2020年電大中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)期末考試考試及答案打印版

文檔僅供參考電大中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)期末考試考試及答案一、簡(jiǎn)答題主要涉及的知識(shí)點(diǎn)有:1、借款費(fèi)用資本化的概念及中國(guó)現(xiàn)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定.(、1考)答:[1]含義:企業(yè)發(fā)生的、和借入資金相關(guān)的利息和其它費(fèi)用,會(huì)計(jì)上稱(chēng)為借款費(fèi)用.會(huì)計(jì)上將和購(gòu)置資產(chǎn)相關(guān)的借款費(fèi)用作為資產(chǎn)取得成本的一部分計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本的方法,稱(chēng)為借款費(fèi)用資本化.[2]可予資本化的借款費(fèi)用主要包含:借款利息、應(yīng)付債券溢價(jià)或折價(jià)的推銷(xiāo)、和舉借債務(wù)相關(guān)的輔助費(fèi)用、外幣借款的匯總差額等.原則是:企業(yè)發(fā)生的借款費(fèi)用,可直接歸屬于符合資本化條件的資產(chǎn)的購(gòu)建或生產(chǎn)的,應(yīng)當(dāng)予以資本化,計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本.2、舉例說(shuō)明編制利潤(rùn)表的”本期營(yíng)業(yè)觀”和”損益滿(mǎn)計(jì)觀”.(、1考)答:例如:自然災(zāi)害損失,會(huì)計(jì)上確認(rèn)為營(yíng)業(yè)外支出.編制利潤(rùn)表時(shí),按照本期損益觀不包含在利潤(rùn)表中；按照損益滿(mǎn)計(jì)觀,則應(yīng)包含.因各種原因發(fā)生的以前年度損益調(diào)整,按照本期營(yíng)業(yè)觀,不能在利潤(rùn)表中列示,因?yàn)樗捅酒诮?jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)；按照損益滿(mǎn)計(jì)觀,當(dāng)然反映在利潤(rùn)表中.3、會(huì)計(jì)上怎樣披露或有負(fù)債.、7考\、1考答:或有負(fù)債應(yīng)按以下要求披露:第一,或有負(fù)債的種類(lèi)及其形成原因,包含已貼現(xiàn)商業(yè)承兌匯票、未決訴訟、未決仲裁、對(duì)外提供擔(dān)保等形成的或有負(fù)債.第二,經(jīng)濟(jì)利益流出不確定性的說(shuō)明.第三,或有負(fù)債預(yù)計(jì)產(chǎn)生的財(cái)務(wù)影響,以及獲得補(bǔ)償?shù)目赡苄?；無(wú)法預(yù)計(jì)的,應(yīng)當(dāng)說(shuō)明原因.4、舉例說(shuō)明會(huì)計(jì)政策變更和會(huì)計(jì)估計(jì)變更的涵義.(、7考)答:[1]會(huì)計(jì)政策變更是指企業(yè)對(duì)相同的交易或事項(xiàng)由原來(lái)采納的會(huì)計(jì)政策改用另一會(huì)計(jì)政策的行為.也就是說(shuō),在交易或事項(xiàng)實(shí)質(zhì)未發(fā)生變化的情況下,純粹改變會(huì)計(jì)政策屬于會(huì)計(jì)政策變更.例如:長(zhǎng)期股權(quán)投資由權(quán)益法改成成本法核算、存貨計(jì)價(jià)由先進(jìn)先出法改為加權(quán)平均法、將延期付款購(gòu)入的固定資產(chǎn)按購(gòu)買(mǎi)價(jià)款的現(xiàn)值作為固定資產(chǎn)初始成本.[2]會(huì)計(jì)估計(jì)是指企業(yè)對(duì)其不確定的交易或事項(xiàng)以其最近可利用的信息為基礎(chǔ)所作的判斷.例如:壞賬損失的估計(jì)、存貨發(fā)生損失的估計(jì)、固定使用年限的估計(jì)、收入確認(rèn)完工百分比法的估計(jì)等.5、舉例說(shuō)明負(fù)債項(xiàng)目的賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)的涵義.、1考答:[1]負(fù)債項(xiàng)目的賬面價(jià)值是指負(fù)債項(xiàng)目按照相關(guān)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定核算的結(jié)果,即資產(chǎn)負(fù)債表上的期末金額,負(fù)債項(xiàng)目的計(jì)稅基礎(chǔ)是指負(fù)債按照稅法規(guī)定核算的結(jié)果,即從稅法角度上來(lái)看,企業(yè)持有的負(fù)債在期末應(yīng)有的余額.如:預(yù)收賬款20萬(wàn),在會(huì)計(jì)上因?yàn)椴环鲜杖氲拇_認(rèn)條件,將其作為負(fù)債核算,其賬面價(jià)值即其歷史成本,但在稅法上是采取收付實(shí)現(xiàn)制確認(rèn)收入的,預(yù)收賬款應(yīng)確認(rèn)為收入來(lái)增加納稅所得額、計(jì)算交納所得稅,因而從負(fù)債角度上講,預(yù)收賬款是負(fù)債,賬面價(jià)值即為20萬(wàn),但從稅法的角度上說(shuō),它不是負(fù)債,是收入,故計(jì)稅基礎(chǔ)為0,負(fù)債賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)時(shí)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異,形成遞延所得稅資產(chǎn).6、辭退福利的涵義及其和職工正常退休后領(lǐng)取的養(yǎng)老金的區(qū)別、7考答:[1]含義:一是職工勞動(dòng)合同尚未到期,無(wú)論職工本人是否愿意,企業(yè)決定解除和其勞動(dòng)關(guān)系而給予的補(bǔ)償；二是職工勞動(dòng)合同尚未到期,為鼓勵(lì)職工自愿接受裁減而給予的補(bǔ)償,此時(shí)職工有權(quán)利選擇在職或接受補(bǔ)償離職.[2]區(qū)別:職工正常退休是其和企業(yè)簽訂的勞動(dòng)合同已經(jīng)到期,或職工達(dá)到了國(guó)家規(guī)定的退休年齡,企業(yè)所支付的養(yǎng)老金是對(duì)職工在職時(shí)提供的服務(wù)而非退休本身的補(bǔ)償,故養(yǎng)老金應(yīng)按職工提供服務(wù)的會(huì)計(jì)期間確認(rèn)；辭退福利則在企業(yè)辭退職工時(shí)進(jìn)行確認(rèn),且一般采納一次性支付補(bǔ)償?shù)姆椒?7、舉例說(shuō)明現(xiàn)金流量表中”現(xiàn)金”和”現(xiàn)金等價(jià)物”的涵義.答:現(xiàn)金等價(jià)物是指企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資.現(xiàn)金等價(jià)物雖然不是現(xiàn)金,但其支付能力和現(xiàn)金差不多,即可視同現(xiàn)金,或稱(chēng)”準(zhǔn)現(xiàn)金”.現(xiàn)金等價(jià)物具有隨時(shí)可轉(zhuǎn)換為定額現(xiàn)金、即將到期、利息變動(dòng)對(duì)其價(jià)值影響少等特性.一般投資日起三個(gè)月到期或清償之國(guó)庫(kù)券、商業(yè)本票、貨幣市場(chǎng)基金、可轉(zhuǎn)讓定期存單、商業(yè)本票及銀行承兌匯票等皆可列為現(xiàn)金等價(jià)物.8、商品銷(xiāo)售收入的確認(rèn)條件.答:企業(yè)銷(xiāo)售商品時(shí),假如同時(shí)符合以下四個(gè)條件,能夠確認(rèn)收入:[1]企業(yè)已將商品全部權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給買(mǎi)方；[2]企業(yè)既沒(méi)有保留一般和全部權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán),也沒(méi)有對(duì)已售出的商品實(shí)施控制；[3]和交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè)；[4]相關(guān)的收入和成本能夠可靠地計(jì)量.9、舉例說(shuō)明重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)的含義及其判斷.答:重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)是指企業(yè)發(fā)現(xiàn)的使公布的會(huì)計(jì)報(bào)表不再具有可靠性的會(huì)計(jì)差錯(cuò).重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)的金額一般較大,如某企業(yè)提前確認(rèn)未實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)收入占全部營(yíng)業(yè)收入的10%及10%以上,則認(rèn)為是重大會(huì)計(jì)差錯(cuò).10、會(huì)計(jì)上對(duì)所發(fā)生的辭退福利怎樣列支.答:會(huì)計(jì)規(guī)定:[1]在勞動(dòng)合同尚未到期前,職工沒(méi)有選擇繼續(xù)在職的權(quán)利,應(yīng)當(dāng)依據(jù)計(jì)劃條款規(guī)定擬解除勞動(dòng)關(guān)系的職工數(shù)量和每一位職位的辭退補(bǔ)償?shù)扔?jì)提辭退福利,借記”管理費(fèi)用”科目,貸記”應(yīng)付職工薪酬”科目.[2]在勞動(dòng)合同尚未到期前,對(duì)于職工有選擇權(quán)的辭退計(jì)劃,應(yīng)當(dāng)按照或有事項(xiàng)準(zhǔn)則預(yù)計(jì)將接受裁減建議的職工數(shù)量,依據(jù)預(yù)計(jì)的職工數(shù)量和每一職位的辭退補(bǔ)償?shù)扔?jì)提辭退福利.借記”管理費(fèi)用”科目,貸記”預(yù)計(jì)負(fù)債”科目.11、現(xiàn)金流量的含義及中國(guó)現(xiàn)金流量表對(duì)現(xiàn)金流量的分類(lèi)；答:現(xiàn)金流量,是指企業(yè)一定時(shí)期的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物流出和流入的金額.中國(guó)現(xiàn)金流量表對(duì)現(xiàn)金流量的分類(lèi):[1]經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量[2]投資活動(dòng)現(xiàn)金流量[3]籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量.二、單項(xiàng)業(yè)務(wù)題涉及的主要知識(shí)點(diǎn)有:計(jì)提長(zhǎng)期借款利息[該筆借款用于企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)和周轉(zhuǎn)]；如:預(yù)提經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)生的長(zhǎng)期借款利息30000元[1月考]借:財(cái)務(wù)費(fèi)用30000貸:應(yīng)付利息300002、計(jì)提分期付息債券利息[]；如:計(jì)提分期付息到期還本的應(yīng)付債券利息0元[按面值發(fā)行],該筆債券籌資用于公司的日常經(jīng)營(yíng)和周轉(zhuǎn).借:財(cái)務(wù)費(fèi)用0貸:應(yīng)付利息03、按面值發(fā)行債券一批,款項(xiàng)已收妥并存入銀行.如:按面值000元發(fā)行債券,款項(xiàng)已收妥并存入銀行.借:銀行存款000貸:應(yīng)付債券—面值0004、交納上月未交增值稅；如:交納上月未交增值稅10000元.借:應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅10000貸:銀行存款100005、本月應(yīng)交所得稅*元,下月初付款.如:將本月應(yīng)交所得稅1元計(jì)提入賬,下月初付款.[7月考]借:所得稅費(fèi)用1貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅16、銷(xiāo)售產(chǎn)品一批,已開(kāi)出銷(xiāo)貨發(fā)票并發(fā)出產(chǎn)品,貨款尚未收到[合同規(guī)定購(gòu)貨方在明年3月31日之前有權(quán)退貨,無(wú)法估計(jì)退貨率]；某企業(yè)在2月3日,賒銷(xiāo)商品一批[合同規(guī)定3月31日前購(gòu)貨方有權(quán)退貨](méi)價(jià)款100萬(wàn)元,增值稅率17%,該批商品成本70萬(wàn)元,公司無(wú)法估計(jì)退貨率,商品已經(jīng)發(fā)出,貨款尚未結(jié)算.[.1月考]借:應(yīng)收賬款170000貸:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅[銷(xiāo)項(xiàng)稅額]170000借:發(fā)出商品700000貸:庫(kù)存商品7000007、上月賒銷(xiāo)產(chǎn)品一批,本月按價(jià)款確認(rèn)銷(xiāo)售折讓,已開(kāi)具相應(yīng)增值稅發(fā)票抵減當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額；如:上月賒銷(xiāo)產(chǎn)品一批,價(jià)款50000元,增值稅8500元,購(gòu)貨方因產(chǎn)品質(zhì)量不合格要求在價(jià)格上給予10%的折讓.本月按價(jià)款確認(rèn)銷(xiāo)售折讓并已開(kāi)具相應(yīng)增值稅發(fā)票抵減當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額.借:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入5000貸:應(yīng)收賬款5850應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅[銷(xiāo)項(xiàng)稅額]850[紅字]8、試銷(xiāo)新產(chǎn)品一批,合同規(guī)定自出售日開(kāi)始2月內(nèi),購(gòu)貨方有權(quán)退貨,估計(jì)退貨率為*％.發(fā)票已開(kāi)并發(fā)貨,貨款尚未收到；如:試銷(xiāo)新產(chǎn)品1000臺(tái),單位售價(jià)為200元,單位成本為100元,增值稅率17%.合同規(guī)定自出售日開(kāi)始2月內(nèi)購(gòu)貨方有權(quán)退貨且估計(jì)退貨率為5％.發(fā)票已開(kāi)并發(fā)貨,貨款尚未收到.[參考教材P265]借:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入10000貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本5000其它應(yīng)付款50009、分期收款銷(xiāo)售本期確認(rèn)已實(shí)現(xiàn)融資收益.如:采納分期收款方法銷(xiāo)售一批產(chǎn)品,合同價(jià)款為1000萬(wàn)元,增值稅率17%；現(xiàn)銷(xiāo)方法下,該批商品的售價(jià)為900萬(wàn)元,商品已經(jīng)發(fā)出,已開(kāi)出增值稅專(zhuān)用發(fā)票,購(gòu)貨方已支付增值稅款.借:長(zhǎng)期應(yīng)收款1000銀行存款170貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入900應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅[銷(xiāo)項(xiàng)稅額]170未實(shí)現(xiàn)融資收益10010、經(jīng)批準(zhǔn)回購(gòu)本公司發(fā)行在外的普通股股票；如:D公司按法定程序回購(gòu)本公司發(fā)行在外的普通股股票8萬(wàn)股,每股面值10元,原發(fā)行價(jià)格15元,該公司提取資本公積40萬(wàn)元、盈余公積25萬(wàn)元,未分配利潤(rùn)40萬(wàn)元.(1)現(xiàn)以每股8元的價(jià)格回收.(2)以每股16元的價(jià)格回收.借:庫(kù)存股640000貸:銀行存款640000借:股本——股本800000貸:庫(kù)存股640000資本公積——股本溢價(jià)160000假如以每股16元的價(jià)格回收,則借:庫(kù)存股1280000貸:銀行存款1280000借:股本——股本800000資本公積——股本溢價(jià)400000盈余公積80000貸:庫(kù)存股128000011、因改制需要辭退一批員工,估計(jì)補(bǔ)償金額*元；如:因改制需要辭退一批員工,估計(jì)補(bǔ)償金額80000元；借:管理費(fèi)用80000貸:應(yīng)付職工薪酬-辭退福利8000012、出售自用廠房一棟,按規(guī)定應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅；如:出售廠房,應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅40000元.[.1月考]借:固定資產(chǎn)清理40000貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅4000013、發(fā)現(xiàn)去年購(gòu)入并由行政管理部門(mén)領(lǐng)用的一臺(tái)設(shè)備,公司一直未計(jì)提折舊,經(jīng)確認(rèn)屬于非重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)；如:發(fā)現(xiàn)去年購(gòu)入的一臺(tái)投放于廠部管理部門(mén)的設(shè)備一直未計(jì)提折舊,應(yīng)補(bǔ)提折舊0元,經(jīng)確認(rèn),本年發(fā)現(xiàn)的該項(xiàng)差錯(cuò)屬于非重大會(huì)計(jì)差錯(cuò).[1月考]借:管理費(fèi)用0貸:累計(jì)折舊014、年終決算時(shí)發(fā)現(xiàn)去年,經(jīng)查系記賬憑證填制錯(cuò)誤,且屬于非重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)；如:年終決算時(shí)發(fā)現(xiàn)本年一季度公司行政辦公大樓折舊費(fèi)少計(jì)5000元,經(jīng)查系記賬憑證金額錯(cuò)誤.只需補(bǔ)記:借:管理費(fèi)用5000貸:累計(jì)折舊500015、發(fā)現(xiàn)公司去年行政辦公大樓少分?jǐn)偙ｋU(xiǎn)費(fèi)現(xiàn)予更正[經(jīng)確認(rèn)屬于非重大會(huì)計(jì)差錯(cuò).該筆保險(xiǎn)費(fèi)已于前年一次支付].如:發(fā)現(xiàn)公司去年行政辦公大樓少分?jǐn)偙ｋU(xiǎn)費(fèi)1元,現(xiàn)予更正[經(jīng)確認(rèn)屬于非重大會(huì)計(jì)差錯(cuò).該筆保險(xiǎn)費(fèi)已于前年一次支付].借:管理費(fèi)用1貸:其它應(yīng)收款116、在建工程領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品一批；如:建工程領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品成本8萬(wàn)元,計(jì)稅價(jià)格10萬(wàn)元,增值稅1、7萬(wàn)元[7月考]借:在建工程117000貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅[銷(xiāo)項(xiàng)稅額]17000同時(shí):借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本80000貸:庫(kù)存商品8000017、年終決算結(jié)轉(zhuǎn)本年度發(fā)生的虧損；如:年終決算將本年發(fā)生的虧損700萬(wàn)元予以結(jié)轉(zhuǎn)；[1月考]借:利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)7000000貸:本年利潤(rùn)700000018、經(jīng)批準(zhǔn)用盈余公積元彌補(bǔ)虧損；如:經(jīng)批準(zhǔn)用盈余公積130萬(wàn)元彌補(bǔ)虧損[1月考]借:盈余公積1300000貸:利潤(rùn)分配—盈余公積補(bǔ)虧130000019、提取法定盈余公積；如:提取法定盈余公積50萬(wàn)元.借:利潤(rùn)分配—提取法定盈余公積50貸:盈余公積—法定盈余公積5020、經(jīng)批準(zhǔn)用盈余公積轉(zhuǎn)作實(shí)收資本；如:經(jīng)批準(zhǔn)用盈余公積300000元轉(zhuǎn)作實(shí)收資本.借:盈余公積300000貸:實(shí)收資本30000021、年終決算結(jié)轉(zhuǎn)本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn).如:年終決算將本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)500萬(wàn)元予以結(jié)轉(zhuǎn)；[7月]借:本年利潤(rùn)5000000貸:利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)500000022、收入某公司支付的違約金存入銀行；如:收到某公司支付的違約金0元存入銀行.借:銀行存款0貸:營(yíng)業(yè)外收入023、以銀行存款支付罰款.如:以銀行存款支付罰款15000元.借:營(yíng)業(yè)外支出15000貸:銀行存款1500024、依據(jù)債務(wù)重組協(xié)議,用銀行存款償付重組債務(wù)；如:去年所欠A公司貨款100萬(wàn)元無(wú)力償付,和對(duì)方商議進(jìn)行債務(wù)重組,一次性支付現(xiàn)款80萬(wàn)元了結(jié).借:應(yīng)付賬款—A公司1000000貸:銀行存款800000營(yíng)業(yè)外收入—債務(wù)重組利得00[.7月考]25、對(duì)外進(jìn)行長(zhǎng)期股權(quán)投資轉(zhuǎn)出產(chǎn)品一批,該項(xiàng)交易具有商業(yè)實(shí)質(zhì).如:A公司以一批產(chǎn)品對(duì)B公司投資,該批產(chǎn)品的賬面價(jià)值40萬(wàn)元,公允價(jià)值50萬(wàn)元,增值稅率17%,A公司占B公司12%的股份,無(wú)重大影響.借:長(zhǎng)期股權(quán)投資——對(duì)B公司投資585000貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入500000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅[銷(xiāo)項(xiàng)稅額]85000借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本400000貸:庫(kù)存商品40000026、已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票下月到期,現(xiàn)得知付款企業(yè)因違法經(jīng)營(yíng)被查處,全部存款被凍結(jié),票據(jù)到期時(shí)本公司應(yīng)承擔(dān)連帶付款責(zé)任.如:已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票下月到期,今得知付款企業(yè)T公司因違法經(jīng)營(yíng)被查處,全部存款被凍結(jié),下月無(wú)法支付到期的商業(yè)票據(jù)款80萬(wàn)元.對(duì)此,本公司應(yīng)承擔(dān)連帶付款責(zé)任.[1月考]借:應(yīng)收賬款800000貸:預(yù)計(jì)負(fù)債80000027、分配職工薪酬[包含生產(chǎn)工人、車(chē)間管理人員、行政管理人員和銷(xiāo)售人員]；如:本月應(yīng)付職工薪酬150000元.其中生產(chǎn)工人薪酬80000元、車(chē)間管理人員薪酬0元、行政管理人員薪酬30000元、銷(xiāo)售人員薪酬0元.[1月考]借:生產(chǎn)成本80000制造費(fèi)用0管理費(fèi)用30000銷(xiāo)售費(fèi)用0貸:應(yīng)付職工薪酬－工資15000028、用銀行存款支付職工薪酬同時(shí)代扣個(gè)人所得稅.如:用銀行存款支付職工薪酬500000元,同時(shí)代扣個(gè)人所得稅30000元.借:應(yīng)付職工薪酬500000貸:銀行存款470000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅3000029、小規(guī)模納稅企業(yè)購(gòu)進(jìn)商品一批,商品已到并驗(yàn)收入庫(kù),貨款暫欠.如:從小規(guī)模納稅企業(yè)購(gòu)進(jìn)商品一批,銷(xiāo)貨方開(kāi)出的發(fā)票上的貨款為530000元,商品已到并驗(yàn)收入庫(kù),貨款暫欠.借:庫(kù)存商品530000貸:應(yīng)付賬款53000030、出售專(zhuān)利一項(xiàng)；如:出售專(zhuān)利一項(xiàng),取得收入15萬(wàn)元已存入銀行.該項(xiàng)專(zhuān)利賬面價(jià)值為8萬(wàn)元,未計(jì)提減值和攤銷(xiāo),營(yíng)業(yè)稅率5%.借:銀行存款150000貸:無(wú)形資產(chǎn)80000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅7500營(yíng)業(yè)外收入6250031、委托證券公司發(fā)行普通股股票20萬(wàn)股,每股面值1元,發(fā)行價(jià)2元,并按協(xié)議從發(fā)行收入中直接扣取手續(xù)費(fèi)元.借:銀行存款398000貸:股本00資本公積19800032、用一批自產(chǎn)家電抵付前欠貨款70000元,該批家電的價(jià)款為50000元,增值稅為8500元.借:應(yīng)付賬款70000貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅[銷(xiāo)項(xiàng)稅額]8500營(yíng)業(yè)外支出——債務(wù)重組利得11500三、計(jì)算題涉及的主要知識(shí)點(diǎn)有:1、1月2日銷(xiāo)售產(chǎn)品一批,售價(jià)[不含增值稅]*元.營(yíng)銷(xiāo)條件如下:條件一:購(gòu)貨方若能在1個(gè)月內(nèi)付款,則可享受相應(yīng)的現(xiàn)金折扣,具體條件為2/10、1/20、n/30.條件二:購(gòu)貨方若3個(gè)月后才能付款,則K公司提供分期收款銷(xiāo)售.約定總價(jià)款為*元,2年內(nèi)分4次支付[6個(gè)月一期、期末付款]、每次平均付款*元.要求:[1]依據(jù)營(yíng)銷(xiāo)條件一,采納總額法計(jì)算1月8日、1月16日、3月9日確認(rèn)銷(xiāo)售收入、現(xiàn)金折扣支出和實(shí)際收款金額；[2]依據(jù)營(yíng)銷(xiāo)條件二,計(jì)算確定上項(xiàng)銷(xiāo)售的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入金額.如:A公司1月2日銷(xiāo)售產(chǎn)品一批,售價(jià)為100萬(wàn)元,增值稅率17%.營(yíng)銷(xiāo)條件如下:條件一:購(gòu)貨方若能在1個(gè)月內(nèi)付款,則可享受相應(yīng)的現(xiàn)金折扣,具體條件為2/10、1/20、n/30.條件二:購(gòu)貨方若3個(gè)月后才能付款,則公司提供分期收款銷(xiāo)售.約定總價(jià)款為120萬(wàn)元,5年內(nèi)分5次支付.要求:[1]依據(jù)營(yíng)銷(xiāo)條件一,采納總額法計(jì)算各收款日期和上項(xiàng)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)相關(guān)的各項(xiàng)指標(biāo)[確認(rèn)銷(xiāo)售收入、現(xiàn)金折扣支出、實(shí)際收款].[2]依據(jù)營(yíng)銷(xiāo)條件二,計(jì)算確定上項(xiàng)銷(xiāo)售的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入金額.答案:[1]銷(xiāo)售收入=100萬(wàn)元1月8日:現(xiàn)金折扣支出=100×2%=2萬(wàn)元實(shí)際收款=100×[1+17%]-2=115萬(wàn)元1月16日:現(xiàn)金折扣支出=100×1%=1萬(wàn)元實(shí)際收款=100×[1+17%]-1=116萬(wàn)元[2]主營(yíng)業(yè)務(wù)收入金額=100萬(wàn)元.2、已知12月31日部分賬戶(hù)[應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款、在途物資和庫(kù)存商品]年初余額及年末余額[本年度應(yīng)收和應(yīng)付賬款的減少全部采納現(xiàn)款結(jié)算,存貨的減少全部用于銷(xiāo)售]、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入金額和主營(yíng)業(yè)務(wù)成本金額,要求計(jì)算現(xiàn)金流量表中的下面指標(biāo):⑴銷(xiāo)售商品收到的現(xiàn)金；⑵購(gòu)買(mǎi)商品支付的現(xiàn)金.如:已知12月31日部分賬戶(hù)年初余額和年末余額,如下表所示.本年度應(yīng)收和應(yīng)付賬款的減少全部采納現(xiàn)款結(jié)算,存貨的減少全部用于銷(xiāo)售.要求計(jì)算:⑴銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金；⑵購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金.賬戶(hù)年初余額年末余額變化金額應(yīng)收票據(jù)500000600000增加100000應(yīng)收賬款40000000減少00預(yù)收賬款010增加10應(yīng)付賬款700000500000減少00預(yù)付賬款8000001000000增加00庫(kù)存商品900000750000減少150000主營(yíng)業(yè)務(wù)收入10000000主營(yíng)業(yè)務(wù)成本6000000壞賬損失80000參考答案:[1]銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=1000+00+10-80000=10140000[元]⑵購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金=6000000+00+00-150000=6250000[元]3、1月1日從建設(shè)銀行借入2年期借款*元用于生產(chǎn)車(chē)間建設(shè),利率*%,到期一次還本付息.其它有關(guān)資料如下:⑴工程于1月1日開(kāi)工,當(dāng)日公司按協(xié)議向建筑承包商支付工程款*元.余款存入銀行,活期存款利率*%.⑵7月1日公司按規(guī)定支付工程款*元.余款存入銀行,活期存款利率*%.⑶1月1日,公司從工商銀行借入一般借款*元,期限*年、利率*%,到期一次還本付息.當(dāng)日支付工程款*元.⑷6月底,工程完工并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài).要求計(jì)算:[1]應(yīng)付銀行的借款利息；[2]應(yīng)予資本化的借款利息；[3]上半年應(yīng)付銀行的借款利息；[4]上半年應(yīng)予資本化、費(fèi)用化的借款利息.如:1月1日從銀行借入兩年期借款萬(wàn)元用于生產(chǎn)車(chē)間建設(shè),年利率為6%,到期一次還本付息.其它有關(guān)資料如下:[1]工程于1月1日日開(kāi)工,當(dāng)日公司按協(xié)議向建筑承包商乙公司支付工程款900萬(wàn).對(duì)于未用借款本公司將其以活期存款形式存在銀行,年利率為1、2%.⑵7月1日公司按規(guī)定支付工程款800萬(wàn)元.余款存入銀行,活期存款利率1、2%.⑶1月1日,公司從工商銀行借入一般借款1000萬(wàn)元,期限2年、利率8%,到期一次還本付息.當(dāng)日支付工程款600萬(wàn)元.⑷6月底,工程完工并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài).要求計(jì)算:[1]應(yīng)付銀行的借款利息；[2]應(yīng)予資本化的借款利息；[3]上半年應(yīng)付銀行的借款利息；[4]上半年應(yīng)予資本化、費(fèi)用化的借款利息.參考答案:[1]應(yīng)付銀行的借款利息=×6%=120[萬(wàn)元][2]應(yīng)予資本化的借款利息=120—[1100+300]×1、2%÷2=120—8、4=111、6[萬(wàn)元][3]上半年應(yīng)付銀行的借款利息=×6%÷2+1000×8%÷2=60+40=100[萬(wàn)元][4]專(zhuān)門(mén)借款應(yīng)予資本化的借款利息=×6%÷2=60(萬(wàn))一般借款應(yīng)予資本化的借款利息=〔600—[—900—800]〕×8%÷2=12[萬(wàn)元上半年應(yīng)予資本化的借款利息=60+12=72[萬(wàn)元]上半年應(yīng)予費(fèi)用化的借款利息=100—72=28[萬(wàn)元]4、已知12月31日有關(guān)賬戶(hù)總賬和明細(xì)賬余額及其借貸方向,要求計(jì)算年末資產(chǎn)負(fù)債表中下面項(xiàng)目的年末余額[列示計(jì)算過(guò)程]:存貨、預(yù)付賬款、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、長(zhǎng)期借款.如:某公司12月31日有關(guān)賬戶(hù)的余額如下:應(yīng)收賬款—甲公司15000[借]—乙公司10000[貸]應(yīng)付賬款—A公司30000[貸]—B公司5000[借]預(yù)收賬款—丙公司0[貸]—丁公司13000[借]預(yù)付賬款—C公司10000[借]—D公司18000[貸]原材料10[借]庫(kù)存商品100000[借]材料成本差異[貸]存貨跌價(jià)準(zhǔn)備5000[貸]長(zhǎng)期借款450000[借],其中一年內(nèi)到期長(zhǎng)期借款的金額為250000要求:計(jì)算年末資產(chǎn)負(fù)債表中有關(guān)項(xiàng)目的金額:存貨、應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款、預(yù)收賬款、長(zhǎng)期借款.參考答案:存貨=10+100000——5000=213000元應(yīng)收賬款=15000+13000=28000元應(yīng)付賬款=30000+18000=48000元預(yù)付賬款=10000+5000=15000元預(yù)收賬款=0+10000=30000元長(zhǎng)期借款=450000—250000=00元5、H公司為建造辦公樓發(fā)生的專(zhuān)門(mén)借款有:①12月1日,借款萬(wàn)元,年利率6%,期限3年；②7月1日,借款1000萬(wàn)元,年利率8%,期限2年.該辦公樓于年初開(kāi)始建造,當(dāng)年1月1日支出1500萬(wàn)元；7月1日支出1000萬(wàn)元.[本題中專(zhuān)門(mén)借款暫時(shí)閑置資金的活期存款利息略.]要求:[1]計(jì)算12月的借款利息費(fèi)用,說(shuō)明是否應(yīng)予資本化.[2]計(jì)算的借款利息費(fèi)用,確定其中應(yīng)予資本化的利息費(fèi)用金額并說(shuō)明理由.參考答案:[1]12月的借款利息費(fèi)用=×6%÷12=10[萬(wàn)元]該月的利息費(fèi)用不應(yīng)資本化,因?yàn)檗k公樓在該月尚未開(kāi)始建造,不屬于資本化開(kāi)始的時(shí)點(diǎn),不符合資本化的條件,因此該月的利息費(fèi)用尚未開(kāi)始資本化,應(yīng)予以費(fèi)用化,放入”財(cái)務(wù)費(fèi)用”.[2]的借款利息費(fèi)用=×6%+1000×8%÷2=160[萬(wàn)元]應(yīng)予資本化的利息費(fèi)用金額=×6%+1000×8%÷2=160[萬(wàn)元]；因?yàn)椴豢紤]專(zhuān)門(mén)借款暫時(shí)閑置資金的活期存款利息,而該工程[辦公樓]在尚未完工,該年度完全屬于資本化的有效期間,故該年產(chǎn)生的全部借款的利息費(fèi)用皆應(yīng)予以資本化.若考慮暫時(shí)閑置資金的活期存款利息,則資本化時(shí)應(yīng)將暫時(shí)閑置資金的活期存款利息扣除.6、Z公司的相關(guān)會(huì)計(jì)核算資料如下:[1]年初購(gòu)入存貨一批,成本500000元,年末提取減值損失50000元.[2]年初購(gòu)入一項(xiàng)商標(biāo)自用,成本00元,會(huì)計(jì)上無(wú)法確定商標(biāo)的使用壽命；稅法則要求按并采納直線法攤銷(xiāo)商標(biāo)價(jià)值.[3]本年確認(rèn)罰款支出0元,尚未支付.要求依據(jù)上述資料:[1]計(jì)算確定上述各項(xiàng)資產(chǎn)或負(fù)債本年末的賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)；[2]逐筆分析是否產(chǎn)生和所得稅核算有關(guān)的暫時(shí)性差異；如有,請(qǐng)確定各項(xiàng)暫時(shí)性差異的金額及類(lèi)型.參考答案:[1]資產(chǎn):存貨:賬面價(jià)值=500000-50000=450000[元]計(jì)稅基礎(chǔ)=500000[元]無(wú)形資產(chǎn):賬面價(jià)值=00[元]計(jì)稅基礎(chǔ)=00-00÷10=180000[元]負(fù)債:預(yù)計(jì)負(fù)債:賬面價(jià)值=0[元]計(jì)稅基礎(chǔ)=0元[2]資產(chǎn):存貨:賬面價(jià)值450000元<計(jì)稅基礎(chǔ)500000元,故產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異為:50=50000元;無(wú)形資產(chǎn):賬面價(jià)值00元>計(jì)稅基礎(chǔ)180000元,故產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異為:00-180000=0元、負(fù)債:預(yù)計(jì)負(fù)債:賬面價(jià)值0元>計(jì)稅基礎(chǔ)0元,故產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異為:0元.四、綜合題涉及的主要知識(shí)點(diǎn)有:1、12月底甲公司購(gòu)入一項(xiàng)設(shè)備并投入使用,原價(jià)*元,預(yù)計(jì)使用*年,無(wú)殘值,采納雙倍余額遞減法計(jì)提折舊.稅法規(guī)定該種設(shè)備采納直線法折舊,折舊年限同為*年.末,依據(jù)債務(wù)重組協(xié)議,甲公司將該設(shè)備[公允價(jià)值和賬面價(jià)值相同,增值稅率*％]抵償前欠某公司的貨款*元.要求:[1]分別采納直線法、雙倍余額遞減法計(jì)算該項(xiàng)設(shè)備、的折舊額；[2]計(jì)算末該項(xiàng)設(shè)備的賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)；[3]編制末甲公司用該設(shè)備抵債的會(huì)計(jì)分錄.如:12月底甲公司購(gòu)入一項(xiàng)設(shè)備并投入使用,原價(jià)800000元,預(yù)計(jì)使用5年,無(wú)殘值,采納雙倍余額遞減法計(jì)提折舊.稅法規(guī)定該種設(shè)備采納直線法折舊,折舊年限同為5年.底,依據(jù)債務(wù)重組協(xié)議,甲公司將該設(shè)備[公允價(jià)值和賬面價(jià)值相同,增值稅率17％]抵償前欠某公司的貨款600000元.要求[有關(guān)計(jì)算請(qǐng)列示計(jì)算過(guò)程]:[1]分別采納直線法、雙倍余額遞減法計(jì)算該項(xiàng)設(shè)備、的折舊額；[2]計(jì)算末該項(xiàng)設(shè)備的賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)；[3]編制底甲公司用該設(shè)備抵債的會(huì)計(jì)分錄.答案:[1]直線法:、的折舊額=800000/5=160000[元]雙倍余額遞減法:的折舊額=800000×2/5=30[元]的折舊額=[800000-30]×2/5=19元][2]末:賬面價(jià)值=800000-30-19=288000[元]計(jì)稅基礎(chǔ)=80-160000=480000[元][3]借:固定資產(chǎn)清理288000累計(jì)折舊51貸:固定資產(chǎn)800000借:應(yīng)付賬款600000貸:固定資產(chǎn)清理288000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅[銷(xiāo)項(xiàng)稅額]48960營(yíng)業(yè)外收入-債務(wù)重組利得2630402、1月2日D公司發(fā)行一批5年期、一次還本的債券,總面值*元,票面利率*％,發(fā)行時(shí)的市場(chǎng)利率為*％,實(shí)際收款*元[發(fā)行費(fèi)用略].債券利息每半年支付一次,付息日為每年的7月1日、1月1日.要求:[1]編制發(fā)行債券的會(huì)計(jì)分錄；[2]采納實(shí)際利率法計(jì)算該批公司債券前三期的應(yīng)付利息、實(shí)際利息費(fèi)用、攤銷(xiāo)折價(jià)、應(yīng)付債券攤余成本.如:1月2日D公司發(fā)行一批5年期、一次還本的債券,總面值1100萬(wàn)元,票面利率3％,發(fā)行時(shí)的市場(chǎng)利率為6％,實(shí)際收款961萬(wàn)元[發(fā)行費(fèi)用略].債券利息每半年支付一次.要求:1、編制發(fā)行債券的會(huì)計(jì)分錄[寫(xiě)出相關(guān)明細(xì)科目].2、采納實(shí)際利率法計(jì)算該批公司債券前三期的各項(xiàng)指標(biāo)[應(yīng)付利息、實(shí)際利息費(fèi)用、攤銷(xiāo)折價(jià)、應(yīng)付債券攤余成本].[1]借:銀行存款961應(yīng)付債券-利息調(diào)整139貸:應(yīng)付債券-面值1100[2]計(jì)算如下:第一期:應(yīng)付利息=1100×3%÷2=16、5萬(wàn)元實(shí)際利息費(fèi)用=961×6%÷2=28、83萬(wàn)元攤銷(xiāo)折價(jià)=28、83-16、5=12、33萬(wàn)元應(yīng)付債券攤余成本=961+12、33=973、33萬(wàn)元第二期:應(yīng)付利息=1100×3%÷2=16、5萬(wàn)元實(shí)際利息費(fèi)用=973、33×6%÷2=29、1999萬(wàn)元攤銷(xiāo)折價(jià)=29、1999-16、5=12、6999萬(wàn)元應(yīng)付債券攤余成本=973、33+12、6999=986、0299萬(wàn)元第三期:應(yīng)付利息=1100×3%÷2=16、5萬(wàn)元實(shí)際利息費(fèi)用=986、0299×6%÷2=29、580897萬(wàn)元攤銷(xiāo)折價(jià)=29、580897-16、5=13、080897萬(wàn)元應(yīng)付債券攤余成本=986、0299+13、080897=999、110797萬(wàn)元3、1月5日,A公司賒銷(xiāo)一批材料給B公司,含稅價(jià)為*元.底B公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難,無(wú)法按合同規(guī)定償還債務(wù).2月1日雙方協(xié)議,由B公司用產(chǎn)品抵償上項(xiàng)賬款.抵債產(chǎn)品市價(jià)為*元,增值稅率為*％,產(chǎn)品成本為*元.A公司為該筆應(yīng)收賬款計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備*元,產(chǎn)品已于2月1日運(yùn)往A企業(yè).要求:[1]計(jì)算債務(wù)人B公司獲得的債務(wù)重組收益、抵債產(chǎn)品的處理收益；[2]計(jì)算債權(quán)人A公司的債權(quán)重組損失；[3]分別編制A公司和B公司進(jìn)行上項(xiàng)債務(wù)重組的會(huì)計(jì)分錄.如:1月5日A公司賒銷(xiāo)一批材料給B公司,含稅價(jià)為105000元.底B公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難,無(wú)法按合同規(guī)定償還債務(wù),經(jīng)雙方協(xié)議人公司同意B公司用產(chǎn)品抵償上項(xiàng)賬款.該產(chǎn)品市價(jià)80000元,增值稅率17%,產(chǎn)品成本70000元.A公司為該筆應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備為5000元,產(chǎn)品已于2月1日運(yùn)往A企業(yè).要求:[1]計(jì)算債務(wù)人B公司獲得的債務(wù)重組收益、抵債產(chǎn)品的處理收益；[2]計(jì)算債權(quán)人A公司的債權(quán)重組損失；[3]分別編制A公司和B公司進(jìn)行上項(xiàng)債務(wù)重組的會(huì)計(jì)分錄.答案:[1]債務(wù)人B公司獲得的債務(wù)重組收益=105000—80000×[1+17%]=105000-93600=11400[元]抵債產(chǎn)品的處理收益=80000—70000=10000[元][2]債權(quán)人A公司的債權(quán)重組損失=105000—80000×[1+17%]—5000=11400—5000=6400[元][3]A公司:借:在途物資80000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅[進(jìn)項(xiàng)稅額]13600壞賬準(zhǔn)備5000營(yíng)業(yè)外支出6400貸:應(yīng)收賬款-B公司105000B公司:借:應(yīng)付賬款-A公司105000貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入80000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅[銷(xiāo)項(xiàng)稅額]13600營(yíng)業(yè)外收入11400同時(shí):借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本70000貸:庫(kù)存商品700004、M公司于6月5日收到甲公司當(dāng)日簽發(fā)的商業(yè)承兌匯票一張,用以?xún)斶€前欠M公司貨款.該票據(jù)面值*元,期限*個(gè)月.7月5日,M公司因急需資金,將該商業(yè)匯票向銀行貼現(xiàn),年貼現(xiàn)率*%,貼現(xiàn)款已存入M公司的銀行存款賬戶(hù).要求:[1]編制債務(wù)人甲公司簽發(fā)并承兌商業(yè)匯票的會(huì)計(jì)分錄；[2]計(jì)算M公司該項(xiàng)應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)利息和貼現(xiàn)凈額；[3]編制M公司貼現(xiàn)上項(xiàng)票據(jù)的會(huì)計(jì)分錄；[4]7月末,M公司對(duì)所貼現(xiàn)的上項(xiàng)應(yīng)收票據(jù)在財(cái)務(wù)報(bào)告中應(yīng)怎樣披露?[5]8月,M公司得知甲公司涉及一樁經(jīng)濟(jì)訴訟案件,銀行存款已全部被凍結(jié).對(duì)上項(xiàng)已貼現(xiàn)的商業(yè)匯票,請(qǐng)做出8月末M公司相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理.[6]9月初上項(xiàng)票據(jù)到期,甲公司未能付款.請(qǐng)做出M公司相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理.如:M公司于6月5日收到甲公司當(dāng)日簽發(fā)的不帶息商業(yè)承兌匯票一張,用以?xún)斶€前欠M公司貨款.該票據(jù)面值117000元,期限3個(gè)月.7月5日,M公司因急需資金,將該商業(yè)匯票向銀行貼現(xiàn),年貼現(xiàn)率8%,貼現(xiàn)款已存入M公司的銀行存款賬戶(hù).要求:[1]編制債務(wù)人甲公司簽發(fā)并承兌商業(yè)匯票的會(huì)計(jì)分錄；[2]計(jì)算M公司該項(xiàng)應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)利息和貼現(xiàn)凈額；[3]編制M公司貼現(xiàn)上項(xiàng)票據(jù)的會(huì)計(jì)分錄；[4]7月末,M公司對(duì)所貼現(xiàn)的上項(xiàng)應(yīng)收票據(jù)在財(cái)務(wù)報(bào)告中應(yīng)怎樣披露?[5]8月,M公司得知甲公司涉及一樁經(jīng)濟(jì)訴訟案件,銀行存款已全部被凍結(jié).對(duì)上項(xiàng)已貼現(xiàn)的商業(yè)匯票,請(qǐng)做出8月末M公司相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理.[6]9月初上項(xiàng)票據(jù)到期,甲公司未能付款.請(qǐng)做出M公司相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理.答案:[1]借:應(yīng)付賬款-M公司117000貸:應(yīng)付票據(jù)-M公司117000[2]M公司該項(xiàng)應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)利息=117000×8%÷12×2=1560[元]貼現(xiàn)凈額=117000—1560=115440[元][3]借:銀行存款115440財(cái)務(wù)費(fèi)用1560貸:應(yīng)收票據(jù)117000[4]7月末,M公司對(duì)所貼現(xiàn)的上項(xiàng)應(yīng)收票據(jù)信息以或有負(fù)債的形式在財(cái)務(wù)報(bào)告中披露.[5]借:應(yīng)收賬款—甲公司117000貸:預(yù)計(jì)負(fù)債117000[6]借:預(yù)計(jì)負(fù)債117000貸:銀行存款1170005、2月8日銷(xiāo)售商品一批,不含稅價(jià)款50萬(wàn)元、增值稅率17％,商品成本30萬(wàn)元；合同規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2/10、1/20、N/30.2月15日購(gòu)貨方按規(guī)定付款.5月9日該批商品因質(zhì)量問(wèn)題被全部退回,貨款尚未退還購(gòu)貨方.不考慮其它稅費(fèi),也不考慮增值稅的現(xiàn)金折扣.要求:[1]計(jì)算2月15日實(shí)際收到的銷(xiāo)貨款、5月9日應(yīng)退還的銷(xiāo)貨款[列示計(jì)算過(guò)程]；[2]編制銷(xiāo)售商品、收取貨款以及收到退貨的會(huì)計(jì)分錄.參考答案:6、實(shí)現(xiàn)稅前利潤(rùn)1000000元,經(jīng)查,本年確認(rèn)國(guó)債利息收入0元,支付罰金30000元.另外,公司于底購(gòu)入一環(huán)保設(shè)備并馬上投入使用,原價(jià)300000元,無(wú)殘值,公司采納直線法計(jì)提折舊,折舊額為60000元,稅法規(guī)定按年數(shù)總和法計(jì)提折舊,本年折舊額為100000元.公司的所得稅采納資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算,所得稅稅率為25%,年初遞延所得稅余額為5000元,無(wú)其它納稅調(diào)整事項(xiàng).經(jīng)查,本年1～11月已預(yù)交所得稅00元.要求依據(jù)上述資料:[1]計(jì)算的納稅所得額、應(yīng)交所得稅額、年末的遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債[列示計(jì)算過(guò)程]；[2]編制年內(nèi)[按預(yù)交總額]確認(rèn)所得稅費(fèi)用和支付所得稅的會(huì)計(jì)分錄；[3]編制年末確認(rèn)遞延所得稅和應(yīng)補(bǔ)交所得稅的會(huì)計(jì)分錄.參考答案:[1]的納稅所得額=1000000-0+30000+[6]=970000[元]應(yīng)交所得稅額=970000*25%=242500[元]因?yàn)槟昴┕潭ㄙY產(chǎn)的賬面價(jià)值為300000-60000=240000元,計(jì)稅基礎(chǔ)為30=00元,賬面價(jià)值＜計(jì)稅基礎(chǔ),故產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異為240000-00=40000元,則:年末的遞延所得稅資產(chǎn)=40000*25%=10000[元][2]確認(rèn)所得稅費(fèi)用:借:所得稅費(fèi)用00貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅00支付所得稅:借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅00貸:銀行存款00[3]年末確認(rèn)遞延所得稅:年末應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)=10000-5000=5000(元)借:遞延所得稅資產(chǎn)5000貸:所得稅費(fèi)用5000應(yīng)補(bǔ)交所得稅:借:所得稅費(fèi)用42500貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅42500綜合練習(xí)及參考答案一、多項(xiàng)選擇題:從下面每小題的五個(gè)選項(xiàng)中選出二至五個(gè)正確的,并將其順序號(hào)字母填入題后的括號(hào)里.[每小題3分,共計(jì)15分]1、下面有關(guān)利潤(rùn)表的說(shuō)法中,正確的是(BD).A、只需按年編報(bào)B、動(dòng)態(tài)報(bào)表C、靜態(tài)報(bào)表D、反映經(jīng)營(yíng)成果E、”本期金額”欄依據(jù)損益類(lèi)賬戶(hù)的期末余額填列2、下面屬于企業(yè)實(shí)收資本增加途徑的有(ABC).A、接受投資者投資B、經(jīng)批準(zhǔn)用盈余公積轉(zhuǎn)增資本C、經(jīng)批準(zhǔn)用資本公積轉(zhuǎn)增資本D、接受現(xiàn)金捐贈(zèng)E、將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本3、下面項(xiàng)目中,可在”材料成本差異”賬戶(hù)貸方核算的有(BCD).A、購(gòu)進(jìn)材料實(shí)際成本大于計(jì)劃成本差額B、購(gòu)進(jìn)材料實(shí)際成本小于計(jì)劃成本差額C、發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的節(jié)約差異(紅字結(jié)轉(zhuǎn)時(shí))D、發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的超支差異E、購(gòu)進(jìn)或發(fā)出材料的計(jì)劃成本4、按照收入準(zhǔn)則的規(guī)定,企業(yè)確認(rèn)商品銷(xiāo)售收入實(shí)現(xiàn)的條件包含(ABCDE).A、企業(yè)已將商品全部權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方B、收入的金額能夠可靠計(jì)量C、企業(yè)沒(méi)有保留和商品全部權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)和控制權(quán)D、相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)E、相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量8、下面交易和事項(xiàng)不影響企業(yè)當(dāng)期經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有(ABD).A、收到被投資單位分配的現(xiàn)金股利B、售出固定資產(chǎn)收到現(xiàn)金C、支付生產(chǎn)工人工資D、用存貨償還短期借款E、上交所得稅9、會(huì)計(jì)政策變更的會(huì)計(jì)處理方法有(BD).A、備抵法B、追溯調(diào)整法C、直接轉(zhuǎn)銷(xiāo)法D、未來(lái)適用法E、直線法11、下面業(yè)務(wù)中,影響全部者權(quán)益結(jié)構(gòu)變動(dòng)的有(ABDE).A、用盈余公積彌補(bǔ)虧損B、接受捐贈(zèng)C、用固定資產(chǎn)對(duì)外投資D、經(jīng)批準(zhǔn)用資本公積轉(zhuǎn)增資本E、發(fā)放股票股利13、下面項(xiàng)目中,不應(yīng)確認(rèn)為收入的有(ABD).A、銷(xiāo)售商品收取的增值稅B、出售飛機(jī)票時(shí)代收的保險(xiǎn)費(fèi)C、銷(xiāo)售商品的價(jià)款D、銷(xiāo)售商品代墊的運(yùn)雜費(fèi)E、出租無(wú)形資產(chǎn)收入的租金14、下面業(yè)務(wù)中,能引起企業(yè)利潤(rùn)增加的有(ACD).A、收回已確認(rèn)的壞賬B、取得債務(wù)重組收益C、計(jì)提持有至到期投資利息D、收到供應(yīng)單位違反合同的違約金E、溢價(jià)發(fā)行股票收入的溢價(jià)款15、下面各項(xiàng)應(yīng)作為營(yíng)業(yè)外支出核算的有(ABCE).A、捐贈(zèng)支出B、債權(quán)人發(fā)生的債權(quán)重組損失C、罰款支出D、支付職工困難補(bǔ)助E、出售固定資產(chǎn)的凈損失16、企業(yè)本期確認(rèn)的下面各項(xiàng)收入中,計(jì)算納稅所得額時(shí)按稅法規(guī)定應(yīng)予調(diào)整的有(ADE).A、國(guó)債的利息收入B、接受捐贈(zèng)收入C、債務(wù)重組收入D、公允價(jià)值變動(dòng)收益E、投資企業(yè)的所得稅稅率大于被投資單位的所得稅稅率時(shí),長(zhǎng)期股權(quán)投資采納權(quán)益法確認(rèn)的投資收益17、工業(yè)企業(yè)的下面交易和事項(xiàng)中,應(yīng)當(dāng)交納增值稅的有(ABCD).A、將產(chǎn)品對(duì)外投資B、將產(chǎn)品分配給投資者C、將委托加工的物資用于工程項(xiàng)目D、將產(chǎn)品贈(zèng)送她人E、將原材料用于在建工程19、下面項(xiàng)目中,可能引起資本公積總額變動(dòng)的有(ACD).A、資本溢價(jià)B、對(duì)外捐贈(zèng)C、用資本公積轉(zhuǎn)增資本D、可供出售金融資產(chǎn)期末公允價(jià)值變動(dòng)E、發(fā)生債務(wù)重組損失20、預(yù)計(jì)負(fù)債應(yīng)具備的條件包含(ACE).A、該義務(wù)是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)B、該義務(wù)是企業(yè)承擔(dān)的潛在義務(wù)C、該義務(wù)的履行很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)D、該義務(wù)的履行不是很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)E、該義務(wù)的金額能夠可靠地計(jì)量23、下面項(xiàng)目中,屬于營(yíng)業(yè)外收入的有(AC).A、罰款收入B、出租包裝物的收入C、出售無(wú)形資產(chǎn)的凈收入D、保險(xiǎn)賠償收入E、存款利息收入25、按照規(guī)定,下面業(yè)務(wù)中應(yīng)確認(rèn)為企業(yè)當(dāng)年?duì)I業(yè)收入的有(ABD).A、12月25日銷(xiāo)售產(chǎn)品一批,價(jià)款100萬(wàn)元.同日收到購(gòu)貨單位交來(lái)的同等金額、3個(gè)月到期的商業(yè)匯票一張B、5月20日銷(xiāo)售多余的材料一批,價(jià)款20萬(wàn)元已收到并存入銀行C、9月30日銷(xiāo)售產(chǎn)品一批,價(jià)款15萬(wàn)元.但購(gòu)貨單位的財(cái)務(wù)狀況已經(jīng)嚴(yán)重惡化,估計(jì)收回的可能性很小D、12月28日銷(xiāo)售產(chǎn)品一批,發(fā)票已經(jīng)開(kāi)出,價(jià)款80萬(wàn)元已于2個(gè)月前預(yù)收.購(gòu)貨單位決定下年初再提貨E、12月30日發(fā)出商品一批,價(jià)款50萬(wàn)元,委托C公司代銷(xiāo)26、下面各項(xiàng)資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)減值損失的有(BCDE).A、交易性金融資產(chǎn)B、可供出售金融資產(chǎn)C、持有至到期投資D、應(yīng)收賬款E、存貨27、下面不需要進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的業(yè)務(wù)有(CDE).A、盈余公積轉(zhuǎn)增資本B、資本公積轉(zhuǎn)增資本C、稅前利潤(rùn)補(bǔ)虧D、稅后利潤(rùn)補(bǔ)虧E、得股票股利28、在中國(guó)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中,長(zhǎng)期借款利息列支的項(xiàng)目可能包含(ABCD).A、在建工程B、財(cái)務(wù)費(fèi)用C、研發(fā)支出D、存貨E、投資收益30、下面不產(chǎn)生現(xiàn)金流量的業(yè)務(wù)有(ACDE).A、本期核銷(xiāo)的壞賬B、收回以前年度已核銷(xiāo)的壞賬C、以固定資產(chǎn)抵債D、存貨的盤(pán)虧E、分配股票股利3l下面各項(xiàng)費(fèi)用應(yīng)計(jì)入企業(yè)銷(xiāo)售費(fèi)用的有(BC).A、業(yè)務(wù)招待費(fèi)B、廣告費(fèi)C、展覽費(fèi)D、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)E、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)32、下面各項(xiàng)中,作為”其它應(yīng)收款”核算的是(BCE).A、收入購(gòu)貨單位預(yù)付的貨款B、應(yīng)收的各種罰款C、租入包裝物支付的押金D、暫收職工未領(lǐng)的工資E、應(yīng)收保險(xiǎn)公司的各種賠款35、下面各項(xiàng),屬于中國(guó)現(xiàn)金流量表中”現(xiàn)金”的有(ABCE).A、銀行存款B、銀行匯票存款C、外埠存款D、3個(gè)月內(nèi)到期的短期股票投資E、3個(gè)月內(nèi)到期的短期債券投資36、下面各項(xiàng)屬于職工薪酬內(nèi)容的有(ABCDE).A、計(jì)時(shí)工資B住房公積金C失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)D、辭退補(bǔ)償E、給職工免費(fèi)提供的住房折舊費(fèi)38、公司制企業(yè)盈余公積的一般見(jiàn)途包含(AB).A、增加資本B、彌補(bǔ)虧損C、向投資者分配現(xiàn)金利潤(rùn)D、購(gòu)置固定資產(chǎn)E、發(fā)放職工獎(jiǎng)金40、企業(yè)本期發(fā)生的下面費(fèi)用和損失,影響企業(yè)本期凈利潤(rùn)的有(ABDE).A、計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備B、批準(zhǔn)處理的存貨盤(pán)虧損失C、固定資產(chǎn)安裝費(fèi)用D、交納的所得稅E、出借包裝物的攤銷(xiāo)價(jià)值41、下面各項(xiàng)中,按規(guī)定能夠轉(zhuǎn)增資本的有(ABC).A、資本公積B、法定盈余公積C、任意盈余公積D、未分配利潤(rùn)E、住房公積金43、下面各項(xiàng)中,屬于營(yíng)業(yè)外支出的有(ABD).A、對(duì)外捐贈(zèng)資產(chǎn)B、稅款滯納金支出C固定資產(chǎn)盤(pán)盈D、存貨非常損失E、股票發(fā)行費(fèi)44、在中國(guó),下面可用于彌補(bǔ)企業(yè)虧損的一般途徑有(BCDE).A、用資本公積補(bǔ)虧B、用法定盈余公積補(bǔ)虧C、用以后盈利年度的稅后利潤(rùn)補(bǔ)虧D、用任意盈余公積補(bǔ)虧E、用以后盈利年度的稅前利潤(rùn)補(bǔ)虧46、下面屬于會(huì)計(jì)政策內(nèi)容的有(ACE).A、壞賬損失的核算方法B、壞賬的估計(jì)方法C、固定資產(chǎn)的折舊方法D、固定資產(chǎn)使用年限的確定E、存貨的計(jì)價(jià)方法47、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品,加工環(huán)節(jié)由受托方代扣代交的消費(fèi)稅的列支方法包含(CE).A、管理費(fèi)用B、增加企業(yè)的生產(chǎn)成本C、計(jì)入委托加工產(chǎn)品的成本D、計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本E、抵扣繼續(xù)生產(chǎn)的應(yīng)稅產(chǎn)品在銷(xiāo)售環(huán)節(jié)繳納的消費(fèi)稅48、借款費(fèi)用的主要內(nèi)容包含(ABCDE).A、借款利息B、外幣借款匯兌差額C、債券發(fā)行費(fèi)用D、借款承諾費(fèi)E、應(yīng)付債券溢價(jià)或折價(jià)的攤銷(xiāo)49、對(duì)下面各項(xiàng)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理,符合會(huì)計(jì)規(guī)范的有(DE).A、因物價(jià)持續(xù)下跌,發(fā)出存貨計(jì)價(jià)由原來(lái)的加權(quán)平均法改為先進(jìn)先出法B、銀行貸款利率調(diào)高使企業(yè)財(cái)務(wù)費(fèi)用增加,企業(yè)將超出的利息暫作資本化處理C、由于產(chǎn)品銷(xiāo)路不暢,產(chǎn)品銷(xiāo)售收人減少,固定費(fèi)用相對(duì)過(guò)高,企業(yè)將固定資產(chǎn)折舊方法由原年數(shù)總和法改為平均年限法D、由于客戶(hù)財(cái)務(wù)狀況改進(jìn),企業(yè)將壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例由原來(lái)的5％降為1％E、因固定資產(chǎn)進(jìn)行了改良,將其折舊年限由8年延長(zhǎng)至二、單項(xiàng)選擇題:從下面每小題的四個(gè)選項(xiàng)中選擇一個(gè)正確的,并將其序號(hào)字母填入題后的括號(hào)里.[每小題2分,共計(jì)20分]15、收入是指會(huì)導(dǎo)致企業(yè)全部者權(quán)益增加、和全部者投入資本無(wú)關(guān)的、企業(yè)在(A).A、日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中所形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入B、日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中所形成的經(jīng)濟(jì)利益的凈流入C、主要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中所形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入D、全部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中所形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入16、企業(yè)確認(rèn)的下面收益中,按照現(xiàn)行稅法規(guī)定免交所得稅的是(A).A、國(guó)債利息收入B、公司債券利息收入C、股票轉(zhuǎn)讓凈收益D、公司債券轉(zhuǎn)讓凈收益17、B公司將自產(chǎn)的洗滌用品發(fā)放給職工,成本價(jià)為55000元,售價(jià)為60000元,則企業(yè)因此需交納的增值稅為(B).A、9350元B、10200元C、8718元D、9775元18、當(dāng)新投資者介入有限責(zé)任公司時(shí),其出資額大于按約定比例計(jì)算的、在注冊(cè)資本中所占的份額部分,應(yīng)計(jì)入(C).A、實(shí)收資本B、營(yíng)業(yè)外收入C、資本公積D、盈余公積19、依據(jù)中國(guó)公布的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系規(guī)定,企業(yè)接受資產(chǎn)捐贈(zèng)時(shí),按確定的價(jià)值貸記的賬戶(hù)為(D).A、資本公積——其它資本公積轉(zhuǎn)入B、實(shí)收資本——接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備C、資本公積——接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備D、營(yíng)業(yè)外收入20、A股份公司委托某證券公司代理發(fā)行普通股100000股,每股面值1元,每股按1、2元的價(jià)格出售.依據(jù)協(xié)議,證券公司按發(fā)行收入的3％計(jì)提手續(xù)費(fèi),并直接從發(fā)行收入中扣除.則A公司計(jì)入資本公積的數(shù)額為(A).A、16400元B、100000元C、116400元D、021、年末資產(chǎn)負(fù)債表中的”未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目,其填列依據(jù)是(A).A、”利潤(rùn)分配”賬戶(hù)年末余額B、”應(yīng)付利潤(rùn)”賬戶(hù)年末余額C、”本年利潤(rùn)”賬戶(hù)借方余額D、”盈余公積”賬戶(hù)年末余額22、A公司涉及一起訴訟,依據(jù)以前的經(jīng)驗(yàn)及公司所聘請(qǐng)律師的意見(jiàn)判斷,該公司在該訴訟中勝訴的可能性有30％,敗訴的可能性有70％.假如敗訴,A公司將要支付100萬(wàn)元的賠償款.依據(jù)規(guī)定,A公司應(yīng)于年末資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)負(fù)債金額(A).A、100萬(wàn)元B、70萬(wàn)元C、30萬(wàn)元D、023、末,甲存貨成本20萬(wàn)元,計(jì)提跌價(jià)損失2萬(wàn)元.此時(shí)該項(xiàng)存貨的計(jì)稅基礎(chǔ)為(D).A、0B、2萬(wàn)元C、18萬(wàn)元D、20萬(wàn)元24、下面項(xiàng)目中,屬于資產(chǎn)負(fù)債表中流動(dòng)負(fù)債項(xiàng)目的是(C).A、長(zhǎng)期借款B、遞延所得稅負(fù)債C、應(yīng)付利潤(rùn)D、應(yīng)付債券25、提供企業(yè)資產(chǎn)的流動(dòng)性和償債能力情況的報(bào)表是(A).A、資產(chǎn)負(fù)債表B、利潤(rùn)表C、現(xiàn)金流量表D、全部者權(quán)益表26、下面事項(xiàng)中,引起現(xiàn)金流量?jī)纛~變動(dòng)的項(xiàng)目是(B).A、將現(xiàn)金存入銀行B、用現(xiàn)金等價(jià)物清償30萬(wàn)元債務(wù)C、用存貨抵償債務(wù)D、用銀行存款購(gòu)入三個(gè)月到期的債券27、企業(yè)對(duì)現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)的的確無(wú)法查明原因的長(zhǎng)款,應(yīng)將其計(jì)入(D).A、其它業(yè)務(wù)收入B、資本公積C、盈余公積D、營(yíng)業(yè)外收入28、企業(yè)籌建期間發(fā)生的下面費(fèi)用中,不應(yīng)作為開(kāi)辦費(fèi)核算的是(D).A、籌備人員的工資B、籌備人員的差旅費(fèi)C、企業(yè)注冊(cè)登記費(fèi)D、在建工程的借款利息34、工業(yè)企業(yè)發(fā)生的下面各項(xiàng)收入中,不影響企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的是(B).A、固定資產(chǎn)出租收入B、出售無(wú)形資產(chǎn)的凈收益C、出售不適用原材料的收入D、商品銷(xiāo)售收入37、期末計(jì)提帶息應(yīng)付票據(jù)的利息時(shí),應(yīng)貸記的賬戶(hù)是(D).A、財(cái)務(wù)費(fèi)用B、銷(xiāo)售費(fèi)用C、應(yīng)付票據(jù)D、應(yīng)付利息38、出租包裝物的攤銷(xiāo)價(jià)值應(yīng)計(jì)入(C).A、生產(chǎn)成本B、銷(xiāo)售費(fèi)用C、其它業(yè)務(wù)成本D、管理費(fèi)用42、出售不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅,其核算賬戶(hù)是(D).A、管理費(fèi)用B、其它業(yè)務(wù)支出C、營(yíng)業(yè)外支出D、固定資產(chǎn)清理43、企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)支付的下面稅款中,和企業(yè)(一般納稅人)損益無(wú)關(guān)的稅金是(D).A、所得稅B、消費(fèi)稅C、印花稅D、增值稅45、A公司于3月15日銷(xiāo)售商品一批,應(yīng)收賬款為100000元,規(guī)定對(duì)方付款條件為210、120、N30.購(gòu)貨單位已于3月22日付款.A公司實(shí)際收到的金額為(C).A、90000元B、100000元C、98000元D、80000元46、兩項(xiàng)非貨幣資產(chǎn)交換,且該項(xiàng)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì).不涉及補(bǔ)價(jià)時(shí),換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值應(yīng)為(C).A、換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值B、換出資產(chǎn)的公允價(jià)值C、換出資產(chǎn)的公允價(jià)值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)D、換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)47、預(yù)收貨款不多的企業(yè),可不單設(shè)”預(yù)收賬款’’賬戶(hù)；若發(fā)生預(yù)收貨款業(yè)務(wù),其核算賬戶(hù)應(yīng)為(B).A、應(yīng)付賬款B、應(yīng)收賬款C、其它應(yīng)付款D、其它應(yīng)收款48、商業(yè)匯票的付款期限最長(zhǎng)不能超過(guò)(C).A、9個(gè)月B、3個(gè)月C、6個(gè)月D、12個(gè)月53、企業(yè)現(xiàn)有注冊(cè)資本萬(wàn)元,法定盈余公積余額1200萬(wàn)元,則可用于轉(zhuǎn)增企業(yè)資本的數(shù)額為(B).A、500萬(wàn)元B、700萬(wàn)元C、800萬(wàn)元D、1200萬(wàn)元54、下面不屬于管理費(fèi)用的支出項(xiàng)目是(A).A、借款利息B、業(yè)務(wù)招待費(fèi)C、房產(chǎn)稅D、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)57、企業(yè)出售無(wú)形資產(chǎn)的凈收入,會(huì)計(jì)上應(yīng)確認(rèn)為(A).A、營(yíng)業(yè)外收入B、營(yíng)業(yè)收入C、其它業(yè)務(wù)收入D、投資收益58、公司債券分為抵押債券和信用債券的依據(jù)是(C).A、按債券的實(shí)際發(fā)行價(jià)格B、按債券的還本方法C、按債券有無(wú)擔(dān)保D、按債券有否記名59、下面各資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目中,能依據(jù)相應(yīng)的總分類(lèi)賬戶(hù)的期末余額直接填列的是(D).A、應(yīng)付賬款B、應(yīng)收賬款C、長(zhǎng)期借款D、應(yīng)付職工薪酬60、下面項(xiàng)目中,屬于企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中因購(gòu)買(mǎi)材料和接受勞務(wù)供應(yīng)而發(fā)生的債務(wù)是(A).A、應(yīng)付賬款B、預(yù)收賬款C、其它應(yīng)付款D、長(zhǎng)期應(yīng)付款61、編制現(xiàn)金流量表時(shí),企業(yè)因資金短缺,變賣(mài)舊汽車(chē)收到的現(xiàn)金屬于(B).A、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量B、投資活動(dòng)的現(xiàn)金流量C、籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量D、非正?；顒?dòng)的現(xiàn)金流量62、帶息應(yīng)付票據(jù)的利息支出應(yīng)計(jì)入(A).A、財(cái)務(wù)費(fèi)用B、管理費(fèi)用C、銷(xiāo)售費(fèi)用D、制造費(fèi)用64、最高層次的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量是(C).A、可理解性B、可靠性C、有用性D、重要性65、公司將股票面值1000萬(wàn)元的股票按1100萬(wàn)元的價(jià)格發(fā)行,發(fā)行費(fèi)用35萬(wàn)元.則應(yīng)計(jì)入”資本公積——股票溢價(jià)”賬戶(hù)的金額為(B).A、100萬(wàn)元B、65萬(wàn)元C、135萬(wàn)元D、35萬(wàn)元68、一臺(tái)設(shè)備原值為100萬(wàn)元,累計(jì)折舊30萬(wàn)元,未計(jì)提減值準(zhǔn)備.假定各年稅法折舊和會(huì)計(jì)折舊相等,此時(shí)該項(xiàng)設(shè)備的計(jì)稅基礎(chǔ)為(C).A、100萬(wàn)元B、30萬(wàn)元C、70萬(wàn)元D、070、D公司接受A公司投入設(shè)備一臺(tái),原價(jià)50000元,賬面凈值30000元,評(píng)估凈值為35000元.則D公司接受設(shè)備投資時(shí),”實(shí)收資本”賬戶(hù)的入賬金額為(B).A、0元B、35000元C、50000元D、30000元71、按照規(guī)定,下面業(yè)務(wù)中應(yīng)確認(rèn)為企業(yè)當(dāng)年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的有(A).A、12月25日銷(xiāo)售產(chǎn)品一批,價(jià)款100萬(wàn)元.同日收到購(gòu)貨單位交來(lái)的同等金額、3個(gè)月到期的商業(yè)匯票一張B、5月20日銷(xiāo)售多余的材料一批,價(jià)款20萬(wàn)元已收到并存入銀行C、9月30日銷(xiāo)售產(chǎn)品一批,價(jià)款15萬(wàn)元.但購(gòu)貨單位的財(cái)務(wù)狀況已經(jīng)嚴(yán)重惡化,估計(jì)收回的可能性很小D、12月30日發(fā)出商品一批,價(jià)款50萬(wàn)元,委托C公司代銷(xiāo)73、下面屬于投資活動(dòng)的現(xiàn)金流出的項(xiàng)目是(C).A、債券到期收到的現(xiàn)金B(yǎng)、償還債券支付的現(xiàn)金C、購(gòu)買(mǎi)債券支付的現(xiàn)金D、發(fā)行債券收到的現(xiàn)金74、預(yù)付貨款業(yè)務(wù)不多的企業(yè),可不單設(shè)”預(yù)付賬款”賬戶(hù),而將預(yù)付的貨款記入(A).A、”應(yīng)付賬款”賬戶(hù)的借方B、”應(yīng)付賬款”賬戶(hù)的貸方C、”應(yīng)收賬款”賬戶(hù)的借方D、”應(yīng)收賬款”賬戶(hù)的貸方75、財(cái)務(wù)報(bào)表的編制要求包含(D).A、數(shù)字真實(shí)、內(nèi)容完整、B、計(jì)算準(zhǔn)確、報(bào)送及時(shí)C、便于理解D、A和B76、下面項(xiàng)目,應(yīng)作為營(yíng)業(yè)收入核算的是(C).A、銷(xiāo)售商品收到的增值稅B、出售固定資產(chǎn)取得的收益C、出租無(wú)形資產(chǎn)取得的收入D、預(yù)收其它企業(yè)的貨款82、企業(yè)購(gòu)買(mǎi)其它企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換債券,性質(zhì)上屬于(B).A、債權(quán)投資B、混合投資C、股權(quán)投資D、長(zhǎng)期投資83、采納間接法計(jì)算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量?jī)纛~時(shí),應(yīng)從凈利潤(rùn)中扣除的項(xiàng)目金額是(A).A、處理固定資產(chǎn)的收益B、計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊C、攤銷(xiāo)的待攤費(fèi)D、計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備84、下面各項(xiàng)中,不屬于職工薪酬內(nèi)容的是(B).A、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)B、支付職工的困難補(bǔ)助C、工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)D、住房公積金85、企業(yè)采購(gòu)原材料時(shí)開(kāi)具銀行承兌匯票所支付的手續(xù)費(fèi)應(yīng)計(jì)入(D).A、存貨成本B、管理費(fèi)用C、銷(xiāo)售費(fèi)用D、財(cái)務(wù)費(fèi)用86、B公司因進(jìn)行債務(wù)擔(dān)保,于當(dāng)期確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債50萬(wàn)元.稅法規(guī)定債務(wù)擔(dān)保支出不得在稅前列支.則本期由此產(chǎn)生的暫時(shí)性差異為(A).A、0B、可抵扣暫時(shí)性差異50萬(wàn)元C、應(yīng)納稅暫時(shí)性差異50萬(wàn)元D、不確定91、下面各項(xiàng)中,不可用于彌補(bǔ)企業(yè)虧損的是(A).A、資本公積B、盈余公積C、稅前利潤(rùn)D、稅后利潤(rùn)93、1月1日甲公司以19800萬(wàn)元購(gòu)入一批3年期、到期還本、按年付息的公司債券,每年12月,31日支付利息.該公司債券票面年利率為5％,實(shí)際利率5、38％,面值總額為0萬(wàn)元,甲公司將其確認(rèn)為持有至到期投資,于每年年末采納實(shí)際利率法和攤余成本計(jì)量.該債券12月31日應(yīng)確認(rèn)的投資收益為(B).A、1000萬(wàn)元B、1068、