2022年廣東省肇慶市中級會計職稱中級會計實務

2022年廣東省肇慶市中級會計職稱中級會計實務學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.下列關于政府補助的說法，錯誤的是（）。

A.企業(yè)取得的與收益相關的政府補助，用于補償以后期間費用或損失的，在取得時先確認為遞延收益，然后在確認相關費用的期間計入當期營業(yè)外收入

B.與收益相關的政府補助應在其取得時直接計入當期營業(yè)外收入

C.與資產(chǎn)相關的政府補助在相關資產(chǎn)使用壽命結束或結束前被處置時，尚未分攤的遞延收益余額應一次性轉入當期營業(yè)外收入

D.企業(yè)取得的針對綜合性項目的政府補助，需將其分解為與資產(chǎn)相關的部分和與收益相關的部分，分別進行處理

2.甲公司的記賬本位幣為人民幣。2×10年12月10日以每股1．8美元的價格購人乙公司50000股B股股票，當日即期匯率為1美元=6．8元人民幣。甲公司將購入的上述股票作為可供出售金融資產(chǎn)核算。2×10年12月31日，乙公司B股股票收盤價為每股1．5美元，當日即期匯率為1美元=6．9元人民幣。假定不考慮相關稅費．2×10年12月31日因持有該股票應計人當期損益的金額是()萬元。

A．0

B．9．45

C．10．20

D．10．35

3.

第

3

題

甲公司為乙公司和丙公司的母公司，丙公司為定公司的主要原材料供應商。在不考慮其他因素的情況下，下列公司之間，不構成關聯(lián)方關系的是（）。

A.甲公司與乙公司B.甲公司與丙公司C.丙公司與丁公司D.乙公司與丙公司

4.甲核電站生產(chǎn)銷售的電力產(chǎn)品符合國家的增值稅先征后返政策，按實際繳納增值稅額返還50％．2007年3月，該企業(yè)實際繳納增值稅1000萬元．4月5日．該企業(yè)在收到返還的增值稅時．應做的會計處理是（）．

A.確認遞延收益500萬元B.確認營業(yè)外收入500萬元C.確認遞延收益1000萬元D.確認營業(yè)外收入1000萬元

5.下列有關收入確認的表述中，不正確的是（）。

A.廣告的制作費，在相關的廣告或商業(yè)行為開始出現(xiàn)于公眾面前時確認收入

B.商品售價中包含的可區(qū)分售后服務費，在提供服務的期間內(nèi)確認為收入

C.特許權費中包含的提供初始及后續(xù)服務費，在提供服務時確認為收入

D.授予客戶的獎勵積分應在客戶滿足條件兌換獎勵積分時確認收入

6.下列關于事業(yè)單位會計的特點的表述中，正確的是（）

A.事業(yè)單位對其預算活動按照權責發(fā)生制原則為主核算，以反映預算執(zhí)行情況

B.事業(yè)單位的會計報表包括資產(chǎn)負債表、現(xiàn)金流量表和利潤表

C.除國家另有規(guī)定外，事業(yè)單位不得自行調(diào)整各項財產(chǎn)物資的賬面價值

D.事業(yè)單位各項財產(chǎn)物資，應當按照取得或購建時的公允價值進行計量

7.某企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%，適用的消費稅稅率為10%。該企業(yè)委托其它單位（增值稅一般納稅企業(yè)）加工一批屬于應稅消費品的原材料（非金銀門首飾），該批委托加工原材料收回后用于繼續(xù)生產(chǎn)應稅消費品。發(fā)出材料的成本為180萬元，支付的不含增值稅的加工費為90萬元，支付的增值稅為15.3萬元。該批原料已加工完成并驗收成本為（）萬元。A.A.270B.280C.300D.315.3

8.下列各項固定資產(chǎn)，不應當計提折舊的是（）。

A.企業(yè)臨時出租給其他企業(yè)使用的固定資產(chǎn)B.未使用的設備C.經(jīng)營租出的固定資產(chǎn)D.已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)

9.

第

5

題

下列關于中外合資經(jīng)營企業(yè)解散和清算的說法中。正確的是（）。

10.HAPPY公司于2018年1月1日用貨幣資金從證券市場上購入ANGRY公司發(fā)行在外股份的20％，并對ANGRY公司具有重大影響，實際支付價款450萬元，另支付相關稅費5萬元。同日，ANGRY公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為2200萬元。不考慮其他因素，則2018年1月1日，HAPPY公司該項長期股權投資的入賬價值為（）萬元A.450B.455C.440D.445

11.伊融公司于2013年1月1日將其所擁有的一項橋梁收費權出售給華宇公司，一次性取得收入6000萬元，款項已收存銀行。同時，雙方協(xié)議約定，伊融公司在未來20年內(nèi)不提供任何后續(xù)服務，并于20年后收回收費權。由于該項業(yè)務，伊融公司2013年應確認收入（）萬元。

A.6000B.300C.0D.1000

12.甲公司因違約被起訴，至2011年12月31日，人民法院尚未作出判決，經(jīng)向公司法律顧問咨詢，人民法院的最終判決很可能對本公司不利，預計賠償額為20萬元至50萬元，而該區(qū)間內(nèi)每個發(fā)生的金額大致相同。甲公司2011年12月31日由此應確認預計負債的金額為（）元。A.A.20B.30C.35D.50

13.甲公司為增值稅一般納稅人，2020年9月20日，甲公司購進一臺需要安裝的機器設備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的金額為570萬元，增值稅稅額為74．1萬元，款項已通過銀行存款支付。安裝該設備時，甲公司領用原材料一批，成本為20萬元，支付安裝人員工資10萬元。2020年11月30日，該設備達到預定可使用狀態(tài)。該設備預計使用年限為5年，預計凈殘值為30萬元，甲公司采用雙倍余額遞減法計提折舊。不考慮相關稅費等其他因素，甲公司2020年度對該設備應計提的折舊額為（）萬元。

A.20B.19C.19．6D.40

14.

第

1

題

甲公司以1800萬元的價格從產(chǎn)權交易中心競價取得一項專利權，另支付相關稅費90萬元。為推廣由該專利權生產(chǎn)的產(chǎn)品，甲公司發(fā)生宣傳廣告費用25萬元、展覽費15萬元。該專利權預計使用5年，預計凈殘值為零，采用直線法攤銷。甲公司競價取得專利權的、人賬價值是（）。

15.

第

15

題

下列項目中，不屬于借款費用的是（）。

A.發(fā)行公司股票傭金B(yǎng).發(fā)行公司債券傭金C.借款手續(xù)費D.因外幣借款而發(fā)生的匯兌差額

16.根據(jù)新規(guī)定，2018年DUIA公司被認定為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為6％。2018年7月2日，DUIA公司以1060萬元（含增值稅60萬元）的價格獲得一項商標權，另支付其他相關稅費50萬元。為推廣該商標，DUIA公司發(fā)生廣告宣傳費用20萬元、展覽費10萬元，上述款項均用銀行存款支付。DUIA公司取得該項無形資產(chǎn)的入賬價值為（）萬元A.1000B.1050C.1060D.1090

17.某企業(yè)記賬本位幣為人民幣，外幣業(yè)務的記賬匯率采用當日的市場匯率核算。2×14年5月6日，將其持有的10000美元出售給中國銀行，當日中國銀行美元買入價為1美元=6．30元人民幣，賣出價為1美元=6．34元人民幣，當日市場匯率為1美元=6．32元人民幣。企業(yè)出售該筆美元應確認的匯兌損失為（）元人民幣。

A.400B.200C.一400D.一200

18.下列各項減值準備中，以前減記資產(chǎn)價值的影響因素消失時可以轉回的是（）。A.存貨跌價準備B.成本模式計量的投資性房地產(chǎn)計提的減值準備C.長期股權投資減值準備D.無形資產(chǎn)減值準備

19.下列各項中，屬于企業(yè)的無形資產(chǎn)的是（）。A.A.企業(yè)的客戶關系、人力資源B.投資者投入的專利權C.企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)生的品牌D.已出租的土地使用權20.2018年某基金會共收到并確認捐贈收入500萬元，其中350萬元該基金會可以自由支配，剩余款項必須用于資助貧困地區(qū)的兒童教育，當年該基金會將100萬元轉贈給某貧困地區(qū)的希望小學，捐贈后，捐助人與基金會簽訂補充協(xié)議，規(guī)定限定性收入剩余的50萬元由基金會自由支配，假設不考慮期初余額的影響，則2018年末該基金會的非限定性凈資產(chǎn)為（）萬元A.350B.450C.400D.500

二、多選題(20題)21.下列各項中，應計入管理費用的有（）。

A.發(fā)生的排污費B.發(fā)生的礦產(chǎn)資源補償費C.管理部門固定資產(chǎn)報廢凈損失D.發(fā)生的業(yè)務招待費

22.

第

21

題

根據(jù)國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定，下列各項中，屬于或有事項的有（）。

A.某公司為其子公司的貸款提供擔保

B.某單位為其他企業(yè)的貸款提供擔保

C.某企業(yè)以財產(chǎn)作抵押向銀行借款

D.某公司將商業(yè)承兌匯票向銀行貼現(xiàn)

23.甲公司2011年度財務報告批準對外報出日為2012年4月25日，所得稅匯算清繳日為2012年3月15日。甲公司在2012年4月25日之前發(fā)生的下列事項中，不需要對2011年度財務報告進行調(diào)整的有（）。

A.2012年3月1日發(fā)現(xiàn)2010年9月接受捐贈獲得的一批存貨尚未入賬

B.2012年3月11日臨時股東大會決議購買乙公司51%的股權并于4月2日執(zhí)行完畢

C.2012年3月10日甲公司被法院判決敗訴并要求支付賠款1000萬元，甲公司不再上訴，對此項訴訟甲公司已于2010年年末確認預計負債800萬元

D.2012年3月20日，境外投資的匯率發(fā)生巨大變化

24.下列資產(chǎn)中，需要計提折舊的有（）。

A.處于更新改造停止使用的固定資產(chǎn)

B.以公允價值模式進行后續(xù)計量的已出租的廠房

C.因產(chǎn)品市場不景氣尚未投入使用的外購機器設備

D.已經(jīng)完工投入使用但尚未辦理竣工決算的自建廠房

25.下列選項中屬于收入確認內(nèi)容的有（）。

A.識別與客戶訂立的合同B.識別合同中的單項履約義務C.確定交易價格D.將交易價格分攤至各單項履約義務

26.下列關于非貨幣性資產(chǎn)交換說法正確的有（）。

A.關聯(lián)方關系的存在可能導致發(fā)生的非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實質(zhì)

B.如果換出資產(chǎn)的公允價值能夠可靠計量，就應當以其公允價值和應支付的相關的稅費作為換入資產(chǎn)的成本

C.只要該項交換具有商業(yè)實質(zhì)，就應當以公允價值和應支付的相關稅費作為換入資產(chǎn)的成本

D.如果換入資產(chǎn)與換出資產(chǎn)的預計未來現(xiàn)金流量、時間和風險有顯著不同，就可以認定其具有商業(yè)實質(zhì)(不考慮關聯(lián)方影響)

27.下列各項關于建造合同會計處理的表述中，正確的有()。

A.預計總成本超過總收入部分減去已確認合同損失后的金額確認為當期合同損失

B.合同獎勵款沖減合同成本

C.出售剩余物資產(chǎn)生的收益沖減合同成本

D.工程施工大于工程結算的金額作為存貨項目列示

28.

29.第

23

題

以非貨幣性資產(chǎn)償還債務的債務重組中，下列說法正確的有（）。

A.債務人以存貨償還債務的，視同銷售該存貨，應按照其公允價值確認相應的收入，同時結轉存貨的成本

B.債務人以固定資產(chǎn)償還債務的，固定資產(chǎn)公允價值與其賬面價值和支付的相關稅費之間的差額，計人營業(yè)外收入或營業(yè)外支出

C.債務人以長期股權投資償還債務的，長期股權投資公允價值與其賬面價值和支付的相關稅費之間的差額計入投資損益

D.債務人以無形資產(chǎn)償還債務的，無形資產(chǎn)公允價值與其賬面價值和支付的相關稅費之間的差額，計入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出

30.企業(yè)發(fā)生的下列經(jīng)濟業(yè)務屬于或有事項的有（）。

A.計提產(chǎn)品質(zhì)量保證B.支付技術人員工資C.發(fā)生未決訴訟D.發(fā)生債務擔保

31.下列各項中影響固定資產(chǎn)清理凈損益的因素有（）。

A.損毀固定資產(chǎn)取得的賠款B.出售固定資產(chǎn)的發(fā)生的清理費用C.報廢固定資產(chǎn)的原價D.轉讓不動產(chǎn)計提的減值準備

32.下列各種物資中，應當作為企業(yè)存貨核算的有（）

A.委托代銷商品B.工程物資C.在產(chǎn)品D.發(fā)出商品

33.

第

23

題

企業(yè)有償轉讓無形資產(chǎn)的使用權時，應記入“其他業(yè)務支出”賬戶的費用有（）。

A.轉讓手續(xù)費B.應繳納的營業(yè)稅C.轉讓無形資產(chǎn)的凈值D.伴隨轉讓發(fā)生的咨詢費

34.下列關于資本化的表述中，正確的有()。

A.開發(fā)階段支出應當資本化計入無形資產(chǎn)成本

B.在建項目占用一般借款的，其借款利息可以資本化

C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)不應將用于項目開發(fā)的借款費用資本化計入開發(fā)成本

D.符合資本化條件的固定資產(chǎn)是指需要經(jīng)過相當長時間的購建或者生產(chǎn)活動才能達到預定可使用狀態(tài)的固定資產(chǎn)

35.可供出售金融資產(chǎn)在發(fā)生減值時，可能涉及的會計科目有（）。A.A.資產(chǎn)減值損失B.公允價值變動損益C.可供出售金融資產(chǎn)——減值準備D.資本公積——其他資本公積

36.下列說法中正確的有（）。

A.房地產(chǎn)租金就是讓渡資產(chǎn)使用權取得的使用費收入

B.因出租房地產(chǎn)而取得租金，企業(yè)需要交納營業(yè)稅

C.房地產(chǎn)企業(yè)依法取得的、用于開發(fā)，待增值后出售的土地使用權，屬于投資性房地產(chǎn)

D.計劃用于出租但尚未出租的土地使用權，在取得該土地使用權時計入投資性房地產(chǎn)

37.甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）2014年年度財務報告經(jīng)董事會批準對外公布的日期為2015年3月30日，實際對外公布的日期為2015年4月3日。該公司2015年1月1日至4月3日發(fā)生的下列事項中，應當作為資產(chǎn)負債表日后事項中的調(diào)整事項的有（）。

A.3月1Et發(fā)現(xiàn)2014年10月接受捐贈獲得的一項固定資產(chǎn)尚未人賬

B.3月11日外匯匯率發(fā)生重大變化

C.4月2日經(jīng)批準將資本公積轉增股本

D.3月10日甲公司被法院二審判決敗訴并要求支付賠款1000萬元，對此項訴訟甲公司已于2014年年末確認預計負債800萬元．

38.下列關于企業(yè)存貨的確認說法中，正確的有（）。

A.預計發(fā)生的制造費用，不能計入產(chǎn)品成本

B.收取手續(xù)費方式委托代銷商品，由于其所有權并未轉移至受托方，因而委托代銷的商品仍應當確認為委托企業(yè)存貨的－部分

C.企業(yè)在判斷與存貨相關的經(jīng)濟利益能否流入企業(yè)時，主要結合該項存貨使用權的歸屬情況進行分析確定

D.必須能夠對存貨成本進行可靠地計量

39.關于會計政策變更的累積影響數(shù)，下列說法正確的有（）。

A.計算會計政策變更累積影響數(shù)時，不需要考慮利潤或股利的分配

B.如果提供可比財務報表，則對于比較財務報表可比期間以前的會計政策變更累積影響數(shù)，應調(diào)整比較財務報表最早期間的期初留存收益

C.如果提供可比財務報表，則對于比較財務報表期間的會計政策變更，應調(diào)整各該期間凈損益各項目和財務報表其他相關項目

D.累積影響數(shù)的計算不需要考慮所得稅影響

40.

第

26

題

企業(yè)采用權益法核算長期投資時，能引起長期股權投資賬面價值增減變動的事項有（）。

A.計提長期股權投資減值準備B.收到股票股利C.被投資單位接受非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈D.被投資單位提取盈余公積

三、判斷題(20題)41.母公司應當將其全部子公司納入合并財務報表的合并范圍，但小規(guī)模的子公司和經(jīng)營業(yè)務性質(zhì)特殊的子公司除外。（）

A.是B.否

42.所有無形資產(chǎn)在初始確認時其賬面價值與計稅基礎是相同的。（）

A.是B.否

43.債務人以可供出售金融資產(chǎn)進行債務重組的，視同處置該可供出售金融資產(chǎn)，公允價值與賬面價值的差額計入投資收益。（）

A.是B.否

44.商品需要安裝和檢驗的銷售，如果安裝程序比較簡單或檢驗是為了最終確定合同或協(xié)議價格而必須進行的程序，銷售方可以在發(fā)出商品時確認收入。

A.是B.否

45.企業(yè)在判斷或有事項的存在及有關金額時，依據(jù)或有事項準則進行處理，當或有事項確定成為資產(chǎn)負債表日后事項時，依據(jù)資產(chǎn)負債表日后事項準則做出相應處理。（）

A.是B.否

46.

第

35

題

雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法每期的折舊額都是遞減的。（）

A.是B.否

47.無形資產(chǎn)的應攤銷金額為其成本扣除預計殘值后的金額，已計提減值準備的無形資產(chǎn)，還應扣除已計提的無形資產(chǎn)減值準備累計金額。()

A.是B.否

48.存貨跌價準備一經(jīng)計提，在持有期間內(nèi)不得轉回。（）

A.是B.否

49.2012年2月發(fā)生地震，致使2011年購人的存貨發(fā)生毀損300萬元，注冊會計師要求作為資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項處理。()

A.是B.否

50.015年1月1日，甲公司從乙公司融資租入一臺生產(chǎn)設備，該設備公允價值為800萬元，最低租賃付款額的現(xiàn)值為750萬元，甲公司擔保的資產(chǎn)余值為100萬元。不考慮其他因素，甲公司該設備的入賬價值為（）萬元。

A.650B.750C.800D.850

51.

第

26

題

企業(yè)發(fā)生的因解除與職工的勞動關系而給予職工的補償，應當借記“營業(yè)外支出”科目，貸記“應付職工薪酬”科目。（）

A.是B.否

52.實行財政授權支付方式的事業(yè)單位，應于收到“財政授權支付入賬通知書”時，一方面增加零余額賬戶用款額度，另一方面確認其他收入。（）

A.是B.否

53.

A.是B.否

54.

第

31

題

可供出售金融資產(chǎn)在有些情況下可重分類為持有至到期投資。（）

A.是B.否

55.持有待售的固定資產(chǎn)不計提折舊，按照公允價值減去處置費用后的凈額進行計量。()

A.是B.否

56.

A.是B.否

57.對于換取職工服務的股份支付，企業(yè)應當以股份支付所授予的權益工具在等待期資產(chǎn)負債表日的公允價值計量，確認相關的成本費用和所有者權益。（）

A.是B.否

58.企業(yè)將一項以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)重分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)，應當繼續(xù)以公允價值計量該金融資產(chǎn)。（）

A.是B.否

59.

第

32

題

以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務的，債權人應當對接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)按其公允價值入賬，重組債權的賬面余額與接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值之間的差額，計入當期損益。債權人已對債權計提減值準備的，應當先將該差額沖減減值準備，減值準備不足以沖減的部分，計入資本公積。（）

A.是B.否

60.與重組有關直接支出符合條件的應當確認預計負債金額，并計入當期損益。

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.甲股份有限公司(本題下稱“甲公司”)為上市公司，20×1年1月1日遞延所得稅資產(chǎn)(全部為存貨項目計提的跌價準備)為33萬元；遞延所得稅負債(全部為交易性金融資產(chǎn)項目的公允價值變動)為16．5萬元，適用的所得稅稅率為25％。20×1年該公司提交的高新技術企業(yè)申請已獲得批準，自20×2年1月1日起，適用的所得稅稅率變更為15％。該公司20×1年利潤總額為5000萬元，涉及所得稅會計的交易或事項如下：(1)20×1年1月1日，以1043．27萬元自證券市場購入當日發(fā)行的一項3年期到期還本每年付息國債。該國債票面金額為1000萬元，票面年利率為6％，年實際利率為5％。甲公司將該國債作為持有至到期投資核算。稅法規(guī)定，國債利息收入免交所得稅。(2)20×1年1月1日，以2000萬元自證券市場購入當日發(fā)行的一項5年期到期還本每年付息公司債券。該債券票面金額為2000萬元，票面年利率為5％，年實際利率為5％。甲公司將其作為持有至到期投資核算。稅法規(guī)定，公司債券利息收入需要交所得稅。(3)20×0年11月23日，甲公司購入一項管理用設備，支付購買價款等共計1500萬元。20×0年12月30日，該設備經(jīng)安裝達到預定可使用狀態(tài)。甲公司預計該設備使用年限為5年．預計凈殘值為零，采用年數(shù)總和法計提折舊。稅法規(guī)定，稅法允許采用年限平均法計提折舊。該類固定資產(chǎn)的折舊年限為5年。假定甲公司該設備預計凈殘值為零，與稅法規(guī)定相同。(4)20×1年6月20日，甲公司因違反稅收的規(guī)定被稅務部門處以10萬元罰款，罰款未支付。稅法規(guī)定，企業(yè)違反國家法規(guī)所支付的罰款不允許在稅前扣除。(5)20×1年10月5日，甲公司自證券市場購入某股票；支付價款200萬元(假定不考慮交易費用)。甲公司將該股票作為可供出售金融資產(chǎn)核算。12月31日，該股票的公允價值為150萬元。假定稅法規(guī)定，可供出售金融資產(chǎn)持有期間公允價值變動金額及減值損失不計入應納稅所得額，待出售時一并計入應納稅所得額。(6)20×1年12月10日，甲公司被乙公司提起訴訟，要求其未履行合同的造成的經(jīng)濟損失。12月31日，該訴訟尚未審結。甲公司預計很可能支出的金額為100萬元。稅法規(guī)定，該訴訟損失在實際發(fā)生時允許在稅前扣除。(7)20×1年計提產(chǎn)品質(zhì)量保證160萬元，實際發(fā)生保修費用80萬元。(8)20×1年未發(fā)生存貨跌價準備的變動。(9)20×1年未發(fā)生交易性金融資產(chǎn)項目的公允價值變動。甲公司預計在未來期間有足夠的應納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異。要求：

根據(jù)資料(1)計算可供出售金融資產(chǎn)的初始入賬金額，并計算20×6年末應確認的其他綜合收益的金額；

62.

63.甲公司為上市公司，2019年至2021年發(fā)生如下與投資相關的業(yè)務：①2019年3月1日，甲公司支付價款610萬元（包含已宣告尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利10萬元）購入A公司發(fā)行的股票500萬股，占A公司有表決權股份的5%，另支付交易費用1萬元。甲公司將其指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的非交易性權益工具投資。2019年3月18日，甲公司收到A公司發(fā)放的現(xiàn)金股利10萬元。2019年12月31日，該股票市價為每股1.4元。②2020年1月1日，甲公司又以銀行存款12100萬元自非關聯(lián)方處取得A公司另外55%股權，于同日完成了該項股權轉讓手續(xù)和變更登記，至此甲公司共計持有A公司60%的股權，能夠對A公司實施控制。當日甲公司原持有A公司5%的股權的公允價值為1100萬元。當日A公司可辨認凈資產(chǎn)的賬面價值為18000萬元，公允價值為20000萬元，差額是由于一項管理用固定資產(chǎn)的公允價值高于賬面價值引起的，該項固定資產(chǎn)預計尚可使用10年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。③2020年3月1日，A公司股東大會作出決議，宣告分配現(xiàn)金股利200萬元。2020年3月10日，甲公司收到該現(xiàn)金股利。④2020年度A公司實現(xiàn)凈利潤5000萬元，持有的以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的債權性投資公允價值下降了50萬元，無其他所有者權益變動。⑤2021年4月1日，甲公司將持有的A公司的長期股權投資的1/3對外出售，取得價款6000萬元，當期A公司自購買日可辨認凈資產(chǎn)公允價值持續(xù)計算的凈資產(chǎn)的賬面價值為25700萬元，在出售1/3股權后，甲公司對A公司的剩余持股比例為40%，不能夠對A公司實施控制，但仍具有重大影響，剩余股權投資在當日的公允價值為12000萬元。⑥2021年度第一季度A公司實現(xiàn)凈利潤1200萬元。其他資料：①甲公司按照凈利潤的10%計提法定盈余公積金，不提取任意盈余公積金；②本題不考慮相關稅費及其他因素。要求：(1)編制甲公司2019年與投資相關的會計分錄。(2)計算甲公司2020年1月1日長期股權投資的初始入賬金額，并編制相關會計分錄。(3)編制2020年度與長期股權投資相關的會計分錄并計算2020年年末長期股權投資的賬面價值。(4)編制2021年4月1日甲公司個別報表與長期股權投資相關的會計分錄。

64.

65.乙股份有限公司(以下簡稱乙公司)為華東地區(qū)的一家上市公司，屬于增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。乙公司2003年至2006年與固定資產(chǎn)有關的業(yè)務資料如下；

(1)2003年12月1日，乙公司購入一條需要安裝的生產(chǎn)線，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的生產(chǎn)線價款為1000萬元，增值稅額為170萬元；發(fā)生保險費2.5萬元，款項均以銀行存款支付；沒有發(fā)生其他相關稅費。

(2)2003年12月1日，乙公司開始以自營方式安裝該生產(chǎn)線。安裝期間領用生產(chǎn)用原材料實際成本和計稅價格均為10萬元，發(fā)生安裝工人工資5萬元，沒有發(fā)生其他相關稅費。該原材料未計提存貨跌價準備。

(3)2003年12月31日，該生產(chǎn)線達到預定可使用狀態(tài)，當日投入使用。該生產(chǎn)線預計使用年限為6年，預計凈殘值為13.2萬元，采用直線法計提折舊。

(4)2004年12月31日，乙公司在對該生產(chǎn)線進行檢查時發(fā)現(xiàn)其已經(jīng)發(fā)生減值。

乙公司預計該生產(chǎn)線在未來4年內(nèi)每年產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額分別為100萬元、150萬元、200萬元、300萬元，2009年產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額以及該生產(chǎn)線使用壽命結束時處置形成的現(xiàn)金流量凈額合計為200萬元；假定按照5%的折現(xiàn)率和相應期間的時間價值系數(shù)計算該生產(chǎn)線未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值；該生產(chǎn)線的銷售凈價為782萬元。

已知部分時間價值系數(shù)如下：

(5)2005年1月1日，該生產(chǎn)線的預計尚可使用年限為5年，預計凈殘值為12.56萬元，采用直線法計提折舊。

(6)2005年6月30日，乙公司采用出包方式對該生產(chǎn)線進行改良。當日，該生產(chǎn)線停止使用，開始進行改良。在改良過程中，乙公司以銀行存款支付工程總價款122.14萬元。

(7)2005年8月20日，改良工程完工驗收合格并于當日投入使用，預計尚可使用年限為8年，預計凈殘值為10.2萬元，采用直線法計提折舊。2005年12月31日，該生產(chǎn)線未發(fā)生減值。

(8)2006年4月30日，乙公司與丁公司達成協(xié)議，以該生產(chǎn)線抵償所欠丁公司相同金額的貨款。當日，乙公司與丁公司辦理完畢財產(chǎn)移交手續(xù)，不考慮其他相關稅費。

假定2006年4月30日該生產(chǎn)線的賬面價值等于其公允價值。

要求：

(1)編制2003年12月1日購入該生產(chǎn)線的會計分錄。

(2)編制2003年12月安裝該生產(chǎn)線的會計分錄。

(3)編制2003年12月31日該生產(chǎn)線達到預定可使用狀態(tài)的會計分錄。

(4)計算2004年度該生產(chǎn)線計提的折舊額。

(5)計算2004年12月31日該生產(chǎn)線的可收回金額。

(6)計算2004年12月31日該生產(chǎn)線應計提的固定資產(chǎn)減值準備金額，并編制相應的會計分錄。

(7)計算2005年度該生產(chǎn)線改良前計提的折舊額。

(8)編制2005年6月30日該生產(chǎn)線轉入改良時的會計分錄。

(9)計算2005年8月20日改良工程達到預定可使用狀態(tài)后該生產(chǎn)線的成本。

(10)計算2005年度該生產(chǎn)線改良后計提的折舊額。

(11)編制2006年4月30日該生產(chǎn)線抵償債務的會計分錄。

(答案中的金額單位用萬元表示)

參考答案

1.B與收益相關的政府補助，如果是用于補償企業(yè)以后期間費用或損失的，在取得時應先確認為遞延收益，然后在確認相關費用的期間計入當期營業(yè)外收入；用于補償企業(yè)已經(jīng)發(fā)生的費用或損失的，取得時直接計入當期營業(yè)外收入。

2.A【答案】A

【解析】以公允價值計量的外幣非貨幣性項目，期末公允價值以外幣反映的，應當先將該外幣金額按照公允價值確定當日的即期匯率折算為記賬本位幣金額，再與原記賬本位幣金額進行比較：如果屬于交易性金融資產(chǎn)（股票、基金等）的，折算后的記賬本位幣金額與原記賬本位幣金額之間的差額應作為公允價值變動損益（含匯率變動），計入當期損益；如果屬于可供出售金融資產(chǎn)的，差額則應計人資本公積。

3.C

4.B暫無解析，請參考用戶分享筆記

5.A宣傳媒介的收費，在相關的廣告或商業(yè)行為開始出現(xiàn)于公眾面前時確認收入；廣告的制作費，在資產(chǎn)負債表目根據(jù)制作廣告的完工進度確認收入。

6.C選項A表述錯誤，事業(yè)單位對其預算活動按照收付實現(xiàn)制原則為主核算，以反映預算執(zhí)行情況；對其經(jīng)營活動按照權責發(fā)生制原則核算；

選項B表述錯誤，事業(yè)單位的會計報表包括資產(chǎn)負債表、現(xiàn)金流量表和財政補助收入支出表；

選項C表述正確；

選項D表述錯誤，事業(yè)單位各項財產(chǎn)物資，應當按照取得或購建時的實際成本（而非公允價值）進行計量。

綜上，本題應選C。

7.A本題的會計分錄：

借：委托加工物資180

貸：原材料180

借：委托加工物資90

應交稅金－應交增值稅（進項稅額）15.3

應交稅金－應交消費稅30

貸：銀行存款135.3

借：原材料270

貸：委托加工物資270

所以該批原料已加工完成并驗收成本為180+90＝270萬元。

8.D企業(yè)應對所有固定資產(chǎn)計提折舊，但是已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)和單獨計價入賬的土地除外。

9.D本題考核中外合資經(jīng)營企業(yè)解散和消算的相關規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，合營企業(yè)合同或者章程約定的合營期限已經(jīng)到期，而投資各方又無意繼續(xù)延長合營期限，則合營企業(yè)解散；清算委員會的成員一般應當在合營企業(yè)的董事中選任；合營一方不履行合營企業(yè)協(xié)議、合同、章程規(guī)定的義務，致使企業(yè)無法繼續(xù)經(jīng)營的，由履行合同的一方提出申請，報審批機關批準。

10.BHAPPY公司取得了ANGRY公司20%的股份，對ANGRY公司具有重大影響，但沒有達到控制，故屬于以企業(yè)合并以外的其他方式取得長期股權投資，即投資方與被投資方形成聯(lián)營企業(yè)之間的關系?？芍?，不形成控股合并形成的長期股權投資，所發(fā)生的交易費用應當計入初始投資成本。

初始投資成本=450（付出對價的公允價值）+5（相關交易費用）=455（萬元）

后續(xù)計量采用權益法，需要比較初始投資成本和被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額，對長期股權投資進行賬面價值的調(diào)整。初始投資成本455萬元大于被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額440萬元（2200×20％），不需調(diào)整長期股權投資的賬面價值。

故2017年1月1日，HAPPY公司該項長期股權投資的入賬價值為455萬元。

綜上，本題應選B。

11.A在一次性收取使用費的情況下，如果不提供任何后續(xù)服務。則應全額確認收入。

12.C2011年12月31日應確認預計負債的金額=（20+50）÷2=35（萬元）。

13.A甲公司該設備的入賬價值=570+20+10=600(萬元)，2020年應計提的折舊額=600×2／5×1／12=20(萬元)。

14.B無形資產(chǎn)的入賬價值=1800+90=1890(萬元)。

15.A借款費用是指企業(yè)因借款而發(fā)生的利息及其他相關成本，包括借款利息、折價或者溢價的攤銷、輔助費用以及因外幣借款而發(fā)生的匯兌差額等。

16.B為引入新產(chǎn)品進行宣傳發(fā)生的廣告費、管理費用及其他間接費用、無形資產(chǎn)達到預定用途后發(fā)生的費用不計入外購無形資產(chǎn)初始成本，DUIA公司取得該項無形資產(chǎn)的入賬價值＝（1060－60）＋50＝1050（萬元）。

綜上，本題應選B。

17.B應確認的匯兌損失=10000×(6．32-6．30)=200(元人民幣)

18.A存貨期末采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量，在以前減記存貨價值的影響因素消失時，應在原已計提的存貨跌價準備金額內(nèi)轉回存貨跌價準備。成本模式計量的投資性房地產(chǎn)計提的減值準備、長期股權投資減值準備、無形資產(chǎn)減值準備按照企業(yè)會計準則的規(guī)定一經(jīng)計提，以后期間不得轉回。

19.B選項A，企業(yè)無法控制其帶來的經(jīng)濟利益，不符合無形資產(chǎn)定義；選項C，其成本無法可靠計量，不屬于無形資產(chǎn)；選項D，應作為投資性房地產(chǎn)核算。

【該題針對“無形資產(chǎn)的確認”知識點進行考核】

20.C2018年末非限定性凈資產(chǎn)＝350＋50＝400（萬元）。

綜上，本題應選C。

21.ABD解析：選項C，應記入“營業(yè)外支出”科目。

22.ABD以財產(chǎn)作抵押向銀行錯款不屬于或有事項。

23.BD選項B和D屬于非調(diào)整事項，無需對財務報告進行調(diào)整。

24.CD選項A，處于更新改造過程中停止使用的固定資產(chǎn)，不計提折舊；選項B，屬于采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，不計提折舊。

25.AB選項C、D屬于與收入計量有關的內(nèi)容。

26.AD非貨幣性資產(chǎn)交換同時滿足下列條件的，應當以公允價值和應支付的相關稅費作為換入資產(chǎn)的成本，公允價值與換出資產(chǎn)賬面價值的差額計入當期損益：(1)該項交換具有商業(yè)實質(zhì)；(2)換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價值能夠可靠的計量。但有確鑿證據(jù)表明換入資產(chǎn)的公允價值更加可靠的可以按換入資產(chǎn)的公允價值為基礎確定入賬價值。換入資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量在風險、時間和金額方面與換出資產(chǎn)顯著不同，視其具有商業(yè)實質(zhì)。

27.ACD【答案】ACD

【解析】選項B，合同獎勵款屬于合同收入的一項內(nèi)容。

28.AB

29.ABCD以非現(xiàn)金資產(chǎn)償還債務的，非現(xiàn)金資產(chǎn)為存貨的，應當視同銷售處理，根據(jù)教材第十三章收入相關規(guī)定，按非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值確認銷售商品收入，同時結轉相應的成本。故選項ABE確。非現(xiàn)金資產(chǎn)為固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的，其公允價值和賬面價值的差額，計人營業(yè)外收入或營業(yè)外支出。故選項BD正確。非現(xiàn)金資產(chǎn)為長期股權投資的，其公允價值和賬面價值的差額計入投資損益。故選項C也正確。

30.ACD或有事項，是指過去的交易或者事項形成的，其結果須由某些未來事項的發(fā)生或不發(fā)生才能決定的不確定事項。常見的或有事項包括：未決訴訟、未決仲裁、債務擔保、產(chǎn)品質(zhì)量保證（含產(chǎn)品安全保證）、虧損合同、重組義務、承諾、環(huán)境污染整治等。選項B不屬于或有事項，屬于正常的經(jīng)濟事項。

31.ABCD出售、轉讓、報廢等減少固定資產(chǎn)屬于固定資產(chǎn)清理范疇，轉讓不動產(chǎn)計提的減值準備、出售固定資產(chǎn)發(fā)生的清理費用、報廢固定資產(chǎn)的原價、毀損固定資產(chǎn)取得的賠款均影響固定資產(chǎn)清理的凈損益。

32.ACD選項AD符合題意，委托代銷商品和發(fā)出商品，都是以銷售為目的，且與其相關的風險和報酬并沒有轉移，因此應繼續(xù)作為企業(yè)的存貨核算；

選項B不符合題意，工程物資是專門為在建工程購入的物資，不是為在生產(chǎn)經(jīng)營過程中的耗用或銷售而儲備的物資，用途不同于存貨，在資產(chǎn)負債表中單獨列示，不屬于企業(yè)的存貨；

選項C符合題意，處于生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品屬于企業(yè)存貨。

綜上，本題應選ACD。

存貨：指企業(yè)在日常活動中持有以備出售的產(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品，在生產(chǎn)過程或提供勞務過程中耗用的材料和物料等。

33.ABD轉讓無形資產(chǎn)的使用權與無形資產(chǎn)的凈值無關。

34.BD開發(fā)階段支出符合資本化條件的計入無形資產(chǎn)成本，選項A錯誤；房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)用于項目開發(fā)的借款費用符合資本化條件的應計入開發(fā)成本，選項C錯誤。

35.ACD可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值時，應將原計入所有者權益中的公允價值變動額轉出，計入當期損益。計提減值時的一般分錄為：

借：資產(chǎn)減值損失

貸：可供出售金融資產(chǎn)——減值準備

資本公積——其他資本公積

【該題針對“金融資產(chǎn)減值的會計處理”知識點進行考核】

36.AB選項C，從事房地產(chǎn)經(jīng)營開發(fā)的企業(yè)依法取得的、用于開發(fā)后出售的土地使用權，屬于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的存貨，即使房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)決定待增值后再轉讓其開發(fā)的土地，也不得將其確認為投資性房地產(chǎn)。選項D，投資性房地產(chǎn)主要包括：已出租的土地使用權、持有并準備增值后轉讓的土地使用權和已出租的建筑物，所以D不正確。

37.AD在資產(chǎn)負債表日后事項涵蓋期間(2015年1月1日至2015年3月30日)發(fā)現(xiàn)2014年10月接受捐贈獲得的一項固定資產(chǎn)尚未入賬，屬于調(diào)整事項，選項A正確；3月10日甲公司被法院判決敗訴并要求支付賠款1000萬元，對此項訴訟甲公司已于2014年年末確認預計負債800萬元，屬于調(diào)整事項，選項D正確。

38.ABD企業(yè)在判斷與存貨相關的經(jīng)濟利益能否流入企業(yè)時，主要結合該項存貨所有權的歸屬情況進行分析確定。

39.ABC累積影響數(shù)的計算需要考慮所得稅影響。

40.AC收到股票股利和被投資單位提取盈余公積都不影響被投資單位的所有者權益，因此權益法下不調(diào)整投資賬面價值。

41.N母公司應當將其全部子公司，無論是小規(guī)模的子公司還是經(jīng)營業(yè)務性質(zhì)特殊的子公司，均納入合并財務報表的合并范圍。

42.N對于企業(yè)內(nèi)部自行研究開發(fā)形成的無形資產(chǎn)，符合稅法規(guī)定，按照形成無形資產(chǎn)成本的150%攤銷，初始確認時其賬面價值與計稅基礎是不同的。

43.Y

44.Y

45.Y如果日后期間或有事項一經(jīng)證實，就成為資產(chǎn)負債表日后事項的調(diào)整事項。

46.N雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法都屬于加速折舊法，年數(shù)總和法每期的折舊額是遞減的，但是對于雙倍余額遞減法來說其前期折舊額是遞減的，在其折舊年限到期前兩年內(nèi)，將采用直線法計提折舊。

【該題針對“雙倍余額遞減法”知識點進行考核】

47.Y

48.N資產(chǎn)負債表日，企業(yè)應當重新確定存貨的可變現(xiàn)凈值，如果以前減記存貨價值的影響因素已經(jīng)消失，則減記的金額應當予以恢復，并在原已計提的存貨跌價準備的金額內(nèi)轉回。

因此，本題表述錯誤。

49.Y

50.B融資租入固定資產(chǎn)，應以最低租賃付款額的現(xiàn)值與租賃資產(chǎn)公允價值二者孰低加上初始直接費用確定，因此甲公司融資租入該固定資產(chǎn)的入賬價值=750+0=750（萬元）。

51.N應當借記“管理費用”科目。

52.N實行財政授權支付方式的事業(yè)單位，在增加零余額賬戶用款額度的同時，確認的是“財政補助收入”，而非“其他收入”。

因此，本題表述錯誤。

53.Y暫時性差異是指資產(chǎn)或負債的賬面價值與其計稅基礎之間的差額；未作為資產(chǎn)和負債確認的項目，按照稅法規(guī)定可以確定其計稅基礎的，該計稅基礎與其賬面價值之間的差也屬于暫時性差異。

54.Y本題考核金融資產(chǎn)的重分類?？晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)在下列情況下可重分類為持有至到期投資：(1)企業(yè)的持有意圖或能力發(fā)生改變，滿足劃分為持有至到期的要求；(2)可供出售金融資產(chǎn)的公允價值不再能夠可靠計量；(3)持有可供出售金融資產(chǎn)的期限超過兩個完整的會計年度。

55.N持有待售的固定資產(chǎn)不計提折舊，按照賬面價值與公允價值減去處置費用后的凈額孰低進行計量。

56.N

57.N對于換取職工服務的股份支付，若屬于以權益結算的股份支付，企業(yè)應在等待期內(nèi)的每個資產(chǎn)負債表日，以對可行權權益工具數(shù)量的最佳估計為基礎，按照權益工具在授予日的公允價值，將當期取得的服務計入相關資產(chǎn)成本或當期費用，同時計入資本公積中的其他資本公積。

58.Y企業(yè)將一項以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)重分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)的，應當繼續(xù)以公允價值計量該金融資產(chǎn)；同時，企業(yè)應當將之前計入其他綜合收益的累計利得或損失從其他綜合收益轉入當期損益。

59.N以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務的，債權人應當對接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)按其公允價值入賬，重組債權的賬面余額與接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值之問的差額，計入當期損益。

債權人已對債權計提減值準備的，應當先將該差額沖減減值準備，減值準備不足以沖減的部分，計人當期損益。

60.Y

61.0可供出售金融資產(chǎn)的初始入賬金額=50+150+20-10=210(萬元)20×6年末應確認的其他綜合收益的金額=300-210=90(萬元)

62.

63.（1）2019年3月1日借：其他權益工具投資——成本601應收股利10貸：銀行存款6112019年3月18日借：銀行存款10貸：應收股利102019年12月31日借：其他權益工具投資——公允價值變動99(1.4×500-601)貸：其他綜合收益99（2）甲公司2020年1月1日長期股權投資的初始入賬金額=12100+1100=13200（萬元）。借：長期股權投資13200貸：銀行存款12100其他權益工具投資——成本601——公允價值變動99盈余公積40利潤分配——未分配利潤360借：其他綜合收益99貸：盈余公積9.9利潤分配——未分配利潤89.1（3）2020年3月1日借：應收股利120(200×60%)貸：投資收益1202020年3月10日借：銀行存款120貸：應收股利1202020年年末長期股權投資的賬面價值仍為13200萬元。（4）2021年4月1日出售部分長期股權投資：借：銀行存款6000貸：長期股權投資4400投資收益1600出售部分投資后，甲公司對A公司的投資由成本法改為權益法核算，需要自初始投資時點進行追溯調(diào)整。①投資時點的追溯初始投資成本=13200×2/3=8800（萬元），享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額=20000×40%=8000（萬元），所以，長期股權投資初始入賬價值不需要調(diào)整。②投資后的追溯調(diào)整2020年度考慮評估增值后的凈利潤=5000-(20000-18000)/10=4800（萬元）。借：長期股權投資——損益調(diào)整1920(4800×40%)貸：盈余公積192(4800×40%×10%)利潤分配——未分配利潤1728(4800×40%×90%)2021年1月至3月考慮評估增值后的凈利潤=1200-（20000-18000）／10×3/12=1150（萬元）。借：長期股權投資——損益調(diào)整460(1150×40%)貸：投資收益460分配現(xiàn)金股利200萬元：借：盈余公積8(200×40%×10%)利潤分配——未分配利潤72(200×40%×90%)貸：長期股權投資——損益調(diào)整80對其他綜合收益調(diào)整：借：其他綜合收益20(50×40%)貸：長期股權投資——其他綜合收益20（1）2019年3月1日借：其他權益工具投資——成本601應收股利10貸：銀行存款6112019年3月18日借：銀行存款10貸：應收股利102019年12月31日借：其他權益工具投資——公允價值變動99(1.4×500-601)貸：其他綜合收益99（2）甲公司2020年1月1日長期股權投資的初始入賬金額=12100+1100=13200（萬元）。借：長期股權投資13200貸：銀行存款12100其他權益工具投資——成本601——公允價值變動99盈余公積40利潤分配——未分配利潤360借：其他綜合收益99貸：盈余公積9.9利潤分配——未分配利潤89.1（3）2020年3月1日借：應收股利120(200×60%)貸：投資收益1202020年3月10日借：銀行存款120貸：應收股利1202020年年末長期股權投資的