2022年黑龍江省黑河市中級會計職稱中級會計實務(wù)重點匯總（含答案）

2022年黑龍江省黑河市中級會計職稱中級會計實務(wù)重點匯總（含答案）學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.

第

10

題

甲公司為建造一條生產(chǎn)線，于2008年2月1日從建行借入3000萬元用于該項目。此筆貸款期限為2年，年利率為6%，到期一次還本付息。該項目已于2008年1月1日以出包方式開工建造，預(yù)計工期為14個月。2008年度的有關(guān)資產(chǎn)支出為：2月1日支付工程款500萬元；5月1日支付工程款100萬元；7月31日支付工程款200萬元。2008年甲公司利用該筆借款未支出部分取得利息收入5萬元、投資收益15萬元。不考慮其他因素，則該項目2008年應(yīng)予資本化的借款費用為（）萬元。

2.下列各項關(guān)于或有事項會計處理的表述中，不正確的是()。

A.因虧損合同預(yù)計產(chǎn)生的損失應(yīng)于合同完成時確認預(yù)計負債

B.因或有事項產(chǎn)生的潛在義務(wù)不應(yīng)確認為預(yù)計負債

C.重組計劃對外公告前不應(yīng)就重組義務(wù)確認預(yù)計負債

D.對期限較長的預(yù)計負債進行計量時應(yīng)考慮貨幣時間價值的影響

3.甲公司和乙公司屬于A公司的兩個子公司，2011年1月1日，甲公司以銀行存款3000萬元從A公司處取得乙公司60%的股權(quán)，乙公司的控制權(quán)隨之發(fā)生轉(zhuǎn)移，另發(fā)生直接相關(guān)交易費用20萬元。當日乙公司所有者權(quán)益的賬面價值為3000萬元。2011年3月1日，乙公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利100萬元。2011年4月1日，甲公司收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利。不考慮其他因素，則下列說法中正確的是()。

A.甲公司長期股權(quán)投資的初始投資成本為3000萬元

B.甲公司長期股權(quán)投資的初始投資成本為1800萬元

C.甲公司收到的現(xiàn)金股利，應(yīng)當減少長期股權(quán)投資的賬面價值

D.甲公司收到的現(xiàn)金股利，應(yīng)當計入營業(yè)外收入

4.下列各項資產(chǎn)、負債中，不應(yīng)當采用公允價值進行后續(xù)計量的是()。

A.持有以備出售的商品

B.為短期出售而持有的5年期債券

C.可供出售金融資產(chǎn)

D.實施以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付計劃形成的應(yīng)付職工薪酬

5.2011年7月1日，甲公司與客戶簽訂一項勞務(wù)合同，預(yù)計2012年5月31日完工，合同總金額為100萬元，預(yù)計總成本為80萬元。截至2011年12月31日，甲公司實際發(fā)生合同成本40萬元。假定該項勞務(wù)合同的結(jié)果不能可靠地估計，已收到合同結(jié)算價款50萬元。12月31日得知該客戶發(fā)生財務(wù)危機，預(yù)計剩余款項不能收回。2011年度該項勞務(wù)合同應(yīng)確認的收入為（）萬元。

A.100B.40C.50D.0

6.企業(yè)收到與收益相關(guān)的政府補助用于補償企業(yè)以后期間的相關(guān)費用或損失時，在暫時無法確定判斷企業(yè)能否滿足政府補助所附條件情況下，應(yīng)當在取得補助款時計入（）

A.遞延收益B.營業(yè)外收入C.其他應(yīng)付款D.其他收益

7.2010年12月5日，甲公司銷售一批商品給乙公司，取得銷售收入100萬元。2012年2月10日乙公司經(jīng)甲公司同意后退回了該批商品。假設(shè)甲公司2011年度的財務(wù)報告于2012年4月30日批準報出，則甲公司的下列處理中正確的是（）。

A.調(diào)減2010年營業(yè)收入60萬元

B.調(diào)減2011年營業(yè)收入60萬元

C.調(diào)減2011年年初未分配利潤60萬元

D.調(diào)減2012年營業(yè)收入60萬元

8.甲公司2013年3月在上年度財務(wù)報告批準報出后，發(fā)現(xiàn)2011年9月購入并開始使用的一臺管理用固定資產(chǎn)一直未計提折舊。該固定資產(chǎn)2011年應(yīng)計提折舊120萬元，2012年應(yīng)計提折舊180萬元。甲公司對此重大差錯采用追溯重述法進行會計處理。假定甲公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積，適用的所得稅稅率為25%。甲公司2013年度所有者權(quán)益變動表“本年數(shù)”中“年初未分配利潤”項目應(yīng)調(diào)減的金額為()萬元。

A.270B.81C.202.5D.121.5

9.

第

12

題

根據(jù)《中華人民共和國公司法》的規(guī)定，在法定賬冊以外另立會計賬冊的，應(yīng)責令改正，處以一定數(shù)額的罰款。該一定數(shù)額的罰款為（）。

10.

第

11

題

下列關(guān)于自行建造固定資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的是（）。

11.下列事項中，不屬于會計政策變更的是()。

A.所得稅核算由利潤表債務(wù)法改為資產(chǎn)負債表債務(wù)法

B.壞賬損失核算由直接轉(zhuǎn)銷法改為備抵法

C.固定資產(chǎn)折舊方法由年限平均法改為年數(shù)總和法

D.存貨的期末計價由成本法改為成本與可變現(xiàn)凈值孰低法

12.甲公司以人民幣作為記賬本位幣，其外幣交易采用交易日的即期匯率折算，按月計算匯兌損益。2018年8月1日從境外購入存貨一批，價款為400萬美元，當日即期匯率為1美元=6.40元人民幣，款項尚未支付。8月19日從境外購人一臺固定資產(chǎn)，價款500萬美元，當日即期匯率為1美元=6.41元人民幣，款項已支付。8月31日即期匯率為1美元=6.35元人民幣，假定不考慮增值稅等其他因素，則甲公司因上述事項當月應(yīng)計入財務(wù)費用的金額為()萬元人民幣。

A.16B.20C.4D.-20

13.DUIA公司2018年度財務(wù)報告批準報出日為2019年3月22日，2019年2月12日，DUIA公司發(fā)現(xiàn)2018年一項重大差錯，DUIA公司應(yīng)（）A.調(diào)整2019年資產(chǎn)負債表期初數(shù)和利潤表本年數(shù)

B.調(diào)整2019年資產(chǎn)負債表本期數(shù)和利潤表上年數(shù)

C.調(diào)整2018年資產(chǎn)負債表期初數(shù)和利潤表本年數(shù)

D.調(diào)整2018年資產(chǎn)負債表期末數(shù)和利潤表本年數(shù)

14.

第

20

題

下列有關(guān)普通合伙企業(yè)合伙事務(wù)執(zhí)行的表述中，符合《合伙企業(yè)法》規(guī)定的是（）。

15.第

1

題

甲公司和A公司均為M集團公司內(nèi)的子公司，2007年1月1日，甲公司以l400萬元購入A公司60%的普通股權(quán)，并準備長期持有，甲公司同時支付相關(guān)稅費10萬元。A公司2007年1月1目的所有者權(quán)益賬面價值總額為2000萬元，可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為2500萬元。則甲公司應(yīng)確認的長期股權(quán)投資初始投資成本為（）萬元。

A.1400B.1410C.1200D.1500

16.下列關(guān)于條款和條件的取消或結(jié)算的說法中。不正確的是（）。

A.將取消或結(jié)算作為加速可行權(quán)處理時，應(yīng)視同剩余等待期內(nèi)的股份支付計劃已經(jīng)全部滿足可行權(quán)條件

B.如果向職工授予新的權(quán)益工具，并在新權(quán)益工具授予日認定所授予的新權(quán)益工具是用于替代被取消的權(quán)益工具的，企業(yè)應(yīng)以處理原權(quán)益工具條款和條件修改相同的方式，對所授予的替代權(quán)益工具+進行處理

C.在取消或結(jié)算時支付給職工的所有款項均應(yīng)作為權(quán)益的回購處理，回購支付的金額高于該權(quán)益工具在回購日公允價值的部分，計入資本公積——其他資本公積

D.如果企業(yè)未將新授予的權(quán)益工具認定為替代權(quán)益工具，則應(yīng)將其作為一項新授予的股份支付進行處理

17.

第

6

題

債務(wù)人為股份有限公司，將債務(wù)轉(zhuǎn)為股本時，債務(wù)人應(yīng)確認為股本的是債權(quán)人應(yīng)享有股份的（）。

A.賬面凈值B.票面金額C.市價總額D.公允價值

18.2022年9月25日，乙民辦學校與甲企業(yè)簽訂了一份捐贈協(xié)議，協(xié)議規(guī)定，甲企業(yè)向乙民辦學校捐贈100萬元用于購買圖書，款項將在協(xié)議簽訂后的20日內(nèi)匯至乙民辦學校賬戶，截至9月底，乙民辦學校尚未收到該筆款項。2022年9月乙民辦學校的下列會計處理中，正確的是（）。

A.乙民辦學校應(yīng)于2022年9月25日確認應(yīng)收賬款100萬元

B.乙民辦學校應(yīng)于2022年9月25日確認“捐贈收入——限定性收入”100萬元

C.乙民辦學校應(yīng)于2022年9月25日確認“捐贈收入——非限定性收入”100萬元

D.無須進行賬務(wù)處理

19.下列有關(guān)事業(yè)單位無形資產(chǎn)的核算，表述正確的是（）。

A.事業(yè)單位應(yīng)當于取得無形資產(chǎn)的次月開始，按月計提無形資產(chǎn)攤銷

B.無形資產(chǎn)攤銷時直接沖減無形資產(chǎn)的賬面價值

C.自行開發(fā)并按法律程序申請取得無形資產(chǎn)時，相關(guān)的注冊費和聘請律師費等費用應(yīng)計入無形資產(chǎn)成本

D.構(gòu)成相關(guān)硬件不可缺少組成部分的應(yīng)用軟件，作為無形資產(chǎn)核算

20.下列資產(chǎn)發(fā)生減值時，應(yīng)當遵循《企業(yè)會計準則第8號——資產(chǎn)減值》準則的是（）。

A.存貨B.固定資產(chǎn)C.融資租賃中出租人的未擔保余值D.采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)

二、多選題(20題)21.下列選項中屬于收入確認內(nèi)容的有（）。

A.識別與客戶訂立的合同B.識別合同中的單項履約義務(wù)C.確定交易價格D.將交易價格分攤至各單項履約義務(wù)

22.下列關(guān)于固定資產(chǎn)折舊會計處理的表述中，正確的有（）

A.提足折舊后繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)不再計提折舊

B.企業(yè)應(yīng)當根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理選擇折舊方法

C.固定資產(chǎn)使用壽命、預(yù)計凈殘值和折舊方法的改變按照會計政策變更的有關(guān)規(guī)定進行處理

D.尚未投入使用的機器設(shè)備需要計提折舊

23.企業(yè)為購建固定資產(chǎn)借入專門借款時，在固定資產(chǎn)建造期間，對于所發(fā)生的借款費用，應(yīng)當在會計報表附注中披露的有()。

A.當期資本化的借款費用金額

B.當期專門借款發(fā)生的借款費用金額

C.當期固定資產(chǎn)購建項目的累計支出

D.當期用于確定資本化金額的資本化率

24.N公司應(yīng)收戊公司賬款余額為1000萬元，2010年12月31日雙方進行債務(wù)重組，N公司同意戊公司以一項固定資產(chǎn)（廠房）和其生產(chǎn)的產(chǎn)品進行抵債。戊公司該固定資產(chǎn)成本為500萬元，累計折舊為240萬元，重組日公允價值為400萬元;存貨的成本為200萬元，重組日公允價值為300萬元（不含增值稅），N公司與戊公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%;N公司收到的固定資產(chǎn)仍作為固定資產(chǎn)核算，存貨作為庫存商品核算，相關(guān)資產(chǎn)均未計提減值準備，假定不考慮其他因素，則下列表述中正確的有（）。

A.N公司對于固定資產(chǎn)和存貨應(yīng)按照公允價值入賬

B.N公司對于固定資產(chǎn)和存貨應(yīng)按照賬面價值入賬

C.N公司應(yīng)確認債務(wù)重組損失249萬元

D.戊公司應(yīng)確認處置資產(chǎn)利得140萬元，營業(yè)利潤100萬元

25.甲公司與丙公司簽訂一項資產(chǎn)置換合同，甲公司以其持有的聯(lián)營企業(yè)30％的股權(quán)作為對價，另以銀行存款支付補價100萬元，換取丙公司生產(chǎn)的一大型設(shè)備，該設(shè)備的總價款為3900萬元。該聯(lián)營企業(yè)30％股權(quán)的取得成本為2200萬元，取得時該聯(lián)營企業(yè)可辨認凈資產(chǎn)公允價值為7500萬元(可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值與賬面價值相等)。甲公司取得該股權(quán)后至置換大型設(shè)備時，該聯(lián)營企業(yè)累計實現(xiàn)凈利潤3500萬元，分配現(xiàn)金股利400萬元，其他綜合收益增加650萬元。交換日，甲公司持有該聯(lián)營企業(yè)30％股權(quán)的公允價值為3800萬元，不考慮稅費及其他因素，下列各項對上述交易的會計處理中，正確的有()。

A.甲公司處置該聯(lián)營企業(yè)股權(quán)確認投資收益620萬元

B.丙公司確認換人該聯(lián)營企業(yè)股權(quán)入賬價值為3800萬元

C.甲公司確認換人大型專用設(shè)備的人賬價值為3900萬元

D.丙公司確認換出大型專用設(shè)備的營業(yè)收入為3900萬元

26.下列項目產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)中，應(yīng)計人所得稅費用的有（）。A.A.彌補虧損B.可供出售金融資產(chǎn)C.企業(yè)合并中產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異D.交易性金融資產(chǎn)

27.甲公司2018年財務(wù)報告于2019年3月20日對外報出，其于2019年發(fā)生的下列交易事項中，應(yīng)作為2018年日后調(diào)整事項處理的有（）。

A.1月20日，收到客戶退回部分商品，該商品于2018年12月確認為銷售收入

B.3月18日，支付2018年的審計費用20萬元

C.2月25日發(fā)布重大資產(chǎn)重組公告，通過發(fā)行股份收購一家下游企業(yè)100％的股權(quán)

D.3月10日，2018年被提起訴訟的案件結(jié)案，法院判決甲公司賠償金額與原預(yù)計金額相差200萬元

28.關(guān)于利潤，下列說法中正確的有（）。

A.利潤是指企業(yè)在一定會計時點上的經(jīng)營成果

B.直接計入當期利潤的利得和損失，是指應(yīng)當計入當期損益、會導(dǎo)致所有者權(quán)益發(fā)生增減變動的、與所有者投入資本或者向所有者分配利潤無關(guān)的利得或者損失

C.利潤項目應(yīng)當列入利潤表

D.利潤金額取決于收入和費用、直接計入當期損益的利得和損失金額的計量

29.下列關(guān)于公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，表述正確的有（）

A.不需要計提折舊或進行攤銷

B.存在減值跡象時，應(yīng)當按照資產(chǎn)減值的有關(guān)規(guī)定進行減值測試

C.取得的租金一般計入其他業(yè)務(wù)收入

D.轉(zhuǎn)換為固定資產(chǎn)時，公允價值大于賬面價值的差額計入其他綜合收益

30.在資產(chǎn)負債表日，企業(yè)根據(jù)長期借款的攤余成本和實際利率計算確定當期的利息費用，可能借記的會計科目有()。

A.研發(fā)支出B.制造費用C.工程施工D.應(yīng)付利息

31.

第

20

題

我國現(xiàn)行會計實務(wù)中,體現(xiàn)會計信息質(zhì)量謹慎性要求的有（）。

A.對無形資產(chǎn)計提減值準備

B.因定資產(chǎn)采用加速折舊法

C.存貨期末按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量

D.交易性金融資產(chǎn)按公允價值進行后續(xù)計量

32.

第

21

題

下列情況不屬于債務(wù)重組的有（）。

A.債務(wù)人發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券按正常條件轉(zhuǎn)為股權(quán)

B.債務(wù)人破產(chǎn)清算時發(fā)生債務(wù)重組

C.債務(wù)人以借新債償舊債

D.債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)后，又按協(xié)議約定于日后回購抵償債務(wù)的非現(xiàn)金資產(chǎn)

33.

第

25

題

下列項目中產(chǎn)生可抵減時間性差異的有（）。

A.預(yù)提產(chǎn)品保修費用B.計提存貨跌價損失C.沖銷以前多提的壞賬準備D.超標的工資費用

34.2010年1月1日，甲公司為開發(fā)新技術(shù)開始自行研發(fā)某項專利技術(shù)，研發(fā)過程中共發(fā)生研發(fā)支出30萬元，其中符合資本化條件的支出為24萬元，不符合資本化條件的支出為6萬元。2010年7月1日甲公司該項專利技術(shù)研發(fā)成功達到預(yù)定可使用狀態(tài)并立即投入使用，甲公司預(yù)計該項專利技術(shù)的使用年限為30年，對其采用直線法計提攤銷，預(yù)計凈殘值為0;稅法規(guī)定該類無形資產(chǎn)的攤銷年限、攤銷方法及凈殘值與會計相同。2010年年末該項無形資產(chǎn)未發(fā)生減值，則下列說法中不正確的有（）。

A.2010年7月1日該項無形資產(chǎn)的賬面價值為30萬元

B.2010年7月1日該項無形資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為24萬元

C.2010年12月31日該項無形資產(chǎn)的賬面價值為23．6萬元

D.2010年12月31日該項無形資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為23．6萬元

35.2017年1月1日，甲公司長期股權(quán)投資賬面價值為2000萬元。當日，甲公司將持有的乙公司80%股權(quán)中的一半以1200萬元出售給非關(guān)聯(lián)方，剩余對乙公司的股權(quán)投資具有重大影響。甲公司原取得乙公司股權(quán)時，乙公司可辨認凈資產(chǎn)的賬面價值為2500萬元，各項可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值與其賬面價值相同。自甲公司取得乙公司股權(quán)投資至處置投資日，乙公司實現(xiàn)凈利潤1500萬元，增加其他綜合收益300萬元。假定不考慮增值稅等相關(guān)稅費及其他因素。下列關(guān)于2017年1月1日甲公司個別財務(wù)報表中對長期股權(quán)投資的會計處理表述中，正確的有()。

A.增加盈余公積60萬元

B.增加未分配利潤540萬元

C.增加投資收益320萬元

D.增加其他綜合收益120萬元

36.

第

18

題

下列說法中，正確的有（）。

37.下列各項，可能引起事業(yè)單位修購基金發(fā)生增減變化的有()。

A.購進固定資產(chǎn)B.出售固定資產(chǎn)C.盤盈固定資產(chǎn)D.盤虧固定資產(chǎn)

38.關(guān)于子公司發(fā)生超額虧損在合并資產(chǎn)負債表的反映，下列說法中不正確的有（）。

A.母公司有能力承擔的，應(yīng)將超額虧損總額全部沖減母公司的所有者權(quán)益

B.少數(shù)股東有能力承擔的，應(yīng)將超額虧損總額全部沖減少數(shù)股東權(quán)益

C.對于該部分超額虧損，不需要做任何處理

D.子公司發(fā)生的超額虧損中屬于少數(shù)股東的部分，應(yīng)全部沖減少數(shù)股東權(quán)益

39.

第

24

題

可以納入母公司合并范圍的子公司包括（）。

A.母公司直接擁有其50%以上權(quán)益性資本的子公司

B.母公司間接擁有其50%以上權(quán)益性資本的子公司

C.母公司直接擁有其50%以上權(quán)益性資本，所有者權(quán)益為負數(shù)的子公司

D.母公司直接擁有其40%以上權(quán)益性資本，但母公司有權(quán)任免公司董事會等類似權(quán)力機構(gòu)多數(shù)成員的子公司

40.企業(yè)取得與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助，采用總額法核算時，下列會計處理正確的有()。

A.收到時確認為遞延收益

B.收到時確認為其他收益

C.在資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)時，在資產(chǎn)使用壽命內(nèi)按合理、系統(tǒng)的方法分攤計入當期損益

D.在資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)時，按資產(chǎn)使用壽命內(nèi)按合理系統(tǒng)的方法分攤計入遞延收益

三、判斷題(20題)41.外幣金融資產(chǎn)發(fā)生減值的，預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值應(yīng)先按外幣確定，在計量減值時再按資產(chǎn)負債表日即期匯率折算為記賬本位幣反映的金額，該項金額小于相關(guān)外幣金融資產(chǎn)以記賬本位幣反映的賬面價值部分，確認為減值損失，計入當期損益。（）

A.是B.否

42.第

33

題

企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券，在初始確認時應(yīng)該比照普通企業(yè)債券，確認為應(yīng)付債券；但在轉(zhuǎn)換為股份時應(yīng)將應(yīng)付債券其轉(zhuǎn)入股本(實收資本)。（）

A.是B.否

43.

第

33

題

宣傳媒介的傭金收入應(yīng)在相關(guān)的廣告或商業(yè)行為開始出現(xiàn)于公眾面前時予以確認。（）

A.是B.否

44.第

35

題

企業(yè)出售投資性房地產(chǎn)或者發(fā)生投資性房地產(chǎn)毀損，應(yīng)當將處置收入扣除其賬面價值和相關(guān)稅費后的金額直接計入到所有者權(quán)益。（）

A.是B.否

45.子公司將持有的母公司的股權(quán)分類為可供出售金融資產(chǎn)的，在合并報表中，其累計確認的公允價值變動需要沖銷。()

A.是B.否

46.因同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，該子公司合并當期實現(xiàn)的凈利潤應(yīng)當在合并利潤表中單列“其中：被合并方在合并前實現(xiàn)的凈利潤”項目進行反映。（）

A.是B.否

47.企業(yè)同時從事多項開發(fā)活動的情況下，所發(fā)生的支出同時用于支持多項開發(fā)活動的，應(yīng)按照合理的標準在各項開發(fā)活動之間進行分配，無法可靠確定合理標準的，應(yīng)在各項開發(fā)活動之間進行平均分攤。（）

A.是B.否

48.投資性房地產(chǎn)進行改擴建時，應(yīng)將其賬面價值轉(zhuǎn)入“在建工程”科目核算，發(fā)生的改擴建或裝修支出滿足確認條件的記入“在建工程”科目，待改擴建或裝修完成后轉(zhuǎn)入“投資性房地產(chǎn)”科目核算。（）

A.是B.否

49.

第

29

題

固定資產(chǎn)的各組成部分具有不同使用壽命或者以不同方式為企業(yè)提供經(jīng)濟利益，適用不同折舊率或折舊方法的，仍應(yīng)將該資產(chǎn)作為一個整體考慮。（）

A.是B.否

50.政府與企業(yè)之間的債務(wù)豁免、直接減征、免征、增加計稅抵扣額、抵免部分稅額等不涉及資產(chǎn)直接轉(zhuǎn)移的經(jīng)濟資源，不適用政府補助準則。（）

A.是B.否

51.以舊換新方式銷售商品的，應(yīng)按銷售商品價格與回收的舊商品的價格之間的差額確認為銷售商品收入。

A.是B.否

52.外幣可供出售金融資產(chǎn)（債券類），期末按照公允價值確定當日的即期匯率折算為記賬本位幣金額，再與原記賬本位幣金額比較，差額計入資本公積。（）

A.是B.否

53.當資產(chǎn)不打算對外出售但存在活躍市場時，可以采用資產(chǎn)的賣方出價確定該項資產(chǎn)的公允價值。（）

A.是B.否

54.與或有事項相關(guān)的義務(wù)滿足確認條件的，應(yīng)當確認為預(yù)計負債.一經(jīng)入賬，不能對預(yù)計負債的賬面價值進行調(diào)整.（）

A.是B.否

55.

A.是B.否

56.對于前期差錯，只要累積影響數(shù)切實可行的，就應(yīng)該追溯重述。（）

A.是B.否

57.

A.是B.否

58.

第

29

題

企業(yè)研究階段發(fā)生的支出，符合資本化條件的應(yīng)計人無形資產(chǎn)成本。（）

A.是B.否

59.應(yīng)收票據(jù)和應(yīng)收股利均屬于貨幣性資產(chǎn)。（）

A.是B.否

60.固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時，事業(yè)單位應(yīng)將其賬面余額和相關(guān)的累計折舊轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)清理”科目。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.新華公司系一家主要從事電子設(shè)備生產(chǎn)和銷售的上市公司，因業(yè)務(wù)發(fā)展需要，對甲公司、乙公司進行了長期股權(quán)投資。新華公司、甲公司和乙公司在該投資交易達成前，相互間不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，且這三家公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%，適用的所得稅稅率均為25%；銷售價格均不含增值稅稅額。資料1：2013年1月1日，新華公司對甲公司、乙公司股權(quán)投資的有關(guān)資料如下：（1）定向增發(fā)本公司普通股股票500萬股給A公司，A公司以其所持有甲公司80%的股權(quán)作為支付對價。2013年1月1日新華公司普通股收盤價為每股16.60元。新華公司為定向增發(fā)普通股股票，支付傭金和手續(xù)費100萬元；對甲公司資產(chǎn)進行評估發(fā)生評估費用6萬元，相關(guān)款項已通過銀行存款支付。投資當日甲公司的可辨認凈資產(chǎn)公允價值與賬面價值均為10000萬元。（2）從乙公司股東處購入乙公司有表決權(quán)股份的30%，能夠?qū)σ夜緦嵤┲卮笥绊?，實際投資成本為1400萬元。當日，乙公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值與其賬面價值均為5000萬元。資料2：新華公司在編制2013年合并財務(wù)報表時，相關(guān)資料及業(yè)務(wù)處理如下：（1）3月20日，新華公司向甲公司賒銷一批產(chǎn)品，銷售價格為2000萬元，增值稅稅額為340萬元，實際成本為1600萬元；相關(guān)應(yīng)收款項至年末尚未收到，新華公司對其計提了壞賬準備20萬元。甲公司在本年度已將該批產(chǎn)品全部向外部獨立第三方銷售。新華公司編制合并財務(wù)報表時的相關(guān)會計處理為：①抵銷營業(yè)收入2000萬元；②抵銷營業(yè)成本1600萬元；③抵銷資產(chǎn)減值損失20萬元；④抵銷應(yīng)付賬款2340萬元；⑤確認遞延所得稅負債5萬元。（2）2013年6月5日，新華公司將本公司生產(chǎn)的某產(chǎn)品銷售給甲公司，售價為600萬元，成本為400萬元。甲公司取得后作為管理用固定資產(chǎn)，并于當月投入使用，預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。新華公司因該項業(yè)務(wù)在合并財務(wù)報表中做出下列處理：①抵銷營業(yè)收入600萬元；②抵銷營業(yè)成本400萬元；③抵銷固定資產(chǎn)200萬元；④抵銷遞延所得稅資產(chǎn)50萬元。（3）2013年7月20日，新華公司將本公司的某項專利權(quán)以400萬元的價格轉(zhuǎn)讓給甲公司，該專利權(quán)在甲公司賬上的成本為300萬元，原預(yù)計使用年限為10年，至轉(zhuǎn)讓時已攤銷5年。甲公司取得該專利權(quán)后作為管理用無形資產(chǎn)，尚可使用年限為5年。新華公司和甲公司對該無形資產(chǎn)均采用直線法攤銷，預(yù)計凈殘值為零。新華公司因該項業(yè)務(wù)在合并財務(wù)報表中做出下列處理：①抵銷營業(yè)外收入250萬元；②抵銷無形資產(chǎn)225萬元；③抵銷管理費用25萬元；④抵銷遞延所得稅資產(chǎn)和所得稅費用56.25萬元。（4）2013年10月15日，乙公司向新華公司銷售一批商品，售價為800萬元，成本為600萬元，新華公司購入后將其作為存貨，至2013年12月31日，該批存貨對外銷售60%。新華公司因該項業(yè)務(wù)在其與子公司的合并財務(wù)報表中做出下列處理：①抵銷營業(yè)收入240萬元；②抵銷營業(yè)成本180萬元；③抵銷投資收益60萬元。假設(shè)不考慮其他因素的影響，答案中的金額單位用萬元表示。要求：（1）根據(jù)資料1，分別編制新華公司取得甲公司及乙公司長期股權(quán)投資時的會計分錄。（2）逐項分析、判斷資料2中各項會計處理是否正確（分別注明各項會計處理序號）；如不正確，請作出正確的會計處理。

62.2013年7月1日，甲公司與丁公司簽訂合同，自丁公司購買管理系統(tǒng)軟件，合同價款為5000萬元，款項分5次支付，其中合同簽訂之日支付購買價款的20％，其余款項分4次自次年起每年7月1日支付1000萬元。管理系統(tǒng)軟件購買價款的現(xiàn)值為4546萬元，折現(xiàn)率為5％。該軟件預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為零，采用直線法攤銷，購入當月投入使用。要求：

計算甲公司2013年7月1日購買管理系統(tǒng)軟件的入賬價值，并編制相關(guān)會計分錄。

63.甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）為上市公司，系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。相關(guān)資料如下：（1）2012年1月1日，甲公司因執(zhí)行集團并購計劃以銀行存款6100萬元，自乙公司購入W公司80%的股份。甲公司和乙公司均為A公司的全資子公司。W公司2012年1月1日股東權(quán)益總額為8000萬元，其中股本為2000萬元、資本公積為3000萬元、盈余公積為1200萬元、未分配利潤為1800萬元。W公司2012年1月1日可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為8600萬元。（2）W公司2012年實現(xiàn)凈利潤300萬元，提取法定盈余公積30萬元。當年購入的可供出售金融資產(chǎn)因公允價值上升確認資本公積80萬元。2012年W公司從甲公司購進A商品200件，購買價格為每件2萬元。甲公司A商品每件成本為1.6萬元。2012年W公司對外銷售A商品150件，每件銷售價格為2.2萬元；年末結(jié)存A商品50件，貨款已支付。（3）W公司2013年實現(xiàn)凈利潤400萬元，提取法定盈余公積40萬元，分配現(xiàn)金股利100萬元。2013年W公司出售2012年購入的可供出售金融資產(chǎn)而轉(zhuǎn)出已確認的資本公積80萬元，因其他可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升確認資本公積100萬元。2013年W公司對外銷售年初結(jié)存A商品30件，每件銷售價格為1.8萬元。2013年12月31日，W公司年末存貨中包括2012年從甲公司購進的A商品20件。（4）其他資料：①甲公司、W公司的會計政策和會計期間一致。②不考慮所得稅等其他因素的影響。③不考慮現(xiàn)金流量表項目的抵銷。④答案中的金額單位用萬元表示要求：（1）說明合并類型，并編制甲公司個別財務(wù)報表中購入W公司80%股權(quán)的會計分錄；（2）計算甲公司2012年年末存貨中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤，并編制合并工作底稿中與該內(nèi)部商品銷售相關(guān)的抵銷分錄；（3）計算甲公司2012年度合并財務(wù)報表中，抵銷前長期股權(quán)投資和W公司未分配利潤的金額，并編制合并財務(wù)報表對W公司長期股權(quán)投資的調(diào)整分錄及相關(guān)的抵銷分錄；（4）計算甲公司2013年度內(nèi)部交易未實現(xiàn)利潤，并編制合并財務(wù)報表與內(nèi)部商品銷售相關(guān)的抵銷分錄；（5）計算甲公司2013年度合并財務(wù)報表中，抵銷前長期股權(quán)投資、W公司未分配利潤的金額，并編制合并財務(wù)報表時W公司長期股權(quán)投資的調(diào)整分錄及相關(guān)的抵銷分錄。

64.

65.（5）M公司于2008年年末，計提本年3月1日購人的X公司債券的利息。

要求：（1）判斷上述交易哪些屬于關(guān)聯(lián)方交易

（2）編制M公司上述交易或事項有關(guān)的會計分錄[不需要編制銷售產(chǎn)品（事項④除外）以及結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤的會計分錄]

（3）計算M公司2008年12月31日，資產(chǎn)負債表期末余額中應(yīng)反映的預(yù)計負債金額

（4）編制合并報表有關(guān)抵銷分錄。（不考慮關(guān)聯(lián)方交易因素，以萬元為單位）

參考答案

1.C

2.A虧損合同，在滿足預(yù)計負債確認條件時，應(yīng)當確認預(yù)計負債，選項A表述錯誤。

3.B同一控制下企業(yè)合并，應(yīng)當在合并日按照取得被合并方所有者權(quán)益賬面價值的份額作為長期股權(quán)投資的初始投資成本，因此甲公司長期股權(quán)投資的初始投資成本=3000×60%=1800（萬元），發(fā)生的交易費用，應(yīng)當記入到“管理費用”科目，不影響長期股權(quán)投資初始投資成本的計算，選項A不正確，選項B正確;成本法核算下，收到的現(xiàn)金股利，應(yīng)當記入到“投資收益”科目，不應(yīng)當減少長期股權(quán)投資的賬面價值，因此選項C和選項D不正確。

4.A存貨按照成本與可變現(xiàn)凈值進行期末計量，不采用公允價值計量，選項A符合題意。

5.B提供勞務(wù)交易結(jié)果不能可靠估計的，已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計能夠得到補償?shù)?，?yīng)按已經(jīng)發(fā)生的能夠得到補償?shù)膭趧?wù)成本金額確認提供勞務(wù)收入，并結(jié)轉(zhuǎn)已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本，所以本題中選項B是正確的。

6.C用于補償企業(yè)以后期間的相關(guān)費用或損失時，在暫時無法確定判斷企業(yè)能否滿足政府補助所附條件情況下，應(yīng)當在取得補助款時，借記“銀行存款”，貸記“其他應(yīng)付款”，待客觀情況表明企業(yè)能夠滿足政府補助所附條件后再確認遞延收益。

綜上，本題應(yīng)選C。

7.B報告年度或以前年度銷售的商品，在年度財務(wù)報告批準報出前退回，應(yīng)沖減報告年度的營業(yè)收入、結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)成本以及相關(guān)的稅金，本題中的報告年度是2011年，所以應(yīng)調(diào)減2011年的營業(yè)收入60萬元。

8.C2013年度所有者權(quán)益變動表“本年數(shù)”中的“年初未分配利潤”項目應(yīng)調(diào)減的金額=(120+180)×(1-25%)×(1-10%)=202.5(萬元)。

9.C本題考核公司違反《公司法》的法律責任。根據(jù)規(guī)定，違反《公司法》的規(guī)定在法定賬冊以外另立會計賬冊的，應(yīng)責令改正，處以5萬元以上50萬元以下的罰款。

10.D

11.C選項C屬于會計估計變更。

12.D存貨、固定資產(chǎn)屬于外幣非貨幣性項目，應(yīng)付賬款屬于外幣貨幣性項目，所以甲公司因上述事項計入財務(wù)費用的金額=400×(6.35-6.4)=-20(萬元人民幣)(即應(yīng)付賬款期末產(chǎn)生的匯兌損益金額)。

13.D年度資產(chǎn)負債表日的次日至財務(wù)報告批準報出日之間發(fā)現(xiàn)的報告年度的會計差錯，應(yīng)當按照資產(chǎn)負債表日后事項中的調(diào)整事項進行處理，調(diào)整報告年度（2018年）資產(chǎn)負債表的期末數(shù)，利潤表和所有者權(quán)益變動表的本年數(shù)。

綜上，本題應(yīng)選D。

14.A

15.C同一控制下的企業(yè)合并取得的長期股權(quán)投資應(yīng)當在合并日按照取得被合并方所有者權(quán)益賬呵價值的份額作為長期股權(quán)投資的初始投資成本。甲公司應(yīng)確認的長期股權(quán)投資初始投資成本=2000×60%=1200(萬元)。

16.C暫無解析，請參考用戶分享筆記

17.B債務(wù)人為股份有限公司，將債務(wù)轉(zhuǎn)為股本時，債務(wù)人應(yīng)確認為股本的是債權(quán)人應(yīng)享有股份的應(yīng)是票面金額。

18.D民間非營利組織對于捐贈承諾，不滿足捐贈收入的確認條件，不應(yīng)予以確認，無須進行賬務(wù)處理，只有在真正收到捐贈資產(chǎn)時才可以確認捐贈收入，選項D正確。

19.C暫無解析，請參考用戶分享筆記

20.B存貨、采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)、融資租賃中出租人未擔保余值分別適用存貨、投資性房地產(chǎn)和租賃會計準則，不遵循《企業(yè)會計準則第8號——資產(chǎn)減值》準則。

21.AB選項C、D屬于與收入計量有關(guān)的內(nèi)容。

22.AD選項A表述正確，固定資產(chǎn)提足折舊后，不論能否繼續(xù)使用，均不再計提折舊，提前報廢的固定資產(chǎn)也不再補提折舊；

選項B表述錯誤，企業(yè)應(yīng)當根據(jù)與固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟利益的預(yù)期消耗方式，合理選擇折舊方法；

選項C表述錯誤，固定資產(chǎn)使用壽命、預(yù)計凈殘值和折舊方法的改變按照會計估計變更（而非會計政策變更）的有關(guān)規(guī)定進行處理；

選項D表述正確，固定資產(chǎn)應(yīng)自達到預(yù)定可使用狀態(tài)時開始計提折舊，未投入使用的機器設(shè)備達到了預(yù)定可使用狀態(tài)，需要計提折舊；

綜上，本題應(yīng)選AD。

企業(yè)應(yīng)當根據(jù)與固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟利益的預(yù)期消耗方式，合理選擇折舊方法；根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定固定資產(chǎn)的使用壽命和預(yù)計凈殘值。注意區(qū)分。

23.AD解析：企業(yè)應(yīng)當在財務(wù)會計報告中披露以下借款費用信息：一是當期資本化的借款費用金額；二是當期用于確定資本化金額的資本化率。

24.ACDN公司會計分錄：借：固定資產(chǎn)400庫存商品300應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）51營業(yè)外支出249貸：應(yīng)收賬款1000戊公司會計分錄：借：固定資產(chǎn)清理260累計折舊240貸：固定資產(chǎn)500借：應(yīng)付賬款1000貸：固定資產(chǎn)清理260主營業(yè)務(wù)收入300應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）51營業(yè)外收入389（249+140）借：主營業(yè)務(wù)成本200貸：庫存商品200

25.ABCD長期股權(quán)投資處置時的賬面價值=2200+(7500×30％一2200)+(3500—400)×30％+650×30％=3375(萬元)，甲公司處置該聯(lián)營企業(yè)股權(quán)確認投資收益=3800—3375+650×30％=620(萬元)，選項A正確；丙公司換入該聯(lián)營企業(yè)股權(quán)按其公允價值3800萬元入賬，選項B正確；丙公司換出其生產(chǎn)的大型專用設(shè)備應(yīng)按其公允價值3900萬元確認營業(yè)收入，選項C正確；甲公司確認換入大型專用設(shè)備的入賬價值=3800+100=3900(萬元)，選項D正確。

26.AD選項B，應(yīng)調(diào)整資本公積；選項C應(yīng)調(diào)整合并中產(chǎn)生的商譽。

27.AD選項B，屬于當期正常業(yè)務(wù)；選項C，屬于非調(diào)整事項。

28.BCD選項A不正確，利潤是指一定會計時期的經(jīng)營成果。

29.AC選項A表述正確，選項B表述錯誤，以公允價值模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)不需要計提折舊、進行攤銷以及確認減值；

選項C表述正確；選項D表述錯誤，以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為固定資產(chǎn)時，公允價值與賬面價值的差額計入公允價值變動損益，自用房地產(chǎn)或土地使用權(quán)轉(zhuǎn)換為公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，公允價值大于賬面價值的差額計入其他綜合收益。

綜上，本題應(yīng)選AC。

30.AB利息費用可能借記的會計科目有研發(fā)支出、制造費用、在建工程、財務(wù)費用等科目。

31.ABC選項D，交易性金融資產(chǎn)按公允價值進行后續(xù)計量是為了提供更可靠的會計信息。

32.ABCD債務(wù)重組應(yīng)該是債權(quán)人給予債務(wù)人的一種債務(wù)上的讓步。

33.AB沖銷以前多提的壞賬準備屬于本期轉(zhuǎn)回的可抵減時間性差異，超標的工資費用屬于永久性差異。

34.ABD2010年7月1日該項無形資產(chǎn)的賬面價值為其資本化支出24萬元，計稅基礎(chǔ)=24×150%=36（萬元）;2010年12月31日其賬面價值=24-24/30×6/12=23．6（萬元），計稅基礎(chǔ)=36-36/30×6/12=35．4（萬元）。所以選項AB和D不正確。

35.ABD出售時：

借：銀行存款1200

貸：長期股權(quán)投資1000(2000/2)

投資收益200

成本法轉(zhuǎn)權(quán)益法追溯調(diào)整：

剩余部分的初始投資成本1000萬元，享有的被投資方可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額2500*40%=1000萬元，前后相等，不用調(diào)整初始投資成本。

借：長期股權(quán)投資720

貸：盈余公積60(1500×40%×10%)

利潤分配——未分配利潤540(1500×40%×90%)

其他綜合收益120(300×40%)

所以，選項A、B和D正確。

36.ACD選項B，因非同一控制下的企業(yè)合并增加的子公司，不應(yīng)調(diào)整合并資產(chǎn)負債表的期初數(shù)。

37.ABA項，用修購基金購人固定資產(chǎn)會引起修購基金減少；B項，出售固定資產(chǎn)會引起修購基金增加；C項，盤盈固定資產(chǎn)時直接增加固定資產(chǎn)和固定基金；D項，盤虧固定資產(chǎn)時直接減少固定資產(chǎn)和固定基金，不會引起事業(yè)單位修購基金發(fā)生增減變化。

38.ABC子公司少數(shù)股東分擔的當期虧損超過了少數(shù)股東在該子公司期初所有者權(quán)益中享有的份額，其余額仍應(yīng)當沖減少數(shù)股東權(quán)益，即少數(shù)股東權(quán)益可以出現(xiàn)負數(shù)。

39.ABCD

40.AC企業(yè)取得與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助，應(yīng)先計入遞延收益，并在資產(chǎn)達到可使用狀態(tài)時，在資產(chǎn)的使用壽命內(nèi)按合理、系統(tǒng)的方法分期結(jié)轉(zhuǎn)至當期損益(其他收益)。

41.Y

42.N新準則規(guī)定，企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券，應(yīng)當在初始確認時將其包含的負債成份和權(quán)益成份進行分拆，將負債成份確認為應(yīng)付債券，將權(quán)益成份確認為資本公積。

43.Y

44.N企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓、報廢投資性房地產(chǎn)或者發(fā)生投資性房地產(chǎn)毀損，應(yīng)當將處置收入扣除其賬面價值和相關(guān)稅費后的金額直接計入當期損益。

【該題針對“投資性房地產(chǎn)的處置1”知識點進行考核】

45.Y

46.Y暫無解析，請參考用戶分享筆記

47.N暫無解析，請參考用戶分享筆記

48.N進行改擴建的投資性房地產(chǎn)應(yīng)通過“投資性房地產(chǎn)——在建”科目核算，改擴建時將其賬面價值轉(zhuǎn)入“投資性房地產(chǎn)——在建”科目，改擴建中發(fā)生的資本化的改良或裝修支出通過“投資性房地產(chǎn)——在建”科目歸集，待完工達到預(yù)定可使用狀態(tài)后轉(zhuǎn)入“投資性房地產(chǎn)”或“投資性房地產(chǎn)——成本”科目核算。

49.N本題考核固定資產(chǎn)的確認。固定資產(chǎn)的各組成部分具有不同使用壽命或者以不同方式為企業(yè)提供經(jīng)濟利益，適用不同折舊率或折舊方法的，應(yīng)當分別將各組成部分確認為單項固定資產(chǎn)。

50.Y政府補助是指企業(yè)從政府無償取得貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)。政府補助主要形式包括政府對企業(yè)的無償撥款、稅收返還、財政貼息，以及無償給予非貨幣性資產(chǎn)等。通常情況下，直接減征、免征、增加計稅抵扣額、抵免部分稅額等不涉及資產(chǎn)直接轉(zhuǎn)移的經(jīng)濟資源，不適用政府補助準則。

51.N在以舊換新銷售方式下，銷售的商品應(yīng)當按照銷售商品收入確認條件確認收入，回收的商品作為購進商品處理。

52.N可供出售金融資產(chǎn)貨幣性項目，公允價值確定當日的即期匯率折算的記賬本位幣金額，與原記賬本位幣金額的差額分為兩部分，匯兌損益計入財務(wù)費用，公允價值變動計入資本公積。

53.N當資產(chǎn)不打算對外出售但存在活躍市場時，可以采用資產(chǎn)的買方出價確定該項資產(chǎn)的公允價值。

54.N暫無解析，請參考用戶分享筆記

55.N

56.N對于非日后期間發(fā)現(xiàn)的不重要的前期差錯，可以采用未來適用法處理。

57.Y

58.N企業(yè)研究階段發(fā)生的支出應(yīng)全部費用化，計入當期損益。

59.Y應(yīng)收票據(jù)和應(yīng)收股利將來為企業(yè)帶來的經(jīng)濟利益均可確定，均屬于貨幣性資產(chǎn)。

因此，本題表述正確。

60.N固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時，事業(yè)單位應(yīng)將其賬面余額和相關(guān)的累計折舊轉(zhuǎn)入“待處置資產(chǎn)損溢”科目，實際報經(jīng)批準時，將相關(guān)的非流動資產(chǎn)基金余額轉(zhuǎn)入“待處置資產(chǎn)損溢”科目。而不是“固定資產(chǎn)清理”科目。

因此，本題表述錯誤。

61.（1）①取得對甲公司的長期股權(quán)投資：借：長期股權(quán)投資8300管理費用6貸：股本500資本公積——股本溢價7800（16.6×500-500）銀行存款6借：資本公積——股本溢價100貸：銀行存款100②取得對乙公司的長期股權(quán)投資：借：長期股權(quán)投資——成本1500貸：銀行存款1400營業(yè)外收入100（2）①事項（1）中①、③和④處理正確，②和⑤處理不正確。正確的會計處理：內(nèi)部交易的存貨已經(jīng)全部實現(xiàn)對外銷售，抵銷的營業(yè)收入和營業(yè)成本的金額均為2000萬元，應(yīng)收賬款與應(yīng)付賬款的抵銷金額應(yīng)為2340萬元，資產(chǎn)減值損失的抵銷金額為20萬元，抵銷的遞延所得稅資產(chǎn)金額為5萬元。抵銷分錄為：借：營業(yè)收入2000貸：營業(yè)成本2000借：應(yīng)付賬款2340貸：應(yīng)收賬款2340借：應(yīng)收賬款——壞賬準備20貸：資產(chǎn)減值損失20借：所得稅費用5（20×25%）貸：遞延所得稅資產(chǎn)5②事項（2）中①和②處理正確，③和④處理不正確。正確的會計處理：固定資產(chǎn)因未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益，而需要將多計提的折舊進行抵銷，最終因資產(chǎn)賬面價值小于計稅基礎(chǔ)，應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)和所得稅費用，而非抵銷。所以正確的會計分錄為：借：營業(yè)收入600貸：營業(yè)成本400固定資產(chǎn)——原價200借：固定資產(chǎn)——累計折舊10（200/10/2）貸：管理費用10借：遞延所得稅資產(chǎn)47.5[（200-10）×25%]貸：所得稅費用47.5故應(yīng)抵銷固定資產(chǎn)=200-10=190（萬元）；確認遞延所得稅資產(chǎn)和所得稅費用47.5萬元。③事項（3）中①、②和③會計處理正確，④會計處理不正確。正確的會計處理：因未實現(xiàn)內(nèi)部交易收益的存在，無形資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)比合并財務(wù)報表中的賬面價值高225萬元（250-25），所以對應(yīng)應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)和所得稅費用56.25萬元（225×25%），而非抵銷。所以，正確的會計分錄為：借：營業(yè)外收入250（400-300÷10×5）貸：無形資產(chǎn)——原價250借：無形資產(chǎn)——累計攤銷25（250÷5÷2）貸：管理費用25借：遞延所得稅資產(chǎn)56.25貸：所得稅費用56.25（4）①、②和③的會計處理均不正確。正確的會計處理：乙公司向新華公司銷售的未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益為（800-600）×（1-60%）×30%=24（萬元），且為逆流銷售，則在新華公司與其子公司的合并財務(wù)報表中的會計處理為：借：長期股權(quán)投資24貸：存貨24注：這里的合并財務(wù)報表，指的是新華公司與其子公司之間的合并財務(wù)報表，不是與乙公司的合并財務(wù)報表，因為重大影響，是不編制合并財務(wù)報表的。

62.管理系統(tǒng)軟件應(yīng)該以購買價款的現(xiàn)值4546萬元作為入賬價值。借：無形資產(chǎn)4546未確認融資費用454貸：長期應(yīng)付款4000銀行存款1000管理系統(tǒng)軟件應(yīng)該以購買價款的現(xiàn)值4546萬元作為入賬價值。借：無形資產(chǎn)4546未確認融資費用454貸：長期應(yīng)付款4000銀行存款1000

63.（1）合并類型：該項企業(yè)合并屬于同一控制下的企業(yè)合并。甲公司個別財務(wù)報表中取得股權(quán)投資的會計分錄如下：借：長期股權(quán)資6400（8000×80%）貸：銀行存款6100資本公積——股本溢價300（2）2012年度合并財務(wù)報表中，內(nèi)部交易未實現(xiàn)利潤=50×（2-1.6）=20（萬元）借：營業(yè)收入400（200×2）貸：營業(yè)成本400借：營業(yè)成本20貸：存貨20（3）W公司調(diào)整后的凈利潤=300-20=280（萬元）應(yīng)調(diào)整增加的投資收益=280×80%=224（萬元）應(yīng)調(diào)整增加的資本公積=80×80%=64（萬元）甲公司2012年度合并財務(wù)報表中，抵銷前長期股權(quán)投資的賬面價值=6400+224+64=6688（萬元）甲公司2012年度合并財務(wù)