《埃安新能源汽車企業(yè)內(nèi)部控制的優(yōu)化研究文獻(xiàn)綜述》1900字

埃安新能源汽車企業(yè)內(nèi)部控制的優(yōu)化研究文獻(xiàn)綜述最早的內(nèi)部控制理論是源于歐美等發(fā)達(dá)國(guó)家，國(guó)外學(xué)者對(duì)內(nèi)部控制的研究已有多年的歷史，關(guān)于內(nèi)部控制相關(guān)問題的研究已是相當(dāng)豐富。1992年，美國(guó)“發(fā)起組織委員會(huì)”在進(jìn)行專門研究后提出專題報(bào)告：《內(nèi)部控制——整體框架》，也稱COSO報(bào)告，該報(bào)告的主要內(nèi)容是提出構(gòu)成企業(yè)內(nèi)部控制框架的五個(gè)要素，即控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督等。該報(bào)告對(duì)內(nèi)部控制的定義、目的、分類及組成要素進(jìn)行了詳盡的闡述，使內(nèi)部控制得到了完善和新的發(fā)展。隨著企業(yè)的規(guī)模越來越大，經(jīng)濟(jì)實(shí)力越來越強(qiáng)，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)抵御意識(shí)不斷提高，許多企業(yè)逐漸建立了內(nèi)部控制制度。圍繞企業(yè)的內(nèi)部控制，西方學(xué)者從20世紀(jì)30年代開始，從不同的視角對(duì)該問題進(jìn)行了大量的研究。經(jīng)過80多年的系統(tǒng)研究，學(xué)者取得了豐碩的成果。2004年，經(jīng)過十余年的積累和沉淀，內(nèi)部控制的概念一再發(fā)生變化。在《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理——整合框架》里，對(duì)內(nèi)部控制的目標(biāo)進(jìn)行了升華與總結(jié)，將其歸納成四大目標(biāo)，即戰(zhàn)略目標(biāo)、報(bào)告目標(biāo)、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和合規(guī)性目標(biāo)。與此同時(shí)，將十年前發(fā)布的COSO報(bào)告中有關(guān)內(nèi)部控制要素構(gòu)成的內(nèi)容進(jìn)行擴(kuò)展，演化為內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)設(shè)定、事項(xiàng)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)、控制活動(dòng)、信息溝通與監(jiān)督共計(jì)八個(gè)部分。在我們國(guó)家，開始于上世紀(jì)80年代發(fā)展于90年代興盛于近十年的內(nèi)部控制研究遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于西方。企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)隨著資本力量的大規(guī)模發(fā)展背景下，企業(yè)之間的兼并和競(jìng)爭(zhēng)是非常激烈的。在企業(yè)發(fā)展的過程中如何保持企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力是當(dāng)前企業(yè)普遍面臨的問題，內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)的管理由于其本身所具有的復(fù)雜性和多結(jié)構(gòu)性特征，成為企業(yè)管理中的難點(diǎn)和要點(diǎn)[1]。企業(yè)的生存和發(fā)展與管理制度的健全有著直接的關(guān)系，內(nèi)控制度本身便作為企業(yè)的一種必要管理制度而存在，而研究?jī)?nèi)控制度營(yíng)業(yè)成為企業(yè)管理學(xué)的一門重要功課內(nèi)容，內(nèi)部控制在當(dāng)前的研究具有普遍性，這與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展有著直接的關(guān)系，內(nèi)部控制作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中存在各類風(fēng)險(xiǎn)的解決方案，通常在風(fēng)險(xiǎn)管控中發(fā)揮著不可替代的作用。從上世紀(jì)八十年代開始，我國(guó)相關(guān)部門從經(jīng)濟(jì)責(zé)任制、崗位責(zé)任制等經(jīng)驗(yàn)方法中對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行了研究，在1986年出臺(tái)了《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》，在此規(guī)范中對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行了一系列說明[2]。內(nèi)部控制在這一階段成為了企業(yè)管理的主要內(nèi)容，在企業(yè)內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)中財(cái)務(wù)管理制度和人事管理制度成為兩項(xiàng)重要的組成部分，在內(nèi)部控制制度中財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制、人事管理控制在控制環(huán)境下能夠整體表現(xiàn)出組織之間的復(fù)雜關(guān)系，并且針對(duì)控制主體進(jìn)行制度上的執(zhí)行和審核。內(nèi)控制度規(guī)定了企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)在實(shí)施過程中的完整流程，其流程中包含了業(yè)務(wù)的確認(rèn)、數(shù)據(jù)的分析、資料的歸類、實(shí)施的記錄以及報(bào)告的規(guī)范等，內(nèi)部控制在針對(duì)企業(yè)管理主體行為方式的基礎(chǔ)上，能夠有效的實(shí)現(xiàn)企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債管理目標(biāo)。

企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系的研究是當(dāng)前研究?jī)?nèi)部控制的重要領(lǐng)域，我國(guó)關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制的規(guī)范的主要文件包括《獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則第9號(hào)――內(nèi)部控制和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)》、《證券公司內(nèi)部控制指引》、《上市公司內(nèi)部控制指引》、《基本規(guī)范》、《貨幣資金》等[3]。這些文件是研究企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系的重要進(jìn)步，2006年我國(guó)成立了“企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)委員會(huì)”，這標(biāo)志著我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制體系的建設(shè)邁入了實(shí)質(zhì)性的階段，“企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)委員會(huì)”的建立使得研究企業(yè)內(nèi)部控制成為企業(yè)管理的主要學(xué)說，而研究領(lǐng)域的進(jìn)步使得企業(yè)治理結(jié)構(gòu)更加的完善，企業(yè)的權(quán)力運(yùn)行更加的規(guī)范，這對(duì)于企業(yè)實(shí)現(xiàn)其戰(zhàn)略目標(biāo)有了積極的推進(jìn)作用。對(duì)于當(dāng)前的研究現(xiàn)狀，我們可以總結(jié)為以下幾點(diǎn)：（1）內(nèi)部控制的重要性在當(dāng)今激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)下，完善企業(yè)內(nèi)部控制，減少運(yùn)營(yíng)成本變得尤為重要，甚至關(guān)乎企業(yè)的生死。越來越多的人認(rèn)為，有效的內(nèi)部控制能夠減輕企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本，提高經(jīng)營(yíng)效益，防止或者有效減少違規(guī)舞弊現(xiàn)象的出現(xiàn)，對(duì)于保障資金安全，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高營(yíng)運(yùn)獲利能力具有重要的作用。（2）內(nèi)部控制與審計(jì)的關(guān)系良好的內(nèi)部控制離不開有效的審計(jì)支撐，沒有審計(jì)的內(nèi)部控制往往只是一紙空文。內(nèi)部控制與審計(jì)緊緊相關(guān)，內(nèi)部控制是企業(yè)審計(jì)的對(duì)象，而審計(jì)是內(nèi)部控制的實(shí)施保障，這就需要我國(guó)企業(yè)內(nèi)部要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)，把自審與社會(huì)外部的審查結(jié)合起來，完善自身的內(nèi)控系統(tǒng)。（3）與公司治理的關(guān)系經(jīng)濟(jì)發(fā)展的同時(shí)，企業(yè)不良現(xiàn)象必然相伴而生，顯然，作為把好企業(yè)作風(fēng)關(guān)的內(nèi)部控制沒有起到理想的效果。所以，我們要加強(qiáng)內(nèi)控系統(tǒng)建設(shè)，優(yōu)化公司治理流程。（4）內(nèi)部控制制度內(nèi)部控制制度是指企業(yè)用來達(dá)到防范風(fēng)險(xiǎn)，減少舞弊，提高經(jīng)營(yíng)效率，實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的一系列的相互協(xié)調(diào)又相互制約的制度、準(zhǔn)則、規(guī)范總和。內(nèi)部控制制度是美好的，但是卻總在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理的執(zhí)行上面大打折扣，致使其無法發(fā)揮提高效益、防范風(fēng)險(xiǎn)的巨大作用。以上我們可以看出，內(nèi)部控制如此重要，而我國(guó)企業(yè)在內(nèi)部控制的理論與實(shí)施方面均存在較大不完善之處，因此，綜合各國(guó)有力經(jīng)驗(yàn)，開展中企業(yè)內(nèi)控研究勢(shì)在必行。參考文獻(xiàn)：[1]陳先蕊,許世英.基于財(cái)務(wù)指標(biāo)的新能源汽車行業(yè)企業(yè)發(fā)展能力研究[J].商業(yè)會(huì)計(jì),2020,(04):57-59.[2]郝瓊芳.新能源汽車行業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及對(duì)策研究——以A公司為例[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí),2019,(36):229-230.[3]徐海峰,王臨夏.政府補(bǔ)助、R&D投入與新能源汽車上市企業(yè)財(cái)務(wù)績(jī)效[A].上海來溪會(huì)務(wù)服務(wù)有限公司.2019第五屆經(jīng)濟(jì)，管理與社會(huì)科學(xué)國(guó)際會(huì)議論文集[C].上海來溪會(huì)務(wù)服務(wù)有限公司:上海來溪會(huì)務(wù)服務(wù)有限公司,2019:42-47.[4]王琳.新能源汽車制造企業(yè)財(cái)務(wù)績(jī)效評(píng)價(jià)研究[D].太原理工大學(xué),2019.[5]鄧宇璐.產(chǎn)業(yè)升級(jí)背景下A新能源汽車公司績(jī)效評(píng)價(jià)研究[D].長(zhǎng)沙理工大學(xué),2019.[6]王美云.基于哈佛分析框架的上海蔚來汽車有限公司財(cái)務(wù)分析[D].華中科技大學(xué),2019.[7]陳伊夢(mèng).基于平衡計(jì)分卡的北汽藍(lán)谷績(jī)效評(píng)價(jià)研究[D].華中科技大學(xué),2019.[8]劉樹鎖.智力資本對(duì)新能源汽車企業(yè)績(jī)效的影響[D].東南大學(xué),2019.[9]馬閃霞,劉希麟.新能源汽車業(yè)上市公司財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警實(shí)證研究[J].集體經(jīng)濟(jì),2019,(27):41-42.[10]黃弘杰.政府扶持政策的有效性——基于中國(guó)新能源汽車企業(yè)的財(cái)務(wù)績(jī)效分析[J].三明學(xué)院學(xué)報(bào),2019,36(04):92-100.[11]周茂春,張笑宇.新能源汽車企業(yè)政府補(bǔ)助對(duì)財(cái)務(wù)績(jī)效影響研究[J].遼寧工程技術(shù)大學(xué)學(xué)報(bào)(社會(huì)科學(xué)版),2019,21(04):253-260.[12]楊小鴻.論新能源汽車企業(yè)財(cái)務(wù)管理問題及對(duì)策[J].財(cái)經(jīng)界,2019,(23):118-119.[13]任亞明.政府補(bǔ)貼退坡對(duì)高依賴度新能源汽車企業(yè)績(jī)效的影響[D].首都經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué),2019.[14]陳梓晗.政府補(bǔ)助對(duì)新能源汽車企業(yè)績(jī)效影響[D].首都經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué),2019.[15]陳其超,朱曉杰.基于財(cái)務(wù)管理視角的新能源汽車企業(yè)商業(yè)模式評(píng)價(jià)體系指數(shù)構(gòu)建[J].成都航空職業(yè)技術(shù)學(xué)院學(xué)報(bào),2019,35(02):61-63.[16]陳茹.堅(jiān)瑞沃能財(cái)務(wù)戰(zhàn)略研究[D].財(cái)政科學(xué)研究院,2019.[17]任杰.政府補(bǔ)助對(duì)新能源汽車企業(yè)的財(cái)務(wù)績(jī)效影響分析[D].東北石油大學(xué),2019.[18]商娜.模糊TODIM方法及其在新能源汽車企業(yè)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)中的應(yīng)用[D].江西財(cái)經(jīng)大學(xué),2019.[19]高宇辰.政府補(bǔ)助對(duì)新能源汽車企業(yè)財(cái)務(wù)績(jī)效影響研究[D].內(nèi)蒙古財(cái)經(jīng)大學(xué),2019.[20]付媛.基于EVA的新能源汽車公司財(cái)務(wù)績(jī)效研究[D].湖北經(jīng)濟(jì)學(xué)院,2019.[21]林霓君.KW新能源汽車企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理研究[D].江蘇大學(xué),2019.[22]王宇樂.價(jià)值鏈視角下堅(jiān)瑞沃能公司財(cái)務(wù)戰(zhàn)略評(píng)價(jià)[D].東華大學(xué),2019.[23]李承睿.JR公司財(cái)務(wù)戰(zhàn)略案例研究[D].財(cái)政科學(xué)研究院,2019.[24]劉爽杰.哈佛框架下的比亞迪財(cái)務(wù)診斷[D].西北師范大學(xué),2019.[25]王慧楠.政府補(bǔ)助對(duì)福田汽車財(cái)務(wù)績(jī)效的影響研究[D].東北財(cái)經(jīng)大學(xué),2019.[26]張雪.比亞迪公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)與應(yīng)對(duì)研究[D].河北經(jīng)貿(mào)大學(xué),2019.[27]劉晨陽(yáng).新能源汽車企業(yè)價(jià)值評(píng)估案例研究[D].北方工業(yè)大學(xué),2019.[28]李俠.新能源汽車企業(yè)比亞迪的財(cái)務(wù)績(jī)效研究[D].廣東工業(yè)大學(xué),2019.[29]梁馨月.政府補(bǔ)助對(duì)企業(yè)創(chuàng)新績(jī)效及其他績(jī)效的經(jīng)濟(jì)后果研究[D].暨南大學(xué)