)務(wù)如下：（1）2×19年1月1日，甲公司將A產(chǎn)品的產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)計(jì)提比例由原來的按銷售額的5%計(jì)提，改按銷售額的10%計(jì)提，當(dāng)日即開始實(shí)行。假定該事項(xiàng)對財(cái)務(wù)報(bào)告具有重大影響，A產(chǎn)品自2×18年12月份開始生產(chǎn)、銷售，當(dāng)月A產(chǎn)品銷售額為700萬元，當(dāng)月實(shí)際發(fā)生產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)30萬元；2×19年1月份，A產(chǎn)品銷售額為800萬元，當(dāng)月實(shí)際發(fā)生產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)25萬元。假定甲公司按月計(jì)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用，不考慮本業(yè)務(wù)的所得稅影響。（2）2×19年1月1日，甲公司將持有的一項(xiàng)投資性房地產(chǎn)由成本模式變更為公允價(jià)值模式計(jì)量。該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)為甲公司2×16年12月建造完工并對外出租的辦公樓，其入賬價(jià)值為3600萬元（等于2×16年年末公允價(jià)值），預(yù)計(jì)使用壽命為45年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，甲公司對其按照成本模式計(jì)量，采用年限平均法計(jì)提折舊，未計(jì)提減值準(zhǔn)備；稅法規(guī)定的折舊年限、凈殘值、折舊方法均與會計(jì)一致。2×19年1月1日，甲公司所在房地產(chǎn)市場成熟，該辦公樓的公允價(jià)值能夠持續(xù)可靠取得，因此決定采用公允價(jià)值對出租的辦公樓進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。當(dāng)日，該辦公樓的公允價(jià)值為3800萬元，2×18年12月31日之前其公允價(jià)值無法持續(xù)可靠取得。（3）2×19年2月1日，甲公司與乙公司之間的一項(xiàng)未決訴訟實(shí)際判決，判決要求甲公司向乙公司支付賠償款180萬元。該訴訟起因于2×18年9月份甲公司與乙公司簽訂一項(xiàng)原材料的購銷合同，乙公司使用自甲公司購入的原材料繼續(xù)生產(chǎn)一批產(chǎn)品，由于甲公司原材料質(zhì)量問題，致使乙公司所生產(chǎn)的產(chǎn)品出現(xiàn)嚴(yán)重質(zhì)量問題，造成重大損失，且影響了乙公司商業(yè)信譽(yù)。因此，2×18年11月份，乙公司起訴甲公司，要求其承擔(dān)200萬元的經(jīng)濟(jì)賠償。至2×18年年末，該訴訟尚未判決，甲公司根據(jù)當(dāng)時(shí)情況預(yù)計(jì)很可能需要承擔(dān)賠償責(zé)任，按照預(yù)計(jì)的賠償款，確認(rèn)120萬元的預(yù)計(jì)負(fù)債，并相應(yīng)確認(rèn)了遞延所得稅資產(chǎn)。2×19年2月1日實(shí)際判決后，甲公司不服該判決結(jié)果，繼續(xù)提出上訴；根據(jù)最新情況，甲公司預(yù)計(jì)很可能需要承擔(dān)150萬元的賠償責(zé)任。至財(cái)務(wù)報(bào)告對外報(bào)出，法院尚未最終判決。（4）2×19年3月1日，甲公司借入一筆外幣短期借款，本金為350萬美元，期限為1個(gè)月，年利率為6%；3月末，甲公司直接以人民幣償還該筆借款本金和利息。3月1日的即期匯率為1美元＝6.25元人民幣；3月30日，外幣匯率發(fā)生重大變化，當(dāng)日美元買入價(jià)為1美元＝6.94元人民幣，中間價(jià)為1美元＝6.95元人民幣，賣出價(jià)為1美元＝6.96元人民幣。假定甲公司3月初外幣項(xiàng)目余額為0，不考慮其他因素。（5）2×19年4月1日，甲公司決定做增資的處理，于當(dāng)日將資本公積500萬元轉(zhuǎn)為股本。（6）2×19年4月10日，股東大會決議，向所有者分配現(xiàn)金股利290萬元。其他資料：甲公司按凈利潤的10%提取盈余公積，所得稅稅率為25%，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算；甲公司以人民幣作為記賬本位幣，以交易發(fā)生日即期匯率折算外幣業(yè)務(wù)。（1）根據(jù)上述資料，分別判斷甲公司日后期間所發(fā)生事項(xiàng)，屬于日后調(diào)整事項(xiàng)、非調(diào)整事項(xiàng)，還是屬于會計(jì)政策變更或會計(jì)估計(jì)變更；（2）根據(jù)資料（1），計(jì)算甲公司2×19年1月月末預(yù)計(jì)負(fù)債的科目余額，并編制2×19年1月份相關(guān)會計(jì)分錄；（3）根據(jù)資料（2），編制甲公司投資性房地產(chǎn)成本模式變更為公允價(jià)值模式的會計(jì)分錄；（4）根據(jù)資料（3），編制該項(xiàng)未決訴訟2×19年2月1日實(shí)際判決時(shí)甲公司的相關(guān)會計(jì)處理；（5）根據(jù)資料（4），編制甲公司借入和償還借款的分錄；（6）根據(jù)上述資料，說明上述業(yè)務(wù)是否會影響甲公司2×18年資產(chǎn)負(fù)債表中留存收益的列報(bào)，如果影響，計(jì)算影響金額；如果不影響，說明理由?！敬鸢浮浚?）事項(xiàng)（1），屬于會計(jì)估計(jì)變更；事項(xiàng)（2），屬于會計(jì)政策變更；事項(xiàng)（3），屬于日后調(diào)整事項(xiàng)；事項(xiàng)（4）、事項(xiàng)（5）、事項(xiàng)（6），屬于日后非調(diào)整事項(xiàng)；（4分）（2）1月月末預(yù)計(jì)負(fù)債科目余額＝（700×5%－30）＋800×10%－25＝60（萬元）；1月份計(jì)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)：借：銷售費(fèi)用80貸：預(yù)計(jì)負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)（800×10%）801月份實(shí)際支付時(shí)：借：預(yù)計(jì)負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)25貸：銀行存款25（2分）（3）變更日分錄為：借：投資性房地產(chǎn)——成本3600四、甲公司2×19年利潤總額為6000萬元，適用的所得稅稅率為15%。2×19年1月1日遞延所得稅資產(chǎn)（全部為交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)）為15萬元；遞延所得稅負(fù)債（全部為固定資產(chǎn)折舊）為11.25萬元。根據(jù)稅法規(guī)定自2×20年1月1日起甲公司不再屬于高新技術(shù)企業(yè)，同時(shí)該公司適用的所得稅稅率變更為25%。2×19涉及所得稅會計(jì)的交易或事項(xiàng)如下：（1）2×19年1月1日甲公司購入當(dāng)日發(fā)行的國債300萬元，利率4%，每年末付息，期限為5年，支付價(jià)款297萬元，另支付手續(xù)費(fèi)3萬元，劃分為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)。當(dāng)年末此債券公允價(jià)值為320萬元。稅法規(guī)定，購入國債取得的利息收入免稅。（2）2×19年12月31日，甲公司持有的交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為2200萬元，該交易性金融資產(chǎn)是甲公司在2×18年4月20日，以2000萬元自股票市場購入的，2×18年12月31日，該交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為1900萬元。稅法規(guī)定，交易性金融資產(chǎn)持有期間公允價(jià)值變動(dòng)金額不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，待出售或結(jié)算時(shí)一并計(jì)入應(yīng)納稅所得額。（3）甲公司有一項(xiàng)固定資產(chǎn)，2×19年末可收回金額為450萬元。該固定資產(chǎn)是甲公司在2×18年6月30日，以500萬元的價(jià)格購入的，預(yù)計(jì)該固定資產(chǎn)使用年限為10年，采用直線法計(jì)提折舊，凈殘值為0。稅法規(guī)定，該項(xiàng)固定資產(chǎn)應(yīng)采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，折舊年限為5年，凈殘值為0。（4）2×19年12月10日，由于甲公司為丙公司提供了一項(xiàng)債務(wù)擔(dān)保，丙公司沒有能力償還貸款因而甲公司被A銀行起訴，要求甲公司承擔(dān)連帶責(zé)任500萬元。至12月31日，該訴訟尚未判決。法律顧問認(rèn)為甲企業(yè)很可能需要承擔(dān)擔(dān)保支出400萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)為其他單位債務(wù)提供擔(dān)保發(fā)生的損失不允許在稅前扣除。甲公司預(yù)計(jì)在未來期間有足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。（1）計(jì)算2×19年甲公司應(yīng)納稅所得額，以及當(dāng)年可抵扣暫時(shí)性差異和應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的期末余額。（2）計(jì)算2×19年甲公司當(dāng)年應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)交所得稅、遞延所得稅資產(chǎn)以及遞延所得稅負(fù)債的金額。（3）編制2×19年甲公司確認(rèn)應(yīng)交所得稅和遞延所得稅的會計(jì)分錄。【答案】（1）2×19年甲公司的應(yīng)納稅所得額＝6000（利潤總額）－300×4%（事項(xiàng)1國債利息收入）－（2200－1900）（事項(xiàng)2交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)）＋500/10－[500×2/5/2＋(500－200)×2/5/2]（事項(xiàng)3固定資產(chǎn)折舊的調(diào)整）＋400（事項(xiàng)4）＝5978（萬元）（1分）產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的為事項(xiàng)（2）和事項(xiàng)（3）：事項(xiàng)（2），交易性金融資產(chǎn)期末賬面價(jià)值＝2200（萬元），計(jì)稅基礎(chǔ)＝2000（萬元）；（0.5分）事項(xiàng)（3），固定資產(chǎn)期末賬面價(jià)值＝500－500/10×1.5＝425（萬元），計(jì)稅基礎(chǔ)＝500－500×2/5－（500－500×2/5）×2/5/2＝240（萬元）；（0.5分）因此，2×19年甲公司的可抵扣暫時(shí)性差異期末余額＝0（萬元）（1分）2×19年甲公司的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異期末余額＝（2200－2000）＋（425－240）＝385（萬元）（1分）（2）2×19年甲公司當(dāng)年應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)交所得稅＝5978×15%＝896.7（萬元）（1分）2×19年甲公司當(dāng)年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)＝0×25%－15＝－15（萬元）（1分）2×19年甲公司當(dāng)年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債＝385×25%－11.25＝85（萬元）（1分）（3）相關(guān)會計(jì)處理：借：所得稅費(fèi)用896.7貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅896.7（1分）借：所得稅費(fèi)用15貸：遞延所得稅資產(chǎn)15（1分）五、甲公司為適應(yīng)經(jīng)營業(yè)務(wù)發(fā)展的需要，經(jīng)與乙公司協(xié)商，進(jìn)行資產(chǎn)置換，對于甲公司而言，該項(xiàng)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，且有確鑿證據(jù)表明換入資產(chǎn)的公允價(jià)值更加可靠，以各項(xiàng)換入資產(chǎn)的公允價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為各項(xiàng)換入資產(chǎn)的初始計(jì)量金額。資料如下：（1）甲公司換出：①廠房：賬面價(jià)值為1200萬元，公允價(jià)值1300萬元；②設(shè)備：賬面價(jià)值為500萬元，公允價(jià)值700萬元；公允價(jià)值合計(jì)2000萬元不可靠，甲公司收到補(bǔ)價(jià)100萬元。（2）乙公司換出：①辦公樓：公允價(jià)值為1000萬元；②無形資產(chǎn)：公允價(jià)值為950萬元。公允價(jià)值合計(jì)為1950萬元，乙公司支付補(bǔ)價(jià)100萬元。要求：計(jì)算甲公司廠房、設(shè)備公允價(jià)值；資產(chǎn)處置損益?！敬鸢浮考坠緭Q入資產(chǎn)的初始計(jì)量金額＝換入資產(chǎn)的公允價(jià)值1950＋應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)0＝1950（萬元）甲公司換出資產(chǎn)的公允價(jià)值金額＝換入資產(chǎn)的公允價(jià)值1950－支付補(bǔ)價(jià)的公允價(jià)值0＋收到補(bǔ)價(jià)的公允價(jià)值100＋應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)0＝2050（萬元）廠房公允價(jià)值＝2050×1300/（1300＋700）＝1332.5（萬元）設(shè)備公允價(jià)值＝2050×700/（1300＋700）＝717.5（萬元）廠房的處置損益＝1332.5－1200＝132.5（萬元）設(shè)備的處置損益＝717.5－500＝217.5（萬元）六、甲公司為境內(nèi)上市公司。2×17年，甲公司發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：甲公司對于政府補(bǔ)助按凈額法進(jìn)行會計(jì)處理。本題不考慮增值稅和相關(guān)稅費(fèi)以及其他因素。（1）甲公司生產(chǎn)并銷售環(huán)保設(shè)備，該設(shè)備的生產(chǎn)成本為每臺600萬元，正常市場銷售價(jià)格為每臺750萬元。甲公司按照國家確定的價(jià)格以每臺500萬元對外銷售；同時(shí)，按照國家有關(guān)政策，每銷售一臺環(huán)保設(shè)備由政府給予甲公司補(bǔ)助250萬元。2×17年，甲公司銷售環(huán)保設(shè)備20臺，50%款項(xiàng)尚未收到，當(dāng)年收到政府給予的環(huán)保設(shè)備銷售補(bǔ)助款5000萬元。要求：（1）根據(jù)資料（1），說明甲公司收到政府的補(bǔ)助款的性質(zhì)及應(yīng)當(dāng)如何進(jìn)行會計(jì)處理，并說明理由；編制相關(guān)的會計(jì)分錄。（2）甲公司為采用新技術(shù)生產(chǎn)更先進(jìn)的環(huán)保設(shè)備，于3月1日起對某條生產(chǎn)線進(jìn)行更新改造。該生產(chǎn)線的原價(jià)為10000萬元，已計(jì)提折舊6500萬元，拆除設(shè)備的賬面價(jià)值為300萬元（假定無殘值），新安裝設(shè)備的購進(jìn)成本為8000萬元，另發(fā)生其他相關(guān)費(fèi)用1200萬元。相關(guān)支出均通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。生產(chǎn)線更新改造項(xiàng)目于12月25日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。甲公司更新改造該生產(chǎn)線屬于國家鼓勵(lì)并給予補(bǔ)助的項(xiàng)目。經(jīng)甲公司申請，于12月20日得到相關(guān)政府部門批準(zhǔn)，可獲得政府補(bǔ)助3000萬元。截至12月31日，補(bǔ)助款項(xiàng)尚未收到，但甲公司預(yù)計(jì)能夠取得。要求：（2）根據(jù)資料（2），說明甲公司獲得政府的補(bǔ)助款的分類；編制與生產(chǎn)線更新改造相關(guān)的會計(jì)分錄。（3）5月10日，甲公司所在地地方政府為了引進(jìn)人才，與甲公司簽訂了人才引進(jìn)合作協(xié)議，該協(xié)議約定，當(dāng)?shù)卣畬⑾蚣坠咎峁?500萬元人才專用資金，用于甲公司引進(jìn)與研發(fā)新能源汽車相關(guān)的技術(shù)人才，但甲公司必須承諾在當(dāng)期注冊并至少八年內(nèi)注冊地址不變且不搬離本地區(qū)，如八年內(nèi)甲公司注冊地變更或搬離本地區(qū)的，政府有權(quán)收回該補(bǔ)助資金。該資金分三年使用，每年500萬元。每年年初，甲公司需向當(dāng)?shù)卣畧?bào)送詳細(xì)的人才引進(jìn)及資金使用計(jì)劃，每年11月末，由當(dāng)?shù)卣堉薪闄C(jī)構(gòu)評估甲公司人才引進(jìn)是否符合年初計(jì)劃并按規(guī)定的用途使用資金。甲公司預(yù)計(jì)八年內(nèi)不會變更注冊地，也不會搬離該地區(qū)，且承諾按規(guī)定使用資金。8月20日，甲公司收到當(dāng)?shù)卣峁┑?500萬元補(bǔ)助資金。要求：（3）根據(jù)資料（3），說明甲公司收到政府的補(bǔ)助款的分類，編制甲公司2×17年相關(guān)的會計(jì)分錄?！敬鸢浮?.甲公司收到政府的補(bǔ)助款，不屬于政府補(bǔ)助。理由：甲公司雖然取得了政府的補(bǔ)助款，但最終受益的是從甲公司購買環(huán)保設(shè)備的消費(fèi)者，相當(dāng)于政府以每臺750萬元的價(jià)格購買設(shè)備，然后再按照每臺500萬元銷售給終端用戶。對于甲公司而言，銷售環(huán)保設(shè)備收入由兩部分構(gòu)成，一是終端客戶支付的價(jià)款，二是政府的補(bǔ)助款，政府的補(bǔ)助款是甲企業(yè)產(chǎn)品對價(jià)的組成部分，所以甲公司應(yīng)將取得的政府補(bǔ)助款按照收入準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行會計(jì)處理。借：銀行存款（5000＋5000）10000應(yīng)收賬款5000貸：主營業(yè)務(wù)收入（750×20）15000借：主營業(yè)務(wù)成本（600×20）12000貸：庫存商品12000（2）甲公司獲得政府的補(bǔ)助款屬于與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助。借：在建工程3500累計(jì)折舊6500貸：固定資產(chǎn)10000借：營業(yè)外支出300貸：在建工程300借：在建工程8000貸：銀行存款8000七、2×20年1月1日，甲公司與乙公司簽訂合同，向其銷售一批產(chǎn)品。合同約定，該批產(chǎn)品將于3年之后交貨。合同中包含兩種可供選擇的付款方式，即乙公司可以在3年后交付產(chǎn)品時(shí)支付2000萬元，或者在合同簽訂時(shí)支付1679.2萬元。乙公司選擇在合同簽訂時(shí)支付貨款。該批產(chǎn)品的控制權(quán)在交貨時(shí)轉(zhuǎn)移。甲公司于2×20年1月1日收到乙公司支付的貨款。上述價(jià)格均不包含增值稅，且假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)影響。假定按照上述兩種付款方式計(jì)算的內(nèi)含利率為6%?？紤]到乙公司付款時(shí)間和產(chǎn)品交付時(shí)間之間的間隔以及現(xiàn)行市場利率水平，甲公司認(rèn)為該合同包含重大融資成分。假定上述業(yè)務(wù)的融資費(fèi)用不符合借款費(fèi)用資本化的要求。要求：根據(jù)上述資料，做出甲公司的相關(guān)賬務(wù)處理?！敬鸢浮坑捎谠摵贤卮笕谫Y成分，因此甲公司在確定交易價(jià)格時(shí)，應(yīng)當(dāng)對合同承諾的對價(jià)金額進(jìn)行調(diào)整，以反映該重大融資成分的影響。甲公司的賬務(wù)處理為：（1）2×20年1月1日收到貨款：借：銀行存款1679.2未確認(rèn)融資費(fèi)用