飯店綜合業(yè)務(wù)管理

第四章飯店業(yè)務(wù)管理

【學(xué)習(xí)目標(biāo)】

1.了解飯店業(yè)務(wù)決策和飯店部門業(yè)務(wù)的構(gòu)成2.熟悉和掌握飯店前廳業(yè)務(wù)管理3.熟悉和掌握飯店客房業(yè)務(wù)管理4.熟悉和掌握飯店餐飲業(yè)務(wù)管理5.熟悉飯店現(xiàn)場管理的作用6.了解飯店現(xiàn)場管理的主要形式第一節(jié)飯店管理的業(yè)務(wù)構(gòu)成

第二節(jié)飯店業(yè)務(wù)運行與管理

第三節(jié)飯店業(yè)務(wù)督導(dǎo)與控制

第一節(jié)飯店管理的業(yè)務(wù)構(gòu)成一、飯店的業(yè)務(wù)決策(一)飯店業(yè)務(wù)決策1．具有飯店的一般功能要求2．形成自身的核心競爭力3．爭取飯店利潤最大化(二)飯店業(yè)務(wù)關(guān)系1．飯店業(yè)務(wù)關(guān)系的類型飯店業(yè)務(wù)關(guān)系是指飯店業(yè)務(wù)中主營業(yè)務(wù)與配套業(yè)務(wù)、主業(yè)與副業(yè)之間的協(xié)調(diào)關(guān)系。業(yè)務(wù)決策也包括對業(yè)務(wù)關(guān)系的決策。飯店是由多種業(yè)務(wù)組合而成的綜合性企業(yè)。飯店要實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，就要協(xié)調(diào)好各種業(yè)務(wù)的關(guān)系。2．飯店業(yè)務(wù)關(guān)系的處理目標(biāo)飯店業(yè)務(wù)關(guān)系的處理目標(biāo)是要使這些業(yè)務(wù)協(xié)調(diào)和諧、主次分明、輕重有度、結(jié)構(gòu)合理、配合默契，形成有節(jié)奏感的有旋律的業(yè)務(wù)整體。2二、飯店部門的業(yè)務(wù)構(gòu)成(一)業(yè)務(wù)的種類及其組合1．業(yè)務(wù)的集合業(yè)務(wù)的集合是把飯店中同類業(yè)務(wù)歸類集合。2．部門業(yè)務(wù)的細(xì)分業(yè)務(wù)的集合實際上是對部門業(yè)務(wù)的歸類和部門業(yè)務(wù)的分工。(1) 根據(jù)業(yè)務(wù)內(nèi)容細(xì)分。(2) 根據(jù)業(yè)務(wù)分布空間細(xì)分。3．部門業(yè)務(wù)的組合部門業(yè)務(wù)細(xì)分是使部門單項業(yè)務(wù)明確并具體化。盡管部門內(nèi)有很多單項業(yè)務(wù)是相對獨立的，但總是存在著某種聯(lián)系。這種聯(lián)系主要有：(1) 業(yè)務(wù)過程的聯(lián)系。(2) 信息聯(lián)系。(3) 比例組合的關(guān)系是指部門內(nèi)的業(yè)務(wù)量的合理比例。(二)業(yè)務(wù)形式的設(shè)計1．環(huán)境形式業(yè)務(wù)的環(huán)境形式包括環(huán)境氛圍、環(huán)境質(zhì)量、環(huán)境的服務(wù)理念。2．崗位形式崗位設(shè)置形式體現(xiàn)了飯店的業(yè)務(wù)形式。3．服務(wù)形式服務(wù)形式是指服務(wù)員對客服務(wù)所表現(xiàn)的形式及通過有關(guān)設(shè)備對客服務(wù)所表現(xiàn)的形式。4．服務(wù)過程形式服務(wù)過程形式是以某個服務(wù)過程為單位，把相關(guān)的崗位形式、服務(wù)形式聯(lián)系起來，組成一個連貫的服務(wù)過程，該過程所表現(xiàn)的形式就是服務(wù)過程形式。3第二節(jié)飯店業(yè)務(wù)運行與管理一、飯店前廳業(yè)務(wù)管理(一)飯店前廳的職能與組織結(jié)構(gòu)1．飯店前廳的主要職能(1) 立足客房銷售。(2) 掌握正確房態(tài)。(3) 協(xié)調(diào)對客服務(wù)。(4) 提供各類服務(wù)。(5) 提供客賬管理。(6) 建立客史檔案。42．飯店前廳的組織結(jié)構(gòu)圖4-1大型飯店前廳部組織機(jī)構(gòu)圖5(二)飯店前廳業(yè)務(wù)管理1．預(yù)定業(yè)務(wù)管理(1) 客房預(yù)訂。① 保證類預(yù)訂。② 確認(rèn)類預(yù)訂。③ 等待類訂房。④ 超額預(yù)訂。(2) 客房預(yù)訂業(yè)務(wù)的程序。① 受理預(yù)訂。② 接受或婉拒預(yù)訂。③ 確認(rèn)預(yù)訂。④ 記錄、儲存訂房資料。⑤ 預(yù)訂的變更、取消及客人抵店前的準(zhǔn)備?？头款A(yù)訂工作中應(yīng)注意的問題是：客人的預(yù)訂一經(jīng)飯店確認(rèn)，就產(chǎn)生法律效力，所以應(yīng)該注意，訂房信息記錄應(yīng)準(zhǔn)確無誤；客人抵店前，訂房信息要及時轉(zhuǎn)達(dá)到相關(guān)部門，使他們及時做好接待客人的準(zhǔn)備工作；飯店房源方面有任何變化，都應(yīng)及時通知客人；飯店任何人員為他人辦理預(yù)訂業(yè)務(wù)，都應(yīng)按所規(guī)定的程序進(jìn)行，防止造成混亂與損失；把取消預(yù)訂與違約的有關(guān)處理規(guī)定告訴客人。62.接待業(yè)務(wù)管理(1) 按有關(guān)規(guī)定做好入住登記工作需要注意的是，在辦理入住登記手續(xù)時應(yīng)該做到：遵守國家法律法規(guī)中有關(guān)戶籍管理的有關(guān)規(guī)定，如沒有身份證等有效證件，不辦理入住登記手續(xù)；獲取住店客人必需的個人資料；滿足客人對房價的合理要求；建立正確的客人賬戶。飯店為了維護(hù)自身和入住客人的合法權(quán)益，保障飯店和入住客人的生命財產(chǎn)不受傷害，可以行使“拒絕入住權(quán)”。(2) 客房狀況的實時控制?？头繝顩r的變化情況主要通過三個部門在溝通，即客房部、開房處和收銀處，這三個部門在溝通和控制客房狀況方面應(yīng)負(fù)主要責(zé)任。客房部要及時、準(zhǔn)確地向開房處報告房態(tài)，接待員以此作為接待客人、分派客房的依據(jù)?？腿穗x店結(jié)賬退房時，收銀員負(fù)責(zé)通知客房部，客房部在清理完客房后，再次將最新客房狀況通知開房處。準(zhǔn)確的客房狀況信息取決于這三個部門的信息及時傳遞。73.日常服務(wù)管理(1) 迎送服務(wù)管理。(2) 問訊、郵件服務(wù)管理。(3) 行李服務(wù)管理。(4) 電話總機(jī)服務(wù)管理。(5) 客人投訴管理。(6) 商務(wù)中心服務(wù)管理。(7) 其他服務(wù)管理。84.客賬業(yè)務(wù)管理(1) 客賬記錄。① 賬戶清楚。② 轉(zhuǎn)賬迅速。③ 記賬準(zhǔn)確。(2) 顧客結(jié)賬。顧客的結(jié)賬方式一般有三種：一是現(xiàn)金支付，這對飯店來說是最理想的，因為飯店收取現(xiàn)金以后可以馬上使用；二是用信用卡支付，這種支付方式比較方便，同時飯店的應(yīng)收款項回收也可得到保證；第三種方式是使用企業(yè)之間的記賬單來支付飯店費用。(3) 夜間審核及營業(yè)報表編制。9二、飯店客房業(yè)務(wù)管理(一)飯店客房部的職能與組織結(jié)構(gòu)1.飯店客房部的主要職能(1) 提供基本的飯店產(chǎn)品。(2) 飯店的主要收入來源。(3) 負(fù)責(zé)飯店公共衛(wèi)生及布件洗滌發(fā)放。2.飯店客房部的組織結(jié)構(gòu)圖4-2客房部組織結(jié)構(gòu)圖(設(shè)立客房服務(wù)中心)10(二)飯店客房業(yè)務(wù)管理1.客房清潔衛(wèi)生管理(1) 客房日常衛(wèi)生管理。① 整理、清掃、除塵。② 整理、擦洗衛(wèi)生間。③ 更換、補(bǔ)充用品。(2) 客房計劃衛(wèi)生管理(3) 公共區(qū)域衛(wèi)生管理。2.客房接待服務(wù)管理(1) 迎客服務(wù)管理。(2) 客人居住期間服務(wù)管理。(3) 客人離店服務(wù)管理。3.客房安全業(yè)務(wù)管理(1) 客房安全。(2) 走道安全。(3) 傷病、醉酒客人的處理。(4) 火災(zāi)的防范。4.客房設(shè)備用品管理(1) 客房設(shè)備用品采購管理。(2) 客房設(shè)備用品使用管理。(3) 客房設(shè)備用品更新管理。11案例分析1北方某賓館。一位四十來歲的客人陳先生提著旅行包從512房間匆匆走出，走到樓層中間拐彎處服務(wù)臺前，將房間鑰匙放到服務(wù)臺上，對值班服務(wù)員說：“小姐，這把鑰匙交給您，我這就下樓去總臺結(jié)帳?！眳s不料服務(wù)員小余不冷不熱地告訴他：“先生，請您稍等，等查完您的房后再走。”一面即撥電話召喚同伴。李先生頓時很尷尬，心里很不高興，只得無可奈何地說：“那就請便吧?！?2這時，另一位服務(wù)員小趙從工作間出來，走到陳先生跟前，將他上下打量一番，又掃視一下那只旅行包，陳先生覺得受到了侮辱，氣得臉色都變了，大聲嚷道：“你們太不尊重人了!”

小趙也不答理，拿了鑰匙，徑直往512號房間走去。她打開房門，走進(jìn)去不緊不慢地搜點：從床上用品到立柜內(nèi)的衣架，從衣箱里的食品到盥洗室的毛巾，一一清查，還打開電控柜的電視機(jī)開關(guān)看看屏幕。然后，他離房回到服務(wù)臺前，對陳先生說：“先生，您現(xiàn)在可以走了?！?3陳先生早就等得不耐煩了，聽到了她放行的“關(guān)照”，更覺惱火，待要發(fā)作，或投訴，又想到要去趕火車，只得作罷，帶著一肚子怨氣離開賓館。請問這兩名服務(wù)員有什么不適當(dāng)?shù)牡胤?？如果讓你處理，你?yīng)怎么做？

14[評析]：

服務(wù)員在客人離店前檢查客房的設(shè)備、用品是否受損或遭竊，以保護(hù)賓館的財產(chǎn)安全，這本來是無可非議的，也是服務(wù)員應(yīng)盡的責(zé)職。然而，本例中服務(wù)員小余、小趙的處理方法是錯誤的。在任何情況下都不能對客人說“不”，這是酒店服務(wù)員對待客人一項基本準(zhǔn)則?？腿艘x房去總臺結(jié)帳，這完全是正常的行為，服務(wù)員無權(quán)也沒有理由限制客人算帳，阻攔客人離去。隨便阻攔客人，對客人投以不信任的目光，這是對客人的不禮貌，甚至是一種侮辱。15正確的做法應(yīng)該是：

第一，樓層值臺服務(wù)員應(yīng)收下客人鑰匙，讓他下樓結(jié)帳，并立即打電話通知總服務(wù)臺，X號房間客人馬上就要來結(jié)帳。總臺服務(wù)員則應(yīng)心領(lǐng)神會，與客人結(jié)帳時有意稍稍拖延時間，或與客人多聊幾句，如：“先生，這幾天下榻賓館感覺如何？歡迎您提出批評?！薄皻g迎您下次光臨!”；或查電腦資料放慢節(jié)奏，如與旁邊同事交談幾句，似乎在打聽有關(guān)情況；或有電話主動接聽，侃侃而談，等等。

16第二，客戶服務(wù)員也應(yīng)積極配合，提高工作效率，迅速清點客房設(shè)備、用品，重點檢查易攜帶、供消費的用品，如浴巾、冰箱內(nèi)的飲料、食品等，隨即將結(jié)果告訴樓層服務(wù)臺，值班服務(wù)員則應(yīng)立即打電話轉(zhuǎn)告樓下總臺。

第三，總臺服務(wù)員得到樓上服務(wù)臺“平安無事”的信息，即可與客人了結(jié)離店手續(xù)17三、飯店餐飲業(yè)務(wù)管理(一)飯店餐飲的管理職能與組織結(jié)構(gòu)1.飯店餐飲的管理職能(1) 餐飲產(chǎn)品的市場定位。(2) 餐飲產(chǎn)品的生產(chǎn)管理。(3) 前臺對客的服務(wù)管理。(4) 餐飲產(chǎn)品的銷售管理。2.飯店餐飲的組織結(jié)構(gòu)圖4-3大中型飯店餐飲組織結(jié)構(gòu)圖18(二)飯店餐飲業(yè)務(wù)管理1.餐飲清潔衛(wèi)生管理(1) 食品衛(wèi)生管理。(2) 員工衛(wèi)生管理。(3) 環(huán)境衛(wèi)生管理。(4) 設(shè)備、餐具衛(wèi)生管理。2.餐飲生產(chǎn)管理餐飲產(chǎn)品生產(chǎn)管理的關(guān)鍵是菜肴生產(chǎn)管理。菜肴生產(chǎn)管理，主要是指廚房的生產(chǎn)預(yù)測與計劃、食品原料的折損率控制、菜肴的份額數(shù)量控制以及編寫標(biāo)準(zhǔn)食譜與執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)食譜等。菜肴成本加大的原因之一是產(chǎn)品過量生產(chǎn)，預(yù)防菜肴的過量生產(chǎn)，可以控制無效的食品成本發(fā)生。菜肴成本加大的原因之二是食品原料的凈料率控制不當(dāng)3.餐飲推銷管理4.餐飲成本管理餐飲產(chǎn)品的制作是一個系統(tǒng)工程，餐飲產(chǎn)品的成本控制需要從以下幾方面努力。(1) 食品原料的成本控制。食品原料是菜肴制作的主要成本，它包括主料成本、輔料成本、調(diào)料成本。(2) 人工成本控制。人工成本控制，一是用工數(shù)量的控制二是做好工資總額的控制(3) 燃料能源成本控制。195.菜單籌劃管理(1) 菜單的基本類別。根據(jù)菜單的不同劃分標(biāo)準(zhǔn)，菜單有以下不同的分類。① 根據(jù)菜單價格形式分類。套餐菜單零點菜單② 根據(jù)菜單特點(周期)分類。固定菜單周期循環(huán)菜單宴會菜單(2) 菜單的設(shè)計管理。菜單字體紙張質(zhì)量菜單的顏色菜肴的命名20第三節(jié)飯店業(yè)務(wù)督導(dǎo)與控制一、現(xiàn)場管理的作用(一)現(xiàn)場管理的業(yè)務(wù)指導(dǎo)作用(二)現(xiàn)場管理的示范作用(三)現(xiàn)場管理的素質(zhì)提升作用二、現(xiàn)場管理的主要形式(一)巡視管理1.全面掌握情況2.處理例外事故3.指導(dǎo)員工作業(yè)4.做好巡視記錄(二)重點管理(三)協(xié)調(diào)管理(四)環(huán)境管理第一，人員形象的現(xiàn)場管理。第二，清潔衛(wèi)生的現(xiàn)場管理。第三，設(shè)備物品的現(xiàn)場管理。第四，布置與裝飾的現(xiàn)場管理。第五，其他因素的現(xiàn)場管理。21酒店服務(wù)案例:離店之際

某酒店總臺。

一位小姐正在給915房間的客人辦理離店手續(xù)。

閑聊中，那位客人旁顧左右，捋下手指上的一枚戒指，偷偷塞到小姐手里低聲道：“我下星期還要來長住一個時期，請多多關(guān)照。”

小姐略一愣，旋即，鎮(zhèn)定自若地捏著戒指翻來覆去地玩賞一會兒，然后笑著對客人說道：“先生，這枚戒指式樣很新穎，好漂亮啊，謝謝你讓我見識了這么個好東西，不過您可要藏好，丟了很難找到?！?/p>

22隨著輕輕的說話聲，戒指自然而然地回到了客人手中。

客人顯得略有尷尬。

小姐順勢轉(zhuǎn)了話題：“歡迎您光顧我店，先生如有什么需要我?guī)兔?，請盡管吩咐地，您下次來我店，就是我店的長店，理應(yīng)享受優(yōu)惠，不必客氣?！?/p>

客人正好下了臺階，忙不迭說：“謝謝啦，謝謝啦?！?/p>

客人轉(zhuǎn)身上電梯回房。

23這時，電話鈴響，小姐拎話筒。

旁白：915房的預(yù)訂客人即將到達(dá)，而915房的客人還未走，其他同類房也已客滿，如何通知在房的客人迅速離店，而又不使客人覺得我們在催促他，從而感到不快呢。

小姐一皺眉，繼而一呶嘴，拔打電話。

“陳先生嗎，我是總臺的服務(wù)員，您能否告訴我打算什么時候離店，以便及時給您安排好行李員和出租車?！?/p>

鏡頭一轉(zhuǎn)，915房間，陳先生：“哈哈，我懂你的意思啦，安排一輛的士吧?！?/p>

24旁白：服務(wù)需要委婉的語言，而委婉的語言是一門藝術(shù)，需要刻意追求與琢磨才能到位。

賓館酒店的軟件提高，需要做方方面面的工作，而最基本的，最直接的就是服務(wù)工作中的語言，有道是：一句話惹人哭，一句話逗人笑。處理得當(dāng)，錦上添花，處理不當(dāng)，則前功盡棄。

25酒店服務(wù)案例:總臺“食言”以后一天下午，一位香港客人來到上海一家飯店總臺問訊處，怒氣沖沖地責(zé)問接待員：“你們?yōu)槭裁淳芙^轉(zhuǎn)交我朋友給我的東西？”當(dāng)班的一位大學(xué)旅館系的實習(xí)生小黃，連忙查閱值班記錄，不見上一班留有有關(guān)此事的記載，便對客人說：“對不起，先生，請您先把這件事的經(jīng)過告訴我好嗎？”客人便講述了此事的原委。原來他幾天前住過這家飯店，前兩天去蘇州辦事去，離店前預(yù)訂了今天的房間，并告訴總臺服務(wù)員，在他離店期間可能有朋友會將他的東西送來，希望飯店代為保管，服務(wù)員滿口答應(yīng)了。26但這位服務(wù)員卻未在值班簿上做記錄。第二天當(dāng)客人的朋友送來東西時，另一位當(dāng)班服務(wù)員見沒有上一班的留言交代，又見客人朋友送來的是襯衫，便拒絕接收，要求他自己親手去交。當(dāng)客人知道此事后，十分惱火，認(rèn)為飯店言而無信，是存心跟他過不去。于是便有了一開始責(zé)問接待員小黃的場面。

小黃聽了香港客人的陳述，對這件事的是非曲直很快就有了一個基本判斷，馬上對客人說：“很抱歉，先生，此事的責(zé)任在我們飯店。當(dāng)時，值臺服務(wù)員已經(jīng)答應(yīng)了您的要求，但他沒有把此事在值班簿上記錄留言，27造成了與下一班工作的脫節(jié)。另外，下一班服務(wù)員雖然未得到上一班服務(wù)員的交代，但也應(yīng)該根據(jù)實際情況，收下您朋友帶來的東西，這是我們工作中的第二次過失。實在對不起，請原諒?！闭f到這里，小黃又把話題一轉(zhuǎn)，問道：“先生，您能否告訴我，您朋友送來讓寄存的東西是何物？”“唔，是襯衫?！毙↑S聽了馬上以此為題緩解矛盾：“先生，話又得說回來，那位服務(wù)員不肯收下您朋友的襯衫也不是沒有一點道理的，因為襯衫一類物品容易被擠壓而受損傷，為了對客人負(fù)責(zé)，我們一般是不轉(zhuǎn)交的，而要求親手交送，28當(dāng)然您的事既然已經(jīng)答應(yīng)了，就應(yīng)該收下來，小心保存，再轉(zhuǎn)交給您。不知眼下是否還需要我們轉(zhuǎn)交，我們一定滿足您的要求?！薄安槐乩玻乙呀?jīng)收到朋友送來的襯衫了。”客人見小黃說得也有點道理，況且態(tài)度這么好，心情舒暢多了，隨之也就打消了向飯店領(lǐng)導(dǎo)投訴的念頭。

29這件事，實習(xí)生小黃處理得很好，值得肯定，但由此暴露的飯店前臺工作脫節(jié)造成不良后果的教訓(xùn)更值得記取。飯店總臺工作要避免此類事件的發(fā)生，員工應(yīng)樹立整體意識，各個崗位之間，上一班與下一班之間要做好協(xié)調(diào)工作(包括認(rèn)真做好值班記錄)，相互銜接，環(huán)環(huán)相扣，從而保證整個飯店工作象一個工廠流水線那樣順順當(dāng)當(dāng)?shù)卣＿\轉(zhuǎn)。30主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)采購業(yè)務(wù)生產(chǎn)業(yè)務(wù)銷售業(yè)務(wù)利潤形成及分配業(yè)務(wù)資金籌集業(yè)務(wù)借貸復(fù)式記賬法的應(yīng)用

——工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算目錄采購業(yè)務(wù)核算采購業(yè)務(wù)核算的主要內(nèi)容從結(jié)算方式看錢貨兩清貨到款未付款付貨未到預(yù)付定金，日后購進(jìn)貨在途中（2）從資金內(nèi)容看②支付價外費用（記入所購資產(chǎn)的價值）。①支付買價③支付增值稅進(jìn)項稅額購進(jìn)材料時，包括運費、保險費、挑選整理費、裝卸費、途中損耗等；購進(jìn)固定資產(chǎn)時，包括運費、安裝費、保險費、調(diào)試費等2.需設(shè)置的賬戶借原材料貸（1）原材料，資產(chǎn)類發(fā)出庫存材料的成本驗收入庫材料的成本借在途物資貸（2）在途物資，資產(chǎn)類期末庫存材料的成本已購入但尚未驗收入庫材料的成本驗收入庫材料的成本期末在途材料的成本借固定資產(chǎn)貸（3）固定資產(chǎn)，資產(chǎn)類取得的固定資產(chǎn)的原始價值（4）應(yīng)付賬款，負(fù)債類減少的固定資產(chǎn)的原始價值借應(yīng)付賬款貸購進(jìn)商品、勞務(wù)時，應(yīng)付未付對方的款項償還時借應(yīng)付票據(jù)貸因購進(jìn)商品、勞務(wù)而簽發(fā)商業(yè)匯票時。票據(jù)到期還款時（5）應(yīng)付票據(jù)，負(fù)債類（6）應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅，負(fù)債類對商品的增值額征收的一種稅，在商品的銷售環(huán)節(jié)按銷售額的17%征稅，先由銷售方向購貨方收取，由銷售方月末向稅務(wù)局繳納，繳納時，可以扣除購進(jìn)材料時已支付的增值稅。購進(jìn)材料1萬元（向?qū)Ψ街Ц抖惤?700元——稱為進(jìn)項稅）生產(chǎn)時耗用材料1萬元，發(fā)生其他生產(chǎn)費用1萬元以3萬元的價格將生產(chǎn)的商品銷售出去，收取5100元的稅金——稱為銷項稅。增值額20000元，月末按實際增值額向稅務(wù)局交納增值稅3400元。（月末交稅=銷項稅--進(jìn)項稅）應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）（銷項稅額）（已交稅金）借應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅貸月末，繳納稅金購進(jìn)時，支付進(jìn)項稅額銷售時，收取銷項稅額該賬戶需要設(shè)三級明細(xì)賬戶：借預(yù)付賬款貸（7）預(yù)付賬款，資產(chǎn)類購進(jìn)商品后，注銷原預(yù)付定金按合同預(yù)付采購定金時（1）1日，向紅星工廠購進(jìn)甲材料一批，價款10萬元，增值稅進(jìn)項稅額1.7萬元，款項尚未支付，材料已驗收入庫。借：原材料——甲材料100000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）17000

貸：應(yīng)付賬款——紅星工廠1170003.會計核算舉例（某企業(yè)11月份業(yè)務(wù)）（2）2日，向天龍工廠購進(jìn)乙材料一批，價款3萬元，增值稅進(jìn)項稅額5100元，運雜費300元，款已通過銀行支付，貨未到。借：在途物資——乙材料30300

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）5100

貸：銀行存款35400（3）11日，以銀行存款向東華工廠預(yù)付購料款9萬元。借：預(yù)付賬款—東華工廠90000

貸：銀行存款90000（4）12日，以銀行存款向方正公司償還前欠的購料款35100元。借：應(yīng)付賬款—方正公司35100

貸：銀行存款35100（5）15日，向東華工廠購進(jìn)乙材料一批，價款7萬元，增值稅進(jìn)項稅額11900元，對方代墊運雜費100元，貨款前已預(yù)先支付，材料已驗收入庫。（6）16日，本月2日向天龍工廠購進(jìn)的乙材料已到，驗收入庫。借：原材料——乙材料30300

貸：在途物資——乙材料30300借：原材料—乙材料

70100

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）11900

貸：預(yù)付賬款——東華工廠82000（7）19日，向光明工廠購進(jìn)甲、乙兩種材料，甲材料20噸，單價1000元每噸；乙材料10噸，單價1500元。價款合計35000元，增值稅進(jìn)項稅額5950元，對方代墊運雜費1500元，按材料重量分?jǐn)偂ｉ_出為期三個月的商業(yè)匯票抵付貨款，材料已驗收入庫。借：原材料—甲材料

21000—乙材料

15500

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）5950

貸：應(yīng)付票據(jù)——光明工廠

42450（8）20日，東華工廠退回預(yù)付的購料款中多付的款項。（9）22日，購入新設(shè)備一臺，支付設(shè)備價款3萬元，增值稅5100元，運費1000元，款項以銀行存款支付。借：固定資產(chǎn)31000

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）5100

貸：銀行存款36100借：銀行存款8000

貸：預(yù)付賬款—東華工廠8000借預(yù)付賬款貸90000（3）82000（5）4.說明：材料采購過程中采購人員差旅費的核算其他應(yīng)收款－××人職工借款時職工報銷或還款時余：尚未收回或

報銷的款項資產(chǎn)類賬戶核算要點：一次借款，一次報銷，一次結(jié)清例1：3月1日，采購員李明因公出差，預(yù)借差旅費500元，財務(wù)科當(dāng)即以現(xiàn)金付給。借：其他應(yīng)收款－李明500

貸：庫存現(xiàn)金500例2：3月5日，采購員李明出差歸來，報銷差旅費450元，余款50元退回。借：管理費用

450庫存現(xiàn)金

50貸：其他應(yīng)收款－李明

500假設(shè)3月5日，采購員李明出差歸來，報銷差旅費550元，財務(wù)科補(bǔ)付現(xiàn)金50元。？？？借：管理費用

550貸：其他應(yīng)收款－李明

500庫存現(xiàn)金

50二、生產(chǎn)過程核算（一）生產(chǎn)過程核算的主要內(nèi)容生產(chǎn)經(jīng)營過程中的耗費直接費用間接費用期間費用直接為生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生的費用，如生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用原材料（直接材料）、生產(chǎn)工人的工資和福利費（直接人工）間接為生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生的費用（主要是車間發(fā)生的費用），如車間領(lǐng)用原料、車間管理人員的工資和福利費、車間固定資產(chǎn)的折舊費、車間照明的電費等其他部門發(fā)生的與生產(chǎn)無關(guān)的費用，包括：管理費用（企業(yè)管理部門發(fā)生的費用，如管理部門人員的工資、企業(yè)的辦公費等）財務(wù)費用（為籌集資金發(fā)生的費用，如利息）銷售費用（為銷售發(fā)生的費用（如廣告費）記入產(chǎn)品生產(chǎn)成本記入當(dāng)期損益按與產(chǎn)品生產(chǎn)之間的關(guān)系分（二）需設(shè)置的賬戶借生產(chǎn)成本貸1、生產(chǎn)成本，成本類，核算處于生產(chǎn)階段的產(chǎn)品的生產(chǎn)費用（即：在產(chǎn)品的價值）生產(chǎn)領(lǐng)用的原材料生產(chǎn)工人的工資、福利費月末分配轉(zhuǎn)入的制造費用產(chǎn)品完工，驗收入庫時，入庫產(chǎn)品的生產(chǎn)費用月末在產(chǎn)品生產(chǎn)成本借制造費用貸

2、制造費用，成本類，核算為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的各種間接費用。月末按一定的標(biāo)準(zhǔn)，全額分配轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本車間管理人員工資、福利費車間設(shè)備、廠房的折舊費車間辦公費、水電費、機(jī)物料消耗借管理費用貸（3）管理費用，損益類（核算內(nèi)容見書上P241）期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，以便計算當(dāng)期利潤發(fā)生各項管理費用時借財務(wù)費用貸（4）財務(wù)費用，損益類期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，以便計算當(dāng)期利潤發(fā)生各項財務(wù)費用時借銷售費用貸（5）銷售費用，損益類（核算內(nèi)容見書上P242）期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，以便計算當(dāng)期利潤發(fā)生各項銷售費用時借庫存商品貸（6）庫存商品，資產(chǎn)類，核算企業(yè)庫存的各種商品的增減變動情況驗收入庫產(chǎn)品的成本發(fā)出庫存產(chǎn)品的成本庫存產(chǎn)品的成本借應(yīng)付職工薪酬－工資貸（7）應(yīng)付職工薪酬，負(fù)債類應(yīng)付未付的職工工資、獎金實際支付的工資、獎金借應(yīng)付職工薪酬－職工福利貸應(yīng)付未付的職工福利費（可以每月按工資總額的14%計提）實際使用的福利費尚未支付的工資尚未使用的福利費（8）累計折舊，資產(chǎn)類，反映固定資產(chǎn)的磨損、折耗程度，是固定資產(chǎn)的抵減賬戶。累計折舊的增加是固定資產(chǎn)凈值的減少。借累計折舊貸固定資產(chǎn)減少時，注銷已提的折舊每月提取的折舊數(shù)（當(dāng)月的磨損數(shù)）累計提取的折舊數(shù)借固定資產(chǎn)貸增加固定資產(chǎn)的原值減少固定資產(chǎn)的原值現(xiàn)有固定資產(chǎn)的原值現(xiàn)有固定資產(chǎn)的凈值（折余價值）（1）3日，生產(chǎn)車間為生產(chǎn)A產(chǎn)品200件領(lǐng)用甲材料86000元，為生產(chǎn)B產(chǎn)品200件領(lǐng)用乙材料32000元。借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品86000——B產(chǎn)品32000

貸：原材料——甲材料86000——乙材料32000（2）4日，以現(xiàn)金支付廠部辦公人員張三出差預(yù)借的差旅費800元。3.會計核算舉例（某企業(yè)12月份業(yè)務(wù)）借：其他應(yīng)收款——張三800

貸：庫存現(xiàn)金800（3）5日，購買廠部用辦公用品計900元，以銀行存款支付。借：管理費用900

貸：銀行存款900（4）6日，以銀行存款支付廣告費用1000元。借：銷售費用1000

貸：銀行存款1000（5）11日，張三出差回來報銷差旅費650元，退回現(xiàn)金150元。（6）13日，生產(chǎn)車間領(lǐng)用潤滑油3200元。借：庫存現(xiàn)金150管理費用650貸：其他應(yīng)收款——張三800借：制造費用3200

貸：原材料——潤滑油3200（7）18日，從銀行存款提取現(xiàn)金60000元，備發(fā)職工上月工資。借：庫存現(xiàn)金60000

貸：銀行存款60000（8）18日，以現(xiàn)金60000元發(fā)放職工上月工資。借：應(yīng)付職工薪酬－工資60000

貸：庫存現(xiàn)金60000（9）19日，從銀行存款支付本月辦公用品費1200元，其中，企業(yè)行政管理部門800元，基本生產(chǎn)車間400元。借：管理費用800

制造費用400

貸：銀行存款1200（10）22日，從銀行存款支付本月水電費2000元，其中，企業(yè)行政管理部門1020元，基本生產(chǎn)車間照明用980元。借：管理費用1020

制造費用980

貸：銀行存款2000（11）31日，用銀行存款支付本月短期銀行借款利息600元。（12）31日，用銀行存款支付本月份負(fù)擔(dān)的財產(chǎn)保險費1000元，其中，企業(yè)行政管理部門負(fù)擔(dān)700元，基本生產(chǎn)車間負(fù)擔(dān)300元。借：管理費用700

制造費用300

貸：銀行存款1000借：財務(wù)費用600

貸：銀行存款600（13）31日，分配本月職工工資68000元，其中，生產(chǎn)工人工資50000元（工時記錄為：A產(chǎn)品耗用工時3000小時，B產(chǎn)品耗用工時2000小時），車間管理人員工資8000元，企業(yè)行政管理部門人員工資10000元。借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品30000——B產(chǎn)品20000

管理費用10000

制造費用8000

貸：應(yīng)付職工薪酬－工資68000（14）31日，按規(guī)定以職工工資總額的14%計提本月福利費9520元，其中，按制造A產(chǎn)品的生產(chǎn)工人工資提4200元，按制造B產(chǎn)品的生產(chǎn)工人工資提2800元，按車間管理人員工資提1120元，按企業(yè)行政管理部門人員工資提1400元。借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品4200——B產(chǎn)品2800

管理費用1400

制造費用1120

貸：應(yīng)付職工薪酬－職工福利9520（15）31日，按規(guī)定計提本月固定資產(chǎn)折舊費9000元，其中，生產(chǎn)車間6000元，企業(yè)行政管理部門3000元。借：管理費用3000

制造費用6000

貸：累計折舊9000（16）31日，分配本月制造費用20000元，其中A產(chǎn)品12000元，B產(chǎn)品8000元。借制造費用貸（6）3200（9）400（10）980（12）300（13）8000（14）1120（15）6000（16）20000本期發(fā)生額20000本期發(fā)生額20000將制造費用按生產(chǎn)工時比例在A、B產(chǎn)品之間進(jìn)行分配借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品12000——B產(chǎn)品8000

貸：制造費用20000分配率＝20000/5000＝4元/小時A產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟慕痤~＝4×3000＝12000元B產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟慕痤~＝4×2000＝8000元（17）31日，假設(shè)A、B產(chǎn)品各200件全部完工入庫，分別計算A、B產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，并作完工入庫的分錄。借生產(chǎn)成本－A產(chǎn)品貸借生產(chǎn)成本－B產(chǎn)品貸8600030000420012000借：庫存商品——A產(chǎn)品132200——B產(chǎn)品62800

貸：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品132200——B產(chǎn)品6280032000200002800800013220062800借生產(chǎn)成本貸庫存商品原材料應(yīng)付職工薪酬-工資應(yīng)付職工薪酬-福利費累計折舊銀行存款制造費用①①①領(lǐng)料②②②分配工資③③③計提福利費④④計提折舊⑤⑤付車間保險費⑥⑥結(jié)轉(zhuǎn)制造費用⑦⑦商品完工入庫三、銷售業(yè)務(wù)的核算（1）從業(yè)務(wù)內(nèi)容上看主營銷售業(yè)務(wù)1.核算的主要內(nèi)容主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)成本增值稅銷項稅額營業(yè)稅金及附加銷售費用（3）從資金角度看銷售時收款預(yù)收款，按合同所定時間銷售銷售時未收款（2）從業(yè)務(wù)結(jié)算類型上看銷售價格增值稅銷項稅額銀行存款應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)預(yù)收賬款2.需設(shè)置的賬戶借主營業(yè)務(wù)收入貸（1）主營業(yè)務(wù)收入，損益類主營銷售業(yè)務(wù)發(fā)生時，取得的銷售收入（按銷售價格計算）借主營業(yè)務(wù)成本貸（2）主營業(yè)務(wù)成本，損益類月末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶銷售時，售出商品的實際生產(chǎn)成本月末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶假設(shè)本月投產(chǎn)的產(chǎn)品400件全部完工入庫，每件生產(chǎn)成本為250元，本期銷售300件。則：生產(chǎn)成本＝400×250＝100000主營業(yè)務(wù)成本＝300×250＝75000（4）應(yīng)交稅費，負(fù)債類，下設(shè)“增值稅、營業(yè)稅、消費稅、城市維護(hù)建設(shè)稅”等二級明細(xì)。借營業(yè)稅金及附加貸（3）營業(yè)稅金及附加，損益類，核算企業(yè)發(fā)生的應(yīng)由營業(yè)活動負(fù)擔(dān)的與營業(yè)收入有關(guān)的稅金及附加費，包括消費稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加等。月末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶銷售時，售出商品的實際應(yīng)納稅金及附加（5）銷售費用，損益類。（6）預(yù)收賬款，負(fù)債類借應(yīng)收賬款貸（7）應(yīng)收賬款，資產(chǎn)類銷售商品或提供勞務(wù)時，應(yīng)收未收對方的款項收取款項時（8）應(yīng)收票據(jù)，資產(chǎn)類借應(yīng)收票據(jù)貸銷售商品或提供勞務(wù)時，收到的商業(yè)匯票票據(jù)到期，收取款項時借預(yù)收賬款貸向?qū)Ψ桨l(fā)運商品時預(yù)先收取對方款項時（9）本年利潤，所有者權(quán)益類借本年利潤貸月末轉(zhuǎn)入的有關(guān)費用、月末轉(zhuǎn)入的收入、利得損失

余：截止到本月的凈虧損余：截止到本月的凈利潤（1）3日，銷售給花園公司A產(chǎn)品一批，價款200000元，增值稅銷項稅34000元，價稅均已收到，存入銀行。借：銀行存款234000

貸：主營業(yè)務(wù)收入——A產(chǎn)品

200000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）34000（2）4日，銷售給天河公司A產(chǎn)品一批，價款150000元，增值稅銷項稅25500元，價稅均未收到。3.會計核算舉例（某企業(yè)12月份業(yè)務(wù)）借：應(yīng)收賬款——天河公司175500

貸：主營業(yè)務(wù)收入——A產(chǎn)品

150000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）25500（3）5日，銷售給長城公司B產(chǎn)品一批，價款100000元，增值稅銷項稅17000元，收到一張為期3個月的商業(yè)匯票。借：應(yīng)收票據(jù)——長城公司117000

貸：主營業(yè)務(wù)收入——B產(chǎn)品

100000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）17000（4）6日，以銀行存款支付廣告費用6000元。借：銷售費用6000

貸：銀行存款6000（6）13日，按合同向京東公司預(yù)收銷售定金10000元，收存銀行。借：銀行存款10000

貸：預(yù)收賬款——京東公司10000補(bǔ)充說明：預(yù)收賬款的核算：口徑應(yīng)一致

1.預(yù)收款項時；

2.向?qū)Ψ桨l(fā)運商品時；

3.款項不足要補(bǔ)收，多余要退回。假設(shè)20日向?qū)Ψ桨l(fā)運商品一批價款10000元，稅金1700元，補(bǔ)收余款1700元。則賬務(wù)處理如下：借：預(yù)收賬款－京東公司