2022年廣東省肇慶市中級會(huì)計(jì)職稱中級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)

2022年廣東省肇慶市中級會(huì)計(jì)職稱中級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.下列關(guān)于政府補(bǔ)助的說法，錯(cuò)誤的是（）。

A.企業(yè)取得的與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，用于補(bǔ)償以后期間費(fèi)用或損失的，在取得時(shí)先確認(rèn)為遞延收益，然后在確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用的期間計(jì)入當(dāng)期營業(yè)外收入

B.與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助應(yīng)在其取得時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期營業(yè)外收入

C.與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助在相關(guān)資產(chǎn)使用壽命結(jié)束或結(jié)束前被處置時(shí)，尚未分?jǐn)偟倪f延收益余額應(yīng)一次性轉(zhuǎn)入當(dāng)期營業(yè)外收入

D.企業(yè)取得的針對綜合性項(xiàng)目的政府補(bǔ)助，需將其分解為與資產(chǎn)相關(guān)的部分和與收益相關(guān)的部分，分別進(jìn)行處理

2.甲公司的記賬本位幣為人民幣。2×10年12月10日以每股1．8美元的價(jià)格購人乙公司50000股B股股票，當(dāng)日即期匯率為1美元=6．8元人民幣。甲公司將購入的上述股票作為可供出售金融資產(chǎn)核算。2×10年12月31日，乙公司B股股票收盤價(jià)為每股1．5美元，當(dāng)日即期匯率為1美元=6．9元人民幣。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)．2×10年12月31日因持有該股票應(yīng)計(jì)人當(dāng)期損益的金額是()萬元。

A．0

B．9．45

C．10．20

D．10．35

3.

第

3

題

甲公司為乙公司和丙公司的母公司，丙公司為定公司的主要原材料供應(yīng)商。在不考慮其他因素的情況下，下列公司之間，不構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系的是（）。

A.甲公司與乙公司B.甲公司與丙公司C.丙公司與丁公司D.乙公司與丙公司

4.甲核電站生產(chǎn)銷售的電力產(chǎn)品符合國家的增值稅先征后返政策，按實(shí)際繳納增值稅額返還50％．2007年3月，該企業(yè)實(shí)際繳納增值稅1000萬元．4月5日．該企業(yè)在收到返還的增值稅時(shí)．應(yīng)做的會(huì)計(jì)處理是（）．

A.確認(rèn)遞延收益500萬元B.確認(rèn)營業(yè)外收入500萬元C.確認(rèn)遞延收益1000萬元D.確認(rèn)營業(yè)外收入1000萬元

5.下列有關(guān)收入確認(rèn)的表述中，不正確的是（）。

A.廣告的制作費(fèi)，在相關(guān)的廣告或商業(yè)行為開始出現(xiàn)于公眾面前時(shí)確認(rèn)收入

B.商品售價(jià)中包含的可區(qū)分售后服務(wù)費(fèi)，在提供服務(wù)的期間內(nèi)確認(rèn)為收入

C.特許權(quán)費(fèi)中包含的提供初始及后續(xù)服務(wù)費(fèi)，在提供服務(wù)時(shí)確認(rèn)為收入

D.授予客戶的獎(jiǎng)勵(lì)積分應(yīng)在客戶滿足條件兌換獎(jiǎng)勵(lì)積分時(shí)確認(rèn)收入

6.下列關(guān)于事業(yè)單位會(huì)計(jì)的特點(diǎn)的表述中，正確的是（）

A.事業(yè)單位對其預(yù)算活動(dòng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則為主核算，以反映預(yù)算執(zhí)行情況

B.事業(yè)單位的會(huì)計(jì)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、現(xiàn)金流量表和利潤表

C.除國家另有規(guī)定外，事業(yè)單位不得自行調(diào)整各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的賬面價(jià)值

D.事業(yè)單位各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資，應(yīng)當(dāng)按照取得或購建時(shí)的公允價(jià)值進(jìn)行計(jì)量

7.某企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%，適用的消費(fèi)稅稅率為10%。該企業(yè)委托其它單位（增值稅一般納稅企業(yè)）加工一批屬于應(yīng)稅消費(fèi)品的原材料（非金銀門首飾），該批委托加工原材料收回后用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品。發(fā)出材料的成本為180萬元，支付的不含增值稅的加工費(fèi)為90萬元，支付的增值稅為15.3萬元。該批原料已加工完成并驗(yàn)收成本為（）萬元。A.A.270B.280C.300D.315.3

8.下列各項(xiàng)固定資產(chǎn)，不應(yīng)當(dāng)計(jì)提折舊的是（）。

A.企業(yè)臨時(shí)出租給其他企業(yè)使用的固定資產(chǎn)B.未使用的設(shè)備C.經(jīng)營租出的固定資產(chǎn)D.已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)

9.

第

5

題

下列關(guān)于中外合資經(jīng)營企業(yè)解散和清算的說法中。正確的是（）。

10.HAPPY公司于2018年1月1日用貨幣資金從證券市場上購入ANGRY公司發(fā)行在外股份的20％，并對ANGRY公司具有重大影響，實(shí)際支付價(jià)款450萬元，另支付相關(guān)稅費(fèi)5萬元。同日，ANGRY公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為2200萬元。不考慮其他因素，則2018年1月1日，HAPPY公司該項(xiàng)長期股權(quán)投資的入賬價(jià)值為（）萬元A.450B.455C.440D.445

11.伊融公司于2013年1月1日將其所擁有的一項(xiàng)橋梁收費(fèi)權(quán)出售給華宇公司，一次性取得收入6000萬元，款項(xiàng)已收存銀行。同時(shí)，雙方協(xié)議約定，伊融公司在未來20年內(nèi)不提供任何后續(xù)服務(wù)，并于20年后收回收費(fèi)權(quán)。由于該項(xiàng)業(yè)務(wù)，伊融公司2013年應(yīng)確認(rèn)收入（）萬元。

A.6000B.300C.0D.1000

12.甲公司因違約被起訴，至2011年12月31日，人民法院尚未作出判決，經(jīng)向公司法律顧問咨詢，人民法院的最終判決很可能對本公司不利，預(yù)計(jì)賠償額為20萬元至50萬元，而該區(qū)間內(nèi)每個(gè)發(fā)生的金額大致相同。甲公司2011年12月31日由此應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的金額為（）元。A.A.20B.30C.35D.50

13.甲公司為增值稅一般納稅人，2020年9月20日，甲公司購進(jìn)一臺需要安裝的機(jī)器設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的金額為570萬元，增值稅稅額為74．1萬元，款項(xiàng)已通過銀行存款支付。安裝該設(shè)備時(shí)，甲公司領(lǐng)用原材料一批，成本為20萬元，支付安裝人員工資10萬元。2020年11月30日，該設(shè)備達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為30萬元，甲公司采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。不考慮相關(guān)稅費(fèi)等其他因素，甲公司2020年度對該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額為（）萬元。

A.20B.19C.19．6D.40

14.

第

1

題

甲公司以1800萬元的價(jià)格從產(chǎn)權(quán)交易中心競價(jià)取得一項(xiàng)專利權(quán)，另支付相關(guān)稅費(fèi)90萬元。為推廣由該專利權(quán)生產(chǎn)的產(chǎn)品，甲公司發(fā)生宣傳廣告費(fèi)用25萬元、展覽費(fèi)15萬元。該專利權(quán)預(yù)計(jì)使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直線法攤銷。甲公司競價(jià)取得專利權(quán)的、人賬價(jià)值是（）。

15.

第

15

題

下列項(xiàng)目中，不屬于借款費(fèi)用的是（）。

A.發(fā)行公司股票傭金B(yǎng).發(fā)行公司債券傭金C.借款手續(xù)費(fèi)D.因外幣借款而發(fā)生的匯兌差額

16.根據(jù)新規(guī)定，2018年DUIA公司被認(rèn)定為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為6％。2018年7月2日，DUIA公司以1060萬元（含增值稅60萬元）的價(jià)格獲得一項(xiàng)商標(biāo)權(quán)，另支付其他相關(guān)稅費(fèi)50萬元。為推廣該商標(biāo)，DUIA公司發(fā)生廣告宣傳費(fèi)用20萬元、展覽費(fèi)10萬元，上述款項(xiàng)均用銀行存款支付。DUIA公司取得該項(xiàng)無形資產(chǎn)的入賬價(jià)值為（）萬元A.1000B.1050C.1060D.1090

17.某企業(yè)記賬本位幣為人民幣，外幣業(yè)務(wù)的記賬匯率采用當(dāng)日的市場匯率核算。2×14年5月6日，將其持有的10000美元出售給中國銀行，當(dāng)日中國銀行美元買入價(jià)為1美元=6．30元人民幣，賣出價(jià)為1美元=6．34元人民幣，當(dāng)日市場匯率為1美元=6．32元人民幣。企業(yè)出售該筆美元應(yīng)確認(rèn)的匯兌損失為（）元人民幣。

A.400B.200C.一400D.一200

18.下列各項(xiàng)減值準(zhǔn)備中，以前減記資產(chǎn)價(jià)值的影響因素消失時(shí)可以轉(zhuǎn)回的是（）。A.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備B.成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備C.長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備D.無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

19.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)的無形資產(chǎn)的是（）。A.A.企業(yè)的客戶關(guān)系、人力資源B.投資者投入的專利權(quán)C.企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)生的品牌D.已出租的土地使用權(quán)20.2018年某基金會(huì)共收到并確認(rèn)捐贈(zèng)收入500萬元，其中350萬元該基金會(huì)可以自由支配，剩余款項(xiàng)必須用于資助貧困地區(qū)的兒童教育，當(dāng)年該基金會(huì)將100萬元轉(zhuǎn)贈(zèng)給某貧困地區(qū)的希望小學(xué)，捐贈(zèng)后，捐助人與基金會(huì)簽訂補(bǔ)充協(xié)議，規(guī)定限定性收入剩余的50萬元由基金會(huì)自由支配，假設(shè)不考慮期初余額的影響，則2018年末該基金會(huì)的非限定性凈資產(chǎn)為（）萬元A.350B.450C.400D.500

二、多選題(20題)21.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的有（）。

A.發(fā)生的排污費(fèi)B.發(fā)生的礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)C.管理部門固定資產(chǎn)報(bào)廢凈損失D.發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)

22.

第

21

題

根據(jù)國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于或有事項(xiàng)的有（）。

A.某公司為其子公司的貸款提供擔(dān)保

B.某單位為其他企業(yè)的貸款提供擔(dān)保

C.某企業(yè)以財(cái)產(chǎn)作抵押向銀行借款

D.某公司將商業(yè)承兌匯票向銀行貼現(xiàn)

23.甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)對外報(bào)出日為2012年4月25日，所得稅匯算清繳日為2012年3月15日。甲公司在2012年4月25日之前發(fā)生的下列事項(xiàng)中，不需要對2011年度財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行調(diào)整的有（）。

A.2012年3月1日發(fā)現(xiàn)2010年9月接受捐贈(zèng)獲得的一批存貨尚未入賬

B.2012年3月11日臨時(shí)股東大會(huì)決議購買乙公司51%的股權(quán)并于4月2日執(zhí)行完畢

C.2012年3月10日甲公司被法院判決敗訴并要求支付賠款1000萬元，甲公司不再上訴，對此項(xiàng)訴訟甲公司已于2010年年末確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債800萬元

D.2012年3月20日，境外投資的匯率發(fā)生巨大變化

24.下列資產(chǎn)中，需要計(jì)提折舊的有（）。

A.處于更新改造停止使用的固定資產(chǎn)

B.以公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的已出租的廠房

C.因產(chǎn)品市場不景氣尚未投入使用的外購機(jī)器設(shè)備

D.已經(jīng)完工投入使用但尚未辦理竣工決算的自建廠房

25.下列選項(xiàng)中屬于收入確認(rèn)內(nèi)容的有（）。

A.識別與客戶訂立的合同B.識別合同中的單項(xiàng)履約義務(wù)C.確定交易價(jià)格D.將交易價(jià)格分?jǐn)傊粮鲉雾?xiàng)履約義務(wù)

26.下列關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)交換說法正確的有（）。

A.關(guān)聯(lián)方關(guān)系的存在可能導(dǎo)致發(fā)生的非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)

B.如果換出資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量，就應(yīng)當(dāng)以其公允價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)的稅費(fèi)作為換入資產(chǎn)的成本

C.只要該項(xiàng)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，就應(yīng)當(dāng)以公允價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為換入資產(chǎn)的成本

D.如果換入資產(chǎn)與換出資產(chǎn)的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量、時(shí)間和風(fēng)險(xiǎn)有顯著不同，就可以認(rèn)定其具有商業(yè)實(shí)質(zhì)(不考慮關(guān)聯(lián)方影響)

27.下列各項(xiàng)關(guān)于建造合同會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有()。

A.預(yù)計(jì)總成本超過總收入部分減去已確認(rèn)合同損失后的金額確認(rèn)為當(dāng)期合同損失

B.合同獎(jiǎng)勵(lì)款沖減合同成本

C.出售剩余物資產(chǎn)生的收益沖減合同成本

D.工程施工大于工程結(jié)算的金額作為存貨項(xiàng)目列示

28.

29.第

23

題

以非貨幣性資產(chǎn)償還債務(wù)的債務(wù)重組中，下列說法正確的有（）。

A.債務(wù)人以存貨償還債務(wù)的，視同銷售該存貨，應(yīng)按照其公允價(jià)值確認(rèn)相應(yīng)的收入，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)存貨的成本

B.債務(wù)人以固定資產(chǎn)償還債務(wù)的，固定資產(chǎn)公允價(jià)值與其賬面價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)之間的差額，計(jì)人營業(yè)外收入或營業(yè)外支出

C.債務(wù)人以長期股權(quán)投資償還債務(wù)的，長期股權(quán)投資公允價(jià)值與其賬面價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)之間的差額計(jì)入投資損益

D.債務(wù)人以無形資產(chǎn)償還債務(wù)的，無形資產(chǎn)公允價(jià)值與其賬面價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)之間的差額，計(jì)入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出

30.企業(yè)發(fā)生的下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)屬于或有事項(xiàng)的有（）。

A.計(jì)提產(chǎn)品質(zhì)量保證B.支付技術(shù)人員工資C.發(fā)生未決訴訟D.發(fā)生債務(wù)擔(dān)保

31.下列各項(xiàng)中影響固定資產(chǎn)清理凈損益的因素有（）。

A.損毀固定資產(chǎn)取得的賠款B.出售固定資產(chǎn)的發(fā)生的清理費(fèi)用C.報(bào)廢固定資產(chǎn)的原價(jià)D.轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備

32.下列各種物資中，應(yīng)當(dāng)作為企業(yè)存貨核算的有（）

A.委托代銷商品B.工程物資C.在產(chǎn)品D.發(fā)出商品

33.

第

23

題

企業(yè)有償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的使用權(quán)時(shí)，應(yīng)記入“其他業(yè)務(wù)支出”賬戶的費(fèi)用有（）。

A.轉(zhuǎn)讓手續(xù)費(fèi)B.應(yīng)繳納的營業(yè)稅C.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的凈值D.伴隨轉(zhuǎn)讓發(fā)生的咨詢費(fèi)

34.下列關(guān)于資本化的表述中，正確的有()。

A.開發(fā)階段支出應(yīng)當(dāng)資本化計(jì)入無形資產(chǎn)成本

B.在建項(xiàng)目占用一般借款的，其借款利息可以資本化

C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)不應(yīng)將用于項(xiàng)目開發(fā)的借款費(fèi)用資本化計(jì)入開發(fā)成本

D.符合資本化條件的固定資產(chǎn)是指需要經(jīng)過相當(dāng)長時(shí)間的購建或者生產(chǎn)活動(dòng)才能達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的固定資產(chǎn)

35.可供出售金融資產(chǎn)在發(fā)生減值時(shí)，可能涉及的會(huì)計(jì)科目有（）。A.A.資產(chǎn)減值損失B.公允價(jià)值變動(dòng)損益C.可供出售金融資產(chǎn)——減值準(zhǔn)備D.資本公積——其他資本公積

36.下列說法中正確的有（）。

A.房地產(chǎn)租金就是讓渡資產(chǎn)使用權(quán)取得的使用費(fèi)收入

B.因出租房地產(chǎn)而取得租金，企業(yè)需要交納營業(yè)稅

C.房地產(chǎn)企業(yè)依法取得的、用于開發(fā)，待增值后出售的土地使用權(quán)，屬于投資性房地產(chǎn)

D.計(jì)劃用于出租但尚未出租的土地使用權(quán)，在取得該土地使用權(quán)時(shí)計(jì)入投資性房地產(chǎn)

37.甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）2014年年度財(cái)務(wù)報(bào)告經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對外公布的日期為2015年3月30日，實(shí)際對外公布的日期為2015年4月3日。該公司2015年1月1日至4月3日發(fā)生的下列事項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的調(diào)整事項(xiàng)的有（）。

A.3月1Et發(fā)現(xiàn)2014年10月接受捐贈(zèng)獲得的一項(xiàng)固定資產(chǎn)尚未人賬

B.3月11日外匯匯率發(fā)生重大變化

C.4月2日經(jīng)批準(zhǔn)將資本公積轉(zhuǎn)增股本

D.3月10日甲公司被法院二審判決敗訴并要求支付賠款1000萬元，對此項(xiàng)訴訟甲公司已于2014年年末確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債800萬元．

38.下列關(guān)于企業(yè)存貨的確認(rèn)說法中，正確的有（）。

A.預(yù)計(jì)發(fā)生的制造費(fèi)用，不能計(jì)入產(chǎn)品成本

B.收取手續(xù)費(fèi)方式委托代銷商品，由于其所有權(quán)并未轉(zhuǎn)移至受托方，因而委托代銷的商品仍應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為委托企業(yè)存貨的－部分

C.企業(yè)在判斷與存貨相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能否流入企業(yè)時(shí)，主要結(jié)合該項(xiàng)存貨使用權(quán)的歸屬情況進(jìn)行分析確定

D.必須能夠?qū)Υ尕洺杀具M(jìn)行可靠地計(jì)量

39.關(guān)于會(huì)計(jì)政策變更的累積影響數(shù)，下列說法正確的有（）。

A.計(jì)算會(huì)計(jì)政策變更累積影響數(shù)時(shí)，不需要考慮利潤或股利的分配

B.如果提供可比財(cái)務(wù)報(bào)表，則對于比較財(cái)務(wù)報(bào)表可比期間以前的會(huì)計(jì)政策變更累積影響數(shù)，應(yīng)調(diào)整比較財(cái)務(wù)報(bào)表最早期間的期初留存收益

C.如果提供可比財(cái)務(wù)報(bào)表，則對于比較財(cái)務(wù)報(bào)表期間的會(huì)計(jì)政策變更，應(yīng)調(diào)整各該期間凈損益各項(xiàng)目和財(cái)務(wù)報(bào)表其他相關(guān)項(xiàng)目

D.累積影響數(shù)的計(jì)算不需要考慮所得稅影響

40.

第

26

題

企業(yè)采用權(quán)益法核算長期投資時(shí)，能引起長期股權(quán)投資賬面價(jià)值增減變動(dòng)的事項(xiàng)有（）。

A.計(jì)提長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備B.收到股票股利C.被投資單位接受非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈(zèng)D.被投資單位提取盈余公積

三、判斷題(20題)41.母公司應(yīng)當(dāng)將其全部子公司納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍，但小規(guī)模的子公司和經(jīng)營業(yè)務(wù)性質(zhì)特殊的子公司除外。（）

A.是B.否

42.所有無形資產(chǎn)在初始確認(rèn)時(shí)其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)是相同的。（）

A.是B.否

43.債務(wù)人以可供出售金融資產(chǎn)進(jìn)行債務(wù)重組的，視同處置該可供出售金融資產(chǎn)，公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額計(jì)入投資收益。（）

A.是B.否

44.商品需要安裝和檢驗(yàn)的銷售，如果安裝程序比較簡單或檢驗(yàn)是為了最終確定合同或協(xié)議價(jià)格而必須進(jìn)行的程序，銷售方可以在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入。

A.是B.否

45.企業(yè)在判斷或有事項(xiàng)的存在及有關(guān)金額時(shí)，依據(jù)或有事項(xiàng)準(zhǔn)則進(jìn)行處理，當(dāng)或有事項(xiàng)確定成為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)時(shí)，依據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)準(zhǔn)則做出相應(yīng)處理。（）

A.是B.否

46.

第

35

題

雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法每期的折舊額都是遞減的。（）

A.是B.否

47.無形資產(chǎn)的應(yīng)攤銷金額為其成本扣除預(yù)計(jì)殘值后的金額，已計(jì)提減值準(zhǔn)備的無形資產(chǎn)，還應(yīng)扣除已計(jì)提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備累計(jì)金額。()

A.是B.否

48.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備一經(jīng)計(jì)提，在持有期間內(nèi)不得轉(zhuǎn)回。（）

A.是B.否

49.2012年2月發(fā)生地震，致使2011年購人的存貨發(fā)生毀損300萬元，注冊會(huì)計(jì)師要求作為資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)處理。()

A.是B.否

50.015年1月1日，甲公司從乙公司融資租入一臺生產(chǎn)設(shè)備，該設(shè)備公允價(jià)值為800萬元，最低租賃付款額的現(xiàn)值為750萬元，甲公司擔(dān)保的資產(chǎn)余值為100萬元。不考慮其他因素，甲公司該設(shè)備的入賬價(jià)值為（）萬元。

A.650B.750C.800D.850

51.

第

26

題

企業(yè)發(fā)生的因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系而給予職工的補(bǔ)償，應(yīng)當(dāng)借記“營業(yè)外支出”科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目。（）

A.是B.否

52.實(shí)行財(cái)政授權(quán)支付方式的事業(yè)單位，應(yīng)于收到“財(cái)政授權(quán)支付入賬通知書”時(shí)，一方面增加零余額賬戶用款額度，另一方面確認(rèn)其他收入。（）

A.是B.否

53.

A.是B.否

54.

第

31

題

可供出售金融資產(chǎn)在有些情況下可重分類為持有至到期投資。（）

A.是B.否

55.持有待售的固定資產(chǎn)不計(jì)提折舊，按照公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額進(jìn)行計(jì)量。()

A.是B.否

56.

A.是B.否

57.對于換取職工服務(wù)的股份支付，企業(yè)應(yīng)當(dāng)以股份支付所授予的權(quán)益工具在等待期資產(chǎn)負(fù)債表日的公允價(jià)值計(jì)量，確認(rèn)相關(guān)的成本費(fèi)用和所有者權(quán)益。（）

A.是B.否

58.企業(yè)將一項(xiàng)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)重分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)繼續(xù)以公允價(jià)值計(jì)量該金融資產(chǎn)。（）

A.是B.否

59.

第

32

題

以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的，債權(quán)人應(yīng)當(dāng)對接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)按其公允價(jià)值入賬，重組債權(quán)的賬面余額與接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值之間的差額，計(jì)入當(dāng)期損益。債權(quán)人已對債權(quán)計(jì)提減值準(zhǔn)備的，應(yīng)當(dāng)先將該差額沖減減值準(zhǔn)備，減值準(zhǔn)備不足以沖減的部分，計(jì)入資本公積。（）

A.是B.否

60.與重組有關(guān)直接支出符合條件的應(yīng)當(dāng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債金額，并計(jì)入當(dāng)期損益。

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.甲股份有限公司(本題下稱“甲公司”)為上市公司，20×1年1月1日遞延所得稅資產(chǎn)(全部為存貨項(xiàng)目計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備)為33萬元；遞延所得稅負(fù)債(全部為交易性金融資產(chǎn)項(xiàng)目的公允價(jià)值變動(dòng))為16．5萬元，適用的所得稅稅率為25％。20×1年該公司提交的高新技術(shù)企業(yè)申請已獲得批準(zhǔn)，自20×2年1月1日起，適用的所得稅稅率變更為15％。該公司20×1年利潤總額為5000萬元，涉及所得稅會(huì)計(jì)的交易或事項(xiàng)如下：(1)20×1年1月1日，以1043．27萬元自證券市場購入當(dāng)日發(fā)行的一項(xiàng)3年期到期還本每年付息國債。該國債票面金額為1000萬元，票面年利率為6％，年實(shí)際利率為5％。甲公司將該國債作為持有至到期投資核算。稅法規(guī)定，國債利息收入免交所得稅。(2)20×1年1月1日，以2000萬元自證券市場購入當(dāng)日發(fā)行的一項(xiàng)5年期到期還本每年付息公司債券。該債券票面金額為2000萬元，票面年利率為5％，年實(shí)際利率為5％。甲公司將其作為持有至到期投資核算。稅法規(guī)定，公司債券利息收入需要交所得稅。(3)20×0年11月23日，甲公司購入一項(xiàng)管理用設(shè)備，支付購買價(jià)款等共計(jì)1500萬元。20×0年12月30日，該設(shè)備經(jīng)安裝達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。甲公司預(yù)計(jì)該設(shè)備使用年限為5年．預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊。稅法規(guī)定，稅法允許采用年限平均法計(jì)提折舊。該類固定資產(chǎn)的折舊年限為5年。假定甲公司該設(shè)備預(yù)計(jì)凈殘值為零，與稅法規(guī)定相同。(4)20×1年6月20日，甲公司因違反稅收的規(guī)定被稅務(wù)部門處以10萬元罰款，罰款未支付。稅法規(guī)定，企業(yè)違反國家法規(guī)所支付的罰款不允許在稅前扣除。(5)20×1年10月5日，甲公司自證券市場購入某股票；支付價(jià)款200萬元(假定不考慮交易費(fèi)用)。甲公司將該股票作為可供出售金融資產(chǎn)核算。12月31日，該股票的公允價(jià)值為150萬元。假定稅法規(guī)定，可供出售金融資產(chǎn)持有期間公允價(jià)值變動(dòng)金額及減值損失不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，待出售時(shí)一并計(jì)入應(yīng)納稅所得額。(6)20×1年12月10日，甲公司被乙公司提起訴訟，要求其未履行合同的造成的經(jīng)濟(jì)損失。12月31日，該訴訟尚未審結(jié)。甲公司預(yù)計(jì)很可能支出的金額為100萬元。稅法規(guī)定，該訴訟損失在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許在稅前扣除。(7)20×1年計(jì)提產(chǎn)品質(zhì)量保證160萬元，實(shí)際發(fā)生保修費(fèi)用80萬元。(8)20×1年未發(fā)生存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的變動(dòng)。(9)20×1年未發(fā)生交易性金融資產(chǎn)項(xiàng)目的公允價(jià)值變動(dòng)。甲公司預(yù)計(jì)在未來期間有足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。要求：

根據(jù)資料(1)計(jì)算可供出售金融資產(chǎn)的初始入賬金額，并計(jì)算20×6年末應(yīng)確認(rèn)的其他綜合收益的金額；

62.

63.甲公司為上市公司，2019年至2021年發(fā)生如下與投資相關(guān)的業(yè)務(wù)：①2019年3月1日，甲公司支付價(jià)款610萬元（包含已宣告尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利10萬元）購入A公司發(fā)行的股票500萬股，占A公司有表決權(quán)股份的5%，另支付交易費(fèi)用1萬元。甲公司將其指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資。2019年3月18日，甲公司收到A公司發(fā)放的現(xiàn)金股利10萬元。2019年12月31日，該股票市價(jià)為每股1.4元。②2020年1月1日，甲公司又以銀行存款12100萬元自非關(guān)聯(lián)方處取得A公司另外55%股權(quán)，于同日完成了該項(xiàng)股權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)和變更登記，至此甲公司共計(jì)持有A公司60%的股權(quán)，能夠?qū)公司實(shí)施控制。當(dāng)日甲公司原持有A公司5%的股權(quán)的公允價(jià)值為1100萬元。當(dāng)日A公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為18000萬元，公允價(jià)值為20000萬元，差額是由于一項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)的公允價(jià)值高于賬面價(jià)值引起的，該項(xiàng)固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)尚可使用10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。③2020年3月1日，A公司股東大會(huì)作出決議，宣告分配現(xiàn)金股利200萬元。2020年3月10日，甲公司收到該現(xiàn)金股利。④2020年度A公司實(shí)現(xiàn)凈利潤5000萬元，持有的以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的債權(quán)性投資公允價(jià)值下降了50萬元，無其他所有者權(quán)益變動(dòng)。⑤2021年4月1日，甲公司將持有的A公司的長期股權(quán)投資的1/3對外出售，取得價(jià)款6000萬元，當(dāng)期A公司自購買日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值持續(xù)計(jì)算的凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為25700萬元，在出售1/3股權(quán)后，甲公司對A公司的剩余持股比例為40%，不能夠?qū)公司實(shí)施控制，但仍具有重大影響，剩余股權(quán)投資在當(dāng)日的公允價(jià)值為12000萬元。⑥2021年度第一季度A公司實(shí)現(xiàn)凈利潤1200萬元。其他資料：①甲公司按照凈利潤的10%計(jì)提法定盈余公積金，不提取任意盈余公積金；②本題不考慮相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。要求：(1)編制甲公司2019年與投資相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。(2)計(jì)算甲公司2020年1月1日長期股權(quán)投資的初始入賬金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(3)編制2020年度與長期股權(quán)投資相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄并計(jì)算2020年年末長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。(4)編制2021年4月1日甲公司個(gè)別報(bào)表與長期股權(quán)投資相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

64.

65.乙股份有限公司(以下簡稱乙公司)為華東地區(qū)的一家上市公司，屬于增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。乙公司2003年至2006年與固定資產(chǎn)有關(guān)的業(yè)務(wù)資料如下；

(1)2003年12月1日，乙公司購入一條需要安裝的生產(chǎn)線，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的生產(chǎn)線價(jià)款為1000萬元，增值稅額為170萬元；發(fā)生保險(xiǎn)費(fèi)2.5萬元，款項(xiàng)均以銀行存款支付；沒有發(fā)生其他相關(guān)稅費(fèi)。

(2)2003年12月1日，乙公司開始以自營方式安裝該生產(chǎn)線。安裝期間領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料實(shí)際成本和計(jì)稅價(jià)格均為10萬元，發(fā)生安裝工人工資5萬元，沒有發(fā)生其他相關(guān)稅費(fèi)。該原材料未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。

(3)2003年12月31日，該生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，當(dāng)日投入使用。該生產(chǎn)線預(yù)計(jì)使用年限為6年，預(yù)計(jì)凈殘值為13.2萬元，采用直線法計(jì)提折舊。

(4)2004年12月31日，乙公司在對該生產(chǎn)線進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)其已經(jīng)發(fā)生減值。

乙公司預(yù)計(jì)該生產(chǎn)線在未來4年內(nèi)每年產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額分別為100萬元、150萬元、200萬元、300萬元，2009年產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額以及該生產(chǎn)線使用壽命結(jié)束時(shí)處置形成的現(xiàn)金流量凈額合計(jì)為200萬元；假定按照5%的折現(xiàn)率和相應(yīng)期間的時(shí)間價(jià)值系數(shù)計(jì)算該生產(chǎn)線未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值；該生產(chǎn)線的銷售凈價(jià)為782萬元。

已知部分時(shí)間價(jià)值系數(shù)如下：

(5)2005年1月1日，該生產(chǎn)線的預(yù)計(jì)尚可使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為12.56萬元，采用直線法計(jì)提折舊。

(6)2005年6月30日，乙公司采用出包方式對該生產(chǎn)線進(jìn)行改良。當(dāng)日，該生產(chǎn)線停止使用，開始進(jìn)行改良。在改良過程中，乙公司以銀行存款支付工程總價(jià)款122.14萬元。

(7)2005年8月20日，改良工程完工驗(yàn)收合格并于當(dāng)日投入使用，預(yù)計(jì)尚可使用年限為8年，預(yù)計(jì)凈殘值為10.2萬元，采用直線法計(jì)提折舊。2005年12月31日，該生產(chǎn)線未發(fā)生減值。

(8)2006年4月30日，乙公司與丁公司達(dá)成協(xié)議，以該生產(chǎn)線抵償所欠丁公司相同金額的貨款。當(dāng)日，乙公司與丁公司辦理完畢財(cái)產(chǎn)移交手續(xù)，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。

假定2006年4月30日該生產(chǎn)線的賬面價(jià)值等于其公允價(jià)值。

要求：

(1)編制2003年12月1日購入該生產(chǎn)線的會(huì)計(jì)分錄。

(2)編制2003年12月安裝該生產(chǎn)線的會(huì)計(jì)分錄。

(3)編制2003年12月31日該生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的會(huì)計(jì)分錄。

(4)計(jì)算2004年度該生產(chǎn)線計(jì)提的折舊額。

(5)計(jì)算2004年12月31日該生產(chǎn)線的可收回金額。

(6)計(jì)算2004年12月31日該生產(chǎn)線應(yīng)計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金額，并編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。

(7)計(jì)算2005年度該生產(chǎn)線改良前計(jì)提的折舊額。

(8)編制2005年6月30日該生產(chǎn)線轉(zhuǎn)入改良時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。

(9)計(jì)算2005年8月20日改良工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后該生產(chǎn)線的成本。

(10)計(jì)算2005年度該生產(chǎn)線改良后計(jì)提的折舊額。

(11)編制2006年4月30日該生產(chǎn)線抵償債務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。

(答案中的金額單位用萬元表示)

參考答案

1.B與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，如果是用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間費(fèi)用或損失的，在取得時(shí)應(yīng)先確認(rèn)為遞延收益，然后在確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用的期間計(jì)入當(dāng)期營業(yè)外收入；用于補(bǔ)償企業(yè)已經(jīng)發(fā)生的費(fèi)用或損失的，取得時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期營業(yè)外收入。

2.A【答案】A

【解析】以公允價(jià)值計(jì)量的外幣非貨幣性項(xiàng)目，期末公允價(jià)值以外幣反映的，應(yīng)當(dāng)先將該外幣金額按照公允價(jià)值確定當(dāng)日的即期匯率折算為記賬本位幣金額，再與原記賬本位幣金額進(jìn)行比較：如果屬于交易性金融資產(chǎn)（股票、基金等）的，折算后的記賬本位幣金額與原記賬本位幣金額之間的差額應(yīng)作為公允價(jià)值變動(dòng)損益（含匯率變動(dòng)），計(jì)入當(dāng)期損益；如果屬于可供出售金融資產(chǎn)的，差額則應(yīng)計(jì)人資本公積。

3.C

4.B暫無解析，請參考用戶分享筆記

5.A宣傳媒介的收費(fèi)，在相關(guān)的廣告或商業(yè)行為開始出現(xiàn)于公眾面前時(shí)確認(rèn)收入；廣告的制作費(fèi)，在資產(chǎn)負(fù)債表目根據(jù)制作廣告的完工進(jìn)度確認(rèn)收入。

6.C選項(xiàng)A表述錯(cuò)誤，事業(yè)單位對其預(yù)算活動(dòng)按照收付實(shí)現(xiàn)制原則為主核算，以反映預(yù)算執(zhí)行情況；對其經(jīng)營活動(dòng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則核算；

選項(xiàng)B表述錯(cuò)誤，事業(yè)單位的會(huì)計(jì)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、現(xiàn)金流量表和財(cái)政補(bǔ)助收入支出表；

選項(xiàng)C表述正確；

選項(xiàng)D表述錯(cuò)誤，事業(yè)單位各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資，應(yīng)當(dāng)按照取得或購建時(shí)的實(shí)際成本（而非公允價(jià)值）進(jìn)行計(jì)量。

綜上，本題應(yīng)選C。

7.A本題的會(huì)計(jì)分錄：

借：委托加工物資180

貸：原材料180

借：委托加工物資90

應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）15.3

應(yīng)交稅金－應(yīng)交消費(fèi)稅30

貸：銀行存款135.3

借：原材料270

貸：委托加工物資270

所以該批原料已加工完成并驗(yàn)收成本為180+90＝270萬元。

8.D企業(yè)應(yīng)對所有固定資產(chǎn)計(jì)提折舊，但是已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)和單獨(dú)計(jì)價(jià)入賬的土地除外。

9.D本題考核中外合資經(jīng)營企業(yè)解散和消算的相關(guān)規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，合營企業(yè)合同或者章程約定的合營期限已經(jīng)到期，而投資各方又無意繼續(xù)延長合營期限，則合營企業(yè)解散；清算委員會(huì)的成員一般應(yīng)當(dāng)在合營企業(yè)的董事中選任；合營一方不履行合營企業(yè)協(xié)議、合同、章程規(guī)定的義務(wù)，致使企業(yè)無法繼續(xù)經(jīng)營的，由履行合同的一方提出申請，報(bào)審批機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。

10.BHAPPY公司取得了ANGRY公司20%的股份，對ANGRY公司具有重大影響，但沒有達(dá)到控制，故屬于以企業(yè)合并以外的其他方式取得長期股權(quán)投資，即投資方與被投資方形成聯(lián)營企業(yè)之間的關(guān)系?？芍?，不形成控股合并形成的長期股權(quán)投資，所發(fā)生的交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計(jì)入初始投資成本。

初始投資成本=450（付出對價(jià)的公允價(jià)值）+5（相關(guān)交易費(fèi)用）=455（萬元）

后續(xù)計(jì)量采用權(quán)益法，需要比較初始投資成本和被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額，對長期股權(quán)投資進(jìn)行賬面價(jià)值的調(diào)整。初始投資成本455萬元大于被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額440萬元（2200×20％），不需調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。

故2017年1月1日，HAPPY公司該項(xiàng)長期股權(quán)投資的入賬價(jià)值為455萬元。

綜上，本題應(yīng)選B。

11.A在一次性收取使用費(fèi)的情況下，如果不提供任何后續(xù)服務(wù)。則應(yīng)全額確認(rèn)收入。

12.C2011年12月31日應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的金額=（20+50）÷2=35（萬元）。

13.A甲公司該設(shè)備的入賬價(jià)值=570+20+10=600(萬元)，2020年應(yīng)計(jì)提的折舊額=600×2／5×1／12=20(萬元)。

14.B無形資產(chǎn)的入賬價(jià)值=1800+90=1890(萬元)。

15.A借款費(fèi)用是指企業(yè)因借款而發(fā)生的利息及其他相關(guān)成本，包括借款利息、折價(jià)或者溢價(jià)的攤銷、輔助費(fèi)用以及因外幣借款而發(fā)生的匯兌差額等。

16.B為引入新產(chǎn)品進(jìn)行宣傳發(fā)生的廣告費(fèi)、管理費(fèi)用及其他間接費(fèi)用、無形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途后發(fā)生的費(fèi)用不計(jì)入外購無形資產(chǎn)初始成本，DUIA公司取得該項(xiàng)無形資產(chǎn)的入賬價(jià)值＝（1060－60）＋50＝1050（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選B。

17.B應(yīng)確認(rèn)的匯兌損失=10000×(6．32-6．30)=200(元人民幣)

18.A存貨期末采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量，在以前減記存貨價(jià)值的影響因素消失時(shí)，應(yīng)在原已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額內(nèi)轉(zhuǎn)回存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備、長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備、無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定一經(jīng)計(jì)提，以后期間不得轉(zhuǎn)回。

19.B選項(xiàng)A，企業(yè)無法控制其帶來的經(jīng)濟(jì)利益，不符合無形資產(chǎn)定義；選項(xiàng)C，其成本無法可靠計(jì)量，不屬于無形資產(chǎn)；選項(xiàng)D，應(yīng)作為投資性房地產(chǎn)核算。

【該題針對“無形資產(chǎn)的確認(rèn)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

20.C2018年末非限定性凈資產(chǎn)＝350＋50＝400（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選C。

21.ABD解析：選項(xiàng)C，應(yīng)記入“營業(yè)外支出”科目。

22.ABD以財(cái)產(chǎn)作抵押向銀行錯(cuò)款不屬于或有事項(xiàng)。

23.BD選項(xiàng)B和D屬于非調(diào)整事項(xiàng)，無需對財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行調(diào)整。

24.CD選項(xiàng)A，處于更新改造過程中停止使用的固定資產(chǎn)，不計(jì)提折舊；選項(xiàng)B，屬于采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，不計(jì)提折舊。

25.AB選項(xiàng)C、D屬于與收入計(jì)量有關(guān)的內(nèi)容。

26.AD非貨幣性資產(chǎn)交換同時(shí)滿足下列條件的，應(yīng)當(dāng)以公允價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為換入資產(chǎn)的成本，公允價(jià)值與換出資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益：(1)該項(xiàng)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)；(2)換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠的計(jì)量。但有確鑿證據(jù)表明換入資產(chǎn)的公允價(jià)值更加可靠的可以按換入資產(chǎn)的公允價(jià)值為基礎(chǔ)確定入賬價(jià)值。換入資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量在風(fēng)險(xiǎn)、時(shí)間和金額方面與換出資產(chǎn)顯著不同，視其具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。

27.ACD【答案】ACD

【解析】選項(xiàng)B，合同獎(jiǎng)勵(lì)款屬于合同收入的一項(xiàng)內(nèi)容。

28.AB

29.ABCD以非現(xiàn)金資產(chǎn)償還債務(wù)的，非現(xiàn)金資產(chǎn)為存貨的，應(yīng)當(dāng)視同銷售處理，根據(jù)教材第十三章收入相關(guān)規(guī)定，按非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值確認(rèn)銷售商品收入，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的成本。故選項(xiàng)ABE確。非現(xiàn)金資產(chǎn)為固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的，其公允價(jià)值和賬面價(jià)值的差額，計(jì)人營業(yè)外收入或營業(yè)外支出。故選項(xiàng)BD正確。非現(xiàn)金資產(chǎn)為長期股權(quán)投資的，其公允價(jià)值和賬面價(jià)值的差額計(jì)入投資損益。故選項(xiàng)C也正確。

30.ACD或有事項(xiàng)，是指過去的交易或者事項(xiàng)形成的，其結(jié)果須由某些未來事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生才能決定的不確定事項(xiàng)。常見的或有事項(xiàng)包括：未決訴訟、未決仲裁、債務(wù)擔(dān)保、產(chǎn)品質(zhì)量保證（含產(chǎn)品安全保證）、虧損合同、重組義務(wù)、承諾、環(huán)境污染整治等。選項(xiàng)B不屬于或有事項(xiàng)，屬于正常的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)。

31.ABCD出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢等減少固定資產(chǎn)屬于固定資產(chǎn)清理范疇，轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備、出售固定資產(chǎn)發(fā)生的清理費(fèi)用、報(bào)廢固定資產(chǎn)的原價(jià)、毀損固定資產(chǎn)取得的賠款均影響固定資產(chǎn)清理的凈損益。

32.ACD選項(xiàng)AD符合題意，委托代銷商品和發(fā)出商品，都是以銷售為目的，且與其相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬并沒有轉(zhuǎn)移，因此應(yīng)繼續(xù)作為企業(yè)的存貨核算；

選項(xiàng)B不符合題意，工程物資是專門為在建工程購入的物資，不是為在生產(chǎn)經(jīng)營過程中的耗用或銷售而儲(chǔ)備的物資，用途不同于存貨，在資產(chǎn)負(fù)債表中單獨(dú)列示，不屬于企業(yè)的存貨；

選項(xiàng)C符合題意，處于生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品屬于企業(yè)存貨。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

存貨：指企業(yè)在日常活動(dòng)中持有以備出售的產(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品，在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中耗用的材料和物料等。

33.ABD轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的使用權(quán)與無形資產(chǎn)的凈值無關(guān)。

34.BD開發(fā)階段支出符合資本化條件的計(jì)入無形資產(chǎn)成本，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)用于項(xiàng)目開發(fā)的借款費(fèi)用符合資本化條件的應(yīng)計(jì)入開發(fā)成本，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

35.ACD可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值時(shí)，應(yīng)將原計(jì)入所有者權(quán)益中的公允價(jià)值變動(dòng)額轉(zhuǎn)出，計(jì)入當(dāng)期損益。計(jì)提減值時(shí)的一般分錄為：

借：資產(chǎn)減值損失

貸：可供出售金融資產(chǎn)——減值準(zhǔn)備

資本公積——其他資本公積

【該題針對“金融資產(chǎn)減值的會(huì)計(jì)處理”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

36.AB選項(xiàng)C，從事房地產(chǎn)經(jīng)營開發(fā)的企業(yè)依法取得的、用于開發(fā)后出售的土地使用權(quán)，屬于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的存貨，即使房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)決定待增值后再轉(zhuǎn)讓其開發(fā)的土地，也不得將其確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)。選項(xiàng)D，投資性房地產(chǎn)主要包括：已出租的土地使用權(quán)、持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)和已出租的建筑物，所以D不正確。

37.AD在資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)涵蓋期間(2015年1月1日至2015年3月30日)發(fā)現(xiàn)2014年10月接受捐贈(zèng)獲得的一項(xiàng)固定資產(chǎn)尚未入賬，屬于調(diào)整事項(xiàng)，選項(xiàng)A正確；3月10日甲公司被法院判決敗訴并要求支付賠款1000萬元，對此項(xiàng)訴訟甲公司已于2014年年末確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債800萬元，屬于調(diào)整事項(xiàng)，選項(xiàng)D正確。

38.ABD企業(yè)在判斷與存貨相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能否流入企業(yè)時(shí)，主要結(jié)合該項(xiàng)存貨所有權(quán)的歸屬情況進(jìn)行分析確定。

39.ABC累積影響數(shù)的計(jì)算需要考慮所得稅影響。

40.AC收到股票股利和被投資單位提取盈余公積都不影響被投資單位的所有者權(quán)益，因此權(quán)益法下不調(diào)整投資賬面價(jià)值。

41.N母公司應(yīng)當(dāng)將其全部子公司，無論是小規(guī)模的子公司還是經(jīng)營業(yè)務(wù)性質(zhì)特殊的子公司，均納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍。

42.N對于企業(yè)內(nèi)部自行研究開發(fā)形成的無形資產(chǎn)，符合稅法規(guī)定，按照形成無形資產(chǎn)成本的150%攤銷，初始確認(rèn)時(shí)其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)是不同的。

43.Y

44.Y

45.Y如果日后期間或有事項(xiàng)一經(jīng)證實(shí)，就成為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的調(diào)整事項(xiàng)。

46.N雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法都屬于加速折舊法，年數(shù)總和法每期的折舊額是遞減的，但是對于雙倍余額遞減法來說其前期折舊額是遞減的，在其折舊年限到期前兩年內(nèi)，將采用直線法計(jì)提折舊。

【該題針對“雙倍余額遞減法”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

47.Y

48.N資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)當(dāng)重新確定存貨的可變現(xiàn)凈值，如果以前減記存貨價(jià)值的影響因素已經(jīng)消失，則減記的金額應(yīng)當(dāng)予以恢復(fù)，并在原已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的金額內(nèi)轉(zhuǎn)回。

因此，本題表述錯(cuò)誤。

49.Y

50.B融資租入固定資產(chǎn)，應(yīng)以最低租賃付款額的現(xiàn)值與租賃資產(chǎn)公允價(jià)值二者孰低加上初始直接費(fèi)用確定，因此甲公司融資租入該固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值=750+0=750（萬元）。

51.N應(yīng)當(dāng)借記“管理費(fèi)用”科目。

52.N實(shí)行財(cái)政授權(quán)支付方式的事業(yè)單位，在增加零余額賬戶用款額度的同時(shí)，確認(rèn)的是“財(cái)政補(bǔ)助收入”，而非“其他收入”。

因此，本題表述錯(cuò)誤。

53.Y暫時(shí)性差異是指資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差額；未作為資產(chǎn)和負(fù)債確認(rèn)的項(xiàng)目，按照稅法規(guī)定可以確定其計(jì)稅基礎(chǔ)的，該計(jì)稅基礎(chǔ)與其賬面價(jià)值之間的差也屬于暫時(shí)性差異。

54.Y本題考核金融資產(chǎn)的重分類?？晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)在下列情況下可重分類為持有至到期投資：(1)企業(yè)的持有意圖或能力發(fā)生改變，滿足劃分為持有至到期的要求；(2)可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值不再能夠可靠計(jì)量；(3)持有可供出售金融資產(chǎn)的期限超過兩個(gè)完整的會(huì)計(jì)年度。

55.N持有待售的固定資產(chǎn)不計(jì)提折舊，按照賬面價(jià)值與公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額孰低進(jìn)行計(jì)量。

56.N

57.N對于換取職工服務(wù)的股份支付，若屬于以權(quán)益結(jié)算的股份支付，企業(yè)應(yīng)在等待期內(nèi)的每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日，以對可行權(quán)權(quán)益工具數(shù)量的最佳估計(jì)為基礎(chǔ)，按照權(quán)益工具在授予日的公允價(jià)值，將當(dāng)期取得的服務(wù)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期費(fèi)用，同時(shí)計(jì)入資本公積中的其他資本公積。

58.Y企業(yè)將一項(xiàng)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)重分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)繼續(xù)以公允價(jià)值計(jì)量該金融資產(chǎn)；同時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將之前計(jì)入其他綜合收益的累計(jì)利得或損失從其他綜合收益轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。

59.N以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的，債權(quán)人應(yīng)當(dāng)對接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)按其公允價(jià)值入賬，重組債權(quán)的賬面余額與接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值之問的差額，計(jì)入當(dāng)期損益。

債權(quán)人已對債權(quán)計(jì)提減值準(zhǔn)備的，應(yīng)當(dāng)先將該差額沖減減值準(zhǔn)備，減值準(zhǔn)備不足以沖減的部分，計(jì)人當(dāng)期損益。

60.Y

61.0可供出售金融資產(chǎn)的初始入賬金額=50+150+20-10=210(萬元)20×6年末應(yīng)確認(rèn)的其他綜合收益的金額=300-210=90(萬元)

62.

63.（1）2019年3月1日借：其他權(quán)益工具投資——成本601應(yīng)收股利10貸：銀行存款6112019年3月18日借：銀行存款10貸：應(yīng)收股利102019年12月31日借：其他權(quán)益工具投資——公允價(jià)值變動(dòng)99(1.4×500-601)貸：其他綜合收益99（2）甲公司2020年1月1日長期股權(quán)投資的初始入賬金額=12100+1100=13200（萬元）。借：長期股權(quán)投資13200貸：銀行存款12100其他權(quán)益工具投資——成本601——公允價(jià)值變動(dòng)99盈余公積40利潤分配——未分配利潤360借：其他綜合收益99貸：盈余公積9.9利潤分配——未分配利潤89.1（3）2020年3月1日借：應(yīng)收股利120(200×60%)貸：投資收益1202020年3月10日借：銀行存款120貸：應(yīng)收股利1202020年年末長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值仍為13200萬元。（4）2021年4月1日出售部分長期股權(quán)投資：借：銀行存款6000貸：長期股權(quán)投資4400投資收益1600出售部分投資后，甲公司對A公司的投資由成本法改為權(quán)益法核算，需要自初始投資時(shí)點(diǎn)進(jìn)行追溯調(diào)整。①投資時(shí)點(diǎn)的追溯初始投資成本=13200×2/3=8800（萬元），享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額=20000×40%=8000（萬元），所以，長期股權(quán)投資初始入賬價(jià)值不需要調(diào)整。②投資后的追溯調(diào)整2020年度考慮評估增值后的凈利潤=5000-(20000-18000)/10=4800（萬元）。借：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整1920(4800×40%)貸：盈余公積192(4800×40%×10%)利潤分配——未分配利潤1728(4800×40%×90%)2021年1月至3月考慮評估增值后的凈利潤=1200-（20000-18000）／10×3/12=1150（萬元）。借：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整460(1150×40%)貸：投資收益460分配現(xiàn)金股利200萬元：借：盈余公積8(200×40%×10%)利潤分配——未分配利潤72(200×40%×90%)貸：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整80對其他綜合收益調(diào)整：借：其他綜合收益20(50×40%)貸：長期股權(quán)投資——其他綜合收益20（1）2019年3月1日借：其他權(quán)益工具投資——成本601應(yīng)收股利10貸：銀行存款6112019年3月18日借：銀行存款10貸：應(yīng)收股利102019年12月31日借：其他權(quán)益工具投資——公允價(jià)值變動(dòng)99(1.4×500-601)貸：其他綜合收益99（2）甲公司2020年1月1日長期股權(quán)投資的初始入賬金額=12100+1100=13200（萬元）。借：長期股權(quán)投資13200貸：銀行存款12100其他權(quán)益工具投資——成本601——公允價(jià)值變動(dòng)99盈余公積40利潤分配——未分配利潤360借：其他綜合收益99貸：盈余公積9.9利潤分配——未分配利潤89.1（3）2020年3月1日借：應(yīng)收股利120(200×60%)貸：投資收益1202020年3月10日借：銀行存款120貸：應(yīng)收股利1202020年年末長期股權(quán)投資的