2022年黑龍江省黑河市注冊(cè)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)模擬考試(含答案)

2022年黑龍江省黑河市注冊(cè)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)模擬考試(含答案)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(30題)1.下列關(guān)于乙公司在資本化期間內(nèi)閑置的專門借款資金取得固定收益?zhèn)⒌臅?huì)計(jì)處理中，正確的是()。A.A.沖減工程成本B.遞延確認(rèn)收益C.直接計(jì)入當(dāng)期損益D.直接計(jì)入資本公積

2.下列有關(guān)投資性房地產(chǎn)后續(xù)支出的表述中，正確的是（）。

A.與投資性房地產(chǎn)有關(guān)的支出，應(yīng)當(dāng)計(jì)人投資性房地產(chǎn)成本

B.投資性房地產(chǎn)改擴(kuò)建期間應(yīng)該轉(zhuǎn)人在建工程

C.投資性房地產(chǎn)改擴(kuò)建期間不計(jì)提折舊或攤銷

D.投資性房地產(chǎn)日常維護(hù)費(fèi)用應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用

3.（）是社會(huì)公德最基本的要求，是維護(hù)公共生活秩序的重要條件。

A.文明禮貌B.愛(ài)護(hù)公物C.保護(hù)環(huán)境D.遵紀(jì)守法

4.A公司以一臺(tái)甲設(shè)備換人D公司的一臺(tái)乙設(shè)備。甲設(shè)備的賬面原價(jià)為100萬(wàn)元，已提折舊30萬(wàn)元，已提減值準(zhǔn)備10萬(wàn)元。甲設(shè)備和乙設(shè)備的公允價(jià)值均無(wú)法合理確定，另外，D公司向A公司支付補(bǔ)價(jià)5萬(wàn)元。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)的影響，則A公司換入的乙設(shè)備的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。

A.65B.55C.60D.95

5.企業(yè)在財(cái)務(wù)報(bào)告中為了達(dá)到投資人期望的結(jié)果或效果，選擇性的列示會(huì)計(jì)信息，違背的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求是（）

A.可靠性B.可比性C.重要性D.相關(guān)性

6.下列關(guān)于政府補(bǔ)助的說(shuō)法中，不正確的是（）。

A.政府補(bǔ)助可以是貨幣性資產(chǎn)，也可以是非貨幣性資產(chǎn)

B.企業(yè)從政府取得經(jīng)濟(jì)資源，即使該經(jīng)濟(jì)資源屬于企業(yè)商品對(duì)價(jià)的組成部分，也應(yīng)當(dāng)適用政府補(bǔ)助準(zhǔn)則進(jìn)行會(huì)計(jì)處理

C.財(cái)政貼息屬于政府補(bǔ)助

D.政府補(bǔ)助通常附有一定的條件

7.

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列11～12題。

第

11

題

合并日，長(zhǎng)期股權(quán)投資的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。

8.要求：根據(jù)下述資料，不考慮其他因素，回答下列問(wèn)題：

甲公司持有在境外注冊(cè)的乙公司100％股權(quán)，能夠?qū)σ夜镜呢?cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策實(shí)施控制。甲公司以人民幣為記賬本位幣，乙公司以港幣為記賬本位幣，發(fā)生外幣交易時(shí)甲公司和乙公司均采用交易日的即期匯率進(jìn)行折算。

（1）20X9年10月20日，甲公司以每股2美元的價(jià)格購(gòu)入丙公司B股股票20萬(wàn)股，支付價(jià)款40萬(wàn)美元，另支付交易費(fèi)用0．5萬(wàn)美元。甲公司將購(gòu)入的上述股票作為交易性金融資產(chǎn)核算，當(dāng)日即期匯率為l美元=6．84元人民幣。20×9年12月31目，丙公司B股股票的市價(jià)為每股2．5美元。

（2）20×9年12月31日，除上述交易性金融資產(chǎn)外，甲公司其他有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債項(xiàng)目的期末余額如下：

下列各項(xiàng)中，不屬于外幣貨幣性項(xiàng)目的是（）。查看材料

A.應(yīng)付賬款B.預(yù)收款項(xiàng)C.長(zhǎng)期應(yīng)收款D.持有至到期投資

9.將非流動(dòng)資產(chǎn)劃分為持有待售類別應(yīng)滿足的條件不包括（）

A.該資產(chǎn)可以立即出售

B.按規(guī)定應(yīng)當(dāng)批準(zhǔn)的已獲監(jiān)管機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)

C.企業(yè)已經(jīng)就處置該非流動(dòng)資產(chǎn)作出決議

D.持有待售的非流動(dòng)資產(chǎn)必須是單項(xiàng)資產(chǎn)

10.2009年12月20日，甲公司將一幢建筑物對(duì)外出租并采用成本模式計(jì)量。出租時(shí)，該建筑物的成本為l00萬(wàn)元，已計(jì)提折舊50萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，預(yù)計(jì)尚可使用年限為l0年，采用年限平均法計(jì)提折舊，無(wú)殘值。2010年12月31日，該建筑物的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為36萬(wàn)元，公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為31萬(wàn)元，2011年12月31日，該建筑物的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為38萬(wàn)元，公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為40萬(wàn)元。假定計(jì)提減值后該建

筑物的折舊方法、折舊年限和凈殘值不變。則2011年12月31日該投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值為（）萬(wàn)元。

A.40B.31C.32D.38

11.企業(yè)因經(jīng)營(yíng)所處的主要經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生重大變化，確需變更記賬本位幣的，將所有項(xiàng)目折算為變更后的記賬本位幣應(yīng)當(dāng)采用的匯率是（）。

A.變更當(dāng)日的即期匯率

B.變更當(dāng)期期初的市場(chǎng)匯率

C.按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率

D.資產(chǎn)負(fù)債表日匯率

12.甲公司董事會(huì)決定的下列事項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)政策變更的是()。A.將自行開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)的攤銷年限由8年調(diào)整為6年

B.將發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法由先進(jìn)先出法變更為移動(dòng)加權(quán)平均法

C.將賬齡在1年以內(nèi)應(yīng)收賬款的壞賬計(jì)提比例由5%提高至8%

D.將符合持有待售條件的固定資產(chǎn)由非流動(dòng)資產(chǎn)重分類為流動(dòng)資產(chǎn)列報(bào)

13.下列各項(xiàng)中，不符合資產(chǎn)會(huì)計(jì)要素定義的是（）。

A.發(fā)出商品B.委托加工物資C.待處理財(cái)產(chǎn)損失D.尚待加工的半成品

14.甲公司為增值稅一般納稅人，2013年3月購(gòu)買稅控設(shè)備并于當(dāng)月投入使用，共支付價(jià)款18萬(wàn)元，根據(jù)稅法規(guī)定，該項(xiàng)支出可以在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減，該稅控設(shè)備預(yù)計(jì)使用5年，會(huì)計(jì)與稅法均按直線法計(jì)提折舊并假定預(yù)計(jì)凈殘值為零，則該業(yè)務(wù)對(duì)甲公司2013年損益的影響額為（）。

A.18萬(wàn)元B.2．7萬(wàn)元C.0．3萬(wàn)元D.0

15.甲公司2010年10月份與乙公司簽訂一項(xiàng)供銷合同，由于甲公司未按合同發(fā)貨，致使乙公司發(fā)生重大經(jīng)濟(jì)損失。被乙公司提起訴訟，至2010年12月31日法院尚未判決。甲公司2010年1213負(fù)債表中的“預(yù)計(jì)負(fù)債”項(xiàng)目反映了2000萬(wàn)元的賠償款。2011年3月5日經(jīng)法院判決，甲公司需償付乙公司經(jīng)濟(jì)損失2500萬(wàn)元。甲公司不再上訴，并假定賠償款已經(jīng)支付。甲公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出13為2011年4月20日，報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表中有關(guān)項(xiàng)目調(diào)整正確的處理方法是（）。

A.“預(yù)計(jì)負(fù)債”項(xiàng)目調(diào)增500萬(wàn)元；“其他應(yīng)付款”項(xiàng)目0萬(wàn)元

B.“預(yù)計(jì)負(fù)債”項(xiàng)目調(diào)減2000萬(wàn)元；“其他應(yīng)付款”項(xiàng)目調(diào)增2500萬(wàn)元

C.“預(yù)計(jì)負(fù)債”項(xiàng)目調(diào)增500萬(wàn)元；“其他應(yīng)付款”項(xiàng)目調(diào)增2500萬(wàn)元

D.“預(yù)計(jì)負(fù)債”項(xiàng)目調(diào)減2500萬(wàn)元；“其他應(yīng)付款”項(xiàng)目調(diào)增500萬(wàn)元

16.

第

5

題

關(guān)于初始直接費(fèi)用，下列說(shuō)法中錯(cuò)誤的是（）。

17.

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其它因素，回答下列7～6題。

第

7

題

該債務(wù)重組的重組日為（）。

18.甲公司為適應(yīng)市場(chǎng)要求，進(jìn)行業(yè)務(wù)重組。上述業(yè)務(wù)重組計(jì)劃已于2011年12月2日經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)，并于12月3日對(duì)外公告。甲公司預(yù)計(jì)發(fā)生以下支出或損失：因辭工將支付自愿遣散費(fèi)100萬(wàn)元，分5年支付，從次年開(kāi)始每年支付20萬(wàn)元，強(qiáng)制遣散費(fèi)150萬(wàn)元；因撤銷廠房租賃合同將支付違約金30萬(wàn)元；因?qū)㈤e置固定資產(chǎn)等轉(zhuǎn)移至倉(cāng)庫(kù)將發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)5萬(wàn)元；因留用員工將發(fā)生培訓(xùn)費(fèi)2萬(wàn)元；因推廣新產(chǎn)品將發(fā)生廣告費(fèi)用500萬(wàn)元。假設(shè)企業(yè)適用的折現(xiàn)率為5％，(P／A，5％，5)4．329。甲公司因重組計(jì)劃確認(rèn)“應(yīng)付職工薪酬”的金額為()。

A.236．58萬(wàn)元B.266．58萬(wàn)元C.30萬(wàn)元D.86．58萬(wàn)元

19.

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列18～17題。{Page}

第

18

題

2011年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“遞延所得稅資產(chǎn)”項(xiàng)目金額為（）。

20.甲公司銷售一批商品給乙公司，開(kāi)出的增值稅專用發(fā)票上注明銷售價(jià)款為200萬(wàn)元，增值稅為34萬(wàn)元，乙公司到期無(wú)力支付款項(xiàng)，甲公司同意乙公司將其擁有的一項(xiàng)固定資產(chǎn)用于抵償債務(wù)，乙公司固定資產(chǎn)的賬面原值200萬(wàn)元，已累計(jì)計(jì)提折舊為80萬(wàn)元，公允價(jià)值為160萬(wàn)元；甲公司為該項(xiàng)應(yīng)收賬款計(jì)提20萬(wàn)元壞賬準(zhǔn)備。則乙公司債務(wù)重組利得和處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得分別為()萬(wàn)元。

A.160、0B.40、74C.114、0D.74、40

21.<2>、丁公司20×8年度A生產(chǎn)設(shè)備（包括環(huán)保裝置）應(yīng)計(jì)提的折舊是（）。

A.937.50萬(wàn)元

B.993.75萬(wàn)元

C.1027.50萬(wàn)元

D.1125.00萬(wàn)元

22.某企業(yè)于2010年4月份發(fā)生一場(chǎng)火災(zāi)，財(cái)產(chǎn)損失共計(jì)150萬(wàn)元，其中存貨損失95萬(wàn)元，固定資產(chǎn)損失55萬(wàn)元。經(jīng)查，事故是由于雷擊所致。企業(yè)收到保險(xiǎn)公司的賠償款50萬(wàn)元．其中流動(dòng)資產(chǎn)保險(xiǎn)賠償款為35萬(wàn)元，固定資產(chǎn)保險(xiǎn)賠償款為15萬(wàn)元。企業(yè)由于火災(zāi)發(fā)生的損失應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的金額為（）萬(wàn)元。

A.l50B.100C.55D.40

23.2010年3月長(zhǎng)城公司決定以一批產(chǎn)品和一項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)與海潤(rùn)公司交換一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備（2009年1月1日后購(gòu)入的）和其持有的一項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資。

(1)長(zhǎng)城公司該批產(chǎn)品的賬面余額為320萬(wàn)元，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20萬(wàn)元；公允價(jià)值(計(jì)稅價(jià)格)為400萬(wàn)元；交易性金融資產(chǎn)的賬面余額為520萬(wàn)元(其中：成本為420萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)為100萬(wàn)元)，公允價(jià)值為600萬(wàn)元。

(2)海潤(rùn)公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額為600萬(wàn)元，公允價(jià)值為672萬(wàn)元；固定資產(chǎn)設(shè)備的賬面原值為480萬(wàn)元，已計(jì)提折舊200萬(wàn)元，公允價(jià)值288萬(wàn)元，另外海潤(rùn)公司向長(zhǎng)城公司支付銀行存款59.04萬(wàn)元。

(3)長(zhǎng)城公司和海潤(rùn)公司換入的資產(chǎn)均不改變其用途。長(zhǎng)城公司換入長(zhǎng)期股權(quán)投資支付相關(guān)稅費(fèi)8萬(wàn)元，換入固定資產(chǎn)支付運(yùn)費(fèi)10萬(wàn)元。海潤(rùn)公司換入庫(kù)存商品支付保險(xiǎn)費(fèi)3萬(wàn)元，換入交易性金融資產(chǎn)支付相關(guān)稅費(fèi)7萬(wàn)元。

(4)假設(shè)整個(gè)交易過(guò)程中沒(méi)有發(fā)生除增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)，長(zhǎng)城公司和海潤(rùn)公司的增值稅稅率均為17％。

(5)非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問(wèn)題。

下列關(guān)于企業(yè)非貨幣性資產(chǎn)交換的賬務(wù)處理，不正確的是()。

A.換出的庫(kù)存商品，應(yīng)該作為銷售處理，按照其公允價(jià)值確認(rèn)收入，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的成本

B.將換出固定資產(chǎn)的公允價(jià)值和賬面價(jià)值的差額計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入

C.將換出長(zhǎng)期股權(quán)投資的公允價(jià)值和賬面價(jià)值的差額計(jì)入投資收益

D.將換出交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值和賬面價(jià)值的差額計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入

24.甲企業(yè)于2013年1月1日取得乙公司20%有表決權(quán)股份，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?。假定甲企業(yè)取得該項(xiàng)投資時(shí)，乙公司除一項(xiàng)存貨外，其他可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相等，該存貨賬面價(jià)值為2000萬(wàn)元，公允價(jià)值為2400萬(wàn)元，至2013年12月31日，乙公司將該存貨已對(duì)外銷售80%。2013年11月，甲企業(yè)將其成本為800萬(wàn)元的某商品以1200萬(wàn)元的價(jià)格出售給乙公司，乙公司將取得的商品作為存貨，至2013年12月31日，乙公司將上述內(nèi)部交易存貨對(duì)外銷售40%。乙公司2013年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)5000萬(wàn)元。假定不考慮所得稅的影響。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第下列各題。

甲企業(yè)個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中2013年應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）萬(wàn)元。

A.984

B.888

C.936

D.1000

25.甲公司為建造某固定資產(chǎn)專門于2012年12月1日按面值發(fā)行3年期一次還本付息公司債券，債券面值為12000萬(wàn)元(不考慮債券發(fā)行費(fèi)用)，票面年利率為3%。該固定資產(chǎn)建造采用出包方式。2013年甲公司發(fā)生的與該固定資產(chǎn)建造有關(guān)的事項(xiàng)如下：1月1日，工程動(dòng)工并支付工程進(jìn)度款1117萬(wàn)元；4月1日，支付工程進(jìn)度款1000萬(wàn)元；4月19日至8月7日，因進(jìn)行工程質(zhì)量和安全檢查停工；8月8日重新開(kāi)工；9月1日支付工程進(jìn)度款1599萬(wàn)元，至年末工程尚未完工。假定借款費(fèi)用資本化金額按年計(jì)算，每月按30天計(jì)算，未發(fā)生與建造該固定資產(chǎn)有關(guān)的其他借款，2013年資本化期間該項(xiàng)借款未動(dòng)用資金存入銀行所獲得的利息收入為50萬(wàn)元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第下列各題。

下列說(shuō)法中正確的是（）。

A.借款費(fèi)用開(kāi)始資本化的時(shí)點(diǎn)是2012年12月1日

B.2013年4月19日至8月7H應(yīng)暫停借款費(fèi)用資本化

C.資本化期間專門借款利息收入應(yīng)計(jì)人財(cái)務(wù)費(fèi)用

D.2013年4月19日至8月7日不應(yīng)暫停借款費(fèi)用資本化

26.要求：根據(jù)下述資料，不考慮其他因素，回答下列問(wèn)題：

某企業(yè)于2013年1月1日支付10000萬(wàn)元貨幣資金取得對(duì)乙企業(yè)30％的股權(quán)，取得投資時(shí)被投資單位的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為30000萬(wàn)元，其中一項(xiàng)固定資產(chǎn)公允價(jià)值為600萬(wàn)元，賬面價(jià)值為400萬(wàn)元，該固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)尚可使用年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按照年限平均法計(jì)提折舊，無(wú)其他引起公允價(jià)值和賬面不同的情況。被投資單位2013年度利潤(rùn)表中凈利潤(rùn)為-1000萬(wàn)元。被投資企業(yè)2013年10月5日向投資企業(yè)銷售商品一批，售價(jià)為60萬(wàn)元，成本為30萬(wàn)元，至2013年12月31日，投資單位尚未出售上述商品。2013年12月31日，該項(xiàng)投資可收回金額為9000萬(wàn)元。

投資企業(yè)按權(quán)益法核算2013年應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）萬(wàn)元。查看材料

A.-300B.-291C.-309D.-285

27.

第

4

題

甲公司為上市公司，2007年初“資本公積”科目的貸方余額為100萬(wàn)元。2007年2月1日，甲公司以自用房產(chǎn)轉(zhuǎn)作為以公允價(jià)值模式進(jìn)行計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，房產(chǎn)賬面原價(jià)為1000萬(wàn)元，已計(jì)提折舊300萬(wàn)元，轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值為900萬(wàn)元，12月1日，將該房地產(chǎn)出售。甲公司2007年另以600萬(wàn)元購(gòu)入某股票，并確認(rèn)為可供出售金融資產(chǎn)，2007年12月31日，該股票的公允價(jià)值為660萬(wàn)元，假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)，2007年12月31日甲公司“資本公積”科目的貸方余額為（）萬(wàn)元。

A.60B.160C.260D.360

28.下列為購(gòu)建固定資產(chǎn)而發(fā)生的支出，不屬于借款費(fèi)用資本化時(shí)點(diǎn)中資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生的是（）

A.企業(yè)將自產(chǎn)的庫(kù)存商品用于固定資產(chǎn)建造

B.自供應(yīng)商處不帶息方式賒購(gòu)建造固定資產(chǎn)項(xiàng)目的物資

C.以外幣專門借款向工程承包方支付工程款

D.用銀行存款購(gòu)買工程物資

29.

第

18

題

某企業(yè)2006年度產(chǎn)品銷售收入4800萬(wàn)元，銷售折讓200萬(wàn)元，銷售折扣300萬(wàn)元，材料銷售收入400萬(wàn)元，分回的投資收益761萬(wàn)元（被投資方稅率為15%），稅務(wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)的產(chǎn)品銷售收入為600萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)15萬(wàn)元，該企業(yè)2006年度所得稅前可以扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)用為（）萬(wàn)元。

A.12B.19.8C.15D.18

30.下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，能使企業(yè)資產(chǎn)和所有者權(quán)益總額同時(shí)增加的是（）。

A.可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值增加B.提取盈余公積C.資本公積轉(zhuǎn)增資本D.分派股票股利二、多選題(15題)31.甲公司以人民幣為記賬本位幣，20×3年取得境外經(jīng)營(yíng)的乙公司80%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜矩?cái)務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)施控制。乙公司以美元為記賬本位幣。7月1日，甲公司以長(zhǎng)期應(yīng)收款的形式向乙公司投入2200萬(wàn)美元，該筆應(yīng)收款項(xiàng)并無(wú)明確的回收計(jì)劃。20×3年年末甲公司將乙公司外幣報(bào)表折算為人民幣時(shí)產(chǎn)生外幣報(bào)表折算差額200萬(wàn)元。已知即期匯率：20×3年7月1日，1美元＝6.81元人民幣；12月31日，1美元＝6.82元人民幣。假定不考慮其他因素，則下列關(guān)于合并報(bào)表的處理中，表述正確的有（）。

A.合并報(bào)表應(yīng)將長(zhǎng)期應(yīng)收款的匯兌差額22萬(wàn)元轉(zhuǎn)入外幣報(bào)表折算差額

B.長(zhǎng)期應(yīng)收款的匯兌差額對(duì)合并利潤(rùn)表最終影響金額為0

C.外幣報(bào)表折算差額列示金額為178萬(wàn)元

D.少數(shù)股東權(quán)益應(yīng)分?jǐn)偟耐鈳艌?bào)表折算差額為40萬(wàn)元

32.下列項(xiàng)目中，應(yīng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)有()。

A.因季節(jié)性或大修理等原因而暫停使用的固定資產(chǎn)

B.因改擴(kuò)建等原因而暫停使用的固定資產(chǎn)

C.企業(yè)經(jīng)營(yíng)出租給其他企業(yè)使用的固定資產(chǎn)

D.企業(yè)內(nèi)部替換使用的固定資產(chǎn)

E.產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整而暫時(shí)閑置的生產(chǎn)設(shè)備

33.下列交易或事項(xiàng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中，屬于投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有()。

A.為購(gòu)建固定資產(chǎn)支付的耕地占用稅

B.為購(gòu)建固定資產(chǎn)支付的已資本化的利息費(fèi)用

C.因火災(zāi)造成固定資產(chǎn)損失而收到的保險(xiǎn)賠款

D.最后一次支付分期付款購(gòu)入固定資產(chǎn)的價(jià)款

34.

第

23

題

事項(xiàng)（1）中，乙公司取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資和固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值分別為（）萬(wàn)元。

A.192B.198C.150D.128E.132

35.下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)，會(huì)引起留存收益總額變化，但是不會(huì)引起所有者權(quán)益總額變化的有()。

A.根據(jù)股東大會(huì)的決議分配股票股利

B.外商投資企業(yè)按規(guī)定提取職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金

C.用盈余公積派送新股

D.用盈余公積彌補(bǔ)以前年度虧損

36.下列關(guān)于每股收益的說(shuō)法中，正確的有（）

A.在計(jì)算基本每股收益時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮配股中的送股因素

B.企業(yè)向特定對(duì)象以低于當(dāng)前市價(jià)的價(jià)格發(fā)行股票的，考慮送股因素

C.企業(yè)發(fā)放股票股利發(fā)生在資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間的，應(yīng)當(dāng)以調(diào)整后的股數(shù)重新計(jì)算各列報(bào)期間的每股收益

D.按照準(zhǔn)則規(guī)定對(duì)以前年度損益進(jìn)行追溯調(diào)整或追溯重述的，無(wú)需重新計(jì)算各列報(bào)期間的每股收益

37.下列關(guān)于土地使用權(quán)的相關(guān)說(shuō)法中，正確的有()。

A.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)用于增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)應(yīng)作為投資性房地產(chǎn)核算

B.對(duì)外出租的土地使用權(quán)應(yīng)作為投資性房地產(chǎn)核算

C.企業(yè)取得的自用土地使用權(quán)應(yīng)按照所支付的價(jià)款和相關(guān)稅費(fèi)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)

D.企業(yè)外購(gòu)的房屋建筑物，實(shí)際支付的價(jià)款如果確實(shí)不能在土地與地上建筑物之間分配的，應(yīng)該全部作為無(wú)形資產(chǎn)核算

38.

某企業(yè)按規(guī)定允許開(kāi)立現(xiàn)匯賬戶，對(duì)本月發(fā)生的外幣業(yè)務(wù)按即期匯率折合為人民幣記賬，20×7年1月1日國(guó)家公布的匯率為1美元：7.2元人民幣。

該企業(yè)20×6年l2月31日有關(guān)科目余額如下（單位：元）科目名稱美元匯率人民幣銀行存款100007.171000應(yīng)收賬款500007.1355000應(yīng)付賬款200007.1142000長(zhǎng)期借款(工程項(xiàng)目

尚未達(dá)到預(yù)定可使用

狀態(tài))l00007.171000該企業(yè)20x7年1月份發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

（1）該企業(yè)收回客戶前欠賬款30000美元，當(dāng)日匯率為1美元=7.15元人民幣。

（2）將10000美元存款兌換為人民幣存款，兌換當(dāng)日匯率為：銀行買入價(jià)1美元=7.1元人民幣，銀行賣出價(jià)l美元=7.3元人民幣，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為l美元=7.2元人民幣。

（3）用銀行存款10000美元償還應(yīng)付賬款，當(dāng)日匯率為l美元=7.1元人民幣。

（4）20x7年1月31日用銀行存款l0000美元?dú)w還長(zhǎng)期借款。歸還當(dāng)日國(guó)家公布的匯率為l美元=7.3元人民幣。（假定外幣賬戶結(jié)算日不計(jì)算匯總損益）

根據(jù)上述資料，回答25～26問(wèn)題：

第

25

題

下列關(guān)于匯兌損益的說(shuō)法，正確的有（）。

A.第二筆業(yè)務(wù)的匯兌收益是l000元

B.第二筆業(yè)務(wù)的匯兌損失是l000元

C.20×7年1月份歸還的長(zhǎng)期借款發(fā)生的匯兌收益為一2000元

D.20×7年1月份的匯兌損益金額為8000元

E.20×7年1月份計(jì)入損益的匯兌損益為6000元

39.下列各項(xiàng)中，在對(duì)境外經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行折算時(shí)選用的有關(guān)匯率，符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的有()。

A.股本采用股東出資日的即期匯率折算

B.可供出售金融資產(chǎn)采用資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算

C.未分配利潤(rùn)項(xiàng)目采用報(bào)告期平均匯率折算

D.當(dāng)期提取的盈余公積采用當(dāng)期平均匯率折算

40.下列交易中，不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的有()。A.A.以100萬(wàn)元應(yīng)收債權(quán)換取生產(chǎn)用設(shè)備

B.以一批存貨換取一臺(tái)公允價(jià)值為100萬(wàn)元的設(shè)備并支付25萬(wàn)元補(bǔ)價(jià)

C.以公允價(jià)值為200萬(wàn)元的房產(chǎn)換取一臺(tái)運(yùn)輸設(shè)備并收取24萬(wàn)元補(bǔ)價(jià)

D.以準(zhǔn)備持有至到期的公司債券換取一項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資

41.關(guān)于民間非營(yíng)利組織的各項(xiàng)說(shuō)法中，不正確的有（）

A.民間非營(yíng)利組織應(yīng)當(dāng)采用收付實(shí)現(xiàn)制作為會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)。

B.民間非營(yíng)利組織的會(huì)計(jì)要素包括資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入和費(fèi)用。

C.民間非營(yíng)利組織的采用歷史成本計(jì)價(jià)的計(jì)量。

D.民間非營(yíng)利組織的財(cái)務(wù)報(bào)告由會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書組成。

42.甲公司采用修改其他債務(wù)條件的方式與乙公司進(jìn)行債務(wù)重組，發(fā)生的下列事項(xiàng)影響債務(wù)重組損失的有（）

A.甲公司同意豁免乙公司債務(wù)51萬(wàn)元

B.延長(zhǎng)剩余債務(wù)償還期限6個(gè)月，每月按2%收取利息

C.甲公司對(duì)該應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備8萬(wàn)元

D.如果乙公司從7月份起公司盈利則每月再加收1%的利息，甲公司預(yù)計(jì)從7月份起公司很可能盈利

43.下列有關(guān)固定資產(chǎn)折舊的會(huì)計(jì)處理中，不符合現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度規(guī)定的有（）。A.A.因固定資產(chǎn)改良而停用的生產(chǎn)設(shè)備應(yīng)繼續(xù)計(jì)提提舊

B.因固定資產(chǎn)改良而停用的生產(chǎn)設(shè)備應(yīng)停止計(jì)提提舊

C.自行建造的固定資產(chǎn)應(yīng)自辦理竣工決算時(shí)開(kāi)始計(jì)提提舊

D.自行建造的固定資產(chǎn)應(yīng)自達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)開(kāi)始計(jì)提提舊

E.融資租賃取得的需要安裝的固定資產(chǎn)應(yīng)自租賃開(kāi)始日起計(jì)提折舊

44.辭退福利被視為職工福利的單獨(dú)類別，下列關(guān)于辭退福利的說(shuō)法中正確的有（）A.企業(yè)為鼓勵(lì)職工自愿接受裁減而給予職工的補(bǔ)償屬于辭退福利

B.對(duì)于所有辭退福利，均應(yīng)當(dāng)于辭退計(jì)劃滿足負(fù)債確認(rèn)條件的當(dāng)期一次計(jì)入費(fèi)用，不計(jì)入資產(chǎn)成本

C.辭退福利應(yīng)當(dāng)在職工提供了服務(wù)的年限之間分期確認(rèn)

D.辭退福利預(yù)期在年度報(bào)告期間期末后12個(gè)月內(nèi)不能完全支付的，應(yīng)以補(bǔ)償金額計(jì)入當(dāng)期損益

45.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入銷售費(fèi)用的有（）。

A.采用一次攤銷法結(jié)轉(zhuǎn)首次出借新包裝物成本

B.銷售商品發(fā)生的商業(yè)折扣

C.結(jié)轉(zhuǎn)隨同商品出售不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物成本

D.結(jié)轉(zhuǎn)隨同商品出售單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物成本

E.結(jié)轉(zhuǎn)出租包裝物因不能使用而報(bào)廢的殘料價(jià)值

三、判斷題(3題)46.下面屬于估值技術(shù)的有（）

A.市場(chǎng)法B.收益法C.成本法D.回歸分析法

47.9.變更固定資產(chǎn)折舊年限時(shí)，只影響變更當(dāng)期和該項(xiàng)資產(chǎn)未來(lái)使用期間的折舊費(fèi)用，而不影響變更前已計(jì)提的折舊費(fèi)用。（）

A.是B.否

48.10.合并會(huì)計(jì)報(bào)表是將企業(yè)集團(tuán)作為一個(gè)會(huì)計(jì)主體反映企業(yè)集團(tuán)整體財(cái)務(wù)情況，在合并會(huì)計(jì)；賺附注中不需要披露作為關(guān)聯(lián)方交易，企業(yè)集團(tuán)成員企業(yè)之間的內(nèi)部交易。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)49.（1）甲公司2009年1至11月份的利潤(rùn)表如下：

項(xiàng)目1至11月累計(jì)數(shù)一、營(yíng)業(yè)收入68800減：營(yíng)業(yè)成本51600營(yíng)業(yè)稅金及附加1100銷售費(fèi)用2300項(xiàng)目1至11月累計(jì)數(shù)管理費(fèi)用6600財(cái)務(wù)費(fèi)用490加：投資收益130二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)6840加：營(yíng)業(yè)外收入860減：營(yíng)業(yè)外支出68n三、利潤(rùn)總額7020減：所得稅費(fèi)用1600四、凈利潤(rùn)5420

（2）甲公司12月份發(fā)生的與銷售相關(guān)的交易和事項(xiàng)如下：①12月2日，甲公司與A公司簽訂合同，向A公司銷售R電子設(shè)備200臺(tái)，銷售價(jià)格為每臺(tái)3萬(wàn)元，成本為每臺(tái)2萬(wàn)元。12月28日，甲公司收到A公司支付的貨款702萬(wàn)元并存入銀行。

甲公司于2010年1月2日將200臺(tái)R電子設(shè)備發(fā)運(yùn)，代為支付運(yùn)雜費(fèi)10萬(wàn)元，同時(shí)取得鐵路發(fā)運(yùn)單。

②12月3日，甲公司向8公司銷售X電子產(chǎn)品2500臺(tái)，銷售價(jià)格為每臺(tái)0.064萬(wàn)元，成本為每臺(tái)0.05萬(wàn)元。甲公司于當(dāng)日發(fā)貨2500臺(tái)，同時(shí)收到B公司支付的部分貨款150萬(wàn)元。12月28日，甲公司因X電子產(chǎn)品的包裝質(zhì)量問(wèn)題同意給予B公司每臺(tái)0.004萬(wàn)元的銷售折讓。甲公司于12月28日收到稅務(wù)部門開(kāi)具的索取折讓證明單，并向B公司開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票。

③12月3日，甲公司與一家境外公司簽訂合同，向該境外公司銷售2臺(tái)大型電子設(shè)備，銷售價(jià)格為每臺(tái)60萬(wàn)美元。12月20日，甲公司發(fā)運(yùn)該電子設(shè)備，并取得鐵路發(fā)運(yùn)單和海運(yùn)單。至12月31日，甲公司尚未收到該境外公司匯來(lái)的貨款。假定該電子設(shè)備出口時(shí)免征增值稅，也不退回增值稅。

甲公司該電子設(shè)備的成本為每臺(tái)410萬(wàn)元。甲公司對(duì)外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的即期匯率進(jìn)行折算。2009年12月20日的市場(chǎng)匯率為1美元=7.27元人民幣，12月31日的市場(chǎng)匯率為1美元=7.25元人民幣。

④12月1日，甲公司與C公司簽訂一份電子監(jiān)控系統(tǒng)的銷售合同。合同主要條款如下：甲公司向C公司銷售電子監(jiān)控系統(tǒng)并負(fù)責(zé)安裝，合同總價(jià)款為936萬(wàn)元（含增值稅稅額）；C公司在甲公司交付電子監(jiān)控設(shè)備時(shí)支付合同價(jià)款的60%，其余價(jià)款在電子監(jiān)控系統(tǒng)安裝完成并經(jīng)驗(yàn)收合格后支付。

甲公司于12月5日將該電子監(jiān)控設(shè)備運(yùn)抵C公司，C公司于當(dāng)日支付561.6萬(wàn)元貨款。

甲公司發(fā)出的電子監(jiān)控設(shè)備的實(shí)際成本為520萬(wàn)元，預(yù)計(jì)安裝費(fèi)用為30萬(wàn)元。

電子監(jiān)控系統(tǒng)的安裝工作于12月10日開(kāi)始，預(yù)計(jì)2010年1月10日完成安裝。至12月31日已完成安裝進(jìn)度的60%，發(fā)生安裝費(fèi)用20萬(wàn)元，安裝費(fèi)用已以銀行存款支付。假定甲公司設(shè)置“安裝成本”科目歸集該銷售合同相關(guān)的成本費(fèi)用。

⑤12月10日，甲公司與D公司簽訂協(xié)議，將甲公司銷售部門使用的10臺(tái)大型運(yùn)輸設(shè)備，以1000萬(wàn)元的價(jià)格出售給D公司。甲公司銷售部門的該批運(yùn)輸設(shè)備原價(jià)為864萬(wàn)元，當(dāng)時(shí)預(yù)計(jì)的使用年限為8年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，已使用1年，累計(jì)折舊為108萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。

12月15曰，甲公司又與D公司簽訂該批運(yùn)輸設(shè)備的回租協(xié)議。協(xié)議規(guī)定，甲公司自2010年1月1日起租用該批運(yùn)輸設(shè)備，租賃期6年，每年支付租金200萬(wàn)元，甲公司在租賃期滿后擁有優(yōu)先購(gòu)買權(quán)。

12月20日，甲公司收到D公司支付的上述價(jià)款。并辦理完畢該批運(yùn)輸設(shè)備的交接手續(xù)。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)。

⑥12月31日，經(jīng)獨(dú)立的軟件技術(shù)人員測(cè)量。甲公司為E公司開(kāi)發(fā)設(shè)計(jì)專用管理軟件的完工程度為70%。

該專用管理軟件的開(kāi)發(fā)協(xié)議系當(dāng)年11月25日簽訂，合同總價(jià)款為480萬(wàn)元。甲公司已于11月29日收到E公司預(yù)付的350萬(wàn)元合同價(jià)款。軟件開(kāi)發(fā)工作于12月1日開(kāi)始；至12月31日甲公司已發(fā)生開(kāi)發(fā)費(fèi)用280萬(wàn)元，記入“生產(chǎn)成本——軟件開(kāi)發(fā)”科目；預(yù)計(jì)完成該軟件開(kāi)發(fā)尚需發(fā)生費(fèi)用100萬(wàn)元。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)。

⑦12月1日，甲公司采用視同買斷方式委托F公司代銷新款Y電子產(chǎn)品600臺(tái)，代銷協(xié)議規(guī)定的銷售價(jià)格為每臺(tái)0.2萬(wàn)元。新款Y電子產(chǎn)品的成本為每臺(tái)0.15萬(wàn)元。協(xié)議還規(guī)定，甲公司應(yīng)收購(gòu)F公司在銷售新款Y電子產(chǎn)品時(shí)回收的舊款Y電子產(chǎn)品，每臺(tái)舊款Y電子產(chǎn)品的收購(gòu)價(jià)格為0.02萬(wàn)元。甲公司于12月3日將600臺(tái)新款Y電子產(chǎn)品運(yùn)抵F公司。假定按照協(xié)議，F(xiàn)公司未銷售出去的商品可以退回給甲公司。

12月31日，甲公司收到F公司轉(zhuǎn)來(lái)的代銷清單，注明新款Y電子產(chǎn)品已銷售500臺(tái)。

12月31日，甲公司收到F公司交來(lái)的舊款Y電子產(chǎn)品200臺(tái)，同時(shí)收到貨款ll3萬(wàn)元（已扣減舊款Y電子產(chǎn)品的收購(gòu)價(jià)款）。假定不考慮收回舊款Y電子產(chǎn)品相關(guān)的稅費(fèi)。

⑧12月29日，甲公司銷售x電子產(chǎn)品30000臺(tái)，新款Y電子產(chǎn)品l8000臺(tái)，貨款6458.4萬(wàn)元已全部收存銀行。X電子產(chǎn)品的銷售價(jià)格為每臺(tái)0.064萬(wàn)元，成本為每臺(tái)0.05萬(wàn)元；新款Y電子產(chǎn)品的銷售價(jià)格為每臺(tái)0.2萬(wàn)元，成本為每臺(tái)0.15萬(wàn)元。

（3）甲公司在12月進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)公司會(huì)計(jì)處理中存在以下問(wèn)題，并要求公司財(cái)務(wù)部門處理：

①2009年9月12日，甲公司與G公司就甲公司所欠G公司貨款400萬(wàn)元簽訂債務(wù)清償協(xié)議。協(xié)議規(guī)定，甲公司以其生產(chǎn)的3臺(tái)電子設(shè)備和20萬(wàn)元現(xiàn)金，一次性清償G公司該貨款。甲公司該電子設(shè)備的賬面價(jià)值為每臺(tái)80萬(wàn)元，市場(chǎng)價(jià)格和計(jì)稅價(jià)格均為每臺(tái)l00萬(wàn)元，甲公司向G公司開(kāi)具該批電子設(shè)備的增值稅專用發(fā)票。

甲公司進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，按電子設(shè)備的賬面價(jià)值、應(yīng)負(fù)擔(dān)增值稅以及支付現(xiàn)金與所清償債務(wù)金額之間的差額確認(rèn)為營(yíng)業(yè)外收入。其會(huì)計(jì)分錄為：借：應(yīng)付賬款400

貸：庫(kù)存商品240

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）51

銀行存款20

營(yíng)業(yè)外收入89

②2009年12月6日，甲公司與H公司簽訂資產(chǎn)交換協(xié)議。甲公司以其生產(chǎn)的4臺(tái)電子設(shè)備換取H公司生產(chǎn)的5輛小轎車。甲公司該電子設(shè)備的賬面價(jià)值為每臺(tái)26萬(wàn)元，公允價(jià)值（計(jì)稅價(jià)格）為每臺(tái)30萬(wàn)元。H公司生產(chǎn)的小轎車的賬面價(jià)值為每輛10萬(wàn)元，公允價(jià)值為每輛24萬(wàn)元。雙方均按公允價(jià)值向?qū)Ψ介_(kāi)具增值稅專用發(fā)票。

甲公司取得的小轎車作為公司領(lǐng)導(dǎo)用車，作為固定資產(chǎn)進(jìn)行管理，甲公司預(yù)計(jì)該小轎車的使用年限為5年，預(yù)計(jì)每輛凈殘值為0.4萬(wàn)元，采用年限平均法計(jì)提折舊。假定該項(xiàng)交易不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。

甲公司進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，對(duì)用于交換的4臺(tái)電子設(shè)備，按其公允價(jià)值作為銷售處理，并確認(rèn)銷售收入。其會(huì)計(jì)分錄為：

借：固定資產(chǎn)140.4

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入l20

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）20.4

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本104

貸：庫(kù)存商品104

③2009年12月1曰，甲公司與J公司簽訂大型電子設(shè)備銷售合同，合同規(guī)定甲公司向J公司銷售2臺(tái)大型電子設(shè)備，銷售價(jià)格為每臺(tái)500萬(wàn)元，成本為每臺(tái)280萬(wàn)元。同時(shí)甲公司又與J公司簽訂補(bǔ)充合同，約定甲公司在2010年6月1日以每臺(tái)515萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)回該設(shè)備。合同簽訂后，甲公司收到J公司貨款1170萬(wàn)元，大型電子設(shè)備至12月31日尚未發(fā)出。

甲公司進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，確認(rèn)銷售收入并結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)成本。其會(huì)計(jì)分錄為：

借：銀行存款1170

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）170

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本560

貸：庫(kù)存商品560

④2009年6月20日，甲公司被K公司提起訴訟。K公司認(rèn)為甲公司電子設(shè)備所使用的技術(shù)侵犯其專利權(quán)，請(qǐng)求法院判決甲公司停止該電子設(shè)備的生產(chǎn)與銷售，并賠償400萬(wàn)元。

2009年12月3日，法院一審判決甲公司向K公司賠償300萬(wàn)元。甲公司不服，認(rèn)為賠償金額過(guò)大，于12月4日提出上訴。至2009年12月31日，法院尚未做出終審裁定。甲公司代理律師認(rèn)為最終裁定很可能賠償200萬(wàn)元。

甲公司對(duì)該事項(xiàng)未進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

（4）2010年1月和2月份發(fā)生的涉及2009年度的有關(guān)交易和事項(xiàng)如下：

①1月5日，M公司就其2009年10月購(gòu)入甲公司的3000臺(tái)T電子產(chǎn)品存在的質(zhì)量問(wèn)題，致函要求甲公司給予價(jià)格折讓。經(jīng)協(xié)商，甲公司同意給予每臺(tái)0.01萬(wàn)元的價(jià)格折讓，折讓款項(xiàng)作為M公司今后購(gòu)貨的預(yù)付款。甲公司于1月16日收到稅務(wù)部門開(kāi)具的索取折讓證明單，并向M公司開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票。甲公司銷售該批T電子產(chǎn)品的銷售價(jià)格為每臺(tái)0.12萬(wàn)元，成本為每臺(tái)0.1萬(wàn)元。甲公司在10月份發(fā)出該產(chǎn)品時(shí)已確認(rèn)銷售收入。

②1月10日，N公司就其2009年9月購(gòu)入甲公司的2臺(tái)大型電子設(shè)備存在的質(zhì)量問(wèn)題，要求退貨。經(jīng)檢驗(yàn)，這2臺(tái)大型電子設(shè)備確實(shí)存在質(zhì)量問(wèn)題，甲公司同意N公司退貨。

甲公司于1月20日收到退回的這2臺(tái)大型電子設(shè)備，并收到稅務(wù)部門開(kāi)具的進(jìn)貨退出證明單；同日甲公司向N公司開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票。甲公司該大型電子設(shè)備的銷售價(jià)格為每臺(tái)400萬(wàn)元，成本為每臺(tái)300萬(wàn)元。甲公司于1月25日向N公司支付退貨款936萬(wàn)元。

③1月23日，甲公司收到P公司清算組的通知，P公司破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)已不足以支付職工工資、清算費(fèi)用及有優(yōu)先受償權(quán)的債權(quán)。P公司應(yīng)付甲公司賬款為800萬(wàn)元，由于未設(shè)定擔(dān)保，屬于普通債權(quán)，不屬于受償之列。

2009年12月31日之前P公司已進(jìn)入破產(chǎn)清算程序，根據(jù)P公司清算組當(dāng)時(shí)提供的資料，P公司的破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)不足償付職工工資、清算費(fèi)用以及有優(yōu)先受償權(quán)的債權(quán)無(wú)法償付其他債權(quán)。據(jù)此，甲公司于2009年12月31日對(duì)該應(yīng)收P公司賬款計(jì)提400萬(wàn)元的壞賬準(zhǔn)備，并進(jìn)行了相應(yīng)的賬務(wù)處理。

④1月27日，Q公司訴甲公司產(chǎn)品質(zhì)量案判決，法院一審判決甲公司賠償Q公司200萬(wàn)元的經(jīng)濟(jì)損失。甲公司和Q公司均表示不再上訴。2月1日，甲公司向Q公司支付上述賠償款。

該訴訟案系甲公司2009年9月銷售給Q公司的X電子設(shè)備在使用過(guò)程中發(fā)生爆炸造成財(cái)產(chǎn)損失所引起的。Q公司通過(guò)法律程序要求甲公司賠償部分損失。2009年12月31日，該訴訟案件尚未作出判決。甲公司估計(jì)很可能賠償Q公司150萬(wàn)元的損失，并據(jù)此在2009年12月31日確認(rèn)150萬(wàn)元的預(yù)計(jì)負(fù)債。

（5）除上述交易和事項(xiàng)外，甲公司12月份發(fā)生營(yíng)業(yè)稅金及附加80萬(wàn)元，銷售費(fèi)用200萬(wàn)元，管理費(fèi)用800萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用45萬(wàn)元，投資收益10萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外收入50萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出10萬(wàn)元。

（6）經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定，甲公司2009年全年應(yīng)交所得稅的金額為1501.25萬(wàn)元。

假定：甲公司分別每筆交易結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)成本；分別每筆外幣業(yè)務(wù)計(jì)算匯兌損益；本題中不考慮暫時(shí)性差異的所得稅影響。

要求：

（1）對(duì)資料（2）中12月份發(fā)生的交易和事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

（2）對(duì)資料（3）中內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的差錯(cuò)進(jìn)行更正處理。

（3）對(duì)資料（3）中內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的未處理事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

（4）對(duì)資料（4）中的資產(chǎn)負(fù)債表日后的調(diào)整事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理（不要求編制有關(guān)調(diào)整計(jì)提盈余公積的會(huì)計(jì)分錄）。

（5）編制甲公司2009年度的利潤(rùn)表。

利潤(rùn)表

編制單位：甲公司2009年度單位：萬(wàn)元項(xiàng)目本期金額一、營(yíng)業(yè)收入減：營(yíng)業(yè)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用加：投資收益二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)加：營(yíng)業(yè)外收入減：營(yíng)業(yè)外支出三、利潤(rùn)總額減：所得稅費(fèi)用四、凈利潤(rùn)

50.長(zhǎng)城公司為增強(qiáng)營(yíng)運(yùn)能力，決定新建一艘大型船舶，所需資金通過(guò)發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券籌集。

2010年1月1日，長(zhǎng)城公司經(jīng)批準(zhǔn)按面值發(fā)行5年期到期一次還本、分期付息、票面年利率為6%的可轉(zhuǎn)換公司債券5000萬(wàn)元（不含增值稅），不考慮發(fā)行費(fèi)用，款項(xiàng)于當(dāng)日收存銀行并專戶存儲(chǔ)。債券發(fā)行2年后可轉(zhuǎn)換為普通股股票，初始轉(zhuǎn)股價(jià)為每股10元（按轉(zhuǎn)換日債券的面值轉(zhuǎn)股，假設(shè)轉(zhuǎn)股時(shí)應(yīng)付利息已全部支付），股票面值為每股1元，余額退還現(xiàn)金。2010年1月1日二級(jí)市場(chǎng)上與公司發(fā)行的可轉(zhuǎn)換債券類似的沒(méi)有附帶轉(zhuǎn)換權(quán)債券的市場(chǎng)利率為9%。[（P/F，9%,5）＝0.6499；（P/A，9%,5）＝3.8897]

華安造船企業(yè)（增值稅一般納稅人，適用稅率17%）取得了長(zhǎng)城公司該船舶制造承建項(xiàng)目，并與長(zhǎng)城公司簽訂了總金額為5000萬(wàn)元的固定造價(jià)合同。華安企業(yè)合同完工進(jìn)度按照累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計(jì)總成本的比例確定。工程已于2010年2月1日開(kāi)工，預(yù)計(jì)2012年9月完工。最初預(yù)計(jì)的工程總成本為4000萬(wàn)元，到2011年底，由于材料價(jià)格上漲等因素調(diào)整了預(yù)計(jì)總成本，預(yù)計(jì)工程總成本已為5200萬(wàn)元。華安企業(yè)于2012年7月提前兩個(gè)月完成了建造合同，工程質(zhì)量?jī)?yōu)良，長(zhǎng)城同意支付獎(jiǎng)勵(lì)款100萬(wàn)元（不含增值稅）。建造該工程的其他有關(guān)資料如下表所示。

經(jīng)臨時(shí)股東大會(huì)授權(quán)，2010年2月9日長(zhǎng)城公司利用項(xiàng)目閑置資金購(gòu)入丙公司股票400萬(wàn)股作為交易性金融資產(chǎn)，實(shí)際支付價(jià)款3380萬(wàn)元（其中含相關(guān)稅費(fèi)20萬(wàn)元）。5月28日長(zhǎng)城公司以每股8.35元的價(jià)格賣出丙公司股票250萬(wàn)股，支付相關(guān)稅費(fèi)12萬(wàn)元，所得款項(xiàng)于次日收存銀行。6月30日丙公司股票收盤價(jià)為每股7.10元。8月28日長(zhǎng)城公司以每股9.15元的價(jià)格賣出丙公司股票150萬(wàn)股，支付相關(guān)稅費(fèi)6萬(wàn)元，所得款項(xiàng)于次日收存銀行。不考慮股票交易應(yīng)交納的所得稅。

長(zhǎng)城公司2010年發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券募集資金的專戶存款在資本化期間內(nèi)實(shí)際取得的存款利息收入為25萬(wàn)元。

要求：

（1）計(jì)算長(zhǎng)城公司將用于新建投資項(xiàng)目的專門借款進(jìn)行暫時(shí)性投資取得的投資收益。

（2）計(jì)算長(zhǎng)城公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券時(shí)確認(rèn)的負(fù)債成份公允價(jià)值及2010年底應(yīng)計(jì)提的利息費(fèi)用。

（3）計(jì)算長(zhǎng)城公司新建投資項(xiàng)目2010年度的借款費(fèi)用資本化金額并編制相關(guān)分錄。

（4）假設(shè)長(zhǎng)城公司可轉(zhuǎn)換債券的持有人在2012年1月1日全部行使轉(zhuǎn)換權(quán)，計(jì)算該業(yè)務(wù)對(duì)長(zhǎng)城公司所有者權(quán)益的影響。

（5）計(jì)算2010年華安企業(yè)因該建造合同影響利潤(rùn)表“營(yíng)業(yè)收入”項(xiàng)目的金額。

（6）計(jì)算2011年華安企業(yè)因該建造合同影響利潤(rùn)表“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)”項(xiàng)目的金額。

（7）計(jì)算2011年華安企業(yè)因該建造合同影響資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目的金額。

51.甲公司為上市公司，該公司內(nèi)部審計(jì)部門2011年年末在對(duì)其2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行內(nèi)審時(shí)，對(duì)以下交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理提出疑問(wèn)：

(1)1月8日，董事會(huì)決定自2011年1月1日起將公司位于城區(qū)的一幢已出租建筑物的后續(xù)計(jì)量方法由成本模式改為公允價(jià)值模式。該建筑物系2006年1月20E1投入使用并對(duì)外出租，人賬時(shí)初始成本為1940萬(wàn)元，市場(chǎng)售價(jià)為2400萬(wàn)元；預(yù)計(jì)使用年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為20萬(wàn)元，采用年限平均法按年計(jì)提折舊；2011年1月1日該建筑物的市場(chǎng)售價(jià)為2500萬(wàn)元。甲公司2011年對(duì)上述交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理如下：

借：投資性房地產(chǎn)——成本2500

投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊88

貸：投資性房地產(chǎn)1940

資本公積648

(2)經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)，甲公司2011年9月20日與乙公司簽訂一項(xiàng)不可撤銷的銷售合同，將位于郊區(qū)的辦公用房轉(zhuǎn)讓給乙公司。合同約定，辦公用房轉(zhuǎn)讓價(jià)格為5200萬(wàn)元，乙公司應(yīng)于2012年1月15日前支付上述款項(xiàng)；甲公司應(yīng)協(xié)助乙公司于2012年2月1日前完成辦公用房所有權(quán)的轉(zhuǎn)移手續(xù)。甲公司辦公用房系2006年3月達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用，成本為9800萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為200萬(wàn)元，采用年限平均法計(jì)提折舊，至2011年9月30日簽訂銷售合同時(shí)未計(jì)提減值準(zhǔn)備。2011年度，甲公司對(duì)該辦公用房共計(jì)提了480萬(wàn)元折舊，相關(guān)會(huì)計(jì)處理如下；

借：管理費(fèi)用480

貸：累計(jì)折舊480

(3)2011年4月1日，甲公司與丙公司簽訂合同，自丙公司購(gòu)買ERP銷售系統(tǒng)軟件供其銷售部門使用，合同價(jià)格3000萬(wàn)元。因甲公司現(xiàn)金流量不足，按合同約定價(jià)款自合同簽定之日起滿1年后分3期支付，每年4月1日支付1000萬(wàn)元。該軟件取得后即達(dá)到預(yù)定用途。甲公司預(yù)計(jì)其使用壽命為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法攤銷。

甲公司2011年對(duì)上述交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理如下：

借：無(wú)形資產(chǎn)3000

貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款3000

借：銷售費(fèi)用450

貸：累計(jì)攤銷450

(4)2011年4月25日，甲公司與庚公司簽訂債務(wù)重組協(xié)議，約定將甲公司應(yīng)收庚公司賬款3000萬(wàn)元轉(zhuǎn)為對(duì)庚公司的出資。經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，庚公司于4月30日完成股權(quán)登記手續(xù)。債務(wù)轉(zhuǎn)為資本后，甲公司持有庚公司20％的股權(quán)，對(duì)庚公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策具有重大影響。該應(yīng)收款項(xiàng)系甲公司向庚公司銷售產(chǎn)品形成，至2011年4月30日甲公司已提壞賬準(zhǔn)備800萬(wàn)元。4月30日，庚公司20％股權(quán)的公允價(jià)值為2400萬(wàn)元，庚公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為10000萬(wàn)元(含甲公司債權(quán)轉(zhuǎn)增資本增加的價(jià)值)，除100箱M產(chǎn)品(賬面價(jià)值為500萬(wàn)元、公允價(jià)值為1000萬(wàn)元)外，其他可辨認(rèn)資產(chǎn)和負(fù)債的公允價(jià)值均與賬面價(jià)值相同。2011年5月至12月，庚公司凈虧損200萬(wàn)元，除所發(fā)生的200萬(wàn)元虧損外，未發(fā)生其他引起所有者權(quán)益變動(dòng)的交易或事項(xiàng)。至2011年年末，甲公司取得投資時(shí)庚公司持有的100箱M產(chǎn)品已出售40箱。2011年12月31日，因?qū)Ω就顿Y出現(xiàn)減值跡象，甲公司對(duì)該項(xiàng)投資進(jìn)行減值測(cè)試，確定其可收回金額為2200萬(wàn)元。。

甲公司對(duì)上述交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理為：

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資2200

壞賬準(zhǔn)備800

貸：應(yīng)收賬款3000

借：投資收益40

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整40

(5)2011年6月18日，甲公司與P公司簽訂房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同，將某房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給P公司，合同約定按房產(chǎn)的公允價(jià)值6500萬(wàn)元作為轉(zhuǎn)讓價(jià)格。同日，雙方簽訂租賃協(xié)議，約定自2011年7月1日起，甲公司自P公司將所售房產(chǎn)租回供管理部門使用，租賃期3年，每年租金按市場(chǎng)價(jià)格確定為960萬(wàn)元，每半年末支付480萬(wàn)元。甲公司于2011年6月28日收到P公司支付的房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓款。當(dāng)日，房產(chǎn)所有權(quán)的轉(zhuǎn)移手續(xù)辦理完畢。上述房產(chǎn)在甲公司的賬面原價(jià)為7000萬(wàn)元，至轉(zhuǎn)讓時(shí)已按年限平均法計(jì)提折舊1400萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。該房產(chǎn)尚可使用年限為30年。甲公司對(duì)上述交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理為：

借：固定資產(chǎn)清理5600

累計(jì)折舊1400

貸：固定資產(chǎn)7000

借：銀行存款6500

貸：固定資產(chǎn)清理5600

遞延收益900

借：管理費(fèi)用330

遞延收益150

貸：銀行存款480

(6)12月1日，甲公司與s公司簽訂合同。合同約定：甲公司接受s公司委托，為其提供大型設(shè)備安裝調(diào)試服務(wù)(非主營(yíng)業(yè)務(wù))，合同價(jià)格為80萬(wàn)元。至12月31日止，甲公司為該安裝調(diào)試合同共發(fā)生勞務(wù)成本60萬(wàn)元(均為職工薪酬)。由于系初次接受委托為其他單位提供設(shè)備安裝調(diào)試服務(wù)，甲公司無(wú)法可靠確定勞務(wù)的完工程度，但估計(jì)已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本能夠全部收回。

甲公司對(duì)上述交易或事項(xiàng)進(jìn)行的會(huì)計(jì)處理為：

借：勞務(wù)成本60

貸：應(yīng)付職工薪酬60

(7)2011年12月31日，甲公司有以下兩份尚未履行的合同：

①2011年2月，甲公司與辛公司簽訂一份不可撤銷合同，約定在2012年3月以每箱1．2萬(wàn)元的價(jià)格向辛公司銷售1000箱1產(chǎn)品；辛公司應(yīng)預(yù)付定金150萬(wàn)元，若甲公司違約，雙倍返還定金。2011年12月31日，甲公司的庫(kù)存中沒(méi)有1產(chǎn)品及生產(chǎn)該產(chǎn)品所需的原材料。因原材料價(jià)格大幅上漲，甲公司預(yù)計(jì)每箱1產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為1．38萬(wàn)元。

②2011年8月，甲公司與壬公司簽訂一份D產(chǎn)品銷售合同，約定在2012年2月底以每件0．3萬(wàn)元的價(jià)格向壬公司銷售3000件D產(chǎn)品，違約金為合同總價(jià)款的20％。2011年12月3113，甲公司庫(kù)存D產(chǎn)品3000件，成本總額為1200萬(wàn)元，按目前市場(chǎng)價(jià)格計(jì)算的市價(jià)總額為1400萬(wàn)元。假定甲公司銷售D產(chǎn)品不發(fā)生銷售費(fèi)用。因上述合同至2011年12月31日尚未完全履行，甲公司2011年將收到的辛公司定金確認(rèn)為預(yù)收賬款，未進(jìn)行其他會(huì)計(jì)處理，其會(huì)計(jì)處理如下：

借：銀行存款150

貸：預(yù)收賬款150

(8)甲公司于2008年年初接受一項(xiàng)政府補(bǔ)貼200萬(wàn)元，要求用于治理當(dāng)?shù)丨h(huán)境污染，甲公司購(gòu)建專門設(shè)施并于2008年年末達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。該專門設(shè)施人賬金額為320萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用直線法計(jì)提折舊。2011年年末甲公司出售了該專門設(shè)施，取得價(jià)款150萬(wàn)元。

甲公司2011年對(duì)該事項(xiàng)的處理是：

借：固定資產(chǎn)清理128

累計(jì)折舊192

貸：固定資產(chǎn)320

借：銀行存款150

貸：固定資產(chǎn)清理128

營(yíng)業(yè)外收入22

(9)2011年6月30日，甲公司以融資租賃的方式租入一臺(tái)大型生產(chǎn)設(shè)備，租賃期為3年，自承租日起每半年支付租金22．5萬(wàn)元，租賃合同規(guī)定年利率為14％。租賃期滿時(shí)，甲公司享有優(yōu)惠購(gòu)買選擇權(quán)，購(gòu)買價(jià)1500元。甲公司在租賃談判和簽訂租賃合同過(guò)程中發(fā)生的可歸屬于租賃項(xiàng)目的手續(xù)費(fèi)、律師費(fèi)、差旅費(fèi)、印花稅等初始直接費(fèi)用共計(jì)1萬(wàn)元，以銀行存款支付。該設(shè)備在租賃開(kāi)始日的公允價(jià)值與賬面價(jià)值均為105萬(wàn)元，經(jīng)計(jì)算，其最低租賃付款額的現(xiàn)值為107．35萬(wàn)元。2011年12月31日，甲公司支付租金和確認(rèn)融資費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理為：

借：長(zhǎng)期應(yīng)付款——應(yīng)付融資租賃款22．5

貸：銀行存款22．5

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用7．35

貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用7．35

(10)2011年9月，因爆發(fā)全球性金融危機(jī)，甲公司對(duì)現(xiàn)有生產(chǎn)線進(jìn)行整合，決定從2012年1月1日起，將以職工自愿方式辭退其原某生產(chǎn)車間的職工，并向每人支付10萬(wàn)元的補(bǔ)償。辭退計(jì)劃已與職工溝通，達(dá)成一致意見(jiàn)，并于當(dāng)年12月10日經(jīng)董事會(huì)正式批準(zhǔn)。該辭退計(jì)劃將于下一個(gè)年度內(nèi)實(shí)施完畢。經(jīng)預(yù)計(jì)，10人接受該辭退計(jì)劃的概率為10％，12人接受的概率為30％，15人接受的概率為60％。甲公司按照或有事項(xiàng)有關(guān)計(jì)算最佳估計(jì)數(shù)的方法，預(yù)計(jì)補(bǔ)償總額為150萬(wàn)元，2011年對(duì)該事項(xiàng)的處理是：

借：制造費(fèi)用150

貸：預(yù)計(jì)負(fù)債150

期末，該制造費(fèi)用已經(jīng)分?jǐn)偨Y(jié)轉(zhuǎn)計(jì)入完工產(chǎn)品成本。

(11)甲公司其他有關(guān)資料如下。

①甲公司的增量借款年利率為10％。

[(P／A，10％，3)=2．4869；(P／F，9％，5)=0．6499；(P／A，9％，5)=3．8897；(P／A，7％，6)=4．7665；(P／F，7％，6)=0．6663；(P／A，8％，6)=4．6229；(P／F，8％，6)=0．6302]。

②不考慮增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)的影響。

③各項(xiàng)交易均具有重要性。

④盈余公積的計(jì)提比例為10％。

要求：

(1)根據(jù)資料(1)一(10)，逐項(xiàng)判斷甲公司會(huì)計(jì)處理是否正確；如不正確，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由，并編制更正有關(guān)會(huì)計(jì)差錯(cuò)的會(huì)計(jì)分錄。

(2)根據(jù)要求(1)對(duì)相關(guān)會(huì)計(jì)差錯(cuò)作出的更正，計(jì)算其對(duì)甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的影響金額。并填列“甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目”表。

甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目

52.A上市公司20×1年被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)，有效期自發(fā)證之日起3年，20×3年末因不符合條件，次年不再被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)。自20×4年1月1日起其適用的所得稅稅率由15％改為25％。20×3年上半年，A公司發(fā)生的與所得稅核算相關(guān)的事項(xiàng)及其處理結(jié)果如下。

(1)20×3年2月1日，A公司取得－項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)，入賬價(jià)值為2600萬(wàn)元。20×3年6月30日該交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為3500萬(wàn)元。公司管理層計(jì)劃在20×3年下半年出售該交易性金融資產(chǎn)。假定稅法規(guī)定，資產(chǎn)持有期間的公允價(jià)值變動(dòng)不計(jì)人應(yīng)納稅所得額，待出售時(shí)－并計(jì)入。20×3年6月30日，A公司認(rèn)定持有的該交易性金融資產(chǎn)賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)之間形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，相應(yīng)地確認(rèn)了遞延所得稅負(fù)債135萬(wàn)元。

(2)20×3年6月21日，A公司與部分職工簽訂了正式解除勞動(dòng)關(guān)系的協(xié)議。該協(xié)議簽訂后，A公司不能單方面解除。根據(jù)該協(xié)議，A公司于20×4年1月1日起至20×4年6月30日期間向辭退的職工－次性支付補(bǔ)償款5000萬(wàn)元。假定稅法規(guī)定，與該項(xiàng)辭退福利有關(guān)的補(bǔ)償款于實(shí)際支付時(shí)可稅前抵扣。20×3年6月30日，A公司未確認(rèn)該辭退福利形成的預(yù)計(jì)負(fù)債以及相關(guān)的可抵扣暫時(shí)性差異產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)，決定于當(dāng)年末確認(rèn)。

(3)20×3年6月下旬，A公司在對(duì)存貨進(jìn)行清查時(shí)，發(fā)現(xiàn)庫(kù)存某產(chǎn)品因儲(chǔ)存不當(dāng)遭受－定程度的毀損，預(yù)計(jì)只能降價(jià)出售，故計(jì)提了存貨跌價(jià)準(zhǔn)備400萬(wàn)元。銷售部門提供的銷售計(jì)劃表明，該批產(chǎn)品擬于20×4年2月對(duì)外出售。

根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)確認(rèn)的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備在存貨發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失時(shí)可稅前扣除。20×3年6月30日，A公司認(rèn)定該批產(chǎn)品賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)之間形成可抵扣暫時(shí)性差異，相應(yīng)地確認(rèn)了遞延所得稅資產(chǎn)60萬(wàn)元。

(4)20×3年6月30日，A公司應(yīng)收B公司賬款余額為2000萬(wàn)元。因B公司當(dāng)期發(fā)生嚴(yán)重虧損，A公司對(duì)該應(yīng)收賬款計(jì)提了500萬(wàn)元壞賬準(zhǔn)備。稅法規(guī)定，壞賬損失實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除。根據(jù)與B公司達(dá)成的償債協(xié)議，該筆債權(quán)將于20×4年1月收回。20×3年6月30日，A公司認(rèn)定該應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)之間形成可抵扣暫時(shí)性差異500萬(wàn)元，相應(yīng)地確認(rèn)了遞延所得稅資產(chǎn)75萬(wàn)元。

根據(jù)公司的未來(lái)發(fā)展計(jì)劃，預(yù)計(jì)能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵減可抵扣暫時(shí)性差異。

假定不考慮其他因素影響。

要求：

分析、判斷A公司對(duì)事項(xiàng)(1)至(4)的會(huì)計(jì)處理是否正確，并分別簡(jiǎn)要說(shuō)明理由；如不正確，請(qǐng)分別說(shuō)明正確的會(huì)計(jì)處理(包括應(yīng)采用的所得稅稅率和應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債的金額)。

53.第

36

題

資料：A公司所得稅業(yè)務(wù)采用納稅影響會(huì)計(jì)法核算，該公司各年發(fā)生的有關(guān)所得稅業(yè)務(wù)如下：

（1）1997年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)200萬(wàn)元，1996年末購(gòu)入并投入使用的設(shè)備。原值50萬(wàn)元.預(yù)計(jì)使用5年，無(wú)凈殘值，會(huì)計(jì)按年數(shù)總和法計(jì)提折舊，稅法規(guī)定為直線法，所得稅率為30%。

（2）1998王實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)300萬(wàn)元，發(fā)生罰沒(méi)支出10萬(wàn)元，所得稅率為30%。

（3）1999年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)400萬(wàn)元，所得稅率33%；A公司對(duì)B公司投資。持股40%，B公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)240萬(wàn)元，分配現(xiàn)金股利100萬(wàn)元，所得稅率為24%。

（4）A公司2000年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)340萬(wàn)元，所得稅率33%；B公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)200萬(wàn)元，分配現(xiàn)金股利80萬(wàn)元，所得稅率為24%

要求：采用債務(wù)法計(jì)算A公司各年所得稅費(fèi)用金額。

五、3.計(jì)算及會(huì)計(jì)處理題(5題)54.

的會(huì)計(jì)處理，調(diào)整甲公司20×7年度利潤(rùn)表的相關(guān)項(xiàng)目的金額。

55.A公司于2002年12月10日購(gòu)入一臺(tái)管理用設(shè)備，買價(jià)100000元，增值稅17000元，安裝調(diào)試費(fèi)3000元，均以銀行存款付清，設(shè)備于同年12月25日交付使用，預(yù)計(jì)使用年限為10年，與稅法規(guī)定使用年限相同，A公司對(duì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)按10年計(jì)提折舊，不考慮預(yù)計(jì)凈殘值，均按直線法計(jì)提折舊。

(1)2003年末，經(jīng)檢查該設(shè)備可收回金額為80000元，預(yù)計(jì)尚可使用年限為5年。

(2)2004年末，經(jīng)檢查該設(shè)備可收回金額為90000元，預(yù)計(jì)使用年限不變。

(3)2005年末，經(jīng)檢查該設(shè)備未發(fā)生減值，預(yù)計(jì)使用年限不變。

(4)2006年6月20日將該設(shè)備出售，價(jià)款收入60000元存入銀行，并以銀行存款支付清理費(fèi)用1000元。

A公司按年度計(jì)提折舊，所得稅核算采用納稅影響會(huì)計(jì)法，所得稅稅率33%，2003-2006年各年利潤(rùn)總額均為1000000元，各年除該項(xiàng)固定資產(chǎn)外無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。

要求：編制A公司2003～2006年有關(guān)該項(xiàng)設(shè)備計(jì)提減值準(zhǔn)備、處置以及相關(guān)所得稅事項(xiàng)的會(huì)計(jì)分錄。

56.某企業(yè)采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法對(duì)存貨進(jìn)行計(jì)價(jià)，本月末甲、乙兩類存貨有關(guān)資料如下：

某企業(yè)采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法對(duì)存貨進(jìn)行計(jì)價(jià)，本月末甲、乙兩類存貨有關(guān)資料如下：

要求：

(1)根據(jù)上述資料采用單項(xiàng)存貨計(jì)提法和類別存貨計(jì)提法分別對(duì)期末存貨進(jìn)行計(jì)價(jià)。

(2)計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備，寫出單項(xiàng)存貨計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備會(huì)計(jì)分錄。

57.A公司以一項(xiàng)賬面價(jià)值為840萬(wàn)元的固定資產(chǎn)(原價(jià)1200萬(wàn)元，累計(jì)折舊360萬(wàn)元)、一項(xiàng)賬面價(jià)值為60萬(wàn)元的無(wú)形資產(chǎn)，以及一項(xiàng)賬面價(jià)值為900萬(wàn)元(成本為800萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)為100萬(wàn)元)的交易性金融資產(chǎn)為對(duì)價(jià)取得同一集團(tuán)內(nèi)另一家全資企業(yè)B公司100%的股權(quán)。合并日，A公司和B公司所有者權(quán)益構(gòu)成如下表所示：

要求：

(1)編制A公司在合并日確認(rèn)對(duì)B公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)分錄。

(2)編制在合并日合并工作底稿中的調(diào)整分錄。

(3)編制在合并日合并工作底稿中的抵銷分錄。

58.

編制甲公司20×7年年末編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)對(duì)丙公司股權(quán)投資的調(diào)整分錄；

參考答案

1.A解析：資本化期間內(nèi)獲得的專門借款閑置資金利息收入應(yīng)沖減利息資本化金額，即沖減在建工程的金額。

2.C選項(xiàng)A，滿足資本化條件的才能計(jì)入投資性房地產(chǎn)成本；選項(xiàng)B，應(yīng)轉(zhuǎn)入“投資性房地產(chǎn)－在建”；選項(xiàng)D，應(yīng)記入“其他業(yè)務(wù)成本”。

3.D遵紀(jì)守法是社會(huì)公德最基本的要求，是維護(hù)公共生活秩序的重要條件。故選D。

4.BA公司換人乙設(shè)備的人賬價(jià)值=(100-30-10)-5=55(萬(wàn)元)。

5.A選項(xiàng)A符合題意，會(huì)計(jì)信息可靠性要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的交易或者事項(xiàng)為依據(jù)進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告。如實(shí)反映符合確認(rèn)和計(jì)量要求的各項(xiàng)會(huì)計(jì)要素及其他相關(guān)信息，保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠、內(nèi)容完整，包括在財(cái)務(wù)報(bào)告中的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)是中立的，無(wú)偏的，如果企業(yè)在財(cái)務(wù)報(bào)告中為了達(dá)到實(shí)現(xiàn)設(shè)定的結(jié)果或效果，通過(guò)選擇或列示有關(guān)會(huì)計(jì)信息以影響決策和判斷，這樣的財(cái)務(wù)報(bào)告信息就是不中立的；

選項(xiàng)B不符合題意，可比性要求企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)相互可比；

選項(xiàng)C不符合題意，重要性要求企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)防御與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量有關(guān)的所有重要交易或事項(xiàng)，如果會(huì)計(jì)信息的省略或錯(cuò)報(bào)會(huì)影響投資者等財(cái)務(wù)報(bào)告使用者的決策判斷，該信息就具有重要性；

選項(xiàng)D不符合題意，相關(guān)性要求需要企業(yè)在確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告會(huì)計(jì)信息的過(guò)程中，充分考慮使用者的決策模式和信息需要，但是，相關(guān)性是以可靠性為基礎(chǔ)的，也就是說(shuō)，在可靠性的前提下，盡可能做到相關(guān)性，以滿足投資者等財(cái)務(wù)報(bào)告使用者的決策需要。

綜上，本題應(yīng)選A。

6.B選項(xiàng)B，企業(yè)從政府取得的經(jīng)濟(jì)資源，如果與企業(yè)銷售商品或提供勞務(wù)等活動(dòng)密切相關(guān)，且來(lái)源于政府的經(jīng)濟(jì)資源是企業(yè)商品或服務(wù)的對(duì)價(jià)或者是對(duì)價(jià)的組成部分，應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)--收入》的規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，不適用政府補(bǔ)助準(zhǔn)則。

7.D長(zhǎng)期股權(quán)投資入賬價(jià)值為被合并企業(yè)的所有者權(quán)益的賬面價(jià)值為1500萬(wàn)元。

8.B貨幣性項(xiàng)目是企業(yè)持有的貨幣和將以固定或可確定金額的貨幣收取的資產(chǎn)或者償付的負(fù)債，預(yù)收款項(xiàng)不屬于貨幣性項(xiàng)目。

9.D非流動(dòng)資產(chǎn)或處置組劃分為持有待售類別，應(yīng)當(dāng)同時(shí)滿足兩個(gè)條件：

（1）可立即出售。根據(jù)類似交易中出售此類資產(chǎn)或處置組的慣例，在當(dāng)前狀況下即可立即出售。

（2）出售極可能發(fā)生。即企業(yè)已經(jīng)就一項(xiàng)出售計(jì)劃作出決議且獲得確定的購(gòu)買承諾，預(yù)計(jì)出售將在一年內(nèi)完成。有關(guān)規(guī)定要求企業(yè)相關(guān)權(quán)力機(jī)構(gòu)或者監(jiān)管部門批準(zhǔn)后方可出售的，應(yīng)當(dāng)已經(jīng)獲得批準(zhǔn)。具體來(lái)說(shuō)，“出售極可能發(fā)生”應(yīng)當(dāng)包含以下幾層含義：①企業(yè)出售非流動(dòng)資產(chǎn)或處置組的決議一般需要由企業(yè)相應(yīng)級(jí)別的管理層作出，如果有關(guān)規(guī)定要求企業(yè)相關(guān)權(quán)力機(jī)構(gòu)或者監(jiān)管部門批準(zhǔn)后方可出售，應(yīng)當(dāng)已經(jīng)獲得批準(zhǔn)。②企業(yè)已經(jīng)獲得確定的購(gòu)買承諾，確定的購(gòu)買承諾是企業(yè)與其他方簽訂的具有法律約束力的購(gòu)買協(xié)議，該協(xié)議包含交易價(jià)格、時(shí)間和足夠嚴(yán)厲的違約懲罰等重要條款，使協(xié)議出現(xiàn)重大調(diào)整或者撤銷的可能性極小。③預(yù)計(jì)自劃分為持有待售類別起一年內(nèi)，出售交易能夠完成。

選項(xiàng)A、B、C包括，不符合題意，均滿足劃分為持有待售的條件。

選項(xiàng)D不包括，符合題意，劃分為持有待售類別的非流動(dòng)資產(chǎn)不一定是單項(xiàng)資產(chǎn)，還有處置組。

綜上，本題應(yīng)選D。

10.C2010年l2月31日投資性房地產(chǎn)減值前的賬面價(jià)值為45(50—50／10)萬(wàn)元。可收回金額為36萬(wàn)元，應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備9萬(wàn)元，減值后投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值為36萬(wàn)元；2011年12月31日投資性房地產(chǎn)賬面價(jià)值為32(36—36／9)萬(wàn)元，可收回金額為40萬(wàn)元，由于投資性房地產(chǎn)的減值準(zhǔn)備是不可以轉(zhuǎn)回的，所以2011年l2月31日投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值仍為32萬(wàn)元。

11.A企業(yè)因經(jīng)營(yíng)所處的主要經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生重大變化，確需要變更記賬本位幣的．應(yīng)當(dāng)采用變更當(dāng)日的即期匯率將所有項(xiàng)目折算為變更后的記賬本位幣，折算后的金額作為新的記賬本位幣的歷史成本。

12.B企業(yè)可以采用以下具體方法劃分會(huì)計(jì)政策變更與會(huì)計(jì)估計(jì)變更：分析并判斷該事項(xiàng)是否涉及會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量基礎(chǔ)選擇或列報(bào)項(xiàng)目的變更，至少涉及上述一項(xiàng)劃分基礎(chǔ)變更時(shí)，該事項(xiàng)是會(huì)計(jì)政策變更。D選項(xiàng)是持有待售固定資產(chǎn)的正常會(huì)計(jì)處理方式，不屬于會(huì)計(jì)政策變更。

13.C會(huì)計(jì)要素按照其性質(zhì)分為資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤(rùn)。其中資產(chǎn)是指企業(yè)過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的，由企業(yè)擁有或者控制的，預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資源?！按幚碡?cái)產(chǎn)損失”預(yù)期不會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益，不屬于企業(yè)的資產(chǎn)。

14.D【解析】當(dāng)月購(gòu)入的處理為：借：固定資產(chǎn)18貸：銀行存款18借：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅(減免稅款)18貸：遞延收益18未來(lái)期間每月計(jì)提折舊，處理為：借：管理費(fèi)用(18/5/12)0．3貸：累計(jì)折舊0．3同時(shí)借：遞延收益0．3貸：管理費(fèi)用0．32013年共確認(rèn)9個(gè)月折舊與遞延收益的攤銷，所以該稅控設(shè)備對(duì)甲公司2013年損益的影響金額＝(0．3－0．3)×9＝0。

15.B資產(chǎn)負(fù)債日后發(fā)生的調(diào)整事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)如同資產(chǎn)負(fù)債表所屬期間發(fā)生的事項(xiàng)一樣，做出相關(guān)賬務(wù)處理。本題中的正確處理方法是應(yīng)沖減原確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債，并將甲公司需償付-司經(jīng)濟(jì)損失2500萬(wàn)元反映在其他應(yīng)付款中。

16.B承租人融資租賃業(yè)務(wù)發(fā)生的初始直接費(fèi)用應(yīng)計(jì)人租人資產(chǎn)的價(jià)值。

17.C對(duì)即期債務(wù)重組，以債務(wù)解除手續(xù)日為債務(wù)重組日。

18.A甲公司因重組計(jì)劃確認(rèn)“應(yīng)付職工薪酬”的金額=20×(P／A，5％，5)+150=20×4．329+150=236．58(萬(wàn)元)

19.C“遞延所得稅資產(chǎn)”項(xiàng)目金額=(150+20)×25%=42.5(萬(wàn)元)。

20.D解析：借：應(yīng)付賬款234

貸：固定資產(chǎn)清理120

營(yíng)業(yè)外收入—債務(wù)重組利得234-160=74

營(yíng)業(yè)外收入—處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得160-120=40

21.C【正確答案】：C

【答案解析】：20×8年計(jì)提的折舊金額＝A生產(chǎn)設(shè)備（不含環(huán)保裝置）（18000/16×1/12）+A生產(chǎn)設(shè)備（不含環(huán)保裝置）9000/8×9/12+環(huán)保裝置600/5×9/12＝1027.5（萬(wàn)元）。

22.B非常損失，指企業(yè)對(duì)于因客觀因素(如自然災(zāi)害等)造成的損失．在扣除保險(xiǎn)公司賠償后計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的凈損失。該企業(yè)因自然災(zāi)害發(fā)生的損失計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的金額=實(shí)際發(fā)生的損失一收到保險(xiǎn)公司的賠償款=150—50=100(萬(wàn)元)。

23.DD

【答案解析】：選項(xiàng)D，應(yīng)計(jì)入投資收益科目。

24.B甲企業(yè)個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的投資收益=[5000－(2400－2000)×80%－(1200－800)×(1－40%)]×20%=888(萬(wàn)元)。

25.D借款費(fèi)用開(kāi)始資本化的時(shí)點(diǎn)為2013年1月1日，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；2013年4月19日至8月7日因進(jìn)行工程質(zhì)量和安全檢查停工，屬于正常中斷，不應(yīng)暫停借款費(fèi)用資本化，選項(xiàng)8錯(cuò)誤，選項(xiàng)D正確；資本化期間專門借款利息收入應(yīng)沖減借款費(fèi)用資本化金額，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

26.C投資企業(yè)按權(quán)益法核算2013年應(yīng)確認(rèn)的投資損失=[1000+(600-400)÷20+(60-30)]×50％=509(萬(wàn)元)。

27.B“資本公積”科目的貸方余額＝100＋[900－（1000－300）]－[900－（1000－300）]＋（660－600）＝160萬(wàn)元。注意雖然自用房產(chǎn)轉(zhuǎn)作為以公允價(jià)值模式進(jìn)行計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，公允價(jià)值大于賬面價(jià)值部分計(jì)入了資本公積，但是該投資性房地產(chǎn)處置時(shí)又將資本公積轉(zhuǎn)為當(dāng)期損益。

28.B選項(xiàng)A屬于，將自產(chǎn)的庫(kù)存商品用于固定資產(chǎn)建造是轉(zhuǎn)移非現(xiàn)金資產(chǎn)，屬于資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生；

選項(xiàng)B不屬于，企業(yè)賒購(gòu)物資承擔(dān)的是不帶息債務(wù)，在償付前不需要承擔(dān)利息，也沒(méi)占用借款資金。企業(yè)只有等到實(shí)際償付債務(wù)，才能將其作為資產(chǎn)支出；

選項(xiàng)C、D均屬于，以外幣專門借款向工程承包方支付工程款和用銀行存款購(gòu)買工程物資屬于用貨幣資金支付，其資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生。

綜上，本題應(yīng)選B。

借款費(fèi)用開(kāi)始資本化必須同時(shí)滿足以下三個(gè)條件：（1）資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生，是指企業(yè)已經(jīng)發(fā)生了支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)移非現(xiàn)金資產(chǎn)或者承擔(dān)帶息債務(wù)形式發(fā)生的支出；（2）借款費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生；（3）為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)所必要的購(gòu)建或者生產(chǎn)活動(dòng)已經(jīng)開(kāi)始。

29.C業(yè)務(wù)招待費(fèi)計(jì)算限額的基數(shù)為企業(yè)所得稅申報(bào)表主表第一行。納稅人經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)中發(fā)生的現(xiàn)金折扣計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，其他折扣以及銷售退回，一律以凈額反映在申報(bào)表第一行；分回的投資收益計(jì)入第2行；稅務(wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)的收入，不作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)計(jì)算限額的基數(shù)。業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額=(4800-200+400)×3‰+3=18(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生15萬(wàn)元，可以據(jù)實(shí)扣除。

30.A選項(xiàng)BCD均未使企業(yè)所有者權(quán)益總額發(fā)生變化，只是所有者權(quán)益內(nèi)部結(jié)構(gòu)發(fā)生變化。

31.ABD選項(xiàng)c，外幣報(bào)表折算差額應(yīng)列示的金額＝200+22－200×20%＝182(萬(wàn)元)。

32.ACD5解析：按照現(xiàn)行規(guī)定，除已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)和按規(guī)定單獨(dú)作價(jià)作為固定資產(chǎn)人賬的土地外，企業(yè)應(yīng)對(duì)所有固定資產(chǎn)計(jì)提折舊。但改擴(kuò)建等原因而暫停使用的固定資產(chǎn)，因已轉(zhuǎn)入在建工程，因此不計(jì)提折舊。

33.AC借款利息（包括資本化部分）在籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量項(xiàng)目中反映；企業(yè)以分期付款方式購(gòu)建的固定資產(chǎn)，其最后一次支付分期付款的價(jià)款屬于籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量。參見(jiàn)02年教材P327.

34.BE換入資產(chǎn)入賬價(jià)值總額=300+51+10一31=330（萬(wàn)元）

長(zhǎng)期股權(quán)投資公允價(jià)值所占比例=192/（192+128）×100%=60%固定資產(chǎn)公允價(jià)值所占比例=128/（192+128）×100%=40%則換入長(zhǎng)期股權(quán)投資的入賬價(jià)值=330×60%=198（萬(wàn)元）

換入固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值=330×40%=132（萬(wàn)元）

35.AC選項(xiàng)A，增加股本，減少利潤(rùn)分配;選項(xiàng)C，減少盈余公積，增加股本。所以選項(xiàng)A、C均會(huì)影響留存收益總額，不會(huì)影響所有者權(quán)益總額。選項(xiàng)B，減少利潤(rùn)分配，增加應(yīng)付職工薪酬，留存收益和所有者權(quán)益都會(huì)變化;選項(xiàng)D，利潤(rùn)分配和盈余公積-增-減，既不影響留存收益總額，也不影響所有者權(quán)益總額。

36.AC選項(xiàng)A表述正確，配股在計(jì)算每股收益時(shí)比較特殊，因?yàn)樗窍蛉楷F(xiàn)有股東以低于當(dāng)期股票市價(jià)的價(jià)格發(fā)行普通股，實(shí)際上可以理解為按市價(jià)發(fā)行股票和無(wú)對(duì)價(jià)送股的混合體，也就是說(shuō)，配股中包含的送股因素具有與股票股利相同的效果，導(dǎo)致發(fā)行在外普通股股數(shù)增加的同時(shí)，卻沒(méi)有相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)資源流入，因此，計(jì)算基本每股收益時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮配股中的送股因素；

選項(xiàng)B表述錯(cuò)誤，企業(yè)向特定對(duì)象以低于當(dāng)前市價(jià)的價(jià)格發(fā)行股票的，不考慮送股因素，雖然它與配股具有相似的特征，即發(fā)行價(jià)格低于市價(jià)，但是后者屬于向非特定對(duì)象增發(fā)股票，而前者往往是企業(yè)處于某種戰(zhàn)略考慮或其他動(dòng)機(jī)向特定對(duì)象以較低的價(jià)格發(fā)行股票，或者特定對(duì)象認(rèn)購(gòu)股份以外還需以其他形式予以償還，因此，倘若綜合這些因素，向特定對(duì)象發(fā)行股票的行為可以視為不存在送股因素，視同發(fā)行新股處理；

選項(xiàng)C表述正確，企業(yè)派發(fā)股票股利、公積金轉(zhuǎn)增資本、拆股或并股等，發(fā)生于資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間的，應(yīng)當(dāng)以調(diào)整后的股數(shù)重新計(jì)算各列報(bào)期間的每股收益；

選項(xiàng)D表述錯(cuò)誤，按照準(zhǔn)則規(guī)定對(duì)以前年度損益進(jìn)行追溯調(diào)整或追溯重述的，應(yīng)當(dāng)重新計(jì)算各列報(bào)期間的每股收益。

綜上，本題應(yīng)選AC。

37.BC選項(xiàng)A，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)用于增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)應(yīng)該作為存貨核算；選項(xiàng)D，企業(yè)外購(gòu)的房屋建筑物，實(shí)際支付的價(jià)款如果確實(shí)不能在土地與地上建筑物之間分配的，應(yīng)該全部作為固定資產(chǎn)核算。

38.BCE（1）企業(yè)將美元賣給銀行，取得的人民幣金額應(yīng)該按照銀行買入價(jià)折算。會(huì)計(jì)分錄為：借：銀行存款一人民幣戶71000財(cái)務(wù)費(fèi)用一匯兌損益1000貸：銀行存款一美元戶（10000美元）

72000（2）20×7年1月份長(zhǎng)期借款的匯兌收益=10000×（7.1-7.3）=一2000（元）

（3）20×7年1月份匯兌損益=3500+5500-2000-2000-1000=4000（元）

本題相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理：

業(yè)務(wù)一：

借：銀行存款一美元戶(30000×7.15)

214500

貸：應(yīng)收賬款一美元戶(30000×7.15)

214500

業(yè)務(wù)二：

借：銀行存款一人民幣戶71000

財(cái)務(wù)費(fèi)用一匯兌損益1000

貸：銀行存款一美元戶(10000美元)72000

業(yè)務(wù)三：

借：應(yīng)付賬款一美元戶(10000×7.1)71000

貸：銀行存款一美元戶(10000×7.1)71000

業(yè)務(wù)四：

借：長(zhǎng)期借款一美元戶(10000×7.3)73000

貸：銀行存款一美元戶(10000×7.3)73000

銀行存款匯兌收益=（10000+30000-10000-10000-10000）×7.3一（71000+214500-72000-71000-73000）

=3500（元）

應(yīng)收賬款匯兌收益=（50000-30000）×7.3一（355000-214500）

=5500（元）

應(yīng)付賬款匯兌損失=（20000-10000）×7.3一（142000-71000）

=2000（元）

長(zhǎng)期借款匯兌損失=（10000-10000）×7.3一（71000一73000）

=2000（元）

（4）應(yīng)計(jì)入1月份損益的匯兌收益=3500+5500-2000-1000=6000（元）

注意：專門借款的匯兌差額在符合資本化條件的情況應(yīng)該資本化，計(jì)入在建工程。

39.ABD選項(xiàng)C，“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目用期初未分配利潤(rùn)+當(dāng)期利潤(rùn)表折算凈利潤(rùn)一本期計(jì)提盈余公積等利潤(rùn)分配的金額計(jì)算得出。

40.ABD解析：選項(xiàng)C，24/200×100%=12%＜25%，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換，其他選項(xiàng)都不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。

41.ABC選項(xiàng)A不正確，民間非營(yíng)利組織為權(quán)責(zé)發(fā)生制為會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)；

選項(xiàng)B不正確，會(huì)計(jì)要素包括資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入及費(fèi)用；

選項(xiàng)C不正確，在采用歷史成本計(jì)價(jià)的基礎(chǔ)上，引入公允價(jià)值計(jì)量基礎(chǔ)；