存款綜合業(yè)務(wù)的核算知識(shí)培訓(xùn)課件

第二章存款業(yè)務(wù)的核算

學(xué)習(xí)目標(biāo)：通過本章的學(xué)習(xí)，了解存款業(yè)務(wù)的種類、存款賬戶的種類；理解存款業(yè)務(wù)設(shè)置的會(huì)計(jì)科目；掌握單位存款業(yè)務(wù)的核算、個(gè)人存款業(yè)務(wù)的核算、存款利息的核算。2023/5/31主要內(nèi)容：存款業(yè)務(wù)概述單位存款業(yè)務(wù)的核算個(gè)人儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)的核算2023/5/312烏拉圭總統(tǒng)何塞·穆?？赡苁鞘澜缟献罡F的在職國家領(lǐng)導(dǎo)人之一。官方公布數(shù)據(jù)顯示，現(xiàn)年75歲的穆?？]有存款，每月1.1萬美元的總統(tǒng)工資,沒有債務(wù)，甚至沒有銀行賬戶，也沒有房產(chǎn)。一輛1987年產(chǎn)大眾“甲殼蟲”汽車是他的全部有形財(cái)產(chǎn)。估價(jià)大約1900美元。（2010）2023/5/313英《獨(dú)立報(bào)》評(píng)20個(gè)最富領(lǐng)導(dǎo)人（2010）：作為世界上在位時(shí)間最長的君主，82歲的泰國國王普密蓬-阿杜德同時(shí)也是最富有的國家領(lǐng)導(dǎo)人，他的財(cái)富包括大量土地和財(cái)產(chǎn),財(cái)產(chǎn)總額達(dá)到了200億英鎊。美國總統(tǒng)奧巴馬2009年的收入高達(dá)560萬美元，成為美國歷史上最富有的總統(tǒng)。2023/5/314鳳凰網(wǎng)財(cái)經(jīng)訊：央行發(fā)布《2011年四季度金融統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)表》，數(shù)據(jù)顯示:截止到2011年12月，本外幣存款余額82.67萬億元，同比增長13.5%。人民幣存款余額80.94萬億元，同比增長13.5%，比11月末高0.4個(gè)百分點(diǎn)，比上年末低6.7個(gè)百分點(diǎn)。全年人民幣存款增加9.63萬億元，同比少增2.29萬億元。其中，住戶存款增加4.72萬億元，非金融企業(yè)存款增加2.56萬億元，財(cái)政性存款減少300億元。12月份，人民幣存款增加1.43萬億元，同比多增4462億元。年末外幣存款余額2751億美元，同比增長19.0%，全年外幣存款增加494億美元。

2023/5/315第一節(jié)存款業(yè)務(wù)概述一、銀行存款種類二、銀行結(jié)算帳戶的種類、使用與管理三、會(huì)計(jì)科目設(shè)置2023/5/316一、存款種類1.存款的意義存款業(yè)務(wù)是銀行以信用方式吸收社會(huì)閑置資金的籌資活動(dòng)。存款是銀行負(fù)債的重要組成部分，是銀行生存和發(fā)展的基礎(chǔ)，同時(shí)也是銀行信貸資金的重要來源，是發(fā)放貸款，擴(kuò)大信貸規(guī)模的物質(zhì)基礎(chǔ)，對(duì)促進(jìn)市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展，調(diào)整經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，穩(wěn)定金融，緩和市場供求矛盾，支援國家建設(shè)具有重要的意義。2023/5/3172.存款的種類⑴按來源劃分:可分為單位存款和居民個(gè)人儲(chǔ)蓄存款。⑵按存期長短劃分:可分為活期存款和定期存款。⑶按資金性質(zhì)劃分:可分為一般性存款和財(cái)政性存款。⑷按幣種劃分:可分為人民幣存款和外幣存款。2023/5/3183.存款業(yè)務(wù)的核算要求

存款業(yè)務(wù)面對(duì)各單位和個(gè)人，政策性強(qiáng)，業(yè)務(wù)量大，涉及到銀行和客戶的經(jīng)濟(jì)利益，因此，銀行在辦理存款業(yè)務(wù)核算時(shí)，應(yīng)符合以下要求：正確使用科目和賬戶準(zhǔn)確、及時(shí)地辦理存款業(yè)務(wù)維護(hù)存款人的合法權(quán)益2023/5/319二、銀行結(jié)算賬戶的種類、使用和管理中國人民銀行制定和頒布了《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》，并自2003年9月1日起執(zhí)行。人民幣銀行結(jié)算賬戶是指銀行為存款人開立的用于辦理現(xiàn)金存取、轉(zhuǎn)賬結(jié)算等資金收付活動(dòng)的人民幣活期存款賬戶。按照存款人的不同，它又可分為單位銀行結(jié)算賬戶和個(gè)人銀行結(jié)算賬戶。2023/5/3110㈠銀行結(jié)算賬戶的種類

銀行結(jié)算賬戶是指銀行為存款人開立的辦理資金收付結(jié)算的人民幣活期存款賬戶。銀行結(jié)算賬戶按存款人分為單位銀行結(jié)算賬戶和個(gè)人銀行結(jié)算賬戶。存款人以單位名稱開立的銀行結(jié)算賬戶為單位銀行結(jié)算賬戶。單位銀行結(jié)算賬戶按用途分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶。存款人憑個(gè)人身份證件以自然人名稱開立的銀行結(jié)算賬戶為個(gè)人銀行結(jié)算賬戶。

2023/5/31111.單位銀行結(jié)算賬戶的使用⑴基本存款賬戶?；敬婵钯~戶是存款人辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付需要開立的銀行結(jié)算賬戶。該賬戶是存款人的主辦賬戶。存款人日常經(jīng)營活動(dòng)的資金收付及其工資、獎(jiǎng)金等現(xiàn)金的支取，應(yīng)通過該賬戶辦理。適用范圍:下列存款人，可以申請(qǐng)開立基本存款賬戶:

企業(yè)法人、非法人企業(yè)、機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、團(tuán)級(jí)(含)以上軍隊(duì)、武警部隊(duì)及分散執(zhí)勤的支（分）隊(duì)、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)組織、異地常設(shè)機(jī)構(gòu)、外國駐華機(jī)構(gòu)、個(gè)體工商戶、居民委員會(huì)、村民委員會(huì)、社區(qū)委員會(huì)、單位設(shè)立的獨(dú)立核算的附屬機(jī)構(gòu)、其他組織。管理要點(diǎn)：主要帳戶。一家單位、一家銀行、一個(gè)帳戶。單位工資、獎(jiǎng)金等支取都必須通過本帳戶辦理。2023/5/3112申請(qǐng)開立基本存款賬戶的證明文件:⑴企業(yè)法人，應(yīng)出具企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照正本。

⑵非法人企業(yè)，應(yīng)出具企業(yè)營業(yè)執(zhí)照正本。

⑶機(jī)關(guān)和實(shí)行預(yù)算管理的事業(yè)單位，應(yīng)出具政府人事部門或編制委員會(huì)的批文或登記證書和財(cái)政部門同意其開戶的證明；非預(yù)算管理的事業(yè)單位，應(yīng)出具政府人事部門或編制委員會(huì)的批文或登記證書。

⑷軍隊(duì)、武警團(tuán)級(jí)(含)以上單位以及分散執(zhí)勤的支（分）隊(duì)，應(yīng)出具軍隊(duì)軍級(jí)以上單位財(cái)務(wù)部門、武警總隊(duì)財(cái)務(wù)部門的開戶證明。

⑸社會(huì)團(tuán)體，應(yīng)出具社會(huì)團(tuán)體登記證書，宗教組織還應(yīng)出具宗教事務(wù)管理部門的批文或證明。

⑹民辦非企業(yè)組織，應(yīng)出具民辦非企業(yè)登記證書。

⑺外地常設(shè)機(jī)構(gòu)，應(yīng)出具其駐在地政府主管部門的批文。

⑻外國駐華機(jī)構(gòu)，應(yīng)出具國家有關(guān)主管部門的批文或證明;外資企業(yè)駐華代表處、辦事處應(yīng)出具國家登記機(jī)關(guān)頒發(fā)的登記證。

⑼個(gè)體工商戶，應(yīng)出具個(gè)體工商戶營業(yè)執(zhí)照正本。

⑽居民委員會(huì)、村民委員會(huì)、社區(qū)委員會(huì)，應(yīng)出具其主管部門的批文或證明。

⑾獨(dú)立核算的附屬機(jī)構(gòu)，應(yīng)出具其主管部門的基本存款賬戶開戶登記證和批文。

⑿其他組織，應(yīng)出具政府主管部門的批文或證明。

本條中的存款人為從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動(dòng)納稅人的，還應(yīng)出具稅務(wù)部門頒發(fā)的稅務(wù)登記證。2023/5/3113⑵一般存款賬戶是存款人在基本存款賬戶以外的其他銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算、借款轉(zhuǎn)存和現(xiàn)金交存的賬戶。存款人可以通過一般存款賬戶辦理借款轉(zhuǎn)存、支付、歸還借款的款項(xiàng)轉(zhuǎn)入，也可辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金轉(zhuǎn)存，但不能辦理現(xiàn)金支取。適用范圍:①因借款或其他結(jié)算需要；②在基本存款賬戶開戶銀行以外的銀行營業(yè)機(jī)構(gòu)開立；③銀行結(jié)算賬戶管理要點(diǎn)：不能支取現(xiàn)金。一家單位、多家銀行、分別開設(shè)。主要用于在基本帳戶行以外的銀行借款轉(zhuǎn)存以及二級(jí)單位存款。2023/5/3114申請(qǐng)開立一般存款賬戶的證明

存款人申請(qǐng)開立一般存款賬戶，應(yīng)向銀行出具：（一）其開立基本存款賬戶規(guī)定的證明文件（二）基本存款賬戶開戶登記證（三）下列證明文件：

1.存款人因向銀行借款需要，應(yīng)出具借款合同。

2.存款人因其他結(jié)算需要，應(yīng)出具有關(guān)證明。2023/5/3115⑶專用存款賬戶專用存款賬戶是存款人按照法律、行政法規(guī)和規(guī)章，對(duì)其特定用途資金進(jìn)行專項(xiàng)管理和使用而開立的銀行結(jié)算賬戶。該賬戶用于辦理各項(xiàng)專用資金的收付。管理要點(diǎn)：專款專用。單位銀行卡帳戶的資金必須由其基本戶轉(zhuǎn)入。2023/5/3116可以申請(qǐng)開立專用存款賬戶的資金1.基本建設(shè)資金。2.更新改造資金。3.財(cái)政預(yù)算外資金。4.糧、棉、油收購資金。5.證券交易結(jié)算資金。6.期貨交易保證金。7.信托基金。8.金融機(jī)構(gòu)存放同業(yè)資金。9.政策性房地產(chǎn)開發(fā)資金。10.單位銀行卡備用金。11.住房基金。12.社會(huì)保障基金。13.收入?yún)R繳資金和業(yè)務(wù)支出資金。14.黨、團(tuán)、工會(huì)設(shè)在單位的組織機(jī)構(gòu)經(jīng)費(fèi)。15.其他需要專項(xiàng)管理和使用的資金。收入?yún)R繳資金和業(yè)務(wù)支出資金，是指基本存款賬戶存款人附屬的非獨(dú)立核算單位或派出機(jī)構(gòu)發(fā)生的收入和支出的資金。因收入?yún)R繳資金和業(yè)務(wù)支出資金開立的專用存款賬戶，應(yīng)使用隸屬單位的名稱。2023/5/3117申請(qǐng)開立專用存款賬戶的證明:

申請(qǐng)開立專用存款賬戶，應(yīng)向銀行出具其開立基本存款賬戶規(guī)定的證明文件、基本存款賬戶開戶登記證和下列證明文件:

（一）基本建設(shè)資金、更新改造資金、政策性房地產(chǎn)開發(fā)資金、住房基金、社會(huì)保障基金，應(yīng)出具主管部門批文。

（二）財(cái)政預(yù)算外資金，應(yīng)出具財(cái)政部門的證明。

（三）糧、棉、油收購資金，應(yīng)出具主管部門批文。

（四）單位銀行卡備用金，應(yīng)按照中國人民銀行批準(zhǔn)的銀行卡章程的規(guī)定出具有關(guān)證明和資料。

（五）證券交易結(jié)算資金，應(yīng)出具證券公司或證券管理部門的證明。

（六）期貨交易保證金，應(yīng)出具期貨公司或期貨管理部門的證明。

（七）金融機(jī)構(gòu)存放同業(yè)資金，應(yīng)出具其證明。

（八）收入?yún)R繳資金和業(yè)務(wù)支出資金，應(yīng)出具基本存款賬戶存款人有關(guān)的證明。

（九）黨、團(tuán)、工會(huì)設(shè)在單位的組織機(jī)構(gòu)經(jīng)費(fèi)，應(yīng)出具該單位或有關(guān)部門的批文或證明。

（十）其他按規(guī)定需要專項(xiàng)管理和使用的資金，應(yīng)出具有關(guān)法規(guī)、規(guī)章或政府部門的有關(guān)文件。2023/5/3118⑷臨時(shí)存款賬戶臨時(shí)存款賬戶是存款人因臨時(shí)需要并在規(guī)定期限內(nèi)使用而開立的銀行結(jié)算賬戶。存款人設(shè)立臨時(shí)機(jī)構(gòu)、異地臨時(shí)經(jīng)營活動(dòng)或注冊(cè)驗(yàn)資可以申請(qǐng)開立臨時(shí)存款賬戶。該賬戶有效期最長不得超過半年。臨時(shí)存款賬戶支取現(xiàn)金，應(yīng)按照國家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理。適用范圍:有下列情況的，存款人可以申請(qǐng)開立臨時(shí)存款賬戶：

（1）設(shè)立臨時(shí)機(jī)構(gòu)。

（2）異地臨時(shí)經(jīng)營活動(dòng)。

（3）注冊(cè)驗(yàn)資。

管理要點(diǎn)：臨時(shí)性。最長不得超過2年。注冊(cè)驗(yàn)資的，在驗(yàn)資期間內(nèi)只收不付。

2023/5/3119申請(qǐng)開立臨時(shí)存款賬戶的證明

存款人申請(qǐng)開立臨時(shí)存款賬戶,應(yīng)向銀行出具下列證明文件：

（一）臨時(shí)機(jī)構(gòu)，應(yīng)出具其駐在地主管部門同意設(shè)立臨時(shí)機(jī)構(gòu)的批文。

（二）異地建筑施工及安裝單位，應(yīng)出具其營業(yè)執(zhí)照正本或其隸屬單位的營業(yè)執(zhí)照正本，以及施工及安裝地建設(shè)主管部門核發(fā)的許可證或建筑施工及安裝合同。

（三）異地從事臨時(shí)經(jīng)營活動(dòng)的單位，應(yīng)出具其營業(yè)執(zhí)照正本以及臨時(shí)經(jīng)營地工商行政管理部門的批文。

（四）注冊(cè)驗(yàn)資資金，應(yīng)出具工商行政管理部門核發(fā)的企業(yè)名稱預(yù)先核準(zhǔn)通知書或有關(guān)部門的批文。

本條第二、三項(xiàng)還應(yīng)出具其基本存款賬戶開戶登記證。2023/5/31202.個(gè)人銀行結(jié)算賬戶的使用個(gè)人銀行結(jié)算賬戶是自然人因投資、消費(fèi)、結(jié)算等而開立的可辦理支付結(jié)算業(yè)務(wù)的存款賬戶。自然人可根據(jù)需要申請(qǐng)開立個(gè)人銀行結(jié)算賬戶，也可以在已開立的儲(chǔ)蓄賬戶中選擇并向開戶銀行申請(qǐng)確認(rèn)為個(gè)人銀行結(jié)算賬戶。2023/5/3121（二）單位存款賬戶的管理：

1．實(shí)行開戶雙向選擇

2．實(shí)行開戶登記證制度

3．實(shí)行開戶申報(bào)制度

4．按規(guī)定使用帳戶2023/5/3122（三）帳戶使用的管理要求啟用要求：存款人開立單位銀行結(jié)算賬戶，自正式開立之日起3個(gè)工作日后，方可辦理付款業(yè)務(wù)。但注冊(cè)驗(yàn)資的臨時(shí)存款賬戶轉(zhuǎn)為基本存款賬戶和因借款轉(zhuǎn)存開立的一般存款賬戶除外。2023/5/3123單位對(duì)個(gè)人付款的要求：1.單位從其銀行結(jié)算賬戶支付給個(gè)人銀行結(jié)算賬戶的款項(xiàng)，每筆超過5萬元的，應(yīng)向其開戶銀行提供下列付款依據(jù)：（1）代發(fā)工資協(xié)議和收款人清單。（2）獎(jiǎng)勵(lì)證明。（3）新聞出版、演出主辦等單位與收款人簽訂的勞務(wù)合同或支付給個(gè)人款項(xiàng)的證明。（4）證券公司、期貨公司、信托投資公司、獎(jiǎng)券發(fā)行或承銷部門支付或退還給自然人款項(xiàng)的證明。（5）債權(quán)或產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議。（6）借款合同。（7）保險(xiǎn)公司的證明。（8）稅收征管部門的證明。（9）農(nóng)、副、礦產(chǎn)品購銷合同。（10）其他合法款項(xiàng)的證明。

2.從單位銀行結(jié)算賬戶支付給個(gè)人銀行結(jié)算賬戶的款項(xiàng)應(yīng)納稅的，稅收代扣單位付款時(shí)應(yīng)向其開戶銀行提供完稅證明。2023/5/3124有下列情形之一的，個(gè)人應(yīng)出具上述規(guī)定的有關(guān)收款依據(jù)。（1）個(gè)人持出票人為單位的支票向開戶銀行委托收款，將款項(xiàng)轉(zhuǎn)入其個(gè)人銀行結(jié)算賬戶的。（2）個(gè)人持申請(qǐng)人為單位的銀行匯票和銀行本票向開戶銀行提示付款，將款項(xiàng)轉(zhuǎn)入其個(gè)人銀行結(jié)算賬戶的。單位銀行結(jié)算賬戶支付給個(gè)人銀行結(jié)算賬戶款項(xiàng)的，銀行應(yīng)按規(guī)定認(rèn)真審查付款依據(jù)或收款依據(jù)的原件，并留存復(fù)印件，按會(huì)計(jì)檔案保管。未提供相關(guān)依據(jù)或相關(guān)依據(jù)不符合規(guī)定的，銀行應(yīng)拒絕辦理。2023/5/3125儲(chǔ)蓄賬戶僅限于辦理現(xiàn)金存取業(yè)務(wù)，不得辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。銀行應(yīng)按規(guī)定與存款人核對(duì)賬務(wù)。銀行結(jié)算賬戶的存款人收到對(duì)賬單或?qū)~信息后，應(yīng)及時(shí)核對(duì)賬務(wù)并在規(guī)定期限內(nèi)向銀行發(fā)出對(duì)賬回單或確認(rèn)信息。存款人應(yīng)按照本辦法的規(guī)定使用銀行結(jié)算賬戶辦理結(jié)算業(yè)務(wù)。存款人不得出租、出借銀行結(jié)算賬戶，不得利用銀行結(jié)算賬戶套取銀行信用。

2023/5/3126三、銀行開戶手續(xù)及管理要求:P241.銀行為存款人開立一般存款賬戶、專用存款賬戶和臨時(shí)存款賬戶的，應(yīng)自開戶之日起3個(gè)工作日內(nèi)書面通知基本存款賬戶開戶銀行。2.存款人申請(qǐng)開立單位銀行結(jié)算賬戶時(shí)，可由法定代表人或單位負(fù)責(zé)人直接辦理，也可授權(quán)他人辦理。3.存款人申請(qǐng)開立銀行結(jié)算賬戶時(shí)，應(yīng)填制開戶申請(qǐng)書。開戶申請(qǐng)書按照中國人民銀行的規(guī)定記載有關(guān)事項(xiàng)。4.銀行應(yīng)對(duì)存款人的開戶申請(qǐng)書填寫的事項(xiàng)和證明文件的真實(shí)性、完整性、合規(guī)性進(jìn)行認(rèn)真審查。

2023/5/31275.中國人民銀行應(yīng)于2個(gè)工作日內(nèi)對(duì)銀行報(bào)送的基本存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶和預(yù)算單位專用存款賬戶的開戶資料的合規(guī)性予以審核，符合開戶條件的，予以核準(zhǔn)；不符合開戶條件的，應(yīng)在開戶申請(qǐng)書上簽署意見，連同有關(guān)證明文件一并退回報(bào)送銀行。6.銀行為存款人開立銀行結(jié)算賬戶，應(yīng)與存款人簽訂銀行結(jié)算賬戶管理協(xié)議，明確雙方的權(quán)利與義務(wù)。除中國人民銀行另有規(guī)定的以外，應(yīng)建立存款人預(yù)留簽章卡片，并將簽章式樣和有關(guān)證明文件的原件或復(fù)印件留存歸檔。7.開戶登記證是記載單位銀行結(jié)算賬戶信息的有效證明，存款人應(yīng)按本辦法的規(guī)定使用，并妥善保管。8.銀行在為存款人開立一般存款賬戶、專用存款賬戶和臨時(shí)存款賬戶時(shí)，應(yīng)在其基本存款賬戶開戶登記證上登記賬戶名稱、賬號(hào)、賬戶性質(zhì)、開戶銀行、開戶日期，并簽章。但臨時(shí)機(jī)構(gòu)和注冊(cè)驗(yàn)資需要開立的臨時(shí)存款賬戶除外。2023/5/3128四、會(huì)計(jì)科目的設(shè)置（一）吸收存款

1.本科目核算企業(yè)（銀行）吸收的除同業(yè)存放款項(xiàng)以外的其他各種存款，包括單位存款（企業(yè)、事業(yè)單位、機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體等）、個(gè)人存款、信用卡存款、特種存款、轉(zhuǎn)貸款資金和財(cái)政性存款等。

2.本科目可按存款類別及存款單位，分別“本金”、“利息調(diào)整”等進(jìn)行明細(xì)核算。

2023/5/31293.吸收存款的主要賬務(wù)處理⑴企業(yè)（銀行）收到客戶存入的款項(xiàng)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額：借:存放中央銀行款項(xiàng)/庫存現(xiàn)金等貸:吸收存款⑵支付的存款本金：借：吸收存款貸：存放中央銀行款項(xiàng)/庫存現(xiàn)金等

4.本科目期末貸方余額，反映企業(yè)（銀行）吸收的除同業(yè)存放款項(xiàng)以外的其他各項(xiàng)存款。

2023/5/3130（二）利息支出1.本科目核算企業(yè)（金融）發(fā)生的利息支出，包括吸收的各種存款（單位存款、個(gè)人存款、信用卡存款、特種存款、轉(zhuǎn)貸款資金等）、與其他金融機(jī)構(gòu)（中央銀行、同業(yè)等）之間發(fā)生資金往來業(yè)務(wù)、賣出回購金融資產(chǎn)等產(chǎn)生的利息支出。2.本科目可按利息支出項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。3.期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。

2023/5/3131(三)應(yīng)付利息1.本科目核算企業(yè)按照合同約定應(yīng)支付的利息，包括吸收存款、分期付息到期還本的長期借款、企業(yè)債券等應(yīng)支付的利息。2.本科目可按存款人或債權(quán)人進(jìn)行明細(xì)核算。3.資產(chǎn)負(fù)債表日，計(jì)提利息費(fèi)用，借記“利息支出”，貸記本科目。4.本科目期末貸方余額，反映企業(yè)應(yīng)付未付的利息。2023/5/3132第二節(jié)單位存款業(yè)務(wù)的核算一、活期存款業(yè)務(wù)的核算二、定期存款業(yè)務(wù)的核算2023/5/3133單位活期存款業(yè)務(wù)的基本流程：單位申請(qǐng)開戶→提交證明文件→送交印鑒卡片→銀行審批開戶→編發(fā)銀行賬號(hào)→購領(lǐng)業(yè)務(wù)憑證→存入款項(xiàng)→支取款項(xiàng)→風(fēng)險(xiǎn)控制→事后監(jiān)督→賬務(wù)核對(duì)→計(jì)算利息→撤銷賬戶→辦理銷戶。單位活期存款業(yè)務(wù)的核算，包括存入和支取兩個(gè)方面，存入和支取又分為存取現(xiàn)金和轉(zhuǎn)賬存取兩種方式，本章只講述存取現(xiàn)金這種方式，轉(zhuǎn)賬存取方式在支付結(jié)算業(yè)務(wù)中講述。單位活期存款按業(yè)務(wù)處理與核算手續(xù)的不同，分為支票戶與存折戶兩種。一、活期存款業(yè)務(wù)的核算按照存取款方式

存折戶：憑存折辦理業(yè)務(wù)。支票戶：憑支票等結(jié)算憑證辦理。2023/5/3134（一）支票戶存取現(xiàn)金的核算1.存入現(xiàn)金：繳款單位：填寫一式二聯(lián)現(xiàn)金繳款單，連同現(xiàn)金交銀行出納部門。出納部門：審查憑證、點(diǎn)收現(xiàn)金、登記現(xiàn)金收入日記簿并復(fù)核簽章，繳款單的回單聯(lián)退交存款人，第二聯(lián)送會(huì)計(jì)部門。會(huì)計(jì)部門：憑以登記單位存款分戶賬。其會(huì)計(jì)分錄為：借：庫存現(xiàn)金貸：吸收存款—活期存款－ＸＸ單位存款戶－本金2023/5/31352.支取現(xiàn)金

取款單位：簽發(fā)現(xiàn)金支票送交會(huì)計(jì)部門。會(huì)計(jì)部門：審查、記賬。其會(huì)計(jì)分錄為：借：吸收存款—活期存款－ＸＸ單位存款戶－本金

貸：庫存現(xiàn)金出納部門：付款、登記現(xiàn)金付出日記簿2023/5/3136（二）存折戶：會(huì)計(jì)分錄與支票戶存取現(xiàn)金相同。存款戶在第一次存入現(xiàn)金開立賬戶時(shí)，應(yīng)將存入金額和款項(xiàng)來源填入存款憑條，經(jīng)銀行出納審核無誤，收妥款項(xiàng)根據(jù)存款憑條登記現(xiàn)金收入日記賬后轉(zhuǎn)送會(huì)計(jì)部門，會(huì)計(jì)部門對(duì)存款憑條審查無誤后編制賬號(hào)并以存款憑條代收入傳票。分錄為：借：庫存現(xiàn)金貸：吸收存款—活期存款－ＸＸ單位存款戶－本金2023/5/3137例１：江蘇泰興市橫港建筑公司為支票戶，向開戶行泰興工行存入現(xiàn)金780000元。

借：庫存現(xiàn)金780000貸：吸收存款—活期存款－橫港公司戶7800002023/5/3138例２A銀行為甲公司開戶辦理3萬元的現(xiàn)金存款業(yè)務(wù)。一個(gè)月后，甲公司憑現(xiàn)金支票到A銀行提取現(xiàn)金1萬元。存款業(yè)務(wù)：借：庫存現(xiàn)金30000貸：吸收存款—活期存款—甲公司30000取款業(yè)務(wù)：借：吸收存款—活期存款—甲公司10000貸：庫存現(xiàn)金100002023/5/3139（三）對(duì)帳為保證銀企雙方帳務(wù)處理一致及銀企資金安全，必須進(jìn)行銀行和企業(yè)存款帳戶的帳務(wù)核對(duì)。定期核對(duì)按月由銀行打印對(duì)帳單，由開戶單位逐筆鉤對(duì)。隨時(shí)對(duì)帳按季度核對(duì)余額。年終核對(duì)。（查詢卡、電話、傳呼）對(duì)賬方式2023/5/3140（四）活期存款利息計(jì)算商業(yè)銀行對(duì)單位活期存款的計(jì)息采取按季結(jié)息的辦法，以每季末月20日為結(jié)息日，次日列賬。計(jì)息期按實(shí)際天數(shù)計(jì)算從上季末月21日至本季末月20日。計(jì)息采用按日累加存款余額，累加的存款余額為計(jì)息積數(shù)，用計(jì)息積數(shù)乘以日利率，計(jì)算出存款利息。自2005年9月21日起單位活期存款在計(jì)息期內(nèi)遇利率調(diào)整則分段計(jì)息2023/5/3141利息計(jì)算的基本公式：利息=本金×存期×利率利息=累積積數(shù)×日利率其中：存款本金是以元為單位，元以下不計(jì)息。利息計(jì)算的原則：A.算頭不算尾(存期是從款項(xiàng)存入之日起，算至支付的前一日止。）B.結(jié)息日應(yīng)包括在存期內(nèi)。C.按實(shí)際天數(shù)計(jì)算利息，大月按31天計(jì)算，小月按30天計(jì)算，2月按28（或29）天計(jì)算。2023/5/3142存款利率：一般分為年利率（％）、月利率（‰）、日利率（?）三種，1年按360日計(jì)算。存期以天數(shù)計(jì)算時(shí)，用日利率；存期按月計(jì)算時(shí)，用月利率；存期按年計(jì)算時(shí)，用年利率。換算關(guān)系：年利率÷12＝月利率月利率÷30＝日利率年利率÷360＝日利率。特別強(qiáng)調(diào)利率需與積數(shù)確定期限完全一致。如年積數(shù)與年利率，月積數(shù)需用月利率。

2023/5/3143我國利率表示單位為“厘”，即千分?jǐn)?shù)利息率，也代表月利率。即1000元本金1個(gè)月的利息數(shù)。10厘為1分，如10‰即為1分，15‰即為1分5厘。百分?jǐn)?shù)的利息率為年利率。15%15‰年息1分5厘。即100元本金1年的利息為15元。月息1分5厘?；蚶⒙蕿?分5。即1000元本金1個(gè)月的利息為15元。3/10000日利率。即10000元本金1天的利息為3元。年利率÷12=月利率月利率÷30=日利率年利率÷360=日利率2023/5/31442023/5/3145(1)余額表計(jì)息法使用計(jì)息余額表進(jìn)行日常核算的帳戶采用余額表計(jì)息法.該方法適用于存款余額變動(dòng)頻繁的存款賬戶。每日不論余額是否變動(dòng)，均需將當(dāng)日最后余額抄到余額表內(nèi)，每10天小計(jì)1次。計(jì)息方法：有余額表計(jì)息和賬頁計(jì)算兩種。計(jì)息積數(shù)=該帳戶計(jì)息期內(nèi)每日余額合計(jì)±調(diào)整積數(shù)應(yīng)加積數(shù)=補(bǔ)記貸方（積數(shù)）+沖正借方（積數(shù)）應(yīng)減積數(shù)=補(bǔ)記借方（積數(shù)）+沖正貸方（積數(shù)）2023/5/31462023/5/31472023/5/3148余額表計(jì)息利息=884，350.67×0.825%÷360=20.27余額表積數(shù)=890，350.67調(diào)整積數(shù)：應(yīng)減積數(shù)=1000×6=6000計(jì)息積數(shù)=890，350.67–6000=884，350.67例：某開戶單位從3月21日到6月20日其存款帳戶201-A的存款余額每日合計(jì)為890，350.67，帳戶調(diào)整情況為3月30日補(bǔ)記3月24日借方1000元，存款利率為0.825%，請(qǐng)計(jì)算該帳戶二季度銀行應(yīng)付利息。注：利息計(jì)算出來后應(yīng)注意編制傳票，登記分戶賬。會(huì)計(jì)分錄:借：利息支出——活期存款利息支出戶貸：應(yīng)付利息—活期存款應(yīng)付利息戶2023/5/3149（2）賬頁計(jì)息法該方法適用于存取款次數(shù)不多的存款戶。采用這種方法,當(dāng)發(fā)生資金收付時(shí)，按上次最后余額乘以該余額的實(shí)存日數(shù)即為積數(shù)，并直接填入賬頁上的“日數(shù)”和“積數(shù)”欄內(nèi)，日數(shù)的計(jì)算是從上一次記賬日期算至本次記賬日期的前一日為止。如更換賬頁，應(yīng)將累計(jì)積數(shù)過入新賬頁第一行的上半欄內(nèi)，待結(jié)息日營業(yè)終了，再計(jì)算出本季的累計(jì)天數(shù)和累計(jì)積數(shù)，乘以日利率即得出應(yīng)付利息。計(jì)息積數(shù)=該分戶賬賬頁積數(shù)累計(jì)±調(diào)整積數(shù)應(yīng)加積數(shù)=補(bǔ)記貸方（積數(shù)）+沖正借方（積數(shù)）應(yīng)減積數(shù)=補(bǔ)記借方（積數(shù)）+沖正貸方（積數(shù)）賬頁積數(shù)需根據(jù)分戶賬記錄的余額變動(dòng)情況逐筆確定2023/5/31502023/5/3151日期摘要借方貸方余額日數(shù)積數(shù)61承前頁8000070117800018000043200005存入100009000032700008補(bǔ)記4日賬10000100000220000010沖正5日賬1000090000763000017支取100089000435600020結(jié)息賬頁積數(shù)累計(jì)=1178000+320000+270000+200000+630000+356000=2954000例：某單位存款分戶賬記載如下：戶名：A單位帳號(hào)：201-A存款利率：0.825%2023/5/3152例題分析：調(diào)整積數(shù)：應(yīng)加積數(shù)=補(bǔ)記貸方+沖正借方=10000×4=40000應(yīng)減積數(shù)=補(bǔ)記借方+沖正貸方=10000×5=50000應(yīng)計(jì)息積數(shù)=2954000+40000-50000=2944000利息=2944000×0.825%÷360=67.47（元）利息計(jì)算出來后應(yīng)編制特種轉(zhuǎn)賬傳票一式三聯(lián)登記帳務(wù)。分錄為：

借：利息支出-活期存款利息支出戶貸：應(yīng)付利息—活期存款應(yīng)付利息戶另一聯(lián)憑證作收賬通知交存款人。2023/5/3153例:某公司的基本存款戶發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）1月1日開戶存入現(xiàn)金10000元（2）1月4日同城他行開戶單位B公司付貨款10000元（3）1月7日轉(zhuǎn)帳付C廠（他行）10000元（4）2月1日異地D廠付款20000元（5）2月27日同城E廠付款30000元（6）3月5日付同城他行開戶F廠20000元（7）3月18日付款給異地某公司30000元

2023/5/3154利息計(jì)算過程賬號(hào)：吸收存款-活期存款221002戶名：××公司月日摘要借方貸方余額（貸）日數(shù)積數(shù)11開戶存入現(xiàn)金100001000033000014同城他行開戶單位B付100002000036000017轉(zhuǎn)帳付款C廠（他行）10000100002525000021異地D廠付款增加200003000026780000227同城E廠付款增加3000060000636000035付同城他行開戶F廠200004000013520000318付款異地100003000039000032020900002023/5/3155321一季度利息139301391133152941轉(zhuǎn)帳增加600009013933297458754轉(zhuǎn)帳減少400005013935175486568轉(zhuǎn)帳增加100000150139121801668620轉(zhuǎn)帳增加50000200139120013970627882023/5/3156會(huì)計(jì)分錄：第一季度的利息=2090000×2‰÷30=139.33元20日結(jié)息時(shí)：

借：利息支出-活期存款利息支出戶139.33

貸：應(yīng)付利息—活期存款應(yīng)付利息戶

139.3321日付息時(shí)：借：應(yīng)付利息-活期存款應(yīng)付利息戶139.33

貸：吸收存款—單位活期存款-xx戶

139.33第二季度的利息=7062788×2‰÷30=470.85元

借：利息支出-活期存款利息支出戶470.85

貸：應(yīng)付利息—活期存款應(yīng)付利息戶470.852023/5/3157

練習(xí)積數(shù)計(jì)息方法1.截止3月1日，A單位存款帳戶201—A的余額為800700.72元，累計(jì)未計(jì)息積數(shù)156342.89，3月1日—3月20日，該帳戶余額表內(nèi)每日余額合計(jì)389675.87，分戶賬記錄的帳務(wù)調(diào)整有3月18日補(bǔ)記3月14日借方2156元，結(jié)息日活期存款利率為0.825%，請(qǐng)計(jì)算銀行到期應(yīng)付利息。2.根據(jù)帳號(hào)為201005的分戶賬記錄，3月7日補(bǔ)計(jì)3月1日借方金額7000元，8日沖正5日借方1000元，18日沖正12日貸方2000元。該帳戶一季度計(jì)息期以內(nèi)每日余額合計(jì)786943.89，在活期存款利率為0.99‰

的條件下，請(qǐng)計(jì)算應(yīng)付給該企業(yè)的本季度利息，并作出結(jié)息日銀行支付利息時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。課堂練習(xí)2023/5/3158戶名：A單位帳號(hào)：201-A存款利率：0.825%

日期摘要借方貸方余額日數(shù)積數(shù)31開戶1000010000

3存入30000

7支取1000

8補(bǔ)記4日賬10000

10沖正7日賬1000

17支取1000

20補(bǔ)計(jì)9日賬20003、某單位存款分戶賬記載如下，請(qǐng)計(jì)算本期利息.2023/5/3159二、定期存款業(yè)務(wù)的核算單位定期存款是單位存入款項(xiàng)時(shí)約定期限，到期支取本息的一種存款業(yè)務(wù)。單位可將暫時(shí)閑置的自有資金存入定期存款，嚴(yán)禁將銀行貸款或財(cái)政撥款存入定期存款。定期存款金額起點(diǎn)為1萬元，多存不限。存期分為3個(gè)月、半年、1年、2年、3年、5年六個(gè)檔次。單位定期存款可提前支取，按實(shí)存天數(shù)和支取日掛牌的活期存款利率計(jì)息，利隨本清，如遇利率調(diào)整，不分段計(jì)息。

2023/5/31601.存入定期存款的核算（1）現(xiàn)金存入：現(xiàn)金存入應(yīng)填制單位定期存款繳款憑證，連同現(xiàn)金一起提交銀行，銀行會(huì)計(jì)部門經(jīng)有關(guān)處理手續(xù)后，記賬如下：

借：庫存現(xiàn)金貸：吸收存款-定期存款-××戶（2）轉(zhuǎn)賬存入：單位辦理定期存款，應(yīng)以活期存款賬戶按其金額填制轉(zhuǎn)賬支票及進(jìn)賬單交銀行會(huì)計(jì)部門。銀行會(huì)計(jì)部門經(jīng)有關(guān)處理手續(xù)后，記賬如下：

借：吸收存款—活期存款—××單位貸：吸收存款—定期存款—××單位另編制表外科目付出傳票，登記表外科目明細(xì)賬。

付出：空白重要憑證——存款開戶證實(shí)書2023/5/3161例：橫港建筑公司向泰興工行申請(qǐng)定期存款80000元，存期為1年，利率8%。則會(huì)計(jì)分錄為：借：吸收存款－活期－橫港公司80000貸：吸收存款－定期－橫港公司800002023/5/31622.支取定期存款的核算（1）到期全額支取，按規(guī)定利率本息一次結(jié)清；（2）全額提前支取，銀行按支取日掛牌公告的活期存款利率計(jì)付利息；（3）部分提前支取，若剩余定期存款不低于起存金額，則對(duì)提取部分按支取日掛牌公告的活期存款利率計(jì)付利息，剩余部分存款按原定利率和期限執(zhí)行；若剩余定期存款不足起存金額，則應(yīng)按支取日掛牌公告的活期存款利率計(jì)付利息，并對(duì)該項(xiàng)定期存款予以清戶。（4）過期支取的過期時(shí)間部分，按活期存款計(jì)息。（5）單位定期存款可以提前全部或部分支取，但提前支取只限一次，本息只能轉(zhuǎn)入其活期存款賬戶，不能直接支取現(xiàn)金。2023/5/3163存期的計(jì)算原則是“計(jì)首不計(jì)尾”。存期按對(duì)年、對(duì)月、對(duì)日計(jì)算，對(duì)年按360天計(jì)算，對(duì)月按30天計(jì)算，零頭天數(shù)按實(shí)際天數(shù)計(jì)算?！皩?duì)年、對(duì)月、對(duì)日相減法”計(jì)算存期比如：存入為1999年3月5日，支取日為2000年8月9日則：支取日2000年8月9日

—存入日1999年3月5日1年5月4日即存款期限為1年5個(gè)月零4天2023/5/3164如2007年8月10日存入一筆款項(xiàng)，2010年4月30日取出，則存期為？實(shí)際工作中，存期較短時(shí)存期的起止天數(shù)按實(shí)際天數(shù)計(jì)算。2023/5/3165支取定期存款的核算:

定期存款到期后，單位持存單提取本息，該本息不能提取現(xiàn)金，只能轉(zhuǎn)存到基本存款賬戶。單位持定期存單來行支取時(shí)，銀行會(huì)計(jì)部門應(yīng)抽出留存的存單卡片賬與存單進(jìn)行核對(duì)，相符后按規(guī)定計(jì)算存款利息，作如下會(huì)計(jì)分錄：借：吸收存款—定期存款―XX單位存款戶

應(yīng)付利息\利息支出—單位定期存款利息支出戶貸：吸收存款—活期存款―XX單位存款戶2023/5/31663.單位定期存款利息的計(jì)算（1）基本規(guī)定：單位定期存款的利息計(jì)算采取利隨本清的辦法，即在支取本金時(shí)計(jì)付利息。單位定期存款到期支取，按存入日掛牌公告的利率計(jì)息，利隨本清，遇有利率調(diào)整不分段計(jì)息。單位定期存款全部提前支取，應(yīng)按支取日掛牌公告的活期存款利率計(jì)付利息。如存款到期日未支取，當(dāng)期存款利息自動(dòng)轉(zhuǎn)入本金，并按轉(zhuǎn)存日中國人民銀行公布的同檔次掛牌利率和原約定存期自動(dòng)轉(zhuǎn)存。2023/5/3167（2）對(duì)一年（含一年）以上的定期存款分期計(jì)提應(yīng)付利息，進(jìn)入當(dāng)期損益。借：利息支出貸：應(yīng)付利息發(fā)生實(shí)際利息支出時(shí)，沖減應(yīng)付利息。借：應(yīng)付利息貸：吸收存款—活期存款戶對(duì)一年以下的定期存款不計(jì)提應(yīng)計(jì)利息，發(fā)生實(shí)際利息支出時(shí)，直接進(jìn)入當(dāng)期損益。2023/5/3168例：（接上例）一年后，橫港建筑公司將定期存款取出，工行的轉(zhuǎn)賬分錄為：利息＝80000×1×8%＝6400（元）借：吸收存款-定期-橫港公司戶80000利息支出-定期存款利息支出戶6400貸：吸收存款-活期-橫港公司戶86400（簡化做法，暫不考慮按季計(jì)提利息）2023/5/3169逾期支?。?/p>

定期存款逾期不辦理轉(zhuǎn)存手續(xù)，其超過原定期存期的部分，除約定自動(dòng)轉(zhuǎn)存的外，按支取日掛牌公告的活期存款利率計(jì)付利息.例：某單位存入銀行一筆定期存款20萬元，期限1年，月利率1.875‰，9日25日到期，該單位于10月9日來行支取，支取日活期存款利率為0.6‰，試計(jì)算應(yīng)付利息。其利息計(jì)算為：到期利息＝200000×12×1.875‰＝4500元逾期利息＝200000×14×（0.6‰÷30）＝56元該筆存款應(yīng)付利息為4556元2023/5/3170練習(xí)：A公司于2001年8月15日到本行存入單位定期存款50萬元，存期為一年，存入時(shí)該檔期利率為2.25％。A公司于2002年8月15日到期支取該筆存款。支取日該檔期存款利率已調(diào)整為1.98%。

利息=50萬元×2.25％×1＝11250（元）借：利息支出11250吸收存款-定期－A公司500000

貸：吸收存款-活期－A公司5112502023/5/3171⑴假設(shè)A公司于2002年3月15日到本行辦理全部提前支取款項(xiàng)。存入時(shí)掛牌公告的活期存款利率為0.99％；支取時(shí)掛牌公告的活期存款利率為0.72％（2002年2月21日起調(diào)低）。利息=50萬元×0.72%×7/12＝2，100(元）借：利息支出

2，100吸收存款-定期－A公司500，000

貸：吸收存款-活期－A公司502，1002023/5/3172⑵假設(shè)A公司于2002年3月15日到本行辦理部分提前支取款項(xiàng)40萬元。利息=40萬元×0.72%×7/12＝1，680(元)借：利息支出1，680

吸收存款—定期—A公司500，000貸：吸收存款—定期—A公司100，000

吸收存款—活期—A公司401，6802023/5/3173⑶假設(shè)A公司于2002年10月8日到本行辦理逾期支取款項(xiàng)50萬元。利息=50萬元×（2.25%×1＋0.72%×54/360)

=11250+540=11，790(元）

借：利息支出11，790吸收存款—定期—A公司500，000

貸：吸收存款—活期—A公司511，7902023/5/3174第三節(jié)個(gè)人儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)的核算一、活期儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)的核算二、定期儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)的核算三、利息稅的核算2023/5/3175一、活期儲(chǔ)蓄存款的核算儲(chǔ)蓄存款是銀行通過信用方式吸收社會(huì)公民暫時(shí)閑置或節(jié)余的貨幣資金的一項(xiàng)負(fù)債業(yè)務(wù)。它是銀行存款業(yè)務(wù)的重要組成部分?，F(xiàn)行的儲(chǔ)蓄存款種類有：活期儲(chǔ)蓄存款、定期儲(chǔ)蓄存款、定活兩便儲(chǔ)蓄存款、個(gè)人通知儲(chǔ)蓄存款等。儲(chǔ)蓄原則：“存款自愿、取款自由、存款有息、為儲(chǔ)戶保密”。

2023/5/31761.開戶與續(xù)存的核算開戶：儲(chǔ)戶填寫“活期儲(chǔ)蓄存款憑條”（或由經(jīng)辦員打印交儲(chǔ)戶簽字），連同現(xiàn)金、身份證一并交經(jīng)辦員。經(jīng)辦員審查憑條、清點(diǎn)現(xiàn)金、登記“活期儲(chǔ)蓄開銷戶登記簿”、開立“活期儲(chǔ)蓄存款分戶賬”和“活期儲(chǔ)蓄存折”、登記賬折。會(huì)計(jì)分錄為：以存款憑條代現(xiàn)金收入傳票記賬。借：庫存現(xiàn)金貸：吸收存款—活期儲(chǔ)蓄存款－××戶－本金付出：空白重要憑證——活期存折續(xù)存：除不再另開立賬戶及存折外，其余處理方法基本與前述開戶手續(xù)相同。2023/5/3177例：泰興工行接受某居民存入的活期儲(chǔ)蓄存款8500元。借：庫存現(xiàn)金8500貸：吸收存款—活期儲(chǔ)蓄存款－××戶85002023/5/31782.支取和銷戶的核算（1）支取時(shí)：儲(chǔ)戶提交取款憑條（或由經(jīng)辦員打印取款憑條交儲(chǔ)戶簽字）及存折。經(jīng)辦人員核對(duì)賬、折及密碼、登記賬折。借：吸收存款－活期儲(chǔ)蓄存款－××戶貸：庫存現(xiàn)金（2）銷戶時(shí)：借：吸收存款—活期儲(chǔ)蓄存款－××戶利息支出—儲(chǔ)蓄利息支出戶貸：庫存現(xiàn)金

應(yīng)交稅費(fèi)－代扣利息稅

2023/5/31793.活期儲(chǔ)蓄存款利息的計(jì)算活期儲(chǔ)蓄存款的計(jì)結(jié)息規(guī)則:自2005年9月21日起個(gè)人活期儲(chǔ)蓄存款按季結(jié)息，按結(jié)息日掛牌活期利率計(jì)息，每季末月的20日為結(jié)息日,商業(yè)銀行在這一日將利息轉(zhuǎn)入儲(chǔ)戶賬戶。未到結(jié)息日清戶時(shí)，按清戶日掛牌公告的活期利率計(jì)息到清戶前一日止。2023/5/3180某客戶活期儲(chǔ)蓄存款賬戶支取情況如下表，假定適用的活期儲(chǔ)蓄存款利率為0.72%，計(jì)息期間利率沒有調(diào)整，銀行計(jì)算該儲(chǔ)戶活期存款賬戶利息時(shí)，按實(shí)際天數(shù)累計(jì)計(jì)息積數(shù)。

日期存入支取余額計(jì)息積數(shù)20061210，00010，0002006233，0007，00032×10，000=320，00020062215，00012，00018×7，000=126，0002006352，00010，00012×12，000=144，000200631810，000013×10，000=130，000應(yīng)付利息=（320,000+126,000+144,000+130,000）×(0.72%÷360)=144元2023/5/3181二、定期儲(chǔ)蓄存款的核算定期儲(chǔ)蓄存款有整存整取、零存整取、存本取息、整存零取定期儲(chǔ)蓄存款。定期整存整取存款的計(jì)結(jié)息規(guī)則:定期整存整取存款按存單開戶日掛牌公告的相應(yīng)的定期儲(chǔ)蓄存款利率計(jì)算利息。如在存期內(nèi)遇利率調(diào)整，不論調(diào)高或調(diào)低，均按存單開戶日所定利率計(jì)付利息，不分段計(jì)息。如儲(chǔ)戶提前支取，全部提前支取或部分提前支取的部分，按支取日掛牌公告的活期儲(chǔ)蓄利率計(jì)息，未提前支取的部分，仍按原存單所定利率計(jì)付利息。目前，除活期儲(chǔ)蓄存款和整存整取定期存款計(jì)結(jié)息規(guī)則由人民銀行確定外，其他儲(chǔ)種的計(jì)結(jié)息規(guī)則由商業(yè)銀行法人（農(nóng)村信用社以縣聯(lián)社為單位）以不超過人民銀行同期限檔次存款利率上限為原則，自行確定并提前告知客戶。2023/5/31821.整存整取定期儲(chǔ)蓄存款的核算整存整取定期儲(chǔ)蓄存款是指一次存入本金，約定存期，到期一次支取本息的一種定期儲(chǔ)蓄存款。起存：50元，多存不限存檔：分3個(gè)月、半年、1年、2年、3年和5年等檔次。（1）存入的處理借：庫存現(xiàn)金貸：吸收存款—定期儲(chǔ)蓄存款—整存整取—××戶（2）到期支取的處理借：吸收存款—定期儲(chǔ)蓄存款—整存整取—××戶利息支出貸：庫存現(xiàn)金2023/5/3183（3）提前支取的處理可提前支取。如果客戶急需資金，亦可辦理提前支取。未到期的定期存款，全部提前支取的，按支取日掛牌公告的活期存款利率計(jì)付利息；部分提前支取的，提前支取的部分按支取日掛牌公告的活期存款利率計(jì)付利息，剩余部分到期時(shí)按開戶日掛牌公告的定期儲(chǔ)蓄存款利率計(jì)付利息。

2023/5/31842005年4月10日，某儲(chǔ)戶存入10000元整存整取定期儲(chǔ)蓄存款，期限為1年，利率為10%，2005年6月6日到銀行提前支取2000元，支取日的活期儲(chǔ)蓄存款的利率為2‰，2006年4月10日到銀行支取其余本息，作出存入時(shí)、提前支取時(shí)、到期時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。2023/5/3185存入時(shí)：借：庫存現(xiàn)金10000貸：吸收存款—定期儲(chǔ)蓄存款—整存整取—××戶

10000提前支取：借：吸收存款—定期儲(chǔ)蓄存款—整存整取—××戶

10000利息支出7.47貸：庫存現(xiàn)金2007.47吸收存款—定期儲(chǔ)蓄存款—整存整取—××戶

8000利息=2000×2‰÷30×56=7.472023/5/3186到期支?。航瑁何沾婵睢ㄆ趦?chǔ)蓄存款—整存整取—××戶

8000利息支出800貸：庫存現(xiàn)金88002023/5/3187（4）過期支取延期部分按掛牌活期存款利率計(jì)付支取部分的利息。2004年4月5日，某儲(chǔ)戶存入10000元整存整取定期儲(chǔ)蓄存款，期限為2年，利率為10%，2006年10月6日到銀行支取，支取日的活期儲(chǔ)蓄存款的利率為2‰，做出存入時(shí)、支取時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。2023/5/3188存入時(shí)：借：庫存現(xiàn)金10000貸：吸收存款—定期儲(chǔ)蓄存款—整存整取—××戶

10000到期支取：借：吸收存款—定期儲(chǔ)蓄存款—整存整取—××戶

10000利息支出2120.67貸：庫存現(xiàn)金12120.67利息=10000×2×10%+10000×2‰÷30×181=2120.672023/5/3189（5）利息的計(jì)算對(duì)一年（含一年）以上的定期存款分期計(jì)提應(yīng)付利息，進(jìn)入當(dāng)期損益。2023/5/31902.零存整取定期儲(chǔ)蓄存款的核算開戶起存金額為5元，存期為1年、3年、5年，要求每月存款金額固定，每月存入1次。如中途漏存一次，應(yīng)在次月補(bǔ)存。未補(bǔ)存者或漏存次數(shù)在一次以上的，視同違約，存折上打印違約標(biāo)志，對(duì)違約后存入的部分，支取時(shí)按活期利率計(jì)息。辦理手續(xù)與整存整取類同。（1）開戶與續(xù)存例：開戶行燕山建行一儲(chǔ)戶劉某開立零存整取儲(chǔ)蓄存款，第一個(gè)月存入6000元。借：庫存現(xiàn)金6000貸：吸收存款——定期儲(chǔ)蓄存款—零存整取××戶60002023/5/3191（2）利息的計(jì)算利息的計(jì)算可采用月積數(shù)計(jì)算法接上題:每月存入銀行6000元，月利率為7.5‰，存期為1年，到期支取時(shí)計(jì)算其利息：月積數(shù)＝6000×12＋6000×11＋6000×10＋……＋6000×1＝6000×（12×13）/2＝468000利息＝468000×7.5‰＝3510（元）2023/5/3192（3）到期支取例:儲(chǔ)戶劉某的零存整取儲(chǔ)蓄存款1年后到期，銀行計(jì)算的利息支出金額為3510元。會(huì)計(jì)處理為：借：吸收存款—定期儲(chǔ)蓄存款—零存整取-劉某戶72000利息支出——定期儲(chǔ)蓄利息支出戶3510貸：庫存現(xiàn)金755102023/5/31933.存本取息定期儲(chǔ)蓄初始的本金不動(dòng)，按期支取利息。這種儲(chǔ)蓄，一次存入本金，存期分1年、3年、5年三種，到期一次支取本金。核算手續(xù)，基本與整存整取儲(chǔ)蓄的手續(xù)相同。2023/5/3194某儲(chǔ)戶2000年8月1日存入3年期存本取息儲(chǔ)蓄存款10000元，利率為8%，儲(chǔ)戶要求每季度取息1次，每次應(yīng)付利息為：2023/5/3195存入:借：庫存現(xiàn)金10000貸：吸收存款——存本取息-××戶10000支取利息:借：利息支出——存本取息支出戶200貸：庫存現(xiàn)金200支取本金:借：吸收存款——存本取息-××戶10000貸：庫存現(xiàn)金100002023/5/3196如果儲(chǔ)戶提前支取，應(yīng)按已支付的利息金額以紅筆填制現(xiàn)金付出傳票，沖回已付利息，同時(shí)，按照規(guī)定計(jì)算出提前支取時(shí)應(yīng)得的利息，編制現(xiàn)金付出傳票。會(huì)計(jì)分錄如下：

借：利息支出——定期儲(chǔ)蓄利息支出（紅字）貸：庫存現(xiàn)金（紅字）2023/5/3197【例】儲(chǔ)戶黎明于2007年4月1日存入本金120000元，存期一年，月利率為3‰，每3個(gè)月支取利息一次，則：每次支取利息數(shù)=（120000×12×3‰）÷4=1080（元）2023/5/31984.整存零取定期儲(chǔ)蓄這種儲(chǔ)蓄，一次存入本金，開戶起存金額一般為1000元，存期分1年、3年、5年，支取期限分每1個(gè)月、每3個(gè)月或每半年一次。到期一次支付利息。2023/5/3199存入本金12000元，存期1年，月息7.5‰，分4次支取本金，每三個(gè)月取本3000元，到期應(yīng)付利息為：2023/5/31100存入:借：庫存現(xiàn)金12000貸：吸收存款——整存零?。痢翍?2000支取本金:借：吸收存款——整存零取－××戶3000貸：庫存現(xiàn)金3000支取利息:借：利息支出——整存零取支出戶675貸：庫存現(xiàn)金6752023/5/31101【例】某儲(chǔ)戶一次存入本金24000元，一年期，每兩個(gè)月支取一次4000元。假設(shè)月利率為3‰，最后一次支取日期為到期日，連同利息一并支取，則：=（24000＋4000）÷2×6×2×3‰

=504（元）

代扣利息稅=504×5%=25.2（元）實(shí)付利息=504－25.2=478.8（元）

2023/5/31102三、定活兩便儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)核算

1、定活兩便儲(chǔ)蓄是一種本金一次存入，不約定存期，可隨時(shí)一次支取本息的存款方式。例如資金有較大額度的結(jié)余，但在不久的將來須隨時(shí)全額支取使用時(shí)，就可以選擇“定活兩便”的儲(chǔ)蓄存款形式。

特色：（1）既有活期之便，又有定期之利，利息按實(shí)際存期長短計(jì)算，存期越長利率越高。（2）起存金額低，人民幣50元即可起存。（3）支取簡單，一次存入，一次支取。

2023/5/311032、定活兩便儲(chǔ)蓄存款利息的計(jì)算定活兩便的計(jì)息規(guī)定:定活兩便儲(chǔ)蓄存款存期在3個(gè)月以內(nèi)的按活期計(jì)算;存期在3個(gè)月以上的，按同檔次整存整取定期存款利率的六折計(jì)算;存期在1年以上(含1年)，無論存期多長，整個(gè)存期一律按支取日定期整存整取1年期存款利率打六折計(jì)息。公式：利息=本金×存期×利率×60%。

2023/5/31104例：某儲(chǔ)戶于2002年7月7日存入定活兩便儲(chǔ)蓄存款90000元，于2004年7月7日支取。該筆存款的實(shí)際存期為2年。按1年期整存整取利率的六折計(jì)息，設(shè)支取日1年期整存整取定期儲(chǔ)蓄存款年利率為6%，則：應(yīng)付利息=90000×2×6%×60%=6480（元）代扣利息稅=6480×5%=324（元）實(shí)付利息=6480－324=6156（元）2023/5/31105四、其他儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)核算１.教育儲(chǔ)蓄教育儲(chǔ)蓄是指個(gè)人按國家有關(guān)規(guī)定在指定銀行開戶、存入規(guī)定數(shù)額資金、用于教育目的的專項(xiàng)儲(chǔ)蓄，是一種專門為學(xué)生支付非義務(wù)教育所需教育金的專項(xiàng)儲(chǔ)蓄。教育儲(chǔ)蓄采用實(shí)名制，開戶時(shí)，儲(chǔ)戶要持本人（學(xué)生）戶口簿或身份證，到銀行以儲(chǔ)戶本人（學(xué)生）的姓名開立存款賬戶。到期支取時(shí)，儲(chǔ)戶需憑存折及有關(guān)證明一次支取本息。開戶對(duì)象為在校小學(xué)四年級(jí)（含四年級(jí)）以上的學(xué)生。教育儲(chǔ)蓄為零存整取定期儲(chǔ)蓄存款。最低起存金額為50元，每月固定存額，分月存入，每一賬戶本金合計(jì)最高限額為2萬元。2.個(gè)人通知儲(chǔ)蓄存款個(gè)人通知儲(chǔ)蓄是一次存入本金，支取時(shí)需提前通知銀行（提前一天或七天）。2023/5/311061.某儲(chǔ)戶于2007年4月9日開列活期存款帳戶,存入現(xiàn)金2000元。2007年8月9日銷戶,尚有存款500元,利息10元,利息稅為5%。要求:編制存入款項(xiàng)和銷戶的會(huì)計(jì)分錄。2.某儲(chǔ)戶于2007年6月8日來銀行辦理零存整取定期儲(chǔ)蓄存款，月存1000元，存期一年，設(shè)月利率為3‰，于次年6月8日支取。要求:計(jì)算應(yīng)付利息、編制相應(yīng)會(huì)計(jì)分錄。2023/5/31107三、利息稅的核算利息稅是對(duì)個(gè)人在中華人民共和國境內(nèi)儲(chǔ)蓄人民幣、外幣所得的利息征收的個(gè)人所得稅，1999年11月1日起在我國征收。它采取金融機(jī)構(gòu)向儲(chǔ)戶給付利息時(shí)代扣代繳的辦法。結(jié)付利息包括兩種情況：一是給個(gè)人儲(chǔ)戶支付利息，二是在結(jié)算日辦理自動(dòng)轉(zhuǎn)存業(yè)務(wù)時(shí)進(jìn)行結(jié)算。應(yīng)代扣代繳的稅款=結(jié)付的儲(chǔ)蓄存款利息額×稅率20%(2007年8月15日起利息稅稅率調(diào)減為5%）2008年10月8日國家宣布次日開始取消利息稅。儲(chǔ)蓄存款在2008年10月9日后（含10月9日）的利息所得，暫免征收個(gè)人所得稅。2023/5/31108儲(chǔ)戶陳某于2007年3月20日在甲銀行存入整存整取定期儲(chǔ)蓄存款20000元，陳某于2008年3月20日支取本息。開戶時(shí)1年期定期存款利率為月利率2.22‰，要求做存入時(shí)、支取時(shí)的會(huì)計(jì)分錄（考慮利息稅）。1092023/5/311092007年3月20日存入時(shí)，借：庫存現(xiàn)金20000貸：吸收存款-定期儲(chǔ)蓄存款-陳某戶200002008年3月20日：借：吸收存款-定期儲(chǔ)蓄存款-陳某戶20000利息支出532.80貸：庫存現(xiàn)金20426.24應(yīng)交稅費(fèi)——代扣利息稅106.562007年8月15日前產(chǎn)生的利息按20%計(jì)利息稅。1102023/5/31110練習(xí)1．某支行3月20日結(jié)息時(shí)，某單位一年期單位定期存款累計(jì)應(yīng)計(jì)息積數(shù)26500000元，二年期單位定期存款累計(jì)應(yīng)計(jì)息積數(shù)37200000元。假設(shè)一年期存款月利率為1.875‰，二年期存款月利率為2.025‰，請(qǐng)計(jì)算利息并作出賬務(wù)處理的會(huì)計(jì)分錄。2.華聯(lián)超市1年期定期存款一筆150000元，于7月1日到期支取，利息一并轉(zhuǎn)入活期存款賬戶。假設(shè)于每季末計(jì)算應(yīng)付利息，1年期定期存款月利率為1.875‰。3．儲(chǔ)戶張明3月2日存入（開戶）活期儲(chǔ)蓄存款1500元；3月5日續(xù)存200元；3月10日支取活期儲(chǔ)蓄存款500元。請(qǐng)寫出存取款的會(huì)計(jì)分錄、計(jì)算計(jì)息積數(shù)，于3月20日結(jié)息并寫出利息入賬的會(huì)計(jì)分錄。（活期存款利率0.72%）2023/5/311114.2005年8月4日，某儲(chǔ)戶存入10000元整存整取定期儲(chǔ)蓄存款，期限為1年，利率為10%，2006年10月5日到銀行支取，支取日的活期儲(chǔ)蓄存款的利率為0.99%，做出存入時(shí)、支取時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。2023/5/311125.2004年3月1日，某儲(chǔ)戶存入50000元整存整取定期儲(chǔ)蓄存款，期限為1年，利率為10%，2004年10月5日到提前銀行支取10000元，支取日的活期儲(chǔ)蓄存款的利率為1.5‰，2005年4月10日到銀行支取其余本息，作出存入時(shí)、提前支取時(shí)、到期時(shí)的會(huì)計(jì)分錄（要求考慮利息稅）2023/5/31113主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)采購業(yè)務(wù)生產(chǎn)業(yè)務(wù)銷售業(yè)務(wù)利潤形成及分配業(yè)務(wù)資金籌集業(yè)務(wù)借貸復(fù)式記賬法的應(yīng)用

——工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算目錄采購業(yè)務(wù)核算采購業(yè)務(wù)核算的主要內(nèi)容從結(jié)算方式看錢貨兩清貨到款未付款付貨未到預(yù)付定金，日后購進(jìn)貨在途中（2）從資金內(nèi)容看②支付價(jià)外費(fèi)用（記入所購資產(chǎn)的價(jià)值）。①支付買價(jià)③支付增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額購進(jìn)材料時(shí)，包括運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、挑選整理費(fèi)、裝卸費(fèi)、途中損耗等；購進(jìn)固定資產(chǎn)時(shí)，包括運(yùn)費(fèi)、安裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、調(diào)試費(fèi)等2.需設(shè)置的賬戶借原材料貸（1）原材料，資產(chǎn)類發(fā)出庫存材料的成本驗(yàn)收入庫材料的成本借在途物資貸（2）在途物資，資產(chǎn)類期末庫存材料的成本已購入但尚未驗(yàn)收入庫材料的成本驗(yàn)收入庫材料的成本期末在途材料的成本借固定資產(chǎn)貸（3）固定資產(chǎn)，資產(chǎn)類取得的固定資產(chǎn)的原始價(jià)值（4）應(yīng)付賬款，負(fù)債類減少的固定資產(chǎn)的原始價(jià)值借應(yīng)付賬款貸購進(jìn)商品、勞務(wù)時(shí)，應(yīng)付未付對(duì)方的款項(xiàng)償還時(shí)借應(yīng)付票據(jù)貸因購進(jìn)商品、勞務(wù)而簽發(fā)商業(yè)匯票時(shí)。票據(jù)到期還款時(shí)（5）應(yīng)付票據(jù)，負(fù)債類（6）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅，負(fù)債類對(duì)商品的增值額征收的一種稅，在商品的銷售環(huán)節(jié)按銷售額的17%征稅，先由銷售方向購貨方收取，由銷售方月末向稅務(wù)局繳納，繳納時(shí)，可以扣除購進(jìn)材料時(shí)已支付的增值稅。購進(jìn)材料1萬元（向?qū)Ψ街Ц抖惤?700元——稱為進(jìn)項(xiàng)稅）生產(chǎn)時(shí)耗用材料1萬元，發(fā)生其他生產(chǎn)費(fèi)用1萬元以3萬元的價(jià)格將生產(chǎn)的商品銷售出去，收取5100元的稅金——稱為銷項(xiàng)稅。增值額20000元，月末按實(shí)際增值額向稅務(wù)局交納增值稅3400元。（月末交稅=銷項(xiàng)稅--進(jìn)項(xiàng)稅）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（銷項(xiàng)稅額）（已交稅金）借應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅貸月末，繳納稅金購進(jìn)時(shí)，支付進(jìn)項(xiàng)稅額銷售時(shí)，收取銷項(xiàng)稅額該賬戶需要設(shè)三級(jí)明細(xì)賬戶：借預(yù)付賬款貸（7）預(yù)付賬款，資產(chǎn)類購進(jìn)商品后，注銷原預(yù)付定金按合同預(yù)付采購定金時(shí)（1）1日，向紅星工廠購進(jìn)甲材料一批，價(jià)款10萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額1.7萬元，款項(xiàng)尚未支付，材料已驗(yàn)收入庫。借：原材料——甲材料100000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）17000

貸：應(yīng)付賬款——紅星工廠1170003.會(huì)計(jì)核算舉例（某企業(yè)11月份業(yè)務(wù)）（2）2日，向天龍工廠購進(jìn)乙材料一批，價(jià)款3萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額5100元，運(yùn)雜費(fèi)300元，款已通過銀行支付，貨未到。借：在途物資——乙材料30300

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）5100

貸：銀行存款35400（3）11日，以銀行存款向東華工廠預(yù)付購料款9萬元。借：預(yù)付賬款—東華工廠90000

貸：銀行存款90000（4）12日，以銀行存款向方正公司償還前欠的購料款35100元。借：應(yīng)付賬款—方正公司35100

貸：銀行存款35100（5）15日，向東華工廠購進(jìn)乙材料一批，價(jià)款7萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額11900元，對(duì)方代墊運(yùn)雜費(fèi)100元，貨款前已預(yù)先支付，材料已驗(yàn)收入庫。（6）16日，本月2日向天龍工廠購進(jìn)的乙材料已到，驗(yàn)收入庫。借：原材料——乙材料30300

貸：在途物資——乙材料30300借：原材料—乙材料

70100

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）11900

貸：預(yù)付賬款——東華工廠82000（7）19日，向光明工廠購進(jìn)甲、乙兩種材料，甲材料20噸，單價(jià)1000元每噸；乙材料10噸，單價(jià)1500元。價(jià)款合計(jì)35000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額5950元，對(duì)方代墊運(yùn)雜費(fèi)1500元，按材料重量分?jǐn)?。開出為期三個(gè)月的商業(yè)匯票抵付貨款，材料已驗(yàn)收入庫。借：原材料—甲材料

21000—乙材料

15500

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）5950

貸：應(yīng)付票據(jù)——光明工廠

42450（8）20日，東華工廠退回預(yù)付的購料款中多付的款項(xiàng)。（9）22日，購入新設(shè)備一臺(tái)，支付設(shè)備價(jià)款3萬元，增值稅5100元，運(yùn)費(fèi)1000元，款項(xiàng)以銀行存款支付。借：固定資產(chǎn)31000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）5100

貸：銀行存款36100借：銀行存款8000

貸：預(yù)付賬款—東華工廠8000借預(yù)付賬款貸90000（3）82000（5）4.說明：材料采購過程中采購人員差旅費(fèi)的核算其他應(yīng)收款－××人職工借款時(shí)職工報(bào)銷或還款時(shí)余：尚未收回或

報(bào)銷的款項(xiàng)資產(chǎn)類賬戶核算要點(diǎn)：一次借款，一次報(bào)銷，一次結(jié)清例1：3月1日，采購員李明因公出差，預(yù)借差旅費(fèi)500元，財(cái)務(wù)科當(dāng)即以現(xiàn)金付給。借：其他應(yīng)收款－李明500

貸：庫存現(xiàn)金500例2：3月5日，采購員李明出差歸來，報(bào)銷差旅費(fèi)450元，余款50元退回。借：管理費(fèi)用

450庫存現(xiàn)金

50貸：其他應(yīng)收款－李明

500假設(shè)3月5日，采購員李明出差歸來，報(bào)銷差旅費(fèi)550元，財(cái)務(wù)科補(bǔ)付現(xiàn)金50元。？？？借：管理費(fèi)用

550貸：其他應(yīng)收款－李明

500庫存現(xiàn)金

50二、生產(chǎn)過程核算（一）生產(chǎn)過程核算的主要內(nèi)容生產(chǎn)經(jīng)營過程中的耗費(fèi)直接費(fèi)用間接費(fèi)用期間費(fèi)用直接為生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生的費(fèi)用，如生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用原材料（直接材料）、生產(chǎn)工人的工資和福利費(fèi)（直接人工）間接為生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生的費(fèi)用（主要是車間發(fā)生的費(fèi)用），