2022年注冊會計師考試稅法精講講義及習(xí)題練習(xí)14

2022年注冊會計師考試稅法精講講義及習(xí)題練習(xí)14

第一節(jié)印花稅法

■本節(jié)重點與難點

1.納稅義務(wù)人(熟識)

2.稅目、稅率

3.計稅依據(jù)(把握)

4.稅收優(yōu)待

5.納稅方法與環(huán)節(jié)

6.違章處理

■本節(jié)經(jīng)典考題及例題

一、單項選擇題

1.以下各項中，不屬于印花稅應(yīng)稅憑證的是()。

A.無息、貼息貸款合同

B.發(fā)電廠與電網(wǎng)之間簽訂的電力購售合同

C.財產(chǎn)全部人將財產(chǎn)贈與社會福利單位的書據(jù)

D.銀行因內(nèi)部治理需要設(shè)置的現(xiàn)金收付登記簿

『正確答案』D

『答案解析』選項A，對無息、貼息貸款合同免稅;選項C，對財產(chǎn)全部人將財產(chǎn)贈給政府、社會福利單位、學(xué)校所立的書據(jù)免稅;選項D，不屬于印花稅征稅范圍。

2.某學(xué)校托付一服裝加工企業(yè)為其定做一批校服，合同載明原材料金額為80萬元由服裝加工企業(yè)供應(yīng)，學(xué)校另支付加工費40萬元。服裝加工企業(yè)的該項業(yè)務(wù)應(yīng)繳納印花稅()

A.240元B.360元

C.440元D.600元

『正確答案』C

『答案解析』對于由受托方供應(yīng)原材料的加工、定做合同，凡在合同中分別記載加工費金額與原材料金額的，應(yīng)分別按“加工承攬合同”、“購銷合同”計稅，兩項稅額相加數(shù)，即為合同應(yīng)貼印花;合同中不劃分加工費金額與原材料金額的，應(yīng)按全部金額，依照“加工承攬合同”計稅貼花。所以服裝企業(yè)應(yīng)當(dāng)繳納印花稅=80×0.3‰×10000+40×0.5‰×10000=440(元)

3.某交通運輸企業(yè)2022年12月簽訂以下合同：(1)與某銀行簽訂融資租賃合同購置新車15輛，合同載明租賃期限為3年，每年支付租金100萬元;(2)與某客戶簽訂貨物運輸合同，合同載明貨物價值500萬元，運輸費用65萬元(含裝卸費5萬元，貨物保險費10萬元);(3)與某運輸企業(yè)簽訂租賃合同，合同載明將本企業(yè)閑置的總價值300萬元的10輛貨車出租，每輛車月租金4000元，租期未定;(4)與某保險公司簽訂保險合同，合同載明為本企業(yè)的50輛車上第三方責(zé)任險，每輛車每年支付保險費4000元。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的印花稅是()。

A.505元B.540元

C.605元D.640元

『正確答案』C

『答案解析』(1)融資租賃合同應(yīng)納印花稅=100(萬元)×3×0.05‰=0.015(萬元)=150(元);(2)貨物運輸合同應(yīng)納印花稅=(65-5-10)(萬元)×0.5‰=0.025(萬元)=250(元);(3)貨車租賃合同應(yīng)納印花稅=5元;(4)財產(chǎn)保險合同應(yīng)納印花稅=50×4000×1‰=200(元)。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的印花稅=150+250+5+200=605(元)。

4.A公司從B汽車運輸公司租入5輛載重汽車，雙方簽訂的合同規(guī)定，5輛載重汽車的總價值為240萬元，租期10個月，月租金為1.28萬元。則A公司應(yīng)繳印花稅稅額()。

A.32元B.128元

C.600元D.2400元

『正確答案』B

『答案解析』財產(chǎn)租賃合同以全部租賃金額為計稅依據(jù)，按1‰貼花。

應(yīng)納印花稅=12800×10×1‰=128(元)。

5.以下應(yīng)按“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”計征印花稅的是()。

A.專利申請權(quán)轉(zhuǎn)讓

B.技術(shù)開發(fā)合同

C.非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓

D.商標(biāo)專用權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)

『正確答案』D

『答案解析』產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)