支付轉(zhuǎn)接清算綜合業(yè)務(wù)知識培訓(xùn)

XX支付清算體系整體框架概述支付轉(zhuǎn)接清算系統(tǒng)主要由三個子系統(tǒng)構(gòu)成：支付轉(zhuǎn)接管理子系統(tǒng)、清算核算子系統(tǒng)和支付管理子系統(tǒng)組成；支付轉(zhuǎn)接清算系統(tǒng)通過企業(yè)服務(wù)總線+數(shù)據(jù)交換平臺與外界系統(tǒng)進(jìn)行交互。支付轉(zhuǎn)接清算系統(tǒng)功能體系一、科目

1、科目的開立*科目號*科目名稱*科目類別*余額方向*發(fā)生額方向*計息標(biāo)志*沖銷標(biāo)志*科目級別上級科目*下級科目標(biāo)志*清算賬戶標(biāo)志*內(nèi)部賬戶標(biāo)志科目撤銷檢查事項：該科目下是否存在賬戶；科目余額是否為零；

負(fù)債類科目負(fù)債類科目用于核算各參與機(jī)構(gòu)清算賬戶的資金或其他因辦理支付業(yè)務(wù)產(chǎn)生的應(yīng)付款項。此科目下為各直接參與機(jī)構(gòu)和特許參與機(jī)構(gòu)分別開立賬戶。*負(fù)債類科目的余額反映在貸方；*負(fù)債類科目賬戶余額增加，記貸方，余額減少，記借方；*負(fù)債類科目賬戶允許透支；*負(fù)債類科目允許進(jìn)行紅字沖銷及藍(lán)字補正處理。

支付轉(zhuǎn)接清算系統(tǒng)僅核算與支付清算業(yè)務(wù)有關(guān)的科目，設(shè)置科目包括資產(chǎn)類科目、負(fù)債類科目、共同類科目、損益類科目四類。會計科目體系由一級科目（4位數(shù)字）、二級科目（2位數(shù)字）、三級科目（2位數(shù)字）和賬戶組成。

資產(chǎn)類科目資產(chǎn)類科目用于核算和反映XX公司存放銀行、非銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)的資金或因辦理支付業(yè)務(wù)產(chǎn)生的應(yīng)收款項?？颇亢怂阋螅?資產(chǎn)類科目的余額反映在借方；*資產(chǎn)類科目賬戶余額增加，記借方，余額減少，記貸方；*資產(chǎn)類科目允許進(jìn)行紅字沖銷及藍(lán)字補正處理

共同類科目共同類科目用于核算和反映公司與參與機(jī)構(gòu)辦理資金往來業(yè)務(wù)的待清算款項。*共同類科目余額借、貸雙方軋差反映。應(yīng)付匯差反映在借方，應(yīng)收匯差反映在貸方；*共同類科目允許進(jìn)行紅字沖銷及藍(lán)字補正處理。

損益類科目損益類科目用于核算和反映支付轉(zhuǎn)接清算系統(tǒng)在支付結(jié)算業(yè)務(wù)處理過程中發(fā)生的財務(wù)收入和財務(wù)支出。*收入類科目余額反映在貸方，支出類科目余額反映在貸方。*損益類科目不得反向記賬，即不得記減少，若出現(xiàn)記賬錯誤，只能通過紅字沖銷處理。二、賬戶

1、清算賬戶清算賬戶是成員機(jī)構(gòu)在XX開立的用來管理資金的賬戶清算賬戶開戶：*賬戶名稱*幣種*歸屬機(jī)構(gòu)*代理標(biāo)志*科目號*科目名稱*計息標(biāo)志*結(jié)息標(biāo)志*臨時資金支持額度清算賬戶余額預(yù)警限額臨時資金支持預(yù)警限額*資金類型*臨時資金支持預(yù)警限額開關(guān)*清算賬戶余額預(yù)警開關(guān)借記控制借記控制金額（金額控制）清算賬戶可以開立在資產(chǎn)類、負(fù)債類科目下。其中，參與機(jī)構(gòu)實際存放XX公司的資金清算賬戶，須開立在負(fù)債類科目下。資金清算賬戶與參與機(jī)構(gòu)編碼做綁定處理。支付轉(zhuǎn)接清算系統(tǒng)內(nèi)的一個參與機(jī)構(gòu)（直接參與機(jī)構(gòu)）只對應(yīng)一個清算賬戶（二期對應(yīng)多個）。賬號編碼規(guī)則如下：為每個參與機(jī)構(gòu)（含直接、間接、特許、合作參與機(jī)構(gòu)）分配一個標(biāo)識號。該標(biāo)識號由十位定長數(shù)字組成，其編碼結(jié)構(gòu)如下（一期）：

XXXXX

XXXX

X

機(jī)構(gòu)編碼

分支機(jī)構(gòu)序號

校驗位

（5位）

（4位）

（1位）*清算賬戶完成開戶處理后，需進(jìn)行清算賬戶與參與機(jī)構(gòu)編碼進(jìn)行綁定處理（1）機(jī)構(gòu)編碼：5位數(shù)字，XX公司以法人為單位進(jìn)行人工編制，為字符型，定長5位。如：XX公司機(jī)構(gòu)編碼為“00001”。（2）分支機(jī)構(gòu)序號：4位數(shù)字，按各分支機(jī)構(gòu)順序編排；（3）校驗碼：1位數(shù)字，算法由XX股份有限公司確定，錄入前9位機(jī)構(gòu)編碼后，系統(tǒng)自動生成校驗碼；清算賬戶包括但不限于以下信息：賬戶屬性（客戶/內(nèi)部）、賬號、機(jī)構(gòu)編碼、支付清算機(jī)構(gòu)編碼、代理清算標(biāo)識、賬戶名稱、計息標(biāo)識、賬戶余額、利率、幣種、賬戶狀態(tài)、到期日期、開戶日期、開戶人員、最近維護(hù)日期、銷戶日期、銷戶人員、歸屬科目（8位）等。*二期清算賬戶賬號代碼由14位字符組成，其代碼結(jié)構(gòu)如下：

XXXXXXXXXXXXXX法人機(jī)構(gòu)代碼

資金類型

幣種

分支機(jī)構(gòu)序號

校驗位清算賬戶的撤銷

清算賬戶撤銷檢查事項：清算賬戶是否存在已綁定的參與機(jī)構(gòu)；賬戶余額是否為零；清算賬戶是否存在積數(shù)；所屬機(jī)構(gòu)及代理清算機(jī)構(gòu)不存在待收費用撤銷清算賬戶分為以下兩種情形：A）參與機(jī)構(gòu)不再繼續(xù)通過支付轉(zhuǎn)接清算系統(tǒng)辦理業(yè)務(wù)，即退出系統(tǒng)；B）參與機(jī)構(gòu)需變更機(jī)構(gòu)代碼、清算賬戶科目等信息。對于參與機(jī)構(gòu)退出系統(tǒng)的情形，銷戶時按如下步驟處理：1）對該成員當(dāng)期業(yè)務(wù)進(jìn)行計費處理，并進(jìn)行扣費；2）設(shè)置參與機(jī)構(gòu)編碼失效日期，解除賬戶與參與機(jī)構(gòu)綁定關(guān)系，銷戶需在失效生效后處理；3）取消清算賬戶與參與機(jī)構(gòu)編碼的綁定關(guān)系，解除綁定的原因為“參與機(jī)構(gòu)退出系統(tǒng)”，系統(tǒng)檢查扣費是否成功，解除綁定關(guān)系日期是否在參與機(jī)構(gòu)編碼失效日期之后；4）單戶結(jié)息，并轉(zhuǎn)出清算賬戶賬面全部余額；5）撤銷清算賬戶。借記控制：系統(tǒng)支持根據(jù)業(yè)務(wù)需要對某一清算賬戶發(fā)起借記控制指令，停止借記該清算賬戶。清算賬戶一旦被借記控制，該賬戶的日間透支限額設(shè)定自動失效。金額控制：系統(tǒng)支持根據(jù)業(yè)務(wù)需要對某一清算賬戶發(fā)起部分金額控制指令，清算賬戶余額不足控制金額的只接收貸記該清算賬戶的支付業(yè)務(wù)，不接收借記該清算賬戶的支付業(yè)務(wù)；對超過控制金額的部分，可以用于正常支付。

2、內(nèi)部賬戶內(nèi)部賬戶是屬于XX自己管理資金的賬戶內(nèi)部賬戶開戶*賬戶名稱*歸屬機(jī)構(gòu)（00001）*幣種（人民幣）*科目號*科目名稱*計息標(biāo)志*結(jié)息標(biāo)志*零余額檢查標(biāo)志借記控制借記控制金額（金額控制）零余額檢查3、透支賬戶

透支賬戶是XX給成員機(jī)構(gòu)管理透支金額的賬戶，屬于內(nèi)部賬戶三、系統(tǒng)參數(shù)在PMS->清算核算->系統(tǒng)參數(shù)維護(hù)交易下面可以看到PMS內(nèi)部系統(tǒng)的參數(shù)配置，包括數(shù)據(jù)庫的相關(guān)信息、文件存放的路徑、XX中心機(jī)構(gòu)、結(jié)息相關(guān)信息等等。CAS關(guān)注比較多的有：預(yù)警限額上限最低備付金系數(shù)臨時資金支持額度上限結(jié)息類型結(jié)息日資金占用賬戶科目號借貸平衡檢查借方記賬賬號借貸平衡檢查貸方記賬賬號PMS->清算核算管理->CAS參數(shù)管理下面有一個“基準(zhǔn)利率維護(hù)”，在這里可以設(shè)置活期利率和透支利率PMS->清算核算管理->CAS參數(shù)管理->協(xié)議賬戶維護(hù)下可以維護(hù)協(xié)議賬戶及其相關(guān)信息，包括協(xié)議利率、協(xié)議金額和協(xié)議起止日期。四、交易流程1、驗證交易從發(fā)起到結(jié)束所走的流程大致如下：PSBPTSESBTACS擋板從TACS角度來看，把流程簡化成：線上、線下（支付類交易）PTSTACSCAS1、在PTS（賬戶前置）驗證XX以外的信息，如：用戶信息、密碼2、在TACS（支付轉(zhuǎn)接）驗證XX內(nèi)部的信息，如：機(jī)構(gòu)信息當(dāng)TACS驗證信息通過以后，會把交易的信息送給CAS，CAS來進(jìn)行清算和記賬處理。支付轉(zhuǎn)接數(shù)據(jù)常見字段有：報文編號報文標(biāo)識號發(fā)起系統(tǒng)編號發(fā)起機(jī)構(gòu)號發(fā)起成員機(jī)構(gòu)號接收成員機(jī)構(gòu)號接收機(jī)構(gòu)號業(yè)務(wù)類型業(yè)務(wù)種類交易渠道類型原交易渠道付款人機(jī)構(gòu)號付款成員構(gòu)號付款人賬號付款人賬戶類型付款人名稱收款人機(jī)構(gòu)號收款成員機(jī)構(gòu)號收款人賬號

收款人賬戶類型收款人名稱貨幣代碼交易金額手續(xù)費金額認(rèn)證方式

業(yè)務(wù)狀態(tài)響應(yīng)碼清算日期業(yè)務(wù)回執(zhí)狀態(tài)業(yè)務(wù)拒絕碼業(yè)務(wù)拒絕原因

業(yè)務(wù)品種業(yè)務(wù)流水號CAS結(jié)算金額CAS受理清算機(jī)構(gòu)號CAS付方清算機(jī)構(gòu)號CAS收方清算機(jī)構(gòu)號清算流水表注意字段：業(yè)務(wù)流水號借方清算行號借方清算賬號貸方清算行號貸方清算賬號交易金額圈存金額清算匯總表：清算賬號業(yè)務(wù)類型業(yè)務(wù)日期軋差場次

借貸標(biāo)志合計發(fā)生額記賬狀態(tài)*手續(xù)費相關(guān)參考資料：手續(xù)費規(guī)范匯總.xlsl2、日終處理日終批處理流程：批處理日切開始——批處理日切結(jié)束——批處理運行到聯(lián)機(jī)數(shù)據(jù)遷移——生成對賬文件——日終匯總軋差記賬——切日成功，更新運行時序表——｛【科目平衡檢查】試算平衡，借記金額匯總等于貸記金額匯總（差錯登記簿）——【業(yè)務(wù)連續(xù)性檢查】系統(tǒng)自動計算本日余額，檢查通過，本日余額=昨日余額+今日發(fā)生額（試算平衡例外登記表）——【科目核算范圍檢查】日終批處理檢查科目核算范圍——【總分核對檢查】分戶賬余額匯總與總賬當(dāng)日余額相等——【最低備付金限額及預(yù)警】最低備付金限額=上月聯(lián)網(wǎng)通匯業(yè)務(wù)借方累計交易金額/上月自然日天數(shù)*最低備付系數(shù)*調(diào)節(jié)系統(tǒng)——【透支處理】劃轉(zhuǎn)成功,分錄正確——【零余額賬戶檢查】賬戶余額均為零，檢查通過｝——【對賬報文下發(fā)】對賬文件信息與流水信息一致。日終批處理流程日切開始日切結(jié)束數(shù)據(jù)遷移生成對賬文件匯總軋差記賬科目平衡檢查業(yè)務(wù)連續(xù)性檢查科目核算范圍檢查總分核對檢查最多備付金限額及預(yù)警零余額賬戶檢查透支處理對賬文件下發(fā)試算平衡，借記金額匯總等于貸記金額匯總（差錯登記簿）系統(tǒng)自動計算本日余額，檢查通過，本日余額=昨日余額+今日發(fā)生額（試算平衡例外登記表）日終批處理檢查科目核算范圍分戶賬余額匯總與總賬當(dāng)日余額相等最低備付金限額=上月聯(lián)網(wǎng)通匯業(yè)務(wù)借方累計交易金額/上月自然日天數(shù)*最低備付系數(shù)*調(diào)節(jié)系統(tǒng)劃轉(zhuǎn)成功,分錄正確賬戶余額均為零，檢查通過最低備付金計算：最低備付金限額=上月聯(lián)網(wǎng)通匯業(yè)務(wù)借方累計交易金額/上月自然日天數(shù)*最低備付系數(shù)*調(diào)節(jié)系統(tǒng)首先在pms清算賬戶里修改最低備付金系數(shù)調(diào)節(jié)參數(shù)，在月初的時候，在數(shù)據(jù)庫里查詢-軋差凈額表(計算最低備付金，統(tǒng)計出上月借方累計交易金額，通過核算公式，核對數(shù)據(jù)。3、資金交收每日CAS日切的時候（15：30）會生成一個交收文件，這個文件會給運營系統(tǒng)和機(jī)構(gòu)各一份。17：00左右CAS會生成一個核銷文件。日終之后，對于機(jī)構(gòu)每日交易金額軋差匯總*二期會增加交收的交易金額、手續(xù)費金額軋差應(yīng)交收金額=日間軋差匯總金額-資金調(diào)撥匯總金額+昨日未交收金額-昨日調(diào)撥差額詳見：資金交收.xlsx透支劃轉(zhuǎn)和透支歸還：在CAS日切的時候，會檢查清算賬戶的余額，如果清算賬戶的余額大于零且對應(yīng)的透支賬戶金額小于零則會發(fā)生透支歸還，即清算賬戶給透支賬戶入錢；當(dāng)清算賬戶的余額小于零時，則會發(fā)生透支劃轉(zhuǎn)，即透支賬戶給清算賬戶入錢使清算賬戶余額為零。透支歸還和透支劃轉(zhuǎn)的一個原則：盡可能保持清算賬戶余額為零！4、計結(jié)息公式：積數(shù)（每日日終賬面余額累計）*利率（日）可用余額和賬面余額：可用余額是指機(jī)構(gòu)做交易時可以支配的金額；

賬面余額是指機(jī)構(gòu)在XX賬戶里存放的金額?？捎糜囝~=賬面余額+凈借記限額-類圈存金額+貸方發(fā)生額-借方發(fā)生額-昨日透支額度*（變更）可用額度=賬面余額+凈借記限額-圈存金額（暫未用）-借記控制金額+（∑發(fā)起的借記交易+∑接收的貸記交易）-（∑發(fā)起的貸記交易+∑接收的借記交易）-已使用凈借記限額類圈存金額是指預(yù)授權(quán)和預(yù)約理財交易發(fā)起后沒有完成或撤銷的金額利率:利率分為基準(zhǔn)利率和協(xié)議利率?；鶞?zhǔn)利率包括活期利率和透支利率活期利率有分段和不分段之分，透支利率默認(rèn)分段；協(xié)議利率指參與機(jī)構(gòu)與XX公司約定的執(zhí)行利率。XX每天都會為需要計息的賬戶計提利息，結(jié)息日時結(jié)息。在PMS>清算核算管理>查詢打印>打印分戶賬明細(xì)交易下可以查看相應(yīng)明細(xì)。計結(jié)息分錄：D：利息支出D:透支賬戶C：應(yīng)付利息C:應(yīng)收利息D:應(yīng)付利息D:應(yīng)收利息C:清算賬戶C：利息收入透支賬戶清算賬戶計提結(jié)息5、記賬PMS>清算核算管理>賬務(wù)處理>記賬，記賬交易是雙方的，借方賬戶賬號為出錢方，貸方賬戶賬號為入錢方，當(dāng)記賬要素錄入完成后需要提交復(fù)核，然后由其他用戶去復(fù)核此次記賬，復(fù)核成功后此次記賬才成功。

錯賬抹賬

支付轉(zhuǎn)接清算系統(tǒng)當(dāng)日發(fā)現(xiàn)錯賬（串戶、金額錯等）使用抹賬交易處理（錄入原記賬交易流水號等信息，經(jīng)系統(tǒng)校驗一致后通過）

。*錯賬抹賬采用錄入和復(fù)核形式處理(錄入和復(fù)核不能為同一個人)*抹賬支持隔日抹賬倒退日記賬（不能跨結(jié)息日）：支付轉(zhuǎn)接清算系統(tǒng)發(fā)現(xiàn)隔日錯賬（串戶、金額錯等），使用沖銷、補正交易處理。使用沖銷、補正交易時，需要錄入錯賬日期、原交易流水號等信息，系統(tǒng)計算天數(shù)，自動調(diào)整涉及的清算賬戶的積數(shù)操作步驟：1.賬務(wù)處理/倒退日記賬/錄入(錄入操作員)2.賬務(wù)處理/倒退日記賬/復(fù)核(復(fù)核操作員)*倒退日記賬采用錄入和復(fù)核形式處理(錄入和復(fù)核不能為同一個人)*倒退日記賬不能夸結(jié)息日，錯賬抹賬沒有紅字藍(lán)字沖銷補正。清算實時余額查詢：對清算機(jī)構(gòu)余額的實時查詢，查詢內(nèi)容包括賬務(wù)日期、賬面余額、可用余額、臨時資金占用額度（透支額度）、內(nèi)圈存金額、查詢時間。二期還包括資金占用賬戶余額、資金支持違約金、借記控制金額、借記控制標(biāo)識。6、客戶賬戶類型和資金類型

為滿足成員機(jī)構(gòu)“資金、產(chǎn)品”兩類客戶賬戶的聯(lián)網(wǎng)通匯業(yè)務(wù)需求，并與三方存管制度體系相銜接，聯(lián)網(wǎng)通匯平臺清算備付金賬戶體系需對“客戶資金”及“自有資金”加以區(qū)分隔離，且對于“客戶資金”類清算賬戶間需分類管理。（1）客戶賬戶類型和資金類型維護(hù)現(xiàn)有資金類型如下：資金類型代碼資金類型00自有資金01客戶資金（證券保證金）02客戶資金（信用）03客戶資金（衍生品）30客戶資金（期貨保證金）客戶賬戶類型代碼客戶賬戶類型01客戶交易結(jié)算資金賬戶02客戶信用資金賬戶03客戶衍生品資金賬戶04客戶理財資金賬戶20客戶基金賬戶30客戶期貨保證金賬戶客戶賬戶類型代碼客戶賬戶類型90借記卡91貸記卡92預(yù)付費卡99其他圈內(nèi)圈外現(xiàn)有客戶賬戶類型現(xiàn)有客戶賬戶類型和資金類型配置關(guān)系客戶賬戶類型和資金類型的對照關(guān)系客戶賬戶類型代碼客戶賬戶類型資金類型代碼資金類型01客戶交易結(jié)算資金賬戶01客戶資金（證券保證金）02客戶信用資金賬戶02客戶資金（信用）03客戶衍生品資金賬戶03客戶資金（衍生品04客戶理財資金賬戶00自有資金20客戶基金賬戶00自有資金30客戶期貨保證金賬戶00客戶資金（期貨保證金）在‘PMS>支付轉(zhuǎn)接管理>機(jī)構(gòu)查詢’這個交易下面可以維護(hù)機(jī)構(gòu)和客戶賬戶類型的關(guān)系在‘PMS>支付轉(zhuǎn)接管理>資金賬戶類型參數(shù)維護(hù)’這個交易下面可以維護(hù)客戶賬戶類型和資金類型的關(guān)系。這樣，由“機(jī)構(gòu)->客戶賬戶類型->資金類型”這三層關(guān)系，間接的把機(jī)構(gòu)和資金類型關(guān)聯(lián)起來。機(jī)構(gòu)發(fā)起業(yè)務(wù)時，支付轉(zhuǎn)接清算系統(tǒng)根據(jù)維護(hù)的機(jī)構(gòu)與客戶賬戶類型對應(yīng)關(guān)系，對機(jī)構(gòu)與其客戶賬戶類型進(jìn)行校驗，機(jī)構(gòu)未關(guān)聯(lián)的客戶賬戶類型系統(tǒng)直接拒絕。五、支付轉(zhuǎn)接管理在支付轉(zhuǎn)接管理子系統(tǒng)下還有：停起運通知、成員故障處理、業(yè)務(wù)日期管理、延時轉(zhuǎn)賬登記簿四個沒提及交易。停起運通知：XX給成員機(jī)構(gòu)下發(fā)的系統(tǒng)狀態(tài)變更通知成員故障處理：XX變更成員機(jī)構(gòu)運行狀態(tài)，故障或恢復(fù)運行業(yè)務(wù)日期管理：管理業(yè)務(wù)日期延時轉(zhuǎn)賬登記簿：查詢延時轉(zhuǎn)賬交易的記錄節(jié)假日信息同步CAS系統(tǒng)內(nèi)有節(jié)假日機(jī)制：非節(jié)假日為正常清算日，節(jié)假日為非清算日。在節(jié)假日時，CAS系統(tǒng)正常出交收文件但是可以不做交收，不做透支劃轉(zhuǎn)，不做透支利息。一期的節(jié)假日沒有實現(xiàn)節(jié)假日同步（PMS設(shè)置節(jié)假日以后無法同步到數(shù)據(jù)庫），節(jié)假日是通過鋪底數(shù)據(jù)而來，二期將實現(xiàn)節(jié)假日信息同步。六、支付管理系統(tǒng)支付管理子系統(tǒng)是管理PMS內(nèi)部的一個系統(tǒng)，負(fù)責(zé)支付轉(zhuǎn)接清算系統(tǒng)基礎(chǔ)運行功能的維護(hù)，包括參與機(jī)構(gòu)管理、崗位管理、安全管理等有組織機(jī)構(gòu)、授權(quán)管理、代辦事宜設(shè)置、操作日志查詢四個交易。前兩個為常用交易。1、組織機(jī)構(gòu)該交易主要是對PMS系統(tǒng)內(nèi)用戶的權(quán)限管理，結(jié)構(gòu)如下：崗位角色用戶角色類型2、授權(quán)管理在PMS>支付管理系統(tǒng)>授權(quán)管理>授權(quán)模式定義下可以進(jìn)行授權(quán)模式定義，在PMS>支付管理系統(tǒng)>授權(quán)管理>授權(quán)業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)下可以關(guān)聯(lián)授權(quán)模式，如果選擇無模式，則在進(jìn)行該交易時不需要授權(quán)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)采購業(yè)務(wù)生產(chǎn)業(yè)務(wù)銷售業(yè)務(wù)利潤形成及分配業(yè)務(wù)資金籌集業(yè)務(wù)借貸復(fù)式記賬法的應(yīng)用

——工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算目錄采購業(yè)務(wù)核算采購業(yè)務(wù)核算的主要內(nèi)容從結(jié)算方式看錢貨兩清貨到款未付款付貨未到預(yù)付定金，日后購進(jìn)貨在途中（2）從資金內(nèi)容看②支付價外費用（記入所購資產(chǎn)的價值）。①支付買價③支付增值稅進(jìn)項稅額購進(jìn)材料時，包括運費、保險費、挑選整理費、裝卸費、途中損耗等；購進(jìn)固定資產(chǎn)時，包括運費、安裝費、保險費、調(diào)試費等2.需設(shè)置的賬戶借原材料貸（1）原材料，資產(chǎn)類發(fā)出庫存材料的成本驗收入庫材料的成本借在途物資貸（2）在途物資，資產(chǎn)類期末庫存材料的成本已購入但尚未驗收入庫材料的成本驗收入庫材料的成本期末在途材料的成本借固定資產(chǎn)貸（3）固定資產(chǎn)，資產(chǎn)類取得的固定資產(chǎn)的原始價值（4）應(yīng)付賬款，負(fù)債類減少的固定資產(chǎn)的原始價值借應(yīng)付賬款貸購進(jìn)商品、勞務(wù)時，應(yīng)付未付對方的款項償還時借應(yīng)付票據(jù)貸因購進(jìn)商品、勞務(wù)而簽發(fā)商業(yè)匯票時。票據(jù)到期還款時（5）應(yīng)付票據(jù)，負(fù)債類（6）應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅，負(fù)債類對商品的增值額征收的一種稅，在商品的銷售環(huán)節(jié)按銷售額的17%征稅，先由銷售方向購貨方收取，由銷售方月末向稅務(wù)局繳納，繳納時，可以扣除購進(jìn)材料時已支付的增值稅。購進(jìn)材料1萬元（向?qū)Ψ街Ц抖惤?700元——稱為進(jìn)項稅）生產(chǎn)時耗用材料1萬元，發(fā)生其他生產(chǎn)費用1萬元以3萬元的價格將生產(chǎn)的商品銷售出去，收取5100元的稅金——稱為銷項稅。增值額20000元，月末按實際增值額向稅務(wù)局交納增值稅3400元。（月末交稅=銷項稅--進(jìn)項稅）應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）（銷項稅額）（已交稅金）借應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅貸月末，繳納稅金購進(jìn)時，支付進(jìn)項稅額銷售時，收取銷項稅額該賬戶需要設(shè)三級明細(xì)賬戶：借預(yù)付賬款貸（7）預(yù)付賬款，資產(chǎn)類購進(jìn)商品后，注銷原預(yù)付定金按合同預(yù)付采購定金時（1）1日，向紅星工廠購進(jìn)甲材料一批，價款10萬元，增值稅進(jìn)項稅額1.7萬元，款項尚未支付，材料已驗收入庫。借：原材料——甲材料100000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）17000

貸：應(yīng)付賬款——紅星工廠1170003.會計核算舉例（某企業(yè)11月份業(yè)務(wù)）（2）2日，向天龍工廠購進(jìn)乙材料一批，價款3萬元，增值稅進(jìn)項稅額5100元，運雜費300元，款已通過銀行支付，貨未到。借：在途物資——乙材料30300

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）5100

貸：銀行存款35400（3）11日，以銀行存款向東華工廠預(yù)付購料款9萬元。借：預(yù)付賬款—東華工廠90000

貸：銀行存款90000（4）12日，以銀行存款向方正公司償還前欠的購料款35100元。借：應(yīng)付賬款—方正公司35100

貸：銀行存款35100（5）15日，向東華工廠購進(jìn)乙材料一批，價款7萬元，增值稅進(jìn)項稅額11900元，對方代墊運雜費100元，貨款前已預(yù)先支付，材料已驗收入庫。（6）16日，本月2日向天龍工廠購進(jìn)的乙材料已到，驗收入庫。借：原材料——乙材料30300

貸：在途物資——乙材料30300借：原材料—乙材料

70100

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）11900

貸：預(yù)付賬款——東華工廠82000（7）19日，向光明工廠購進(jìn)甲、乙兩種材料，甲材料20噸，單價1000元每噸；乙材料10噸，單價1500元。價款合計35000元，增值稅進(jìn)項稅額5950元，對方代墊運雜費1500元，按材料重量分?jǐn)?。開出為期三個月的商業(yè)匯票抵付貨款，材料已驗收入庫。借：原材料—甲材料

21000—乙材料

15500

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）5950

貸：應(yīng)付票據(jù)——光明工廠

42450（8）20日，東華工廠退回預(yù)付的購料款中多付的款項。（9）22日，購入新設(shè)備一臺，支付設(shè)備價款3萬元，增值稅5100元，運費1000元，款項以銀行存款支付。借：固定資產(chǎn)31000

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）5100

貸：銀行存款36100借：銀行存款8000

貸：預(yù)付賬款—東華工廠8000借預(yù)付賬款貸90000（3）82000（5）4.說明：材料采購過程中采購人員差旅費的核算其他應(yīng)收款－××人職工借款時職工報銷或還款時余：尚未收回或

報銷的款項資產(chǎn)類賬戶核算要點：一次借款，一次報銷，一次結(jié)清例1：3月1日，采購員李明因公出差，預(yù)借差旅費500元，財務(wù)科當(dāng)即以現(xiàn)金付給。借：其他應(yīng)收款－李明500

貸：庫存現(xiàn)金500例2：3月5日，采購員李明出差歸來，報銷差旅費450元，余款50元退回。借：管理費用

450庫存現(xiàn)金

50貸：其他應(yīng)收款－李明

500假設(shè)3月5日，采購員李明出差歸來，報銷差旅費550元，財務(wù)科補付現(xiàn)金50元。？？？借：管理費用

550貸：其他應(yīng)收款－李明

500庫存現(xiàn)金

50二、生產(chǎn)過程核算（一）生產(chǎn)過程核算的主要內(nèi)容生產(chǎn)經(jīng)營過程中的耗費直接費用間接費用期間費用直接為生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生的費用，如生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用原材料（直接材料）、生產(chǎn)工人的工資和福利費（直接人工）間接為生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生的費用（主要是車間發(fā)生的費用），如車間領(lǐng)用原料、車間管理人員的工資和福利費、車間固定資產(chǎn)的折舊費、車間照明的電費等其他部門發(fā)生的與生產(chǎn)無關(guān)的費用，包括：管理費用（企業(yè)管理部門發(fā)生的費用，如管理部門人員的工資、企業(yè)的辦公費等）財務(wù)費用（為籌集資金發(fā)生的費用，如利息）銷售費用（為銷售發(fā)生的費用（如廣告費）記入產(chǎn)品生產(chǎn)成本記入當(dāng)期損益按與產(chǎn)品生產(chǎn)之間的關(guān)系分（二）需設(shè)置的賬戶借生產(chǎn)成本貸1、生產(chǎn)成本，成本類，核算處于生產(chǎn)階段的產(chǎn)品的生產(chǎn)費用（即：在產(chǎn)品的價值）生產(chǎn)領(lǐng)用的原材料生產(chǎn)工人的工資、福利費月末分配轉(zhuǎn)入的制造費用產(chǎn)品完工，驗收入庫時，入庫產(chǎn)品的生產(chǎn)費用月末在產(chǎn)品生產(chǎn)成本借制造費用貸

2、制造費用，成本類，核算為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的各種間接費用。月末按一定的標(biāo)準(zhǔn)，全額分配轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本車間管理人員工資、福利費車間設(shè)備、廠房的折舊費車間辦公費、水電費、機(jī)物料消耗借管理費用貸（3）管理費用，損益類（核算內(nèi)容見書上P241）期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，以便計算當(dāng)期利潤發(fā)生各項管理費用時借財務(wù)費用貸（4）財務(wù)費用，損益類期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，以便計算當(dāng)期利潤發(fā)生各項財務(wù)費用時借銷售費用貸（5）銷售費用，損益類（核算內(nèi)容見書上P242）期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，以便計算當(dāng)期利潤發(fā)生各項銷售費用時借庫存商品貸（6）庫存商品，資產(chǎn)類，核算企業(yè)庫存的各種商品的增減變動情況驗收入庫產(chǎn)品的成本發(fā)出庫存產(chǎn)品的成本庫存產(chǎn)品的成本借應(yīng)付職工薪酬－工資貸（7）應(yīng)付職工薪酬，負(fù)債類應(yīng)付未付的職工工資、獎金實際支付的工資、獎金借應(yīng)付職工薪酬－職工福利貸應(yīng)付未付的職工福利費（可以每月按工資總額的14%計提）實際使用的福利費尚未支付的工資尚未使用的福利費（8）累計折舊，資產(chǎn)類，反映固定資產(chǎn)的磨損、折耗程度，是固定資產(chǎn)的抵減賬戶。累計折舊的增加是固定資產(chǎn)凈值的減少。借累計折舊貸固定資產(chǎn)減少時，注銷已提的折舊每月提取的折舊數(shù)（當(dāng)月的磨損數(shù)）累計提取的折舊數(shù)借固定資產(chǎn)貸增加固定資產(chǎn)的原值減少固定資產(chǎn)的原值現(xiàn)有固定資產(chǎn)的原值現(xiàn)有固定資產(chǎn)的凈值（折余價值）（1）3日，生產(chǎn)車間為生產(chǎn)A產(chǎn)品200件領(lǐng)用甲材料86000元，為生產(chǎn)B產(chǎn)品200件領(lǐng)用乙材料32000元。借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品86000——B產(chǎn)品32000

貸：原材料——甲材料86000——乙材料32000（2）4日，以現(xiàn)金支付廠部辦公人員張三出差預(yù)借的差旅費800元。3.會計核算舉例（某企業(yè)12月份業(yè)務(wù)）借：其他應(yīng)收款——張三800

貸：庫存現(xiàn)金800（3）5日，購買廠部用辦公用品計900元，以銀行存款支付。借：管理費用900

貸：銀行存款900（4）6日，以銀行存款支付廣告費用1000元。借：銷售費用1000

貸：銀行存款1000（5）11日，張三出差回來報銷差旅費650元，退回現(xiàn)金150元。（6）13日，生產(chǎn)車間領(lǐng)用潤滑油3200元。借：庫存現(xiàn)金150管理費用650貸：其他應(yīng)收款——張三800借：制造費用3200

貸：原材料——潤滑油3200（7）18日，從銀行存款提取現(xiàn)金60000元，備發(fā)職工上月工資。借：庫存現(xiàn)金60000

貸：銀行存款60000（8）18日，以現(xiàn)金60000元發(fā)放職工上月工資。借：應(yīng)付職工薪酬－工資60000

貸：庫存現(xiàn)金60000（9）19日，從銀行存款支付本月辦公用品費1200元，其中，企業(yè)行政管理部門800元，基本生產(chǎn)車間400元。借：管理費用800

制造費用400

貸：銀行存款1200（10）22日，從銀行存款支付本月水電費2000元，其中，企業(yè)行政管理部門1020元，基本生產(chǎn)車間照明用980元。借：管理費用1020

制造費用980

貸：銀行存款2000（11）31日，用銀行存款支付本月短期銀行借款利息600元。（12）31日，用銀行存款支付本月份負(fù)擔(dān)的財產(chǎn)保險費1000元，其中，企業(yè)行政管理部門負(fù)擔(dān)700元，基本生產(chǎn)車間負(fù)擔(dān)300元。借：管理費用700

制造費用300

貸：銀行存款1000借：財務(wù)費用600

貸：銀行存款600（13）31日，分配本月職工工資68000元，其中，生產(chǎn)工人工資50000元（工時記錄為：A產(chǎn)品耗用工時3000小時，B產(chǎn)品耗用工時2000小時），車間管理人員工資8000元，企業(yè)行政管理部門人員工資10000元。借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品30000——B產(chǎn)品20000

管理費用10000

制造費用8000

貸：應(yīng)付職工薪酬－工資68000（14）31日，按規(guī)定以職工工資總額的14%計提本月福利費9520元，其中，按制造A產(chǎn)品的生產(chǎn)工人工資提4200元，按制造B產(chǎn)品的生產(chǎn)工人工資提2800元，按車間管理人員工資提1120元，按企業(yè)行政管理部門人員工資提1400元。借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品4200——B產(chǎn)品2800

管理費用1400

制造費用1120

貸：應(yīng)付職工薪酬－職工福利9520（15）31日，按規(guī)定計提本月固定資產(chǎn)折舊費9000元，其中，生產(chǎn)車間6000元，企業(yè)行政管理部門3000元。借：管理費用3000

制造費用6000

貸：累計折舊9000（16）31日，分配本月制造費用20000元，其中A產(chǎn)品12000元，B產(chǎn)品8000元。借制造費用貸（6）3200（9）400（10）980（12）300（13）8000（14）1120（15）6000（16）20000本期發(fā)生額20000本期發(fā)生額20000將制造費用按生產(chǎn)工時比例在A、B產(chǎn)品之間進(jìn)行分配借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品12000——B產(chǎn)品8000

貸：制造費用20000分配率＝20000/5000＝4元/小時A產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟慕痤~＝4×3000＝12000元B產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟慕痤~＝4×2000＝8000元（17）31日，假設(shè)A、B產(chǎn)品各200件全部完工入庫，分別計算A、B產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，并作完工入庫的分錄。借生產(chǎn)成本－A產(chǎn)品貸借生產(chǎn)成本－B產(chǎn)品貸8600030000420012000借：庫存商品——A產(chǎn)品132200——B產(chǎn)品62800

貸：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品132200——B產(chǎn)品6280032000200002800800013220062800借生產(chǎn)成本貸庫存商品原材料應(yīng)付職工薪酬-工資應(yīng)付職工薪酬-福利費累計折舊銀行存款制造費用①①①領(lǐng)料②②②分配工資③③③計提福利費④④計提折舊⑤⑤付車間保險費⑥⑥結(jié)轉(zhuǎn)制造費用⑦⑦商品完工入庫三、銷售業(yè)務(wù)的核算（1）從業(yè)務(wù)內(nèi)容上看主營銷售業(yè)務(wù)1.核算的主要內(nèi)容主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)成本增值稅銷項稅額營業(yè)稅金及附加銷售費用（3）從資金角度看銷售時收款預(yù)收款，按合同所定時間銷售銷售時未收款（2）從業(yè)務(wù)結(jié)算類型上看銷售價格增值稅銷項稅額銀行存款應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)預(yù)收賬款2.需設(shè)置的賬戶借主營業(yè)務(wù)收入貸（1）主營業(yè)務(wù)收入，損益類主營銷售業(yè)務(wù)發(fā)生時，取得的銷售收入（按銷售價格計算）借主營業(yè)務(wù)成本貸（2）主營業(yè)務(wù)成本，損益類月末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶銷售時，售出商品的實際生產(chǎn)成本月末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶假設(shè)本月投產(chǎn)的產(chǎn)品400件全部完工入庫，每件生產(chǎn)成本為250元，本期銷售300件。則：生產(chǎn)成本＝400×250＝100000主營業(yè)務(wù)成本＝300×250＝75000（4）應(yīng)交稅費，負(fù)債類，下設(shè)“增值稅、營業(yè)稅、消費稅、城市維護(hù)建設(shè)稅”等二級明細(xì)。借營業(yè)稅金及附加貸（3）營業(yè)稅金及附加，損益類，核算企業(yè)發(fā)生的應(yīng)由營業(yè)活動負(fù)擔(dān)的與營業(yè)收入有關(guān)的稅金及附加費，包括消費稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加等。月末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶銷售時，售出商品的實際應(yīng)納稅金及附加（5）銷售費用，損益類。（6）預(yù)收賬款，負(fù)債類借應(yīng)收賬款貸（7）應(yīng)收賬款，資產(chǎn)類銷售商品或提供勞務(wù)時，應(yīng)收未收對方的款項收取款項時（8）應(yīng)收票據(jù)，資產(chǎn)類借應(yīng)收票據(jù)貸銷售商品或提供勞務(wù)時，收到的商業(yè)匯票票據(jù)到期，收取款項時借預(yù)收賬款貸向?qū)Ψ桨l(fā)運商品時預(yù)先收取對方款項時（9）本年利潤，所有者權(quán)益類借本年利潤貸月末轉(zhuǎn)入的有關(guān)費用、月末轉(zhuǎn)入的收入、利得損失

余：截止到本月的凈虧損余：截止到本月的凈利潤（1）3日，銷售給花園公司A產(chǎn)品一批，價款200000元，增值稅銷項稅34000元，價稅均已收到，存入銀行。借：銀行存款234000

貸：主營業(yè)務(wù)收入——A產(chǎn)品

200000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）34000（2）4日，銷售給天河公司A產(chǎn)品一批，價款150000元，增值稅銷項稅25500元，價稅均未收到。3.會計核算舉例（某企業(yè)12月份業(yè)務(wù)）借：應(yīng)收賬款——天河公司175500

貸：主營業(yè)務(wù)收入——A產(chǎn)品

150000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）25500（3）5日，銷售給長城公司B產(chǎn)品一批，價款100000元，增值稅銷項稅17000元，收到一張為期3個月的商業(yè)匯票。借：應(yīng)收票據(jù)——長城公司117000

貸：主營業(yè)務(wù)收入——B產(chǎn)品

100000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）17000（4）6日，以銀行存款支付廣告費用6000元。借：銷售費用6000

貸：銀行存款6000（6）