講義稅法高頻考點(diǎn)第三章消費(fèi)稅create

PAGEPAGE22112021年（同時(shí)繳納和消費(fèi)稅的情形，結(jié)合征稅環(huán)節(jié)2次62017年、2018年、2019年、2020年、2021年（同時(shí)繳納和消費(fèi)82012年文字考核從量征收的應(yīng)稅消費(fèi)品有哪2021年文字考核從量計(jì)征消費(fèi)稅的銷售數(shù)量的確8235年納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間、2021【知識(shí)點(diǎn)】稅目目前消費(fèi)稅稅目（15個(gè)）包括煙，酒，高檔化妝品，貴重首飾及珠寶玉石，鞭焰火，成品油，（一）每標(biāo)準(zhǔn)條（200支）調(diào)撥價(jià)格（不含）≥70每標(biāo)準(zhǔn)條調(diào)撥價(jià)格（不含）＜7011%元/支加征從量煙（二）240每噸出廠價(jià)（押金、不含）≥3000250每噸出廠價(jià)（押金、不含）<3000220對(duì)飲食業(yè)、商業(yè)、業(yè)舉辦的啤酒屋（啤酒坊）利用啤酒生產(chǎn)設(shè)備產(chǎn)的啤酒，應(yīng)當(dāng)按250元/噸的稅率征收消費(fèi)以蒸餾酒或食用為酒基，具有國(guó)家相關(guān)部門批準(zhǔn)的國(guó)食健字或衛(wèi)食健字文號(hào)并且度低于38度（含）按“其他按“白酒”適用率征收消費(fèi)不屬于消費(fèi)稅的征稅范58000305050B10 ）『正確答案』250220=20×250+10×220=7200（元）。（三）自2016年10月1日起本稅目調(diào)整為包檔美容修飾類化妝品是指生產(chǎn)（進(jìn)口）環(huán)節(jié)銷售（完稅）價(jià)格（不含）在10元舞臺(tái)、戲劇、影視演員化妝用的上妝油、卸妝油、油彩，不屬于本（四）金銀首飾僅限于、銀基合金首飾以及金、銀和、銀基其他貴重首飾及珠寶玉石（寶石、珍珠、翡翠、珊瑚、瑪瑙『正確答案』（五）鞭、焰包括各種鞭、焰體育上用的發(fā)令紙、鞭藥引線不按本稅目征（六）汽油、柴油、石腦油、溶劑油、航空煤油、潤(rùn)滑油、橡膠填充油、溶劑油原料屬于溶劑油征收范航空煤油暫緩征收消費(fèi)AGO）、重裂解料、加氫裂化尾油、芳烴抽余油均屬輕質(zhì)油，屬于石腦油征收范臘油、船用重油、常壓重油、減壓重油、180CTS油、7號(hào)油、糠醛油、工、4-6號(hào)油等油品的主要用途是作為燃燒，屬 油征收范（七）中輕型客超豪華小汽車是指每輛不 零售價(jià)格為130萬(wàn)元及以上的乘用車和輕型客電動(dòng)汽車（行消費(fèi)稅政策規(guī)定，電動(dòng)汽車不納入消費(fèi)稅征收范圍，不征收消費(fèi)稅車身長(zhǎng)度大于7米（含）、并且座位在10～23座（含）以下的客沙灘車、雪地車、卡丁車、【例題·單選題】（2019）下列商品屬于消費(fèi)稅征收范圍的是（）A.D.鞭藥引『正確答案』（八）稅（九）球及球包爾夫球、球桿及球包（袋）、球桿的桿頭、桿身和握把【大戰(zhàn)提示】不包爾夫車（十）高檔手表是指（不 ）每只在10000元（含）以上的各類手表（十一）按照動(dòng)力劃分，游艇分為無(wú)動(dòng)力艇、帆艇和機(jī)動(dòng)艇（十二）木制筷木制筷子，又稱衛(wèi)生筷子。本稅目征收范圍包括各種規(guī)格的木制筷子。 角的木制筷子屬于本稅目征稅范圍。（十三） （十四）原電池、蓄電池、電池、能電池和其他電對(duì)無(wú)原電池、鋰原電池、金屬氫化物鎳蓄電池（又稱“氫鎳蓄電池”或“鎳氫蓄池”）、鋰離子蓄電池 電池、能電池和全釩液流電池免征消費(fèi)【例題·單選題】（2020）下列產(chǎn)品中，屬于消費(fèi)稅征稅范圍的是（）。C.醫(yī)用『正確答案』312016114%稅率征收消費(fèi)稅。（十五）煙酒調(diào)味料酒、鞭、焰體育上用的發(fā)令紙、鞭藥引電動(dòng)汽車、沙灘車、雪地車、卡丁車、木制筷木制筷子、竹制筷子、竹制筷≥70＜70每噸不含稅出廠價(jià)（≥3000<3000（高檔化妝品（征稅中低檔化妝品（不征每只不含稅000高檔手表（征稅000中低檔手表（不征≥130超豪華（＜130（節(jié)征，零售環(huán)節(jié)不征≥250＜250VOC＞420≤420【知識(shí)點(diǎn)】稅率（一）品比例稅率和稅率復(fù)合稅白酒、卷煙（生產(chǎn)、進(jìn)口、委托加工、批發(fā)（二）每標(biāo)準(zhǔn)條支每標(biāo)準(zhǔn)箱（5支煙0.003支0.6150煙批發(fā)環(huán)110.005/0.005支1250（三）5005001（10001（10000.511000每噸出廠價(jià)（含包裝物及包裝物押金、不含）≥3000250每噸出廠價(jià)（含包裝物及包裝物押金、不含）<3000220（四）兼營(yíng)不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品未分別核算銷售額、銷售數(shù)將不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷（五）需要的稅【知識(shí)點(diǎn)】征稅環(huán)節(jié)生產(chǎn)（委托加工、進(jìn)口★★★★★★B.4S店銷售大型客C.廠將自產(chǎn)啤酒用于生產(chǎn)熟食制D.百貨公司零售首『正確答案』『答案解析』本題考查和消費(fèi)稅的征稅范圍。選項(xiàng)A，卷在初始環(huán)節(jié)（生產(chǎn)、委托加工進(jìn)口和批發(fā)環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅所以連鎖超市零售卷煙繳納不繳納消費(fèi)稅選項(xiàng)B大型客車不是應(yīng)稅消費(fèi)品，不繳納消費(fèi)稅，所以S店銷售大型客車?yán)U納，不繳納消費(fèi)稅；選項(xiàng)C，將自產(chǎn)稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)稅，應(yīng)在移送使用時(shí)繳納消費(fèi)稅，但不繳納?！局R(shí)點(diǎn)】計(jì)稅依據(jù)（一）向方收取的全違約金、包裝費(fèi)等以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外白酒生產(chǎn)企業(yè)向商業(yè)銷售單位收取的“品牌使用費(fèi)”應(yīng)并入白酒的銷售額中繳納消費(fèi)符合條件的代墊費(fèi)符合條件的代為收取的性基金或者行政事業(yè)性征征征征征不征不題目中給出的包裝物押金如無(wú)特別說(shuō)明均為含金額，按照所包（二）收回的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)（三）計(jì)算應(yīng)納稅額=應(yīng)稅銷售數(shù)量×稅率+應(yīng)稅銷售額×比例稅（四）同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅?！纠}·單選題】甲化妝品廠為一般，2022年1月9日銷售A牌高檔面霜400瓶，每瓶不含稅銷售額600元；115日銷售同類面霜500每瓶不含稅銷售額650元。當(dāng)200瓶（）A.84『正確答案』『答案解析』甲化妝品廠當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅=（600×400＋650×500＋650×200）×15%=104（元）某牌號(hào)、規(guī)格卷煙計(jì)稅價(jià)格＝批發(fā)環(huán) ×（1－適用批發(fā)毛利率卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)按照的所有卷煙批發(fā)企業(yè)在價(jià)格期內(nèi)銷售的該牌號(hào)、規(guī)格卷煙的數(shù)量、銷售額進(jìn)行平均計(jì)算定生產(chǎn)企業(yè)實(shí)際和計(jì)稅價(jià)格孰高，確定稅率和計(jì)算納5（），稅務(wù)機(jī)關(guān)云山牌卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)為每標(biāo)準(zhǔn)條100元家稅務(wù)核定的同類卷煙的批發(fā)環(huán)節(jié)毛利15%，100（已知：甲類卷煙消費(fèi)稅的稅率為：56%加0.003元/支，乙類卷煙消費(fèi)稅的稅率為：36%加0.003 ，，白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售給銷售單位的白酒，生產(chǎn)企業(yè)消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格低于銷單位對(duì)外（不含，下同）70％以下的，應(yīng)核定消圍自2015年6月1日起將委托加工收回的白酒銷售給銷售單位，費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格低于銷售單位對(duì)外（不含）70％以下的，法白酒消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格由白酒生產(chǎn)企業(yè)自行申報(bào)，核已核定最低計(jì)稅價(jià)格的白酒，銷售單位對(duì)外持續(xù)上漲或下降時(shí)間達(dá)到3月以上、累計(jì)上漲或下降幅度在20％（含）以上的白酒，重新核定最低計(jì)生產(chǎn)企業(yè)實(shí)際和最低計(jì)稅價(jià)格孰金銀首飾與其他產(chǎn)品組成成套消費(fèi)品銷售的，應(yīng)按銷售額全額征收消費(fèi)稅 有同類金銀首飾的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。采用以舊換新（含翻新改制）方式銷售的金銀首飾，應(yīng)按實(shí)際收取的不含的全【知識(shí)點(diǎn)】應(yīng)納稅額的計(jì)算（一）計(jì)稅應(yīng)納稅額＝從量應(yīng)納稅額＝銷售數(shù)量×稅應(yīng)納稅額＝銷售額×比例稅率＋銷售數(shù)量×稅生產(chǎn)的同類消費(fèi)品的計(jì)算納沒(méi)有同類消費(fèi)品的按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算稅【大戰(zhàn)歸總1】與消費(fèi)稅的組價(jià)+自產(chǎn)自用數(shù)量×稅（1自產(chǎn)自用數(shù)量×稅率］//【大戰(zhàn)歸總2】自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的和消費(fèi)征【例題·單選題】（2014年）某地板企業(yè)為一般，2013年6月銷售自產(chǎn)地板兩批：第一批800箱取得不含入160萬(wàn)元，第二批500箱取得不含入113萬(wàn)元；另將同型號(hào)地板200300『正確答案』『答案解析』將自產(chǎn)地板給福利院和發(fā)給職工作福利，均屬于自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于其他方面，要視同銷售，于移送使用時(shí)按照生產(chǎn)的同類消費(fèi)品的平均計(jì)算納稅。（二）委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的確定及代收代繳的規(guī)定做（制產(chǎn)委托個(gè)人（含戶人受托方代收代繳的計(jì)價(jià)從價(jià)受托方應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅＝復(fù)合的數(shù)量×稅從價(jià)復(fù)合組價(jià)＝（材料成本+加工費(fèi)+委托加工收回的數(shù)量×稅率）÷（1-比例稅率以其他方式提供）材料成本，凡未提供材料成本的，受托方所在管有權(quán)核定其材料成本。切記材料過(guò)程中以及將材料運(yùn)往受托方加工過(guò)程中品材料成本＝費(fèi)注明價(jià)款50萬(wàn)元、稅額6.5萬(wàn)元；將該批木材運(yùn)往乙企業(yè)委托其加工木制筷子，取得稅務(wù)局開的小規(guī)模業(yè)注明運(yùn)費(fèi)1萬(wàn)元、稅額0.03萬(wàn)元，支付不含稅委托加工費(fèi)5萬(wàn)元。假定乙企業(yè)無(wú)同類產(chǎn)品對(duì)外銷售，木制筷子消費(fèi)稅稅率為5%。乙企業(yè)當(dāng)月應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅為（）萬(wàn)元?！赫_答案』『答案解析』木制筷子從價(jià)計(jì)征消費(fèi)稅，委托加工環(huán)節(jié)，應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅＝組成計(jì)稅價(jià)格×消費(fèi)稅稅率，其中，組價(jià)＝（材料成本＋加工費(fèi)）÷（1－消費(fèi)稅稅率），1對(duì)受托方處應(yīng)代收代繳50%以上，3倍以下的罰售售工的8（三）組價(jià)及應(yīng)納稅額計(jì)率應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅額＝應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量×消費(fèi)稅稅應(yīng)納稅額＝應(yīng)稅消費(fèi)品進(jìn)口數(shù)量×消費(fèi)稅稅率+組成【大戰(zhàn)歸總】進(jìn)口環(huán)節(jié)和消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)＝組價(jià)×稅稅率消費(fèi)稅＝消費(fèi)稅＝進(jìn)口數(shù)量×消費(fèi)稅率＝組價(jià)×稅＝組價(jià)×稅消費(fèi)稅＝進(jìn)口數(shù)量×消費(fèi)稅稅（四）外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品已納的扣項(xiàng)目用外購(gòu)的已稅珠寶玉石生產(chǎn)的改在零（鑲嵌首飾，在計(jì)稅時(shí)一律不得扣除外購(gòu)珠寶玉石的已納外購(gòu)已稅鞭焰火生產(chǎn)的鞭焰外購(gòu)已稅木制筷子為原料生產(chǎn)的制筷201551當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品已納外購(gòu)已稅消費(fèi)品的買價(jià)是指購(gòu)貨上注明當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品買價(jià)＝15（除外購(gòu)、進(jìn)口葡萄酒可抵外）、小汽車、摩托車、【小口訣】雪茄煙酒車，涂游生產(chǎn)環(huán)節(jié)扣稅，零售、委托加工不扣委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品已納的扣項(xiàng)目3.以委托加工收回的已稅珠用委托加工收回的已稅珠石生產(chǎn)的改在零除委托加工收回的珠石的已納消費(fèi)4.以委托加工收回的已稅鞭焰火為原料生產(chǎn)的鞭、焰桿身和握把為原料生產(chǎn)的柴油、石腦油、油、潤(rùn)滑式當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品已納＝期初庫(kù)存的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品已納+當(dāng)期收回的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品已納-期末庫(kù)存的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品已（五）在中民境內(nèi)從事卷煙批發(fā)業(yè)務(wù)的單位和個(gè)銷售給以外的單位和個(gè)人的卷煙于銷售時(shí)納稅。稅人之間銷售的卷煙不繳納消費(fèi)從價(jià)稅稅率11%，從量稅稅率0.005批發(fā)卷煙的銷售額（不含）、銷售數(shù)的，由總機(jī)構(gòu)申報(bào)納【例題·多選題】（2021）下列關(guān)于卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅征收管理的表述中，正確的有（）。A.批發(fā)企業(yè)在計(jì)算納稅時(shí)可扣除已納的生產(chǎn)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅D.批發(fā)業(yè)務(wù)和零售業(yè)務(wù)未分開核算的，全部視同批發(fā)征收消費(fèi)『正確答案』A已含的生產(chǎn)環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅選項(xiàng)B卷煙批發(fā)企業(yè)的機(jī)構(gòu)所在地總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一地的，由總機(jī)構(gòu)申報(bào)納稅。每輛零售價(jià)格130萬(wàn)元（不 ）及以上的乘用車和中輕型客（售將超豪華小汽車銷售給消費(fèi)者的單位和個(gè)人為超豪華小汽車零售環(huán)節(jié)應(yīng)納稅額＝零售環(huán)節(jié)銷售額（不含）×零售環(huán)節(jié)稅生產(chǎn)環(huán)節(jié)稅率和零售環(huán)節(jié)稅率加總計(jì)應(yīng)納稅額＝銷售額（不含）×（生產(chǎn)環(huán)節(jié)稅率+零售環(huán)節(jié)稅率（六）有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的外貿(mào)企業(yè)購(gòu)進(jìn)應(yīng)稅消費(fèi)品直接出外貿(mào)企業(yè)受其他外貿(mào)企業(yè)委托出口應(yīng)稅消費(fèi)有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)性企業(yè)自營(yíng)出口或生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)出口除生產(chǎn)企業(yè)、外貿(mào)企業(yè)外的其他企業(yè)（具體指一般商貿(mào)企業(yè)），委托外貿(mào)業(yè)出口應(yīng)稅消費(fèi)【大戰(zhàn)提示】出口貨物的消費(fèi)稅應(yīng)退稅額的計(jì)稅依據(jù)，按購(gòu)貨物的消費(fèi)稅繳款和進(jìn)口消費(fèi)稅繳款書確【例題（2019（B.商業(yè)批發(fā)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)出口卷C.外貿(mào)企業(yè)受其他外貿(mào)企業(yè)委托出口實(shí)木地板『正確答案』【知識(shí)點(diǎn)】征收管理（一）分期收款結(jié)算方的日期或者無(wú)合同采取預(yù)收貨款結(jié)算方式發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)采取托收承付和委托銀行收天提貨的當(dāng)【例題·單選題】某市球具生產(chǎn)企業(yè)2021年9月1日以分期收款方式銷售一批球桿，價(jià)合計(jì)為140.4萬(wàn)元，合同約定于95日、115日各支付50%價(jià)款，95日按照約定收到50%的價(jià)款，但并未給客戶開具，已知球具的消費(fèi)稅稅率為10%，該企業(yè)9月就該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為（）萬(wàn)元?！赫_答案』（二）具體分為日、日、日 日、日、個(gè)月或者個(gè)季以個(gè)月或者以1自期滿之日 以日、日、日、日或者日為自期滿之日起日內(nèi)預(yù)繳，月1日起至日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納應(yīng)當(dāng)自填發(fā)進(jìn)口消費(fèi)稅繳款書之日15（三）除另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)除受托方為個(gè)人外，由受托方向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅由進(jìn)口人或者其人向報(bào)關(guān) 申報(bào)納售或者委托外縣（市于應(yīng)稅消費(fèi)品銷售后，向機(jī)構(gòu)所在地或者居住管申報(bào)的總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）,但在同一?。ǎㄊ兄陛犑校┓秶鷥?nèi)，經(jīng)省 、直轄市