高級會計師之高級會計實務資料復習匯編

高級會計師之高級會計實務資料復習匯編

大題（共20題）一、甲公司主要從事境內(nèi)外煉化工程設計、總承包和項目管理等業(yè)務。2017年1月，甲公司準備作為EPC(設計—采購—施工)總承包商競標Q國煉化一體化R項目，一同競標的預計還有2家國際工程知名企業(yè)。R項目業(yè)主在招標文件中要求。EPC總承包商須建立全面的風險管理體系，并針對R項目制定專門的風險管理流程。為此，2017年4月末，甲公司召開R項目風險管理專題會議。有關人員發(fā)言要點如下：(1)市場開發(fā)部經(jīng)理：自2015年以來，市場開發(fā)部持續(xù)收集Q國政治、經(jīng)濟、市場、財稅、法律等信息。2017年1月，在獲取R項目招標文件后，市場開發(fā)部組織技術、報價、財務、法律等方面專家開展了現(xiàn)場調(diào)查，并結(jié)合之前已收集的有關信息，編制了R項目盡職調(diào)查報告，對項目可能涉及的風險進行了識別。建議公司盡力滿足項目業(yè)主對風險管理的要求，抓住機遇，提升公司海外EPC業(yè)績，獲取更高回報。(2)投標報價部經(jīng)理：2017年2月，投標報價部組織設計、采購、施工等部門對R項目風險進行了細化識別，共識別主要風險64項目;同時，針對每項主要風險，制定了風險管理策略和應對措施，以及負責落實到人的具體實施方案。預計實施應對措施后，還存在32項剩余風險。投標報價部以基準成本17.8億美元為基礎，就剩余的32項風險對項目管費用目標的影響進行了量化評估;運用量化分析模型，測算出風險儲備金0.43億美元。建議在報估算的基礎上追加報價0.43億美元。(3)項目管理部經(jīng)理：項目管理部將發(fā)揮公司合同工期管理的優(yōu)勢，運用風險評估定量技術，進行項目進度風險量化管理，力爭項目按期完工。具體運用時，將各種不確定性換算為影響R項目進度目標的潛在因素，再運用風險模型模擬測算，進行敏感性排序，計算不同置信度下項目完工日期。(4)風險管理部經(jīng)理：風險管理部依據(jù)公司風險管理的要求，已組織相關部門專門編制了R項目風險管理流程。如果項目中標，建議各責任主體嚴格執(zhí)行該專門流程，降低經(jīng)營意外和損失;風險管理部將動態(tài)評估監(jiān)控流程的執(zhí)行情況。此外，為滿足招標要求，風險管理部計劃開發(fā)R項目風險管理信息系統(tǒng)。假定不考慮其他因素。要求：1.根據(jù)資料(1)，從能否為企業(yè)帶來盈利的角度，指出甲公司面臨的風險類別，并就該類風險提出管理建議。2.結(jié)合資料(2)，指出管理層基于投標報價部風險評估結(jié)果，在確定風險應對過程中應考慮的主要因素。3.結(jié)合資料(3)，指出風險評估定量技術的分類及具體方法。4.結(jié)合資料(4)指出甲公司計劃開發(fā)的項目風險管理信息系統(tǒng)需具備的主要功能?！敬鸢浮?.從能否為企業(yè)帶來盈利的角度分析，甲公司面臨的風險為機會風險。建議：盡量通過量化或半量化的手段評估，可通過對企業(yè)財務、基礎結(jié)構(gòu)、聲譽、市場地位各項影響因素的分別評估，獲得企業(yè)風險敞口的數(shù)值，從而確定是否接受新業(yè)務。2.在確定風險應對的過程中，管理層應該考慮：一是不同的擬應對方案對風險的可能性和影響程度(可用利潤、每股收益等表示)，以及哪個應對方案對主體的風險容限相協(xié)調(diào);二是不同擬應對方案的成本和效益;三是實施企業(yè)目標可能的機會。3.風險評估定量技術包括概率技術和非概率技術。概率技術包括風險價值、損失分布，事后檢驗等，非概率技術包括敏感分析、情景分析、壓力測試、設定基準等。甲公司運用的風險評估定量技術是蒙特卡羅模型分析。4.風險管理信息系統(tǒng)應具備的主要功能：(1)實現(xiàn)風險信息的共享，提升風險信息的搜集及傳播效率。風險信息包括:風險管理政策以及方案;風險檔案數(shù)據(jù)、分值及信息;緊急情況的聯(lián)系對象以及聯(lián)系方式;歷史損失、理賠經(jīng)驗、信息;風險管理行動計劃等。(2)風險預測和評估，包括利用系統(tǒng)收集各種市場風險信息(如價格)，通過建模等方式，對未來走勢進行預測;集成目前管理系統(tǒng)中各種內(nèi)部信息，通過各項風險指標計算評估情況，如信用、市場風險等相對于風險容限的程度。(3)開展信息系統(tǒng)風險監(jiān)控。通過集成其他信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)，對這些數(shù)據(jù)進行加工、判斷，利用系統(tǒng)對超出容忍度范圍的風險進行監(jiān)控。由上可知，風險管理信息系統(tǒng)極大地依賴于數(shù)據(jù)的收集和共享，以及風險管理政策、風險指標及風險模型的建立。二、甲公司為一家在上海證券交易所上市的企業(yè)，也是全球著名集成電路制造商之一?；诠緫?zhàn)略目標。公司準備積極實施海外并購。相關資料如下：(1)并購對象選擇。甲公司認為，通過并購整合全球優(yōu)質(zhì)產(chǎn)業(yè)資源，發(fā)揮協(xié)同效應，是加速實現(xiàn)公司占據(jù)行業(yè)全球引領地位的重要舉措；并購目標企業(yè)應具備以下基本條件：①應為集成電路設計商，位于產(chǎn)業(yè)鏈上游。且在業(yè)內(nèi)積累了豐富而深厚的行業(yè)經(jīng)驗，擁有較強影響力和行業(yè)競爭力；②擁有優(yōu)秀的研發(fā)團隊和領先的關鍵技術；③具有強大的市場營銷網(wǎng)絡。經(jīng)驗證，初步選定海外乙公司做為并購目標。(2)并購價值評估。甲公司經(jīng)綜合分析認為，企業(yè)價值息稅前利潤(EV/EBIT)和市價賬面凈資產(chǎn)(P/BV)是適合乙公司的估值指標。甲公司在計算乙公司加權平均評估價值時。賦予EV/EBIT的權重為60%，P/BV的權重為40%?？杀冉灰椎腅V/EBIT和P/BV相關數(shù)據(jù)如表4所示：(3)并購對價。根據(jù)盡職調(diào)查，乙公司2015年實現(xiàn)息稅前利潤(EBIT)5.5億元，2015年末賬面凈資產(chǎn)(BV)21億元。經(jīng)多輪談判，甲、乙公司最終確定并購價60億元。(4)并購融資。2015年末，甲公司負債率80%，甲公司與N銀行存續(xù)貸款合約的補充條款約定，如果甲公司資產(chǎn)負債率超過了80%，N銀行將大幅調(diào)高貸款利率。貸款利率如提高，甲公司債務融資成本將高于權益融資成本。甲、乙公司協(xié)商確定，本次交易為現(xiàn)金收購。甲公司自有資金不足以全額并購對價，其中并購對價的40%需要外部融資。甲公司綜合分析后認為，有兩種方式可供選擇：一是從N銀行獲得貸款；而是通過權益融資的方式，吸收境內(nèi)外投資者的資金?！敬鸢浮坎①弰訖C：縱向一體化：資源互補。評分說明：將“規(guī)模經(jīng)濟、縱向一體化、獲取市場力或壟斷權、資源互補”全部列示的，不得分；其他情形按得分點給分。三、2020年1月1日，某公司為規(guī)避所持有纖維板的公允價值變動風險，決定在期貨市場上建立套期保值頭寸，并指定期貨合約X為2020年上半年纖維板價格變化引起的公允價值變動風險的套期。期貨合約X的標的資產(chǎn)與被套期項目纖維板在數(shù)量、質(zhì)次、價格變動和產(chǎn)地方面相同。2020年1月1日，期貨合約X的公允價值為零，被套期項目（纖維板）的成本為800萬元，未計提跌價準備，公允價值為850萬元。2020年6月30日，期貨合約X的公允價值上漲了100萬元，纖維板的公允價值下降了100萬元。當日，該公司將纖維板出售，并將期貨合約X結(jié)算。假定該公司評估認定該套期完全有效。不考慮期貨合約的時間價值、商品銷售相關的增值稅及其他因素。要求：編制該公司的相關會計分錄?！敬鸢浮克摹⒓讍挝粸槟呈…h(huán)境保護廳，執(zhí)行《行政單位會計制度》。乙、丙單位為甲單位所屬事業(yè)單位，執(zhí)行《事業(yè)單位會計制度》并計提固定資產(chǎn)折舊。乙單位經(jīng)批準對外出租一棟門面房。按照同地段房屋平均市場租賃價格計算，出租價格應不低于每年150萬元。2018年5月，乙單位基本賬戶開戶銀行提出以每年120萬元的租賃價格租用該棟門面房用于網(wǎng)點經(jīng)營，租期3年。為方便單位和職工辦理業(yè)務，經(jīng)領導班子研究決定，乙單位以每年120萬元的租賃價格將該棟門面房出租給銀行，并與銀行簽訂了租期為3年的租賃協(xié)議。要求：做法或處理是否正確；如不正確，分別說明理由?！敬鸢浮吭撎幚聿徽_。理由：在按照規(guī)定程序履行報批手續(xù)后，原則上應采取公開競價招租的形式確定出租的價格；必要時采用評審或者資產(chǎn)評估的辦法確定出租的價格。五、甲公司為一家境內(nèi)上市的集團企業(yè)，主要從事能源電力及基礎設施建設與投資。2016年初，甲公司召開X、Y兩個項目的投融資評審會。財務經(jīng)理發(fā)言要點如下：隨著公司投資項目的不斷增加，債務融資壓力越來越大。建議今年加快實施定向增發(fā)普通股方案，如果公司決定投資X項目和Y項目，可將這兩個項目納入募集資金使用范圍；同時，有選擇地出售部分非主業(yè)資產(chǎn)，以便有充裕的資金支持今年的投資計劃。要求：根據(jù)上述資料，指出財務經(jīng)理的建議體現(xiàn)了哪些融資戰(zhàn)略（基于融資方式），并說明這些融資戰(zhàn)略存在的不足。【答案】融資戰(zhàn)略類型：股權融資戰(zhàn)略和銷售資產(chǎn)融資戰(zhàn)略。評分說明：將“內(nèi)部融資戰(zhàn)略、股權融資戰(zhàn)略、債務融資戰(zhàn)略和銷售資產(chǎn)融資戰(zhàn)略”全部列示的，不得分；其他情形按得分點給分。股權融資戰(zhàn)略存在的不足：股份容易被惡意收購從而引起控制權的變更，并且股權融資方式的成本也比較高。銷售資產(chǎn)融資戰(zhàn)略存在的不足：比較激進，一旦操作就無回旋余地，而且如果銷售時機選擇不準，銷售價值會低于資產(chǎn)本身價值。六、甲公司和乙公司為兩家高科技企業(yè)，適用的企業(yè)所得稅稅率均為15%。甲公司總部在北京，主要經(jīng)營業(yè)務在華北地區(qū)；乙公司總部和主要經(jīng)營業(yè)務均在上海。乙公司與甲公司經(jīng)營同類業(yè)務，已先期占領了所在城市的大部分市場，但資金周轉(zhuǎn)存在一定的困難，可能影響未來持續(xù)發(fā)展2013年1月，甲公司為拓展市場，形成以上海為中心、輻射華東的新的市場領域，著手籌備并購乙公司。并購雙萬經(jīng)過多次溝通，與2013年3月最終達成一致意向。甲公司準備收購乙公司100%股權，為此聘請資產(chǎn)評估機構(gòu)對乙公司進行價值評怙，評估基準日為2012正12月31日。資產(chǎn)評估機構(gòu)采用收益法和市場法兩種方法對乙公司價值進行評估。并購雙方經(jīng)協(xié)商，最終確定按市場法的評估結(jié)果作為交易的基礎，并得到有關方面的認可。與乙公司價值評估相關的資料如下：(1)2012正12月31日，乙公司資產(chǎn)負債率為50%，稅前債務資本成本為8%。假定無風險報酬率為6%，市場投資蛆合的預期報酬率為12%，可比上市公司無負債經(jīng)營β值為0.8。(2)乙公司2012年稅后利潤為2億元，其中包含2012年12月20日乙公司處置一項無形資產(chǎn)的稅后凈收益0.1億元。(3)2012正12月31日，可比上市公同平均市盈率為15倍。假定并購乙公司前，甲公司價值為200億元；并購乙公司后，經(jīng)過內(nèi)部整合，甲公司價值將達到235億元。甲公司應支付的并購對價為30億元。甲公司預計除并購對價款外，還將發(fā)生相關交易費用0.5億元。假定不考慮其他因素。要求：用可比企業(yè)分析法計算乙公司的價值。【答案】調(diào)整后的乙公司2012年稅后利潤為：2-0.1=1.9(億元)乙公司價值=1.9*15=28.5（億元）或：乙公司價值=(2-0.1)*15=28.5（億元）七、A公司為一家上市公司。2020年1月1日，公司向其20名管理人員每人授予10萬份股票期權，這些職員從2020年1月1日起在該公司連續(xù)服務滿3年，即可以4元每股購買10萬股A公司股票，從而獲益。公司估計該期權在授予日的公允價值為18.75元。2020年年末有2名職員離開A公司，A公司估計未來有2名職員離開；2021年末又有1名職員離開公司，公司估計未來沒有人員離開公司。假定公司2021年1月1日將授予日的公允價值由18.75元修改為21元。假設不考慮其他因素。要求：計算2020年12月31日和2021年12月31日應確認的相關費用?！敬鸢浮堪恕?018年初，作為某中央企業(yè)擬對旗下子公司(大華公司)實施績效考核。大華電力公司是某央企之成員公司，上年初母子公司簽訂經(jīng)營責任書，約定俗成基于EVA考核框架(綜合宏觀經(jīng)濟環(huán)境、金融監(jiān)管政策、行業(yè)收益行情等多種因素，雙方認可的資本成本統(tǒng)一按照5.5%計算)。請依據(jù)以下資料為該子公司(大華公司)領導層簡要核定績效薪酬：資料1.績效年薪的確定，按當期所實現(xiàn)的國有權益EVA分檔計提累積。具體計提比例：績效年薪=EVA×分檔計提比例資料2.大華公司2016年度相關數(shù)據(jù)(萬元)第一類，來自于資產(chǎn)負債表審計結(jié)論的相關數(shù)據(jù)：年初：流動資產(chǎn)13000萬元、非流動資產(chǎn)700萬元、流動負債5000萬元、非流動負債2000萬元、實收資本12000萬元、其他權益1000萬元。年終：流動資產(chǎn)15000萬元、非流動資產(chǎn)7000萬元、流動負債6000萬元、非流動負債2000萬元、實收資本12000萬元、其他權益2000萬元。其他相關項目包括：無息流動負債(包括應付票據(jù)、應付賬款、預收款項、應交稅費、應付利息、其他應付款、其他流動負債)年初4000萬元、年終4000萬元。符合主業(yè)規(guī)定的在建工程年初200萬元、年終200萬元。第二類，來自于利潤表審計結(jié)論的相關數(shù)據(jù)，凈利潤4000萬元，同時，已經(jīng)按照正常會計處理的全年利息支出200萬元、研發(fā)支出總額1200萬元、獲得地方政府補助160萬元、二級市場短期炒股收入3000萬元、與主業(yè)發(fā)展無關的資產(chǎn)置換收益4040萬元。要求：依據(jù)現(xiàn)行國資委EVA考核框架，計算大華公司經(jīng)營層應該得到的2016年度績效年薪(本案例主要考察確認思路，公式最重要，數(shù)據(jù)到萬元為止)。請分析、調(diào)整稅后凈營業(yè)利潤【答案】九、A公司是一家成長能力極好的企業(yè)，從2009年就開始執(zhí)行全面預算管理，采用靜態(tài)預算體系編制預算，在2012年又引入了平衡計分卡。在行業(yè)穩(wěn)步增長的2010年到2014年起到了一定的作用，但是從2015年到2016年行業(yè)波動非常大，經(jīng)歷了大落后大起又大落，企業(yè)的業(yè)績波動也非常大。近期財務中心牽頭組織了一個關于“預算與業(yè)績評價”的調(diào)查，從調(diào)查報告中反饋出幾個突出問題，總結(jié)如下：1.營銷人員反饋問題：“近幾年的銷售考核任務存在兩個問題，要么定得過高無法完成，員工看不到希望也就不去努力，等著公司調(diào)低指標；要么考核任務過低，完成基本指標后，也不去努力了，因為明年還有更重的指標呢！”從銷售人員反饋的問題可以看出，行業(yè)波動較大，銷售目標的確定難度增大、缺乏客觀性、得不到中下層認同；銷售數(shù)據(jù)的最終結(jié)果很大程度不可控，以某個靜態(tài)銷售數(shù)據(jù)為考核任務，存在很大的機會性。2.生產(chǎn)人員反饋問題：“公司各類成本下降依賴銷售的完成，銷售一旦下降直接影響生產(chǎn)成本的上升，不可控因素較多，特別是實際生產(chǎn)水平與預算生產(chǎn)水平差異較大時，生產(chǎn)的經(jīng)營業(yè)績無法體現(xiàn)出來。”3.財務部門人員反饋問題：“由于近幾年行業(yè)波動大，財務每年都要啟動2次年中滾動預算調(diào)整，但是目前公司的滾動預算調(diào)整已經(jīng)變相成為各部門調(diào)低預算目標的手段了，滾動預算造成的結(jié)果是不停修改考核目標?！惫靖鶕?jù)上述問題，計劃采用彈性預算，并編制了2016年預算與實際比較表如下表所示。要求：【答案】優(yōu)點：相關性強、持續(xù)調(diào)整：缺點：耗時。一十、甲公司是一家在上海證券交易所上市的企業(yè)，是全球著名的智能硬件和電子產(chǎn)品研發(fā)的互聯(lián)網(wǎng)公司，同時也是一家專注于高端智能手機、互聯(lián)網(wǎng)電視以及智能家居生態(tài)鏈建設的創(chuàng)新型科技企業(yè)，2018年甲公司股權投資業(yè)務的相關資料如下：（1）P公司擁有甲公司、乙公司2家全資子公司，并將其納入合并財務報表的合并范圍，乙公司生產(chǎn)的A型手機曾擁有眾多忠實女性客戶，但從客觀來看，A型手機的性價比一直飽受詬病。隨著近年來國內(nèi)智能手機行業(yè)市場逐漸飽和，乙公司發(fā)布的新機型在技術、設計和功能方面都缺乏足夠亮點，未能像以前那樣引起購機熱潮。據(jù)2018年其上半年報顯示，乙公司的業(yè)務收入呈直線下滑趨勢。為依托乙公司強大的網(wǎng)絡營銷體系，甲公司決定對乙公司實行收購。2018年8月20日，甲公司支付銀行存款1500萬元取得乙公司90%的股份，并能對乙公司實施控制。合并日，甲公司和乙公司相關數(shù)據(jù)如下：甲公司所有者權益賬面價值為9500萬元，其中，資本公積（股本溢價）200萬元。乙公司可辨認凈資產(chǎn)的賬面價值為2000萬元（其中，留存收益600萬元，且公司無商譽），可辨認凈資產(chǎn)公允價值為2300萬元。（2）C公司是一家專門生產(chǎn)和銷售家電的企業(yè)，C公司擁有完整的智能家電研究業(yè)務中心。2018年7月31日，甲公司支付現(xiàn)金5000萬元，購買C公司80%有表決權的股份，相關的產(chǎn)權交接手續(xù)辦理完畢，取得C公司的控制權。當日，C公司的凈資產(chǎn)的賬面價值為4000萬元，凈資產(chǎn)的賬面價值與公允價值相同，C公司與甲公司之間未發(fā)生過交易事項。甲公司合并財務報表中的處理如下：①確認合并商譽1800萬元。2018年12月31日，甲公司又從C公司少數(shù)股東處以現(xiàn)金520萬元購買了C公司10%的有表決權股份，持有的對C公司有表決權的股份比例達到90%，C公司自2018年7月31日開始以可辨認凈資產(chǎn)公允價值為基礎持續(xù)計算的凈資產(chǎn)為5100萬元。甲公司在個別財務報表中部分會計處理如下：②增加長期股權投資510萬元。2018年12月31日，甲公司在合并財務報表中部分會計處理如下：③調(diào)整減少投資收益10萬元。④在購買少數(shù)股權后列示合并商譽1800萬元。（3）甲公司于2017年初投資500萬元設立一家全資子公司——D公司。2018年1月31日，甲公司將所持有的D公司股權的75%作價450萬元出售給G公司（非關聯(lián)公司），甲公司所持的D公司剩余25%股權于該日的公允價值為150萬元。上述股權出售于2018年1月31日完成后，甲公司能對D公司的財務和經(jīng)營決策施加重大影響。D公司自設立之日至2018年1月31日累計實現(xiàn)凈利潤50萬元（其中2017年度實現(xiàn)凈利潤45萬元），從未進行利潤分配，除凈利潤的影響外，也無其他所有者權益變動。D公司自設立之日至2018年1月31日與甲公司沒有任何交易。針對上述股權出售交易，甲公司做出如下會計處理：個別報表中：【答案】1.屬于同一控制下的企業(yè)合并。（1分）理由：參與合并的甲公司和乙公司在合并前后均P集團控制。（1分）2.甲公司在合并日編制的合并資產(chǎn)負債表中，將乙公司合并前實現(xiàn)的留存收益中歸屬于甲公司的部分，自甲公司的資本公積轉(zhuǎn)入合并留存收益的金額為：200＋（2000×90%－1500）＝500（萬元）。（2分）3.①正確。（1分）②不正確。（1分）以支付現(xiàn)金的方式從子公司少數(shù)股東取得的長期股權投資，應按實際支付的購買價款520萬元作為長期股權投資的入賬價值。（1分）③不正確。（1分）理由：購買子公司少數(shù)股權的交易日，母公司新取得的長期股權投資與按照新增持股比例計算應享有子公司自購買日開始持續(xù)計算的凈資產(chǎn)份額之間的差額，應當調(diào)整合并財務報表中的資本公積（資本溢價或股本溢價），資本公積（資本溢價或股本溢價）不足沖減的，調(diào)整留存收益。（2分）④正確。（1分）4.①的會計處理正確。（1分）②的會計處理不正確。（1分）理由：甲公司應按處置投資的比例結(jié)轉(zhuǎn)終止確認的長期股權投資成本（500萬元×75%＝375萬元），收到的對價（450萬元）大于終止確認長期股權投資成本的部分（450萬元－375萬元＝75萬元）確認為投資收益。同時，在對剩余的所持D公司25%股權采用權益法核算時，將D公司自2018年1月1日至轉(zhuǎn)變?yōu)榘礄嘁娣ê怂悖?018年1月31日）之間應享有D公司實現(xiàn)的凈利潤的份額[（50萬元－45萬元）×25%＝1.25萬元]確認為投資收益。（3分）③的會計處理不正確。（1分）理由：對于所持有D公司剩余25%股權，按照其在喪失控制權日的公允價值重新計量，所以應以剩余25%股權的公允價值150萬元確認長期股權投資。（2分）一十一、甲上市公司(以下簡稱甲公司)經(jīng)批準于2018年1月1日以50000萬元的價格(不考慮相關稅費)發(fā)行面值總額為50000萬元的可轉(zhuǎn)換公司債券。該可轉(zhuǎn)換公司債券期限為5年，票面年利率為4%，實際利率為6%。自2019年起，每年1月1日付息。自2019年1月1日起，該可轉(zhuǎn)換公司債券持有人可以申請按債券轉(zhuǎn)換日的賬面價值轉(zhuǎn)為甲公司的普通股(每股面值1元)，初始轉(zhuǎn)換價格為每股10元，不足轉(zhuǎn)為1萬股的部分按每股10元以現(xiàn)金結(jié)清。其他相關資料如下：(1)2018年1月1日，甲公司收到發(fā)行價款50000萬元，所籌資金用于某機器設備的技術改造項目，該技術改造項目于2018年12月31日達到預定可使用狀態(tài)并交付使用。(2)2019年1月2日，該可轉(zhuǎn)換公司債券的40%轉(zhuǎn)為甲公司的普通股，相關手續(xù)已于當日辦妥；未轉(zhuǎn)為甲公司普通股的可轉(zhuǎn)換公司債券持有至到期，其本金及最后一期利息一次結(jié)清。假定：①甲公司采用實際利率法確認利息費用；②每年年末計提債券利息和確認利息費用；③2018年該可轉(zhuǎn)換公司債券借款費用的100%計入該技術改造項目成本；④不考慮其他相關因素；⑤利率為6%、期數(shù)為5期的普通年金現(xiàn)值系數(shù)為4.2124，利率為6%、期數(shù)為5期的復利現(xiàn)值系數(shù)為0.7473；⑥按實際利率計算的可轉(zhuǎn)換公司債券的現(xiàn)值即為其包含的負債成分的公允價值。要求：計算甲公司2018年12月31日應計提的可轉(zhuǎn)換公司債券應付利息和利息費用。(答案中的金額單位用萬元表示。)【答案】計算甲公司2018年12月31日應計提的可轉(zhuǎn)換公司債券應付利息和利息費用2018年12月31日，應付利息=50000*4%=2000(萬元)，利息費用=45789.8*6%=2747.39(萬元)。一十二、甲公司于2017年發(fā)行了以下兩種金融工具并進行了相應會計處理：（1）甲公司發(fā)行了名義金額人民幣100元的優(yōu)先股，合同條款規(guī)定甲公司在3年后將優(yōu)先股強制轉(zhuǎn)換為普通股，轉(zhuǎn)股價格為轉(zhuǎn)股日前一工作日的該普通股市價。甲公司將發(fā)行的優(yōu)先股確認為權益工具。（2）甲公司于2017年5月1日向乙公司發(fā)行以自身普通股為標的看漲期權，實際收到款項100萬元。根據(jù)該期權合同，乙公司行權時有權以每股5元的價格從甲公司購入普通股60萬股（每股面值為1元）。行權日為2018年3月31日，且期權將以普通股凈額結(jié)算。甲公司將該看漲期權確認為權益工具。假定不考慮其他因素。要求：逐項判斷甲公司資料（1）和（2）的處理是否正確，如不正確，請說明理由?！敬鸢浮浚?）甲公司的會計處理不正確。理由：因轉(zhuǎn)股價格是變動的，未來須交付的普通股數(shù)量是可變的，實質(zhì)可視作甲公司將在3年后使用自身普通股并按其市價履行支付優(yōu)先股每股人民幣100元的義務。在這種情況下，該強制可轉(zhuǎn)換優(yōu)先股整體是一項金融負債。（2）甲公司的會計處理不正確。企業(yè)會計準則規(guī)定，企業(yè)通過交付非固定數(shù)量的自身權益工具，換取固定數(shù)額的現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)進行結(jié)算，那么該金融工具應確認為金融負債。一十三、甲單位為一家省級環(huán)保事業(yè)單位，按其所在財政廳要求，執(zhí)行中央級事業(yè)單位部門預算管理、國有資產(chǎn)管理相關規(guī)定，按要求執(zhí)行《政府會計制度》。2019年10月，甲單位財務處負責人組織有關人員召開工作會議，對下列事項進行研究：（1）2019年1月，甲單位從上級財政部門取得專項資金100萬，專門用于“霧霾”環(huán)境整治項目，財務部門做出增加銀行存款和財政撥款收入各100萬元的處理。（2）2019年3月，甲單位報廢環(huán)保監(jiān)測設備一臺，價值8萬元，將設備賬面價值轉(zhuǎn)入待處置財產(chǎn)損溢的借方，變價收入2萬元，增加其他收入2萬元。?（3）2019年初甲單位在履行相關審批程序后，利用單位的一項閑置資產(chǎn)對A公司進行股權投資，2019年12月，甲單位收到A公司的投資分紅20萬元，在財務會計中，甲單位將其20萬元計入投資收益。（4）2019年10月，甲單位新購置一臺專業(yè)研究用設備，設備安裝、檢測完成后投入使用，甲單位按購置合同約定以財政直接支付方式一次性支付設備款200萬元。財務處建議增加業(yè)務活動費用和財政撥款收入各200萬元。（5）2019年11月5日，在履行規(guī)定程序后，甲單位接受其他部門無償調(diào)入物資一批，該批物資在調(diào)出方的賬面價值為20000元，經(jīng)驗收合格后入庫。物資調(diào)入過程中該單位以銀行存庫支付了運輸費1000元。財會部門根據(jù)有關憑證，確認無償調(diào)撥凈資產(chǎn)21000元。<1>?、假定不考慮其他因素。根據(jù)國有資產(chǎn)管理、政府會計制度等相關規(guī)定，逐項判斷甲單位事項（1）至（5）的會計處理是否正確，如不正確，指出正確的處理?！敬鸢浮渴马棧?）的會計處理不正確。（1分）正確的處理：應增加銀行存款100萬元，增加事業(yè)收入100萬元，同時，在預算會計中，增加資金結(jié)存（貨幣資金）100萬元，增加事業(yè)預算收入100萬元。（1分）事項（2）的會計處理不正確。（1分）?正確的處理：應將變價收入2萬元計入待處理財產(chǎn)損溢（處置凈收入）的貸方。（1分）?事項（3）的會計處理正確。（2分）事項（4）的會計處理不正確。（1分）正確的處理：在財務會計中，甲單位應增加固定資產(chǎn)和財政撥款收入各200萬元，同時在預算會計中，增加事業(yè)支出和財政撥款預算收入各200萬元。（1分）事項（5）的會計處理不正確。（1分）正確的處理：應確認無償調(diào)撥凈資產(chǎn)20000元。（1分）一十四、斐瑞思公司生產(chǎn)單一產(chǎn)品——防火的商業(yè)文件柜，并銷售給辦公家具批發(fā)商。公司使用一種簡單的作業(yè)成本制度以供內(nèi)部制定決策所用。該公司有兩個間接費用部門，其成本列示如下：制造費用$500000銷售和管理費用$300000間接費用合計$800000公司的作業(yè)成本制度采用以下的作業(yè)成本庫和作業(yè)量：作業(yè)成本庫作業(yè)量裝配產(chǎn)品產(chǎn)品件數(shù)處理訂單訂單數(shù)維持客戶客戶數(shù)量其他不適用分配到“其他”作業(yè)成本庫的成本沒有作業(yè)量；該成本由閑置生產(chǎn)能力成本和企業(yè)維護成本構(gòu)成，它們都不計入產(chǎn)品件數(shù)、訂單數(shù)和客戶數(shù)量等作業(yè)量。斐瑞思公司以員工的訪談為依據(jù)將制造費用與銷售和管理費用分配到各作業(yè)成本庫，其結(jié)果如下表所示。作業(yè)所耗資源的分配【答案】文件柜的產(chǎn)品目標利潤=105*80=8400(元)銷售收入=595*80=47600(元)固定成本：有關裝配產(chǎn)品的間接費用=22400元有關處理訂單的間接費用=4960元客戶維持間接費用=1000元變動成本=10840元單位目標變動成本=1084080=135.5(元/個)一十五、甲公司系一家集規(guī)劃設計、裝備制造、工程施工為一體的國有大型綜合性建設集團公司。2015年初，甲公司召開總經(jīng)理辦公會，提出要進一步提升“戰(zhàn)略規(guī)劃——年度計劃——預算管理——績效評價”全過程的管理水平。會議主要內(nèi)容如下：會議提出要貫徹落實董事會制定的以“國際業(yè)務優(yōu)先發(fā)展”為主導的密集型戰(zhàn)略。公司應積極響應國家“一帶一路”建設規(guī)劃，在“一帶一路”沿線國家（包括已開展業(yè)務和尚未開展業(yè)務的國家）爭取更多業(yè)務訂單，一方面提高現(xiàn)有產(chǎn)品與服務在現(xiàn)有市場的占有率，另一方面以現(xiàn)有產(chǎn)品與服務積極搶占新的國別市場。要求：根據(jù)上述資料，指出甲公司采取的密集型戰(zhàn)略的具體類型，并說明理由?！敬鸢浮考坠静扇〉拿芗蛻?zhàn)略的類型：市場滲透戰(zhàn)略及市場開發(fā)戰(zhàn)略理由：提高現(xiàn)有產(chǎn)品與服務的市場占有率屬于市場滲透戰(zhàn)略；將提高現(xiàn)有產(chǎn)品與服務打入新國別市場屬于市場開發(fā)戰(zhàn)略。一十六、甲公司優(yōu)化籌資結(jié)構(gòu)，合理降低杠桿。對融資業(yè)務的風險分析顯示：公司2019年末的資產(chǎn)負債率（80%）明顯高于行業(yè)平均水平（65%），且面臨較大的短期償債壓力；如果繼續(xù)通過“借新還舊”等傳統(tǒng)方式融資，可能加劇償債壓力并帶來其他潛在風險，最終引發(fā)資金鏈斷裂。為了“去杠桿”，建議2020年度采用發(fā)行股票的方式彌補公司發(fā)展所需的資金缺口。要求：1.簡述風險分析的非概率技術有哪些。2.根據(jù)上述資料，指出甲公司針對融資業(yè)務采用了哪些定性與定量相結(jié)合的風險分析的具體方法。【答案】一十七、甲公司是一家境內(nèi)上市公司，主要從事農(nóng)藥研發(fā)、生產(chǎn)、銷售業(yè)務，擁有合成原藥、加工、復配制劑的生產(chǎn)能力。甲公司2018年發(fā)生的與環(huán)境污染事件相關的部分資料如下：（1）2018年3月13日至23日，國家環(huán)境保護督察部門對甲公司進行專項督查，發(fā)現(xiàn)甲公司存在違規(guī)處置復配制劑產(chǎn)生的危險廢物等行為，對當?shù)丨h(huán)境造成了嚴重污染，甲公司根據(jù)國家環(huán)境保護法規(guī)相關條款并結(jié)合以前發(fā)生的類似案例，初步判斷政府環(huán)境保護部門可能對公司給予3至5個月的停產(chǎn)整治處罰。公司一旦停產(chǎn)，大量客戶訂單將無法正常交付，合同糾紛難以避免；競爭對手可能趁機搶占市場份額，導致本公司市場占有率下降。（2）2018年3月24日，甲公司啟動應急管理機制，針對該事件成立環(huán)境污染事件處理領導小組，由分管相關工作的領導牽頭，公司環(huán)境保護、財務、計劃、生產(chǎn)，宣傳、法律等部門參與，負責此次環(huán)境污染事件相關處理工作，抓緊清除違規(guī)處置的危險廢物，避免繼續(xù)污染環(huán)境。為防范發(fā)生次生風險，甲公司責成該領導小組全面評估環(huán)境污染事件對公司發(fā)展規(guī)劃、生產(chǎn)經(jīng)營、股價及聲譽等方面的影響，預估潛在損失，形成綜合應對方案。2018年3月末，甲公司在收到政府環(huán)境保護部門停產(chǎn)整治通知后，立即實施擬定的應對方案。（3）2018年4月，甲公司召開董事會會議，決定設立風險管理委員會，負責督導公司風險管理體系建設和實施，完善風險管理組織架構(gòu)，規(guī)范風險管理流程，提升防范風險能力。2018年5月，為吸取本次環(huán)境污染事件教訓，甲公司風險管理委員會向董事會提議：①建立風險準備金，應對突發(fā)風險；②引進國際領先的環(huán)境保護技術，合資建立危險廢物資源化處置中心；③加大原藥研發(fā)投入，以期實現(xiàn)技術突破，增加高附加值原藥產(chǎn)量，減少復配制劑產(chǎn)量。假定不考慮其他因素。要求：1.根據(jù)資料（1），從企業(yè)風險內(nèi)容分類的角度，指出甲公司將面臨哪些類別的風險，并分別說明理由。2.結(jié)合資料（2），提出企業(yè)從整體角度風險分析的建議。3.根據(jù)資料（3）中的①至③，逐項指出甲公司采取風險降低策略的具體類型，并分別說明理由。4.結(jié)合資料（3），指出企業(yè)風險管理的基本流程?！敬鸢浮恳皇?、2016年，某省財政廳依照《財政部關于印發(fā)〈行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）〉的通知》對所屬事業(yè)單位開展內(nèi)部控制工作進行專項檢查。檢查中發(fā)現(xiàn)某下屬單位的做法是：（1）單位負責人A接到財政部文件后，就在文件上批示：“請B同志負責組織實施”，其中，B是分管財務后勤的副職。（2）B在文件上批示：“請財務處牽頭負責，盡快研究制定具體實施方案”。（3）文件發(fā)到財務處，財務處處長C召集處內(nèi)工作人員開會研究方案制定，請大家發(fā)表意見，他說：“內(nèi)部控制建設涉及單位各個部門，我們只是牽頭部門，制定具體實施方案不是一天兩天能完成的，今天請大家來開個諸葛會，先出出主意“。（4）會計核算科長D說：“我們財務處人手緊張，完成目前的工作都很吃力，哪有精力來開展內(nèi)部控制和進行日常管理，希望領導能把這事推掉“。（5）資金結(jié)算科長E說：“這個內(nèi)控規(guī)范不太現(xiàn)實，與錢有關的我們管得了，其他的像決策機制、人事制度、組織結(jié)構(gòu)等我們管不了，還有政府采購、建設項目等，已超出了我們所能管的范圍，建議只在我們財務部門實施內(nèi)部控制“。（6）預算管理科長F說：“我們可以聘請管理咨詢公司給我們做咨詢，如有必要也可以委托他們幫助我們設計，單靠我們的力量確實難以承擔此事“?！敬鸢浮可鲜鲑Y料中：A的意見錯誤，單位負責人應對本單