【徐福記集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀及完善建議分析（11000字論文）】

徐福記集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀及完善建議分析目錄TOC\o"1-3"\h\u257371導(dǎo)言 397851.1寫(xiě)作目的 3208631.2相關(guān)研究現(xiàn)狀 3262021.3研究方法 5278271.4預(yù)期的結(jié)果和意義 6123202內(nèi)部控制的相關(guān)理論 6130192.1內(nèi)部控制的概念 646872.2內(nèi)部控制的相關(guān)理論 743433徐福記集團(tuán)公司內(nèi)部控制存在的主要問(wèn)題 95503.1徐福記集團(tuán)公司概況 9231893.2徐福記集團(tuán)公司內(nèi)部控制現(xiàn)狀 9130563.2.1控制環(huán)境分析 950023.3.2風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估分析 10183633.3.3控制活動(dòng)分析 10123323.3.4信息與溝通分析 1252463.3.5內(nèi)部監(jiān)控分析 12185673.3徐福記集團(tuán)公司內(nèi)部控制存在的問(wèn)題 1270703.3.1財(cái)務(wù)管理效率低下 12241113.3.2審計(jì)部門工作形式化 1217093.3.3集團(tuán)治理架構(gòu)不合理 1344993.3.4內(nèi)部控制信息披露簡(jiǎn)單化、簡(jiǎn)略化 1394614徐福記集團(tuán)公司內(nèi)部控制中存在問(wèn)題的原因分析 14192004.1外部原因 147594.2內(nèi)部原因 15155495改進(jìn)徐福記集團(tuán)公司內(nèi)部控制問(wèn)題的措施 1627175.1提高財(cái)務(wù)管理效率，建立財(cái)務(wù)集中管理公司 1638005.2成立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu) 16231055.3完善公司治理架構(gòu)，明確各級(jí)人員的權(quán)責(zé) 17191115.4制定企業(yè)內(nèi)部控制信息披露的基本標(biāo)準(zhǔn) 17124796結(jié)論 182827參考文獻(xiàn) 191導(dǎo)言1.1寫(xiě)作目的隨著我國(guó)企業(yè)管理制度的發(fā)展和優(yōu)化，以及當(dāng)前我國(guó)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)的要求，企業(yè)從內(nèi)部完善其自身的內(nèi)控制度已經(jīng)成為其生存和發(fā)展的關(guān)鍵，內(nèi)控制度是企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率的體現(xiàn)，也是其收益增長(zhǎng)的關(guān)鍵因素。對(duì)于當(dāng)前企業(yè)的轉(zhuǎn)型發(fā)展而言，內(nèi)控制度的設(shè)計(jì)、執(zhí)行和審核存在著較多的問(wèn)題。這些問(wèn)題使得企業(yè)收益流失，直接造成企業(yè)的利益受損，其中內(nèi)控制度漏洞表現(xiàn)最為明顯的便是財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)造假、損益報(bào)告缺乏真實(shí)性。這些問(wèn)題的產(chǎn)生與企業(yè)內(nèi)控結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)、執(zhí)行和審核漏洞有著直接的關(guān)系，因此本文以徐福記集團(tuán)公司內(nèi)控為例，針對(duì)企業(yè)普遍存在的內(nèi)控問(wèn)題進(jìn)行深入研究。從徐福記集團(tuán)*公司內(nèi)控制度的相關(guān)提煉中，找出企業(yè)當(dāng)前需要構(gòu)建的內(nèi)控思維，以此為引導(dǎo)因素，完善企業(yè)早管理中存在的內(nèi)控漏洞，為企業(yè)的發(fā)展提供有利的方向。1.2相關(guān)研究現(xiàn)狀最早的內(nèi)部控制理論是源于歐美等發(fā)達(dá)國(guó)家，國(guó)外學(xué)者對(duì)內(nèi)部控制的研究已有多年的歷史，關(guān)于內(nèi)部控制相關(guān)問(wèn)題的研究已是相當(dāng)豐富。1992年，美國(guó)“發(fā)起組織委員會(huì)”在進(jìn)行專門研究后提出專題報(bào)告：《內(nèi)部控制——整體框架》，也稱COSO報(bào)告，該報(bào)告的主要內(nèi)容是提出構(gòu)成企業(yè)內(nèi)部控制框架的五個(gè)要素，即控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督等。該報(bào)告對(duì)內(nèi)部控制的定義、目的、分類及組成要素進(jìn)行了詳盡的闡述，使內(nèi)部控制得到了完善和新的發(fā)展。隨著企業(yè)的規(guī)模越來(lái)越大，經(jīng)濟(jì)實(shí)力越來(lái)越強(qiáng)，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)抵御意識(shí)不斷提高，許多企業(yè)逐漸建立了內(nèi)部控制制度。圍繞企業(yè)的內(nèi)部控制，西方學(xué)者從20世紀(jì)30年代開(kāi)始，從不同的視角對(duì)該問(wèn)題進(jìn)行了大量的研究。經(jīng)過(guò)80多年的系統(tǒng)研究，學(xué)者取得了豐碩的成果。2004年，經(jīng)過(guò)十余年的積累和沉淀，內(nèi)部控制的概念一再發(fā)生變化。在《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理——整合框架》里，對(duì)內(nèi)部控制的目標(biāo)進(jìn)行了升華與總結(jié)，將其歸納成四大目標(biāo)，即戰(zhàn)略目標(biāo)、報(bào)告目標(biāo)、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和合規(guī)性目標(biāo)。與此同時(shí)，將十年前發(fā)布的COSO報(bào)告中有關(guān)內(nèi)部控制要素構(gòu)成的內(nèi)容進(jìn)行擴(kuò)展，演化為內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)設(shè)定、事項(xiàng)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)、控制活動(dòng)、信息溝通與監(jiān)督共計(jì)八個(gè)部分。在我們國(guó)家，開(kāi)始于上世紀(jì)80年代發(fā)展于90年代興盛于近十年的內(nèi)部控制研究遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于西方。企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)隨著資本力量的大規(guī)模發(fā)展背景下，企業(yè)之間的兼并和競(jìng)爭(zhēng)是非常激烈的。在企業(yè)發(fā)展的過(guò)程中如何保持企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力是當(dāng)前企業(yè)普遍面臨的問(wèn)題，內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)的管理由于其本身所具有的復(fù)雜性和多結(jié)構(gòu)性特征，成為企業(yè)管理中的難點(diǎn)和要點(diǎn)[1]。企業(yè)的生存和發(fā)展與管理制度的健全有著直接的關(guān)系，內(nèi)控制度本身便作為企業(yè)的一種必要管理制度而存在，而研究?jī)?nèi)控制度營(yíng)業(yè)成為企業(yè)管理學(xué)的一門重要功課內(nèi)容，內(nèi)部控制在當(dāng)前的研究具有普遍性，這與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展有著直接的關(guān)系，內(nèi)部控制作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中存在各類風(fēng)險(xiǎn)的解決方案，通常在風(fēng)險(xiǎn)管控中發(fā)揮著不可替代的作用。從上世紀(jì)八十年代開(kāi)始，我國(guó)相關(guān)部門從經(jīng)濟(jì)責(zé)任制、崗位責(zé)任制等經(jīng)驗(yàn)方法中對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行了研究，在1986年出臺(tái)了《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》，在此規(guī)范中對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行了一系列說(shuō)明[2]。內(nèi)部控制在這一階段成為了企業(yè)管理的主要內(nèi)容，在企業(yè)內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)中財(cái)務(wù)管理制度和人事管理制度成為兩項(xiàng)重要的組成部分，在內(nèi)部控制制度中財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制、人事管理控制在控制環(huán)境下能夠整體表現(xiàn)出組織之間的復(fù)雜關(guān)系，并且針對(duì)控制主體進(jìn)行制度上的執(zhí)行和審核。內(nèi)控制度規(guī)定了企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)在實(shí)施過(guò)程中的完整流程，其流程中包含了業(yè)務(wù)的確認(rèn)、數(shù)據(jù)的分析、資料的歸類、實(shí)施的記錄以及報(bào)告的規(guī)范等，內(nèi)部控制在針對(duì)企業(yè)管理主體行為方式的基礎(chǔ)上，能夠有效的實(shí)現(xiàn)企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債管理目標(biāo)。

企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系的研究是當(dāng)前研究?jī)?nèi)部控制的重要領(lǐng)域，我國(guó)關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制的規(guī)范的主要文件包括《獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則第9號(hào)――內(nèi)部控制和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)》、《證券公司內(nèi)部控制指引》、《上市公司內(nèi)部控制指引》、《基本規(guī)范》、《貨幣資金》等[3]。這些文件是研究企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系的重要進(jìn)步，2006年我國(guó)成立了“企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)委員會(huì)”，這標(biāo)志著我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制體系的建設(shè)邁入了實(shí)質(zhì)性的階段，“企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)委員會(huì)”的建立使得研究企業(yè)內(nèi)部控制成為企業(yè)管理的主要學(xué)說(shuō)，而研究領(lǐng)域的進(jìn)步使得企業(yè)治理結(jié)構(gòu)更加的完善，企業(yè)的權(quán)力運(yùn)行更加的規(guī)范，這對(duì)于企業(yè)實(shí)現(xiàn)其戰(zhàn)略目標(biāo)有了積極的推進(jìn)作用。對(duì)于當(dāng)前的研究現(xiàn)狀，我們可以總結(jié)為以下幾點(diǎn)：（1）內(nèi)部控制的重要性在當(dāng)今激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)下，完善企業(yè)內(nèi)部控制，減少運(yùn)營(yíng)成本變得尤為重要，甚至關(guān)乎企業(yè)的生死。越來(lái)越多的人認(rèn)為，有效的內(nèi)部控制能夠減輕企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本，提高經(jīng)營(yíng)效益，防止或者有效減少違規(guī)舞弊現(xiàn)象的出現(xiàn)，對(duì)于保障資金安全，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高營(yíng)運(yùn)獲利能力具有重要的作用。（2）內(nèi)部控制與審計(jì)的關(guān)系良好的內(nèi)部控制離不開(kāi)有效的審計(jì)支撐，沒(méi)有審計(jì)的內(nèi)部控制往往只是一紙空文。內(nèi)部控制與審計(jì)緊緊相關(guān)，內(nèi)部控制是企業(yè)審計(jì)的對(duì)象，而審計(jì)是內(nèi)部控制的實(shí)施保障，這就需要我國(guó)企業(yè)內(nèi)部要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)，把自審與社會(huì)外部的審查結(jié)合起來(lái)，完善自身的內(nèi)控系統(tǒng)。（3）與公司治理的關(guān)系經(jīng)濟(jì)發(fā)展的同時(shí)，企業(yè)不良現(xiàn)象必然相伴而生，顯然，作為把好企業(yè)作風(fēng)關(guān)的內(nèi)部控制沒(méi)有起到理想的效果。所以，我們要加強(qiáng)內(nèi)控系統(tǒng)建設(shè)，優(yōu)化公司治理流程。（4）內(nèi)部控制制度內(nèi)部控制制度是指企業(yè)用來(lái)達(dá)到防范風(fēng)險(xiǎn)，減少舞弊，提高經(jīng)營(yíng)效率，實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的一系列的相互協(xié)調(diào)又相互制約的制度、準(zhǔn)則、規(guī)范總和。內(nèi)部控制制度是美好的，但是卻總在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理的執(zhí)行上面大打折扣，致使其無(wú)法發(fā)揮提高效益、防范風(fēng)險(xiǎn)的巨大作用。以上我們可以看出，內(nèi)部控制如此重要，而我國(guó)企業(yè)在內(nèi)部控制的理論與實(shí)施方面均存在較大不完善之處，因此，綜合各國(guó)有力經(jīng)驗(yàn)，開(kāi)展中企業(yè)內(nèi)控研究勢(shì)在必行。1.3研究方法本文以徐福記集團(tuán)公司內(nèi)部管理存在的問(wèn)題為出發(fā)點(diǎn)，以徐福記集團(tuán)企業(yè)內(nèi)控控制研究為案例對(duì)內(nèi)部控制的結(jié)構(gòu)進(jìn)行了分析，在文中應(yīng)用了思辨分析法、調(diào)查法、文獻(xiàn)研究法等綜合性分析方法。1.4預(yù)期的結(jié)果和意義本文在研究徐福記集團(tuán)公司內(nèi)部控制中預(yù)期的結(jié)果是探明內(nèi)部控制的結(jié)構(gòu)特性，并且在這種特性下企業(yè)如何與自身的發(fā)展關(guān)系相結(jié)合運(yùn)用好內(nèi)部控制制度，文章研究徐福記集團(tuán)內(nèi)部控制的意義在于為企業(yè)管理提供正確的理論和發(fā)展的思維，在企業(yè)運(yùn)用內(nèi)部控制中提供優(yōu)先的結(jié)構(gòu)體系，為企業(yè)自身完善和健全其管理制度提供多方位的參考內(nèi)容。2內(nèi)部控制的相關(guān)理論2.1內(nèi)部控制的概念內(nèi)部控制的在邏輯上呈現(xiàn)為正相關(guān)關(guān)系，內(nèi)部控制是指一個(gè)工作單位為了更合理、正規(guī)、有效的運(yùn)營(yíng)，以達(dá)到其經(jīng)營(yíng)目地，從某種角度去保護(hù)公司的利益完整不受侵害，促使公司資料信的有效性長(zhǎng)期安全，從而使公司長(zhǎng)期有效的運(yùn)營(yíng)而被制定的一個(gè)完整、合法、合理且有說(shuō)服力的制度[4]。以此來(lái)保證公司的策略能得到順利的執(zhí)行，公司的經(jīng)濟(jì)利益、社會(huì)貢獻(xiàn)利益等能實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一。因此在公司中使工作者自等約束、相互監(jiān)督，且實(shí)行高層控制與管理著低層的方法，實(shí)現(xiàn)工作單位的統(tǒng)一化管理?，F(xiàn)如今，內(nèi)部控制制度的實(shí)施是順應(yīng)人類文明發(fā)展而演變來(lái)的，更是適應(yīng)了當(dāng)代社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，是當(dāng)下各公司實(shí)施制度管理的有效方法。內(nèi)部控制具有完善的流程圖，在內(nèi)部控制中，首先要對(duì)控制做出基本的判斷，這個(gè)判斷分為有效判斷和無(wú)效判斷，在此基礎(chǔ)上才對(duì)風(fēng)險(xiǎn)程度和審查方法進(jìn)行選擇，如圖1便是典型的內(nèi)部控制流程圖[5]。而有關(guān)工作單位所出現(xiàn)的虧損、破產(chǎn)、倒閉、信息遺漏、人才流失、不合法經(jīng)營(yíng)很大一部原因就在于其內(nèi)部控制制度的不合理以及不完善，沒(méi)有順利時(shí)代的發(fā)展進(jìn)行實(shí)踐有效的更改。所以，完善工作單位的內(nèi)部控制制度，確保資料信息的有效性，改進(jìn)工作單的管理機(jī)制和保護(hù)資料制度，確保合資人的有話語(yǔ)權(quán)，使市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)持續(xù)發(fā)展。以此來(lái)解釋內(nèi)部控制就是人類文明演變到某種程度的資產(chǎn)，是現(xiàn)如今工作單位進(jìn)升到企業(yè)化管理的必要步驟。據(jù)統(tǒng)計(jì)，有關(guān)工作單位的倒閉以及資料失竊很大一部分原因就在于工作單位的內(nèi)部控制制度的不完整與不完善性造成的，因此我們從現(xiàn)如今工作單位管理的狀態(tài)分析，建設(shè)內(nèi)部制度制度應(yīng)從實(shí)踐出現(xiàn)，適應(yīng)當(dāng)代國(guó)情，建立有說(shuō)服力，并適應(yīng)公司發(fā)展需求的合理制度。圖1（來(lái)源于《內(nèi)部控制審計(jì)的具體目標(biāo)》）2.2內(nèi)部控制的相關(guān)理論國(guó)外內(nèi)部控制制度隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展也在不斷的發(fā)展變化，在每個(gè)不同階段體現(xiàn)出不同特征。內(nèi)部控制是由內(nèi)部牽制轉(zhuǎn)變過(guò)來(lái)的，真正意義上的內(nèi)部控制出現(xiàn)在20世紀(jì)，并且經(jīng)歷了內(nèi)部控制度、內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)、內(nèi)部控制整體框架和企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理整合四個(gè)階段[6]。第一階段：內(nèi)部牽制階段。內(nèi)部牽制是指企業(yè)建立有效的組織和經(jīng)營(yíng)模式，其基本原理是崗位間分離、相互復(fù)核審查，是企業(yè)規(guī)劃、職務(wù)分離控制的基礎(chǔ)，核心理論是管理層不能由一人獨(dú)掌大權(quán)，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)不能由一人或者一個(gè)部門包攬全程，要通過(guò)不同個(gè)人和不同部門進(jìn)行交叉監(jiān)督，降低容錯(cuò)率。內(nèi)部牽制主要是以糾錯(cuò)和防止舞弊為主要目的，是企業(yè)內(nèi)部控制的初級(jí)階段[7]。第二階段：內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)階段。1988年5月，美國(guó)AICPA發(fā)布SAS55——《審計(jì)準(zhǔn)則公告第55號(hào)》，公告內(nèi)容第一次提出內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)取代內(nèi)部控制，內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)包括控制環(huán)境、會(huì)計(jì)制度、控制程序三大要素。第三階段：內(nèi)部控制框架階段。就財(cái)務(wù)報(bào)告中舞弊發(fā)生的緣由息爭(zhēng)及決方法，1985年美國(guó)多個(gè)協(xié)會(huì)（AICPA、AAA、FEI、IIA、IMA）舉行聯(lián)合討論，共同建立了“否決子虛財(cái)務(wù)報(bào)告委員會(huì)（Treadway委員會(huì)）”，之后在Treadway委員會(huì)的建議下，又組成了一個(gè)專門研究?jī)?nèi)部控制問(wèn)題的機(jī)構(gòu)——“發(fā)起組織委員會(huì)”（COSO）[8]。第四階段：風(fēng)險(xiǎn)管理階段。2004年，美國(guó)COSO委員會(huì)發(fā)布了《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理—整合框架》，簡(jiǎn)稱ERM框架。ERM框架的范圍大于內(nèi)部控制框架，在內(nèi)部控制框架的基礎(chǔ)上進(jìn)行擴(kuò)展。相較于之前的發(fā)生了如下變化：在內(nèi)部控制目標(biāo)上增加了戰(zhàn)略目標(biāo)，在控制內(nèi)容上增加了風(fēng)險(xiǎn)控制；在控制的環(huán)節(jié)上將原來(lái)的“風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)”被拓展為“目標(biāo)設(shè)定、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)”四個(gè)[9]。第五階段：集成管理階段。20世紀(jì)40年代至今，由于環(huán)境不斷變化，技術(shù)不斷發(fā)展，新的風(fēng)險(xiǎn)不斷出現(xiàn)，2017年9月6日，COSO正式發(fā)布了更新版的《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架》。此次更新更注重風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制兩者之間的相關(guān)性。3徐福記集團(tuán)公司內(nèi)部控制存在的主要問(wèn)題3.1徐福記集團(tuán)公司概況徐福記集團(tuán)技術(shù)有限公司是一家生產(chǎn)和銷售通信設(shè)備的民營(yíng)通信技術(shù)公徐福記集團(tuán)企業(yè)成立于1984年，在這幾十年的發(fā)展過(guò)程中，徐福記集團(tuán)企業(yè)一直是穩(wěn)步、穩(wěn)定的向前邁進(jìn)的，且現(xiàn)在已經(jīng)進(jìn)軍國(guó)際市場(chǎng)，成為了在在國(guó)內(nèi)外均獲得廣泛關(guān)注和好評(píng)的大型國(guó)際化企業(yè)。在這么多年的發(fā)展過(guò)程中，徐福記集團(tuán)企業(yè)憑借著自身過(guò)硬的品牌技術(shù)，曾在國(guó)際上獲得不少美譽(yù)。如在2002年全球最受尊敬企業(yè)排行榜，徐福記集團(tuán)以驕人成績(jī)赫然居于中國(guó)最受尊敬100企業(yè)的位置。經(jīng)過(guò)徐福記集團(tuán)企業(yè)的不斷發(fā)展，經(jīng)過(guò)票選徐福記集團(tuán)成為世界最具影響力的100個(gè)品牌之一。3.2徐福記集團(tuán)公司內(nèi)部控制現(xiàn)狀3.2.1控制環(huán)境分析圖2為徐福記集團(tuán)集團(tuán)的組織架構(gòu)圖，徐福記集團(tuán)擁有合理健全的治理結(jié)構(gòu)，在董事會(huì)下設(shè)專門的審計(jì)委員會(huì)，確保內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立和權(quán)威，同時(shí)由外部審計(jì)師和監(jiān)事會(huì)對(duì)董事會(huì)進(jìn)行監(jiān)督。在組織結(jié)構(gòu)上，集團(tuán)擁有與其業(yè)務(wù)合理適應(yīng)的職能、事業(yè)、地區(qū)部門，且三者權(quán)責(zé)分配明確，保障集團(tuán)良好運(yùn)營(yíng)。特別值得一提的是，面對(duì)很多跨國(guó)公司所遇到的處理事業(yè)部與地區(qū)部之間的關(guān)系時(shí)，徐福記集團(tuán)采用了“擰麻花”式的二維矩陣結(jié)構(gòu)，擁有很大的借鑒價(jià)值。區(qū)別于通常上按單一維度劃分的傳統(tǒng)組織結(jié)構(gòu)，所謂的二維結(jié)構(gòu)，是根據(jù)公司戰(zhàn)略，從區(qū)域和產(chǎn)品線兩個(gè)維度劃分組織，組成主要負(fù)責(zé)開(kāi)發(fā)、生產(chǎn)的事業(yè)部和主要負(fù)責(zé)銷售的區(qū)域組織。徐福記集團(tuán)將事業(yè)部與區(qū)域組織同時(shí)設(shè)定為利潤(rùn)中心，對(duì)各自的實(shí)際利潤(rùn)承擔(dān)責(zé)任。圖2徐福記集團(tuán)組織結(jié)構(gòu)圖3.3.2風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估分析公司設(shè)有內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理部門，專門負(fù)責(zé)公司的風(fēng)險(xiǎn)管理和控制評(píng)價(jià)。集團(tuán)的整體風(fēng)險(xiǎn)管理結(jié)構(gòu)可分為三層:第一層是財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)委員會(huì)，作為風(fēng)險(xiǎn)管理的決策機(jī)構(gòu)，指導(dǎo)公司的風(fēng)險(xiǎn)管理工作。第二層是財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)委員會(huì)風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)，負(fù)責(zé)維持集團(tuán)的日常風(fēng)險(xiǎn)管理。第三層是企業(yè)高管，他們是風(fēng)險(xiǎn)管理的最終執(zhí)行者和風(fēng)險(xiǎn)管理的一線工作者。業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平是公司的最終風(fēng)險(xiǎn)管理工作，對(duì)于每一個(gè)業(yè)務(wù)單元，即每個(gè)流程點(diǎn)，徐福記集團(tuán)建立了三個(gè)“線”的風(fēng)險(xiǎn)控制:企業(yè)高管的第一道防線，我只負(fù)責(zé)風(fēng)險(xiǎn)控制的具體實(shí)施工作，體現(xiàn)了責(zé)任;第二條防線是業(yè)務(wù)團(tuán)隊(duì)的內(nèi)部控制和檢查人員，他們識(shí)別過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)并提出管理措施。第三條防線是內(nèi)部審計(jì)組織，它通過(guò)直接獨(dú)立地向集團(tuán)總部報(bào)告，本質(zhì)上是對(duì)每個(gè)流程項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)的“外部”威懾。3.3.3控制活動(dòng)分析圖3在控制活動(dòng)方面，主要側(cè)重于分析徐福記集團(tuán)的流程控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制:徐福記集團(tuán)已經(jīng)建立了一個(gè)全球流程和業(yè)務(wù)變更管理系統(tǒng)，發(fā)布了全球統(tǒng)一的業(yè)務(wù)流程架構(gòu)，并任命了一個(gè)全球流程負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)的建設(shè)過(guò)程和基于業(yè)務(wù)流程的內(nèi)部控制體系結(jié)構(gòu)。過(guò)程控制是徐福記集團(tuán)控制活動(dòng)中的關(guān)鍵詞。（1）業(yè)務(wù)流程點(diǎn)控制過(guò)程導(dǎo)向控制思維是徐福記集團(tuán)控制活動(dòng)的關(guān)鍵詞。徐福記集團(tuán)制定了全球統(tǒng)一的業(yè)務(wù)流程架構(gòu)，并基于每個(gè)流程點(diǎn)進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，確保了全球業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)的一致性。在每個(gè)流程點(diǎn)的控制活動(dòng)中，除了上述的監(jiān)控和審核點(diǎn)外，徐福記集團(tuán)還為每個(gè)業(yè)務(wù)單元配備了“CFO”。首席財(cái)務(wù)官不同于一般意義上說(shuō)，首席財(cái)務(wù)官是徐福記集團(tuán)根據(jù)自己的業(yè)務(wù)需求，負(fù)責(zé)決策的專業(yè)支持，并報(bào)告上級(jí)獨(dú)立控制活動(dòng)不當(dāng)?shù)娜毕荩瑢?shí)際上相當(dāng)于每個(gè)業(yè)務(wù)單位，金融，內(nèi)部控制和審計(jì)計(jì)劃作為一個(gè)整體，因此，徐福記集團(tuán)已經(jīng)達(dá)到每個(gè)流程的業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)是合理的，從一線到嚴(yán)格控制風(fēng)險(xiǎn)。（2）會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制徐福記集團(tuán)作為欺詐和失誤的高發(fā)企業(yè)，采取了嚴(yán)格的控制措施。在日常管理中，徐福記集團(tuán)要求每位財(cái)務(wù)經(jīng)理每天寫(xiě)一份工作日記和自檢報(bào)告，由主管審批報(bào)告，并安排專門部門對(duì)報(bào)告進(jìn)行定期抽查。同時(shí)，業(yè)務(wù)主管對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性負(fù)全部責(zé)任。此外，從業(yè)務(wù)決策到最終的資金流動(dòng)，徐福記集團(tuán)還建立了“三層審計(jì)”機(jī)制。第二層是會(huì)計(jì)處理、審計(jì)過(guò)程的標(biāo)準(zhǔn)符合性，確保會(huì)計(jì)與業(yè)務(wù)的符合性;第三層是前面提到的“CFO”系統(tǒng)，它從財(cái)務(wù)角度控制業(yè)務(wù)決策。從決策到會(huì)計(jì)處理，到資金流動(dòng)，相互監(jiān)督，相互審計(jì)，實(shí)際上形成了內(nèi)部的自動(dòng)審計(jì)。3.3.4信息與溝通分析徐福記集團(tuán)每條產(chǎn)品線、每家分公司都面臨著非常龐大的客戶群體，徐福記集團(tuán)借助大數(shù)據(jù)庫(kù)和互聯(lián)網(wǎng)，建立了一個(gè)面向全國(guó)的信息集中管理和處理系統(tǒng)。讓各個(gè)部門、各環(huán)節(jié)有效的接收信息，了解任務(wù)，方便與信息在集團(tuán)內(nèi)部的有效傳遞。徐福記集團(tuán)還整合規(guī)劃并搭建信息、人力資源和財(cái)務(wù)一體化的資源共享平臺(tái)，進(jìn)一步提高服務(wù)質(zhì)量。3.3.5內(nèi)部監(jiān)控分析徐福記集團(tuán)內(nèi)部監(jiān)控主要由審計(jì)委員會(huì)以及審計(jì)部門和監(jiān)控部門組成，審計(jì)部門和監(jiān)控部門是財(cái)務(wù)系統(tǒng)的分支機(jī)構(gòu)。其中，審計(jì)委員會(huì)及其首席財(cái)務(wù)官負(fù)責(zé)審查公司作為一個(gè)整體的內(nèi)部控制情況，負(fù)責(zé)定期維護(hù)和改進(jìn)，和獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門來(lái)控制情況和客觀評(píng)價(jià)該公司作為一個(gè)整體，和商業(yè)行為準(zhǔn)則的違反經(jīng)濟(jì)責(zé)任行為進(jìn)行調(diào)查，審計(jì)結(jié)果和調(diào)查結(jié)果向公司高級(jí)管理層和審計(jì)委員會(huì)報(bào)告。與公司的風(fēng)險(xiǎn)管理體系類似，公司的審計(jì)監(jiān)控體系實(shí)行三級(jí)結(jié)構(gòu):總部審計(jì)集團(tuán)負(fù)責(zé)總體戰(zhàn)略層面上規(guī)范和維護(hù)集團(tuán)的整體監(jiān)控系統(tǒng)，每個(gè)部門和地區(qū)負(fù)責(zé)監(jiān)督公司的監(jiān)控系統(tǒng)的維護(hù)，公司和每一個(gè)項(xiàng)目流程和設(shè)計(jì)監(jiān)視點(diǎn)，監(jiān)控審計(jì)工作的一條線。3.3徐福記集團(tuán)公司內(nèi)部控制存在的問(wèn)題3.3.1財(cái)務(wù)管理效率低下在財(cái)務(wù)管理方面，徐福記集團(tuán)實(shí)行集中管理。雖然可以提高企業(yè)資金的利用率，方便企業(yè)融資和融資，但也給總部財(cái)務(wù)部門增加了大量的工作量和工作壓力，降低了財(cái)務(wù)部門集中管理的效率。財(cái)務(wù)部人員除了常規(guī)監(jiān)測(cè)數(shù)據(jù)分析、報(bào)告和審計(jì)單位和部門通過(guò)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和報(bào)告及相關(guān)材料和文件需要授權(quán)審批付款需要按照審批流程進(jìn)行審批,例如,通過(guò)層層審核通過(guò),花很長(zhǎng)的等待時(shí)間,包括審計(jì)項(xiàng)目投資,一定要進(jìn)行多重審查，防止財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，同時(shí)避免投資風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)也避免因集中管理效率低下而帶來(lái)的新風(fēng)險(xiǎn)。3.3.2審計(jì)部門工作形式化徐福記集團(tuán)設(shè)立了審計(jì)部門，但主要負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)審計(jì)和會(huì)計(jì)審計(jì)。公司將內(nèi)部控制審計(jì)工作與財(cái)務(wù)收支、資產(chǎn)管理、經(jīng)濟(jì)合同等業(yè)務(wù)相結(jié)合。沒(méi)有獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，內(nèi)部審計(jì)的存在就會(huì)減少，內(nèi)部控制就會(huì)失去應(yīng)有的價(jià)值。首先，在傳統(tǒng)模式理念的影響下，不可能將兩者結(jié)合起來(lái)，促進(jìn)公司的可持續(xù)發(fā)展。其次，部分員工在內(nèi)部控制工作中缺乏主動(dòng)性，內(nèi)部控制意識(shí)和觀念薄弱，忽視了內(nèi)部控制的重要性。和部分企業(yè)管理人員素質(zhì)不高,能力是不夠的,很難完全運(yùn)行內(nèi)部控制措施,復(fù)雜的金融事務(wù)和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)將使財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制復(fù)雜,忙碌的工作,影響員工的綜合判斷能力,因此不能對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)督活動(dòng)發(fā)揮良好的作用,導(dǎo)致公司內(nèi)部控制制度的影響。3.3.3集團(tuán)治理架構(gòu)不合理徐福記集團(tuán)雖然擁有完善的治理體系，但從架構(gòu)的角度來(lái)看是不合理的，表現(xiàn)如下:一、董事會(huì)成員與管理層和執(zhí)行人員高度契合，管理層缺乏經(jīng)營(yíng)決策權(quán)的制約機(jī)制。從某種意義上說(shuō)，不合理的治理結(jié)構(gòu)是企業(yè)內(nèi)部控制致命風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵所在。在這方面，權(quán)力和責(zé)任不明確，經(jīng)理、監(jiān)事、董事三權(quán)合一，董事難以真正發(fā)揮作用。徐福記集團(tuán)總裁、副總裁、首席財(cái)務(wù)官、信息工程部總經(jīng)理、總裁助理等兼任公司董事。董事會(huì)是公司重要的決策管理機(jī)構(gòu)，是股東大會(huì)的代理人，負(fù)責(zé)召開(kāi)股東大會(huì)。董事會(huì)成員和管理人員之間的高度重疊將導(dǎo)致缺乏決策和執(zhí)行的限制性機(jī)制。在不知不覺(jué)中，一些人可能只追求個(gè)人利益，而忽視了企業(yè)利益和企業(yè)價(jià)值的最大化。二是，企業(yè)各部門員工在監(jiān)事會(huì)中的比例較高。監(jiān)事會(huì)是由股東大會(huì)指定的對(duì)董事會(huì)和管理層進(jìn)行監(jiān)督的監(jiān)督機(jī)構(gòu)。它報(bào)告的監(jiān)督董事會(huì)和中、高級(jí)管理人員的股東大會(huì),確保董事會(huì)和高級(jí)管理人員認(rèn)真履行職責(zé),并防止濫用權(quán)力的董事會(huì)和管理人員造成損害公司和股東的權(quán)益。監(jiān)事會(huì)具有獨(dú)立性、合法性和特殊性。監(jiān)事會(huì)在聘任職工時(shí)不能充分發(fā)揮監(jiān)事會(huì)的獨(dú)立性。員工習(xí)慣于聽(tīng)從董事會(huì)和管理層的指示，或受制于上下級(jí)，懼怕權(quán)力，不能充分行使對(duì)公司決策、經(jīng)營(yíng)狀況和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的監(jiān)督權(quán)。3.3.4內(nèi)部控制信息披露簡(jiǎn)單化、簡(jiǎn)略化首先，企業(yè)內(nèi)部控制信息披露的被動(dòng)性遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于主動(dòng)性，內(nèi)部信息披露的內(nèi)容不夠詳細(xì)和有價(jià)值。從整體上看，我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制信息的披露已經(jīng)完成，但由于內(nèi)部控制規(guī)范中缺乏明確的披露標(biāo)準(zhǔn)，徐福記集團(tuán)公司內(nèi)部控制信息披露缺乏主動(dòng)性。例如，公司在“是否建立健全內(nèi)部控制制度”的問(wèn)題中都包含了內(nèi)部控制信息，只回答“是”或“否”;此外，內(nèi)部控制信息的披露僅僅揭示了內(nèi)部控制是否存在重大缺陷和重要缺陷，對(duì)于一般缺陷并沒(méi)有定性的標(biāo)準(zhǔn)，而一般缺陷的發(fā)生率較高，不易被當(dāng)事人發(fā)現(xiàn)，徐福記集團(tuán)忽視了這一點(diǎn)。為了保持良好的企業(yè)形象，公司刻意避免披露內(nèi)部信息，導(dǎo)致披露內(nèi)容模式化、簡(jiǎn)單化、形式化。其次，沒(méi)有具體的人負(fù)責(zé)內(nèi)部信息的披露。內(nèi)部控制信息的評(píng)估和披露依賴于董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)，其主體范圍也在董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)之間。如果沒(méi)有明確具體的實(shí)施，那么所承擔(dān)的相應(yīng)責(zé)任也沒(méi)有落實(shí)到具體的人身上，必然會(huì)導(dǎo)致權(quán)利和責(zé)任的不明確。由于責(zé)任主體是多人的，所以當(dāng)出現(xiàn)這種情況時(shí)很容易推卸責(zé)任，而且很難找到責(zé)任的來(lái)源，這會(huì)降低企業(yè)解決問(wèn)題的效率。4徐福記集團(tuán)公司內(nèi)部控制中存在問(wèn)題的原因分析4.1外部原因每一個(gè)公司所有的進(jìn)步都與其生存的社會(huì)狀況有著密不可分的關(guān)系，穩(wěn)定的社會(huì)環(huán)境能推動(dòng)一個(gè)公司的進(jìn)步，反正剛會(huì)對(duì)公司的發(fā)展有所阻礙，而當(dāng)下各個(gè)企業(yè)都開(kāi)始高速發(fā)展，行業(yè)間的竟?fàn)幜σ踩找嬖黾?，這就造就很多企業(yè)在發(fā)展的道路上越發(fā)艱難[16]。對(duì)于徐福記集團(tuán)公司而言，其在通信領(lǐng)域的市場(chǎng)逐漸擴(kuò)大的同時(shí)，其團(tuán)隊(duì)組織也會(huì)擴(kuò)大，而外部因素，尤其是外部競(jìng)爭(zhēng)因素，使得其在發(fā)展的同時(shí)很難完全按照標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)控流程處理事情，這就使得徐福記集團(tuán)公司內(nèi)部控制的問(wèn)題有了外部因素這個(gè)誘因。大型企業(yè)在興起的道路上受到很多人為因素的影響，很多產(chǎn)業(yè)出現(xiàn)壟斷的局面，造成許多大型企業(yè)無(wú)法做更進(jìn)一步的推動(dòng)，其內(nèi)控地位也是大大降低，內(nèi)控的門檻變低，收益的流失更加明顯，大型企業(yè)在土地使用，各項(xiàng)商檢以及政府扶持中的優(yōu)勢(shì)同樣使得徐福記集團(tuán)這樣的大企業(yè)在內(nèi)控方面的力度下降。尤其是一些灰色地帶的支出，更是內(nèi)控管理制度出現(xiàn)漏洞的明顯表現(xiàn)[17]。在國(guó)家政策方面未能為大型企業(yè)帶來(lái)內(nèi)控戰(zhàn)略上的優(yōu)勢(shì)，政府政策偏向扶持中小型實(shí)體經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)。而科技類與工業(yè)型的大型企業(yè)在政策支持上不具備明顯性，這就使得大型企業(yè)自身的內(nèi)控管理缺乏外部監(jiān)督的力量。國(guó)家稅務(wù)部門、勞動(dòng)部門對(duì)于其制度執(zhí)行的監(jiān)督力度不足時(shí)，這些大型企業(yè)往往就疏于自身的內(nèi)部控制執(zhí)行。4.2內(nèi)部原因內(nèi)部控制制度的作用和存在意義在隨著徐福記集團(tuán)規(guī)模的發(fā)展而不斷強(qiáng)化，其影響范圍更廣，職能的體現(xiàn)越發(fā)多樣化，重要意義越來(lái)越被放大，而如今的徐福記集團(tuán)公司未能抓住內(nèi)部控制制度的改變，及時(shí)做出相應(yīng)的調(diào)整，對(duì)人才的掌控和企業(yè)規(guī)劃方面還有所欠缺。首先是其未能順應(yīng)當(dāng)代企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度做出相應(yīng)調(diào)整，在企業(yè)的整體構(gòu)造中還未有總體和詳細(xì)的規(guī)化，未能制定出詳細(xì)的議事流程，使責(zé)任歸到人頭，分工不夠明確等因素大大減弱了徐福記集團(tuán)公司的社會(huì)竟?fàn)幜?。其次徐福記集團(tuán)公司對(duì)《會(huì)計(jì)法》與《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》等制度、財(cái)政法律、法規(guī)的要求執(zhí)行還有著較大的漏洞，這就使得其制定以產(chǎn)品分類、財(cái)務(wù)支出、資金流向以及以信諾為重要點(diǎn)的內(nèi)部控制制度時(shí)，細(xì)節(jié)分化制度不夠完整[18]。同樣徐福記集團(tuán)公司內(nèi)部財(cái)務(wù)部門缺乏依照《會(huì)計(jì)法》、《審計(jì)法》重要法律執(zhí)行內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)，對(duì)其內(nèi)部的財(cái)政部門把控不嚴(yán)格，徐福記集團(tuán)公司的信息化管理同樣是造成其內(nèi)部控制的重要因素，其在整改信息化管理時(shí)，過(guò)分的強(qiáng)調(diào)一把手的作用，對(duì)于信息資料即要做到公開(kāi)透明，又要保證其信息不被侵害很難把控，而信息的真實(shí)有效性是內(nèi)控制度優(yōu)化的主要前提。管理層在制度內(nèi)部控制制度與公司管理制時(shí)時(shí)沒(méi)有將二者聯(lián)系起來(lái)，自認(rèn)為有了強(qiáng)力的監(jiān)控制度就能使公司日益狀大，往往忽略了員工的辦事積極性。在企業(yè)當(dāng)中人員配制問(wèn)題是企業(yè)發(fā)展的重要點(diǎn)，因此公司在制度管理系統(tǒng)的同時(shí)要與內(nèi)部控制制度相結(jié)合，達(dá)到相互制約的效果，往往員工對(duì)內(nèi)部控制制度的理解還比較片面，簡(jiǎn)單的認(rèn)為內(nèi)部控制制度只是約束人們行為準(zhǔn)則的條約，因此企業(yè)在制定良好的內(nèi)部控制制度之后還應(yīng)加強(qiáng)對(duì)員工的思想培訓(xùn)，必要的定期培訓(xùn)能幫助員工正視企業(yè)的發(fā)展需求，明確內(nèi)部控制制度存在的根本意義，以及重要作用，從而成扔推進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。各部門還要做好執(zhí)行與監(jiān)督工作，好的執(zhí)行少不了必要的監(jiān)督，有效的監(jiān)督工作能提高員工的工作積極性。因此企業(yè)的內(nèi)部控制制度應(yīng)建立完善、認(rèn)真執(zhí)行、落地監(jiān)督等統(tǒng)一實(shí)現(xiàn)。徐福記集團(tuán)公司有著屬于自己的企業(yè)文化，而這一文化是徐福記集團(tuán)公司由小到大，由弱到強(qiáng)的一個(gè)積累，一個(gè)企業(yè)要發(fā)展要強(qiáng)大，那么其企業(yè)文化一定是具有正能量，且擁有正確的社會(huì)價(jià)值觀，而一個(gè)企業(yè)要具有領(lǐng)導(dǎo)作用，那其企業(yè)文化一定要具備現(xiàn)實(shí)主義特征，其企業(yè)文化是在每一個(gè)實(shí)踐中逐步積攢起來(lái)的。有效有利的企業(yè)文化會(huì)加深與鞏固內(nèi)部控制制度的實(shí)際效益，為企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展起推動(dòng)作用，優(yōu)秀的企業(yè)文化會(huì)帶動(dòng)公司每個(gè)員工的工作動(dòng)力，從而從公司的運(yùn)營(yíng)加速發(fā)展，員工自覺(jué)形成自身約束，為公司創(chuàng)造更多的精神財(cái)富。企業(yè)自身的形為規(guī)范造就了良好的企業(yè)文化，而又以管理制度的模式滲透到各個(gè)部門，從而成為約束員工的行為標(biāo)桿。徐福記集團(tuán)企業(yè)文化著重于實(shí)踐與實(shí)際，它不單單只是一個(gè)口號(hào)從員工的嘴里喊出來(lái)，而是已經(jīng)成為一種行為準(zhǔn)則，從員工的形為舉止中體現(xiàn)出來(lái)，這就使得其在工作中，或者說(shuō)執(zhí)行企業(yè)內(nèi)控制度時(shí)，產(chǎn)生與實(shí)際工作的矛盾，會(huì)優(yōu)先脫離內(nèi)控制度，使得內(nèi)控制度僅僅是形式主義的表現(xiàn)，因此徐福記集團(tuán)公司的企業(yè)文化也是影響其內(nèi)控制度的重要因素。其積極向上、擁有正確的價(jià)值觀、為員工提供精神幫助的文化，在邏輯上與內(nèi)控制度沒(méi)有沖突，但在執(zhí)行中往往會(huì)產(chǎn)生優(yōu)先級(jí)。5改進(jìn)徐福記集團(tuán)公司內(nèi)部控制問(wèn)題的措施5.1提高財(cái)務(wù)管理效率，建立財(cái)務(wù)集中管理公司企業(yè)可以在總部設(shè)立專門負(fù)責(zé)集中財(cái)務(wù)管理的財(cái)務(wù)公司，這有利于提高集中財(cái)務(wù)管理的效率，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率。財(cái)務(wù)公司負(fù)責(zé)統(tǒng)籌協(xié)調(diào)總部的集中財(cái)務(wù)管理事項(xiàng)，不參與決策。財(cái)務(wù)公司為集團(tuán)總部服務(wù)，并對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)。根據(jù)業(yè)務(wù)部門和子公司上報(bào)的信息，通過(guò)ERP軟件等平臺(tái)協(xié)調(diào)業(yè)務(wù)部門、子公司和總部的財(cái)務(wù)工作，提高財(cái)務(wù)集中管理的效率。根據(jù)徐福記集團(tuán)公司的整體戰(zhàn)略目標(biāo),具體財(cái)務(wù)工作需求被分配到每個(gè)業(yè)務(wù)部門和子公司,完成業(yè)務(wù)部門和子公司的監(jiān)督和評(píng)價(jià),以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的問(wèn)題業(yè)務(wù)部門和子公司和及時(shí)解決和調(diào)整。徐福記集團(tuán)公司還需要完善財(cái)務(wù)集中管理流程，消除繁榮的環(huán)節(jié)。及時(shí)更新和優(yōu)化企業(yè)財(cái)務(wù)管理軟件和平臺(tái)，與時(shí)俱進(jìn)，實(shí)現(xiàn)精準(zhǔn)管理，為徐福記集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。5.2成立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)有利于規(guī)范企業(yè)經(jīng)營(yíng)，加強(qiáng)企業(yè)管理，促進(jìn)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)和可持續(xù)發(fā)展。內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督是內(nèi)部控制的重要組成部分。工作的核心是杜劍對(duì)公司的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和控制活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)，確保公司的經(jīng)營(yíng)符合企業(yè)制定的戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng)營(yíng)方針。伊利應(yīng)該建立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門,公司的業(yè)務(wù)活動(dòng)有針對(duì)性的審計(jì)和監(jiān)督審計(jì),審計(jì)委員會(huì)與彼此合作,相互補(bǔ)充,自下而上層層監(jiān)督,無(wú)論什么樣的壓力仍然可以保持內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性并沒(méi)有損壞,確保內(nèi)部審計(jì)可以有效地執(zhí)行。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)具有較強(qiáng)的思維邏輯和判斷能力和抗壓能力，明確內(nèi)部審計(jì)的基本職能、業(yè)務(wù)范圍、工作流程和實(shí)施規(guī)則，檢查判斷企業(yè)內(nèi)部控制制度是否合理，是否存在漏洞和缺陷。評(píng)估和監(jiān)督企業(yè)各項(xiàng)規(guī)章制度的執(zhí)行情況，根據(jù)執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題，調(diào)整和完善內(nèi)部控制制度，促進(jìn)徐福記集團(tuán)的持續(xù)健康發(fā)展。5.3完善公司治理架構(gòu)，明確各級(jí)人員的權(quán)責(zé)徐福記集團(tuán)需要形成有效的制衡決策、執(zhí)行和監(jiān)督管理的權(quán)力和責(zé)任,股東大會(huì),董事會(huì),監(jiān)事會(huì)和管理、完善公司治理結(jié)構(gòu),形成一個(gè)有效的結(jié)構(gòu)相互制約和相互監(jiān)督執(zhí)行自己的職責(zé)。詳情如下:首先，明確股東大會(huì)、董事會(huì)與管理層之間的關(guān)系:委托代理。公司的最高權(quán)力機(jī)構(gòu)是股東大會(huì)。股東大會(huì)選舉和更換由一個(gè)工人代表董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)成員的權(quán)利,限制董事會(huì)的權(quán)力不配合管理人員、董事會(huì)是任命和罷免董事會(huì)的權(quán)力的執(zhí)行管理限制手段,管理執(zhí)行董事會(huì)的決定,負(fù)責(zé)企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的管理。其次，改變監(jiān)事會(huì)的組成，加強(qiáng)監(jiān)事會(huì)的監(jiān)督職能。監(jiān)事會(huì)是由股東大會(huì)選舉產(chǎn)生的代替股東行使監(jiān)督權(quán)的監(jiān)督機(jī)構(gòu)。監(jiān)事會(huì)成員必須具備從企業(yè)整體出發(fā)的職業(yè)道德和專業(yè)實(shí)踐能力，發(fā)揮切實(shí)的監(jiān)督作用，逐步形成以外部監(jiān)事為主體、員工代表為輔助主體的制度。5.4制定企業(yè)內(nèi)部控制信息披露的基本標(biāo)準(zhǔn)首先，確定內(nèi)部控制信息披露的主要責(zé)任人。由于企業(yè)的性質(zhì)的差異,內(nèi)部控制信息的披露也披露由監(jiān)事會(huì)和董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)的職責(zé)是監(jiān)督董事會(huì)和管理改進(jìn)和實(shí)施內(nèi)部控制制度。國(guó)家應(yīng)在有關(guān)法律、法規(guī)明確規(guī)定的人負(fù)責(zé)內(nèi)部控制信息的披露義務(wù),增強(qiáng)責(zé)任感對(duì)于內(nèi)部控制信息的披露,改變現(xiàn)狀,企業(yè)不注意內(nèi)部控制信息的披露。企業(yè)從管理層面選擇具有較強(qiáng)內(nèi)控意識(shí)和法律意識(shí)的人員作為責(zé)任主體，建立健全責(zé)任追究機(jī)制，更好地保護(hù)企業(yè)人員履行職責(zé)。其次，制定內(nèi)部控制信息披露規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)。政府應(yīng)發(fā)布相關(guān)政策文件，對(duì)內(nèi)部控制信息披露的標(biāo)準(zhǔn)格式、具體披露內(nèi)容和評(píng)價(jià)做出定性規(guī)范，從根本上保證內(nèi)部控制信息的真實(shí)性和合法性，減少內(nèi)部控制信息披露的形式化。完善內(nèi)部控制信息披露的內(nèi)容，提高內(nèi)部控制信息的價(jià)值和外部信息使用者對(duì)企業(yè)的價(jià)值。企業(yè)應(yīng)主動(dòng)披露詳細(xì)的內(nèi)部控制信息，如內(nèi)部控制的五大要素和內(nèi)部控制的實(shí)施情況等。一般缺陷和高潛在風(fēng)險(xiǎn)披露的定性標(biāo)準(zhǔn)逐漸形成可比性，便于信息使用者對(duì)企業(yè)有更清晰的認(rèn)識(shí)，提高了企業(yè)誠(chéng)信的品牌形象，從而增強(qiáng)了企業(yè)自身的影響力。6結(jié)論本文在研究徐福記集團(tuán)公司內(nèi)控控制的過(guò)程中，對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制的理論有了深入的認(rèn)識(shí)，首先徐福記集團(tuán)公司的內(nèi)控制度存在的問(wèn)題主要在于設(shè)計(jì)和執(zhí)行兩個(gè)方面，而這兩哥方面同樣也是普遍企業(yè)都存在的問(wèn)題，人為因素對(duì)于內(nèi)控制度的影響往往是具有決定性的，因此人力資源的管理已經(jīng)成為優(yōu)化內(nèi)部控制的主要因素，人力資源的管理從招聘、培訓(xùn)，到績(jī)效考核的執(zhí)行往往脫離于制度之外，這就使得內(nèi)部控制制度缺乏了可行性條件，針對(duì)這點(diǎn)，本文建議性的提出了解決內(nèi)部控制執(zhí)行力度的重要行為準(zhǔn)則，便是針對(duì)人力資源管理進(jìn)行目標(biāo)性的績(jī)效考核，只有以目標(biāo)性的績(jī)效考核為切入點(diǎn)，才能解決好目前存在得對(duì)于內(nèi)控制制度不重視的問(wèn)題。而內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)當(dāng)前存在的漏洞便是不符合實(shí)際運(yùn)用環(huán)境，徐福記集團(tuán)公司的分公司眾多，所處的國(guó)家、地區(qū)有著較大的差異，對(duì)于大型企業(yè)而言，內(nèi)控制度的設(shè)計(jì)從頂層開(kāi)始的，由上至下的推行，而監(jiān)督結(jié)構(gòu)的設(shè)計(jì)同樣如此，這就使得內(nèi)控制度在執(zhí)行過(guò)程中往往會(huì)受到環(huán)境因素的影響，尤其是不同地區(qū)的經(jīng)濟(jì)環(huán)境、法律環(huán)境等，內(nèi)部環(huán)境和外部環(huán)境的影響往往具有雙重性，而這種雙重性對(duì)于徐福記集團(tuán)公司的內(nèi)控制度影響是非常大的，因此針對(duì)這點(diǎn)本文提出了由下至上的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)方案，即由員工自身的行為準(zhǔn)則、地區(qū)的環(huán)境因素為基礎(chǔ)進(jìn)行內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)是解決徐福記集團(tuán)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)問(wèn)題的重要參考方案。參考文獻(xiàn)[1]何雪菁,徐曉莉.基于可視化的食品企業(yè)成本責(zé)任管理研究——評(píng)《餐飲企業(yè)財(cái)務(wù)管理》[J].釀造,2021,40(09):236.[2]孫貴鳳.新農(nóng)村建設(shè)背景下食品企業(yè)財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新研究——評(píng)《食品企業(yè)管理》[J].食品安全質(zhì)量檢測(cè)學(xué)報(bào),2021,12(18):7495.[3]康婷婷.“互聯(lián)網(wǎng)+”背景下綠色食品企業(yè)財(cái)務(wù)管理問(wèn)題探究[J].食品界,2021,(09):89-90.[4]李艷.新經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下的食品企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與管理會(huì)計(jì)融合發(fā)展探析——評(píng)《