稅收核算管理

稅收核算管理第一頁，共七十二頁，編輯于2023年，星期日第一節(jié)稅收計劃管理一、稅收計劃的概念和特點二、稅收計劃的編制三、經(jīng)濟稅源調查與分析四、稅收計劃的執(zhí)行檢查與分析第二頁，共七十二頁，編輯于2023年，星期日

一、稅收計劃的概念和特點

稅收計劃是稅務機關根據(jù)現(xiàn)行稅收政策制度和國民經(jīng)濟計劃及其發(fā)展變化趨勢，對一定時期稅收收入通過測算而編制的收入計劃。是國家預算的重要組成部分。特點：第一、整體性。包括各個預算級次的稅收收入。中央和地方各項預算級次的稅收收入都要實行全額計算、全額下達、全額考核。第二、指令性。國家預算經(jīng)過國家權力機關審議批準，具有法律效力，各級稅務機關必須在正確執(zhí)行稅收政策法規(guī)的前提下嚴格實施稅收計劃，不得隨意變動。第三、穩(wěn)態(tài)性。稅收計劃不同于一般經(jīng)濟計劃，它是在經(jīng)濟稅源的調查與預測的基礎上制定的，而不是單純依據(jù)財政收入的需要而擬定的。第三頁，共七十二頁，編輯于2023年，星期日

稅收計劃管理

稅收計劃管理是稅務機關編制與執(zhí)行稅收計劃，并運用其對稅款的組織入庫和稅收政策法規(guī)的貫徹執(zhí)行進行指導、組織、監(jiān)督和協(xié)調的活動。它包括對稅收計劃的編制、分配、落實到檢查、分析考核等一系列活動所進行的綜合管理。第四頁，共七十二頁，編輯于2023年，星期日

二、稅收計劃的編制

（一）稅收計劃的編制原則；

1、從經(jīng)濟到財政的原則2、從實際出發(fā)的原則3、積極、穩(wěn)妥、可靠的原則（二）稅收計劃的編制方法；1、基數(shù)增長法：基數(shù)×系數(shù)±特殊因素2、零基預算法：微觀測算法、宏觀測算法第五頁，共七十二頁，編輯于2023年，星期日

二、經(jīng)濟稅源調查與分析

（一）經(jīng)濟稅源調查的內容（二）經(jīng)濟稅源調查的方法（三）經(jīng)濟稅源調查的分析（四）經(jīng)濟稅源調查報告第六頁，共七十二頁，編輯于2023年，星期日經(jīng)濟稅源調查的內容1、國家經(jīng)濟政策對稅收的影響2、經(jīng)濟結構的變化對稅收的影響3、稅收政策的變化對收入的影響

---增值稅轉型、消費稅的調整、….4、重點稅源的變化情況對稅收收入的影響

---重點企業(yè)、重點行業(yè)、重點產(chǎn)品第七頁，共七十二頁，編輯于2023年，星期日經(jīng)濟稅源調查的方法經(jīng)常性調查專題性調查第八頁，共七十二頁，編輯于2023年，星期日

經(jīng)常性調查

結合日常業(yè)務工作，經(jīng)常地、系統(tǒng)地、連續(xù)地搜集、積累各個時期的經(jīng)濟稅源資料，進行分析研究的一種調查方法。特點：定期、定點、定內容。經(jīng)常性調查的具體形式：（1）建立重點稅源調查報告制度。重點稅源是指影響和決定本地區(qū)稅收收入狀況的重點行業(yè)、企業(yè)、稅種和稅目。（2）建立經(jīng)常的橫向資料聯(lián)系交流制度。國民經(jīng)濟各部門的統(tǒng)計資料及工作總結報告等有關資料，是研究分析經(jīng)濟稅源發(fā)展變化，正確編制稅收計劃的重要依據(jù)。（3）建立稅務機關內部的經(jīng)濟稅源資料積累制度。稅務機關結合納稅資料檔案管理工作，加強對稅收會計、統(tǒng)計報告等的收集、整理與積累，形成規(guī)范、完整的稅源內部資料。第九頁，共七十二頁，編輯于2023年，星期日

專題性調查

專題性調查是針對組織稅收收入過程中出現(xiàn)的特殊情況而進行的一種專門調查方法。特點：目的明確，針對性強。具體方法：抽樣調查；重點調查；典型調查；普查。第十頁，共七十二頁，編輯于2023年，星期日發(fā)票違法專項整治

從今年2月起，公安部、國家稅務總局在全國集中開展了打擊制售假發(fā)票和非法代開發(fā)票的專項整治行動，要求各地重點打擊不法分子偽造、非法印制發(fā)票，利用手機短信、互聯(lián)網(wǎng)、傳真、郵遞等交易方式大肆進行兜售假發(fā)票和非法代開發(fā)票的活動，以及專門發(fā)送發(fā)票違法信息和專門從事代開發(fā)票的團伙。截至4月底，各地公安、稅務部門共查處制售假發(fā)票、非法代開發(fā)票大要案85件，搗毀印制假發(fā)票的窩點57個，查獲假發(fā)票570余萬份，繳獲制售假發(fā)票作案設備204臺，繳獲假冒公司印章、財務印鑒等4089枚，公安部門抓獲犯罪嫌疑人303人。據(jù)悉，國家稅務總局正會同有關部門，研究建立整治制售假發(fā)票和非法代開發(fā)票的綜合治理機制。

第十一頁，共七十二頁，編輯于2023年，星期日規(guī)范稅收征管和稅務代理專項檢查

從5月20日至5月31日，國家稅務總局在各地自查自糾的基礎上，組成專項檢查組，對河北、河南、山東、遼寧、陜西、重慶、大連、青島等八省市規(guī)范稅收征管和稅務代理情況進行了專項檢查。

從自查和抽查的情況來看，大部分省市稅收執(zhí)法基本規(guī)范，稅務代理脫鉤改制基本到位，開展稅務代理業(yè)務比較規(guī)范，制度建設比較完善，未發(fā)現(xiàn)強制指定稅務代理，侵害納稅人權益的問題;除湖北外，未發(fā)現(xiàn)不征、少征稅款，侵占、挪用、截留稅款、以費抵稅，造成國家稅收損失的問題。從河南、河北等省市納稅人座談和問卷調查的情況看，納稅人對稅務代理普遍反映較好，認為委托稅務代理后，改善了辦理涉稅事宜的質量，提高了效率。其中，認為稅務代理機構提供的服務質量好和較好的占93%，認為委托代理后達到預期效果的占89%。

在這次檢查中，也發(fā)現(xiàn)仍有個別地區(qū)存在著稅務機關與稅務師事務所在人、財、物等方面脫鉤不徹底；強制指定稅務代理；事務所業(yè)務運作不規(guī)范；只收費不服務，多收費少服務的現(xiàn)象。目前，這些問題已得到了及時糾正和規(guī)范。對稅務代理管理中存在的一些體制和制度上的問題，將在調查研究的基礎上進一步明確和規(guī)范。

第十二頁，共七十二頁，編輯于2023年，星期日經(jīng)濟稅源調查的分析（1）趨勢分析。即以本期實際數(shù)與上期或上年同期實際數(shù)相比較，以分析經(jīng)濟稅源的發(fā)展變化趨勢。（2）結構分析。根據(jù)不同的調查目的和要求，對某一稅源總體進行不同類別的分組，如按稅種、行業(yè)、地區(qū)、經(jīng)濟類型、企業(yè)規(guī)模、產(chǎn)品等進行分組，然后進行比較分析，可以反映稅源總體內容的構成變化情況。（3）因素分析。即全面分析社會經(jīng)濟因素變化中的聯(lián)系及對經(jīng)濟稅源的影響程度。（4）季節(jié)變動分析。分析經(jīng)濟稅源在各年各季的變化及分布狀況，從中探索稅源季節(jié)性變動的規(guī)律性。（5）綜合分析。通過調查、整理和各種分析后，把各種分析意見進行融合，從總體上對調查對象的相互聯(lián)系和客觀規(guī)律性得出一個更全面、更準確的認識。第十三頁，共七十二頁，編輯于2023年，星期日經(jīng)濟稅源調查報告經(jīng)濟稅源調查報告是經(jīng)濟稅源調查工作的總結。經(jīng)濟稅源調查報告的形式：經(jīng)常性報告和專題性報告。經(jīng)常性報告，定期調查，定期編寫，反映的情況比較全面；專題性報告通常是一次性的，一般只說明一個問題。第十四頁，共七十二頁，編輯于2023年，星期日四、稅收計劃的執(zhí)行檢查與分析（一）稅收計劃檢查分析的內容（二）稅收計劃檢查分析的方法第十五頁，共七十二頁，編輯于2023年，星期日稅收計劃檢查分析的內容1.稅收計劃完成進度：將稅收收入的實際數(shù)與計劃數(shù)相比較，分析稅收計劃總指標和各稅種指標的完成情況；2.趨勢分析：本期實際收入與上期、上年同期相比的增減變化，分析原因及應對方法；3.因素分析：重點稅源變化情況及其對稅收計劃完成的影響；各項重大政策對經(jīng)濟的影響及其對稅收計劃完成的影響；稅收征管工作的質量和水平對稅收計劃完成的影響…4.結果分析：稅收計劃編制中存在的問題和經(jīng)驗教訓。第十六頁，共七十二頁，編輯于2023年，星期日資料2009年一季度全國稅收總收入完成13023.58億元，同比下降10.3%，減收1496.1億元。其中，國內增值稅下降2.4％，進口環(huán)節(jié)稅下降15.8％，企業(yè)所得稅下降16.7％，個人所得稅下降0.3％。消費稅保持了快速增長，同比增長38.5％。耕地占用稅完成132.35億元，比去年同期增長120.8％，增收72.41億元；房產(chǎn)稅完成158.45億元，比去年同期增長17.7％，增收23.82億元；城鎮(zhèn)土地使用稅完成218.28億元，比去年同期增長32.0％，增收52.92億元。第十七頁，共七十二頁，編輯于2023年，星期日稅收計劃檢查分析的方法1、對比分析法：實際完成與計劃本期與上期2、因素分析法3、百分率分析法4、圖表分析法：各級稅務機關每月應編制并逐級上報“稅收計劃執(zhí)行情況分析表”。第十八頁，共七十二頁，編輯于2023年，星期日國內增值稅持續(xù)減收的主要原因

一是從2009年1月1日起，在全國實施增值稅轉型改革，企業(yè)購置機器設備所含的進項稅額納入增值稅抵扣，使增值稅出現(xiàn)大幅度減收；2008年因成品油價格倒掛而形成的留抵稅額順延到今年抵扣，也影響了增值稅收入。二是工業(yè)增加值和工業(yè)品出廠價格指數(shù)明顯回落。2009年1－2月份全國規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)增加值增長3.8%，增速比去年同期回落10.2個百分點(按可比天數(shù)計算,2009年前2個月工業(yè)增加值增速為5.2%)，3月份工業(yè)增加值有所加快，但整個一季度仍維持較低的增速；同時1-2月份PPI同比下降3.9%，漲幅比去年同期回落10.3個百分點，2月份PPI同比下降4.5%，比上月降幅增加1.2個百分點,呈加速下降態(tài)勢，因此，按照現(xiàn)價計算的工業(yè)增加值增長率比去年同期明顯回落。三是社會消費品零售總額的增速小幅回落，2009年1－2月份社會消費品零售總額同比增長15.2%，增速比上年同期增速回落5個百分點。第十九頁，共七十二頁，編輯于2023年，星期日圖表分析法第二十頁，共七十二頁，編輯于2023年，星期日第二節(jié)稅收會計管理一、稅收會計的概念和特點二、稅收會計的核算對象及核算單位三、稅收會計核算方法第二十一頁，共七十二頁，編輯于2023年，星期日一、稅收會計的概念和特點

（一）稅收會計的概念稅收會計是以稅務機關為會計主體，以貨幣為計量單位，運用會計核算的基本原理和方法，連續(xù)、系統(tǒng)、全面、綜合地反映與監(jiān)督稅收資金及其運動的一種管理活動。是國家預算會計的重要組成部分。

（二）稅收會計的特點

1、核算對象的特殊性：稅收資金及其運動

2、核算內容的多樣性：應收、已收、待收、入庫、在途、減免、提退、暫存….3、會計核算與統(tǒng)計核算的關聯(lián)性第二十二頁，共七十二頁，編輯于2023年，星期日二、稅收會計的核算對象及核算單位（一）稅收會計的核算對象：稅收資金及其運動◆靜態(tài)表現(xiàn)形式：來源形態(tài)：包括應征稅金、多繳稅金和暫收款占用形態(tài)：待征稅金、待解稅金、在途稅金、減免稅金、入庫稅金、提退稅金、損失稅金、保管款◆動態(tài)表現(xiàn)形式：申報階段、征收階段、入庫階段第二十三頁，共七十二頁，編輯于2023年，星期日來源形態(tài)①應征稅金，納稅人發(fā)生納稅義務后向稅務機關申報或由稅務機關直接核定以及納稅檢查中查出的應該向國家繳納的稅金。它是稅收資金取得和形成的主要來源。②多繳稅金，納稅人超過其應繳稅款而多繳的稅金。這部分稅款應退還給納稅人，但在退還之前，多繳稅金是一部分已征稅金的形成來源。③暫收款，是指稅務機關按照規(guī)定向納稅人收取的納稅保證金、發(fā)票保證金、拍賣款和稅款結報時長出的待定款項。其性質不屬于稅金，但這部分暫收款是在稅金征收過程中形成的，并且一般會轉化成為稅金，所以，在稅收會計上把它視為稅金的一種來源形態(tài)。第二十四頁，共七十二頁，編輯于2023年，星期日占用形態(tài)①欠繳稅金(待征稅金)，是指納稅人應繳但尚未繳納的稅金。包括已經(jīng)申報或已經(jīng)核定和決定應繳但尚未到納稅期限的未繳稅金以及已經(jīng)超過納稅期限而尚未繳納的稅金。②待解稅金，是指已經(jīng)征收但尚未繳入國庫經(jīng)收處，暫時存放在稅務機關的現(xiàn)金稅款，即庫存現(xiàn)金稅款。③在途稅金，是指已經(jīng)征收并繳入國庫經(jīng)收處，但尚未劃入國庫的稅金。④減免稅金，納稅人應納但免予征收或減征的那部分稅金。⑤入庫稅金，是指已經(jīng)劃入國庫的稅金。⑥提退稅金，是指根據(jù)國家有關規(guī)定，從已征收和已入庫的稅金中進行提成或退稅而形成的稅金。包括結算退稅、出口退稅、減免退稅等。⑦損失稅金，是指由于各種原因而造成損失的稅金，包括損失后等待處理的稅金和已經(jīng)核銷的稅金。⑧保管款，是指收取后暫存在稅務機關或金融單位的納稅保證金、發(fā)票保證金、拍賣款和結報時長出的款項。第二十五頁，共七十二頁，編輯于2023年，星期日

稅收會計的核算單位

1、上解單位：是指直接負責稅款的征收、上解業(yè)務，而不負責與金庫核對入庫稅款和從金庫辦理稅款退庫業(yè)務的基層稅務機關。

2、入庫單位：是指直接負責與金庫核對入庫稅款和從金庫辦理稅款退庫業(yè)務，而不直接負責稅款的征收和上解業(yè)務的縣級以上稅務機關。

3、雙重業(yè)務單位：是指直接負責稅款的征收、上解業(yè)務，又直接負責與金庫核對入庫稅款和從金庫辦理稅款退庫業(yè)務的縣級以上稅務機關。

4、混合業(yè)務單位：是指與鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）金庫的設置相對應，對鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）級固定收入和縣鄉(xiāng)共享收入除負責征收業(yè)務外，還負責與鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）金庫辦理其入庫、退庫業(yè)務的基層稅務機關。第二十六頁，共七十二頁，編輯于2023年，星期日三、稅收會計核算方法（一）稅收會計的記賬方法（二）稅收會計的會計科目設置（三）稅收會計核算程序第二十七頁，共七十二頁，編輯于2023年，星期日稅收會計的記賬方法借貸記賬法：對每項稅收業(yè)務，都必須按照相等的金額同時記入一個賬戶的借方和另一個賬戶的貸方，或一個賬戶的借方（或貸方）和幾個賬戶的貸方（或借方），即“有借必有貸，借貸必相等”。平衡公式：所有資金占用賬戶余額＝所有資金來源賬戶余額第二十八頁，共七十二頁，編輯于2023年，星期日稅收會計的會計科目設置1、稅收資金來源類科目“應征工商稅收”、“應征企業(yè)所得稅”、“應征其他收入”，“多繳稅金”，“暫收款”。

2、稅收資金占用類科目“待征工商稅收”、“待征企業(yè)所得稅”、“待征其他收入”，“減免稅金”，“待解稅金”，“在途稅金”，“提退稅金”，“待處理損失稅金”，“損失稅金核銷”，“保管款”，“上解工商稅收”、“上解企業(yè)所得稅”、“上解其他收入”，“入庫工商稅收”、“入庫企業(yè)所得稅”、“入庫其他收入”第二十九頁，共七十二頁，編輯于2023年，星期日“應征工商稅收”、“應征企業(yè)所得稅”、“應征其他收入”，上解單位、入庫單位、雙重業(yè)務單位和混合業(yè)務單位的共用科目。

核算納稅人發(fā)生納稅義務后，稅務機關應征的稅金?！百J方”登記實際發(fā)生的應征稅金，“借方”登記應退還的多繳稅金數(shù)，平時余額在“貸方”，表示累計實現(xiàn)的應征稅金總量。年終與“上解”類科目、“入庫”類科目、“減免稅金”、“提退稅金”和“損失稅金核銷”科目的“借方”余額進行對沖，余額表示年終欠繳稅金、在途稅金、待解稅金和待處理損失稅金的來源合計數(shù)。年終余額應結轉下年度繼續(xù)處理。第三十頁，共七十二頁，編輯于2023年，星期日“多繳稅金”，本科目是“應征”類科目的抵減科目。核算應退還納稅人、扣繳義務人及代征單位（人）的多繳稅金。“貸方”登記多繳稅金發(fā)生數(shù)；“借方”登記實際抵繳或退還的稅金數(shù)，余額在貸方，表示未抵繳或未退還的多繳稅金數(shù)。年終余額應結轉下年度繼續(xù)處理。第三十一頁，共七十二頁，編輯于2023年，星期日“暫收款”本科目核算按照規(guī)定向納稅人收取的預繳納稅保證金、抵稅發(fā)票押金、拍賣款和征收人員結報稅款時的長出款。“貸方”登記實際收到的保證金（押金）、拍賣款和長款數(shù)；“借方”登記保證金（押金）和拍賣款抵頂應繳稅款數(shù)和退還數(shù)，以及已處理的長款數(shù)，余額在“貸方”，表示暫收款未處理數(shù)。年終余額應結轉下年度繼續(xù)處理。第三十二頁，共七十二頁，編輯于2023年，星期日“待征工商稅收”、“待征企業(yè)所得稅”、“待征其他收入”

本類科目是“應征”類科目的對應科目，核算應征而未征的稅金（即欠繳稅金）?！敖璺健钡怯浰袘鞫惤鸢l(fā)生數(shù)；“貸方”登記已征收和征前已減免的稅金數(shù)、實際抵繳的多繳稅金數(shù)、以及結轉到“待處理損失稅金”科目的損失稅金數(shù)和結轉到“損失稅金核銷”科目的欠繳稅金依法注銷數(shù)；余額在“借方”，表示實際欠繳數(shù)。年終余額應結轉下年度繼續(xù)處理。第三十三頁，共七十二頁，編輯于2023年，星期日“上解工商稅收”、“上解企業(yè)所得稅”、“上解其他收入”，

本類科目核算納稅人、扣繳義務人、代征單位（人）直接繳入和稅務機關自行征收后匯總繳入國庫經(jīng)收處的稅金?！敖璺健钡怯浺呀?jīng)繳入國庫經(jīng)收處的稅金；“貸方”登記接到入庫單位提退清單的退庫數(shù)；平時余額在“借方”，表示扣除退庫數(shù)后的累計上解稅金數(shù)。年終與相應的“應征”類科目的“貸方”余額進行沖銷后無余額。

第三十四頁，共七十二頁，編輯于2023年，星期日“減免稅金”本科目核算應納稅金發(fā)生后減征和免征（包括通過退庫方式實施減征和免征）的稅金，即實際發(fā)生的減免稅金?！敖璺健钡怯泴嶋H發(fā)生的減免稅金數(shù)（包括各種退庫減免數(shù)）；“貸方”平時無發(fā)生額，平時余額在“借方”，表示累計減免數(shù)。年終按工商稅收、企業(yè)所得稅和其他收入歸類，與相應的“應征”類科目的“貸方”余額結轉沖銷后無余額。第三十五頁，共七十二頁，編輯于2023年，星期日“待解稅金”

本科目核算扣繳義務人、代征單位（人）和征收人員向會計結報的自收稅款現(xiàn)金?！敖璺健钡怯浂惪瞵F(xiàn)金和存款增加數(shù)；“貸方”登記減少數(shù)；余額在“借方”，表示稅款現(xiàn)金和存款實有數(shù)。年終余額應結轉下年度繼續(xù)處理。第三十六頁，共七十二頁，編輯于2023年，星期日“在途稅金”

本科目核算已經(jīng)繳入國庫經(jīng)收處上解，但尚未到達國庫的稅金?！敖璺健钡怯浰猩辖舛惪顢?shù)；“貸方”記所有已繳入國庫的稅款數(shù)；平時余額在“借方”，表示在途稅金實有數(shù)。年終決算前，在年度清理期內，應將其余額處理完畢，決算一般無余額，如有余額應結轉下年度繼續(xù)處理。第三十七頁，共七十二頁，編輯于2023年，星期日“入庫工商稅收”、“入庫企業(yè)所得稅”、“入庫其他收入”

本類科目核算國庫已收納入庫的稅金。“借方”登記國庫已經(jīng)收納入庫的稅金數(shù)；“貸方”登記從國庫辦理的提退稅金數(shù)；平時余額在“借方”，表示累計入庫數(shù)。年終與相應的“應征”類科目“貸方”余額沖銷后無余額。第三十八頁，共七十二頁，編輯于2023年，星期日“提退稅金”

本科目核算在自收稅款中支付的小額退稅和通過退庫方式提退的各項稅金?！敖璺健钡怯泴嶋H退庫和小額退稅數(shù)；“貸方”登記退庫減免結轉到“減免稅金”科目數(shù)和多繳稅款退稅沖轉“多繳稅金”科目數(shù)；平時余額在“借方”，表示累計出口退稅數(shù)和手續(xù)費、獎金提退數(shù)。年終按工商稅收、企業(yè)所得稅、其他收入等歸類，與相應的“應征”類科目“貸方”余額結轉沖銷后無余額。第三十九頁，共七十二頁，編輯于2023年，星期日“待處理損失稅金”

本科目核算由于各種原因造成損失，需要上報審批等待處理的損失稅金?！敖璺健钡怯浬蠄髮徟却幚淼膿p失稅款數(shù)；“貸方”登記經(jīng)批準予以核銷或有關責任人賠償?shù)亩惪顢?shù)；余額在“借方”，表示尚未處理的損失稅款數(shù)。年終余額應結轉下年度繼續(xù)處理。第四十頁，共七十二頁，編輯于2023年，星期日“損失稅金核銷”

本科目核算按規(guī)定審批權限報經(jīng)批準同意核銷的損失稅金?！敖璺健钡怯洆p失稅金批準核銷數(shù)；“貸方”平時無發(fā)生額，平時余額在“借方”，表示累計批準核銷數(shù)和依法注銷數(shù)。年終按工商稅收、企業(yè)所得稅、其他收入等歸類，與相應的“應征”類科目“貸方”余額結轉沖銷后無余額。第四十一頁，共七十二頁，編輯于2023年，星期日“保管款”

本科目核算存放在稅務機關或金融單位的納稅保證金（押金）、拍賣款和長款數(shù)?！敖璺健钡怯洷９芸瞵F(xiàn)金和存款增加數(shù)；“貸方”登記減少數(shù)；余額在“借方”，表示保管款現(xiàn)金和存款實有數(shù)。年終余額應結轉下年度繼續(xù)處理。第四十二頁，共七十二頁，編輯于2023年，星期日稅收會計核算程序（1）根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總單填制記賬憑證；（2）根據(jù)記賬憑證登記日記賬；（3）根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總單和記賬憑證登記明細賬和有關的輔助賬；（4）根據(jù)記賬憑證定期按科目借方和貸方發(fā)生額匯總編制科目匯總表；（5）根據(jù)科目匯總表登記總賬；（6）總賬和有關的明細賬、日記賬核對，明細賬與有關的輔助賬核對；（7）根據(jù)總賬、明細賬和日記賬以及有關的輔助賬編制會計報表。第四十三頁，共七十二頁，編輯于2023年，星期日稅收會計監(jiān)督

（一）監(jiān)督稅款征解入庫

1、檢查納稅申報情況

2、檢查稅款征納情況

3、檢查稅款結報上解情況

4、檢查稅款入庫情況（二）監(jiān)督稅款的提退（三）正確處理稅款長短損失第四十四頁，共七十二頁，編輯于2023年，星期日第三節(jié)稅收票證管理一、稅收票證的特點和種類二、稅收票證的審核三、稅收票證的管理第四十五頁，共七十二頁，編輯于2023年，星期日一、稅收票證的概念和特點稅收票證是指稅務機關組織稅款、基金、費用及滯納金、罰款等各項收入時所使用的法定收款和退款憑證。特點：1、是一種可以無償收取貨幣資金的憑證2、是征納雙方會計核算的原始憑證3、是納稅人履行納稅義務的唯一合法憑證第四十六頁，共七十二頁，編輯于2023年，星期日稅收票證的種類1、稅收繳款書類2、稅收完稅證類3、其他票證類4、征免稅標志類5、業(yè)務戳記類第四十七頁，共七十二頁，編輯于2023年，星期日稅收繳款書（1）稅收通用繳款書：是納稅人直接向銀行繳納及扣繳義務人代扣代收后向銀行匯總繳納的各種稅款、基金、費用、滯納金和罰款等各項收人時使用的一種通用繳款憑證。（2）出口產(chǎn)品稅收專用繳款書：是專門用于納稅人直接向銀行繳納出口貨物增值稅、消費稅的繳款書。本繳款書由國家稅務局系統(tǒng)專用。（3）稅收匯總專用繳款書：是稅務機關自收現(xiàn)金稅款、基金、費用、滯納金和罰款以及代征代售單位（人）代征稅款、基金、費用后，向銀行匯總繳納稅款時使用的專用繳款書。第四十八頁，共七十二頁，編輯于2023年，星期日稅收完稅證類（l）稅收通用完稅證：是稅務機關和代征單位自收現(xiàn)金稅款、基金、費用、滯納金時使用的一種通用收款憑證。（2）稅收定額完稅證：是稅務機關和代征單位征收屠宰稅、臨時性經(jīng)營等流動性零散稅收時使用的一種票面印有固定金額的現(xiàn)金收款憑證。（3）稅收轉賬專用完稅證：是納稅人采用信用卡（或磁卡）、支票或電子結算等轉賬結算方式繳納稅款時使用的完稅憑證。此憑證不得用于收取現(xiàn)金。該憑證可發(fā)給納稅人開戶銀行使用。（4）代扣代收稅款憑證：是扣繳義務人向納稅人扣收稅款、費用時使用的一種專用收款憑證。第四十九頁，共七十二頁，編輯于2023年，星期日

其他票證類

（1）稅收罰款收據(jù)。（2）當場處罰罰款收據(jù)。（3）稅收收入退還書：退庫專用憑證。（4）小額稅款退稅憑證：是稅務機關從自收現(xiàn)金稅款中退還數(shù)額較少的納稅人多繳稅款時使用的一種專用退款憑證。（5）出口貨物完稅分割單：是出口企業(yè)將購進貨物再調撥銷售給其他出口企業(yè)時，憑原購進貨物的“出口貨物稅收專用繳款書”，到當?shù)乜h級國家稅務局換取的一種出口貨物退稅專用憑證。（6）稅票調換證：是稅務機關進行稅收票證檢查時，換取納稅人收執(zhí)的稅收完稅憑證收據(jù)聯(lián)時使用的一種證明性憑證。（7）納稅保證金收據(jù)。（8）印花稅票銷售憑證：是稅務機夾和代售單位（人）銷售印花稅票時使用的專供購買方報銷的憑證。第五十頁，共七十二頁，編輯于2023年，星期日征免稅標志類、業(yè)務戳記類（1）印花稅票（2）車船稅標志：是統(tǒng)一粘貼在機動車輛上專門用于證明車輛已經(jīng)完稅或已經(jīng)獲準免稅的一種憑證。業(yè)務戳記類：是稅務機關印制稅收票證和征退稅時使用的各種專用章戳，包括稅收票證監(jiān)制章、征稅專用章、退庫專用章、印花稅收該專用章等。第五十一頁，共七十二頁，編輯于2023年，星期日二、稅收票證的審核（一）稅收票證的審核內容（二）稅收票證的審核方法（三）審出問題的處理第五十二頁，共七十二頁，編輯于2023年，星期日稅收票證的審核內容1、審核有無錯用稅收票證或相互借用情況；2、審核所征稅款是否屬于應征范圍，有無違反稅款法規(guī)錯征、亂征情況；3、審核有無打亂票證順序號碼或跳本、跳號使用情況；4、審核有無分聯(lián)、分次填用情況，以及采取大頭小尾、涂改等手段進行貪污稅款、舞弊的情況；5、審核票證的填寫項目是否齊全，填寫內容是否準確、完整；6、審核票證上應納稅額計算是否正確，散總是否相等，大小寫數(shù)字是否相符；7、審核多征、錯征的退稅手續(xù)是否合法、完備；8、審核票證的結報繳銷手續(xù)是否符合規(guī)定；9、審核作廢票證的核銷手續(xù)是否符合規(guī)定等。第五十三頁，共七十二頁，編輯于2023年，星期日稅收票證的審核方法1、初審與復審初審是稅務征收人員事前審核與會計人員事后審核相結合的初步審核方法。復審是市（縣）稅務機關對所屬上交的稅收票證進行復簽審核方法。2、自審與互審3、全審與抽審第五十四頁，共七十二頁，編輯于2023年，星期日

審出問題的處理

發(fā)現(xiàn)問題，應及時登入“票證審核登記簿”，并填寫“票證審核通知單”，通知原填票單位處理?；鶎诱魇諉挝辉诮拥酵ㄖ獑魏?，要及時復核，對填票中的差錯作出糾正措施。確系多征或少征稅款的，應辦理退稅或補稅手續(xù)。會計應監(jiān)督處理全過程，并做好錯誤事項的注銷手續(xù)。同時按照上級審核單位規(guī)定的時間，及時將復查情況向審核單位申復。第五十五頁，共七十二頁，編輯于2023年，星期日三、稅收票證的管理（一）稅收票證的印制（二）稅收票證的領發(fā)（三）稅收票證的保管（四）稅收票證的繳銷（五）稅收票證長短、損失的處理第五十六頁，共七十二頁，編輯于2023年，星期日（一）稅收票證的印制稅收票證的印制有嚴格的制度規(guī)定，任何單位和個人都無權私自設計和印制稅票。1、全國各地國、地稅局都是使用統(tǒng)一式樣的稅收票證。2、稅收票證的邊沿尺寸由國家稅務總局規(guī)定。票證各欄目尺寸大小、字體規(guī)格及計稅欄下留多少空行等，可由各地根據(jù)需要自定。3、稅收票證字號的編制方法全國統(tǒng)一，票證字號由印制年代、?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計劃單列市）的名稱、機構名稱、票證種類及號碼組成，號碼位數(shù)由各地根據(jù)票證用量自定。4、所有票證各聯(lián)都必須印有國、地稅局的機構區(qū)別標記。5、出口產(chǎn)品稅收專用繳款書、出口產(chǎn)品完稅分割單、印花稅票等由國家稅務總局集中印制；其它稅收票證均由省級國家稅務局和地方稅務局集中印制。所有票證的有關聯(lián)次上都必須套印國家稅務總局統(tǒng)一制發(fā)的“稅收票證監(jiān)制章”。6、在稅收票證的印制過程中，應建立和執(zhí)行各項承印、交接手續(xù)制度，嚴防票證遺失。第五十七頁，共七十二頁，編輯于2023年，星期日（二）稅收票證的領發(fā)稅收票證的領發(fā)是票證管理的重要一環(huán)，各級稅務機關要建立和健全票證領發(fā)查記制度，嚴格執(zhí)行領發(fā)手續(xù)：1、請領票證做到領發(fā)有據(jù)，手續(xù)完備、責任明確。2、請領票證應按月按計劃向上級局辦理。3、收到稅票要及時清點，本數(shù)、起止號碼，如有差錯，要及時報告。清點時至少有兩人在場啟封清點。4、基層稅務機關有關人員領發(fā)票證時，要憑《票款結報手冊》直接領發(fā)。領、發(fā)人員要當面點請票證數(shù)目和字規(guī)號碼一并在《票款結報手冊》上簽名蓋章。第五十八頁，共七十二頁，編輯于2023年，星期日（三）稅收票證的保管1、專人專責存管稅收票證的保管要做到專人專責，設置專用庫房或專用箱柜存放。征收人員在非工作時間外出時，不準攜帶票證。因工作變動要辦清交接手續(xù)，并經(jīng)領導審查同意。2、定期查庫各級稅務機關必須建立定期查庫制度。對庫存的票證，定期清點核對，保證帳面數(shù)字與實物相符。要有專人監(jiān)點。市（縣）稅務局、稅務所應每月進行一次全面盤點；省級稅務局應每年進行一次全面的票證清查，總結經(jīng)驗，健全票證管理制度。3、作廢及停用票證的處理作廢票證，停用票證、達到保存年限的票證存根聯(lián)和報查聯(lián)，需要銷毀的。應由縣以上稅務機關集中辦理，編造銷毀清冊，經(jīng)局長批準，指定專人復點和監(jiān)督予以銷毀。第五十九頁，共七十二頁，編輯于2023年，星期日（四）稅收票證的繳銷1、已經(jīng)填用的票證，征收人員要按期向稅務所（分局）辦理繳銷手續(xù)，基層征收單位也要按期向市（縣）稅務局辦理繳銷手續(xù)。2、市（縣）稅務局對所繳銷的票證要分類分期整理，裝訂成冊，按照規(guī)定的保管年限和手續(xù)予以銷毀。3、市（縣）稅務局上繳多余票證，應將多余數(shù)量、原因呈報上級稅務局，經(jīng)審批后辦埋退票手續(xù)。第六十頁，共七十二頁，編輯于2023年，星期日（五）稅收票證長短、損失的處理1、領發(fā)過程中長短的處理多出的稅收票證，領票單位應注明字別號碼，按實領數(shù)量記賬；短少部分，由領票單位出據(jù)證明，說明數(shù)量及字號，申請補發(fā)。2、印制錯誤長短的處理因印制錯誤而發(fā)生的多頁、少頁、短份、重號、缺號、錯號、殘破的稅收票證，領票單位應立即報告，將原本稅收票證逐級繳回印制局處埋。3、保管不善或不可抗拒的災害出現(xiàn)長短的處理因保管不善或不可抗力造成稅收票證損失的，應當專案調查處理。填制“損失票證呈請核處報告表”，連同有關材抖上報審批。票證損失發(fā)生，應查明損失票證的字別、號碼、數(shù)量及損失原因，及時進行追查，并向上一級稅務機關報告。如屬盜竊案件，應立即報請當?shù)毓矙C關協(xié)助查緝。如屬票證丟失，應登強聲明作廢，稅務機關應通報有關地區(qū)協(xié)助查緝。第六十一頁，共七十二頁，編輯于2023年，星期日第四節(jié)稅收統(tǒng)計管理一、稅務統(tǒng)計的概念和特點二、稅務統(tǒng)計報表的編制三、稅務統(tǒng)計報表的審核四、稅務統(tǒng)計報表的整理與分析第六十二頁，共七十二頁，編輯于2023年，星期日一、稅務統(tǒng)計的概念和特點（一）稅務統(tǒng)計的概念稅務統(tǒng)計是稅務機關根據(jù)國家稅收政策和稅收管理的要求，按照統(tǒng)一的制度和專門的方法，對稅收、稅源、以及稅政等社會經(jīng)濟現(xiàn)象所進行的統(tǒng)計工作。（二）稅務統(tǒng)計的特點1、廣泛性：涉及到國家經(jīng)濟生活的各個領域

2、綜合性：能夠全面綜合地反映國民經(jīng)濟各行各業(yè)的發(fā)展變化過程及其規(guī)律，反映國家財政經(jīng)濟政策及稅收政策的實施效果。第六十三頁，共七十二頁，編輯于2023年，星期日二、稅務統(tǒng)計報表（一）稅務統(tǒng)計報表的種類（二）稅務統(tǒng)計報表的編制要求第六十四頁，共七十二頁，編輯于2023年，星期日

稅務統(tǒng)計報表的種類

1.按照編報的主體，分為國家稅務局統(tǒng)計報表與地方稅務局統(tǒng)計報表；2.按照統(tǒng)計范圍和內容，分為稅收統(tǒng)計報表、稅源統(tǒng)計報表和稅