快遞綜合業(yè)務(wù)操作與管理之分揀操作及其管理

快遞業(yè)務(wù)操作與管理第5章：分揀操作及其管理1、快件分撥管理2、快件處理場地規(guī)劃及布局3、快件分揀封發(fā)管理本節(jié)主講內(nèi)容分撥批次分撥中心作用分撥中心功能1、分撥批次概念分撥：是快件的集散方式，是指在固定地點(diǎn)和固定時(shí)間段內(nèi)，將使用各種運(yùn)輸方式的快件集中到一起，按照目的地進(jìn)行分類的過程。分撥批次：為了保障快件及時(shí)中轉(zhuǎn)和派送，作業(yè)中心每天需完成多個(gè)不同時(shí)間要求、不同目的地的分撥作業(yè)任務(wù)。每一個(gè)不同時(shí)間要求、不同目的地的分撥作業(yè)任務(wù)在實(shí)際作業(yè)中稱之為分撥批次。分撥批次的制訂是為保證與運(yùn)輸資源有效、快速、精確的銜接，根據(jù)作業(yè)資源的情況進(jìn)行統(tǒng)籌分析，確定每個(gè)分撥作業(yè)任務(wù)的具體時(shí)間。2、分撥中心作用和功能P221）分撥中心作用區(qū)域內(nèi)的組織管理銜接作用區(qū)域營運(yùn)資源的開發(fā)和管理集中作業(yè)：信息作用：結(jié)算作用：2）分撥中心功能集散功能：分撥功能：操作功能：查驗(yàn)功能：分揀功能：裝卸搬運(yùn)功能：暫存功能：3）分撥批次設(shè)定時(shí)需要考慮的因素干線運(yùn)輸?shù)竭_(dá)時(shí)間時(shí)效性快件量：分撥中心的處理能力：4）

分撥批次設(shè)計(jì)原則及時(shí)性：充分利用分撥資源：不同級(jí)別分撥批次相關(guān)性：5）分撥批次設(shè)計(jì)流程確定分撥地點(diǎn)：確定分撥業(yè)務(wù)區(qū)域：確定分撥時(shí)間：確定分撥各區(qū)的截止時(shí)間和到達(dá)時(shí)間：確定分撥的快件類別確定下一個(gè)環(huán)節(jié)的時(shí)間或最終派送時(shí)間第5章：分揀操作及其管理1、快件分撥管理2、快件處理場地規(guī)劃及布局3、快件分揀封發(fā)管理本節(jié)主講內(nèi)容快件處理場地區(qū)域規(guī)劃作業(yè)區(qū)域面積規(guī)劃搬運(yùn)裝卸線路設(shè)計(jì)區(qū)域布局區(qū)域的標(biāo)識(shí)及使用規(guī)范1、快件處理場地區(qū)域規(guī)劃根據(jù)主要功能規(guī)劃、作業(yè)流程、作業(yè)量等指標(biāo)，來確定快件處理場地所需要的功能區(qū)域及其所占面積?？旒幚韴龅氐淖鳂I(yè)區(qū)域包括快遞作業(yè)區(qū)及外圍輔助活動(dòng)區(qū)。快遞作業(yè)區(qū)：包括裝卸、入庫、快件分揀、快件查驗(yàn)、快件集裝、快件出庫等區(qū)域。外圍區(qū)域：包括辦公、機(jī)房、休息等區(qū)域。1）進(jìn)站作業(yè)區(qū)國內(nèi)地快遞服務(wù)inlandexpressservice主要完成快件的卸貨、交接、入庫、分類等操作。進(jìn)站作業(yè)區(qū)：包括卸貨平臺(tái)、總包拆解區(qū)、分類操作區(qū)、暫存區(qū)等。2）快件查驗(yàn)區(qū)完成快件的品質(zhì)檢驗(yàn)、單證檢驗(yàn)、包裝檢驗(yàn)以及對(duì)快件的再包裝、加貼標(biāo)識(shí)等操作。一般航空運(yùn)輸前端或國際快件報(bào)關(guān)操作設(shè)有查驗(yàn)區(qū)。3）快件分揀區(qū)自動(dòng)分揀線。4）出站作業(yè)區(qū)主要完成出站快件的集裝、加貼標(biāo)簽、出庫、交接、裝運(yùn)等操作。出站作業(yè)區(qū)：包括裝貨平臺(tái)、集裝操作區(qū)、待發(fā)窺見暫存區(qū)。5）異常處理區(qū)6）庫房7）辦公區(qū)2、作業(yè)區(qū)域面積規(guī)劃快件裝卸區(qū)面積：裝卸平臺(tái)長度=（車廂寬度+完全作業(yè)距離）×同時(shí)作業(yè)車輛數(shù)×安全系數(shù)（P69）快件暫存區(qū)的面積：由作業(yè)高峰期的作業(yè)量、快件的流轉(zhuǎn)頻率及暫存區(qū)的面積利用率所決定?？旒捍鎱^(qū)面積=（作業(yè)高峰期的平均作業(yè)量÷面積利用系數(shù)）×流轉(zhuǎn)率。面積的利用系數(shù)：受快件的類型、快件的擺放工具（如托盤、籠車等）、快件的安全碼放高度等因素的影響。流轉(zhuǎn)率：取決于下一個(gè)環(huán)節(jié)的作業(yè)效率（如裝車速度、分揀或查驗(yàn)速度），因此，要根據(jù)經(jīng)驗(yàn)和具體條件來確定。快件分揀區(qū)面積：包括分揀作業(yè)區(qū)和分類擺放區(qū)。分揀作業(yè)區(qū)面積：由分揀作業(yè)方式和作業(yè)量決定。采用自動(dòng)分揀方式的作業(yè)區(qū)面積：主要是由自動(dòng)分揀設(shè)備的占地面積和安全作業(yè)距離決定；采用人工分揀方式的作業(yè)區(qū)面積：則取決于作業(yè)高峰期需同時(shí)作業(yè)的作業(yè)量、作業(yè)人數(shù)以及分揀速度?？旒诸悢[放區(qū)面積：取決于快件目的地區(qū)域的數(shù)量和各區(qū)的快件量及存放方式。3、搬運(yùn)裝卸線路設(shè)計(jì)1）作業(yè)條件分析快件搬運(yùn)裝卸作業(yè)量：是指在一定時(shí)間內(nèi)在一條具體路線上移動(dòng)的快件數(shù)量。（t/h、kg/h，m3/h，件/h）。快件搬運(yùn)裝卸數(shù)量條件：每次的搬運(yùn)裝卸量，即每次搬運(yùn)裝卸的件數(shù)、批量大小、少量多批還是大量少批；搬運(yùn)裝卸的頻繁性（連續(xù)的、間歇的，還是不經(jīng)常的）；每個(gè)時(shí)期的數(shù)量，如作業(yè)高峰期的數(shù)量以及數(shù)量的時(shí)間分布規(guī)律。安全約束條件：是指快遞企業(yè)為保障快件在搬運(yùn)裝卸過程中安全、完好無損，所制訂的一系列安全操作規(guī)定，如托盤的碼放高度規(guī)定，不同類型快件不能混裝的規(guī)定等；時(shí)間條件：是對(duì)搬運(yùn)裝卸快慢緩急程度的要求，如對(duì)不同操作批次的搬運(yùn)裝卸的時(shí)間要求、不同快件類型的搬運(yùn)裝卸時(shí)間要求等，以及搬運(yùn)裝卸活動(dòng)與其他作業(yè)環(huán)節(jié)的協(xié)調(diào)一致要求。2）搬運(yùn)裝卸線路確定直接型路線：快件從起點(diǎn)到終點(diǎn)的稱為直接型路線；當(dāng)快件量大，距離短或距離中等時(shí)，一般采用直接型是最經(jīng)濟(jì)；尤其在所需搬運(yùn)裝卸的快件對(duì)時(shí)效要求較高的時(shí)候更為有利。主要適用于進(jìn)出站的作業(yè)區(qū)的搬運(yùn)裝卸。間接型路線：分渠道型和中心型兩種；渠道型快件搬運(yùn)裝卸線路：就是快件在預(yù)定路線上移動(dòng)，同來自不同起點(diǎn)的其他快件一起運(yùn)到同一個(gè)終點(diǎn)。當(dāng)快件量為中等或少量，而距離為中等或較長時(shí)，采用這種形式是最經(jīng)濟(jì)的；尤其當(dāng)布置是不規(guī)則的分散時(shí)更為有利。其主要使用區(qū)域有集散區(qū)、查驗(yàn)區(qū)。中心型快件的搬運(yùn)路線：是指各種快件從起點(diǎn)移動(dòng)到一個(gè)中心分揀處或分發(fā)區(qū)，然后再運(yùn)往終點(diǎn)?？旒啃《嚯x中等或較遠(yuǎn)時(shí)，這種形式最為經(jīng)濟(jì)；尤其當(dāng)作業(yè)區(qū)域外形基本上方正的且管理水平較高時(shí)更為有利。其主要適用區(qū)域?yàn)榉謷^(qū)。4、區(qū)域布局流程性布局法：將快件移動(dòng)路線和各區(qū)域相關(guān)關(guān)系作為布局的主要依據(jù)，適用于快件作業(yè)區(qū)域的布局；活動(dòng)相關(guān)性布局法：是根據(jù)區(qū)域的綜合相關(guān)關(guān)系進(jìn)行區(qū)域布局，一般用于整個(gè)快件處理場地或輔助性區(qū)域的布局。1）作業(yè)區(qū)域布局決定快件處理場地對(duì)外的聯(lián)外道路行駛。確定快件處理場地聯(lián)外道路、進(jìn)出口方位、裝卸平臺(tái)位置及作業(yè)配置形式；決定作業(yè)區(qū)域空間范圍、大小及長寬比例；決定作業(yè)中心區(qū)內(nèi)從快件進(jìn)站到出站的主要物流路線形式，決定其物流模式，如直線形、L形、U形等。按快件作業(yè)流程和搬運(yùn)路線配置各區(qū)域位置。首先，將面積較大且長寬不易變動(dòng)的區(qū)域先置如建筑平面內(nèi)，如分揀區(qū)、查驗(yàn)區(qū)及自動(dòng)輸送設(shè)備等，再按流程相關(guān)的強(qiáng)度大小安排其他區(qū)域的布置。采用集中布置；與快件作業(yè)區(qū)分隔；方法：首先選擇與各操作環(huán)節(jié)活動(dòng)相關(guān)性最高的部門區(qū)域先行置入規(guī)劃范圍內(nèi)，再根據(jù)活動(dòng)相關(guān)強(qiáng)度大小，按與已置入?yún)^(qū)域關(guān)系的重要程度依次置入范圍內(nèi)。2）辦公區(qū)域布局5、區(qū)域的標(biāo)識(shí)及使用規(guī)范1）區(qū)域的標(biāo)識(shí)用有顏色的實(shí)線畫出各區(qū)域形狀，相鄰的兩個(gè)區(qū)域用不同顏色線條區(qū)分；用有顏色的虛線畫出進(jìn)出區(qū)域的標(biāo)準(zhǔn)位置，用帶箭頭的虛線表示快件的搬運(yùn)方向。文字標(biāo)識(shí)應(yīng)該清晰、明確；對(duì)于某些區(qū)域無法固定其功能的，可以使用移動(dòng)標(biāo)牌標(biāo)識(shí)進(jìn)行標(biāo)識(shí)，但在使用該區(qū)時(shí)，必須將使用的功能或目的標(biāo)識(shí)清楚，如分揀區(qū)的目的地區(qū)域。2）區(qū)域的使用規(guī)范進(jìn)出區(qū)域的標(biāo)準(zhǔn)位置和線路，一般用線條和文字同時(shí)說明快件進(jìn)出區(qū)域的登記要求，對(duì)于某些區(qū)域的快件進(jìn)出須進(jìn)出進(jìn)行登記、交接，如異常管理區(qū)、貴重物品存放區(qū)等；區(qū)域內(nèi)快件的擺放規(guī)范，包括快件擺放的標(biāo)準(zhǔn)位置、形狀等；對(duì)于有多個(gè)作業(yè)功能的區(qū)域，應(yīng)清楚規(guī)定各作業(yè)功能在實(shí)踐上的劃分、區(qū)域臨時(shí)劃分盡量避免同時(shí)作業(yè)的情況，如因特殊情況需同時(shí)進(jìn)行作業(yè)，應(yīng)采用臨時(shí)劃線的方式區(qū)分各自的區(qū)域。第5章：分揀操作及其管理1、快件分撥管理2、快件處理場地規(guī)劃及布局3、快件分揀封發(fā)管理本節(jié)主講內(nèi)容5S管理可視化管理快件搬運(yùn)裝卸管理快件分揀管理1、5S管理整理：是指區(qū)分必需品和非必需品，現(xiàn)場不放置非必需品；整頓：是指能在30秒內(nèi)找到要找的東西，將尋找必需品的時(shí)間減少為零；清掃：是指將崗位保持在無垃圾、無灰塵、干凈整潔的狀態(tài)，清掃的對(duì)象包括地板、墻壁、工具架、及其、工具、測量用具等；清潔：是指將整理整頓進(jìn)行到底，并且制度化、管理公開化、透明化；修養(yǎng)：是指對(duì)已規(guī)定的事，大家都要認(rèn)真遵守執(zhí)行。2、可視化管理概念：是利用形象直觀，色彩適宜的各種視覺感知和信息來組織現(xiàn)場作業(yè)，達(dá)到提高作業(yè)效率目的的一種管理方式。它是以視覺信號(hào)為基本手段，以公開化為基本原則，盡可能地顯現(xiàn)管理的要求和意圖，借以推動(dòng)自主管理、自我控制?？梢暬芾恚菏且环N公開化和視覺顯示為特征的管理方式，通過圖表、看板、顏色、放置區(qū)域劃分線等目視管理工具，使工作現(xiàn)場發(fā)生的問題、異常、浪費(fèi)等情況一目了然，以便迅速采取對(duì)策，防止錯(cuò)誤發(fā)生?？梢暬芾碓诳旒鳂I(yè)現(xiàn)場管理的作用：①規(guī)章制度與作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的公開化；②操作任務(wù)與完成情況的圖表化；③與布置管理相結(jié)合，實(shí)現(xiàn)視覺顯示信息的標(biāo)準(zhǔn)化；④現(xiàn)場作業(yè)控制手段的形象直觀化與使用的方便化；⑤質(zhì)量和成本控制實(shí)行目視管理；⑥快件的碼放和運(yùn)送的數(shù)量標(biāo)準(zhǔn)化。3、快件搬運(yùn)裝卸管理1）搬運(yùn)裝卸合理化管理的原則減少裝卸搬運(yùn)環(huán)節(jié)，降低裝卸搬運(yùn)作業(yè)次數(shù)；移動(dòng)距離（時(shí)間）最小化原則；提高裝卸搬運(yùn)的靈活性原則；單元化原則；機(jī)械化原則；標(biāo)準(zhǔn)化原則；系統(tǒng)化原則；2）實(shí)現(xiàn)搬運(yùn)裝卸合理化管理的方法制訂搬運(yùn)裝卸標(biāo)準(zhǔn)：①搬運(yùn)裝卸動(dòng)作規(guī)范，包括各類快件的搬運(yùn)動(dòng)作要野蠻裝卸的界定標(biāo)準(zhǔn)（普通快件超過30厘米脫手，易碎品超過10厘米脫手都視為野蠻操作）等；②快件碼放標(biāo)準(zhǔn)（大不壓小、重不壓輕，托盤的碼放高度不得超過1.5m等）；③快件裝車標(biāo)準(zhǔn)；④快件卸載標(biāo)準(zhǔn)。合理選擇裝卸搬運(yùn)工具和方式實(shí)現(xiàn)有計(jì)劃、有組織的搬運(yùn)裝卸作業(yè)加強(qiáng)現(xiàn)場調(diào)度指揮工作加強(qiáng)和改善裝卸勞動(dòng)管理4、快件分揀管理分揀作業(yè)是快件操作的核心環(huán)節(jié)；分揀：是根據(jù)快件的發(fā)運(yùn)線路或目的地，盡可能迅速、準(zhǔn)確地將快件進(jìn)行分類揀取，并擺放在指定位置的作業(yè)過程。分揀作業(yè)在快件作業(yè)環(huán)節(jié)中不僅工作量大、難度高，而且要求作業(yè)時(shí)間短、準(zhǔn)確度高。1）影響分揀作業(yè)質(zhì)量的主要因素分揀難度：①需分揀區(qū)域數(shù)量；②分揀區(qū)域確認(rèn)方式；③分揀作業(yè)集成度。分揀信息：作業(yè)方式：手工分揀；半自動(dòng)機(jī)械分揀；自動(dòng)分揀分揀人員：2）分揀作業(yè)的改進(jìn)措施制訂快件作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)體系：①快件信息標(biāo)準(zhǔn)；②快件運(yùn)單填寫標(biāo)準(zhǔn)；③分揀動(dòng)作標(biāo)準(zhǔn)；④快遞區(qū)域劃分標(biāo)準(zhǔn)；⑤其他標(biāo)準(zhǔn)。分揀數(shù)字化：是指在分揀全過程中盡可能采用數(shù)字方式確定分揀區(qū)域進(jìn)行分揀。信息預(yù)分揀處理：①通過預(yù)分揀，可以清楚地了解需進(jìn)行分揀的作業(yè)量，合理地調(diào)配人手、暫存區(qū)域、作業(yè)設(shè)備等，安排作業(yè)進(jìn)度，實(shí)現(xiàn)分揀作業(yè)的可控性；②通過預(yù)分揀處理，可以發(fā)現(xiàn)存在的異常情況并及時(shí)進(jìn)行處理，從而降低分揀差錯(cuò)，提高自動(dòng)分揀設(shè)備分揀過程的流暢度；③提前確定待分揀的分揀區(qū)域，對(duì)于手工分揀方式和半自動(dòng)分揀方式來說，可以實(shí)現(xiàn)按照快件運(yùn)單號(hào)分揀；或通過使用掃描器掃描快件運(yùn)單，有計(jì)算機(jī)自動(dòng)檢索并同步提示分揀區(qū)域，從而減少分揀過程辨認(rèn)，確定飯呢見區(qū)域的時(shí)間，提高分揀速度；④通過將預(yù)分揀處理結(jié)果與實(shí)際分揀結(jié)果對(duì)比，可以發(fā)現(xiàn)分揀差錯(cuò)，及時(shí)處理，降低差錯(cuò)率。改進(jìn)作業(yè)方式：加強(qiáng)分揀人員的管理和培訓(xùn)：①加強(qiáng)現(xiàn)場分揀人員的調(diào)度指揮，提高分揀人員的協(xié)調(diào)作業(yè)能力以及人機(jī)配合度，提高分揀作業(yè)的速度；②合理配備作業(yè)人手、分配作業(yè)量，科學(xué)控制勞動(dòng)強(qiáng)度，保障安全作業(yè)；③采用科學(xué)的激勵(lì)方法，充分調(diào)動(dòng)分揀人員的積極性；④加強(qiáng)分揀人員的質(zhì)量意識(shí)、安全意識(shí)、時(shí)間意識(shí)教育；⑤加強(qiáng)分揀人員的快遞作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、操作規(guī)范、快遞區(qū)域分區(qū)標(biāo)準(zhǔn)、區(qū)域代碼以及設(shè)備使用規(guī)范等培訓(xùn)，提高分揀人員的作業(yè)能力，提高分揀效率。謝謝！主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)采購業(yè)務(wù)生產(chǎn)業(yè)務(wù)銷售業(yè)務(wù)利潤形成及分配業(yè)務(wù)資金籌集業(yè)務(wù)借貸復(fù)式記賬法的應(yīng)用

——工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算目錄采購業(yè)務(wù)核算采購業(yè)務(wù)核算的主要內(nèi)容從結(jié)算方式看錢貨兩清貨到款未付款付貨未到預(yù)付定金，日后購進(jìn)貨在途中（2）從資金內(nèi)容看②支付價(jià)外費(fèi)用（記入所購資產(chǎn)的價(jià)值）。①支付買價(jià)③支付增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額購進(jìn)材料時(shí)，包括運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、挑選整理費(fèi)、裝卸費(fèi)、途中損耗等；購進(jìn)固定資產(chǎn)時(shí)，包括運(yùn)費(fèi)、安裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、調(diào)試費(fèi)等2.需設(shè)置的賬戶借原材料貸（1）原材料，資產(chǎn)類發(fā)出庫存材料的成本驗(yàn)收入庫材料的成本借在途物資貸（2）在途物資，資產(chǎn)類期末庫存材料的成本已購入但尚未驗(yàn)收入庫材料的成本驗(yàn)收入庫材料的成本期末在途材料的成本借固定資產(chǎn)貸（3）固定資產(chǎn)，資產(chǎn)類取得的固定資產(chǎn)的原始價(jià)值（4）應(yīng)付賬款，負(fù)債類減少的固定資產(chǎn)的原始價(jià)值借應(yīng)付賬款貸購進(jìn)商品、勞務(wù)時(shí)，應(yīng)付未付對(duì)方的款項(xiàng)償還時(shí)借應(yīng)付票據(jù)貸因購進(jìn)商品、勞務(wù)而簽發(fā)商業(yè)匯票時(shí)。票據(jù)到期還款時(shí)（5）應(yīng)付票據(jù)，負(fù)債類（6）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅，負(fù)債類對(duì)商品的增值額征收的一種稅，在商品的銷售環(huán)節(jié)按銷售額的17%征稅，先由銷售方向購貨方收取，由銷售方月末向稅務(wù)局繳納，繳納時(shí)，可以扣除購進(jìn)材料時(shí)已支付的增值稅。購進(jìn)材料1萬元（向?qū)Ψ街Ц抖惤?700元——稱為進(jìn)項(xiàng)稅）生產(chǎn)時(shí)耗用材料1萬元，發(fā)生其他生產(chǎn)費(fèi)用1萬元以3萬元的價(jià)格將生產(chǎn)的商品銷售出去，收取5100元的稅金——稱為銷項(xiàng)稅。增值額20000元，月末按實(shí)際增值額向稅務(wù)局交納增值稅3400元。（月末交稅=銷項(xiàng)稅--進(jìn)項(xiàng)稅）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（銷項(xiàng)稅額）（已交稅金）借應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅貸月末，繳納稅金購進(jìn)時(shí)，支付進(jìn)項(xiàng)稅額銷售時(shí)，收取銷項(xiàng)稅額該賬戶需要設(shè)三級(jí)明細(xì)賬戶：借預(yù)付賬款貸（7）預(yù)付賬款，資產(chǎn)類購進(jìn)商品后，注銷原預(yù)付定金按合同預(yù)付采購定金時(shí)（1）1日，向紅星工廠購進(jìn)甲材料一批，價(jià)款10萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額1.7萬元，款項(xiàng)尚未支付，材料已驗(yàn)收入庫。借：原材料——甲材料100000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）17000

貸：應(yīng)付賬款——紅星工廠1170003.會(huì)計(jì)核算舉例（某企業(yè)11月份業(yè)務(wù)）（2）2日，向天龍工廠購進(jìn)乙材料一批，價(jià)款3萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額5100元，運(yùn)雜費(fèi)300元，款已通過銀行支付，貨未到。借：在途物資——乙材料30300

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）5100

貸：銀行存款35400（3）11日，以銀行存款向東華工廠預(yù)付購料款9萬元。借：預(yù)付賬款—東華工廠90000

貸：銀行存款90000（4）12日，以銀行存款向方正公司償還前欠的購料款35100元。借：應(yīng)付賬款—方正公司35100

貸：銀行存款35100（5）15日，向東華工廠購進(jìn)乙材料一批，價(jià)款7萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額11900元，對(duì)方代墊運(yùn)雜費(fèi)100元，貨款前已預(yù)先支付，材料已驗(yàn)收入庫。（6）16日，本月2日向天龍工廠購進(jìn)的乙材料已到，驗(yàn)收入庫。借：原材料——乙材料30300

貸：在途物資——乙材料30300借：原材料—乙材料

70100

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）11900

貸：預(yù)付賬款——東華工廠82000（7）19日，向光明工廠購進(jìn)甲、乙兩種材料，甲材料20噸，單價(jià)1000元每噸；乙材料10噸，單價(jià)1500元。價(jià)款合計(jì)35000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額5950元，對(duì)方代墊運(yùn)雜費(fèi)1500元，按材料重量分?jǐn)?。開出為期三個(gè)月的商業(yè)匯票抵付貨款，材料已驗(yàn)收入庫。借：原材料—甲材料

21000—乙材料

15500

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）5950

貸：應(yīng)付票據(jù)——光明工廠

42450（8）20日，東華工廠退回預(yù)付的購料款中多付的款項(xiàng)。（9）22日，購入新設(shè)備一臺(tái)，支付設(shè)備價(jià)款3萬元，增值稅5100元，運(yùn)費(fèi)1000元，款項(xiàng)以銀行存款支付。借：固定資產(chǎn)31000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）5100

貸：銀行存款36100借：銀行存款8000

貸：預(yù)付賬款—東華工廠8000借預(yù)付賬款貸90000（3）82000（5）4.說明：材料采購過程中采購人員差旅費(fèi)的核算其他應(yīng)收款－××人職工借款時(shí)職工報(bào)銷或還款時(shí)余：尚未收回或

報(bào)銷的款項(xiàng)資產(chǎn)類賬戶核算要點(diǎn)：一次借款，一次報(bào)銷，一次結(jié)清例1：3月1日，采購員李明因公出差，預(yù)借差旅費(fèi)500元，財(cái)務(wù)科當(dāng)即以現(xiàn)金付給。借：其他應(yīng)收款－李明500

貸：庫存現(xiàn)金500例2：3月5日，采購員李明出差歸來，報(bào)銷差旅費(fèi)450元，余款50元退回。借：管理費(fèi)用

450庫存現(xiàn)金

50貸：其他應(yīng)收款－李明

500假設(shè)3月5日，采購員李明出差歸來，報(bào)銷差旅費(fèi)550元，財(cái)務(wù)科補(bǔ)付現(xiàn)金50元。？？？借：管理費(fèi)用

550貸：其他應(yīng)收款－李明

500庫存現(xiàn)金

50二、生產(chǎn)過程核算（一）生產(chǎn)過程核算的主要內(nèi)容生產(chǎn)經(jīng)營過程中的耗費(fèi)直接費(fèi)用間接費(fèi)用期間費(fèi)用直接為生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生的費(fèi)用，如生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用原材料（直接材料）、生產(chǎn)工人的工資和福利費(fèi)（直接人工）間接為生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生的費(fèi)用（主要是車間發(fā)生的費(fèi)用），如車間領(lǐng)用原料、車間管理人員的工資和福利費(fèi)、車間固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)、車間照明的電費(fèi)等其他部門發(fā)生的與生產(chǎn)無關(guān)的費(fèi)用，包括：管理費(fèi)用（企業(yè)管理部門發(fā)生的費(fèi)用，如管理部門人員的工資、企業(yè)的辦公費(fèi)等）財(cái)務(wù)費(fèi)用（為籌集資金發(fā)生的費(fèi)用，如利息）銷售費(fèi)用（為銷售發(fā)生的費(fèi)用（如廣告費(fèi)）記入產(chǎn)品生產(chǎn)成本記入當(dāng)期損益按與產(chǎn)品生產(chǎn)之間的關(guān)系分（二）需設(shè)置的賬戶借生產(chǎn)成本貸1、生產(chǎn)成本，成本類，核算處于生產(chǎn)階段的產(chǎn)品的生產(chǎn)費(fèi)用（即：在產(chǎn)品的價(jià)值）生產(chǎn)領(lǐng)用的原材料生產(chǎn)工人的工資、福利費(fèi)月末分配轉(zhuǎn)入的制造費(fèi)用產(chǎn)品完工，驗(yàn)收入庫時(shí)，入庫產(chǎn)品的生產(chǎn)費(fèi)用月末在產(chǎn)品生產(chǎn)成本借制造費(fèi)用貸

2、制造費(fèi)用，成本類，核算為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的各種間接費(fèi)用。月末按一定的標(biāo)準(zhǔn)，全額分配轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本車間管理人員工資、福利費(fèi)車間設(shè)備、廠房的折舊費(fèi)車間辦公費(fèi)、水電費(fèi)、機(jī)物料消耗借管理費(fèi)用貸（3）管理費(fèi)用，損益類（核算內(nèi)容見書上P241）期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，以便計(jì)算當(dāng)期利潤發(fā)生各項(xiàng)管理費(fèi)用時(shí)借財(cái)務(wù)費(fèi)用貸（4）財(cái)務(wù)費(fèi)用，損益類期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，以便計(jì)算當(dāng)期利潤發(fā)生各項(xiàng)財(cái)務(wù)費(fèi)用時(shí)借銷售費(fèi)用貸（5）銷售費(fèi)用，損益類（核算內(nèi)容見書上P242）期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，以便計(jì)算當(dāng)期利潤發(fā)生各項(xiàng)銷售費(fèi)用時(shí)借庫存商品貸（6）庫存商品，資產(chǎn)類，核算企業(yè)庫存的各種商品的增減變動(dòng)情況驗(yàn)收入庫產(chǎn)品的成本發(fā)出庫存產(chǎn)品的成本庫存產(chǎn)品的成本借應(yīng)付職工薪酬－工資貸（7）應(yīng)付職工薪酬，負(fù)債類應(yīng)付未付的職工工資、獎(jiǎng)金實(shí)際支付的工資、獎(jiǎng)金借應(yīng)付職工薪酬－職工福利貸應(yīng)付未付的職工福利費(fèi)（可以每月按工資總額的14%計(jì)提）實(shí)際使用的福利費(fèi)尚未支付的工資尚未使用的福利費(fèi)（8）累計(jì)折舊，資產(chǎn)類，反映固定資產(chǎn)的磨損、折耗程度，是固定資產(chǎn)的抵減賬戶。累計(jì)折舊的增加是固定資產(chǎn)凈值的減少。借累計(jì)折舊貸固定資產(chǎn)減少時(shí)，注銷已提的折舊每月提取的折舊數(shù)（當(dāng)月的磨損數(shù)）累計(jì)提取的折舊數(shù)借固定資產(chǎn)貸增加固定資產(chǎn)的原值減少固定資產(chǎn)的原值現(xiàn)有固定資產(chǎn)的原值現(xiàn)有固定資產(chǎn)的凈值（折余價(jià)值）（1）3日，生產(chǎn)車間為生產(chǎn)A產(chǎn)品200件領(lǐng)用甲材料86000元，為生產(chǎn)B產(chǎn)品200件領(lǐng)用乙材料32000元。借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品86000——B產(chǎn)品32000

貸：原材料——甲材料86000——乙材料32000（2）4日，以現(xiàn)金支付廠部辦公人員張三出差預(yù)借的差旅費(fèi)800元。3.會(huì)計(jì)核算舉例（某企業(yè)12月份業(yè)務(wù)）借：其他應(yīng)收款——張三800

貸：庫存現(xiàn)金800（3）5日，購買廠部用辦公用品計(jì)900元，以銀行存款支付。借：管理費(fèi)用900

貸：銀行存款900（4）6日，以銀行存款支付廣告費(fèi)用1000元。借：銷售費(fèi)用1000

貸：銀行存款1000（5）11日，張三出差回來報(bào)銷差旅費(fèi)650元，退回現(xiàn)金150元。（6）13日，生產(chǎn)車間領(lǐng)用潤滑油3200元。借：庫存現(xiàn)金150管理費(fèi)用650貸：其他應(yīng)收款——張三800借：制造費(fèi)用3200

貸：原材料——潤滑油3200（7）18日，從銀行存款提取現(xiàn)金60000元，備發(fā)職工上月工資。借：庫存現(xiàn)金60000

貸：銀行存款60000（8）18日，以現(xiàn)金60000元發(fā)放職工上月工資。借：應(yīng)付職工薪酬－工資60000

貸：庫存現(xiàn)金60000（9）19日，從銀行存款支付本月辦公用品費(fèi)1200元，其中，企業(yè)行政管理部門800元，基本生產(chǎn)車間400元。借：管理費(fèi)用800

制造費(fèi)用400

貸：銀行存款1200（10）22日，從銀行存款支付本月水電費(fèi)2000元，其中，企業(yè)行政管理部門1020元，基本生產(chǎn)車間照明用980元。借：管理費(fèi)用1020

制造費(fèi)用980

貸：銀行存款2000（11）31日，用銀行存款支付本月短期銀行借款利息600元。（12）31日，用銀行存款支付本月份負(fù)擔(dān)的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)1000元，其中，企業(yè)行政管理部門負(fù)擔(dān)700元，基本生產(chǎn)車間負(fù)擔(dān)300元。借：管理費(fèi)用700

制造費(fèi)用300

貸：銀行存款1000借：財(cái)務(wù)費(fèi)用600

貸：銀行存款600（13）31日，分配本月職工工資68000元，其中，生產(chǎn)工人工資50000元（工時(shí)記錄為：A產(chǎn)品耗用工時(shí)3000小時(shí)，B產(chǎn)品耗用工時(shí)2000小時(shí)），車間管理人員工資8000元，企業(yè)行政管理部門人員工資10000元。借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品30000——B產(chǎn)品20000

管理費(fèi)用10000

制造費(fèi)用8000

貸：應(yīng)付職工薪酬－工資68000（14）31日，按規(guī)定以職工工資總額的14%計(jì)提本月福利費(fèi)9520元，其中，按制造A產(chǎn)品的生產(chǎn)工人工資提4200元，按制造B產(chǎn)品的生產(chǎn)工人工資提2800元，按車間管理人員工資提1120元，按企業(yè)行政管理部門人員工資提1400元。借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品4200——B產(chǎn)品2800

管理費(fèi)用1400

制造費(fèi)用1120

貸：應(yīng)付職工薪酬－職工福利9520（15）31日，按規(guī)定計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊費(fèi)9000元，其中，生產(chǎn)車間6000元，企業(yè)行政管理部門3000元。借：管理費(fèi)用3000

制造費(fèi)用6000

貸：累計(jì)折舊9000（16）31日，分配本月制造費(fèi)用20000元，其中A產(chǎn)品12000元，B產(chǎn)品8000元。借制造費(fèi)用貸（6）3200（9）400（10）980（12）300（13）8000（14）1120（15）6000（16）20000本期發(fā)生額20000本期發(fā)生額20000將制造費(fèi)用按生產(chǎn)工時(shí)比例在A、B產(chǎn)品之間進(jìn)行分配借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品12000——B產(chǎn)品8000

貸：制造費(fèi)用20000分配率＝20000/5000＝4元/小時(shí)A產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟慕痤~＝4×3000＝12000元B產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟慕痤~＝4×2000＝8000元（17）31日，假設(shè)A、B產(chǎn)品各200件全部完工入庫，分別計(jì)算A、B產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，并作完工入庫的分錄。借生產(chǎn)成本－A產(chǎn)品貸借生產(chǎn)成本－B產(chǎn)品貸8600030000420012000借：庫存商品——A產(chǎn)品132200——B產(chǎn)品62800

貸：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品132200——B產(chǎn)品6280032000200002800800013220062800借生產(chǎn)成本貸庫存商品原材料應(yīng)付職工薪酬-工資應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi)累計(jì)折舊銀行存款制造費(fèi)用①①①領(lǐng)料②②②分配工資③③③計(jì)提福利費(fèi)④④計(jì)提折舊⑤⑤付車間保險(xiǎn)費(fèi)⑥⑥結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用⑦⑦商品完工入庫三、銷售業(yè)務(wù)的核算（1）從業(yè)務(wù)內(nèi)容上看主營銷售業(yè)務(wù)1.核算的主要內(nèi)容主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)成本增值稅銷項(xiàng)稅額營業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用（3）從資金角度看銷售時(shí)收款預(yù)收款，按合同所定時(shí)間銷售銷售時(shí)未收款（2）從業(yè)務(wù)結(jié)算類型上看銷售價(jià)格增值稅銷項(xiàng)稅額銀行存款應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)預(yù)收賬款2.需設(shè)置的賬戶借主營業(yè)務(wù)收入貸（1）主營業(yè)務(wù)收入，損益類主營銷售業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，取得的銷售收入（按銷售價(jià)格計(jì)算）借主營業(yè)務(wù)成本貸（2）主營業(yè)務(wù)成本，損益類月末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶銷售時(shí)，售出商品的實(shí)際生產(chǎn)成本月末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶假設(shè)本月投產(chǎn)的產(chǎn)品400件全部完工入庫，每件生產(chǎn)成本為250元，本期銷售300件。則：生產(chǎn)成本＝400×250＝100000主營業(yè)務(wù)成本＝300×250＝75000（4）應(yīng)交稅費(fèi)，負(fù)債類，下設(shè)“增值稅、營業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅”等二級(jí)明細(xì)。借營業(yè)稅金及附加貸（3）營業(yè)稅金及附加，損益類，核算企業(yè)發(fā)生的應(yīng)由營業(yè)活動(dòng)負(fù)擔(dān)的與營業(yè)收入有關(guān)的稅金及附加費(fèi)，包括消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等。月末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶銷售時(shí)，售出商品的實(shí)際應(yīng)納稅金及附加（5）銷售費(fèi)用，損益類。（6）預(yù)收賬款，負(fù)債類借應(yīng)收賬款貸（7）應(yīng)收賬款，資產(chǎn)類銷售商品或提供勞務(wù)時(shí)，應(yīng)收未收對(duì)方的款項(xiàng)收取款項(xiàng)時(shí)（8）應(yīng)收票據(jù)，資產(chǎn)類借應(yīng)收票據(jù)貸銷售商品或提供勞務(wù)時(shí)，收到的商業(yè)匯票票據(jù)到期，收取款項(xiàng)時(shí)借預(yù)收賬款貸向?qū)Ψ桨l(fā)運(yùn)商品時(shí)預(yù)先收取對(duì)方款項(xiàng)時(shí)（9）本年利潤，所有者權(quán)益類借本年利潤貸月末轉(zhuǎn)入的有關(guān)費(fèi)用、月末轉(zhuǎn)入的收入、利得損失

余：截止到本月的凈虧損余：截止到本月的凈利潤（1）3日，銷售給花園公司A產(chǎn)品一批，價(jià)款200000元，增值稅銷項(xiàng)稅34000元，價(jià)稅均已收到，存入銀行。借：銀行存款234000

貸：主營業(yè)務(wù)收入——A產(chǎn)品

200000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）34000（2）4日，銷售給天河公司A產(chǎn)品一批，價(jià)款150000元，增值稅銷項(xiàng)稅25500元，價(jià)稅均未收到。3.會(huì)計(jì)核算舉例（某企業(yè)12月份業(yè)務(wù)）借：應(yīng)收賬款——天河公司175500

貸：主營業(yè)務(wù)收入——A產(chǎn)品

150000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）25500（3）5日，銷售給長城公司B產(chǎn)品一批，價(jià)款100000元，增值稅銷項(xiàng)稅17000元，收到一張為期3個(gè)月的商業(yè)匯票。借：應(yīng)收票據(jù)——長城公司117000

貸：主營業(yè)務(wù)收入——B產(chǎn)品

100000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）17000（4）6日，以銀行存款支付廣告費(fèi)用6000元。借：銷售費(fèi)用6000

貸：銀行存款6000（6）13日，按合同向京東公司預(yù)收銷售定金10000元，收存銀行。借：銀行存款10000

貸：預(yù)收賬款——京東公司10000補(bǔ)充說明：預(yù)收賬款的核算：口徑應(yīng)一致

1.預(yù)收款項(xiàng)時(shí)；

2.向?qū)Ψ桨l(fā)運(yùn)商品時(shí)；

3.款項(xiàng)不足要補(bǔ)收，多余要退回。假設(shè)20日向?qū)Ψ桨l(fā)運(yùn)商品一批價(jià)款10000元，稅金1700元，補(bǔ)收余款1700元。則賬務(wù)處理如下：借：預(yù)收賬款－京東公司11700

貸：主營業(yè)務(wù)收入10000

應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1700同時(shí)，借：銀行存款1700

貸：預(yù)收賬款－京東公司1700假