2022年黑龍江省牡丹江市注冊會(huì)計(jì)審計(jì)知識點(diǎn)匯總（含答案）

2022年黑龍江省牡丹江市注冊會(huì)計(jì)審計(jì)知識點(diǎn)匯總（含答案）學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.甲注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)A公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表，在記錄審計(jì)過程時(shí)，對于特定項(xiàng)目或事項(xiàng)的識別特征需要特別注意，有關(guān)審計(jì)程序中測試樣本的識別特征，以下說法中不正確的是()。

A.對于需要詢問A公司中特定人員的審計(jì)程序，注冊會(huì)計(jì)師可能會(huì)以詢問的時(shí)間、被詢問人的姓名以及職位作為識別特征

B.對于觀察程序，甲注冊會(huì)計(jì)師以觀察的對象作為識別特征

C.在對A公司生成的訂購單進(jìn)行細(xì)節(jié)測試時(shí)，甲注冊會(huì)計(jì)師可能以訂購單的日期或編號作為測試訂購單的識別特征

D.對于需要選取或復(fù)核既定總體內(nèi)一定金額以上的所有項(xiàng)目的審計(jì)程序，注冊會(huì)計(jì)師以金額作為識別特征

2.在實(shí)施本期審計(jì)時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)上期財(cái)務(wù)報(bào)表已由前任注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)，并且決定在當(dāng)期報(bào)表審計(jì)報(bào)告中提及前任注冊會(huì)計(jì)師對對應(yīng)數(shù)據(jù)出具的審計(jì)報(bào)告，則不應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告的其他事項(xiàng)段中說明的事項(xiàng)是（）

A.上期財(cái)務(wù)報(bào)表已由前任注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)

B.前任注冊會(huì)計(jì)師發(fā)表的意見的類型

C.前任注冊會(huì)計(jì)師出具了標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告

D.前任注冊會(huì)計(jì)師出具的審計(jì)報(bào)告的日期

3.在對資產(chǎn)存在認(rèn)定獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)，正確的測試方向是（）。

A.從財(cái)務(wù)報(bào)表到尚未記錄的項(xiàng)目B.從尚未記錄的項(xiàng)目到財(cái)務(wù)報(bào)表C.從會(huì)計(jì)記錄到支持性證據(jù)D.從支持性證據(jù)到會(huì)計(jì)記錄

4.注冊會(huì)計(jì)師對資產(chǎn)類財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的存在性認(rèn)定獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)，細(xì)節(jié)測試方向是（）。

A.從財(cái)務(wù)報(bào)表到尚未記錄的項(xiàng)目B.從尚未記錄的項(xiàng)目到財(cái)務(wù)報(bào)表C.從會(huì)計(jì)記錄到支持性證據(jù)D.從支持性證據(jù)到會(huì)計(jì)記錄

5.

在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估時(shí)，C注冊會(huì)計(jì)師通常采用的審計(jì)程序是()。

A.將財(cái)務(wù)報(bào)表與其所依據(jù)的會(huì)計(jì)記錄相核對

B.實(shí)施分析程序以識別異常的交易或事項(xiàng)，以及對財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)產(chǎn)生影響的金額、比率和趨勢

C.對應(yīng)收賬款進(jìn)行函證

D.以人工方式或使用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)，對記錄或文件中的數(shù)據(jù)計(jì)算準(zhǔn)確性進(jìn)行核對

6.注冊會(huì)計(jì)師所實(shí)施的審計(jì)程序的性質(zhì)是導(dǎo)致稠計(jì)固有限制的一-個(gè)重要因素，下列說法中，不正確的是（）。

A.注冊會(huì)計(jì)師可能受到成本的壓力無法實(shí)施必要的審計(jì)程序

B.舞弊可能涉及精心策劃和蓄意實(shí)施以進(jìn)行隱瞞

C.審計(jì)不是對涉嫌違法行為的官方調(diào)查

D.管理層或其他人員可能有意或無意地不提供與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的或注冊會(huì)計(jì)師要求的全部信息

7.注冊會(huì)計(jì)師在檢查被審計(jì)公司銀行存款余額調(diào)節(jié)表時(shí)，執(zhí)行的下列程序中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.檢查下年度1月份的銀行對賬單，檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表中未達(dá)賬項(xiàng)在資產(chǎn)負(fù)債表13后的進(jìn)出賬情況

B.檢查某大額在途存款的13期，追查期后銀行對賬單存款記錄日期，確定該支票在資產(chǎn)負(fù)債表13已開出，且在下年度1月3日已收到，注冊會(huì)計(jì)師沒有要求對資產(chǎn)負(fù)債表中的銀行存款進(jìn)行調(diào)整

C.檢查被審計(jì)單位未付票據(jù)明細(xì)清單中有記錄，但截至資產(chǎn)負(fù)債表日銀行對賬單無記錄且金額較大的未付票據(jù)，獲取票據(jù)領(lǐng)取人的書面說明，證明在資產(chǎn)負(fù)債表日付款憑證已開出。注冊會(huì)計(jì)師要求被審計(jì)公司調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表中的銀行存款

D.檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后銀行對賬單是否完整地記錄了調(diào)節(jié)事項(xiàng)中銀行未付票據(jù)金額

8.下列有關(guān)實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間安排的說法中，正確的是（）。

A.實(shí)質(zhì)性程序應(yīng)當(dāng)在控制測試完成后實(shí)施

B.應(yīng)對舞弊風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)質(zhì)性程序應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日后實(shí)施

C.針對賬戶余額的實(shí)質(zhì)性程序應(yīng)當(dāng)在接近資產(chǎn)負(fù)債表日實(shí)施

D.實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間安排受被審計(jì)單位控制環(huán)境的影響

9.注冊會(huì)計(jì)師首次接受委托，發(fā)現(xiàn)上期財(cái)務(wù)報(bào)表存在錯(cuò)報(bào)但出具了無保留意見，如果上期財(cái)務(wù)報(bào)表未經(jīng)更正也未重新出具審計(jì)報(bào)告，且比較數(shù)據(jù)未經(jīng)恰當(dāng)重述和充分披露，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)()。A.對本期財(cái)務(wù)報(bào)表出具非無保留意見的審計(jì)報(bào)告

B.重新出具上期財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)報(bào)告

C.由于本期數(shù)據(jù)不存在錯(cuò)報(bào)而出具無保留意見

D.拒絕出具審計(jì)報(bào)告

10.以下各項(xiàng)不屬于職業(yè)道德基本原則的是（）

A.誠信B.保密C.專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注D.成本效益原則

11.以下有關(guān)審計(jì)證據(jù)可靠性的說法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.以實(shí)物形式存在的證據(jù)比電子形式的證據(jù)可靠

B.從原件獲取的證據(jù)比從復(fù)印件獲取的證據(jù)可靠

C.電子文件形式的審計(jì)證據(jù)比口頭證據(jù)更為可靠

D.口頭證據(jù)比從被審計(jì)單位網(wǎng)頁下載的文件可靠

12.B注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對乙公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)，B注冊會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請代為作出正確的專業(yè)判斷。

回答下列四題

<1>、如果認(rèn)為將審計(jì)業(yè)務(wù)變更為審閱業(yè)務(wù)具有合理理由，并且截至變更日已執(zhí)行的審計(jì)工作與變更后的審閱業(yè)務(wù)相關(guān)，在出具審閱報(bào)告時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師正確的做法是（）。

A.在審閱報(bào)告中說明業(yè)務(wù)變更的合理理由

B.在審閱報(bào)告中提及原審計(jì)業(yè)務(wù)和意見類型

C.在審閱報(bào)告中提及原審計(jì)業(yè)務(wù)中已執(zhí)業(yè)行工作

D.在審閱報(bào)告中不提及原審計(jì)業(yè)務(wù)的任何情況

13.下列與審計(jì)證據(jù)相關(guān)的表述中，正確的是（）。

A.如果審計(jì)證據(jù)數(shù)據(jù)足夠，就可以彌補(bǔ)審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量缺陷

B.審計(jì)工作通常不涉及鑒定文件的真?zhèn)?，對用作審?jì)證據(jù)的文件記錄，只需考慮相關(guān)內(nèi)容控制的有效性

C.不應(yīng)考慮獲取審計(jì)證據(jù)的成本與獲取信息的有用性之間的關(guān)系

D.會(huì)計(jì)記錄中含有的信息本身不足以提供充分的審計(jì)證據(jù)作為對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見的基礎(chǔ)

14.關(guān)于注冊會(huì)計(jì)師向治理層和管理層通報(bào)內(nèi)部控制缺陷，下列說法中錯(cuò)誤的是()。

A.在確定是否識別出內(nèi)部控制缺陷時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師可以就審計(jì)結(jié)果中的相關(guān)事實(shí)和情況與適當(dāng)層級的管理層討論

B.如果識別出內(nèi)部控制缺陷，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)已執(zhí)行的審計(jì)工作，確定該缺陷單獨(dú)或連同其他缺陷是否構(gòu)成值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷

C.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)及時(shí)向治理層通報(bào)審計(jì)過程中識別出的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷，通報(bào)可以采用口頭或書面形式

D.在解釋值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷的潛在影響時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師不需要將這些后果量化

15.下列關(guān)于與應(yīng)付賬款的確認(rèn)和記錄的相關(guān)處理，錯(cuò)誤的是（）

A.出納不得兼任應(yīng)付賬款明細(xì)賬的登記工作

B.手工系統(tǒng)下，應(yīng)將已批準(zhǔn)的未付款憑單及時(shí)送達(dá)會(huì)計(jì)部門

C.與應(yīng)付賬款確認(rèn)和記錄相關(guān)的部門一般有責(zé)任核查購置的資產(chǎn)

D.在收到供應(yīng)商發(fā)票時(shí)，應(yīng)付賬款部門應(yīng)將發(fā)票上記載的事項(xiàng)與訂購單上的有關(guān)資料核對，無需再與驗(yàn)收單上的資料進(jìn)行比較

16.企業(yè)的法定盈余公積累計(jì)額已達(dá)到注冊資本的（）時(shí)可以不再提取。

A.20%B.50%C.80%D.100%

17.關(guān)于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，以下理解中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.集團(tuán)實(shí)際面臨的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)取決于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)

B.在集團(tuán)審計(jì)中，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)可能來自于組成部分注冊會(huì)計(jì)師沒有發(fā)現(xiàn)組成部分財(cái)務(wù)信息存在的導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)

C.在集團(tuán)審計(jì)中，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)可能來自于集團(tuán)項(xiàng)目組沒有發(fā)現(xiàn)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)

D.在集團(tuán)審計(jì)中，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=控制風(fēng)險(xiǎn)×固有風(fēng)險(xiǎn)

18.A專家是甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所派出的M公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目組聘請的外部專家。下列關(guān)于A專家的說法中，錯(cuò)誤的是（）

A.A專家不是項(xiàng)目組成員

B.A專家不受甲事務(wù)所的質(zhì)量控制政策和程序的約束

C.A專家可能是甲事務(wù)所的網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所的臨時(shí)員工

D.A專家可能是M公司的員工

19.注冊會(huì)計(jì)師與治理層溝通的時(shí)間，因溝通事項(xiàng)的重大程度和性質(zhì)以及治理層擬采取的措施等業(yè)務(wù)環(huán)境的不同而不同，確定適當(dāng)?shù)臏贤〞r(shí)間通常所遵循的原則中說法不正確的是（）。

A.對于計(jì)劃事項(xiàng)的溝通，通常隨著審計(jì)業(yè)務(wù)的進(jìn)展同步進(jìn)行

B.對于注冊會(huì)計(jì)師注意到的內(nèi)部控制缺陷，可以先向治理層口頭溝通，再作書面溝通

C.對于注冊會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性問題及其防范措施可以隨時(shí)與治理層進(jìn)行溝通

D.當(dāng)同時(shí)審計(jì)通用目的和特殊目的財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)協(xié)調(diào)溝通的時(shí)間

20.以下關(guān)于關(guān)稅稅率運(yùn)用的表述中，正確的是（）。

A.查獲的走私進(jìn)口貨物需補(bǔ)稅時(shí)，按查獲日期實(shí)施的稅率征稅

B.對經(jīng)批準(zhǔn)緩稅進(jìn)口的貨物以后交稅時(shí)，按緩稅批準(zhǔn)當(dāng)日實(shí)施的稅率征稅

C.對由于稅則歸類的改變而需補(bǔ)稅的，按稅則歸類改變當(dāng)日實(shí)施的稅率征稅

D.暫時(shí)進(jìn)口貨物轉(zhuǎn)為正式進(jìn)口需予補(bǔ)稅時(shí)，按其申報(bào)暫時(shí)進(jìn)口之日實(shí)施的稅率征稅

21.會(huì)計(jì)師事務(wù)所在委派2012年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)項(xiàng)目合伙人的過程中，下列做法中不恰當(dāng)?shù)氖?)。

A.甲公司是一家于2010年上市的公司，會(huì)計(jì)師事務(wù)所安排A注冊會(huì)計(jì)師擔(dān)任2012年審計(jì)項(xiàng)目合伙人，A注冊會(huì)計(jì)師從2009年開始作為項(xiàng)目合伙人為首次股票發(fā)行出具審計(jì)報(bào)告，在其后仍繼續(xù)擔(dān)任2010年和2011年的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的項(xiàng)目合伙人

B.乙公司是一家保險(xiǎn)公司，B注冊會(huì)計(jì)師已經(jīng)連續(xù)擔(dān)任其2007～2011年的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人，由于計(jì)劃接任本次審計(jì)的項(xiàng)目合伙人突發(fā)疾病住院，B注冊會(huì)計(jì)師繼續(xù)擔(dān)任本次審計(jì)項(xiàng)目合伙人

C.丙公司是一家電力公司，上市前2007～2010年的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人是C注冊會(huì)計(jì)師，丙公司于2011年上市，C注冊會(huì)計(jì)師仍然繼續(xù)擔(dān)任丙公司2011年和2012年的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人

D.丁公司是一家上市公司，D注冊會(huì)計(jì)師已經(jīng)連續(xù)擔(dān)任其2008～2011年的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人，事務(wù)所擬讓D注冊會(huì)計(jì)師繼續(xù)擔(dān)任2012年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人

22.下列注冊會(huì)計(jì)師擬針對存貨項(xiàng)目可能存在的舞弊實(shí)施的應(yīng)對程序中，你認(rèn)為最不適當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.預(yù)先通知被審計(jì)單位注冊會(huì)計(jì)師將要觀察的重要存貨存放地點(diǎn)

B.同一天對所有存放地點(diǎn)實(shí)施監(jiān)盤

C.對未測試過的低于重要性水平的存貨實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

D.采用不同于以前年度的抽樣方法抽取存貨項(xiàng)目進(jìn)行計(jì)價(jià)測試

23.通常無需包含在審計(jì)業(yè)務(wù)約定書中的是（）。

A.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)與范圍B.出具審計(jì)報(bào)告的日期C.用于編制財(cái)務(wù)報(bào)表所適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)D.管理層的責(zé)任

24.某縣一加工企業(yè)因賬簿不全，縣主管國家稅務(wù)局對其核定征收企業(yè)所得稅，企業(yè)認(rèn)為核定數(shù)額過高，在雙方協(xié)商無果的情況下，企業(yè)準(zhǔn)備請求法律救濟(jì)。下列關(guān)于企業(yè)的做法正確的是（）。

A.加工企業(yè)可以直接向人民法院提起行政訴訟

B.加工企業(yè)可以向該縣人民政府提起行政復(fù)議

C.加工企業(yè)應(yīng)在復(fù)議決定做出后及時(shí)繳納稅款

D.加工企業(yè)和縣主管國家稅務(wù)局可以在復(fù)議決定做出前達(dá)成和解

25.關(guān)于審計(jì)證據(jù)可靠性，以下表述中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.從外部獨(dú)立來源獲取的審計(jì)證據(jù)比從其他來源獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠

B.內(nèi)部控制有效時(shí)內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)比內(nèi)部控制薄弱時(shí)內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)更可靠

C.注冊會(huì)計(jì)師推理得出的審計(jì)證據(jù)比直接獲取的審計(jì)證據(jù)可靠

D.直接獲取的審計(jì)證據(jù)比間接獲取或推論得出的更可靠

26.各種賬務(wù)處理程序的相同之處不包括（）。

A.登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬的依據(jù)和方法相同

B.登記明細(xì)賬的依據(jù)和方法相同

C.登記總賬的依據(jù)和方法相同

D.編制會(huì)計(jì)報(bào)表的依據(jù)和方法相同

27.第

11

題

假定在為實(shí)施PPS抽樣而編制的領(lǐng)料業(yè)務(wù)總體表中，第一筆業(yè)務(wù)的賬面金額為l6000元，第二筆的金額為31000元，第三、第四、第五筆業(yè)務(wù)的金額依次為5000元、45000元、18000元，注冊會(huì)計(jì)師為實(shí)施PPS抽樣選取的前5個(gè)隨機(jī)數(shù)分別為46788991，00033862，00107574.00099208和00086573。以下說法中，不正確的是（）

A．注冊會(huì)計(jì)師根據(jù)所給的5個(gè)隨機(jī)數(shù)確定的抽樣單元數(shù)為5個(gè)

B．注冊會(huì)計(jì)師根據(jù)所給的5個(gè)隨機(jī)數(shù)確定的不同的邏輯單元為2個(gè)

C．注冊會(huì)計(jì)師根據(jù)所給的5個(gè)隨機(jī)數(shù)確定了3個(gè)邏輯單元

D．注冊會(huì)計(jì)師根據(jù)所給的5個(gè)隨機(jī)數(shù)確定的抽樣單元數(shù)小于邏輯單元數(shù)

28.注冊會(huì)計(jì)師在檢查長江公司銀行存款余額調(diào)節(jié)表時(shí)，執(zhí)行的下列程序中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.檢查下年度1月份的銀行對賬單，檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表中未達(dá)賬項(xiàng)在資產(chǎn)負(fù)債表日后的進(jìn)出賬情況

B.檢查某大額在途存款的日期，追查期后銀行對賬單存款記錄日期，確定該支票在資產(chǎn)負(fù)債表日已開出，且在下年度1月4日已收到，注冊會(huì)計(jì)師沒有要求對資產(chǎn)負(fù)債表中的銀行存款進(jìn)行調(diào)整

C.對于未達(dá)賬項(xiàng)，注冊會(huì)計(jì)師提請被審計(jì)單位調(diào)整即可

D.檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后銀行對賬單是否完整地記錄了調(diào)節(jié)事項(xiàng)中銀行未付票據(jù)金額

29.下列情形中，注冊會(huì)計(jì)師適合在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序的是（）。

A.注冊會(huì)計(jì)師評估的應(yīng)收賬款的完整性認(rèn)定的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為高

B.被審計(jì)單位的控制環(huán)境薄弱

C.注冊會(huì)計(jì)師對收入的截止認(rèn)定實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序獲取審計(jì)證據(jù)

D.被審計(jì)單位的信息系統(tǒng)發(fā)生變動(dòng)，使得關(guān)于存貨的交易記錄在期中之后難以獲取

30.如果注冊會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)x設(shè)備制造公司的下列（）事項(xiàng)或相關(guān)信息，可能表明被審計(jì)單位存在違反法律法規(guī)的行為。

A.采購價(jià)格高于市場平均價(jià)格B.向最有政府雇員提供貸款C.支付銷售傭金或代理費(fèi)用D.財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)突發(fā)性故障

二、多選題(20題)31.對關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估程序中，需要項(xiàng)目組內(nèi)部討論的事項(xiàng)有（）。

A.關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的性質(zhì)和范圍

B.可能顯示存在關(guān)聯(lián)方交易的記錄或文件

C.管理層凌駕于相關(guān)控制之上的風(fēng)險(xiǎn)

D.關(guān)聯(lián)方可能如何參與舞弊的特殊考慮

32.

第

27

題

KMP會(huì)計(jì)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人在對本所近期承接的若干年度報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目的工作底稿進(jìn)行復(fù)核時(shí)，發(fā)現(xiàn)審核ABC公司2005年度會(huì)計(jì)報(bào)表的應(yīng)收賬款項(xiàng)目時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師首先對ABC公司與應(yīng)收賬款相關(guān)的內(nèi)部控制實(shí)施了控制測試，確認(rèn)其內(nèi)部控制設(shè)計(jì)合理、執(zhí)行有效，固有及控制風(fēng)險(xiǎn)均為低水平。在此基礎(chǔ)上決定，以函證作為重要的審計(jì)程序并適當(dāng)提高消極式函證的比例。在注冊會(huì)計(jì)師選擇的以下消極式函證對象中，不應(yīng)認(rèn)可的是（）。

A.2005年前半年開始與ABC公司發(fā)生交易的丙公司

B.欠款金額為260.26元但以前年度未曾函證的戊公司

C.欠ABC公司數(shù)十筆貨款，但每筆欠款金額均較小，且能及時(shí)回函的庚公司

D.欠款金額雖大，但多年來一直認(rèn)真對待函證的戊公司

33.

L注冊會(huì)計(jì)師計(jì)劃復(fù)核合并會(huì)計(jì)報(bào)表工作底表各項(xiàng)數(shù)據(jù)的勾稽關(guān)系。在通常情況下，下列勾稽關(guān)系中正確的有()。

A.少數(shù)股東權(quán)益＝子公司所有者權(quán)益×少數(shù)股東所持股權(quán)比例

B.合并長期股權(quán)投資＝母公司長期股權(quán)投資-對未納入合并范圍子公司的長期股權(quán)投資

C.少數(shù)股東損益＝子公司凈利潤×少數(shù)股東所持股權(quán)比例

D.合并投資收益＝母公司和子公司投資收益-按權(quán)益法確認(rèn)的對未納入合并范圍的子公司的投資收益

34.應(yīng)付賬款審計(jì)工作底稿中顯示的以下準(zhǔn)備實(shí)施的審計(jì)程序中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.由于函證應(yīng)付賬款不能保證查出未記錄的應(yīng)付賬款，因此決定不實(shí)施函證程序

B.由于應(yīng)付賬款控制風(fēng)險(xiǎn)較高，決定仍實(shí)施應(yīng)付賬款的函證程序

C.某一應(yīng)付賬款明細(xì)賬戶期末余額為零，決定仍然可能將其列為函證對象

D.由于應(yīng)付賬款容易被漏記，應(yīng)對其進(jìn)行函證

35.注冊會(huì)計(jì)師可以從（）方面了解被審計(jì)單位的法律環(huán)境和監(jiān)管環(huán)境。

A.影響行業(yè)和被審計(jì)單位經(jīng)營活動(dòng)的環(huán)保要求B.受管制行業(yè)的法規(guī)框架C.直接的監(jiān)管活動(dòng)D.會(huì)計(jì)原則和行業(yè)特定慣例

36.下列各項(xiàng)財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目中，適宜采用實(shí)質(zhì)性分析程序的有（）

A.應(yīng)收賬款B.營業(yè)外支出C.管理費(fèi)用D.應(yīng)付職工薪酬

37.C注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對丙公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。遇到下列有關(guān)特殊項(xiàng)目審計(jì)的問題，請代為作出正確的專業(yè)判斷。

回答下列四題

<1>、評價(jià)會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性并確定錯(cuò)報(bào)時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師的判斷不正確的有（）。

A.管理層改變上期作出會(huì)計(jì)估計(jì)的方法時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師可認(rèn)為會(huì)計(jì)估計(jì)被管理層錯(cuò)報(bào)

B.當(dāng)審計(jì)證據(jù)支持點(diǎn)估計(jì)時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師的點(diǎn)估計(jì)與管理層的點(diǎn)估計(jì)之間的差異構(gòu)成錯(cuò)報(bào)

C.注冊會(huì)計(jì)師的點(diǎn)估計(jì)與管理層的點(diǎn)估計(jì)之間的差異構(gòu)成錯(cuò)報(bào)

D.注冊會(huì)計(jì)師的點(diǎn)估計(jì)與管理層的點(diǎn)估計(jì)之間的差異不構(gòu)成錯(cuò)報(bào)

38.在測試自動(dòng)化應(yīng)用控制的運(yùn)用有效性時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師通常需要獲取的審計(jì)證據(jù)有（）。A.抽取多筆交易進(jìn)行檢查獲取的審計(jì)證據(jù)

B.對多個(gè)不同時(shí)點(diǎn)進(jìn)行觀察獲取的審計(jì)證據(jù)

C.該項(xiàng)控制得到執(zhí)行的審計(jì)證據(jù)

D.信息技術(shù)一般控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)

39.

第

25

題

注冊會(huì)計(jì)師在確定某項(xiàng)控制的測試范圍時(shí)通?？紤]下列因素（）。

40.假定被審計(jì)單位管理層決定向注冊會(huì)計(jì)師提交審計(jì)準(zhǔn)則要求的書面聲明，在以下說法中，正確的有（）。

A.注冊會(huì)計(jì)師不能在管理層簽署書面聲明前出具審計(jì)報(bào)告

B.管理層簽署書面聲明的日期通常與審計(jì)報(bào)告日相同

C.書面聲明應(yīng)當(dāng)涵蓋審計(jì)報(bào)告針對的所有財(cái)務(wù)報(bào)表和期間

D.書面聲明的日期可以晚于審計(jì)報(bào)告日，但是不能晚于財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出的日期

41.

第

26

題

以下轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的，是土地增值稅的納稅義務(wù)人。

A.學(xué)校B.稅務(wù)機(jī)關(guān)C.外籍個(gè)人D.國有企業(yè)

42.

應(yīng)付賬款一般不需要函證，但出現(xiàn)()時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師還應(yīng)實(shí)施函證程序。

A.應(yīng)付賬款金額較大B.應(yīng)付賬款長期掛賬C.相關(guān)的內(nèi)控健全，重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較低D.相關(guān)的內(nèi)控薄弱，重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)高

43.關(guān)于貨幣資金審計(jì)，以下說法中正確的有()。

A.被審計(jì)單位不能提供銀行存款余額調(diào)節(jié)表，可能表明貨幣資金存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊會(huì)計(jì)師需要保持警覺

B.注冊會(huì)計(jì)師獲取并檢查被審計(jì)單位的銀行存款余額調(diào)節(jié)表是證實(shí)資產(chǎn)負(fù)債表日所列銀行存款是否完整的重要程序

C.如果有跡象表明被審計(jì)單位存在編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告、管理層或員工非法侵占貨幣資金的舞弊風(fēng)險(xiǎn)，注冊會(huì)計(jì)師通常需要考慮對貨幣資金發(fā)生額進(jìn)行審計(jì)

D.對于現(xiàn)金交易比例較高的被審計(jì)單位，注冊會(huì)計(jì)師通?？紤]了解和評估被審計(jì)單位現(xiàn)金交易比例較高的合理性，是否與其業(yè)務(wù)性質(zhì)相匹配

44.

根據(jù)材料回答21～22題。

ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的F注冊會(huì)計(jì)師正對乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

第

21

題

在首次接受委托的情況下，注冊會(huì)計(jì)師已經(jīng)獲取了本期期末存貨相關(guān)的審計(jì)證據(jù)，為了獲取本期期初存貨余額充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，還應(yīng)該執(zhí)行的程序有（）。

A.查閱前任注冊會(huì)計(jì)師工作底稿B.復(fù)核上期存貨盤點(diǎn)記錄及文件C.檢查上期存貨交易記錄D.運(yùn)用毛利百分比法進(jìn)行分析

45.審計(jì)項(xiàng)目組成員乙注冊會(huì)計(jì)師的外甥是審計(jì)客戶的會(huì)計(jì)主管，會(huì)計(jì)師事務(wù)所在考慮不利影響的嚴(yán)重程度時(shí)主要考慮()。

A.該審計(jì)項(xiàng)目的收費(fèi)

B.乙注冊會(huì)計(jì)師與其他近親屬的關(guān)系

C.其他近親屬在客戶中的職位

D.乙注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)項(xiàng)目組中的角色

46.下列有關(guān)重要性的表述中不正確的有()。

A.注冊會(huì)計(jì)師在確定重要性水平時(shí)，需要考慮具體項(xiàng)目計(jì)量本身的固有不確定性

B.在整個(gè)業(yè)務(wù)過程中，隨著審計(jì)工作的進(jìn)展，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)所獲得的新信息更新重要性

C.為了確定重要性，注冊會(huì)計(jì)師需要為選定的基準(zhǔn)確定百分比時(shí)運(yùn)用職業(yè)判斷，通常來說，百分比越低，重要性水平就越適當(dāng)

D.注冊會(huì)計(jì)師可以通過調(diào)高重要性水平，來降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

47.賬戶一般應(yīng)包括下列內(nèi)容中的（）。

A.賬戶名稱B.日期和摘要C.增加和減少的金額及余額D.憑證號數(shù)

48.在評價(jià)會(huì)計(jì)估計(jì)的不確定性時(shí)，下列會(huì)計(jì)估計(jì)中，注冊會(huì)計(jì)師通常認(rèn)為具有高度不確定性的有（）。

A.高度依賴判斷的會(huì)計(jì)估計(jì)

B.采用高度專業(yè)化的、由被審計(jì)單位自己開發(fā)的模型作出的公允價(jià)值會(huì)計(jì)估計(jì)

C.存在公開活躍市場情況下作出的公允價(jià)值會(huì)計(jì)估計(jì)

D.上期財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)的金額與實(shí)際結(jié)果存在差異的會(huì)計(jì)估計(jì)

49.

第

20

題

如果灃冊會(huì)計(jì)師有理由相信這些假設(shè)明顯不切合實(shí)際，注冊會(huì)計(jì)師提請管理層修正這些假設(shè)但管理層拒絕作出修正，注冊會(huì)計(jì)師可能會(huì)（）。

A.解除業(yè)務(wù)約定B.出具保留意見的審核報(bào)告C.出具無法表示意見的審核報(bào)告D.出具否定意見的審核報(bào)告

50.

第

24

題

庚注冊會(huì)計(jì)師希望從4000張編號為0001至4000的支票中抽取80張進(jìn)行審計(jì)，隨機(jī)確定的抽樣起點(diǎn)為180，采用系統(tǒng)抽樣法下，確定的樣本號有（）。

A.0080B.0370C.0050D.3880

三、3.判斷題(10題)51.A注冊會(huì)計(jì)師是Y公司2005年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，Y公司為境內(nèi)上市公司，主要從事電子設(shè)備的生產(chǎn)、設(shè)計(jì)和安裝業(yè)務(wù)。該公司系增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅率為17%，在對審計(jì)工作底稿的復(fù)核過程中，A注冊會(huì)計(jì)師在對該公司2005年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)過程中注意到以下事實(shí)，試分析判斷公司上述有關(guān)收入的確認(rèn)是否正確。

2005年9月20日，該公司與甲企業(yè)簽訂產(chǎn)品委托代銷合同。合同規(guī)定，采用視同買斷方式進(jìn)行代銷，甲企業(yè)代銷A電子設(shè)備100臺(tái)，每臺(tái)銷售價(jià)格為(不含增值稅價(jià)格，以下同)50萬元。至12月31日，該公司向甲企業(yè)發(fā)出80臺(tái)A電子設(shè)備，收到甲企業(yè)寄來的代銷清單上注明已銷售40臺(tái)A電子設(shè)備。該公司在2005年度確認(rèn)銷售80臺(tái)A電子設(shè)備的銷售收入，并結(jié)轉(zhuǎn)了相應(yīng)的成本。()

A.正確B.錯(cuò)誤

52.

按照審計(jì)工作底稿三級復(fù)核制的要求，對于在審計(jì)過程中形成的任何一張工作底稿，均應(yīng)由會(huì)計(jì)師事務(wù)所的相關(guān)人員進(jìn)行三次復(fù)核。()

A.正確B.錯(cuò)誤

53.注冊會(huì)計(jì)師與被審計(jì)單位治理層的溝通是必須的，但溝通的形式是注冊會(huì)計(jì)師可以根據(jù)具體情況加以選擇的。溝通既可以采用書面形式，也可以采用口頭形式，具體采用何種形式，取決于注冊會(huì)計(jì)師根據(jù)具體情況和審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定所做出的職業(yè)判斷。()

A.正確B.錯(cuò)誤

54.

審查K公司與Y公司的其他往來函件時(shí)，助理人員察覺到K公司持有的Y公司其他文件上的業(yè)務(wù)專用章與供貨合同上的業(yè)務(wù)專用章字跡明顯不一致，因此提請外勤負(fù)責(zé)人劉岳將兩者進(jìn)行仔細(xì)比對，劉比對后同意助理人員的懷疑，但又難以做出結(jié)論，因此決定實(shí)施追加審計(jì)程序，以獲取其他替代審計(jì)證據(jù)。()

A.正確B.錯(cuò)誤

55.

對鑒證業(yè)務(wù)包括歷史財(cái)務(wù)信息審計(jì)和審閱業(yè)務(wù)、其他鑒證業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)師事物所應(yīng)當(dāng)自業(yè)務(wù)報(bào)告口起，對業(yè)務(wù)工作底稿至少保存10年。()

A.正確B.錯(cuò)誤

56.A注冊會(huì)計(jì)師是S公司2005年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的項(xiàng)目經(jīng)理，在編制審計(jì)計(jì)劃前，需對S公司提供的未審計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表及其附注進(jìn)行審核。假定S公司2005年度無需編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表，也未發(fā)生重大重組行為，在不考慮披露格式、內(nèi)容的完整性等其他因素的前提下，針對S公司2005年度會(huì)計(jì)報(bào)表附注披露的以下內(nèi)容，請代為進(jìn)行審核，并分別判斷其在數(shù)字的邏輯關(guān)系、披露直接反映的分類或會(huì)計(jì)處理等方面是否正確。

會(huì)計(jì)報(bào)表注釋中披露的其他應(yīng)收賬款的賬齡結(jié)構(gòu)如下：()

A.正確B.錯(cuò)誤

57.審計(jì)助理人員小王正在審計(jì)XYZ股份有限公司2004年的銷售業(yè)務(wù)，假設(shè)你是該項(xiàng)業(yè)務(wù)的外勤負(fù)責(zé)人，請對以下助理人員的關(guān)于銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制情況予以判斷確認(rèn)。

助理人員小王通過了解XYZ公司銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)，發(fā)現(xiàn)XYZ公司設(shè)有銷售部門和收款部門，無發(fā)貨部門，XYZ公司所有對外銷售的產(chǎn)品直接由銷售部門負(fù)責(zé)。助理人員小王認(rèn)為XYZ公司內(nèi)部控制存在缺陷，該公司銷售過程中既可能會(huì)高估銷售收入也可能會(huì)低估銷售收入，因此他將銷售業(yè)務(wù)作為重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域。()

A.正確B.錯(cuò)誤

58.在審查企業(yè)投資收益計(jì)算的準(zhǔn)確性時(shí),應(yīng)查實(shí)企業(yè)各種債券投資的收益,即按利息計(jì)算的應(yīng)計(jì)利息。()

A.正確B.錯(cuò)誤

59.

助理人員計(jì)算了2006年W公司的A種機(jī)器設(shè)備固定資產(chǎn)原值與2006年度該類固定資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品產(chǎn)量二者的比率，通過與2005年的相同比率比較發(fā)現(xiàn)2006年每臺(tái)設(shè)備生產(chǎn)1280件甲產(chǎn)品，2005年每臺(tái)相同設(shè)備生產(chǎn)1442件甲產(chǎn)品，因此注冊會(huì)計(jì)師判斷該比率的重大差異很有可能是由于A類型機(jī)器設(shè)備閑置導(dǎo)致或者很有可能是實(shí)際上已報(bào)廢了的A種類型機(jī)器設(shè)備而2006年的賬面上未注銷導(dǎo)致。()

A.正確B.錯(cuò)誤

60.

乙公司擬增加注冊資本500萬元。某股東根據(jù)增資協(xié)議，投入了房屋資產(chǎn)200萬元，但尚未辦理產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)。A注冊會(huì)計(jì)師予以驗(yàn)證確認(rèn)，并依據(jù)該股東出具的承諾函在驗(yàn)資報(bào)告說明段中說明該股東承諾在半年內(nèi)辦理過戶手續(xù)。()

A.正確B.錯(cuò)誤

四、簡答題(5題)61.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受A公司委托審計(jì)其2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表，甲注冊會(huì)計(jì)師任項(xiàng)目合伙人。在對銀行存款和應(yīng)收賬款實(shí)施函證之前，助理人員向甲注冊會(huì)計(jì)師提出了以下觀點(diǎn)：(1)二者函證的直接目的相同，都是為證實(shí)A公司資產(chǎn)負(fù)債表所列銀行存款和應(yīng)收賬款的存在性。(2)由于助理人員認(rèn)為銀行一般情況下會(huì)公正處理該詢證函，因此在對銀行存款函證時(shí)，可以讓銀行將其詢證函寄回A公司，再由A公司相關(guān)人員轉(zhuǎn)交給ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所，而為了控制A公司與其債務(wù)人之間串通舞弊，在對應(yīng)收賬款執(zhí)行函證時(shí)，令被詢證方直接將詢證函寄至ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所。(3)在確定函證范圍時(shí)，對銀行存款，要選擇存款金額重大的銀行存款寄發(fā)詢證函，而對于應(yīng)收賬款，要對所有的債務(wù)人進(jìn)行函證。(4)在確定函證方式時(shí)，函證銀行存款采用積極式詢證函；函證應(yīng)收賬款分為積極式函證和消極式函證兩種。(5)在確定函證內(nèi)容時(shí)，對銀行存款進(jìn)行函證的同時(shí)，并不涉及對借款的函證：對應(yīng)收賬款函證時(shí)，以A公司賬簿記錄中的應(yīng)收賬款金額為準(zhǔn)實(shí)施函證，并提醒債務(wù)人抓緊時(shí)間結(jié)算賬款。要求：請代甲注冊會(huì)計(jì)師判斷該助理人員的觀點(diǎn)是否正確，若不正確，請簡要說明理由。

62.注冊會(huì)計(jì)師為了了解管理層如何識別需要作出會(huì)計(jì)估計(jì)的情形，應(yīng)當(dāng)向管理層詢問的內(nèi)容有哪些?

63.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接了甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)。審計(jì)項(xiàng)目合伙人是c注冊會(huì)計(jì)師，其妻子是甲公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人。在制定審計(jì)計(jì)劃時(shí)，C注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為對甲公司非常熟悉，無須再了解甲公司及其環(huán)境，應(yīng)將審計(jì)資源放在對認(rèn)定層次實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序上。審計(jì)過程中，審計(jì)項(xiàng)目組成員D發(fā)現(xiàn)有跡象表明甲公司存在重大舞弊風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)項(xiàng)目組成員E提出應(yīng)當(dāng)針對該舞弊風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施追加程序，并建議實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。c注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為甲公司管理層非常誠信，不會(huì)出現(xiàn)舞弊情況，甲公司并非上市公司，無須考慮實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。c注冊會(huì)計(jì)師堅(jiān)持自己的主張，對甲公司2011年財(cái)務(wù)報(bào)表出具了審計(jì)報(bào)告。

要求：

按照《會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則第5101號——業(yè)務(wù)質(zhì)量控制》的要求，請指出ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所在甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的業(yè)務(wù)承接、業(yè)務(wù)執(zhí)行和業(yè)務(wù)質(zhì)量控制中存在的問題，并簡要說明理由。

64.針對情況(3)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)如何應(yīng)對?

65.A會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接了B公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作，委派注冊會(huì)計(jì)師x擔(dān)任項(xiàng)目合伙人，x要求項(xiàng)目組內(nèi)人員互相復(fù)核工作底稿。審計(jì)報(bào)告日是2014年3月20日，2014年3月21日A會(huì)計(jì)師事務(wù)所安排注冊會(huì)計(jì)師Y執(zhí)行項(xiàng)M質(zhì)量控制復(fù)核，并于2014年3月24日提交審計(jì)報(bào)告。同時(shí)A會(huì)計(jì)師事務(wù)所與B公司續(xù)簽了2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)約定書。A會(huì)計(jì)師事務(wù)所于2014年5月14日完成審計(jì)工作底稿歸檔工作。根據(jù)上述材料，請簡要回答下列問題：(1)簡要回答A會(huì)計(jì)師事務(wù)所本次審計(jì)工：作的復(fù)核工作是否正確，并說明理由。(2)簡要回答A會(huì)計(jì)師事務(wù)所本次審計(jì)的審計(jì)工作底稿的歸檔期限是否正確，并說明理由。(3)審計(jì)工作底稿歸檔后，出現(xiàn)何種情形可以修改現(xiàn)有審計(jì)工作底稿或增加新的審討‘工作底稿?(4)審計(jì)工作底稿歸檔后，如要有必要修改現(xiàn)有審計(jì)工作底稿或增加新的審計(jì)工作底稿，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)記錄的事項(xiàng)有哪些?(5)簡要回答本次審計(jì)工作底稿的保存期限。

參考答案

1.B對于觀察程序，注冊會(huì)計(jì)師可能會(huì)以觀察的對象或觀察過程、觀察的地點(diǎn)和時(shí)間作為識別特征。

2.C選項(xiàng)A、B、D，屬于注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)說明的事項(xiàng)；

選項(xiàng)C，前任注冊會(huì)計(jì)師出具的審計(jì)報(bào)告不一定是標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告，也可能是非無保留意見的審計(jì)報(bào)告。

綜上，本題應(yīng)選C。

標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告是指不含有說明段、強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段、其他事項(xiàng)段或其他任何修飾性用語的無保留意見的審計(jì)報(bào)告。

3.C選項(xiàng)C正確，注冊會(huì)計(jì)師為了獲取資產(chǎn)存在認(rèn)定的審計(jì)證據(jù)，實(shí)施細(xì)節(jié)測試的方向是“逆查”，即從“會(huì)計(jì)記錄”追查到與資產(chǎn)存在認(rèn)定相關(guān)的“原始憑證”。

4.C注冊會(huì)計(jì)師為了測試資產(chǎn)類財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目“存在性”認(rèn)定時(shí)，應(yīng)當(dāng)選擇“逆向”測試的方向。選項(xiàng)A，從財(cái)務(wù)報(bào)表只能查到財(cái)務(wù)報(bào)表已記錄的項(xiàng)目，不能查到項(xiàng)目未記錄的項(xiàng)目；選項(xiàng)C，是從某類資產(chǎn)賬面記錄追查到支持性憑證(逆向測試)。

5.B解析：注冊會(huì)計(jì)師實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估程序的目的是為了評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，選項(xiàng)A、C、D的審計(jì)程序都是為了獲取認(rèn)定層次是否存在重大錯(cuò)報(bào)的審計(jì)證據(jù)，選項(xiàng)B中所實(shí)施的分析程序主要是為了評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，故選項(xiàng)B正確。

6.A選項(xiàng)A不恰當(dāng)。注冊會(huì)計(jì)師可能由于以下三個(gè)方面的審計(jì)程序的性質(zhì)導(dǎo)致審計(jì)的固有限制。包括：（1）管理層或其他人員可能有意或無意地不提供與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的或注冊會(huì)計(jì)師要求的全部信息；（2）舞弊可能涉及精心策劃和蓄意實(shí)施以進(jìn)行隱瞞。（3）審計(jì)不是對涉嫌違法行為的官方調(diào)查。

7.C選項(xiàng)A，用于驗(yàn)證未達(dá)賬項(xiàng)的真實(shí)性；選項(xiàng)B，屬于企業(yè)已記錄而銀行未記錄的事項(xiàng)，該金額已包含在資產(chǎn)負(fù)債表中；選項(xiàng)C，屬于企業(yè)已付而鋃行未付的事項(xiàng)，可不調(diào)整。

8.D注冊會(huì)計(jì)師可以考慮針對同一交易同時(shí)實(shí)施控制測試和細(xì)節(jié)測試，以實(shí)現(xiàn)雙重目的，例如，注冊會(huì)計(jì)師通過檢查某筆交易的發(fā)票可以確定其是否經(jīng)過適當(dāng)?shù)氖跈?quán)，也可以獲取關(guān)于該交易的金額、發(fā)生時(shí)間等細(xì)節(jié)證據(jù)，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。2014年教材163頁二、控制測試的性質(zhì)（三）實(shí)施控制測試時(shí)對雙重目的的實(shí)現(xiàn)。如果已識別出由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，為將期中得出的結(jié)論延伸至期末而實(shí)施的審計(jì)程序通常是無效的，課件免費(fèi)分享加群284527037注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮在期末或者接近期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。2014年教材171第四段。某些交易或賬戶余額以及相關(guān)認(rèn)定的特殊性質(zhì)（如收入截止認(rèn)定、未決訴訟）決定了注冊會(huì)計(jì)師必須在期末（或接近期末）實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。2014年教材倒數(shù)第三段。依據(jù)：審計(jì)準(zhǔn)則第1231號應(yīng)用指南第56段。【知識點(diǎn)】實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間

9.A選項(xiàng)A，針對上述事項(xiàng)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中對本期財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表保留意見或否定意見；選項(xiàng)B，由于上期的財(cái)務(wù)報(bào)表是由其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審計(jì)，因此注冊會(huì)計(jì)師不能重新出具上期的審計(jì)報(bào)告；選項(xiàng)C，雖然本期數(shù)據(jù)不存在錯(cuò)報(bào)，但是對應(yīng)數(shù)據(jù)存在錯(cuò)報(bào)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中的對應(yīng)數(shù)據(jù)在審計(jì)報(bào)告中對本期財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表保留意見或否定意見；選項(xiàng)D，注冊會(huì)計(jì)師可以考慮出具意見的類型，無須拒絕出具審計(jì)報(bào)告。

10.D選項(xiàng)A屬于職業(yè)道德基本原則，誠信原則要求會(huì)員應(yīng)當(dāng)在多有的職業(yè)關(guān)系和商業(yè)關(guān)系中保持正直和誠實(shí)，秉公處事，實(shí)事求是；

選項(xiàng)B屬于職業(yè)道德基本原則，會(huì)員與客戶的溝通，必須建立在為客戶信息保密的基礎(chǔ)上；

選項(xiàng)C屬于職業(yè)道德基本原則，會(huì)員應(yīng)當(dāng)持續(xù)了解并掌握當(dāng)前法律、技術(shù)和實(shí)務(wù)的發(fā)展變化，將專業(yè)知識和技能始終保持在應(yīng)有的水平，確保為客戶提供具有專業(yè)水準(zhǔn)的服務(wù)；

選項(xiàng)D不屬于職業(yè)道德基本原則，注冊會(huì)計(jì)師在實(shí)施審計(jì)程序時(shí)可以考慮成本效益，但并非是其應(yīng)當(dāng)遵守的基本原則。

綜上，本題應(yīng)選D。

職業(yè)道德基本原則包括：誠信、獨(dú)立性、客觀和公正、專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注、保密、良好職業(yè)行為。

11.D【答案】D

【解析】以文件記錄形式(無論是紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì))存在的審計(jì)證據(jù)比口頭形式的審計(jì)證據(jù)可靠。

12.D【正確答案】：D

【答案解析】：為了不讓報(bào)告使用者產(chǎn)生誤解，在出具的審閱報(bào)告中不應(yīng)提及原來審計(jì)業(yè)務(wù)的任何情況。只有將審計(jì)業(yè)務(wù)變更為執(zhí)行商定程序業(yè)務(wù)，注冊會(huì)計(jì)師才可在報(bào)告中提及己執(zhí)行的程序。

13.DＤ【解析】審計(jì)證據(jù)的數(shù)量并不能彌補(bǔ)質(zhì)量的缺陷；審計(jì)工作中也要考慮鑒證文件的真?zhèn)危粚徲?jì)工作還要考慮成本效益的問題，考慮成本與獲取信息的有用性的關(guān)系。

14.C注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以書面形式及時(shí)向治理層通報(bào)審計(jì)過程中識別出的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷。

15.D選項(xiàng)A正確，出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作；

選項(xiàng)B正確，在手工系統(tǒng)下，應(yīng)將已批準(zhǔn)的未付款憑單送達(dá)會(huì)計(jì)部門，據(jù)以編制有關(guān)記賬憑證和登記有關(guān)賬簿；

選項(xiàng)C正確，與應(yīng)付賬款確認(rèn)和記錄相關(guān)的部門一般有責(zé)任核查購置的資產(chǎn)，并在應(yīng)付憑單登記簿或應(yīng)付賬款明細(xì)賬中加以記錄；

選項(xiàng)D不正確，在收到供應(yīng)商發(fā)票時(shí)，應(yīng)付賬款部門應(yīng)將發(fā)票上記載的事項(xiàng)與訂購單上的有關(guān)資料核對，如有可能，還應(yīng)與驗(yàn)收單上的資料進(jìn)行比較。

綜上，本題應(yīng)選D。

16.B法定盈余公積累計(jì)額已達(dá)到注冊資本的50%時(shí)可以不再提取。

17.D選項(xiàng)D不恰當(dāng)。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)=控制風(fēng)險(xiǎn)×固有風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)。

18.C選項(xiàng)A，B正確，選項(xiàng)C錯(cuò)誤，按規(guī)定外部專家是來自會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所以外的專家。外部專家不是項(xiàng)目組成員，不受質(zhì)量控制政策和程序的約束。

選項(xiàng)D正確，M公司的員工是會(huì)計(jì)師事務(wù)所及網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所以外的人員?？赡軙?huì)是專家。

綜上，本題應(yīng)選C。

19.A選項(xiàng)A，對于計(jì)劃事項(xiàng)的溝通，通常在審計(jì)業(yè)務(wù)的早期進(jìn)行。

20.A選項(xiàng)B：對經(jīng)批準(zhǔn)緩稅進(jìn)口的貨物以后交稅時(shí)，不論是分期或一次交清稅款,都應(yīng)按貨物原進(jìn)口之日實(shí)施的稅率征稅;選項(xiàng)C：對由于稅則歸類的改變而需補(bǔ)稅的,應(yīng)按原征稅日期實(shí)施的稅率征稅;選項(xiàng)D：暫時(shí)進(jìn)口貨物轉(zhuǎn)為正式進(jìn)口需予補(bǔ)稅時(shí),應(yīng)按其申報(bào)正式進(jìn)口之日實(shí)施的稅率征稅。

21.A執(zhí)行公眾利益實(shí)體審計(jì)業(yè)務(wù)的關(guān)鍵審計(jì)合伙人，其任職時(shí)間不應(yīng)超過五年。在這段時(shí)間結(jié)束后的兩年內(nèi)，該人員不應(yīng)再次成為項(xiàng)目組成員或擔(dān)任該客戶的關(guān)鍵審計(jì)合伙人。如果由于計(jì)劃接任的項(xiàng)目合伙人患有疾病等未預(yù)見的原因無法按照要求進(jìn)行輪換，則關(guān)鍵審計(jì)合伙人在審計(jì)項(xiàng)目組的時(shí)限可以延長一年。如果該合伙人在審計(jì)客戶成為公眾利益實(shí)體之前已經(jīng)作為關(guān)鍵審計(jì)合伙人為該客戶服務(wù)了四年或更長的時(shí)間，在該客戶成為公眾利益實(shí)體之后，該合伙人還可以繼續(xù)服務(wù)兩年直到輪換出該業(yè)務(wù)。

22.A選項(xiàng)A不恰當(dāng)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)對舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，需要提高審計(jì)程序的不可預(yù)見性，選項(xiàng)A喪失了不可預(yù)見性；選項(xiàng)B、C、D，通過改變擬實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序的地點(diǎn)、范圍增加不可預(yù)見性。

綜上，本題應(yīng)選A。

23.B審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的具體內(nèi)容和格式可能因被審計(jì)單位的不同而不同，但應(yīng)當(dāng)包括以下主要內(nèi)容:1.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)與范圍;2.注冊會(huì)計(jì)師的責(zé)任;3.管理層的責(zé)任;4.指出用于編制財(cái)務(wù)報(bào)表所適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ);5.提及注冊會(huì)計(jì)師擬出具的審計(jì)報(bào)告的預(yù)期形式和內(nèi)容，以及對在特定情況下出具的審計(jì)報(bào)告可能不同于預(yù)期形式和內(nèi)容的說明。

24.D該加工企業(yè)對稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為不服的，應(yīng)當(dāng)向其上一級國家稅務(wù)局申請行政復(fù)議，對行政復(fù)議決定不服的，再向人民法院提起行政訴訟;行政復(fù)議期間，具體行政行為不停止執(zhí)行，該加工企業(yè)應(yīng)當(dāng)在復(fù)議決定作出前及時(shí)繳納稅款。

25.C選項(xiàng)C不恰當(dāng)，注冊會(huì)計(jì)師直接獲取的審計(jì)證據(jù)比推論得出的審計(jì)證據(jù)可靠。

26.C一種賬務(wù)處理程序區(qū)別于另一種賬務(wù)處理程序，主要在于登記總分類賬的程序和方法不同。

27.A在實(shí)施PPS抽樣的選樣時(shí)，如果隨機(jī)數(shù)落如第n、n+1個(gè)累計(jì)合計(jì)數(shù)之間，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)選取第n+1個(gè)邏輯單元(總體項(xiàng)目)作為樣本。第一個(gè)隨機(jī)數(shù)超過了總體規(guī)模，無效；第二個(gè)隨機(jī)數(shù)落入了第一、二個(gè)累計(jì)合計(jì)數(shù)之間(選第二筆業(yè)務(wù))，第三、四兩個(gè)隨機(jī)數(shù)均落人第四、五個(gè)累計(jì)合計(jì)數(shù)之間(選第五筆業(yè)務(wù)兩次)，第五個(gè)隨機(jī)數(shù)雖然有效，但所選的邏輯單元不在前五筆業(yè)務(wù)中?？傮w項(xiàng)目賬面金額累計(jì)合計(jì)數(shù)1160001600023100047000350005200044500097000518000115000A：5個(gè)隨機(jī)數(shù)中，第一個(gè)超過了總體規(guī)模48000000，無法選到抽樣單元，其余四個(gè)隨機(jī)數(shù)均為有效數(shù)字，共可確定4個(gè)單元；8、C：抽取的邏輯單元為第2筆業(yè)務(wù)，第4筆業(yè)務(wù)、第5筆業(yè)務(wù)(重復(fù)一次)，共4個(gè)，其中不同的邏輯單元為3個(gè)；D：如果不同的隨機(jī)數(shù)落在同一個(gè)累計(jì)合計(jì)數(shù)區(qū)間，則邏輯單元數(shù)小于抽樣單元數(shù)。

28.C選項(xiàng)A，用于驗(yàn)證未達(dá)賬項(xiàng)的真實(shí)性；

選項(xiàng)B，屬于企業(yè)已記錄而銀行未記錄的事項(xiàng)，該金額已包含在資產(chǎn)負(fù)債表中；

選項(xiàng)C，如果企業(yè)的銀行存款余額調(diào)節(jié)表存在大額或較長時(shí)間的未達(dá)賬項(xiàng)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)查明原因并確定是否需要提請被審計(jì)單位進(jìn)行調(diào)整；

選項(xiàng)D，屬于檢查調(diào)節(jié)事項(xiàng)。

綜上，本題應(yīng)選C。

29.D注冊會(huì)計(jì)師在考慮是否在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的因素包括：(1)控制環(huán)境和其他相關(guān)的控制；(2)實(shí)施審計(jì)程序所需信息在期中之后的可獲得性；(3)實(shí)質(zhì)性程序的目的；(4)評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；(5)特定類別交易或賬戶余額以及相關(guān)認(rèn)定的性質(zhì)；(6)針對剩余期間，能否通過實(shí)質(zhì)性程序與控制測試相結(jié)合，降低期末存在錯(cuò)報(bào)而未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。

30.B【答案】B

【解析】A：在市場經(jīng)濟(jì)中，采購價(jià)格高于或低于市場價(jià)格可能是正常的，除非顯著地高或低；B：制造業(yè)企業(yè)向政府雇員個(gè)人提供貸款明顯超出了其正常的經(jīng)營范圍；c：支付銷售傭金或代理費(fèi)用完全可能屬于正常的商業(yè)行為，除非有跡象表明支付的費(fèi)用過多；D：財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)突發(fā)性故障可能屬于普通事項(xiàng)，除非該故障導(dǎo)致審計(jì)軌跡消失或證據(jù)消失。

31.ABCD項(xiàng)目組內(nèi)部討論關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的內(nèi)容可能包括：(1)關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的性質(zhì)和范圍；(2)強(qiáng)調(diào)在整個(gè)審計(jì)過程中對關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易導(dǎo)致的潛在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)保持職業(yè)懷疑的重要性；(3)可能顯示管理層以前未識別或未向注冊會(huì)計(jì)師披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系或關(guān)聯(lián)方交易的情形或狀況；(4)可能顯示存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系或關(guān)聯(lián)方交易的記錄或文件；

(5)管理層和治理層對關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易進(jìn)行識別、恰當(dāng)會(huì)計(jì)處理和披露的重視程度，以及管理層凌駕于相關(guān)控制之上的風(fēng)險(xiǎn)；(6)對關(guān)聯(lián)方可能如何參與舞弊的特殊考慮。

32.ABCDA、B：注冊會(huì)計(jì)師沒有理由確信新客戶或未曾函證的客戶能認(rèn)真對待函證；C：欠款總額可能很大，這樣的公司應(yīng)當(dāng)寄發(fā)積極式詢證函；D：應(yīng)向欠款金額大的債務(wù)人寄發(fā)積極式詢證函。

33.AC對于BD應(yīng)當(dāng)是合并長期股權(quán)投資=母公司長期股權(quán)投資-對納入合并范圍子公司的長期股權(quán)投資母公司和子公司投資收益-按權(quán)益法確認(rèn)的對納入合并范圍的子公司的投資收益

34.ABC選項(xiàng)A正確，選項(xiàng)D錯(cuò)誤，一般情況下，并非必須函證應(yīng)付賬款，這是因?yàn)楹C不能保證查出未記錄的應(yīng)付賬款，況且注冊會(huì)計(jì)師能夠取得采購發(fā)票等外部憑證來證實(shí)應(yīng)付賬款的余額；

選項(xiàng)B正確，如果控制風(fēng)險(xiǎn)較高，某應(yīng)付賬款明細(xì)賬戶金額較大，則應(yīng)考慮進(jìn)行應(yīng)付賬款的函證；

選項(xiàng)C正確，進(jìn)行函證時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)選擇較大金額的債權(quán)人，以及那些在資產(chǎn)負(fù)債表日金額不大，甚至為零，但為被審計(jì)單位重要供應(yīng)商的債權(quán)人，作為函證對象。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

35.ABCD注冊會(huì)計(jì)師了解法律環(huán)境和監(jiān)管環(huán)境的內(nèi)容包括：①會(huì)計(jì)原則和行業(yè)特

定慣例；②受管制行業(yè)的法規(guī)框架；③對被審計(jì)單位經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生重大影響的法律法規(guī)，包括直接的監(jiān)管活動(dòng)；④稅收政策；⑤目前對被審計(jì)單位開展經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生影響的政府政策。如貨幣政策、關(guān)稅或貿(mào)易限制政策等；⑥影響行業(yè)和被審計(jì)單位經(jīng)營活動(dòng)的環(huán)保要求。

36.ACD實(shí)質(zhì)性分析程序通常更適用于在一段時(shí)間內(nèi)存在可預(yù)期關(guān)系的大量交易；

選項(xiàng)A符合題意，應(yīng)收賬款和企業(yè)的營業(yè)收入、應(yīng)交稅費(fèi)之間存在預(yù)期關(guān)系；

選項(xiàng)B不符合題意，營業(yè)外支出核算非日?；顒?dòng)發(fā)生的支出，具有偶然性，不適宜采用實(shí)質(zhì)性分析程序；

選項(xiàng)C符合題意，管理費(fèi)用與企業(yè)日常經(jīng)營過程中發(fā)生的廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)之間存在預(yù)期關(guān)系；

選項(xiàng)D符合題意，應(yīng)付職工薪酬和企業(yè)的員工數(shù)量、薪金水平有預(yù)期關(guān)系。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

37.ACD【正確答案】：ACD

【答案解析】：當(dāng)管理層根據(jù)其對環(huán)境變化的主觀判斷而改變某項(xiàng)會(huì)計(jì)估計(jì)，或者改變上期作出會(huì)計(jì)估計(jì)的方法時(shí)，基于獲取的審計(jì)證據(jù)，注冊會(huì)計(jì)師可能認(rèn)為會(huì)計(jì)估計(jì)被管理層隨意改變而產(chǎn)生錯(cuò)報(bào)，或者將其視為可能存在管理層偏向的跡象。

38.CD本題主要考核“自動(dòng)化應(yīng)用控制”知識點(diǎn)。信息技術(shù)處理具有內(nèi)在一貫性，除非系統(tǒng)發(fā)生變動(dòng)，一項(xiàng)自動(dòng)化應(yīng)用控制應(yīng)當(dāng)一貫運(yùn)行。對于一項(xiàng)自動(dòng)化應(yīng)用控制，一旦確定被審計(jì)單位正在執(zhí)行該控制，注冊會(huì)計(jì)師通常無須擴(kuò)大控制測試的范圍，但需要考慮執(zhí)行下列測試以確定該控制持續(xù)有效運(yùn)行:1.測試與該應(yīng)用控制有關(guān)的一般控制的運(yùn)行有效性；2.確定系統(tǒng)是否發(fā)生變動(dòng)，如果發(fā)生變動(dòng)，是否存在適當(dāng)?shù)南到y(tǒng)變動(dòng)控制；3.確定對交易的處理是否使用授權(quán)批準(zhǔn)的軟件版本。根據(jù)題意，應(yīng)選CD選項(xiàng)。

39.BD選項(xiàng)A中控制執(zhí)行的頻率越高，需要測試的范圍越大，故不正確；選項(xiàng)C中審計(jì)證據(jù)質(zhì)量要求越高則控制測試的范圍也要求越大，故也不正確。選項(xiàng)B、D的考慮都是合理的。

40.ABC[答案]ABC

[解析]書面聲明的日期不能晚于審計(jì)報(bào)告日。

41.ABCD土地增值稅的納稅人包括符合土地增值稅征稅范圍的中外資企業(yè)、行政事業(yè)單位、中外籍個(gè)人。

42.AD一般情況下，應(yīng)付賬款不需要函證，但如果重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高、某應(yīng)付賬款明細(xì)賬戶金額較大或被審計(jì)單位處于財(cái)務(wù)困難階段，則應(yīng)進(jìn)行應(yīng)付賬款的函證。對于長期掛賬的應(yīng)付賬款應(yīng)要求被審計(jì)單位做出解釋，判斷被審計(jì)單位是否缺乏償付能力或隱瞞利潤等情況，對確實(shí)無法支付的，應(yīng)轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入。

43.ACD取得銀行存款余額調(diào)節(jié)表主要針對存在認(rèn)定而非完整性認(rèn)定。關(guān)于本題，請參考《中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則問題解答第12號——貨幣資金審計(jì)(征求意見稿)》。

44.ABCD

45.BCD如果審計(jì)項(xiàng)目組成員的其他近親屬是審計(jì)客戶的董事、高級管理人員或特定員工，將對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。不利影響的嚴(yán)重程度主要取決于下列因素：審計(jì)項(xiàng)目組成員與其他近親屬的關(guān)系；其他近親屬在客戶中的職位；該成員在審計(jì)項(xiàng)目組中的角色。

46.ACDACD【解析】注冊會(huì)計(jì)師在確定重要性時(shí)，不需要考慮與具體項(xiàng)目計(jì)量相關(guān)的固有不確定性因此選項(xiàng)A不正確；百分比無論是高一些還是低一些，只要符合具體情況'都是適當(dāng)?shù)?，所以選項(xiàng)C的表述不正確；注冊會(huì)計(jì)師不能通過不合理地人為調(diào)高重要性水平’降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，所以選項(xiàng)D不正確。

47.ABCD

48.AB可能存在高度估計(jì)不確定性的會(huì)計(jì)估計(jì)的例子(比如教材列舉的4種情況)很多，比如：(1)高度依賴判斷的會(huì)計(jì)估計(jì)(選項(xiàng)A)；(2)未采用經(jīng)認(rèn)可的計(jì)量技術(shù)計(jì)算的會(huì)計(jì)估計(jì)；(3)注冊會(huì)計(jì)師對上期財(cái)務(wù)報(bào)表中類似會(huì)計(jì)估計(jì)進(jìn)行復(fù)核的結(jié)果表明最初會(huì)計(jì)估計(jì)與實(shí)際結(jié)果之間存在很大差異，在這種情況下管理層作出的會(huì)計(jì)估計(jì)；(4)采用高度專業(yè)化的、由被審計(jì)單位自主開發(fā)的模型，或在缺乏可觀察到的輸入數(shù)據(jù)的情況下作出的公允價(jià)值會(huì)計(jì)估計(jì)(選項(xiàng)B)。

49.ABD

50.AD間距=N/n=4000/80=50，以180作為抽樣的起點(diǎn)，則以此的樣本為230(180+50)、280(180+2×50)…….最大的樣本為3980(180+76×50)，最小的樣本為30(180-3×50)。我們在分析選項(xiàng)中支票號是否屬于樣本時(shí)，可以采用代入計(jì)算法，如果該支票號=180+50X，X為整數(shù)的，則該支票屬于是一個(gè)樣本。例如：選項(xiàng)A，80(180-2×50)；選項(xiàng)D，3880(180+74×50)。

51.B解析：對于代銷商品銷售收入的確認(rèn)，應(yīng)當(dāng)以收到的代銷清單上注明的銷售數(shù)量及銷售價(jià)格確認(rèn)代銷商品的銷售收入。該公司向甲企業(yè)發(fā)出A電子設(shè)備80臺(tái)，但收到甲企業(yè)寄來的代銷清單上注明的銷售數(shù)量為40臺(tái)。

52.B解析：從一級復(fù)核到三級復(fù)核，復(fù)核的范圍不斷縮小。對于某些工作底稿而言，可能僅由項(xiàng)目經(jīng)理進(jìn)行一級復(fù)核，部門經(jīng)理及主任會(huì)計(jì)師均不進(jìn)行復(fù)核。

53.B解析：對于某些特定事項(xiàng)，例如，影響注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)意見并決定在審計(jì)報(bào)告中進(jìn)行反映的事項(xiàng)，必須采用書面方式溝通。

54.A解析：既然有明顯的跡象引起懷疑，那么保持謹(jǐn)慎是必要的。

55.A

56.B解析：由于上年n年賬齡的應(yīng)收款項(xiàng)會(huì)遞延到本年變?yōu)閚+1年賬齡的應(yīng)收賬款，且本年可能會(huì)有部分賬款收回，所以，一般情況下，上年賬齡為n的應(yīng)收賬款余額>本年賬齡n+1年的應(yīng)收賬款余額，因此，2004年2～3年賬齡的應(yīng)收賬款小于2005年的3～4年賬款，不正確。

57.A解析：根據(jù)財(cái)政部頒布的《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——銷售與收款》，企業(yè)在銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)中必須設(shè)置相互獨(dú)立的銷售、發(fā)貨和收款三個(gè)部門。

58.B

59.A解析：計(jì)算固定資產(chǎn)原值與本期產(chǎn)品產(chǎn)量的比率，并以前期比較，可能發(fā)現(xiàn)閑詈固定資產(chǎn)或已減少固定資產(chǎn)未在賬戶上注銷的問題。

60.B解析：乙公司為已設(shè)立企業(yè)，股東出資的房屋應(yīng)在驗(yàn)資前辦妥產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)而不是出具承諾函。對此注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)拒絕出具驗(yàn)資報(bào)告而不是在說明段中說明。

61.(I)該觀點(diǎn)正確。(2)該觀點(diǎn)不正確。函證銀行存款和函證應(yīng)收賬款，均應(yīng)由注冊會(huì)計(jì)師直接控制詢證函的發(fā)送和回收，并對函證結(jié)果進(jìn)行分析、評價(jià)。(3)該觀點(diǎn)不正確。注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對銀行存款(包括零余額賬戶和在本期內(nèi)注銷的賬戶)及與金融機(jī)構(gòu)往來的其他重要信息實(shí)施函證程序，除非有充分證據(jù)表明某～銀行存款及與金融機(jī)構(gòu)往來的其他重要信息對財(cái)務(wù)報(bào)表不重要且與之相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很低。如果不對這些項(xiàng)目實(shí)施函證程序，注艦會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)工作底稿中說明理由；函證應(yīng)收賬款時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師不需要對A公司所有的應(yīng)收賬款進(jìn)行函證。一般情況下，賬齡長、金額大的應(yīng)收賬款是注冊會(huì)計(jì)師向債務(wù)人函證的對象。(4)該觀點(diǎn)正確。(5)該觀點(diǎn)不正確。銀行存款詢證函不僅詢證被審計(jì)單位在銀行的存款，還應(yīng)函證借款，；應(yīng)收賬款詢證函不僅詢證被審計(jì)單位應(yīng)收賬款，還要詢證預(yù)收賬款，且在詢證函中要說明函證僅為復(fù)核賬目之用，不能用于催款結(jié)算。(1)Correct．(2)Incorrect．Forbankconfirmationandaccountreceivableconfirmation，CPAshoulddirectlyconf．31thesendingandreceivingconfirmation,analyzeandevaluatetheresultofconfirmation．(3)Incorrect．CPAshallperform.confirmationprocedures011cashatbank(includingzerobalanceaccountandwritten-offaccountrecently)andotherimportantinformationcorrespondedwithfinanciaIinstitution,unlesstherealesu伍ciemevidencesshowthatcashatbankandotherimportantinformationcorrespondedwithfinancialinstitutionalenotimportanttofinancialstatementsandrelatedmaterialmisstatementriskislow．CPAshallstatereasoninauditworkingpaperswhydonotproceduresonconfirmation；Whenperformingconfirmationonaccountreceivable，CPAisnotrequiredtomakeconfirmationtoallaccountreceivablesofCompanyA．Generally,theaccountreceivableswithlong-agedandlargeamountshouldbesubjecttoconfir