2022年CPA《審計(jì)》分章習(xí)題及答案第十一章

2022年年CPA《審計(jì)》分章習(xí)題及答案：第十一章G注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)庚公司20×7年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)展審計(jì)。在對(duì)因舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)展識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)時(shí)，G注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到以下事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專(zhuān)業(yè)推斷。

1．在識(shí)別和評(píng)估庚公司因舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，以下做法正確的有（）。

A．考慮是否存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素

B．考慮在實(shí)施分析程序時(shí)發(fā)覺(jué)的特別關(guān)系或偏離預(yù)期的關(guān)系

C．考慮客戶承接或續(xù)約過(guò)程中獵取的信息

D．詢(xún)問(wèn)治理層針對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)的內(nèi)部掌握

【答案】ABCD

【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師詢(xún)問(wèn)了解治理層如何監(jiān)視治理層對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和應(yīng)對(duì)過(guò)程，以及治理層為降低舞弊風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)的內(nèi)部掌握；在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮所獵取的信息是否說(shuō)明存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素；在實(shí)施分析程序以了解被審計(jì)單位及其環(huán)境時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮可能說(shuō)明存在舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的特別關(guān)系或偏離預(yù)期的關(guān)系；注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)考慮在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境時(shí)所獵取的其他信息，是否說(shuō)明被審計(jì)單位存在舞弊的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

2．在對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)展評(píng)估后，G注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為庚公司治理層凌駕于內(nèi)部掌握之上的風(fēng)險(xiǎn)很高。對(duì)此，G注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常實(shí)施的審計(jì)程序有（）。

A．測(cè)試會(huì)計(jì)核算過(guò)程中作出的會(huì)計(jì)分錄以及為編制財(cái)務(wù)報(bào)表作出的調(diào)整分錄是否適當(dāng)

B．復(fù)核會(huì)計(jì)估量是否合理

C．對(duì)于留意到的、超出正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程或基于對(duì)庚公司及其環(huán)境的了解顯得特別的重大交易，了解其商業(yè)理由的合理性

D．對(duì)相關(guān)掌握活動(dòng)的運(yùn)行有效性進(jìn)展測(cè)試

【答案】ABC

【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)治理層凌駕于掌握之上的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)當(dāng)實(shí)施的審計(jì)程序：（1）測(cè)試日常會(huì)計(jì)核算過(guò)程中作出的會(huì)計(jì)分錄以及為編制財(cái)務(wù)報(bào)表作出的調(diào)整分錄是否適當(dāng)；（2）復(fù)核會(huì)計(jì)估量是否有失公允，從而可能產(chǎn)生舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)；（3）對(duì)于留意到的、超出正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程或基于對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解顯得特別的重大交易。

3．在對(duì)與虛假銷(xiāo)售有關(guān)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)展評(píng)估后，G注冊(cè)會(huì)計(jì)師打算增加審計(jì)程序的不行猜測(cè)性。以下審計(jì)程序中，通常能夠到達(dá)這一目的的有（）。

A．對(duì)賬面金額較小的存貨實(shí)施監(jiān)盤(pán)程序

B．不預(yù)先通知存貨監(jiān)盤(pán)地點(diǎn)

C．對(duì)銷(xiāo)貨交易的詳細(xì)條款進(jìn)展函證

D．對(duì)大額應(yīng)收賬款進(jìn)展函證

【答案】ABC

【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過(guò)增加審計(jì)程序提高審計(jì)程序的不行預(yù)見(jiàn)性：（1）對(duì)某些以前未測(cè)試的低于設(shè)定的重要性水平或風(fēng)險(xiǎn)較小的賬戶余額和認(rèn)定實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序；（2）調(diào)整實(shí)施審計(jì)程序的時(shí)間，使其超出被審計(jì)單位的預(yù)期；（3）采納不同的審計(jì)抽樣方法，使當(dāng)年抽取的測(cè)試樣本與以前有所不同；（4）選取不同的地點(diǎn)實(shí)施審計(jì)程序或預(yù)先不告知被審計(jì)單位所選定的測(cè)試地點(diǎn)。

4．在實(shí)施審計(jì)過(guò)程中，G注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)覺(jué)庚公司財(cái)務(wù)經(jīng)理張某貪污5萬(wàn)元。對(duì)該事項(xiàng)，G注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)行的措施有（）。

A．重新評(píng)估舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并考慮重新評(píng)估的結(jié)果對(duì)審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍的影響

B．直接向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告

C．盡早向庚公司治理層報(bào)告

D．重新考慮此前獵取的審計(jì)證據(jù)的牢靠性

【答案】ACD

【解析】假如錯(cuò)報(bào)涉及較高級(jí)別的治理層，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)行措施：（1）重新評(píng)估舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并考慮重新評(píng)估的結(jié)果對(duì)審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍的影響；（2）重新考慮此前獵取的審計(jì)證據(jù)的牢靠性。假如發(fā)覺(jué)舞弊涉及治理層、在內(nèi)部掌握中擔(dān)當(dāng)重要職責(zé)的員工以及其舞弊行為可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的其他人員，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)盡早的將此類(lèi)事項(xiàng)與治理層溝通。

推斷題

在識(shí)別和評(píng)估舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)假定被審計(jì)單位在收入確認(rèn)方面存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)。（）

【答案】√

【解析】在我國(guó)，收入也是上市公司財(cái)務(wù)舞