會計基礎(chǔ)培訓(xùn)

日期：2012.04會計基礎(chǔ)培訓(xùn)目錄1234會計的概念會計要素和會計等式會計核算的前提和基礎(chǔ)56復(fù)式記賬會計科目和會計賬戶會計報表會計的概念包括四層含義1.體現(xiàn)了會計本質(zhì)：一種管理活動2.體現(xiàn)了會計對象：企業(yè)、行政事業(yè)單位的經(jīng)濟活動（資金活動）3.體現(xiàn)了會計的基本特點：貨幣為主要計量單位4.體現(xiàn)了會計的職能：核算和監(jiān)督會計的涵義會計是以貨幣為主要計量單位，采用一系列核算、分析、檢查和監(jiān)督的專門方法，對企業(yè)、事業(yè)、行政單位的經(jīng)濟活動進行連續(xù)、系統(tǒng)、綜合地核算和監(jiān)督，借以提高經(jīng)濟效益的管理活動。

目錄1234會計的概念會計要素和會計等式會計核算的前提和基礎(chǔ)56復(fù)式記賬會計科目和會計賬戶會計報表會計要素和會計等式一、會計要素的概念

會計要素是對會計對象的基本分類，是會計核算對象的具體化。

二、會計要素的內(nèi)容

靜態(tài)要素：資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益

動態(tài)要素：收入、費用、利潤財務(wù)狀況經(jīng)營成果會計要素會計要素和會計等式會計六要素的概念企業(yè)過去的交易、事項形成的，由企業(yè)擁有或者控制的，預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源。資產(chǎn)會計要素和會計等式會計要素和會計等式企業(yè)過去交易或事項形成的、預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務(wù)。負(fù)債會計要素和會計等式會計要素和會計等式指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益。所有者權(quán)益會計要素和會計等式會計要素和會計等式企業(yè)在日?；顒又行纬傻?，會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流入。收入會計要素和會計等式企業(yè)在日常活動中發(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流出。費用會計要素和會計等式會計要素和會計等式利潤企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果，它是反映經(jīng)營成果的最終要素。（收入－費用）會計要素和會計等式三、會計等式設(shè)置賬戶、復(fù)式記賬、試算平衡和編制資產(chǎn)負(fù)債表的理論依據(jù)資金運動的靜態(tài)表現(xiàn)反映企業(yè)的財務(wù)狀況資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益會計恒等式會計基本等式會計要素和會計等式收入－費用＝利潤編制利潤表的依據(jù)

資金運動的動態(tài)表現(xiàn)反映了企業(yè)最終的經(jīng)營成果會計要素和會計等式會計六要素之間的關(guān)系資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益+（收入－費用）企業(yè)資產(chǎn)來源1、來自投資人的投入2、來自債權(quán)人的借入3、來源于企業(yè)經(jīng)營積累目錄1234會計的概念會計要素和會計等式會計核算的前提和基礎(chǔ)56復(fù)式記賬會計科目和會計賬戶會計報表會計核算的前提和基礎(chǔ)

一、會計核算的基本前提會計核算基本前提又稱會計假設(shè)，對會計核算所處的時間、空間環(huán)境所作的合理設(shè)定。

根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則》規(guī)定，會計核算的基本前提包括：貨幣計量會計分期持續(xù)經(jīng)營會計主體（1）（2）（3）（4）會計核算的前提和基礎(chǔ)（一）會計主體1、定義：會計所核算和監(jiān)督的特定單位或組織2、要點：（1）實質(zhì)上是規(guī)定了會計核算的空間范圍；（2）不同于法律主體，會計主體可以是獨立法人，也可以是非法人；（3）可分為獨資企業(yè)、合伙企業(yè)、公司企業(yè)等會計主體。會計核算的前提和基礎(chǔ)（二）持續(xù)經(jīng)營1、定義：是指某一會計主體在可預(yù)見的未來，能夠根據(jù)正常的經(jīng)營方針和既定的經(jīng)營目標(biāo)持續(xù)經(jīng)營下去，而不會面臨破產(chǎn)清算的情況。2、要點：持續(xù)經(jīng)營概念是許多常見的會計處理的基礎(chǔ)，其界定了一個會計主體的時間范圍。持續(xù)經(jīng)營概念并不排除企業(yè)破產(chǎn)的可能性。

會計核算的前提和基礎(chǔ)（三）會計分期1、定義：又稱為會計期間，是指將一個會計主體持續(xù)經(jīng)營的生產(chǎn)經(jīng)營活動劃分為若干個連續(xù)的、長短相等的會計期間，以便分期結(jié)算賬目和編制會計報告。2、要點：（1）利于確定會計核算程序和方法，是權(quán)責(zé)發(fā)生制原則的基礎(chǔ)；（2）我國會計期間按公歷年度（每年1月1日至12月31日）劃分。會計核算的前提和基礎(chǔ)（四）貨幣計量1、定義：指會計主體在會計核算過程中采用貨幣作為統(tǒng)一的計量單位，記錄、計量和報告會計主體的生產(chǎn)經(jīng)營活動。2、要點：（1）以人民幣為記賬本位幣，業(yè)務(wù)內(nèi)容為外幣為主的單位，可以選擇一種外幣為記賬本位幣，但編報表必須采用人民幣；（2）要求幣值穩(wěn)定。會計核算的前提和基礎(chǔ)二、會計核算的基礎(chǔ)企業(yè)應(yīng)當(dāng)以為基礎(chǔ)進行會計確認(rèn)、計量和報告。權(quán)責(zé)發(fā)生制又稱為應(yīng)計制或應(yīng)收應(yīng)付制。它是以收入和費用是否在本期已經(jīng)發(fā)生為標(biāo)準(zhǔn)來確認(rèn)本期收入和費用的一種會計處理方法。

其主要內(nèi)容是：凡是當(dāng)期已經(jīng)實現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費用，不論款項是否收付，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費用；凡是不屬于當(dāng)期的收入和費用，即使款項已經(jīng)在當(dāng)期收付，也不應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費用。權(quán)責(zé)發(fā)生制目錄1234會計的概念會計要素和會計等式會計核算的前提和基礎(chǔ)56復(fù)式記賬會計科目和會計賬戶會計報表會計科目和會計賬戶

一、會計科目

（一）會計科目的概念： 會計科目是對會計要素的具體內(nèi)容進一步分類的項目名稱.

（二）會計科目的意義：

1、會計科目是對會計對象進行連續(xù)核算的重要工具

2、會計科目是設(shè)置賬戶的依據(jù)會計科目和會計賬戶

（三）會計科目的分類：

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按反映的經(jīng)濟內(nèi)容分類

1、資產(chǎn)類科目

2、負(fù)債類科目

3、共同類科目

4、所有者權(quán)益類科目

5、成本類科目

6、損益類科目

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按提供會計指標(biāo)的詳細(xì)程度分類

1、總分類科目

2、明細(xì)分類科目會計科目和會計賬戶（四）會計科目的級次1、一級科目（總賬科目），由財政部統(tǒng)一規(guī)定。2、二級科目（明細(xì)分類科目或子目），可根據(jù)有關(guān)法規(guī)規(guī)定，也可自行設(shè)置。3、三級科目（細(xì)目）例，如下表會計科目和會計賬戶總分類科目（一級科目）明細(xì)分類科目二級科目（子目）三級科目（細(xì)目）原材料原料及主要材料甲材料乙材料輔助材料丙材料

燃料

汽油柴油會計科目和會計賬戶（五）會計科目的編號

四位數(shù)制（1）千表示會計要素的類別“l(fā)”為資產(chǎn)類、“2”為負(fù)債類、“3”為共同類、“4”為所有者權(quán)益類、“5”為成本類、“6”為損益類；（2）百表示每大類會計科目下較詳細(xì)的類別（3）十和個代表會計科目的順序號會計科目和會計賬戶二、會計賬戶（一）賬戶的概念

根據(jù)會計科目在賬簿中設(shè)置的，具有一定格式和結(jié)構(gòu)，用來全面、序時、連續(xù)、系統(tǒng)地反映、監(jiān)督會計要素的增減變動的一種工具。（二）賬戶的基本結(jié)構(gòu)一個完整的賬戶結(jié)構(gòu)應(yīng)該包括：（1）賬戶名稱，即會計科目；（2）會計事項發(fā)生的日期；（3）摘要；（4）憑證號數(shù)；（5）金額會計科目和會計賬戶會計科目和會計賬戶三、賬戶與會計科目的關(guān)系聯(lián)系：1、會計科目是賬戶的名稱；賬戶是會計科目的具體運用，兩者相互依存。

2、會計科目與所對應(yīng)的賬戶反映的經(jīng)濟內(nèi)容一致區(qū)別：會計科目是名稱，賬戶則具有一定的結(jié)構(gòu)和格式。會計科目和會計賬戶1234會計的概念會計要素和會計等式會計核算的前提和基礎(chǔ)56復(fù)式記賬會計科目和會計賬戶會計報表復(fù)式記賬一、復(fù)式記賬法概念復(fù)式記賬法是指一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生后，要在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中以相等的金額進行全面地、連續(xù)地、系統(tǒng)地登記的一種記賬方法。二、復(fù)式記賬法的種類（1）借貸記賬法：目前唯一正在使用的復(fù)式記賬法。（2）收付記賬法：在我國傳統(tǒng)的收付記賬法基礎(chǔ)之上發(fā)展起來的復(fù)式記賬法。（3）增減記賬法：上世紀(jì)60年代我國商業(yè)系統(tǒng)會計改革發(fā)明的復(fù)式記賬法。《企業(yè)會計準(zhǔn)則》中明確規(guī)定：“各經(jīng)濟單位會計核算應(yīng)采用借貸記賬法”復(fù)式記賬三、借貸記賬法（一）借貸記賬法的記賬規(guī)則：以“有借必有貸，借貸必相等”作為記賬規(guī)則（1）對每一筆業(yè)務(wù)必須同時記入兩個或兩個以上的賬戶，而且其中一個記入借方，另一個則記入貸方，決不能全記入借方或全記入貸方，即“有借必有貸”。（2）登記時，記入借方賬戶借方的金額必須與記入貸方賬戶貸方的金額相等，即“借貸必相等”。

借貸記賬法的理論基礎(chǔ)：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入-費用復(fù)式記賬四、對應(yīng)賬戶和會計分錄（一）對應(yīng)賬戶：會計上存在應(yīng)借、應(yīng)貸的對應(yīng)關(guān)系的賬戶成為對應(yīng)賬戶。（二）會計分錄：是按借貸記賬法記賬規(guī)則的要求，分別列示出記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)應(yīng)借、應(yīng)貸賬戶名稱及其金額的一種記錄形式。

復(fù)式記賬分析確定經(jīng)濟業(yè)務(wù)涉及到的賬戶類別、特點及其名稱分析確定每個對應(yīng)賬戶應(yīng)記錄的借貸方向分析計算記入每個對應(yīng)賬戶的金額

1.確定賬戶名稱2.確定借貸方向3.確定記錄金額會計分錄編制的步驟復(fù)式記賬編制會計分錄案例1、購入原材料8000元，已驗收入庫，貨款尚未支付。借：原材料8000.00

貸：應(yīng)付賬款8000.002、以銀行存款歸還短期借款50000元。借：短期借款50000.00

貸：銀行存款50000.003、從銀行提取現(xiàn)金2000元。借：庫存現(xiàn)金2000.00

貸：銀行存款2000.004、投資者投入機器設(shè)備一臺，價值10000元借：固定資產(chǎn)10000.00貸：實收資本

10000.00復(fù)式記賬五、試算平衡

根據(jù)會計恒等式、借貸記賬法的記賬規(guī)則，檢查某一會計期間內(nèi)會計記錄的正確、完整性，或為達到其他會計核算目的而進行的一種會計技術(shù)方法。?全部賬戶的期初借方余額合計=全部賬戶的期初貸方余額合計?全部賬戶的本期借方發(fā)生額合計=全部賬戶的本期貸方發(fā)生額合計?全部賬戶的期末借方余額合計=全部賬戶的期末貸方余額合計*試算平衡并不代表賬戶記錄無誤，如借貸雙方同時漏記、重記、錯記等，并不影響平衡關(guān)系。目錄1234會計的概念會計要素和會計等式會計核算的前提和基礎(chǔ)56復(fù)式記賬會計科目和會計賬戶會計報表會計報表一、財務(wù)會計報表的組成經(jīng)營成果現(xiàn)金流量財務(wù)狀況會計報表二、財務(wù)報表的編制要求會計報表三、資產(chǎn)負(fù)債表1.定義資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期財務(wù)狀況的報表。某一特定日期是指編制報表這一天，所以說資產(chǎn)負(fù)債表是靜態(tài)報表。財務(wù)狀況主要是指企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的總額、構(gòu)成以及各項目之間的合理組合。2.編制依據(jù)資產(chǎn)＝負(fù)債+所有者權(quán)益會計報表3.作用1.提供企業(yè)一定時日的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益各方面的狀況。2.反映企業(yè)的規(guī)模和發(fā)展?jié)摿Α攤芰?、籌資能力、財務(wù)風(fēng)險，預(yù)測企業(yè)未來財務(wù)發(fā)展趨勢等。4.結(jié)構(gòu)資產(chǎn)負(fù)債表正表通常有賬戶式和報告式兩種。我國采用賬戶式結(jié)構(gòu)。會計報表資產(chǎn)負(fù)債表單位名稱：

年月日單位：元賬戶式會計報表四、利潤表1.定義反映企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果的會計報表。一定會計期間可以是一個月，一個季度，半年，也可以是一年，因此將利潤表稱為動態(tài)報表；經(jīng)營成果是指企業(yè)進行經(jīng)營活動產(chǎn)生的結(jié)果(盈利或虧損）。2.編制依據(jù)收入－費用＝利潤3.作用可以了解企業(yè)一定時期實現(xiàn)利潤或發(fā)生虧損的情況，評價企業(yè)經(jīng)營業(yè)績的好壞；檢查影響利潤(或虧損)變動的原因，分析企業(yè)的盈利能力和經(jīng)濟效益；了解企業(yè)一定時期利潤的分配或虧損的彌補情況等。會計報表利潤表單位名稱：

年月日單位：元會計報表1.定義現(xiàn)金流量表是以現(xiàn)金為基礎(chǔ)編制的財務(wù)狀況變動表，以現(xiàn)金的流入和流出反映企業(yè)在一定會計期間內(nèi)的經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動的動態(tài)情況，反映企業(yè)現(xiàn)金流入和流出的全貌。2.作用1.現(xiàn)金流量表可以提供企業(yè)的現(xiàn)金流量信息，從而對企業(yè)整體財務(wù)狀況作出客觀評價。2.投資者和債權(quán)人通過現(xiàn)金流量表，可以對企業(yè)的支付能力和償債能力，以及企業(yè)對外部資金的需求情況作出較為可靠的判斷3.通過現(xiàn)金流量，不但可以了解企業(yè)當(dāng)前的財務(wù)狀況，還可以預(yù)測企業(yè)未來的發(fā)展情況。3.結(jié)構(gòu)1.經(jīng)營活動所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

2.投資活動所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

3.籌資活動所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量五、現(xiàn)金流量表會計報表現(xiàn)金流量表單位名稱：

年月日單位：元會計報表原始憑證原始憑證匯總表交易或事項填制和審核會