2022年貴州省六盤水市中級會計(jì)職稱中級會計(jì)實(shí)務(wù)

2022年貴州省六盤水市中級會計(jì)職稱中級會計(jì)實(shí)務(wù)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.2011年4月15日，甲公司從乙公司購入一項(xiàng)非專利技術(shù)，成本為200萬元，購買當(dāng)日達(dá)到預(yù)定用途，甲公司將其作為無形資產(chǎn)核算。該項(xiàng)非專利技術(shù)的法律保護(hù)期限為15年，甲公司預(yù)計(jì)運(yùn)用該項(xiàng)非專利技術(shù)生產(chǎn)的產(chǎn)品在未來10年內(nèi)會為公司帶來經(jīng)濟(jì)利益。就該項(xiàng)非專利技術(shù)，第三方承諾在4年內(nèi)以甲公司取得日成本的70%購買該項(xiàng)非專利技術(shù)，根據(jù)目前管理層的持有計(jì)劃，預(yù)計(jì)4年后轉(zhuǎn)讓給第三方。該項(xiàng)非專利技術(shù)經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式無法可靠確定，2011年12月31日，該項(xiàng)非專利技術(shù)無減值跡象。假定不考慮其他因素，則2011年甲公司該項(xiàng)非專利技術(shù)的攤銷額為（）萬元。

A.20B.15C.11．25D.10

2.第

2

題

下列各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中,會引起公司股東權(quán)益總額變動的有（）。

A.用資本公積金轉(zhuǎn)增股本B.向投資者分配股票殷利C.接受投資者投資D.用盈余公積彌補(bǔ)虧損

3.企業(yè)于7月初用銀行存款1500元支付第三季度房租，7月末僅將其中的500元計(jì)入本月費(fèi)用，這符合（）。

A.配比原則B.權(quán)責(zé)發(fā)生制原則C.收付實(shí)現(xiàn)制原則D.歷史成本計(jì)價(jià)原則

4.甲公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為l7％。為提高A生產(chǎn)線的生產(chǎn)能力，于2014年3月31日進(jìn)行改良，預(yù)計(jì)11月末完工，改良期間領(lǐng)用外購原材料價(jià)款為50萬元(不含稅)，發(fā)生其他相關(guān)支出共計(jì)32萬元。估計(jì)能使生產(chǎn)線延長使用壽命3年。根據(jù)2014年3月月末的賬面記錄，該生產(chǎn)線的原賬面原價(jià)為200萬元，已提的折舊為80萬元，已提減值準(zhǔn)備30萬元，被替換部分的賬面原值為50萬元。則甲公司2014年11月末改良完成后該生產(chǎn)線的賬面價(jià)值為()萬元。

A.158B.149．5C.150D.232

5.2004年7月1日，某建筑公司與客戶簽訂一項(xiàng)固定造價(jià)建造合同，承建一幢辦公樓，預(yù)計(jì)2005年12月31日完工；合同總金額為12000萬元，預(yù)計(jì)總成本為10000萬元。截止2004年12月31日，該建筑公司實(shí)際發(fā)生合同成本3000萬元。假定該建造合同的結(jié)果能夠可靠地估計(jì)，2004年度對該項(xiàng)建造合同確認(rèn)的收入為()萬元。

A.3000B.3200C.3500D.3600

6.

第

5

題

我國某企業(yè)記賬本位幣為歐元，下列說法中錯誤的是（）。

A.該企業(yè)以人民幣計(jì)價(jià)和結(jié)算的交易屬于外幣交易

B.該企業(yè)以歐元計(jì)價(jià)和結(jié)算的交易不屬于外幣交易

C.該企業(yè)的編報(bào)貨幣為歐元

D.該企業(yè)的編報(bào)貨幣為人民幣

7.下列各項(xiàng)中，屬于投資性房地產(chǎn)的是（）。

A.按國家規(guī)定確認(rèn)的閑置土地

B.企業(yè)以經(jīng)營租賃方式租出的寫字樓

C.企業(yè)擁有并自行經(jīng)營的飯店

D.企業(yè)持有擬增值后轉(zhuǎn)讓的建筑物

8.下列關(guān)于會計(jì)政策變更的各項(xiàng)表述中，正確的是（）

A.會計(jì)政策一經(jīng)確定，不得變更

B.本期發(fā)生的交易或者事項(xiàng)與以前相比具有本質(zhì)差別而采用新的會計(jì)政策，不屬于會計(jì)政策變更

C.對初次發(fā)生的或不重要的交易或者事項(xiàng)采用新的會計(jì)政策，屬于會計(jì)政策變更

D.會計(jì)政策變更，說明前期所采用的原會計(jì)政策有誤

9.

第

9

題

下列關(guān)于高危行業(yè)企業(yè)提取安全生產(chǎn)費(fèi)用的說法中，不正確的是（）。

10.下列關(guān)于收入的表述中，不正確的是（）。

A.企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購貨方是確認(rèn)商品銷售收入的必要前提

B.跨期提供勞務(wù)時，如果交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)的，應(yīng)采用完工百分比法確認(rèn)提供勞務(wù)收入

C.企業(yè)與其客戶簽訂的合同或協(xié)議包括銷售商品和提供勞務(wù)的，在銷售商品部分和提供勞務(wù)部分不能區(qū)分的情況下，應(yīng)當(dāng)全部作為提供勞務(wù)處理

D.銷售商品相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本不能可靠計(jì)量的，已收到的價(jià)款不應(yīng)確認(rèn)為收入

11.下列有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表概述表述正確的有（）A.專門為了內(nèi)部管理需要的報(bào)告屬于財(cái)務(wù)報(bào)告的范疇

B.年度財(cái)務(wù)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表以及附注

C.中期財(cái)務(wù)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和附注

D.中期財(cái)務(wù)報(bào)表是以短于一個完整會計(jì)年度的報(bào)告期間為基礎(chǔ)編制的財(cái)務(wù)報(bào)表，包括季報(bào)和半年報(bào)。

12.淮南公司對投資性房地產(chǎn)采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。自2017年12月31日起，淮南公司將一棟建筑物出租給某單位，租期為5年，每年年末收取租金300萬元。該投資性房地產(chǎn)原價(jià)為5000萬元，預(yù)計(jì)使用年限為50年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用年限平均法計(jì)提折舊。該投資性房地產(chǎn)對淮南公司2018年利潤總額影響額為（）萬元

A.200B.100C.300D.400

13.下列各項(xiàng)會計(jì)信息質(zhì)量要求中，對相關(guān)性和可靠性起著制約作用的是()

A.及時性B.謹(jǐn)慎性C.重要性D.實(shí)質(zhì)重于形式

14.長江公司2011年年初承建甲工程，工期為三年，預(yù)計(jì)該工程的總成本為1200萬元。第一年年末，該工程實(shí)際發(fā)生成本530萬元，預(yù)計(jì)為完成工程尚需發(fā)生成本670萬元。2011年年末，該建筑公司的“工程施工——甲工程”賬戶的實(shí)際發(fā)生額為530萬元。其中：人工費(fèi)170萬元，材料費(fèi)260萬元，機(jī)械使用費(fèi)80萬元，其他直接費(fèi)和工程間接費(fèi)20萬元。其中甲工程領(lǐng)用的材料中有一批雖已運(yùn)到施工現(xiàn)場但尚未使用，其成本為50萬元。則2011年年末甲工程的完工進(jìn)度為（）。

A.40%B.44%C.48．33%D.53．33%

15.第

13

題

甲公司欠乙公司600萬元貨款，到期日為2002年10月30日。甲公司因財(cái)務(wù)困難，經(jīng)協(xié)商于2002年11月15日與乙公司簽訂債務(wù)重組協(xié)議，協(xié)議規(guī)定甲公司以價(jià)值550萬元的商品抵償欠乙公司上述全部債務(wù)。2002年11月20日，乙公司收到該商品并驗(yàn)收入庫，2002年11月21日辦理了有關(guān)債務(wù)解除手續(xù)。該債務(wù)重組的重組日為（）。

A.2002年10月30日B.2002年11月15日C.2002年11月20日D.2002年11月21日

16.關(guān)于換取職工服務(wù)的股份支付，下列說法中不正確的是()。

A．企業(yè)應(yīng)當(dāng)以股份支付所授予的權(quán)益工具的公允價(jià)值計(jì)量

B．以權(quán)益結(jié)算的股份支付，應(yīng)按資產(chǎn)負(fù)債表日的公允價(jià)值，將當(dāng)期取得的服務(wù)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期費(fèi)用，同時計(jì)入資本公積

C．以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，等待期內(nèi)應(yīng)在結(jié)算前的每個資產(chǎn)負(fù)債表日對負(fù)債的公允價(jià)值重新計(jì)量，確認(rèn)成本費(fèi)用和應(yīng)付職工薪酬

D．除了立即可行權(quán)的股份支付外，企業(yè)在授予日均不做會計(jì)處理

17.下列關(guān)于自行建造固定資產(chǎn)會計(jì)處理的表述中，正確的是（）

A.為建造固定資產(chǎn)支付的職工薪酬計(jì)入當(dāng)期損益

B.固定資產(chǎn)的建造成本不包括工程完工前盤虧的工程物資凈損失

C.工程完工前因正常原因造成的單項(xiàng)工程報(bào)廢凈損失計(jì)入營業(yè)外支出

D.已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)按暫估價(jià)值入賬

18.

19.長江公司系一上市公司。2012年1月1日，長江公司向其100名管理人員每人授予50份股票期權(quán)，并規(guī)定這些人員從2012年1月1日起必須在該公司連續(xù)服務(wù)3年，服務(wù)期滿時才能以每股5元的價(jià)格購買50股長江公司股票，長江公司每股股票面值為1元。公司估計(jì)該股票期權(quán)在授予日的公允價(jià)值為12元。2012年有10名管理人員離開長江公司，長江公司估計(jì)三年中離開的管理人員比例將達(dá)到20%;2013年又有5名管理人員離開公司，公司將管理人員離開比例修正為15%;2014年又有4名管理人員離開。2015年12月31日未離開公司的管理人員全部行權(quán)。2015年行權(quán)時記入“資本公積——股本溢價(jià)”科目的金額為（）元。

A.16000B.34000C.64800D.48600

20.

第

9

題

存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，投資性房地產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值計(jì)量。轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值大于原賬面價(jià)值的其差額通過（）科目核算。

A.營業(yè)外收入B.公允價(jià)值變動損益C.資本公積D.其他業(yè)務(wù)收入

二、多選題(20題)21.下列關(guān)于金融資產(chǎn)后續(xù)計(jì)量的表述中，正確的有（）

A.交易性金融資產(chǎn)應(yīng)按公允價(jià)值計(jì)量，且其變動計(jì)入其他綜合收益

B.可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)按公允價(jià)值計(jì)量，且其變動計(jì)入公允價(jià)值變動損益

C.貸款和應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)采用實(shí)際利率法，按攤余成本計(jì)量

D.持有至到期投資應(yīng)采用實(shí)際利率法，按攤余成本計(jì)量

22.我國在《外幣折算》準(zhǔn)則中，對外幣會計(jì)報(bào)表的折算方法作出了規(guī)定。下列說法中，正確的有()。A.A.所有資產(chǎn)、負(fù)債類項(xiàng)目均按照合并會計(jì)報(bào)表決算日的市場匯率折算為母公司記賬本位幣

B.所有者權(quán)益類項(xiàng)目均按照發(fā)生時的市場匯率折算為母公司的記賬本位幣

C.折算后資產(chǎn)類項(xiàng)目與負(fù)債類項(xiàng)目和所有者權(quán)益類項(xiàng)目合計(jì)數(shù)的差額，作為外幣會計(jì)報(bào)表折算差額，在“未分配利潤”項(xiàng)目下單列項(xiàng)目反映

D.資產(chǎn)負(fù)債表的年初數(shù)按照上年折算后的資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)項(xiàng)目金額列示

23.甲公司2015年1月1日購人乙公司60%股權(quán)（非同一控制下企業(yè)合并），能夠?qū)σ夜镜呢?cái)務(wù)和經(jīng)營政策實(shí)施控制。除乙公司外，甲公司無其他子公司，當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為3000萬元。2015年度，乙公司按照購買日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為基礎(chǔ)計(jì)算實(shí)現(xiàn)的凈利潤為400萬元，無其他所有者權(quán)益變動。2015年年末，甲公司個別財(cái)務(wù)報(bào)表中所有者權(quán)益總額為6000萬元。不考慮其他因素，下列關(guān)于甲公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表的表述中正確的有（）。

A.2015年度少數(shù)股東損益為160萬元

B.2015年12月31日少數(shù)股東權(quán)益為1360萬元

C.2015年12月31日歸屬于母公司的股東權(quán)益為6240萬元

D.2015年12月31日股東權(quán)益總額為7600萬元

24.

第

23

題

在計(jì)算所占用一般借款的資本化率時，應(yīng)考慮的因素有（）。

25.2015年12月10日，甲民間非營利組織按照與乙企業(yè)簽訂的一份捐贈協(xié)議，向乙企業(yè)指定的一所貧困山區(qū)小學(xué)捐贈計(jì)算機(jī)50臺。該組織收到乙企業(yè)捐贈的計(jì)算機(jī)時進(jìn)行的下列會計(jì)處理中，正確的有（）。

A.確認(rèn)捐贈收入B.確認(rèn)固定資產(chǎn)C.確認(rèn)受托代理資產(chǎn)D.確認(rèn)受托代理負(fù)債

26.下列關(guān)于事業(yè)單位無形資產(chǎn)核算的表述中，正確的有（）

A.無形資產(chǎn)在計(jì)提攤銷時，逐期減少無形資產(chǎn)對應(yīng)的非流動資產(chǎn)基金

B.無形資產(chǎn)是指事業(yè)單位持有的沒有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)

C.事業(yè)單位購入的應(yīng)用軟件，應(yīng)當(dāng)作為無形資產(chǎn)核算

D.事業(yè)單位無形資產(chǎn)增加或減少時，應(yīng)當(dāng)相應(yīng)增加或減少非流動資產(chǎn)基金

27.

第

18

題

按照規(guī)定，一般工業(yè)企業(yè)可以計(jì)入“營業(yè)稅金及附加”科目的稅金有（）。

A.耕地占用稅B.資源稅C.城市維護(hù)建設(shè)稅D.礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)

28.在符合資本化條件的資產(chǎn)的購建活動中，下列各項(xiàng)中屬于資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生的有（）。

A.以自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放給在建工程人員作為福利

B.以生產(chǎn)用原材料換入在建工程所需工程物資

C.以銀行存款購入工程物資

D.企業(yè)賒購工程物資承擔(dān)了不帶息債務(wù)

29.下列各項(xiàng)中，不考慮其他相關(guān)因素，關(guān)于政府補(bǔ)助分類的說法正確的有()。

A.企業(yè)取得政府無償劃撥的土地使用權(quán)屬于與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助

B.企業(yè)取得的財(cái)政貼息屬于與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助

C.企業(yè)取得綜合補(bǔ)助款項(xiàng)應(yīng)區(qū)分與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助和與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助

D.對于同時包含與資產(chǎn)相關(guān)部分和與收益相關(guān)部分的政府補(bǔ)助，應(yīng)當(dāng)區(qū)分不同部分分別進(jìn)行會計(jì)處理;難以區(qū)分的，應(yīng)當(dāng)整體歸類為與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助

30.下列關(guān)于無形資產(chǎn)處置表述中，正確的有（）。

A.企業(yè)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)，攤銷的無形資產(chǎn)成本應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本

B.企業(yè)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)，應(yīng)當(dāng)將取得的價(jià)款與無形資產(chǎn)賬面凈值和相關(guān)稅費(fèi)之和的差額計(jì)入當(dāng)期損益

C.企業(yè)出售無形資產(chǎn)取得的價(jià)款，應(yīng)當(dāng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入，并將無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本

D.企業(yè)出售無形資產(chǎn)的凈損失，應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出

31.下列各項(xiàng)中，影響營業(yè)利潤的有（）

A.其他綜合收益B.投資收益C.營業(yè)外收入D.管理費(fèi)用

32.2011年1月21日，甲公司應(yīng)收乙公司的一筆貨款500萬元到期，由于乙公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，該筆貸款預(yù)計(jì)短期內(nèi)無法收回。該公司已為該項(xiàng)債權(quán)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備100萬元。當(dāng)日，甲公司就該債權(quán)與乙公司進(jìn)行協(xié)商。下列協(xié)商方案中，屬于甲公司債務(wù)重組的有()。

A.減免100萬元債務(wù)，其余部分立即以現(xiàn)金償還

B.減免50萬元債務(wù)，其余部分延期兩年償還

C.以公允價(jià)值為500萬元的固定資產(chǎn)償還

D.以現(xiàn)金100萬元和公允價(jià)值為400萬元的無形資產(chǎn)償還

33.債務(wù)人以現(xiàn)金清償債務(wù)的情況下，債權(quán)人進(jìn)行賬務(wù)處理時，可能涉及的科目有（）

A.壞賬準(zhǔn)備B.營業(yè)外支出C.營業(yè)外收入D.資產(chǎn)減值損失

34.

第

19

題

下列因素中，可能影響固定資產(chǎn)折舊計(jì)算的有（）。

35.下列各項(xiàng)中，屬于或有事項(xiàng)的有()。

A.為其他單位提供的債務(wù)擔(dān)保B.企業(yè)與管理人員簽訂利潤分享計(jì)劃C.未決仲裁D.產(chǎn)品質(zhì)保期內(nèi)的質(zhì)量保證

36.在涉及或有應(yīng)收金額的債務(wù)重組中，債權(quán)人不應(yīng)計(jì)入重組后應(yīng)收債權(quán)賬面價(jià)值的有()。

A.債權(quán)人豁免的債務(wù)的本金B(yǎng).債務(wù)人未來期間應(yīng)償還債務(wù)的本金C.債務(wù)人未來期間應(yīng)償還債務(wù)的利息D.債權(quán)人或有應(yīng)收金額

37.

第

18

題

下列關(guān)于無形資產(chǎn)會計(jì)處理的表述中，正確的有（）。

38.下列各項(xiàng)中，屬于會計(jì)政策變更的有（）。

A.壞賬準(zhǔn)備的提取比例發(fā)生改變

B.無形資產(chǎn)攤銷年限的改變

C.所得稅核算方法由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法

D.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量由成本模式改為公允價(jià)值模式

39.關(guān)于待執(zhí)行合同，下列說法中不正確的有（）

A.尚未履行任何合同義務(wù)或部分地履行了同等義務(wù)的商品買賣合同、勞務(wù)合同、租賃合同均為待執(zhí)行合同

B.待執(zhí)行合同變成虧損合同時，虧損合同產(chǎn)生的義務(wù)滿足預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債

C.待執(zhí)行合同變成虧損合同時，不管該合同是否有標(biāo)的資產(chǎn)，都應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的預(yù)計(jì)負(fù)債

D.待執(zhí)行合同變成虧損合同時，不管該合同是否可撤銷，均應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債

40.票據(jù)行為包括（）。A.出票B.背書C.承兌D.付款

三、判斷題(20題)41.通常情況下，企業(yè)應(yīng)將經(jīng)營租賃固定資產(chǎn)的租金在租賃期內(nèi)各個期間，按照直線法計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或者當(dāng)期損益。（）

A.是B.否

42.

第30題或有負(fù)債僅指潛在義務(wù)，因其不符合負(fù)債的確認(rèn)條件，不能在財(cái)務(wù)報(bào)表內(nèi)予以確認(rèn)。（）

A.是B.否

43.

第

33

題

應(yīng)付職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而給予各種形式的報(bào)酬以及其他相關(guān)支出。職工薪酬主要包括：在職職工和退休人員工資、獎金、津貼和補(bǔ)貼；職工福利費(fèi)；醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)和生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會保險(xiǎn)費(fèi)；住房公積金；工會經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)；非貨幣性福利；因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補(bǔ)償；其他與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出。（）

A.是B.否

44.會計(jì)職業(yè)道德是會計(jì)法律規(guī)范實(shí)施的重要基礎(chǔ)，會計(jì)法律制度是會計(jì)職業(yè)道德規(guī)范形成和遵守的可靠保障()

A.是B.否

45.銷售合同中規(guī)定了退貨條款的，企業(yè)應(yīng)在退貨期滿時確認(rèn)銷售商品收入。()

A.是B.否

46.

第

34

題

采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，應(yīng)計(jì)提折舊或進(jìn)行攤銷，計(jì)提折舊或攤銷金額計(jì)入當(dāng)期損益。（）

A.是B.否

47.在資本化期間內(nèi)，外幣專門借款和一般借款本金及利息的匯兌差額，應(yīng)當(dāng)予以資本化，計(jì)入符合資本化條件的資產(chǎn)的成本。()

A.是B.否

48.資產(chǎn)組一經(jīng)確定后，在各個會計(jì)期間應(yīng)當(dāng)保持一致，不得變更。（）

A.是B.否

49.以非現(xiàn)金資產(chǎn)償還債務(wù)，非現(xiàn)金資產(chǎn)為存貨的，應(yīng)當(dāng)視同銷售處理，按非現(xiàn)金資產(chǎn)的賬面價(jià)值確認(rèn)銷售商品收入，同時按照非現(xiàn)金資產(chǎn)的賬面價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的成本。()

A.是B.否

50.企業(yè)未來可能發(fā)生的經(jīng)營虧損、自然災(zāi)害等都具有不確定性，屬于或有事項(xiàng)。（）

A.正確B.錯誤

51.廣告的制作傭金收入應(yīng)在相關(guān)的廣告或商業(yè)行為開始出現(xiàn)于公眾面前時予以確認(rèn)。（）

A.是B.否

52.

A.是B.否

53.

第

27

題

如子公司的少數(shù)股東依法抽回在子公司的權(quán)益性投資，相關(guān)的現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)在合并工作底稿上予以抵銷。（）

A.是B.否

54.無形資產(chǎn)的攤銷金額應(yīng)當(dāng)全部計(jì)入當(dāng)期損益中。（）

A.是B.否

55.

第

35

題

企業(yè)以經(jīng)營租賃方式出租給子公司的房地產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)作為母公司的投資性房地產(chǎn)，但在編制合并報(bào)表時，應(yīng)該作為企業(yè)集團(tuán)的投資性房地產(chǎn)。（）

A.是B.否

56.權(quán)益法下，長期股權(quán)投資的初始投資成本小于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額，應(yīng)計(jì)入資本公積。（）

A.正確B.錯誤

57.外幣專門借款和外幣一般借款在資本化期間內(nèi)產(chǎn)生的匯兌損益符合資本化條件時，要予以資本化，不符合資本化條件的計(jì)入當(dāng)期損益。（）

A.是B.否

58.事業(yè)單位出現(xiàn)經(jīng)營活動虧損時，可以用事業(yè)收入彌補(bǔ)。（）

A.是B.否

59.一般工商企業(yè)發(fā)生的固定資產(chǎn)報(bào)廢清理費(fèi)用也屬于準(zhǔn)則中規(guī)定的固定資產(chǎn)棄置費(fèi)用。（）

A.是B.否

60.

第

32

題

企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用后進(jìn)先出法、加權(quán)平均法或者個別計(jì)價(jià)法確定發(fā)出存貨的實(shí)際成本。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13％，適用的所得稅稅率為25％，預(yù)計(jì)未來期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵扣暫時性差異。假定甲公司相關(guān)資產(chǎn)的初始入賬價(jià)值等于計(jì)稅基礎(chǔ)，且折舊或攤銷方法、折舊或攤銷年限均與稅法規(guī)定相同。甲公司按照實(shí)現(xiàn)凈利潤的10％提取法定盈余公積。甲公司2020年度所得稅匯算清繳于2021年3月25日完成，2020年度財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告經(jīng)董事會批準(zhǔn)于2021年3月15日對外報(bào)出。假設(shè)下列事項(xiàng)均具有重要性。甲公司有關(guān)資料如下：【資料1】2021年1月20日，注冊會計(jì)師在審計(jì)時發(fā)現(xiàn)2020年2月購入一項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)，未計(jì)提折舊，該固定資產(chǎn)入賬成本為120萬元，預(yù)計(jì)使用年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值10萬元，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊?！举Y料2】甲公司2020年5月銷售給乙公司一批貨物，貨款為含稅價(jià)200萬元，按照合同規(guī)定，乙公司應(yīng)于8月份付款。由于乙公司財(cái)務(wù)狀況不佳，到2020年12月31日仍未付款。甲公司于2020年12月31日按預(yù)期信用損失法為該項(xiàng)應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備20萬元?！举Y料3】甲公司于2021年3月10日收到人民法院通知，乙公司已宣告破產(chǎn)清算，無力償還所欠部分貨款，甲公司預(yù)計(jì)可收回應(yīng)收賬款的30％。【資料4】甲公司2020年度因合同糾紛被起訴，至2020年12月31日該訴訟案件尚未判決。甲公司根據(jù)法律顧問的意見，按最可能發(fā)生的金額60萬元確認(rèn)了預(yù)計(jì)負(fù)債，假定相關(guān)支出實(shí)際發(fā)生時允許稅前扣除。2021年1月22日，人民法院判決甲公司賠償原告80萬元，甲公司決定接受判決，不再上訴。要求：(1)根據(jù)資料1，判斷甲公司發(fā)生的事項(xiàng)是否屬于2020年度資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，并簡要說明理由。如為調(diào)整事項(xiàng)，編制相關(guān)的會計(jì)分錄；如為非調(diào)整事項(xiàng)，簡要說明具體的會計(jì)處理方法。(2)根據(jù)資料2和3，判斷甲公司發(fā)生的事項(xiàng)是否屬于2020年度資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，并簡要說明理由。如為調(diào)整事項(xiàng)，編制相關(guān)的會計(jì)分錄；如為非調(diào)整事項(xiàng)，簡要說明具體的會計(jì)處理方法。(3)根據(jù)資料4，判斷甲公司發(fā)生的事項(xiàng)是否屬于2020年度資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，并簡要說明理由。如為調(diào)整事項(xiàng)，編制相關(guān)的會計(jì)分錄；如為非調(diào)整事項(xiàng)，簡要說明具體的會計(jì)處理方法。(逐筆編制涉及“利潤分配——未分配利潤”的調(diào)整會計(jì)分錄)

62.根據(jù)資料(1)和資料(2)，計(jì)算增資后長期股權(quán)投資的初始投資成本，并編制增資日M公司的相關(guān)會計(jì)分錄。

63.編制甲公司回購股票的會計(jì)分錄。

64.A公司2012年和2013年有關(guān)資料如下：

(1)A公司2012年1月2日以一組資產(chǎn)交換甲公司持有B公司60％的股份，并作為長期股權(quán)投資，A公司另支付資產(chǎn)評估和法律咨詢等費(fèi)用60萬元。該組資產(chǎn)包括銀行存款、庫存商品、一棟辦公樓、一項(xiàng)無形資產(chǎn)和一項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)。該組資產(chǎn)的公允價(jià)值和賬面價(jià)值有關(guān)資料如下：

(2)2012年1月2日，B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為8000萬元，假定B公司除一項(xiàng)固定資產(chǎn)外，其他資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相等。該固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為400萬元，公允價(jià)值為500萬元，預(yù)計(jì)尚可使用年限為5年，采用年限平均法計(jì)提折舊，無殘值。

(3)2012年度B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤1020萬元，因自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)使資本公積增加120萬元，無其他所有者權(quán)益變動。

(4)2013年1月2日，A公司將其持有的對B公司長期股權(quán)投資中的1/2出售給乙公司，收到款項(xiàng)2750萬元存人銀行。同日，B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為9200萬元。

(5)2013年1月2日，A公司對B公司剩余長期股權(quán)投資的公允價(jià)值為2760萬元。

(6)2013年度B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤920萬元，分配現(xiàn)金股利500萬元，無其他所有者權(quán)益變動。

假定：

(1)A公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％，按凈利潤的10％提取法定盈余公積。

(2)合并前，A公司和甲公司不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。

(3)不考慮所得稅的影響。

要求：

(1)編制A公司2012年1月2日取得B公司60％股權(quán)投資的會計(jì)分錄。

(2)編制A公司2013年1月2日出售B公司1/2股權(quán)投資的會計(jì)分錄。

(3)編制A公司2013年1月2日長期股權(quán)投資由成本法改為權(quán)益法核算的會計(jì)分錄。

(4)編制A公司2013年度與長期股權(quán)投資有關(guān)的會計(jì)分錄。

(5)計(jì)算A公司個別財(cái)務(wù)報(bào)表中對B公司長期股權(quán)投資2013年應(yīng)確認(rèn)的投資收益。

(6)若A公司有子公司C公司，計(jì)算2013年合并報(bào)表中A公司對B公司長期股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益。

65.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%，適用的所得稅稅率為25%，預(yù)計(jì)未來期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵扣暫時性差異。假定甲公司相關(guān)資產(chǎn)的初始入賬價(jià)值等于計(jì)稅基礎(chǔ)，且折舊或攤銷方法、折舊或攤銷年限均與稅法規(guī)定相同。甲公司按照實(shí)現(xiàn)凈利潤的10%提取法定盈余公積。甲公司2020年度所得稅匯算清繳于2021年3月25日完成，2020年度財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告經(jīng)董事會批準(zhǔn)于2021年3月15日對外報(bào)出。假設(shè)下列事項(xiàng)均具有重要性。甲公司有關(guān)資料如下：資料一：2021年1月20日，注冊會計(jì)師在審計(jì)時發(fā)現(xiàn)2020年2月購入一項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)，未計(jì)提折舊，該固定資產(chǎn)入賬成本為120萬元，預(yù)計(jì)使用年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值10萬元，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。資料二：甲公司2020年5月銷售給乙公司一批貨物，貨款為含稅價(jià)200萬元，按照合同規(guī)定，乙公司應(yīng)于8月份付款。由于乙公司財(cái)務(wù)狀況不佳，到2020年12月31日仍未付款。甲公司于2020年12月31日按預(yù)期信用損失法為該項(xiàng)應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備20萬元。資料三：甲公司于2021年3月10日收到人民法院通知，乙公司已宣告破產(chǎn)清算，無力償還所欠部分貨款，甲公司預(yù)計(jì)可收回應(yīng)收賬款的30%。資料四：甲公司2020年度因合同糾紛被起訴，至2020年12月31日該訴訟案件尚未判決。甲公司根據(jù)法律顧問的意見，按最可能發(fā)生的金額60萬元確認(rèn)了預(yù)計(jì)負(fù)債，假定相關(guān)支出實(shí)際發(fā)生時允許稅前扣除。2021年1月22日，人民法院判決甲公司賠償原告80萬元，甲公司決定接受判決，不再上訴。要求：（1）根據(jù)資料一：判斷甲公司發(fā)生的事項(xiàng)是否屬于2020年度資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，并簡要說明理由。如為調(diào)整事項(xiàng)，編制相關(guān)的會計(jì)分錄；如為非調(diào)整事項(xiàng)，簡要說明具體的會計(jì)處理方法。（2）根據(jù)資料二、三：判斷甲公司發(fā)生的事項(xiàng)是否屬于2020年度資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，并簡要說明理由。如為調(diào)整事項(xiàng)，編制相關(guān)的會計(jì)分錄；如為非調(diào)整事項(xiàng)，簡要說明具體的會計(jì)處理方法。（3）根據(jù)資料四：判斷甲公司發(fā)生的事項(xiàng)是否屬于2020年度資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，并簡要說明理由。如為調(diào)整事項(xiàng)，編制相關(guān)的會計(jì)分錄；如為非調(diào)整事項(xiàng)，簡要說明具體的會計(jì)處理方法。（逐筆編制涉及“利潤分配-未分配利潤”的調(diào)整會計(jì)分錄）

參考答案

1.C由于該項(xiàng)非專利技術(shù)經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式無法可靠確定，所以應(yīng)采用直線法對其進(jìn)行攤銷，根據(jù)管理層的持有計(jì)劃，預(yù)計(jì)在4年后轉(zhuǎn)讓給第三方，所以其攤銷期為4年，2011年甲公司該項(xiàng)非專利技術(shù)應(yīng)計(jì)提的攤銷額=（200-200×70%）/4×9/12=11．25（萬元）。

2.C“選項(xiàng)C”使所有者權(quán)益增加，資產(chǎn)增加，其他選項(xiàng)不影響所有者權(quán)益總額變化。

3.B權(quán)責(zé)發(fā)生制是指凡是當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，無論款項(xiàng)是否收付都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用，凡是不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已在當(dāng)期收付，也不應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。

4.B．甲公司2014年11月末改良完成后固定資產(chǎn)賬面價(jià)值=(200一80一30)+32+50一(50一80×50／200--30×50／200)=149．5(萬元)。或：(200-50)一80×150／200-30×150／200+32+50=149．5(萬元)被替換部分的賬面原值為50萬元．那么被替換部分的賬面價(jià)值就是：(50-80×50／200—30×50／200)，其中80×50／200是被替換部分的折舊，30×50／200是被替換部分的減值準(zhǔn)備。

5.D2004年度對該項(xiàng)建造合同確認(rèn)的收入＝12000*（3000/10000）＝3600萬元。

6.C外幣是企業(yè)記賬本位幣以外的貨幣；編報(bào)的財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。

7.B解析：本題考核投資性房地產(chǎn)的概念。選項(xiàng)A不屬于持有并準(zhǔn)備增值的土地使用權(quán)，不符合投資性房地產(chǎn)定義；選項(xiàng)C是自用房地產(chǎn)；選項(xiàng)D，企業(yè)持有擬增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)屬于投資性房地產(chǎn)，但建筑物必須是已經(jīng)出租才屬于投資性房地產(chǎn)。

8.B選項(xiàng)A表述錯誤，會計(jì)政策一經(jīng)確定不得隨意變更，但是隨著內(nèi)外部情況的變化，或者掌握了新的信息、積累了更多的經(jīng)驗(yàn)，企業(yè)可以按照規(guī)定程序變更會計(jì)政策；

選項(xiàng)B表述正確；選項(xiàng)C表述錯誤，不屬于會計(jì)政策變更；

選項(xiàng)D表述錯誤，會計(jì)政策變更并不意味著以前期間所采用的原會計(jì)政策有誤，變更會計(jì)政策一般是為了更好地反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。

綜上，本題應(yīng)選B。

9.C高危行業(yè)企業(yè)使用提取的安全生產(chǎn)費(fèi)形成固定資產(chǎn)的，應(yīng)在安全項(xiàng)目完工達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時，一次性計(jì)提折舊，沖減專項(xiàng)儲備，在以后期間不再計(jì)提折舊，因此，選項(xiàng)C說法不正確。

10.C選項(xiàng)C，銷售商品部分和提供勞務(wù)部分不能夠區(qū)分，或雖能區(qū)分但不能夠單獨(dú)計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)將銷售商品部分和提供勞務(wù)部分全部作為銷售商品處理。

11.C選項(xiàng)A表述錯誤，財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)當(dāng)是對外報(bào)告，其服務(wù)對象主要是投資者、債權(quán)人等外部使用者，專門為了內(nèi)部管理需要的報(bào)告不屬于財(cái)務(wù)報(bào)告的范疇；

選項(xiàng)B表述錯誤，年度財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)該包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表以及附注；

選項(xiàng)C表述正確；

選項(xiàng)D表述錯誤，中期財(cái)務(wù)報(bào)表包括月報(bào)、季報(bào)、半年報(bào)等。

綜上，本題應(yīng)選C。

12.A采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)的相關(guān)規(guī)定，按期計(jì)提折舊或攤銷，計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本；同時將取得的租金收入計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入：

淮南公司年末收取租金300萬元，計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入；

計(jì)提折舊金額＝5000÷50＝100（萬元），計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本。

則影響利潤總額的金額＝300－100＝200（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選A。

13.A【正確答案】：A

【答案解析】：會計(jì)信息的價(jià)值在于幫助所有者或者其他方面做出經(jīng)濟(jì)決策，具有時效性。即使是可靠的、相關(guān)的會計(jì)信息，如果不及時提供，就失去了時效性，對于使用者的效用就大大降低，甚至不再具有實(shí)際意義。因此及時性是會計(jì)信息相關(guān)性和可靠性的制約因素，企業(yè)需要在相關(guān)性和可靠性之間尋求一種平衡，以確定信息及時披露的時間。

【該題針對“會計(jì)信息質(zhì)量要求”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

14.A2011年年末長江公司甲工程的完工進(jìn)度=（530-50）÷（530+670）=40%。

15.D對即期債務(wù)重組，以債務(wù)解除手續(xù)日期為債務(wù)重組日。

16.B【答案】B

【解析】對于權(quán)益結(jié)算的股份支付，企業(yè)應(yīng)在等待期內(nèi)的每個資產(chǎn)負(fù)債表日，以對可行權(quán)權(quán)益工具的數(shù)量的最佳估計(jì)為基礎(chǔ)，按照權(quán)益工具在授予日的公允價(jià)值，將當(dāng)期取得的服務(wù)計(jì)人相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期費(fèi)用，同時計(jì)入資本公積中的其他資本公積。

17.D為建造固定資產(chǎn)支付的職工薪酬應(yīng)該計(jì)入建造固定資產(chǎn)的成本，選項(xiàng)A錯誤；工程完工前工程物資盤虧、報(bào)廢或毀損計(jì)入在建工程成本，工程完工后工程物資盤虧、報(bào)廢或毀損計(jì)入營業(yè)外支出，選項(xiàng)B錯誤；工程完工前正常原因造成的單項(xiàng)工程報(bào)廢凈損失計(jì)入在建工程成本，非正常原因造成的單項(xiàng)工程報(bào)廢凈損失計(jì)入營業(yè)外支出，選項(xiàng)C錯誤；已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)按暫估價(jià)值入賬，選項(xiàng)D正確。

18.C

19.C行權(quán)時的會計(jì)處理為：2015年12月31日借：銀行存款20250[（100-10-5-4）×50×5]資本公積——其他資本公積48600[（100-10-5-4）×50×12]貸：股本4050[（100-10-5-4）×50]資本公積——股本溢價(jià)64800

20.C轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值小于原賬面價(jià)值的，其差額計(jì)入當(dāng)期損益（公允價(jià)值變動損益）；轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值大于原賬面價(jià)值的，其差額作為資本公積（其他資本公積），計(jì)入所有者權(quán)益。處置該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)時，原計(jì)入所有者權(quán)益的部分應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入處置當(dāng)期損益（其他業(yè)務(wù)收入）。

21.CD選項(xiàng)AB表述錯誤，交易性金融資產(chǎn)和可供出售金融資產(chǎn)按照公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，但是它們兩者在持有期間公允價(jià)值變動計(jì)入的方向不同，交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動計(jì)入公允價(jià)值變動損益，可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動計(jì)入其他綜合收益；

選項(xiàng)CD表述正確，貸款和應(yīng)收款項(xiàng)以及持有至到期投資采用實(shí)際利率法，按照攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。

綜上，本題應(yīng)選CD。

22.ACD解析：選項(xiàng)B錯，應(yīng)除“未分配利潤”項(xiàng)目外。

23.ABCD2015年度少數(shù)股東損益=400×40%=160(萬元)，選項(xiàng)A正確；2015年12月31日少數(shù)股東權(quán)益=3000×40%+400×40%=1360(萬元)，選項(xiàng)B正確；2015年12月31日歸屬于母公司的股東權(quán)益=6000+400×60%=6240(萬元)，選項(xiàng)C正確；2015年12月31日股東權(quán)益總額=6240+1360=7600(萬元)，選項(xiàng)D正確。

24.ABD所占用一般借款的資本化率=所占用一般借款加權(quán)平均利率=所占用一般借款當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的利息之和÷所占用一般借款本金加權(quán)平均數(shù)；如果借款是企業(yè)發(fā)行的債券，則計(jì)算借款的實(shí)際利息費(fèi)用時還應(yīng)考慮溢折價(jià)的攤銷。一般借款資本化率的計(jì)算與資產(chǎn)支出無關(guān)，所以選項(xiàng)C不正確。

25.CD該事項(xiàng)屬于受托代理業(yè)務(wù)，相關(guān)會計(jì)分錄為：借：受托代理資產(chǎn)貸：受托代理負(fù)債

26.ABD選項(xiàng)ABD表述均正確；

選項(xiàng)C表述錯誤，事業(yè)單位購入的不構(gòu)成相關(guān)硬件不可缺少組成部分的應(yīng)用軟件，應(yīng)當(dāng)作為無形資產(chǎn)核算，如果該應(yīng)用軟件構(gòu)成相關(guān)硬件不可缺少的組成部分，應(yīng)將該軟件價(jià)值包含在所屬硬件價(jià)值中，一并作為固定資產(chǎn)核算。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

27.BC耕地占用稅應(yīng)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)的成本；礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用。

28.ABC【解析】選項(xiàng)D，不帶息債務(wù)在償付前不需要承擔(dān)利息，沒有占用借款資金，只能等待實(shí)際償付時，才將其作為資產(chǎn)支出。

29.ABCD

30.AD選項(xiàng)B，應(yīng)當(dāng)將取得的價(jià)款與無形資產(chǎn)賬面價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)之和的差額計(jì)入當(dāng)期損益；選項(xiàng)C，出售無形資產(chǎn)的凈損益計(jì)入營業(yè)外收支，不通過其他業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)成本科目核算。

31.BD營業(yè)利潤＝營業(yè)收入－營業(yè)成本－稅金及附加－銷售費(fèi)用－管理費(fèi)用－財(cái)務(wù)費(fèi)用－資產(chǎn)減值損失＋公允價(jià)值變動收益（損失用“－”）＋投資收益（損失用“－”）＋資產(chǎn)處置收益（損失用“－”）＋其他收益

選項(xiàng)A不影響營業(yè)利潤，其他綜合收益影響所有者權(quán)益；

選項(xiàng)BD均影響營業(yè)利潤；

選項(xiàng)C不影響營業(yè)利潤，營業(yè)外收入影響利潤總額，不影響營業(yè)利潤；

綜上，本題應(yīng)選BD。

32.AB解析：選項(xiàng)CD債權(quán)人均沒有作出讓步，不屬于債務(wù)重組。

33.ABD債權(quán)人已對債權(quán)計(jì)提減值準(zhǔn)備的，應(yīng)當(dāng)先將該差額沖減減值準(zhǔn)備（壞賬準(zhǔn)備），沖減后尚有余額的，計(jì)入營業(yè)外支出；沖減后減值準(zhǔn)備仍有余額的，應(yīng)予以轉(zhuǎn)回并抵減當(dāng)期資產(chǎn)減值損失。又由于債務(wù)重組的一個重要特征，就是債權(quán)人作出讓步，故債權(quán)人進(jìn)行賬務(wù)處理時，一定不涉及營業(yè)外收入。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

34.ACDE

35.ACD或有事項(xiàng)，是指過去的交易或者事項(xiàng)形成的，其結(jié)果須由某些未來事件的發(fā)生或不發(fā)生才能決定的不確定事項(xiàng)。主要包括：未決訴訟或仲裁、債務(wù)擔(dān)保、產(chǎn)品質(zhì)量保證(含產(chǎn)品安全保證)、承諾、虧損合同、重組義務(wù)、環(huán)境污染整治等。選項(xiàng)B，不屬于或有事項(xiàng)。

36.ACD在涉及或有應(yīng)收金額的債務(wù)重組中，債權(quán)人應(yīng)于實(shí)際收到時計(jì)入當(dāng)期損益，將未來期間應(yīng)收到的債權(quán)本金作為重組債權(quán)的入賬價(jià)值。選項(xiàng)A、C和D均不應(yīng)計(jì)入重組后應(yīng)收債權(quán)賬面價(jià)值。

37.AD選項(xiàng)B，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)屬于無形資產(chǎn)處置，應(yīng)將賬面價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)，其公允價(jià)值與賬面價(jià)值之間的差額應(yīng)計(jì)入營業(yè)外收支；選項(xiàng)C，預(yù)期不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的無形資產(chǎn)應(yīng)予報(bào)廢轉(zhuǎn)銷，其賬面價(jià)值應(yīng)轉(zhuǎn)作營業(yè)外支出。

38.CD會計(jì)政策變更，是指企業(yè)對相同的交易或事項(xiàng)由原來采用的會計(jì)政策改用另一會計(jì)政策的行為。選項(xiàng)A、B，與折舊(攤銷)、減值相關(guān)的數(shù)據(jù)的確定均屬于會計(jì)估計(jì)變更；選項(xiàng)C、D，屬于會計(jì)政策變更。綜上，本題應(yīng)選CD。

39.CD選項(xiàng)A說法正確；

選項(xiàng)B說法正確，選項(xiàng)C說法錯誤，待執(zhí)行合同變成虧損合同時，企業(yè)擁有合同標(biāo)的資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)先對標(biāo)的資產(chǎn)進(jìn)行減值測試并按規(guī)定確認(rèn)減值損失，如預(yù)計(jì)虧損超過該減值損失，應(yīng)將超過部分確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債；無合同標(biāo)的資產(chǎn)的，虧損合同相關(guān)義務(wù)滿足預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件時，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債；

選項(xiàng)D說法錯誤，不需支付任何補(bǔ)償即可撤銷的合同說明企業(yè)通常就不存在現(xiàn)時義務(wù)，不應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。

綜上，本題應(yīng)選CD。

本題要求選出“不正確”的選項(xiàng)。

40.ABC【考點(diǎn)】票據(jù)行為

【解析】票據(jù)的行為包括出票、背書、承兌和保證四項(xiàng)，付款不屬于票據(jù)的行為。故選ABC。

41.Y

42.N或有負(fù)債既可能是潛在義務(wù)，也可能是現(xiàn)時義務(wù)。

43.N退休人員工資不在應(yīng)付職工薪酬科目核算。

44.Y

45.N銷售合同中規(guī)定了退貨條款的，如果企業(yè)能夠合理預(yù)計(jì)退貨率的，在發(fā)出商品時可以確認(rèn)銷售商品收入。

46.N采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，不需計(jì)提折舊或進(jìn)行攤銷，應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)負(fù)債表日投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為基礎(chǔ)調(diào)整其賬面價(jià)值，公允價(jià)值與原賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益。

47.N在資本化期間內(nèi)外幣專門借款本金及利息的匯兌差額，應(yīng)當(dāng)予以資本化；外幣一般借款本金及利息的匯兌差額應(yīng)當(dāng)予以費(fèi)用化，計(jì)入當(dāng)期損益。

48.N資產(chǎn)組一經(jīng)確定后，在各個會計(jì)期間應(yīng)當(dāng)保持一致，不得隨意變更。

49.N以非現(xiàn)金資產(chǎn)償還債務(wù)的應(yīng)按非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值確認(rèn)銷售商品收入。

50.N或有事項(xiàng)是指過去的交易或者事項(xiàng)形成的，未來可能發(fā)生的自然災(zāi)害、交通事故、經(jīng)營虧損等事項(xiàng)都不屬于或有事項(xiàng)。

51.N宣傳媒介的傭金收入應(yīng)在相關(guān)的廣告或商業(yè)行為開始出現(xiàn)于公眾面前時予以確認(rèn)，而廣告的制作傭金收入則應(yīng)在期末根據(jù)廣告的完工進(jìn)度確認(rèn)收入。

因此，本題表述錯誤。

52.Y

53.N對于子公司的少數(shù)股東依法抽回在子公司中的權(quán)益性投資，相關(guān)現(xiàn)金流量不應(yīng)予以抵銷，而應(yīng)在合并現(xiàn)金流量表“籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”之下的“支付其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映。

54.N無形資產(chǎn)的攤銷金額一般應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益，但如果某項(xiàng)無形資產(chǎn)是專門用于生產(chǎn)某種產(chǎn)品或者其他資產(chǎn)，其所包含的經(jīng)濟(jì)利益是通過轉(zhuǎn)入到所生產(chǎn)的產(chǎn)品或其他資產(chǎn)中實(shí)現(xiàn)的，也就是無形資產(chǎn)的攤銷金額應(yīng)當(dāng)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)的成本。

因此，本題表述錯誤。

55.N

56.N該差額應(yīng)計(jì)入營業(yè)外收入。

57.N外幣專門借款在資本化期間內(nèi)符合資本化條件的匯兌損益予以資本化，外幣一般借款產(chǎn)生的匯兌損益不管是否在資本化期間內(nèi)產(chǎn)生，都不能資本化，均計(jì)入當(dāng)期損益。

58.N事業(yè)單位不能用事業(yè)收入彌補(bǔ)經(jīng)營活動虧損。

59.N【答案】×

【解析】一般工商企業(yè)的固定資產(chǎn)發(fā)生的報(bào)廢清理費(fèi)用不屬于棄置費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時作為固定資產(chǎn)處置費(fèi)用處理。

60.N新準(zhǔn)則規(guī)定，已經(jīng)取消了后進(jìn)先出法的核算方法，保留先進(jìn)先出法。企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法或者個別計(jì)價(jià)法確定發(fā)出存貨的實(shí)際成本。

【該題針對“發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

61.（1）資料1中甲公司發(fā)生的事項(xiàng)屬于2020年度資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)。理由：資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)期間，發(fā)現(xiàn)了2020年存在重要的財(cái)務(wù)報(bào)表差錯，所以屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)。①補(bǔ)提折舊借：以前年度損益調(diào)整——管理費(fèi)用40(120×2／5×10／12)??貸：累計(jì)折舊40②調(diào)整應(yīng)交所得稅借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅10??貸：以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用10③結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整借：盈余公積3??利潤分配——未分配利潤27??貸：以前年度損益調(diào)整30（2）資料3中甲公司發(fā)生的事項(xiàng)屬于2020年度資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)。理由：在資產(chǎn)負(fù)債表日，甲公司原按預(yù)期信用損失法對應(yīng)收乙公司賬款計(jì)提了20萬元的壞賬準(zhǔn)備，在資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間，甲公司收到人民法院通知，所取得的確鑿證據(jù)能證明該事實(shí)成立，則應(yīng)對資產(chǎn)負(fù)債表日所作的估計(jì)予以修正。按照新的證據(jù)應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備為140萬元(200×70％)，差額120萬元應(yīng)當(dāng)調(diào)整2020年度財(cái)務(wù)報(bào)表。①補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備借：以前年度損益調(diào)整——信用減值損失120??貸：壞賬準(zhǔn)備120②調(diào)整遞延所得稅借：遞延所得稅資產(chǎn)30??貸：以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用30③結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整借：盈余公積9??利潤分配——未分配利潤81??貸：以前年度損益調(diào)整90（3）資料4中甲公司發(fā)生的事項(xiàng)屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)。理由：訴訟案件結(jié)案發(fā)生在資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)期間，是對2020年12月31日已經(jīng)存在的情況提供了進(jìn)一步證據(jù)的事項(xiàng)。借：預(yù)計(jì)負(fù)債60??以前年度損益調(diào)整——營業(yè)外支出20??貸：其他應(yīng)付款80借：以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用15(60×25％)??貸：遞延所得稅資產(chǎn)15借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅20(80×25％)??貸：以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用20借：盈余公積1．5??利潤分配——未分配利潤13．5??貸：以前年度損益調(diào)整15(20+15-20)借：其他應(yīng)付款80??貸：銀行存款80（1）資料1中甲公司發(fā)生的事項(xiàng)屬于2020年度資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)。理由：資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)期間，發(fā)現(xiàn)了2020年存在重要的財(cái)務(wù)報(bào)表差錯，所以屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)。①補(bǔ)提折舊借：以前年度損益調(diào)整——管理費(fèi)用40(120×2／5×10／12)貸：累計(jì)折舊40②調(diào)整應(yīng)交所得稅借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅10貸：以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用10③結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整借：盈余公積3利潤分配——未分配利潤27貸：以前年度損益調(diào)整30（2）資料3中甲公司發(fā)生的事項(xiàng)屬于2020年度資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)。理由：在資產(chǎn)負(fù)債表日，甲公司原按預(yù)期信用損失法對應(yīng)收乙公司賬款計(jì)提了20萬元的壞賬準(zhǔn)備，在資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間，甲公司收到人民法院通知，所取得的確鑿證據(jù)能證明該事實(shí)成立，則應(yīng)對資產(chǎn)負(fù)債表日所作的估計(jì)予以修正。按照新的證據(jù)應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備為140萬元(200×70％)，差額120萬元應(yīng)當(dāng)調(diào)整2020年度財(cái)務(wù)報(bào)表。①補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備借：以前年度損益調(diào)整——信用減值損失120貸：壞賬準(zhǔn)備120②調(diào)整遞延所得稅借：遞延所得稅資產(chǎn)30貸：以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用30③結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整借：盈余公積9利潤分配——未分配利潤81貸：以前年度損益調(diào)整90（3）資料4中甲公司發(fā)生的事項(xiàng)屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)。理由：訴訟案件結(jié)案發(fā)生在資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)期間，是對2020年12月31日已經(jīng)存在的情況提供了進(jìn)一步證據(jù)的事項(xiàng)。借：預(yù)計(jì)負(fù)債60以前年度損益調(diào)整——營業(yè)外支出20貸：其他應(yīng)付款80借：以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用15(60×25％)貸：遞延所得稅資產(chǎn)15借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅20(80×25％)貸：以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用20借：盈余公積1．5利潤分配——未分配利潤13．5貸：以前年度損益調(diào)整15(20+15-20)借：其他應(yīng)付款80貸：銀行存款80

62.0增資后長期股權(quán)投資的初始投資成本=700+350=1050(萬元)會計(jì)分錄為：借：長期股權(quán)投資——投資成本(3800×30％)1140貸：銀行存款700可供出售金融資產(chǎn)——成本210——公允價(jià)值變動90投資收益50營業(yè)外收入(3800×30％-1050)90借：其他綜合收益90貸：投資收益90

63.甲公司回購股票的會計(jì)分錄：借：庫存股1000貸：銀行存款1000甲公司回購股票的會計(jì)分錄：借：庫存股1000貸：銀行存款1000

64.(1)

借：固定資產(chǎn)清理1500

累計(jì)折舊500

貸：固定資產(chǎn)2000

借：長期股權(quán)投資—成本5000

累計(jì)攤銷1200

貸：銀行存款330

固定資產(chǎn)清理1500

無形資產(chǎn)2000

可供出售金融資產(chǎn)400

主營業(yè)務(wù)收入1000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)170

營業(yè)外收入700[(2000-1500)+(1000-800)]

投資收益100(500-400)

借：主營業(yè)務(wù)成本800

貸：庫存商品800

借：資本公積—其他資本公積50

貸：投資收益50

借：管理費(fèi)用60

貸：銀行存款60

(2)

借：銀行存款2750

貸：長期股權(quán)投資—成本2500(5000×1/2)

投資收益250

(3)

剩余長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為2500萬元大于原投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額2400萬元(8000×30％)之間的差額，不調(diào)整長期股權(quán)投資的初始投資成本。

處置投資以后按照持股比例計(jì)算享有被投資單位自購買日至處置投資日期間實(shí)現(xiàn)的調(diào)整后凈損益=[1020-(500-400)÷5]×30％=(1020-20)×30％=300(萬元)，應(yīng)調(diào)整增加長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值，同時調(diào)整留存收益。A公司應(yīng)進(jìn)行以下賬務(wù)處理：

借：長期股權(quán)投資—損益調(diào)整300

貸：荔余公積30

利潤分配—未分配利潤270

處置投資以后按照持股比例計(jì)算享有被投資單位自購買日至處置投資日期間資本公積變動為36萬元(120×30％)，應(yīng)調(diào)整增加長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值，同時調(diào)整資本公積。A公司應(yīng)進(jìn)行以下賬務(wù)處理：

借：長期股權(quán)投資—其他權(quán)益變動36

貸：資本公積—其他資本公積36(4)

借：長期股權(quán)投資—損益調(diào)整270[(920—20)×30％]

貸：投資收益270

借：應(yīng)收股利150(500×30％)

貸：長期股權(quán)投資—損益調(diào)整150

借：銀行存款150

貸：應(yīng)收股利150

(5)A公司個別財(cái)務(wù)報(bào)表中對B公司長期股權(quán)投資2013年應(yīng)確認(rèn)的投資收益=250+270=520(萬元)。

(6)按購買日公允價(jià)值持續(xù)計(jì)算的B公司201