債券質(zhì)押式回購綜合業(yè)務(wù)知識培訓(xùn)課件

債券質(zhì)押式回購業(yè)務(wù)講解1.業(yè)務(wù)概述

質(zhì)押式回購是交易雙方以債券為權(quán)利質(zhì)押所進(jìn)行的短期資金融通業(yè)務(wù)。

融資方：正回購

融券方：逆回購

正回購：以券換資，以債券抵押獲得融資定義標(biāo)準(zhǔn)券標(biāo)準(zhǔn)券是指在證券回購交易中，由不同債券品種按相應(yīng)折算比率折算形成的，用以確定可通過質(zhì)押式回購交易進(jìn)行融資的額度國債券標(biāo)準(zhǔn)券折算率我們可稱債券折算率，是指債券現(xiàn)券折算成國債回購業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)券的比率標(biāo)準(zhǔn)券使用率融資回購交易未到期余額/質(zhì)押券對應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)券總量回購放大倍數(shù)公式：未到期回購余額/凈資產(chǎn)基本概念債券出入庫：上海基本操作入庫：1、在交易系統(tǒng)中選擇“賣出”

2、輸入對應(yīng)債券質(zhì)押代碼和入庫債券張數(shù)出庫：1、在交易系統(tǒng)中選擇“買入”；

2、輸入對應(yīng)債券質(zhì)押代碼和出庫債券張數(shù)質(zhì)押代碼可在“上證債券信息網(wǎng)”查詢深圳在柜臺和web交易上通過“債券質(zhì)押入庫”“債券質(zhì)押出庫”進(jìn)行操作Web交易視圖個人資金賬戶內(nèi)資產(chǎn)達(dá)50萬資產(chǎn)三年內(nèi)10筆債券買賣交易記錄債券投資基礎(chǔ)知識測試達(dá)到80分及以上機構(gòu)需要提供資產(chǎn)負(fù)債表，凈資產(chǎn)不得低于100萬資金賬戶內(nèi)資產(chǎn)達(dá)50萬資產(chǎn)三年內(nèi)10筆債券買賣交易記錄債券投資基礎(chǔ)知識測試達(dá)到80分及以上基本準(zhǔn)入門檻基本投資策略套作融資打新融資投資其他理財產(chǎn)品基本投資策略2.質(zhì)押式融資回購套作基本概念第一次融資第二次融資自有資金資產(chǎn)負(fù)債和權(quán)益杠桿部分杠桿部分回購市場套作：循環(huán)投資，循環(huán)質(zhì)押的投資方式。能產(chǎn)生杠桿效應(yīng)，放大投資倍數(shù)，同時收益與風(fēng)險也被放大初始債券組合收益：利息+資本利得客戶投入資金：400萬投資期限：5個月（2012年3月——2012年7月）投資方式：債券回購套作放大倍數(shù)：約3.5倍左右案例-套作的魅力主要投資品種：債券品種12276811蘭城投半個月8.2%12283111惠通債四個月7.49%12284011臨汾債四個月7.23%回購品種204001GC001204002GC002204003GC003204004GC004204007GC007投資收入：債券時間操作資金變動利潤12276811蘭城投3月中買入4413403172239.63月低賣出4585643

12283111惠通債3月中買入127975285243.266月、7月賣出1364996

12284011臨汾債3月低、4月初買入1682545711358376月、7月賣出17961294

合計

139332012276811蘭城投綠：買入?yún)^(qū)間紅：賣出區(qū)間12283111惠通債綠：買入?yún)^(qū)間紅：賣出區(qū)間12284011臨汾債綠：買入?yún)^(qū)間紅：賣出區(qū)間回購融資金額融資資金變動成本GC001774100000774180985.280985.18GC002112300000112329461.929461.85GC0036930000069310332.2910332.29GC0042830000028309231.269231.26GC0071470000014709742.349742.34合計

139752.92融資成本：收益率：

（1393320-139752.92）/4000000=30.8%營業(yè)部傭金收入凈傭金：23220元債券手續(xù)費12276811蘭城投1799.8312283111惠通債528.9512284011臨汾債6957.77合計9286.55回購手續(xù)費GC0017741GC0022246GC0032079GC0041132GC007735合計139333.風(fēng)險管理融資放大倍數(shù)公式：未到期回購余額/凈資產(chǎn)上交所規(guī)定不得超過5倍標(biāo)準(zhǔn)券使用率標(biāo)準(zhǔn)券的使用率不得超過上交所規(guī)定，即90%的標(biāo)準(zhǔn)上海登記結(jié)算公司對于日終結(jié)算也有90%的標(biāo)準(zhǔn)要求欠庫庫中標(biāo)準(zhǔn)券的價值低于融資的價值欠資客戶回購到期沒有及時償還到期資金風(fēng)險事項客戶購買債券1500張，折算率0.76。入庫后標(biāo)準(zhǔn)券余額為1140張，最大可融1000張，即10萬（1140×88%>1000)。融資后使用率為：1000/1140=0.877?？蛻糍I入品種為204003，時間為3天。第二日折算率調(diào)整為0.73，入庫標(biāo)準(zhǔn)券余額為1095張，標(biāo)準(zhǔn)券使用率為：91.32%>90%,超出交易所標(biāo)準(zhǔn)。解決方法：買入債券質(zhì)押入庫，增加標(biāo)準(zhǔn)券數(shù)量（1）標(biāo)準(zhǔn)券使用率超標(biāo)案例1登記公司清算制度導(dǎo)致日終清算時標(biāo)準(zhǔn)券超標(biāo)出入庫申報處理原則：當(dāng)日買入申報入庫并用于回購的部分成功入庫，未用于回購的部分可能因待交收而入庫失敗。當(dāng)日賣出的出庫申報成功出庫。在回購質(zhì)押券足額的前提下，已到期兌付質(zhì)押券自動出庫。出入庫清算處理順序：首次出庫—〉首次入庫—〉二次入庫—〉二次出庫首次出入庫：出庫：當(dāng)日賣出的出庫申報、已兌付質(zhì)押券的出庫入庫：用于回購的入庫申報完成證券交收、變更登記處理之后，結(jié)算系統(tǒng)對剩余出入庫申報進(jìn)行二次出入庫處理?？蛻糍|(zhì)押庫內(nèi)有A券50000張，庫外無券，客戶當(dāng)日有440萬的回購到期，即需要償還440萬?？蛻暨x擇通過部分賣券還款的方式，即出庫4000張，進(jìn)行賣出，但由于該品種交易量不活躍當(dāng)日沒有成交，客戶只能在將債券入庫進(jìn)行續(xù)作首次出庫：不處理（沒有出庫并成功賣出的債券）首次入庫：不處理（庫外沒有4000張券）二次入庫：不處理（庫外沒有4000張券）二次出庫：出庫4000張（庫內(nèi)有6000張未被占用，故可成功出庫）結(jié)果：出庫4000張，使用率為95.65%解決：發(fā)現(xiàn)超標(biāo)，要求客戶盡快將債券入庫，防止折算率調(diào)整后再發(fā)生欠庫。

案例2注：登記公司近日電話聯(lián)系我部，現(xiàn)在他們對日終超標(biāo)的客戶開始進(jìn)行監(jiān)管，如果營業(yè)部發(fā)現(xiàn)客戶連續(xù)兩次日終使用率超標(biāo)，請務(wù)必告訴客戶第三天交易日不要進(jìn)行頻繁出入庫（2）欠庫當(dāng)庫中標(biāo)準(zhǔn)券總量小于融資金額時就發(fā)生了欠庫1、折算率的大幅下調(diào)，導(dǎo)致欠庫2、登記公司結(jié)算后，日終標(biāo)準(zhǔn)券使用率嚴(yán)重超標(biāo)，如接近100%，折算率的小幅下調(diào)也會導(dǎo)致欠庫

解決：時刻關(guān)注總公司下發(fā)的營業(yè)部交易情況表，提示超標(biāo)客戶及時入庫（3）欠資欠資：客戶無法在4點以前將回購到期的資金及時彌補，我們界定為欠資。后果：公司將會受到登記公司的處罰，由此影響到AA級券商的評級。營業(yè)部將按風(fēng)險事件處理

容易發(fā)生欠資的幾種情況尾盤交易發(fā)生廢單，無法及時成交，導(dǎo)致欠資尾盤快速下跌，委托會出現(xiàn)廢單出現(xiàn)廢單不用撤單繼續(xù)委托客戶委托超價格范圍，造成廢單，導(dǎo)致欠資客戶委托一個較高的價格，待其自動成交。價格可能超過范圍，發(fā)生廢單，客戶沒有及時發(fā)現(xiàn)。這時客戶有其他事情，沒有后續(xù)再定盤客戶委托續(xù)作后，有利息還未彌補。客戶委托成功后外出辦事，沒有注意到利息的償還問題營業(yè)部在早上看到自己客戶今天需要續(xù)作的，一定要檢查下客戶有沒有留下還利息的資金。

風(fēng)險責(zé)任人有事外出，沒有做好業(yè)務(wù)交接.導(dǎo)致備崗人員不知道如何盯市，當(dāng)發(fā)現(xiàn)聯(lián)系不上客戶時不知道如何強制委托。風(fēng)險責(zé)任人不夠重視，不能做到按時盯市等總部提示時，才提示客戶，發(fā)現(xiàn)為時已晚4.盯市管理明確營業(yè)部風(fēng)險責(zé)任人開展業(yè)務(wù)的各營業(yè)部要確定風(fēng)險責(zé)任人，由營業(yè)部經(jīng)理任命，最少兩人，主崗一名，備崗一名。確認(rèn)后，營業(yè)部向總公司報備開戶時做好客戶說明營業(yè)部在開戶時，須告知客戶委托時間的管理要求，要求客戶簽署承諾函，并要求其簽署委托單（買入，賣出，撤單的最好都要簽）每日關(guān)注總公司下發(fā)的《各營業(yè)部客戶交易情況表》和《交易所債券折算率調(diào)整表》對超標(biāo)的客戶進(jìn)行及時提醒，要求其及時彌補資金或標(biāo)準(zhǔn)券4.開市時要明確今天回購到期的客戶早上查看客戶交易情況，看其是否有當(dāng)日到期的回購5.準(zhǔn)時盯市，提示沒有續(xù)作的客戶，及時續(xù)作，發(fā)現(xiàn)聯(lián)系

不上客戶的，做好代客戶委托準(zhǔn)備6.風(fēng)險責(zé)任人主崗、備崗都要必須加入到公司的質(zhì)押式回

購群中（飛信群和QQ群）每日要到群里報道，2點30匯報各自營業(yè)部的情況7.風(fēng)險責(zé)任人有事無法在盯市時間進(jìn)行盯市管理的，要提

前向備崗做好交接，備崗必須為報備的責(zé)任人，要以O(shè)A

的形式告知營業(yè)部經(jīng)理和總公司質(zhì)押回購柜臺續(xù)作流程做好留痕無法上聯(lián)系客戶或受客戶委托代其操作的需要做好留痕。在金證系統(tǒng)里面先確認(rèn)客戶需要續(xù)作的數(shù)量，再檢查客戶是否有融資未成交的委托單。如果有，必須先撤單再委托（因為未成交仍會占用標(biāo)準(zhǔn)券，導(dǎo)致標(biāo)準(zhǔn)券不足）；如果沒有，可以直接委托直接委托：通過普通委托的證券買入，即可完成續(xù)作。目前各營業(yè)部客服主管已開通“普通委托權(quán)限”。先撤單再委托：由于客戶通過其他終端進(jìn)行的委托，柜臺無法直接撤單，需要營業(yè)部向總公司運營管理部申請撤單處理，才可撤單。撤單后，可直接通過“普通委托權(quán)限”進(jìn)行委托即可。完成續(xù)作后，各營業(yè)部需要補填委托單

謝謝！主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)采購業(yè)務(wù)生產(chǎn)業(yè)務(wù)銷售業(yè)務(wù)利潤形成及分配業(yè)務(wù)資金籌集業(yè)務(wù)借貸復(fù)式記賬法的應(yīng)用

——工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的核算目錄采購業(yè)務(wù)核算采購業(yè)務(wù)核算的主要內(nèi)容從結(jié)算方式看錢貨兩清貨到款未付款付貨未到預(yù)付定金，日后購進(jìn)貨在途中（2）從資金內(nèi)容看②支付價外費用（記入所購資產(chǎn)的價值）。①支付買價③支付增值稅進(jìn)項稅額購進(jìn)材料時，包括運費、保險費、挑選整理費、裝卸費、途中損耗等；購進(jìn)固定資產(chǎn)時，包括運費、安裝費、保險費、調(diào)試費等2.需設(shè)置的賬戶借原材料貸（1）原材料，資產(chǎn)類發(fā)出庫存材料的成本驗收入庫材料的成本借在途物資貸（2）在途物資，資產(chǎn)類期末庫存材料的成本已購入但尚未驗收入庫材料的成本驗收入庫材料的成本期末在途材料的成本借固定資產(chǎn)貸（3）固定資產(chǎn)，資產(chǎn)類取得的固定資產(chǎn)的原始價值（4）應(yīng)付賬款，負(fù)債類減少的固定資產(chǎn)的原始價值借應(yīng)付賬款貸購進(jìn)商品、勞務(wù)時，應(yīng)付未付對方的款項償還時借應(yīng)付票據(jù)貸因購進(jìn)商品、勞務(wù)而簽發(fā)商業(yè)匯票時。票據(jù)到期還款時（5）應(yīng)付票據(jù)，負(fù)債類（6）應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅，負(fù)債類對商品的增值額征收的一種稅，在商品的銷售環(huán)節(jié)按銷售額的17%征稅，先由銷售方向購貨方收取，由銷售方月末向稅務(wù)局繳納，繳納時，可以扣除購進(jìn)材料時已支付的增值稅。購進(jìn)材料1萬元（向?qū)Ψ街Ц抖惤?700元——稱為進(jìn)項稅）生產(chǎn)時耗用材料1萬元，發(fā)生其他生產(chǎn)費用1萬元以3萬元的價格將生產(chǎn)的商品銷售出去，收取5100元的稅金——稱為銷項稅。增值額20000元，月末按實際增值額向稅務(wù)局交納增值稅3400元。（月末交稅=銷項稅--進(jìn)項稅）應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）（銷項稅額）（已交稅金）借應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅貸月末，繳納稅金購進(jìn)時，支付進(jìn)項稅額銷售時，收取銷項稅額該賬戶需要設(shè)三級明細(xì)賬戶：借預(yù)付賬款貸（7）預(yù)付賬款，資產(chǎn)類購進(jìn)商品后，注銷原預(yù)付定金按合同預(yù)付采購定金時（1）1日，向紅星工廠購進(jìn)甲材料一批，價款10萬元，增值稅進(jìn)項稅額1.7萬元，款項尚未支付，材料已驗收入庫。借：原材料——甲材料100000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）17000

貸：應(yīng)付賬款——紅星工廠1170003.會計核算舉例（某企業(yè)11月份業(yè)務(wù)）（2）2日，向天龍工廠購進(jìn)乙材料一批，價款3萬元，增值稅進(jìn)項稅額5100元，運雜費300元，款已通過銀行支付，貨未到。借：在途物資——乙材料30300

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）5100

貸：銀行存款35400（3）11日，以銀行存款向東華工廠預(yù)付購料款9萬元。借：預(yù)付賬款—東華工廠90000

貸：銀行存款90000（4）12日，以銀行存款向方正公司償還前欠的購料款35100元。借：應(yīng)付賬款—方正公司35100

貸：銀行存款35100（5）15日，向東華工廠購進(jìn)乙材料一批，價款7萬元，增值稅進(jìn)項稅額11900元，對方代墊運雜費100元，貨款前已預(yù)先支付，材料已驗收入庫。（6）16日，本月2日向天龍工廠購進(jìn)的乙材料已到，驗收入庫。借：原材料——乙材料30300

貸：在途物資——乙材料30300借：原材料—乙材料

70100

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）11900

貸：預(yù)付賬款——東華工廠82000（7）19日，向光明工廠購進(jìn)甲、乙兩種材料，甲材料20噸，單價1000元每噸；乙材料10噸，單價1500元。價款合計35000元，增值稅進(jìn)項稅額5950元，對方代墊運雜費1500元，按材料重量分?jǐn)?。開出為期三個月的商業(yè)匯票抵付貨款，材料已驗收入庫。借：原材料—甲材料

21000—乙材料

15500

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）5950

貸：應(yīng)付票據(jù)——光明工廠

42450（8）20日，東華工廠退回預(yù)付的購料款中多付的款項。（9）22日，購入新設(shè)備一臺，支付設(shè)備價款3萬元，增值稅5100元，運費1000元，款項以銀行存款支付。借：固定資產(chǎn)31000

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）5100

貸：銀行存款36100借：銀行存款8000

貸：預(yù)付賬款—東華工廠8000借預(yù)付賬款貸90000（3）82000（5）4.說明：材料采購過程中采購人員差旅費的核算其他應(yīng)收款－××人職工借款時職工報銷或還款時余：尚未收回或

報銷的款項資產(chǎn)類賬戶核算要點：一次借款，一次報銷，一次結(jié)清例1：3月1日，采購員李明因公出差，預(yù)借差旅費500元，財務(wù)科當(dāng)即以現(xiàn)金付給。借：其他應(yīng)收款－李明500

貸：庫存現(xiàn)金500例2：3月5日，采購員李明出差歸來，報銷差旅費450元，余款50元退回。借：管理費用

450庫存現(xiàn)金

50貸：其他應(yīng)收款－李明

500假設(shè)3月5日，采購員李明出差歸來，報銷差旅費550元，財務(wù)科補付現(xiàn)金50元。？？？借：管理費用

550貸：其他應(yīng)收款－李明

500庫存現(xiàn)金

50二、生產(chǎn)過程核算（一）生產(chǎn)過程核算的主要內(nèi)容生產(chǎn)經(jīng)營過程中的耗費直接費用間接費用期間費用直接為生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生的費用，如生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用原材料（直接材料）、生產(chǎn)工人的工資和福利費（直接人工）間接為生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生的費用（主要是車間發(fā)生的費用），如車間領(lǐng)用原料、車間管理人員的工資和福利費、車間固定資產(chǎn)的折舊費、車間照明的電費等其他部門發(fā)生的與生產(chǎn)無關(guān)的費用，包括：管理費用（企業(yè)管理部門發(fā)生的費用，如管理部門人員的工資、企業(yè)的辦公費等）財務(wù)費用（為籌集資金發(fā)生的費用，如利息）銷售費用（為銷售發(fā)生的費用（如廣告費）記入產(chǎn)品生產(chǎn)成本記入當(dāng)期損益按與產(chǎn)品生產(chǎn)之間的關(guān)系分（二）需設(shè)置的賬戶借生產(chǎn)成本貸1、生產(chǎn)成本，成本類，核算處于生產(chǎn)階段的產(chǎn)品的生產(chǎn)費用（即：在產(chǎn)品的價值）生產(chǎn)領(lǐng)用的原材料生產(chǎn)工人的工資、福利費月末分配轉(zhuǎn)入的制造費用產(chǎn)品完工，驗收入庫時，入庫產(chǎn)品的生產(chǎn)費用月末在產(chǎn)品生產(chǎn)成本借制造費用貸

2、制造費用，成本類，核算為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的各種間接費用。月末按一定的標(biāo)準(zhǔn)，全額分配轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本車間管理人員工資、福利費車間設(shè)備、廠房的折舊費車間辦公費、水電費、機物料消耗借管理費用貸（3）管理費用，損益類（核算內(nèi)容見書上P241）期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，以便計算當(dāng)期利潤發(fā)生各項管理費用時借財務(wù)費用貸（4）財務(wù)費用，損益類期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，以便計算當(dāng)期利潤發(fā)生各項財務(wù)費用時借銷售費用貸（5）銷售費用，損益類（核算內(nèi)容見書上P242）期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，以便計算當(dāng)期利潤發(fā)生各項銷售費用時借庫存商品貸（6）庫存商品，資產(chǎn)類，核算企業(yè)庫存的各種商品的增減變動情況驗收入庫產(chǎn)品的成本發(fā)出庫存產(chǎn)品的成本庫存產(chǎn)品的成本借應(yīng)付職工薪酬－工資貸（7）應(yīng)付職工薪酬，負(fù)債類應(yīng)付未付的職工工資、獎金實際支付的工資、獎金借應(yīng)付職工薪酬－職工福利貸應(yīng)付未付的職工福利費（可以每月按工資總額的14%計提）實際使用的福利費尚未支付的工資尚未使用的福利費（8）累計折舊，資產(chǎn)類，反映固定資產(chǎn)的磨損、折耗程度，是固定資產(chǎn)的抵減賬戶。累計折舊的增加是固定資產(chǎn)凈值的減少。借累計折舊貸固定資產(chǎn)減少時，注銷已提的折舊每月提取的折舊數(shù)（當(dāng)月的磨損數(shù)）累計提取的折舊數(shù)借固定資產(chǎn)貸增加固定資產(chǎn)的原值減少固定資產(chǎn)的原值現(xiàn)有固定資產(chǎn)的原值現(xiàn)有固定資產(chǎn)的凈值（折余價值）（1）3日，生產(chǎn)車間為生產(chǎn)A產(chǎn)品200件領(lǐng)用甲材料86000元，為生產(chǎn)B產(chǎn)品200件領(lǐng)用乙材料32000元。借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品86000——B產(chǎn)品32000

貸：原材料——甲材料86000——乙材料32000（2）4日，以現(xiàn)金支付廠部辦公人員張三出差預(yù)借的差旅費800元。3.會計核算舉例（某企業(yè)12月份業(yè)務(wù)）借：其他應(yīng)收款——張三800

貸：庫存現(xiàn)金800（3）5日，購買廠部用辦公用品計900元，以銀行存款支付。借：管理費用900

貸：銀行存款900（4）6日，以銀行存款支付廣告費用1000元。借：銷售費用1000

貸：銀行存款1000（5）11日，張三出差回來報銷差旅費650元，退回現(xiàn)金150元。（6）13日，生產(chǎn)車間領(lǐng)用潤滑油3200元。借：庫存現(xiàn)金150管理費用650貸：其他應(yīng)收款——張三800借：制造費用3200

貸：原材料——潤滑油3200（7）18日，從銀行存款提取現(xiàn)金60000元，備發(fā)職工上月工資。借：庫存現(xiàn)金60000

貸：銀行存款60000（8）18日，以現(xiàn)金60000元發(fā)放職工上月工資。借：應(yīng)付職工薪酬－工資60000

貸：庫存現(xiàn)金60000（9）19日，從銀行存款支付本月辦公用品費1200元，其中，企業(yè)行政管理部門800元，基本生產(chǎn)車間400元。借：管理費用800

制造費用400

貸：銀行存款1200（10）22日，從銀行存款支付本月水電費2000元，其中，企業(yè)行政管理部門1020元，基本生產(chǎn)車間照明用980元。借：管理費用1020

制造費用980

貸：銀行存款2000（11）31日，用銀行存款支付本月短期銀行借款利息600元。（12）31日，用銀行存款支付本月份負(fù)擔(dān)的財產(chǎn)保險費1000元，其中，企業(yè)行政管理部門負(fù)擔(dān)700元，基本生產(chǎn)車間負(fù)擔(dān)300元。借：管理費用700

制造費用300

貸：銀行存款1000借：財務(wù)費用600

貸：銀行存款600（13）31日，分配本月職工工資68000元，其中，生產(chǎn)工人工資50000元（工時記錄為：A產(chǎn)品耗用工時3000小時，B產(chǎn)品耗用工時2000小時），車間管理人員工資8000元，企業(yè)行政管理部門人員工資10000元。借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品30000——B產(chǎn)品20000

管理費用10000

制造費用8000

貸：應(yīng)付職工薪酬－工資68000（14）31日，按規(guī)定以職工工資總額的14%計提本月福利費9520元，其中，按制造A產(chǎn)品的生產(chǎn)工人工資提4200元，按制造B產(chǎn)品的生產(chǎn)工人工資提2800元，按車間管理人員工資提1120元，按企業(yè)行政管理部門人員工資提1400元。借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品4200——B產(chǎn)品2800

管理費用1400

制造費用1120

貸：應(yīng)付職工薪酬－職工福利9520（15）31日，按規(guī)定計提本月固定資產(chǎn)折舊費9000元，其中，生產(chǎn)車間6000元，企業(yè)行政管理部門3000元。借：管理費用3000

制造費用6000

貸：累計折舊9000（16）31日，分配本月制造費用20000元，其中A產(chǎn)品12000元，B產(chǎn)品8000元。借制造費用貸（6）3200（9）400（10）980（12）300（13）8000（14）1120（15）6000（16）20000本期發(fā)生額20000本期發(fā)生額20000將制造費用按生產(chǎn)工時比例在A、B產(chǎn)品之間進(jìn)行分配借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品12000——B產(chǎn)品8000

貸：制造費用20000分配率＝20000/5000＝4元/小時A產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟慕痤~＝4×3000＝12000元B產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟慕痤~＝4×2000＝8000元（17）31日，假設(shè)A、B產(chǎn)品各200件全部完工入庫，分別計算A、B產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，并作完工入庫的分錄。借生產(chǎn)成本－A產(chǎn)品貸借生產(chǎn)成本－B產(chǎn)品貸8600030000420012000借：庫存商品——A產(chǎn)品132200——B產(chǎn)品62800

貸：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品132200——B產(chǎn)品6280032000200002800800013220062800借生產(chǎn)成本貸庫存商品原材料應(yīng)付職工薪酬-工資應(yīng)付職工薪酬-福利費累計折舊銀行存款制造費用①①①領(lǐng)料②②②分配工資③③③計提福利費④④計提折舊⑤⑤付車間保險費⑥⑥結(jié)轉(zhuǎn)制造費用⑦⑦商品完工入庫三、銷售業(yè)務(wù)的核算（1）從業(yè)務(wù)內(nèi)容上看主營銷售業(yè)務(wù)1.核算的主要內(nèi)容主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)成本增值稅銷項稅額營業(yè)稅金及附加銷售費用（3）從資金角度看銷售時收款預(yù)收款，按合同所定時間銷售銷售時未收款（2）從業(yè)務(wù)結(jié)算類型上看銷售價格增值稅銷項稅額銀行存款應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)預(yù)收賬款2.需設(shè)置的賬戶借主營業(yè)務(wù)收入貸（1）主營業(yè)務(wù)收入，損益類主營銷售業(yè)務(wù)發(fā)生時，取得的銷售收入（按銷售價格計算）借主營業(yè)務(wù)成本貸（2）主營業(yè)務(wù)成本，損益類月末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶銷售時，售出商品的實際生產(chǎn)成本月末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶假設(shè)本月投產(chǎn)的產(chǎn)品400件全部完工入庫，每件生產(chǎn)成本為250元，本期銷售300件。則：生產(chǎn)成本＝400×250＝100000主營業(yè)務(wù)成本＝300×250＝75000（4）應(yīng)交稅費，負(fù)債類，下設(shè)“增值稅、營業(yè)稅、消費稅、城市維護建設(shè)稅”等二級明細(xì)。借營業(yè)稅金及附加貸（3）營業(yè)稅金及附加，損益類，核算企業(yè)發(fā)生的應(yīng)由營業(yè)活動負(fù)擔(dān)的與營業(yè)收入有關(guān)的稅金及附加費，包括消費稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加等。月末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶銷售時，售出商品的實際應(yīng)納稅金及附加（5）銷售費用，損益類。（6）預(yù)收賬款，負(fù)債類借應(yīng)收賬款貸（7）應(yīng)收賬款，資產(chǎn)類銷售商品或提供勞務(wù)時，應(yīng)收未收對方的款項收取款項時（8）應(yīng)收票據(jù)，資產(chǎn)類借應(yīng)收票據(jù)貸銷售商品或提供勞務(wù)時，收到的商業(yè)匯票票據(jù)到期，收取款項時借預(yù)收賬款貸向?qū)Ψ桨l(fā)運商品時預(yù)先收取對方款項時（9）本年利潤，所有者權(quán)益類借本年利潤貸月末轉(zhuǎn)入的有關(guān)費用、月末轉(zhuǎn)入的收入、利得損失

余：截止到本月的凈虧損余：截止到本月的凈利潤（1）3日，銷售給花園公司A產(chǎn)品一批，價款200000元，增值稅銷項稅34000元，價稅均已收到，存入銀行。借：銀行存款234000

貸：主營業(yè)務(wù)收入——A產(chǎn)品

200000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）34000（2）4日，銷售給天河公司A產(chǎn)品一批，價款150000元，增值稅銷項稅25500元，價稅均未收到。3.會計核算舉例（某企業(yè)12月份業(yè)務(wù)）借：應(yīng)收賬款——天河公司175500

貸：主營業(yè)務(wù)收入——A產(chǎn)品

150000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）25500（3）5日，銷售給長城公司B產(chǎn)品一批，價款100000元，增值稅銷項稅17000元，收到一張為期3個月的商業(yè)匯票。借：應(yīng)收票據(jù)——長城公司117000

貸：主營業(yè)務(wù)收入——B產(chǎn)品

100000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）17000（4）6日，以銀行存款支付廣告費用6000元。借：銷售費用6000

貸：銀行存款6000（6）13日，按合同向京東公司預(yù)收銷售定金10000元，收存銀行。借：銀行存款10000

貸：預(yù)收賬款——京東公司10000補充說明：預(yù)收賬款的核算：口徑應(yīng)一致

1.預(yù)收款項時；

2.向?qū)Ψ桨l(fā)運商品時；

3.款項不足要補收，多余要退回。假設(shè)20日向?qū)Ψ桨l(fā)運商品一批價款10000元，稅金1700元，補收余款1700元。則賬務(wù)處理如下：借：預(yù)收賬款－京東公司11700

貸：主營業(yè)務(wù)收入10000

應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（銷項稅額）1700同時，借：銀行存款1700

貸：預(yù)收賬款－京東公司1700假設(shè)向?qū)Ψ桨l(fā)運的商品價款為8000元，稅金為1360元，如何作賬？？？（7）31日，結(jié)轉(zhuǎn)本月已銷產(chǎn)品成本260000元，其中