稅務師之涉稅服務實務能力測試?？糀卷帶答案

稅務師之涉稅服務實務能力測試?？糀卷帶答案

單選題（共100題）1、下列業(yè)務不發(fā)生消費稅納稅義務的是（）。A.禮品店零售鍍金高檔手表B.汽車銷售公司零售超豪華小汽車C.卷煙批發(fā)商銷售卷煙給零售商D.首飾店銷售金銀首飾【答案】A2、下列關(guān)于增值稅一般納稅人的登記管理規(guī)程的說法正確的是（）。A.“年應稅銷售額”包括納稅申報銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額、稽查查補銷售額，不包含免稅銷售額B.納稅人偶然發(fā)生的銷售無形資產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的銷售額，不記入應稅行為年應稅銷售額C.稽查查補銷售額和納稅評估調(diào)整銷售額計入稅款所屬期銷售額D.個人一律不得登記為增值稅一般納稅人【答案】B3、某稅務師2020年3月對企業(yè)2019年的納稅情況進行審核時，發(fā)現(xiàn)企業(yè)在2019年12月份結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本時，多結(jié)轉(zhuǎn)成本30000元，進一步審核出、入庫單等原始憑證時，證實該批產(chǎn)品在2020年2月售出了50％，若該公司2019年度決算報表已編制，則以下調(diào)整分錄正確的是（）。A.借：生產(chǎn)成本30000貸：主營業(yè)務成本30000B.借：以前年度損益調(diào)整30000貸：庫存商品30000C.借：生產(chǎn)成本15000貸：主營業(yè)務成本15000借：生產(chǎn)成本15000貸：庫存商品15000D.借：生產(chǎn)成本15000貸：主營業(yè)務成本15000借：以前年度損益調(diào)整30000貸：庫存商品30000【答案】C4、下列各項中，能開具增值稅專用發(fā)票的是（）。A.經(jīng)紀代理服務，向委托方收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費B.銷售成品油的納稅人售賣加油卡取得的預收款項C.銷售舊貨D.銷售自己使用過的固定資產(chǎn)放棄減稅的【答案】D5、（2017年）下列選項中應征消費稅的是（）。A.涂料B.高檔家用電器C.電動自行車D.實木家具【答案】A6、（2020年真題）自2020年2月1日起，下列納稅人不得離線開具發(fā)票的是（）。A.2019年因未按期申報被稅務機關(guān)處罰過的納稅人B.納稅信用等級為M級的納稅人C.曾取得過異?？鄱悜{證的納稅人D.經(jīng)省稅務局分析發(fā)現(xiàn)存在涉稅風險的納稅人【答案】D7、下列關(guān)于資源稅的表述中，不正確的是（）。A.開采原油以及在油田范圍內(nèi)運輸原油過程中用于加熱的原油、天然氣免征資源稅B.對進口應稅資源的單位和個人不征資源稅C.對出口應稅資源的單位和個人退還已納資源稅D.稠油、高凝油減征40%資源稅【答案】C8、對公司銀行貸款逾期的罰息，正確的財務或稅務處理是（）。A.罰息屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定的不可以扣除的罰款支出B.銀行貸款發(fā)生的罰息應在企業(yè)“財務費用”科目貸方反映C.罰息不屬于行政罰款，類似于經(jīng)濟合同的違約金，可以在企業(yè)所得稅稅前扣除D.因銀行貸款發(fā)生罰息，屬于與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的支出，應在“營業(yè)外支出”中核算，不得在企業(yè)所得稅前扣除【答案】C9、某食用植物油生產(chǎn)企業(yè)2019年5月購進大豆一批用于生產(chǎn)食用植物油。當月銷售1000噸食用植物油，主營業(yè)務成本為2100萬元，農(nóng)產(chǎn)品耗用率為70%，大豆平均購買單價為6000元/噸。按照成本法計算，則該月允許抵扣的農(nóng)產(chǎn)品進項稅額為（）萬元。A.121.38B.145.68C.169.12D.213.59【答案】A10、干燥失重主要檢查藥物中的哪些雜質(zhì)A.遇硫酸呈色的有機雜質(zhì)B.水分及其他揮發(fā)性物質(zhì)C.表面水D.結(jié)晶水E.微量不溶性雜質(zhì)【答案】B11、按照《稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定，欠繳稅款數(shù)額較大的納稅人在處分其不動產(chǎn)或大額資產(chǎn)前，應當向稅務機關(guān)報告。其中欠繳稅款數(shù)額較大是指欠繳稅款數(shù)額在（）萬元以上。A.2B.3C.5D.10【答案】C12、下列不符合納稅人“賬簿、憑證管理”相關(guān)規(guī)定的是（）。A.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應自其領取工商營業(yè)執(zhí)照之日起15日內(nèi)按照國務院財政、主管稅務部門的規(guī)定設置賬簿B.扣繳義務人應當自稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的扣繳義務發(fā)生之日起10日內(nèi)，按照所代扣、代收的稅種，分別設置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿C.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應當自領取稅務登記證件之日起30日內(nèi)，將其財務、會計制度或者財務、會計處理辦法和會計核算軟件報送稅務機關(guān)備案D.除法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，賬簿、會計憑證、報表、完稅憑證及其他有關(guān)資料應當保存10年【答案】C13、下列關(guān)于稅務行政復議證據(jù)的說法中，正確的是（）。A.申請人可以要求查閱被申請人提出的書面答復B.在行政復議過程中，被申請人可以自行向申請人和其他有關(guān)組織或者個人收集證據(jù)C.違反法定程序收集的證據(jù)材料可以作為稅務行政復議的證據(jù)D.復議機關(guān)在審查證據(jù)時，可以不考慮證據(jù)形成的過程是否合法，僅需審查證據(jù)的真實性【答案】A14、下列經(jīng)濟行為中，不符合印花稅政策規(guī)定的是（）。A.2016年成立的某公司在2020年啟用新資金賬簿時因“實收資本”和“資本公積”未變化，未繳納印花稅B.購銷合同實際履行金額大于合同所載金額，因未重新簽訂合同或未簽訂補充合同，未補繳印花稅C.企業(yè)與電網(wǎng)簽訂的供用電合同，因未記載金額，先以5元/件繳納，年末以實際電費金額按“購銷合同”結(jié)算印花稅D.與稅務師事務所簽訂的稅務咨詢合同，未繳納印花稅【答案】C15、自2018年5月1日起，增值稅小規(guī)模納稅人標準為年應征增值稅銷售額（）。A.200萬元及以下B.300萬元及以下C.500萬元及以下D.800萬元及以下【答案】C16、縣級以上地方人民政府社會保險行政部負責本行政區(qū)域的社會保險管理工作，用人單位應當自成立之日起（）日內(nèi)憑營業(yè)執(zhí)照、登記證書或者單位印章，向當?shù)厣鐣ｋU經(jīng)辦機構(gòu)申請辦理社會保險登記。A.7B.10C.15D.30【答案】D17、國務院辦公廳、中共中央辦公廳印發(fā)的《關(guān)于進一步深化稅收征管改革的意見》中提出智慧稅務建設的要求，下列對智慧稅務要求表達不正確的是（）。A.2025年實現(xiàn)稅務執(zhí)法、服務、監(jiān)管與大數(shù)據(jù)智能化應用深度融合、高效聯(lián)動、全面升級B.2022年基本實現(xiàn)自然人稅費信息“一人式”智能歸集C.2022年基本實現(xiàn)法人稅費信息“一戶式”智能歸集D.2025年基本實現(xiàn)稅務機關(guān)信息“一局式”智能歸集【答案】D18、下列各項中，符合增值稅納稅人放棄免稅權(quán)有關(guān)規(guī)定的是（）。A.納稅人可以根據(jù)不同的銷售對象選擇部分貨物放棄免稅權(quán)B.納稅人應以書面形式提出放棄免稅申請，報主管稅務機關(guān)審批C.納稅人自稅務機關(guān)受理其放棄免稅聲明的當月起12個月內(nèi)不得申請免稅D.符合條件但尚未認定為增值稅一般納稅人的納稅人放棄免稅權(quán)，應當認定為一般納稅人【答案】D19、鑒證人獲取涉稅鑒證業(yè)務證據(jù)不可以用的方法是（）。A.偷拍偷錄B.審閱書面材料C.檢查盤點實物D.詢問或函證事項【答案】A20、（2020年真題）下列專項附加扣除項目中，只能在年度匯算清繳申報時進行扣除的是（）。A.住房貸款B.大病醫(yī)療C.子女教育D.贍養(yǎng)老人【答案】B21、下列選項中，符合印花稅政策規(guī)定的是（）。A.商標注冊證、衛(wèi)生許可證、土地使用證、稅務登記證需繳納印花稅B.已稅合同修訂后減少金額的，已納稅款不予退還；但增加金額的，應按增加金額計算補貼印花稅票C.應稅憑證所載金額為外國貨幣的，應按照憑證書立當月1日國家外匯管理局公布的外匯牌價折合成人民幣計算應納稅額D.在簽訂時無法確定金額的應稅憑證，只需在最終結(jié)算時按實際金額計算貼花【答案】B22、增值稅一般納稅人取得的下列增值稅普通發(fā)票，可以抵扣增值稅進項稅額的是（）。A.定額發(fā)票B.門票C.通行費電子發(fā)票D.印有本單位名稱的增值稅普通發(fā)票【答案】C23、企業(yè)本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項，應通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算，經(jīng)過調(diào)整后，應將“以前年度損益調(diào)整”科目余額轉(zhuǎn)入（）科目。A.本年利潤B.營業(yè)外支出C.遞延所得稅負債D.利潤分配——未分配利潤【答案】D24、企業(yè)發(fā)生的下列支出中，在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時準予扣除的是（）。A.企業(yè)所得稅稅款B.支付給銀行的貸款逾期滯納金C.計提的固定資產(chǎn)減值準備D.非廣告性質(zhì)的贊助支出【答案】B25、可以實施簡易申報、簡并征期等申報方式的稅收征收方式是（）。A.查賬征收B.核定征收C.定期定額D.代扣代繳【答案】C26、下列有關(guān)城鎮(zhèn)土地使用稅的表述中，正確的是（）。A.土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的，由爭議方分別納稅B.納稅人購置新建商品房，自房屋交付使用之月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅C.公園、名勝古跡內(nèi)的營業(yè)單位使用的土地，應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅D.出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之月起計征城鎮(zhèn)土地使用稅【答案】C27、某裝潢公司為增值稅小規(guī)模納稅人，取得裝修不含稅銷售額30萬元，自行開具了增值稅專用發(fā)票，在填寫增值稅納稅申報表時，應當將當期開具增值稅專用發(fā)票的銷售額，填寫在《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》（）相應欄次中。A.第2欄稅務機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額“貨物或勞務”的本期數(shù)B.第2欄稅務機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額“服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”的本期數(shù)C.第5欄稅務機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額“貨物或勞務”的本期數(shù)D.第5欄稅務機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額“服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”的本期數(shù)【答案】B28、甲、乙兩家企業(yè)是關(guān)聯(lián)企業(yè)。2019年5月1日，乙企業(yè)從甲企業(yè)借款3000萬元，期限半年，雙方約定按照金融企業(yè)同類同期貸款年利率8%結(jié)算利息，乙企業(yè)無其他關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資。乙企業(yè)注冊資本為200萬元，所有者權(quán)益構(gòu)成為：實收資本200萬元，資本公積100萬元，未分配利潤-50萬元。則2019年不得扣除的關(guān)聯(lián)方借款利息為（）。A.0萬元B.72萬元C.88萬元D.120萬元【答案】B29、地高辛及其片劑的測定方法為A.HPLC法B.GC法C.比色法D.紅外分光光度法E.以上都不是【答案】C30、（）咨詢是為了解決納稅人具體經(jīng)營活動適用相應的稅收實體法及具體條款，是一般稅務咨詢服務最重要的內(nèi)容。A.涉稅會計處理的咨詢B.解決稅收分歧方面的咨詢C.適用稅收實體法方面的稅務咨詢D.適用稅收程序法方面的稅收咨詢【答案】C31、下列關(guān)于涉稅專業(yè)服務的法律關(guān)系，表述錯誤的是（）。A.專業(yè)稅務顧問、稅收策劃、涉稅鑒證、納稅情況審查四大類業(yè)務，必須由具有稅務師事務所、會計師事務所、律師事務所資質(zhì)的涉稅專業(yè)服務機構(gòu)從事，相關(guān)文書應由稅務師、注冊會計師、律師簽字，并承擔相應的責任B.涉稅專業(yè)服務關(guān)系可以以書面、口頭或者其他形式確立C.委托人提供虛假的生產(chǎn)經(jīng)營情況和財務會計資料，造成涉稅服務錯誤的，涉稅專業(yè)服務機構(gòu)在服務期限內(nèi)可單方終止服務D.由于客觀原因，需要延長完成協(xié)議時間的，可以變更涉稅專業(yè)服務關(guān)系【答案】B32、（2017年真題）下列關(guān)于追征納稅人未繳、少繳稅款的說法，正確的是（）。A.對騙稅行為，稅務機關(guān)可以在10年內(nèi)追征納稅人所騙取的稅款B.因稅務機關(guān)的責任造成少繳稅款，稅務機關(guān)可以在5年內(nèi)要求納稅人補繳稅款C.因納稅人非主觀故意造成少繳稅款，一般情況下稅務機關(guān)的追征期限為2年D.納稅人因計算錯誤造成少繳稅款，一般情況下稅務機關(guān)的追征期為3年，同時加收滯納金【答案】D33、欠繳稅款的納稅人放棄到期債權(quán)，無償轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)，或者以明顯不合理的低價轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)而受讓人知道該情形，對國家稅收造成損害的，稅務機關(guān)可依法申請人民法院行使（）。A.撤銷權(quán)B.留置權(quán)C.處分權(quán)D.代位權(quán)【答案】D34、（2019年）下列個人所得稅專項附加扣除，納稅人只能在年度匯算清繳時扣除的是（）。A.繼續(xù)教育B.住房貸款利息C.贍養(yǎng)老人D.大病醫(yī)療【答案】D35、某金店（有金銀首飾經(jīng)營資質(zhì)）采取以舊換新方式銷售金銀首飾，則其消費稅的計稅依據(jù)為（）。A.實際收取的含增值稅的全部價款B.同類新金銀首飾的不含稅銷售價格C.新金銀首飾的組成計稅價格D.實際收取的不含增值稅的全部價款【答案】D36、甲公司為增值稅一般納稅人，本月銷售一棟“營改增”前外購的房產(chǎn)，選擇簡易計稅辦法，在房產(chǎn)所在地預繳增值稅時，會計核算的借方科目應該是（）。A.應交稅費——簡易計稅B.應交稅費——已交稅金C.應交稅費——應交增值稅D.應交稅費——預交增值稅【答案】A37、年度關(guān)聯(lián)交易金額符合下列條件之一的企業(yè)，應當準備本地文檔的是（）。A.有形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓金額小于2億元B.金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓金額超過4000萬元C.無形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓金額超過1億元D.其他關(guān)聯(lián)交易金額合計超過2000萬元【答案】C38、下列關(guān)于永續(xù)債企業(yè)所得稅政策的表述，錯誤的是（）。A.企業(yè)發(fā)行的永續(xù)債，須適用股息、紅利企業(yè)所得稅政策B.企業(yè)發(fā)行永續(xù)債適用股息、紅利企業(yè)所得稅政策的，投資方取得的永續(xù)債利息收入屬于股息、紅利性質(zhì)C.企業(yè)發(fā)行永續(xù)債適用股息、紅利企業(yè)所得稅政策的，發(fā)行方和投資方均為居民企業(yè)的，永續(xù)債利息收入可以適用企業(yè)所得稅法規(guī)定的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免征企業(yè)所得稅規(guī)定D.企業(yè)發(fā)行永續(xù)債適用股息、紅利企業(yè)所得稅政策的，發(fā)行方支付的永續(xù)債利息支出不得在企業(yè)所得稅稅前扣除【答案】A39、通過在當前市場價格下創(chuàng)造一項相似資產(chǎn)所發(fā)生的支出確定評估標的價值的評估方法，叫（）。A.成本法B.市場法C.收益法D.估值法【答案】A40、下列涉稅會計分錄，使用正確的是（）。A.上年度管理費用錯列入了在建工程，該在建工程尚未完工，調(diào)賬分錄應借記“在建工程”，貸記“管理費用”B.企業(yè)按規(guī)定計算的應代扣代繳的職工個人所得稅，應借記“應付職工薪酬”，貸記“應交稅費——應交個人所得稅”C.如果企業(yè)當月多繳了增值稅，應根據(jù)多繳稅額借記“應交稅費——應交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）”，貸記“應交稅費——未交增值稅”D.企業(yè)收到返還的消費稅，應借記“銀行存款”，貸記“其他收益”【答案】B41、（2016年真題）下列關(guān)于消費稅納稅義務發(fā)生時間的說法，不符合政策規(guī)定的是()。A.某金銀珠寶店銷售金銀首飾10件，收取價款25萬元，其納稅義務發(fā)生時間為收款當天B.某電池企業(yè)采用賒銷方式銷售電池，合同約定收款日期為5月30日，實際收到貨款為6月15日，納稅義務發(fā)生時間為5月30日C.某化妝品生產(chǎn)企業(yè)采用托收承付結(jié)算方式銷售高檔化妝品，其納稅義務發(fā)生時間為發(fā)出高檔化妝品的當天D.某汽車廠自產(chǎn)自用3臺小汽車，其納稅義務發(fā)生時間為移送使用當天【答案】C42、某企業(yè)2019年1月土地使用證上記載占用土地的面積為50000平方米（其中企業(yè)自辦的技術(shù)培訓學校占地10000平方米，廠區(qū)內(nèi)綠化用地5000平方米），另外該企業(yè)9月新征用耕地20000平方米，已繳納耕地占用稅，9月新征用非耕地10000平方米。該企業(yè)適用城鎮(zhèn)土地使用稅為5元/平方米。則該企業(yè)2019年應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（）元。A.187500B.200000C.212500D.237500【答案】C43、從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應當自開立基本存款賬戶或者其他存款賬戶之日起（）日內(nèi)，向主管稅務機關(guān)書面報告其全部賬號；發(fā)生變化的，應當自發(fā)生變化之日起（）日內(nèi)，向主管稅務機關(guān)報告。A.5，5B.10，10C.15，15D.20，20【答案】C44、下列關(guān)于收入確認的表述中，不符合企業(yè)所得稅規(guī)定的是（）。A.采用托收承付方式銷售貨物的，在辦妥托收手續(xù)時確認收入B.采用支付手續(xù)費方式委托代銷貨物的，在收到代銷清單時確認收入C.采用以舊換新方式銷售貨物的，按照銷售商品收入確認條件確認收入，回收的商品作為購進商品處理D.采用現(xiàn)金折扣方式銷售貨物的，按扣除現(xiàn)金折扣后的金額確定銷售商品收入金額【答案】D45、關(guān)于一般納稅人資格登記中銷售額的理解，表述不正確的是（）。A.連續(xù)不超過12個月或四個季度的經(jīng)營期內(nèi)的累計銷售額指的是一個年度內(nèi)銷售額B.根據(jù)2019年新政策，適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷售額確定是否可以享受規(guī)定的免征增值稅政策C.自2018年5月1日起，增值稅小規(guī)模納稅人標準調(diào)整為年應征增值稅銷售額500萬元及以下D.某企業(yè)偶然發(fā)生的轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的銷售額不計入應稅行為年應稅銷售額【答案】A46、根據(jù)增值稅現(xiàn)行政策規(guī)定，一般納稅人的下列應稅行為中，不能選擇簡易計稅方法的是（）。A.由甲方提供施工材料的建筑服務B.公共交通運輸服務C.人力資源外包服務D.增值電信服務【答案】D47、2019年1月1日起，保險企業(yè)發(fā)生的與其經(jīng)營活動有關(guān)的手續(xù)費和傭金支出不超過當年全部保費收入扣除退保金等后余額的（）的部分，在計算應納稅所得額時準予扣除；超過部分，允許結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。A.15%B.10%C.18%D.5%【答案】C48、在土地增值稅清算時，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)發(fā)生利息支出不能提供金融機構(gòu)貸款證明的，其允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用是（）。A.取得土地使用權(quán)所支付的金額×10%以內(nèi)B.房地產(chǎn)開發(fā)成本×5%以內(nèi)C.（取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本）×10%以內(nèi)D.（取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本）×5%以內(nèi)【答案】C49、某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，納稅期限為15天，2021年6月20日繳納本月1日至15日的應納增值稅額98000元，則正確的會計處理為（）。A.借：應交稅費——應交增值稅（已交稅金）98000貸：銀行存款98000B.借：應交稅費——未交增值稅98000貸：應交稅費——應交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）98000C.借：以前年度損益調(diào)整98000貸：銀行存款98000D.借：應交稅費——未交增值稅98000貸：銀行存款98000【答案】A50、下列對于稅務行政復議的理解，正確的是（）。A.對稅務所（分局）、各級稅務局的稽查局的具體行政行為不服的，向其所屬稅務局申請行政復議B.對計劃單列市稅務局的具體行政行為不服的，向市稅務局申請行政復議C.對國家稅務總局作出的具體行政行為不服的，向國務院申請行政復議D.對稅務機關(guān)作出已處罰款和加處罰款都不服的，向作出行政處罰決定的稅務機關(guān)申請行政復議【答案】A51、海關(guān)進口增值稅專用繳款書出現(xiàn)納稅人數(shù)據(jù)采集錯誤的（）。A.直接判定為不得抵扣B.數(shù)據(jù)修改后再次進行稽核比對C.納稅人可向海關(guān)申請數(shù)據(jù)核對D.納稅人可向主管稅務機關(guān)申請數(shù)據(jù)核對【答案】B52、某工業(yè)企業(yè)購置一輛小汽車自用，根據(jù)稅法規(guī)定，繳納了車輛購置稅30000元，則正確的會計處理是（）。A.借：管理費用30000貸：應交稅費——應交車輛購置稅30000B.借：固定資產(chǎn)30000貸：應交稅費——應交車輛購置稅30000C.借：管理費用30000貸：銀行存款30000D.借：固定資產(chǎn)30000貸：銀行存款30000【答案】D53、林某為C公司經(jīng)理，個人所得稅由公司代扣代繳，6月份稅款為260元，公司代扣稅款時應作如下會計處理（）。A.借：管理費用260貸：應付職工薪酬260B.借：營業(yè)外支出260貸：應交稅費——應交個人所得稅260C.借：所得稅費用260貸：應交稅費——應交個人所得稅260D.借：應付職工薪酬260貸：應交稅費——應交個人所得稅260【答案】D54、下列項目不征收個人所得稅的是（）。A.年終加薪B.退休人員再任職收入C.勞動分紅D.獨生子女補貼【答案】D55、土地增值稅納稅申報表中舊房及建筑物的評估價格，是按（）并經(jīng)主管稅務機關(guān)確認的評估舊房及建筑物價格。A.現(xiàn)值法B.假設開發(fā)法C.殘余法D.重置成本法【答案】D56、符合規(guī)定的首次申領增值稅發(fā)票的新辦納稅人辦理發(fā)票票種核定，最高開票限額不得超過（）萬元。A.25B.10C.5D.100【答案】B57、按《中華人民共和國印花稅暫行條例》規(guī)定，對一些在簽訂時無法確定計稅金額的合同，目前采用的納稅辦法是：簽訂時，先按每份合同定額貼花5元；結(jié)算時，再按實際金額和適用稅率計算（）。A.減半貼花B.全額貼花C.補貼印花D.加倍貼花【答案】C58、按照《稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定，欠繳稅款數(shù)額較大的納稅人在處分其不動產(chǎn)或大額資產(chǎn)前，應當向稅務機關(guān)報告。其中欠繳稅款數(shù)額較大是指欠繳稅款在（）萬元以上。A.3B.5C.10D.15【答案】B59、稅務師對某企業(yè)納稅情況審查時，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)將職工福利耗用材料列入管理費用12000元，下列調(diào)賬方法較為恰當?shù)氖牵ǎ?。A.紅字沖銷法B.藍字更正法C.補充登記法D.綜合賬務調(diào)賬法【答案】D60、下列關(guān)于發(fā)票管理的表述，不正確的是（）。A.收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票屬于行業(yè)專業(yè)發(fā)票B.自愿選擇自行開具增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人，銷售其取得的不動產(chǎn)需要稅務機關(guān)為其代開增值稅專用發(fā)票C.會計核算不健全，不能向稅務機關(guān)準確提供增值稅銷項稅額、進項稅額、應納稅額數(shù)據(jù)及其他有關(guān)增值稅稅務資料的，不得使用增值稅專用發(fā)票D.目前，尚未納入增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)的發(fā)票主要有門票、過路（過橋）費發(fā)票、定額發(fā)票和客運發(fā)票【答案】B61、非居民企業(yè)與中國居民企業(yè)簽訂機器設備或貨物銷售合同，同時提供設備安裝、裝配、技術(shù)培訓、指導、監(jiān)督服務等勞務，其銷售貨物合同中未列明提供上述勞務服務收費金額，無參照標準的，以不低于銷售貨物合同總價款的（）為原則，確定非居民企業(yè)的勞務收入。A.3%B.5%C.10%D.15%【答案】D62、經(jīng)（）稅務局局長批準，稅務機關(guān)可以將納稅人、扣繳義務人當年的賬簿、記賬憑證、報表和其他有關(guān)資料調(diào)回檢查,但是稅務機關(guān)必須在（）日內(nèi)退還。。A.縣級、15B.設區(qū)的市、自治州以上、15C.縣級、30D.設區(qū)的市、自治州以上、30【答案】D63、下列關(guān)于關(guān)聯(lián)關(guān)系的判斷，錯誤的是（）。A.A公司直接持有B公司30%的股份，A公司和B公司屬于關(guān)聯(lián)企業(yè)B.A公司持有B公司50%的股份，B公司持有C公司40%的股份，則A公司和C公司不具有關(guān)聯(lián)關(guān)系C.A公司持有B公司20%股權(quán)，B公司實收資本為300萬元，B公司從A公司（非金融機構(gòu)）借入200萬元款項從事生產(chǎn)經(jīng)營，A公司和B公司屬于關(guān)聯(lián)企業(yè)D.A公司持有B公司15%股份，對B公司的生產(chǎn)經(jīng)營、交易具有實質(zhì)控制，A公司和B公司屬于關(guān)聯(lián)企業(yè)【答案】B64、某食品加工廠為增值稅一般納稅人，2020年5月購進一批玉米，支付給某農(nóng)業(yè)開發(fā)基地收購價款10000元，取得普通發(fā)票，并支付不含稅運費3000元，取得增值稅專用發(fā)票，驗收入庫后，因管理不善損失1/5，則該項業(yè)務準予抵扣的進項稅額為（）元。A.936B.1144C.1430D.1630【答案】A65、（2017年真題）下列油類產(chǎn)品中，應征收資源稅的是（）。A.天然原油B.汽油C.機油D.人造石油【答案】A66、某企業(yè)擁有兩處房產(chǎn)，分別為：辦公樓一棟，原值1200萬元，2019年5月31日將其中的50%用于出租，租期2年，年不含稅租金收入140萬元；廠房一棟，原值500萬元，安裝電梯4臺，每臺價值2000元；企業(yè)2019年繳納的房產(chǎn)稅是（）萬元。（已知當?shù)囟悇諜C關(guān)規(guī)定的房產(chǎn)原值扣除率為20%）A.15.44B.22.77C.25.25D.27.44【答案】B67、下列有關(guān)消費稅征稅規(guī)定的表述，正確的是（）。A.商場零售高檔化妝品時，其包裝物不能分別核算的，計征消費稅B.收取啤酒包裝物押金時間超過一年不再退還的，該押金應按含稅價計征消費稅C.收取的一年以上不再退還的應稅消費品包裝物押金不再征收消費稅D.按現(xiàn)行稅法規(guī)定，白酒的包裝物押金無論如何核算均在收取當期計征消費稅【答案】D68、符合條件的納稅人首次申領增值稅發(fā)票，主管稅務機關(guān)應當自受理申請之日起（）內(nèi)辦結(jié)，有條件的主管稅務機關(guān)當日辦結(jié)。A.2日B.2個工作日C.5日D.5個工作日【答案】B69、2020年6月某食品廠支付含稅價款20600元，從某小規(guī)模納稅人收購一批農(nóng)產(chǎn)品（已用于生產(chǎn)13%稅率食品）并取得增值稅專用發(fā)票，該批農(nóng)產(chǎn)品可抵扣的進項稅額為（）元。A.600B.1800C.2000D.2600【答案】C70、自2020年2月起，各省、自治區(qū)、直轄市及新疆生產(chǎn)建設兵團可指導統(tǒng)籌地區(qū)根據(jù)基A.50%，6B.50%，5C.60%，6D.60%，5【答案】B71、下列不屬于提起稅務行政訴訟時必須同時符合的條件的是（）。A.有明確的被告B.有具體的訴訟請求和事實根據(jù)C.屬于人民法院受案范圍和受訴人民法院管轄D.稅務行政處罰案件已經(jīng)稅務行政復議【答案】D72、增值稅出口退稅業(yè)務中，企業(yè)確認的應退稅額應貸記（）。A.應收出口退稅款B.應交稅費—應交增值稅（出口退稅）C.應交稅費—應交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額）D.銀行存款【答案】B73、（2020年真題）稅務機關(guān)對單價不超過（）元的生活必需用品不采取稅收保全和強制執(zhí)行措施。A.10000B.5000C.8000D.6000【答案】B74、涉稅鑒證業(yè)務報告應該以（）作為報告出具日期。A.完成業(yè)務成果外勤工作的日期B.完成報告初稿的日期C.鑒證人完成內(nèi)部審批復核程序D.委托人認可業(yè)務報告內(nèi)容的日期【答案】A75、下列情形中，不可以扣除外購應稅消費品已納消費稅的有（）。A.已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙B.已稅白酒為原料生產(chǎn)的白酒C.已稅珠寶玉石生產(chǎn)貴重珠寶首飾D.已稅實木地板為原料生產(chǎn)的實木地板【答案】B76、下列各項收入中，屬于企業(yè)取得的免稅收入的是（）。A.非營利組織接受其他單位或個人捐贈的收入B.購買企業(yè)債券取得的利息收入C.居民企業(yè)從境外分回的股息紅利收入D.在中國境內(nèi)設立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得的與該機構(gòu)場所沒有實際聯(lián)系的的投資收益【答案】A77、甲公司為境內(nèi)居民企業(yè)，2021年度符合條件技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入2000萬元，該項技術(shù)轉(zhuǎn)讓成本400萬元，則此項業(yè)務甲公司應繳納的企業(yè)所得稅為（）萬元。A.0B.400C.275D.137.5【答案】D78、自2018年5月1日起，增值稅小規(guī)模納稅人標準為年應征增值稅銷售額（）。A.200萬元及以下B.300萬元及以下C.500萬元及以下D.800萬元及以下【答案】C79、下列關(guān)于房產(chǎn)稅的規(guī)定，表述正確的是（）。A.房產(chǎn)稅的征稅范圍為城市、縣城、建制鎮(zhèn)和農(nóng)村B.獨立于房屋之外的建筑物（如圍墻、煙囪等）不屬于房產(chǎn)C.對原有房屋進行改擴建的，不應增加房屋的原值D.對出租房產(chǎn)，租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的，免租期間不需要繳納房產(chǎn)稅【答案】B80、2020年6月某食品廠支付含稅價款20600元，從某小規(guī)模納稅人收購一批農(nóng)產(chǎn)品（已用于生產(chǎn)13%稅率食品）并取得增值稅專用發(fā)票，該批農(nóng)產(chǎn)品可抵扣的進項稅額為（）元。A.600B.1800C.2000D.2600【答案】C81、（2017年）根據(jù)土地增值稅的規(guī)定，下列說法錯誤的是（）。A.土地增值稅實行四級超率累進稅率B.將房產(chǎn)無償轉(zhuǎn)移給法定繼承人不征稅C.取得的收入為外國貨幣的，應當以取得收入當天或當月1日的國家公布的市場匯價折合成人民幣確認D.房地產(chǎn)評估增值應征收土地增值稅【答案】D82、下列關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅的規(guī)定，表述不正確的是（）。A.小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額超過10萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后未超過10萬元的，其銷售貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅B.適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額前的銷售額確定是否可以享受免征增值稅政策C.其他個人，采取一次性收取租金形式出租不動產(chǎn)取得的租金收入，可在對應的租賃期內(nèi)平均分攤，分攤后的月租金收入未超過10萬元的，免征增值稅D.按照現(xiàn)行規(guī)定應當預繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人，凡在預繳地實現(xiàn)的月銷售額未超過10萬元的，當期無需預繳稅款【答案】B83、下列選項，屬于環(huán)境保護稅計稅依據(jù)的是（）。A.大氣污染物的污染當量數(shù)B.水污染物的排放量C.固體廢物的產(chǎn)生量D.噪聲分貝數(shù)【答案】A84、稅務師在進行涉稅鑒證業(yè)務時，審核范圍受到限制，對涉稅鑒證事項可能產(chǎn)生的影響非常重大和廣泛，不能獲取充分、適當?shù)淖C據(jù)，無法對涉稅事項發(fā)表審核意見，應出具的涉稅鑒證報告類型為（）。A.無保留意見的涉稅鑒證業(yè)務報告B.保留意見的涉稅鑒證業(yè)務報告C.無法表明意見的涉稅鑒證業(yè)務報告D.否定意見的涉稅鑒證業(yè)務報告【答案】C85、發(fā)生發(fā)票丟失情形時，應當于發(fā)生發(fā)票丟失的（）向稅務機關(guān)書面報告。A.7日B.5日C.3日D.當日【答案】D86、籌建期間的企業(yè)，發(fā)生的業(yè)務招待費支出，應按照發(fā)生額的（）計入企業(yè)籌辦費，并按照有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。A.30%B.60%C.50%D.70%【答案】B87、下列適用企業(yè)所得稅研究開發(fā)費用加計扣除政策的行業(yè)是（）。A.新能源汽車制造業(yè)B.娛樂業(yè)C.房地產(chǎn)業(yè)D.煙草制造業(yè)【答案】A88、某外貿(mào)企業(yè)（增值稅一般納稅人）10月進口一批小汽車，關(guān)稅完稅價格折合人民幣500萬元，關(guān)稅稅率為25%，消費稅稅率為9%。下列關(guān)于該外貿(mào)企業(yè)進口時繳納消費稅的涉稅賬務處理的表述中，正確的是（）。A.借：庫存商品61.81貸：銀行存款61.81B.借：稅金及附加61.81貸：銀行存款61.81C.借：庫存商品65.23貸：銀行存款65.23D.借：稅金及附加65.23貸：銀行存款65.23【答案】A89、2020年6月甲廠將一批原材料送交乙廠進行委托加工，該批原材料不含稅價格10萬元，受托方代墊輔料收費1萬元（含稅），另收取加工費3萬元（含稅），假定該消費品消費稅稅率為5%，則該項委托加工組成計稅價格為（）萬元。A.13.68B.14.13C.14.16D.14.25【答案】D90、（2019年真題）居民個人實施預扣預繳個人所得稅時，可以扣除“專項附加扣除”的所得是A.工資、薪金所得B.特許權(quán)使用費所得C.勞務報酬所得D.稿酬所得【答案】A91、關(guān)于稅務行政復議，下列說法不正確的是（）。A.對于行政賠償?shù)男姓妥h事項，申請人和被申請人在行政復議機關(guān)作出行政復議決定以前可以達成和解，行政復議機關(guān)也可以調(diào)解B.對于補繳稅款和滯納金的行政復議事項，申請人和被申請人在行政復議機關(guān)作出行政復議決定以前可以達成和解，行政復議機關(guān)也可以調(diào)解C.對于受理行政復議申請后，發(fā)現(xiàn)該行政復議申請不符合規(guī)定的受理條件的，行政復議機關(guān)應當決定駁回行政復議申請D.申請人在行政復議決定作出以前撤回行政復議申請的，經(jīng)行政復議機構(gòu)同意，可以撤回【答案】B92、（）是指上級人民法院以裁定的方式，就某一具體案件指定某一下級人民法院管轄。A.移送管轄B.指定管轄C.移轉(zhuǎn)管轄D.地域管轄【答案】B93、一般納稅人申請專票（包括專票和貨物運輸業(yè)專票）最高開票限額不超過（）萬元的，主管稅務機關(guān)不需事前進行實地查驗。A.1B.5C.10D.100【答案】C94、某軟件開發(fā)企業(yè)按照增值稅的有關(guān)規(guī)定，收到按即征即退方式退還的增值稅，該企業(yè)正確的賬務處理為（）。A.借：銀行存款貸：補貼收入B.借：銀行存款貸：利潤分配——未分配利潤C.借：銀行存款貸：其他收益D.借：銀行存款貸：以前年度損益調(diào)整【答案】C95、保險企業(yè)發(fā)生與其經(jīng)營活動有關(guān)的手續(xù)費及傭金支出，不超過當年全部保費收入扣除退保金等后余額的（）（含本數(shù)）的部分，在計算應納稅所得額時準予扣除；超過部分，允許結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。A.18％B.15％C.8％D.5％【答案】A96、（2018年）2020年6月20日某食品廠支付10300元，從某小規(guī)模納稅人收購一批農(nóng)產(chǎn)品（用于生產(chǎn)13%稅率的食品）并取得專票，則該批農(nóng)產(chǎn)品共計可抵扣的進項稅額為（）元。A.300B.900C.1000D.1030【答案】C97、納稅人放棄減稅、免稅的，（）內(nèi)不得再次申請減稅、免稅。A.6個月B.24個月C.36個月D.12個月【答案】C98、下列環(huán)節(jié)既征收增值稅又征收消費稅的是（）。A.糧食白酒的生產(chǎn)銷售和批發(fā)環(huán)節(jié)B.金銀首飾的生產(chǎn)銷售和零售環(huán)節(jié)C.金銀首飾的進口環(huán)節(jié)D.卷煙的生產(chǎn)銷售和批發(fā)環(huán)節(jié)【答案】D99、某企業(yè)（一般納稅人）2019年實際占用土地面積20000平方米，其中企業(yè)廠區(qū)內(nèi)綠化用地5000平方米、直接用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)用地12000平方米、辦公用地3000平方米。該地區(qū)城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額為5元/平方米。該企業(yè)2019年應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（）元。A.15000B.25000C.40000D.75000【答案】C100、逆查法應該從（）開始查起。A.原始憑證B.記賬憑證C.會計賬簿D.財務報表【答案】D多選題（共40題）1、非法印制、倒賣完稅憑證的，除由稅務機關(guān)責令改正外，根據(jù)情節(jié)輕重，可能的懲罰措施有（）。A.處以2000元以下的罰款B.處以1萬元以上5萬元以下的罰款C.構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任D.處以2000元以上1萬元以下的罰款E.處以偷稅金額百分之五十以上五倍以下的罰款【答案】BCD2、下列關(guān)于納稅情況審查服務的說法錯誤的有（）。A.項目負責人應當對專家的工作成果負責B.稅務師事務所開展納稅情況審査業(yè)務，應當出具書面業(yè)務報告C.涉稅服務人員應當告知被審查人，其應當對所提供資料的真實性和合法性負責D.納稅情況審查業(yè)務的委托人為納稅人E.納稅情況審查業(yè)務包括海關(guān)委托保稅核查、海關(guān)委托稽查、稅務機關(guān)委托納稅情況審査、司法機關(guān)委托稅務司法鑒定等【答案】BD3、稅務機關(guān)對一般納稅人的增值稅納稅情況進行檢查時，發(fā)現(xiàn)的下列情形中，應通過“應交稅費——增值稅檢查調(diào)整”貸方科目核算的有（）。A.企業(yè)將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于集體福利，未進行賬務處理B.企業(yè)將外購的原材料改變用途用于個人消費，未進行賬務處理C.企業(yè)將委托加工收回的產(chǎn)品用于連續(xù)生產(chǎn)應稅貨物，未進行賬務處理D.企業(yè)銷售的貨物發(fā)生退貨，開具了紅字專用發(fā)票但未進行賬務處理E.企業(yè)將外購的貨物無償贈送給其他單位，未進行賬務處理【答案】AB4、下列各項中符合企業(yè)所得稅中手續(xù)費及傭金支出規(guī)定的有（）。A.企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費及傭金一律不得在稅前扣除B.企業(yè)為發(fā)行權(quán)益性證券支付給有關(guān)證券承銷機構(gòu)的手續(xù)費及傭金，可以在稅前扣除C.企業(yè)不得將手續(xù)費及傭金支出計入回扣、業(yè)務提成、返利、進場費等費用D.企業(yè)已計入固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等相關(guān)資產(chǎn)的手續(xù)費及傭金支出，應當通過折舊、攤銷等方式分期扣除，不得在發(fā)生當期直接扣除E.企業(yè)支付的手續(xù)費及傭金不得直接沖減服務協(xié)議或合同金額，并如實入賬【答案】CD5、下列各項中，稅務師審查出的納稅錯誤數(shù)額，需經(jīng)過計算分攤，將錯誤的數(shù)額分別攤?cè)胂鄳挠嘘P(guān)賬戶內(nèi)，才能確定應調(diào)整的利潤數(shù)額的有（）。A.材料采購成本核算中發(fā)生的錯誤B.原材料成本的結(jié)轉(zhuǎn)核算中發(fā)生的錯誤C.生產(chǎn)成本的核算中發(fā)生的錯誤D.應收賬款核算中發(fā)生的錯誤E.累計折舊核算中發(fā)生的錯誤【答案】ABC6、在境內(nèi)提供公路貨物運輸服務的小規(guī)模納稅人，符合條件，可以向（）稅務機關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票。A.稅務登記地B.貨物起運地C.貨物到達地D.運輸貨物中轉(zhuǎn)地E.機構(gòu)所在地【答案】ABC7、（2020年真題）在涉稅專業(yè)服務中承擔稅收策劃服務主要采取的方法有（）。A.減免稅的方法B.稅率差異的方法C.利用稅法漏洞的方法D.延期納稅的方法E.不予征稅的方法【答案】ABD8、一般納稅人的下列行為中，在進行賬務處理時可能會用到“預交增值稅”明細科目的有（）。A.轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)B.提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務C.提供建筑服務D.向ETC預付費客戶收取的預付款E.單用途卡售卡時收取的預收資金【答案】ABC9、（2019年真題）關(guān)于納稅信用A級以外的增值稅一般納稅人取得異常增值稅扣除憑證處理的稅法中，正確的有（）。A.尚未申報抵扣增值稅進項稅額的，暫不允許抵扣。已經(jīng)申報抵扣增值稅進項稅額的，除另有規(guī)定外，一律作進項稅額轉(zhuǎn)出處理B.尚未申報出口退稅或者已申報但尚未辦理出口退稅的，除另有規(guī)定外，暫不允許辦理出口退稅C.納稅人取得異常憑證且已經(jīng)申報抵扣增值稅、辦理出口退稅或抵扣消費稅的，可以自接到稅務機關(guān)通知之日起10個工作日內(nèi)，向主管稅務機關(guān)提出核實申請D.納稅人因騙取出口退稅停止出口退（免）稅期間取得的增值稅專用發(fā)票列入異常憑證范圍的，尚未申報抵扣增值稅進項稅額的，暫不允許抵扣E.適用增值稅免退稅辦法的納稅人已經(jīng)辦理出口退稅的，稅務機關(guān)應按照現(xiàn)行規(guī)定對列入異常憑證范圍的增值稅專用發(fā)票對應的已退稅款追回【答案】ABD10、稅務師李某為某公司代理納稅審查，審查過程中李某的行為正確的有（）。A.核對業(yè)務員的一份差旅報銷單審批手續(xù)是否完備，附件是否齊全，金額和后面所附車船票、住宿費等單據(jù)的金額是否相符B.審查6月1日采購辦公電腦的記賬憑證金額和后附的發(fā)票金額是否相符C.審查11月份該公司將自產(chǎn)的一批電扇發(fā)放給員工是否按市場價格確定了主營業(yè)務收入D.12月份業(yè)務人員出差預提多筆差旅費，李某審查有沒有填寫出差申請單，是否有白條入賬情況E.1月份生產(chǎn)車間發(fā)生電費5000元，記入制造費用，李某未核查電費的歸屬期間【答案】ABCD11、關(guān)于個人取得下列所得繳納個人所得稅的說法中，正確的有（）。A.職工個人以股份形式取得的僅作為分紅依據(jù)、不擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)，不征收個人所得稅B.在校學生因參與學校組織的勤工儉學活動而取得的所得，免征個人所得稅C.個人為單位或他人提供擔保獲得收入，按照“偶然所得”項目計算繳納個人所得稅D.企業(yè)在業(yè)務宣傳、廣告等活動中，隨機向本單位以外的個人贈送禮品，個人取得的禮品收入，不征收個人所得稅E.個人將承租房屋轉(zhuǎn)租取得的租金收入，屬于個人所得稅應稅所得，應按“財產(chǎn)租賃所得”項目計算繳納個人所得稅【答案】AC12、下列關(guān)于稅務師事務所質(zhì)量控制的說法，正確的有（）。A.稅務師事務所的法定代表人或執(zhí)行合伙人,對質(zhì)量控制制度的建立與組織機構(gòu)設置以及提高本機構(gòu)信用管理承擔責任B.稅務師事務所及其涉稅服務人員，不得與委托人存在影響獨立性的其他利益關(guān)系C.稅務師事務所質(zhì)量控制的目標包括其服務成果使得納稅人利益最大化D.涉稅服務人員在提供服務時保持客觀和專業(yè)謹慎E.項目負責人負責質(zhì)量控制制度的建立，對質(zhì)量控制負有管理責任【答案】ABD13、稅務師執(zhí)業(yè)，依法享有下列（）權(quán)利。A.有權(quán)依法在權(quán)限范圍內(nèi)代理由委托人委托的代理事宜；稅務師對委托人違反稅收法律、法規(guī)行為的委托，有權(quán)拒絕B.可以對稅收政策存在的問題向稅務機關(guān)提出意見和修改建議C.可以向稅務機關(guān)查詢稅收法律、法規(guī)、規(guī)章和其他規(guī)范性文件D.可以對委托方的違法、違規(guī)行為進行處罰E.對行政處罰決定不服的，可以依法申請行政復議或向人民法院起訴【答案】ABC14、應稅污染物排放地是指（）。A.應稅噪聲產(chǎn)生地B.納稅人機構(gòu)所在地C.應稅固體廢物產(chǎn)生地D.應稅水污染物排放口所在地E.應稅大氣污染物排放口所在地【答案】ACD15、對未處于稅務檢查狀態(tài)、無欠稅（滯納金）及罰款、已繳銷增值稅專用發(fā)票及稅控專用設備，且符合規(guī)定情形的納稅人在辦理稅務注銷時，若資料不齊，可在其作出承諾后，稅務機關(guān)即時出具清稅文書。下列各項，屬于規(guī)定情形的有（）。A.納稅信用級別為A級.B級和C級的納稅人B.控股母公司納稅信用級別為A級的M級納稅人C.省級人民政府引進人才創(chuàng)辦的企業(yè)D.未納入納稅信用級別評價的定期定額個體工商戶E.小規(guī)模納稅人【答案】BCD16、下列關(guān)于增值稅電子專用發(fā)票說法正確的有（）。A.在全國一般納稅人中實行增值稅專用發(fā)票電子化B.購買方已接受電子專票未用于申報抵扣的，需要開具紅字發(fā)票的，需要購買方在發(fā)票管理系統(tǒng)填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》C.增值稅電子專票和紙質(zhì)專票的合計數(shù)為納稅人核定的增值稅專用發(fā)票的領用數(shù)D.納稅人使用電子專票報銷入賬的，需打印紙質(zhì)發(fā)票并保存E.實行專票電子化的納稅人，開具增值稅專用發(fā)票時，既可以開具電子專票也可以開具紙質(zhì)專票【答案】C17、A企業(yè)于2019年8月將自產(chǎn)的甲產(chǎn)品用于對B企業(yè)投資，取得B企業(yè)30%的股權(quán)，該產(chǎn)品成本150萬元，同類貨物不含稅售價為200萬元。雙方約定以產(chǎn)品價稅合計金額226萬元作為投資價值，A向B開具了增值稅專用發(fā)票。已知A企業(yè)和B企業(yè)均為增值稅一般納稅人，則下列賬務處理，正確的有（）。A.A企業(yè)賬務處理：借：長期股權(quán)投資2260000貸：主營業(yè)務收入2000000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）260000借：主營業(yè)務成本1500000貸：庫存商品——甲產(chǎn)品1500000B.A企業(yè)賬務處理：借：長期股權(quán)投資1760000貸：庫存商品——甲產(chǎn)品1500000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）260000C.A企業(yè)賬務處理：借：長期股權(quán)投資2260000貸：主營業(yè)務收入2260000借：主營業(yè)務成本1500000貸：庫存商品——甲產(chǎn)品1500000D.B企業(yè)賬務處理：借：庫存商品——甲產(chǎn)品2260000貸：營業(yè)外收入2260000E.B企業(yè)賬務處理：借：庫存商品——甲產(chǎn)品2000000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）260000貸：實收資本2260000【答案】A18、下面（）屬于行業(yè)專業(yè)發(fā)票。A.商品銷售發(fā)票B.客運發(fā)票C.航空運輸電子客票行程單D.收費公路通行費增值稅電子普票E.金融企業(yè)的存貸憑證【答案】BCD19、A企業(yè)于2019年8月將自產(chǎn)的甲產(chǎn)品用于對B企業(yè)投資，取得B企業(yè)30%的股權(quán)，該產(chǎn)品成本150萬元，同類貨物不含稅售價為200萬元。雙方約定以產(chǎn)品價稅合計金額226萬元作為投資價值，A向B開具了增值稅專用發(fā)票。已知A企業(yè)和B企業(yè)均為增值稅一般納稅人，則下列賬務處理，正確的有（）。A.A企業(yè)賬務處理：借：長期股權(quán)投資2260000貸：主營業(yè)務收入2000000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）260000借：主營業(yè)務成本1500000貸：庫存商品——甲產(chǎn)品1500000B.A企業(yè)賬務處理：借：長期股權(quán)投資1760000貸：庫存商品——甲產(chǎn)品1500000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）260000C.A企業(yè)賬務處理：借：長期股權(quán)投資2260000貸：主營業(yè)務收入2260000借：主營業(yè)務成本1500000貸：庫存商品——甲產(chǎn)品1500000D.B企業(yè)賬務處理：借：庫存商品——甲產(chǎn)品2260000貸：營業(yè)外收入2260000E.B企業(yè)賬務處理：借：庫存商品——甲產(chǎn)品2000000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）260000貸：實收資本2260000【答案】A20、農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除辦法下，農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額扣除標準包括（）。A.農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量B.農(nóng)產(chǎn)品耗用率C.損耗率D.扣除率E.農(nóng)產(chǎn)品實際耗用數(shù)量【答案】ABC21、納稅人支付下列款項取得的增值稅普通發(fā)票或增值稅電子普通發(fā)票，發(fā)票稅率欄填寫為“不征稅”的有（）。A.支付按差額征稅辦法繳納增值稅的勞務派遣費B.ETC后付費客戶通過政府還貸性收費公路的通行費C.商業(yè)預付卡充值D.支付建筑服務預收款E.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)項目的預收款【答案】BCD22、下列關(guān)于企業(yè)所得稅稅前扣除的說法，正確的有（）A.企業(yè)計提的固定資產(chǎn)減值損失不得在企業(yè)所得稅稅前扣除B.企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費準予稅前扣除C.非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的部分可據(jù)實扣除，超過部分不允許扣除D.自2016年1月1日起至2020年12月31日，對化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（含酒類制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，不超過當年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除E.向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項不得稅前扣除【答案】AC23、下列有關(guān)稅務師權(quán)利與義務、執(zhí)業(yè)范圍和規(guī)則的表述，錯誤的有（）。A.稅務師可以要求委托人提供有關(guān)會計、經(jīng)營等涉稅資料（包括電子數(shù)據(jù)），以及其他必要的協(xié)助B.專業(yè)稅務顧問、稅收策劃、涉稅鑒證、納稅情況審查業(yè)務，只能由具有稅務師事務所、會計師事務所、律師事務所資質(zhì)的涉稅專業(yè)服務機構(gòu)從事，稅務代理公司等其他涉稅專業(yè)服務機構(gòu)不能從事C.經(jīng)委托人認可，稅務師可以購買其發(fā)行的債券D.稅務師可以授權(quán)他人以本人名義執(zhí)業(yè)E.稅務師應當對業(yè)務助理人員的工作進行指導與審核，并對其工作結(jié)果負責【答案】CD24、以下配套設施需要計入房產(chǎn)原值，依法計征房產(chǎn)稅的有（）。A.電梯B.消防設備C.分體式空調(diào)D.智能化樓宇設備E.需要經(jīng)常更換的零配件【答案】ABD25、下列關(guān)于增值稅特殊銷售方式下銷售額確定的表述中，正確的有（）。A.納稅人采用以舊換新方式銷售金銀首飾，應按新貨物的同期銷售價格確定銷售額B.納稅人采取還本銷售貨物的，不得從銷售額中減除還本支出C.折扣銷售和銷售折扣均可以從銷售額中減除D.一般納稅人因銷貨退回和折讓而退還給購買方的增值稅額，應從原銷售期的銷項稅額中扣減E.酒類產(chǎn)品（啤酒、黃酒除外）收取的包裝物押金，無論是否返還以及會計上如何核算，均應并入銷售額計算增值稅【答案】B26、行政復議期間，下列情形導致行政復議終止的有（）。A.作為申請人的公民下落不明或者被宣告失蹤的B.作為申請人的法人或者其他組織終止，其權(quán)利義務的承受人放棄行政復議權(quán)利的C.申請人與被申請人依照相關(guān)規(guī)定，經(jīng)行政復議機構(gòu)準許達成和解的D.案件涉及法律適用問題，需要有權(quán)機關(guān)作出解釋或者確認的E.行政復議機關(guān)因不可抗力原因暫時不能履行工作職責的【答案】BC27、企業(yè)在經(jīng)營活動中發(fā)生的下列稅費，應在“稅金及附加”科目中核算的是（）。A.房產(chǎn)稅B.土地使用稅C.教育費附加D.車船稅E.契稅【答案】ABCD28、下列關(guān)于賬簿設置的表述，錯誤的有（）。A.扣繳義務人應當自稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的扣繳義務發(fā)生之日起10日內(nèi)，按照被扣繳人分別設置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿B.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應自其領取營業(yè)執(zhí)照之日起15日內(nèi)按照規(guī)定設置賬簿C.納稅人、扣繳義務人會計制度健全，能夠通過計算機正確、完整計算其收入和所得或者代扣代繳、代收代繳稅款情況的，其計算機輸出的完整的會計記錄可視同會計賬簿D.可以聘請經(jīng)批準從事會計代理記賬業(yè)務的專業(yè)機構(gòu)代為建賬和辦理賬務E.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應當自領取營業(yè)執(zhí)照之日起15日內(nèi)，將其財務、會計制度或者財務、會計處理辦法和會計核算軟件報送稅務機關(guān)備案【答案】A29、稅務師在2020年5月對某工業(yè)企業(yè)2019年度年終結(jié)賬后的納稅情況進行審核時發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)2019年8月將用于職工福利支出的300000元記入到“長期待攤費用”，該項“長期待攤費用”項目已于2019年10月開始攤銷計入“生產(chǎn)成本”。該企業(yè)各月份無在產(chǎn)品余額，但有一定的完工產(chǎn)品庫存和完工產(chǎn)品出售情況，稅務師進行賬務調(diào)整時，應借記“應付職工薪酬”賬戶，貸記（）賬戶。A.生產(chǎn)成本B.長期待攤費用C.庫存商品D.本年利潤E.以前年度損益調(diào)整【答案】BC30、（2017年）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的增值稅一般納稅人，銷售其開發(fā)的房地產(chǎn)項目（選擇簡易計稅的老項目除外），其銷售額應以取得的全部價款和價外費用，扣除受讓土地時支付的（）。A.向政府部門支付的征地費用B.向政府部門支付的拆遷補償費用C.向建筑企業(yè)支付的土地前期開發(fā)費用D.向其他單位或個人支付的土地出讓收益E.向其他單位或個人支付的拆遷補償費用【答案】AB31、關(guān)于企業(yè)所得稅收入確認時間的說法，正確的有（）。A.股息、紅利等權(quán)益性投資收益以被投資人作出利潤分配決定的日期確認收入的實現(xiàn)B.特許權(quán)使用費收入按照合同約定的特許權(quán)使用人應付特許權(quán)使用費的日期確認收入的實現(xiàn)C.股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入按實際收到轉(zhuǎn)讓款項時間確認收入的實現(xiàn)D.分期收款方式銷售貨物按合同約定的收款日期確認收入的實現(xiàn)E.采取產(chǎn)品分成方式取得收入，以企業(yè)分得產(chǎn)品的時間確認收入的實現(xiàn)【答案】ABD32、與案件有關(guān)的下列證據(jù)，原告或者第三人不能自行收集的，可以申請人民法院調(diào)?。ǎ?。A.涉及國家秘密的證據(jù)B.涉及個人隱私的證據(jù)C.涉及需要支付費用的證據(jù)D.確因客觀原因不能自行收集的其他證據(jù)E.由國家機關(guān)保存而須由人民法院調(diào)取的證據(jù)【答案】ABD33、下列業(yè)務的會計核算中，需要通過“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”科目核算的有（）。A.增值稅一般納稅人將外購貨物用于集體福利B.增值稅一般納稅人將自產(chǎn)貨物用于職工福利C.增值稅一般納稅人自產(chǎn)的產(chǎn)品因自然災害發(fā)生損失D.增值稅一般納稅人將自產(chǎn)香水用于連續(xù)生產(chǎn)化妝品E.增值稅一般納稅人將外購的貨物用于對外投資【答案】B34、一般納稅人銷售的下列貨物、服務中，可以選擇適用簡易計稅方法計稅的有（）。A.自產(chǎn)的自來水B.公共交通運輸服務C.非學歷教育服務D.鐵路旅客運輸服務E.電影放映服務【答案】ABC35、在整個稅收征收管理工作中，稅務機關(guān)必須依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定將納稅人應納的稅款組織征收入庫。下列屬于稅款征收措施的有（）。A.阻止出境B.責令提供納稅擔保C.委托代征D.采取稅收保全措施E.由主管稅務機關(guān)核定應納稅額【答案】ABD36、納稅人申報繳納增值稅，以1個季度為納稅期限的有（）。A.一般納稅人B.小規(guī)模納稅人C.銀行D.保險公司E.財務公司【答案】BC37、下列屬于行業(yè)專業(yè)發(fā)票的有（）。A.公路、鐵路客運發(fā)票B.金融企業(yè)的存貸、匯兌、轉(zhuǎn)賬憑證C.保險企業(yè)的增值稅普通發(fā)票D.商貿(mào)企業(yè)零售勞保用品的發(fā)票E.航空運輸電子客票行程單【答案】AB38、關(guān)于納稅人欠稅的稅務處理，下列說法正確的有（）。A.稅務機關(guān)依法對欠稅企業(yè)行使代位權(quán)的，可免除欠稅企業(yè)尚未履行的納稅義務B.抵押權(quán)人、質(zhì)權(quán)人可以要求稅務機關(guān)提供納稅人有關(guān)欠稅的情況C.稅務機關(guān)清收欠稅時，稅收優(yōu)先于所有抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)執(zhí)行D.欠稅5萬元以上的納稅人在處分其不動產(chǎn)前，應當向稅務機關(guān)報告E.稅務機關(guān)可按規(guī)定對欠稅的納稅人采取強制執(zhí)行措施【答案】BD39、（2018年真題）增值稅一般納稅人登記辦法規(guī)定，納稅人的年應稅銷售額超過標準時，應登記為一般納稅人，納稅人下列業(yè)務的銷售額，應包含在年應稅銷售額范圍的有（）。A.銷售廢料取得的銷售額B.自產(chǎn)貨物無償捐贈公益性組織而視同銷售的銷售額C.出口自產(chǎn)貨物取得的銷售額D.出售閑置不用的倉庫取得的銷售額E.稅務稽查于當期查補的上年度隱匿貨物銷售額【答案】ABC40、一般納稅人預繳增值稅時，下列適用3％預征率的有（）。A.一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年4月30日前取得（不含自建）的不動產(chǎn)，選擇適用一般計稅方法計稅的B.一般納稅人出租其2016年5月1日后取得的不動產(chǎn)，適用一般計稅方法計稅，不動產(chǎn)所在地與機構(gòu)所在地不在同一縣（市、區(qū)）的C.一般納稅人跨地級市提供建筑服務，適用一般計稅方法計稅的D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人采取預收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目E.一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年5月1日后自建的不動產(chǎn)【答案】BD大題（共20題）一、(2019年)某企業(yè)系增值稅一般納稅人，2020年3月16日收到稅務機關(guān)通知，經(jīng)增值稅專用發(fā)票協(xié)查確認，該企業(yè)2019年10月收到并申報抵扣的一份會展服務發(fā)票系某會展公司借用其他企業(yè)發(fā)票虛開的。同時稅務機關(guān)確認該企業(yè)確實參加會展公司舉辦的展銷活動并支付費用，且當時并不知道會展公司提供的是虛開的增值稅專用發(fā)票，屬于善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票。經(jīng)與會展公司交涉，該企業(yè)于2020年7月12日取得會展公司重新開具的此項會展費用的增值稅專用發(fā)票。請逐一回答下列問題：（1）對于善意取得的虛開增值稅專用發(fā)票，在2020年3月收到稅務機關(guān)通知時，增值稅如何處理？（2）在2019年企業(yè)所得稅匯算清繳時，應如何處理？（3）重新取得會展公司開具的增值稅專用發(fā)票，增值稅、企業(yè)所得稅如何處理？【答案】二、（2015年）誠信稅務師事務所在2020年4月全國稅法宣傳月期間，負責為廣大納稅人提供稅務咨詢服務，現(xiàn)有企業(yè)財務人員咨詢下列問題，請分別予以回答：問題（1）：為了促進企業(yè)發(fā)展，財政部和國家稅務總局出臺了固定資產(chǎn)加速折舊的政策，對于符合政策規(guī)定的企業(yè)，是否都應該選擇加速折舊？哪些企業(yè)不宜采用加速折舊政策，試舉例說明問題（2）：上市公司采用股權(quán)激勵的方式留住人才，對于被授予股票期權(quán)的員工，應在哪個環(huán)節(jié)計算繳納個人所得稅？應按哪種類型的所得計算繳納個人所得稅？問題（3）：企業(yè)（非保險企業(yè)）在向中介機構(gòu)或個人支付手續(xù)費或傭金時，請問在稅前扣除的限額如何確定？支付方式和憑證資料有哪些具體要求？【答案】1.對于符合加速折舊政策的企業(yè)不一定選擇加速折舊。例如虧損企業(yè)、享受稅收優(yōu)惠期的企業(yè)，均不應當選擇加速折舊政策。2.（1）如果是上市公司不可公開交易的股票期權(quán)，授權(quán)時不計征；行權(quán)前轉(zhuǎn)讓或行權(quán)時，在2021年12月31日前，不并入當年綜合所得，全額單獨適用綜合所得稅率表；持有期間取得收益，按股息、紅利所得計稅；行權(quán)后轉(zhuǎn)讓股票，按財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得計稅；（2）如果是上市公司可公開交易的股票期權(quán)，2021年12月31日前，在授權(quán)時繳納個稅，不并入當年綜合所得，全額單獨適用綜合所得稅率表。行權(quán)前轉(zhuǎn)讓，按財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得計稅；行權(quán)時不計稅；持有期間取得收益，按股息、紅利所得計稅；行權(quán)后轉(zhuǎn)讓，按財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得計稅。3.按與具有合法經(jīng)營資格中介服務機構(gòu)或個人所簽訂服務協(xié)議或合同確認的收入金額的5%計算限額；傭金一般應以轉(zhuǎn)賬方式支付。除委托個人代理外，企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費及傭金不得在稅前扣除；企業(yè)應當如實向當?shù)刂鞴芏悇諜C關(guān)提供當年手續(xù)費及傭金計算分配表和其他相關(guān)資料，并依法取得合法真實憑證。三、（2016年）2016年7月18日，某市咨詢公司程先生前往誠信稅務師事務所咨詢，現(xiàn)就下列問題分別予以解答：問題（1）：甲企業(yè)對關(guān)聯(lián)企業(yè)進行非貨幣性資產(chǎn)投資的行為，何時確認收入？甲企業(yè)該投資行為確認的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，在繳納企業(yè)所得稅時有怎樣的優(yōu)惠？問題（2）：乙企業(yè)法人代表王先生將自己持有的A公司20%股權(quán)全轉(zhuǎn)給王先生本人控股的B公司，價格偏低，應如何繳納個人所得稅，簡述理由。問題（3）：丙企業(yè)將對外投資的部分股權(quán)轉(zhuǎn)讓給個人并簽訂企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同，是否需要繳納印花稅？簡述理由?！敬鸢浮克摹⑽挥谑袇^(qū)的A公司出租房產(chǎn)，合同約定自2019年7月1日起租賃期五年，每年不含增值稅租金的租金每年支付。由于A公司是在2013年取得的此房產(chǎn)，因此對于該項出租業(yè)務，A公司選擇了簡易計稅方法計算繳納增值稅。問題：（1）上述房產(chǎn)出租業(yè)務2019年的增值稅、房產(chǎn)稅、企業(yè)所得稅應如何處理？如何計算繳納印花稅？（2）就第一年收取租金、計提房產(chǎn)稅和印花稅、結(jié)轉(zhuǎn)收入的業(yè)務作出賬務處理?！敬鸢浮浚?）【正確答案】（1）增值稅、房產(chǎn)稅、企業(yè)所得稅、印花稅如何處理①增值稅：納稅人提供租賃服務，采取預收款方式的，增值稅納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天。所以出租房產(chǎn)業(yè)務第一年應納增值稅＝12×2×5％＝1.2（萬元）；②房產(chǎn)稅：2019年7～12月份的房產(chǎn)稅從租計征，以不含增值稅的租金作為計稅依據(jù)，2019年7～12月份的房產(chǎn)稅＝6×12％＝0.72（萬元）；③企業(yè)所得稅：根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，租金收入按照合同約定的承租人應付租金的日期確認收入的實現(xiàn)。其中，如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，出租人在租賃期內(nèi)，分期均勻計入相關(guān)年度收入。出租房產(chǎn)業(yè)務計算第一年的企業(yè)所得稅時應將6萬元收入計入應納稅所得額中；④印花稅：應該按照合同記載的金額60萬元作為印花稅的計稅依據(jù)，按照財產(chǎn)租賃合同繳納1‰的印花稅600元。（2）【正確答案】賬務處理①收取租金借：銀行存款252000貸：預收賬款240000應交稅費——簡易計稅12000②計提房產(chǎn)稅及印花稅借：稅金及附加7800五、工程師高某接受某縣城設計院委托設計集成電路。高某歷時三個月完成所有設計任務，按原約定可向該企業(yè)收取設計費50000元。在向該設計院要求支付報酬時，設計院財務人員告知高某必須提供合法的票據(jù)。針對該項業(yè)務，請回答下列問題（考慮地方教育附加）。（1）高某應如何取得合法的票據(jù)?（2）高某在取得合法票據(jù)時應繳納哪些稅費?分別是多少?【答案】（1）高某應向當?shù)囟悇諜C關(guān)申請代開設計費發(fā)票（集成電路設計屬于信息技術(shù)服務中的電路設計及測試服務）因為依法不需要辦理稅務登記的單位和個人，臨時取得收入，需要開具發(fā)票的，主管稅務機關(guān)可以為其代開發(fā)票。（2）高某在稅務機關(guān)為其代開設計費發(fā)票時，應當按信息技術(shù)服務計算繳納增值稅，此外還需要繳納城建稅及教育費附加和地方教育附加。并按勞務報酬所得由支付方預扣個人所得稅。應繳納增值稅=50000/（1+3%）×3%=1456.31（元）應繳納城建稅=1456.31×5%=72.82（元）應繳納教育費附加=1456.31×（3%+2%）=72.82（元）應預扣個人所得稅：應納稅所得額=（50000/1.03-72.82-72.82）×（1-20%）=38718.44（元）預扣個人所得稅=38718.44×30%-2000=9615.53（元）六、某市汽車銷售有限公司，于2019年5月設立，為集整車和配件銷售、維修、信息服務于一體的4S店，系增值稅一般納稅人。稅務師2020年2月對該企業(yè)2019年度納稅情況進行審核時發(fā)現(xiàn)：（1）“主營業(yè)務收入”科目貸方發(fā)生額合計11300萬元。其中汽車及配件銷售收入10200萬元，修理業(yè)務收入1100萬元。會計處理：借：銀行存款12769萬元貸：主營業(yè)務收入11300萬元應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）1469萬元（2）“其他業(yè)務收入”科目貸方發(fā)生額合計652.8萬元。其中576.3萬元為汽車維修的服務費，56.5萬元為銷售下腳料收入，20萬元為閑置場地出租收入。會計處理：借：銀行存款652.8萬元貸：其他業(yè)務收入——服務費576.3萬元——下腳料56.5萬元——租賃費20萬元（3）“營業(yè)外收入”科目貸方發(fā)生額為23.5萬元，為取得的財政撥款收入。（4）“投資收益”科目貸方發(fā)生額85萬元，系從投資的非上市高新技術(shù)企業(yè)稅后分回的投資收益?！敬鸢浮浚?）汽車維修服務費應計算銷項稅額=576.3÷（1+13%）×13%=66.3（萬元）銷售下腳料及出租閑置場地取得收入應計算銷項稅額=56.5÷（1+13%）×13%+20÷（1+9%）×9%=8.15（萬元）應補增值稅=66.3+8.15=74.45（萬元）應補城市維護建設稅及教育費附加=74.45×（7%+3%）=7.45（萬元）。（2）2019年度會計利潤=11300+（576.3-66.3）+56.5÷（1+13%）+20÷（1+9%）+23.5+85-8000-1000-400-210-12-（120+7.45）=2237.40（萬元）2019年度的應納稅所得額：財政撥款為不征稅收入，納稅調(diào)減23.5萬元；投資收益為免稅收入，納稅調(diào)減85萬元；銷售（營業(yè)）收入=11300+（576.3-66.3）+56.5÷（1+13%）+20÷（1+9%）=11878.35（萬元），廣告費及業(yè)務宣傳費的稅前扣除限額=11878.35×15%=1781.75（萬元）>實際發(fā)生額840萬元，無須納稅調(diào)整；業(yè)務招待費稅前扣除限額1=11878.35×5‰=59.39（萬元）＜稅前扣除限額2=120×60%=72（萬元），納稅調(diào)增=120-59.39=60.61（萬元）；利息支出稅前扣除限額=4200×6%×6/12=126（萬元）＜實際發(fā)生額210萬元，納稅調(diào)增=210-126=84（萬元）；違章罰款不得稅前扣除，納稅調(diào)增2萬元；職工福利費稅前扣除限額=1000×14%=140（萬元）＜實際發(fā)生額150萬元，納稅調(diào)增=150-140=10（萬元）；職工教育經(jīng)費稅前扣除限額=1000×8%=80（萬元）>實際發(fā)生額50萬元，無須納稅調(diào)整；工會經(jīng)費稅前扣除限額=1000×2%=20（萬元）＜實際發(fā)生額22萬元，納稅調(diào)增=22-20=2（萬元）。2019年度的應納稅所得額=2237.40-23.5-85+60.61+84+2+10+2=2287.51（萬元）2019年度的應納稅額=2287.51×25%=571.88（萬元）。七、（2016年）某市房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年5月初向美國某公司租用其在該市購入的辦公用房，用于現(xiàn)行開發(fā)的三個項目的經(jīng)營管理。合同約定租期三年，含稅年租金114.45萬元，三年租金合計343.35萬元，于2020年5月18日一次付清。該美國公司未在中國境內(nèi)設立機構(gòu)場所對該不動產(chǎn)進行日常管理。已知該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)2020年正在開發(fā)的三個項目中，其中有一個建筑總面積8萬平方米的老項目選擇簡易計稅辦法繳納增值稅，另兩個項目合計建筑總面積22萬平方米適用一般計稅方法繳納增值稅。問題：（1）美國公司出租辦公用房增值稅的納稅義務發(fā)生時間？理由？（2）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在支付辦公用房租金時，履行哪些稅費的扣繳義務，金額分別是多少？（3）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)支付該辦公用房租金，按稅法規(guī)定允許抵扣的進項稅額是多少？申報抵扣的扣稅憑證是什么？【答案】八、某稅務師事務所在2020年5月全國稅法宣傳月期間，負責為廣大納稅人提供稅務咨詢服務，現(xiàn)有相應人員咨詢下列問題，請分別予以回答：（1）為應對新型肺炎疫情，某公司組織員工開展公益捐贈。個人上述捐贈支出能否在個人所得稅前扣除？若可以扣除，可以在哪項所得中扣除？其扣除憑證是什么。（2）為吸引人才、應對用工短缺問題，某企業(yè)推出企業(yè)年金制度。單位和個人根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定繳費的部分是否計征個人所得稅？個人實際按月領取年金時，如何計征個人所得稅？（3）某上市公司采用股權(quán)激勵的方式留住人才，對于被授予不可公開交易的股票期權(quán)的員工，應在哪個環(huán)節(jié)計算繳納個人所得稅？應按哪種類型的所得計算繳納個人所得稅？稅款如何計算？【答案】（1）【正確答案】上述公益捐贈可以在個人所得稅稅前扣除。居民個人發(fā)生的公益捐贈支出可以在財產(chǎn)租賃所得、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、利息股息紅利所得、偶然所得、綜合所得或者經(jīng)營所得中扣除。在當期一個所得項目扣除不完的公益捐贈支出，可以按規(guī)定在其他所得項目中繼續(xù)扣除。機關(guān)、企事業(yè)單位統(tǒng)一組織員工開展公益捐贈的，納稅人可以憑匯總開具的捐贈票據(jù)和員工明細單扣除。（2）【正確答案】單位根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定的辦法和標準，為在本單位任職或者受雇的全體職工繳付的年金，單位繳費部分，在計入個人賬戶時，個人暫不繳納個人所得稅；個人根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定繳付的年金，個人繳費部分，在不超過本人繳費工資計稅基數(shù)的4%標準內(nèi)的部分，暫從個人當期的應納稅所得額中扣除。個人實際按月領取年金時，不并入綜合所得，適用月度稅率表全額單獨計算納稅。（3）【正確答案】應在行權(quán)時計算繳納個人所得稅。應按“工資、薪金所得”計算征收個人所得稅。員工行權(quán)時，其從企業(yè)取得股票的實際購買價低于購買日公平市場價的差額，是因員工在企業(yè)的表現(xiàn)和業(yè)績情況而取得的與任職、受雇有關(guān)的所得，應按“工資、薪金所得”，不并入當年綜合所得，全額單獨適用綜合所得稅率表，計算納稅。應納稅額＝股權(quán)激勵收入×適用稅率－速算扣除數(shù)九、某增值稅一般納稅人因管理不善造成購入存貨的原材料發(fā)生非正常損失需要作進項稅額轉(zhuǎn)出。存貨盤點過程中，發(fā)現(xiàn)原材料盤虧1200千克，每千克購入成本為10元（不含增值稅），購入時取得增值稅專用發(fā)票，適用稅率13%，已經(jīng)申報抵扣。請回答，應當如何進行賬務處理？【答案】一十、基本情況：某小汽車生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，