中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)必看題庫(kù)

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一、單項(xiàng)選擇題1、A公司與B公司均為增值稅一般納稅人，A公司委托B公司加工一批材料（屬于應(yīng)稅消費(fèi)品），收回后繼續(xù)用于生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，A公司發(fā)出原材料實(shí)際成本為100萬(wàn)元。加工完成后，A公司支付加工費(fèi)20萬(wàn)元（不含增值稅），并取得增值稅專用發(fā)票，增值稅稅率為17%，消費(fèi)稅稅率為10%。另支付運(yùn)雜費(fèi)3萬(wàn)元（不含增值稅），運(yùn)輸途中發(fā)生合理?yè)p耗5%，不考慮其他因素，A公司收回該批委托加工物資的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。A、116.85

B、136.33

C、123

D、139.73

2、A企業(yè)接受一批原材料投資，該批原材料投資時(shí)點(diǎn)的市場(chǎng)公允價(jià)格為100萬(wàn)元，雙方協(xié)議確定的價(jià)值為60萬(wàn)元，A企業(yè)接受投資時(shí)原材料的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。A、100

B、85

C、60

D、117

3、甲公司是一家工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)，屬一般納稅人，增值稅率為17%，采用實(shí)際成本計(jì)價(jià)核算材料成本。2015年4月1日該公司購(gòu)入M材料100件，每件的不含稅買價(jià)為1000元，取得的貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票上注明的運(yùn)費(fèi)為2000元，增值稅額為220。另發(fā)生保險(xiǎn)費(fèi)400元、裝卸費(fèi)500元，驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)發(fā)現(xiàn)損耗了3件，屬于合理?yè)p耗，則該批材料的單位入賬成本為每件（）元。A、1029

B、1000

C、1059.38

D、1060.82

4、A公司按單個(gè)存貨項(xiàng)目計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。該公司已于2010年5月18日與乙公司簽訂購(gòu)銷協(xié)議，將于2011年8月23日之前向乙公司提供30000件甲產(chǎn)品，合同單價(jià)為0.06萬(wàn)元。2010年12月31日，該公司共有兩個(gè)存貨項(xiàng)目：甲產(chǎn)品和乙材料。乙材料是專門生產(chǎn)甲產(chǎn)品所需的原料。甲產(chǎn)品期末庫(kù)存數(shù)量有15000件，賬面成本為525萬(wàn)元，市場(chǎng)銷售價(jià)格580萬(wàn)元；為生產(chǎn)合同所需的甲產(chǎn)品，A公司期末持有乙材料300公斤，用于生產(chǎn)15000件甲產(chǎn)品，賬面成本共計(jì)450萬(wàn)元，預(yù)計(jì)市場(chǎng)銷售價(jià)格為555萬(wàn)元，估計(jì)至完工尚需發(fā)生成本230萬(wàn)元，預(yù)計(jì)銷售30000個(gè)甲產(chǎn)品所需的稅金及費(fèi)用為130萬(wàn)元，預(yù)計(jì)銷售庫(kù)存的300公斤乙材料所需的銷售稅金及費(fèi)用為30萬(wàn)元，則A公司期末存貨的可變現(xiàn)凈值金額為（）萬(wàn)元。A、900

B、1440

C、915

D、895

5、甲公司對(duì)期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)價(jià)，該公司各期末存貨賬面成本與可變現(xiàn)凈值為：2011年末成本800萬(wàn)元，可變現(xiàn)凈值750萬(wàn)元；2012年末成本730萬(wàn)元，可變現(xiàn)凈值700萬(wàn)元。其中2011年末結(jié)存的存貨在2012年出售一半。不考慮其他因素，則該公司2012年存貨跌價(jià)準(zhǔn)備對(duì)當(dāng)期損益的影響金額為（）萬(wàn)元。A、5

B、20

C、－20

D、－25

6、某公司對(duì)外提供財(cái)務(wù)報(bào)告的時(shí)間為6月30日和12月31日，存貨采用加權(quán)平均法計(jì)價(jià)，按單項(xiàng)存貨計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備；存貨跌價(jià)準(zhǔn)備在結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)。假設(shè)該公司只有一種存貨。2010年年末存貨的賬面成本為20萬(wàn)元，預(yù)計(jì)可變現(xiàn)凈值為16萬(wàn)元；2011年上半年度因售出該項(xiàng)存貨結(jié)轉(zhuǎn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備2萬(wàn)元，2011年6月30日存貨的賬面成本為18萬(wàn)元，預(yù)計(jì)可變現(xiàn)凈值為15萬(wàn)元；2011年下半年度因售出該存貨又結(jié)轉(zhuǎn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備2萬(wàn)元，2011年12月31日存貨的賬面成本為22萬(wàn)元，預(yù)計(jì)可變現(xiàn)凈值為23萬(wàn)元，則2011年末資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表中“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”年末余額和2011年度資產(chǎn)減值損失中“計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”應(yīng)分別反映為（）萬(wàn)元。A、0，－7

B、0，－4

C、0，0

D、－6，1

7、甲公司系上市公司，2014年年末庫(kù)存乙原材料、丁產(chǎn)成品的賬面余額分別為1000萬(wàn)元和500萬(wàn)元；年末計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備前庫(kù)存乙原材料、丁產(chǎn)成品計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備的賬面余額分別為0萬(wàn)元和100萬(wàn)元。庫(kù)存乙原材料將全部用于生產(chǎn)丙產(chǎn)品，預(yù)計(jì)丙產(chǎn)成品的市場(chǎng)價(jià)格總額為1100萬(wàn)元，預(yù)計(jì)生產(chǎn)丙產(chǎn)品還需發(fā)生除乙原材料以外的加工成本300萬(wàn)元，預(yù)計(jì)為銷售丙產(chǎn)成品發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)總額為55萬(wàn)元。丙產(chǎn)成品銷售中有固定銷售合同的占80%，合同價(jià)格總額為900萬(wàn)元。丁產(chǎn)成品的市場(chǎng)價(jià)格總額為350萬(wàn)元，預(yù)計(jì)銷售丁產(chǎn)成品發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)總額為18萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，甲公司2014年度12月31日應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為（）萬(wàn)元。A、23

B、250

C、303

D、323

8、2014年12月31日，A公司庫(kù)存原材料——B材料的賬面價(jià)值（即成本）為120萬(wàn)元，市場(chǎng)價(jià)格總額為110萬(wàn)元，該材料用于生產(chǎn)K型機(jī)器。由于B材料市場(chǎng)價(jià)格下降，K型機(jī)器的銷售價(jià)格由300萬(wàn)元下降為270萬(wàn)元，但生產(chǎn)成本仍為280萬(wàn)元，將B材料加工成K型機(jī)器尚需投入160萬(wàn)元，預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用及稅金為10萬(wàn)元，則2014年年底B材料計(jì)入當(dāng)期資產(chǎn)負(fù)債表存貨項(xiàng)目的金額為（）萬(wàn)元。A、110

B、100

C、120

D、90

二、多項(xiàng)選擇題1、下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入存貨實(shí)際成本的有（）。A、為特定客戶設(shè)計(jì)產(chǎn)品發(fā)生的可直接確定的設(shè)計(jì)費(fèi)用

B、運(yùn)輸過(guò)程中發(fā)生物資毀損，從運(yùn)輸單位收到的賠款

C、為達(dá)到下一個(gè)生產(chǎn)階段所必需的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用

D、制造企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的直接人工費(fèi)用

2、甲公司于2011年4月1日委托乙公司代為加工原材料一批，該批原材料的成本為75萬(wàn)元，加工費(fèi)10萬(wàn)元，加工勞務(wù)適用的增值稅率為17%，該材料加工后直接對(duì)外出售，其匹配的消費(fèi)稅率為<1>

、根據(jù)上述資料，判斷各產(chǎn)品或材料期末是否需要計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，如果不需要計(jì)提，請(qǐng)說(shuō)明理由；如果需要計(jì)提，計(jì)算應(yīng)計(jì)提的減值損失金額，編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。并分別說(shuō)明期末資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項(xiàng)目列示的金額。（答案中的金額單位以萬(wàn)元表示）五、綜合題1、未來(lái)公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適用增值稅稅率為17%。該公司材料采用實(shí)際成本核算，按月計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。該公司2012年6月末結(jié)存存貨100萬(wàn)元，全部為A產(chǎn)品。6月末存貨跌價(jià)準(zhǔn)備余額為零。7月份發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

（1）購(gòu)買原材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款為160萬(wàn)元，增值稅稅額為27.2萬(wàn)元，公司已開(kāi)出商業(yè)承兌匯票，該原材料已驗(yàn)收入庫(kù)。

（2）用原材料對(duì)外投資，該批原材料的成本為40萬(wàn)元，雙方協(xié)議作價(jià)為60萬(wàn)元，公允價(jià)值是65萬(wàn)元。

（3）銷售A產(chǎn)品一批，銷售價(jià)格為100萬(wàn)元（不含增值稅稅額），實(shí)際成本為80萬(wàn)元，提貨單和增值稅專用發(fā)票已交購(gòu)貨方，貨款尚未收到。該銷售符合收入確認(rèn)條件。銷售過(guò)程中發(fā)生相關(guān)費(fèi)用2萬(wàn)元，均用銀行存款支付。

（4）在建工程領(lǐng)用外購(gòu)原材料一批，該批原材料實(shí)際成本為28萬(wàn)元。

（5）本月領(lǐng)用原材料70萬(wàn)元用于生產(chǎn)A產(chǎn)品，生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生加工成本12萬(wàn)元，均為職工薪酬（尚未支付）。本月產(chǎn)成品完工成本為82萬(wàn)元，月末無(wú)在產(chǎn)品。

（6）月末發(fā)現(xiàn)盤虧原材料一批，經(jīng)查屬自然災(zāi)害造成的毀損，已按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)。該批原材料的實(shí)際成本為10萬(wàn)元，增值稅額為1.7萬(wàn)元。

（7）未來(lái)公司7月末結(jié)存的原材料可變現(xiàn)凈值為18萬(wàn)元，A產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值為89萬(wàn)元。7月末無(wú)其他存貨。<1>

、編制上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄（“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫出明細(xì)科目及專欄名稱）。<2>

、計(jì)算未來(lái)公司7月末資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項(xiàng)目的金額。（答案以萬(wàn)元為單位）答案部分一、單項(xiàng)選擇題1、【正確答案】C【答案解析】A公司為增值稅一般納稅人并取得了增值稅專用發(fā)票，因此增值稅不應(yīng)計(jì)入委托加工物資的成本；委托加工物資收回后繼續(xù)用于生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，因此消費(fèi)稅不應(yīng)計(jì)入委托加工物資的成本。該批委托加工物資的入賬價(jià)值＝100＋20＋3＝123（萬(wàn)元）?！驹擃}針對(duì)“委托外單位加工的存貨”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】122833032、【正確答案】A【答案解析】投資者投入的原材料，應(yīng)當(dāng)按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值作為初始投資成本，但合同或協(xié)議約定的價(jià)值不公允的除外。本題中雖然有協(xié)議價(jià)，但是由于協(xié)議價(jià)是不公允的，所以應(yīng)該用市場(chǎng)價(jià)100萬(wàn)元作為原材料的入賬價(jià)值。

借：原材料100

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）17

貸：股本、資本公積——股本溢價(jià)117【該題針對(duì)“其他方式取得的存貨”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】122832833、【正確答案】D【答案解析】該材料的入賬成本＝1000×100＋2000＋400＋500＝102900（元）；該材料的單位入賬成本＝102900÷97＝1060.82（元）?！驹擃}針對(duì)“一般企業(yè)外購(gòu)存貨成本的確定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】122832194、【正確答案】B【答案解析】甲產(chǎn)成品的銷售合同數(shù)量為30000件，庫(kù)存數(shù)量只有一半，因此已有的庫(kù)存產(chǎn)成品應(yīng)按合同價(jià)格（0.06萬(wàn)元/件）為基礎(chǔ)確定預(yù)計(jì)可變現(xiàn)凈值。乙材料是為了專門生產(chǎn)其余15000件甲產(chǎn)品而持有的，因此該原材料也應(yīng)以產(chǎn)成品的合同價(jià)格作為其可變現(xiàn)凈值的計(jì)算基礎(chǔ)。因此，兩項(xiàng)存貨的可變現(xiàn)凈值為：（15000×0.06－130/2）＋（15000×0.06－230－130/2）＝1440（萬(wàn)元）?！驹擃}針對(duì)“可變現(xiàn)凈值的確定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】122831555、【正確答案】B【答案解析】2011年末存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的余額為800－750＝50（萬(wàn)元）。2012年因出售一半存貨，結(jié)轉(zhuǎn)以前計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備25萬(wàn)元，借記“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目。2012年末應(yīng)補(bǔ)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備＝730－700－（50－25）＝5（萬(wàn)元）。2012年存貨跌價(jià)準(zhǔn)備對(duì)當(dāng)期損益的影響金額＝25－5＝20（萬(wàn)元）。

參考分錄：

2011年計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備：

借：資產(chǎn)減值損失50

貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備50

2012年存貨對(duì)外出售一半，結(jié)轉(zhuǎn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備：

借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備25

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本25

2012年補(bǔ)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備：

借：資產(chǎn)減值損失5

貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備5【該題針對(duì)“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的結(jié)轉(zhuǎn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】122831256、【正確答案】C【答案解析】2011年年初已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備4萬(wàn)元，2011年上半年度售出該項(xiàng)存貨時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備2萬(wàn)元，沖減主營(yíng)業(yè)務(wù)成本2萬(wàn)元，同時(shí)，中期末又計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備1萬(wàn)元；2011年下半年度售出該項(xiàng)存貨時(shí)又結(jié)轉(zhuǎn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備2萬(wàn)元，沖減主營(yíng)業(yè)務(wù)成本2萬(wàn)元，而至年末時(shí)，由于存貨不再減值，則尚應(yīng)沖減存貨跌價(jià)準(zhǔn)備1萬(wàn)元，故2011年累計(jì)計(jì)入資產(chǎn)減值損失的金額為0。參考分錄：

2010年年末存貨的賬面成本為20萬(wàn)元，預(yù)計(jì)可變現(xiàn)凈值為16萬(wàn)元；

借：資產(chǎn)減值損失4

貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備4

2011年上半年因售出該項(xiàng)存貨結(jié)轉(zhuǎn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備2萬(wàn)元，

借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備2

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本2

2011年6月30日存貨的賬面成本為18萬(wàn)元，預(yù)計(jì)可變現(xiàn)凈值為15萬(wàn)元；

借：資產(chǎn)減值損失1

貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備1

2011年下半年因售出該存貨又結(jié)轉(zhuǎn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備2萬(wàn)元，

借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備2

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本2

2011年12月31日存貨的賬面成本為22萬(wàn)元，預(yù)計(jì)可變現(xiàn)凈值為23萬(wàn)元，

借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備1

貸：資產(chǎn)減值損失1

可見(jiàn)2011年度累計(jì)計(jì)入資產(chǎn)減值損失科目的金額是1－1＝0?！驹擃}針對(duì)“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的轉(zhuǎn)回”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】122831237、【正確答案】C【答案解析】丙產(chǎn)成品的生產(chǎn)成本＝1000＋300＝1300（萬(wàn)元）。

丙產(chǎn)成品的可變現(xiàn)凈值應(yīng)區(qū)分有合同與否：有合同部分：900－55×80%＝856（萬(wàn)元）；無(wú)合同部分：（1100－55）×20%＝209（萬(wàn)元），分別與其成本1300×80%＝1040（萬(wàn)元）和1300×20%＝260（萬(wàn)元）比較，均發(fā)生減值，因此應(yīng)計(jì)算乙原材料的可變現(xiàn)凈值。

乙原材料的可變現(xiàn)凈值也應(yīng)區(qū)分：有合同部分：900－55×80%－300×80%＝616（萬(wàn)元）；無(wú)合同部分：（1100－55－300）×20%＝149（萬(wàn)元）。乙原材料應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額＝［（1000×80%－616）－0］＋［（1000×20%－149）－0］＝235（萬(wàn)元）。

丁產(chǎn)成品可變現(xiàn)凈值＝350－18＝332（萬(wàn)元），應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額＝（500－332）－100＝68（萬(wàn)元）。2014年末甲公司應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備＝235＋68＝303（萬(wàn)元）?！驹擃}針對(duì)“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】122830758、【正確答案】B【答案解析】K型機(jī)器的可變現(xiàn)凈值＝270－10＝260（萬(wàn)元），K型機(jī)器的可變現(xiàn)凈值小于其成本280萬(wàn)元，即B材料的價(jià)格下降表明K型機(jī)器的可變現(xiàn)凈值低于成本，因此B材料應(yīng)按其可變現(xiàn)凈值與成本孰低計(jì)量。B材料的可變現(xiàn)凈值＝270－160－10＝100（萬(wàn)元），小于成本120萬(wàn)元，應(yīng)計(jì)提20萬(wàn)元的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，B材料按照100萬(wàn)元列示在2014年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表的存貨項(xiàng)目中?！驹擃}針對(duì)“存貨的核算（綜合）”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】12283045二、多項(xiàng)選擇題1、【正確答案】ACD【答案解析】選項(xiàng)B，從供貨單位、外部運(yùn)輸機(jī)構(gòu)等收回的物資短缺或其他賠款，沖減物資的采購(gòu)成本，不構(gòu)成存貨的實(shí)際成本?！驹擃}針對(duì)“自行生產(chǎn)的存貨成本的確定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】122833762、【正確答案】ABCD【答案解析】如果考慮往返運(yùn)費(fèi)，則其計(jì)稅價(jià)格為103.53萬(wàn)元［＝（75＋10＋3）÷（1－15%）］，相應(yīng)的消費(fèi)稅為15.53萬(wàn)元（＝103.53×15%）?！驹擃}針對(duì)“委托外單位加工的存貨”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】122833133、【正確答案】ACD【答案解析】已過(guò)期且無(wú)轉(zhuǎn)讓價(jià)值的存貨的可變現(xiàn)凈值為零。【該題針對(duì)“存貨減值跡象的判斷”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】122832674、【正確答案】AC【答案解析】選項(xiàng)A，在資產(chǎn)負(fù)債表上，計(jì)入存貨項(xiàng)目的金額，應(yīng)該是存貨的實(shí)際成本，因此在期末應(yīng)當(dāng)將計(jì)劃成本法調(diào)整為實(shí)際成本法；選項(xiàng)B，存貨的可變現(xiàn)凈值等于存貨的估計(jì)售價(jià)減去至完工時(shí)估計(jì)將要發(fā)生的成本、估計(jì)的銷售費(fèi)用以及相關(guān)稅費(fèi)后的金額；選項(xiàng)C，企業(yè)預(yù)計(jì)的銷售存貨的現(xiàn)金流入減去至完工估計(jì)將要發(fā)生的成本、估計(jì)銷售費(fèi)用以及相關(guān)稅費(fèi)后的金額是存貨的可變現(xiàn)凈值，因此二者不相等；選項(xiàng)D，當(dāng)存貨成本高于其可變現(xiàn)凈值時(shí)，表明發(fā)生減值，存貨應(yīng)計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備，計(jì)提減值準(zhǔn)備后存貨的賬面價(jià)值是按可變現(xiàn)凈值計(jì)量，而不是按成本計(jì)量?！驹擃}針對(duì)“存貨的期末計(jì)量（綜合）”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】122832525、【正確答案】ABD【答案解析】本題考核存貨的概念與確認(rèn)。選項(xiàng)C,工程物資是專門為在建工程購(gòu)入的物資，不是為在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的銷售或耗用，用途不同于存貨，在資產(chǎn)負(fù)債表中單獨(dú)列示，不屬于企業(yè)的存貨?！驹擃}針對(duì)“存貨的概念與確認(rèn)條件”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】122832316、【正確答案】ACD【答案解析】不同情況下可變現(xiàn)凈值的確定：

（1）產(chǎn)成品、商品等直接用于出售的存貨，其可變現(xiàn)凈值為：

可變現(xiàn)凈值＝估計(jì)售價(jià)－估計(jì)銷售費(fèi)用和相關(guān)稅費(fèi)

（2）需要經(jīng)過(guò)加工的材料存貨，需要判斷：

①用其生產(chǎn)的產(chǎn)成品的可變現(xiàn)凈值高于成本的，該材料仍然應(yīng)當(dāng)按照成本（材料的成本）計(jì)量；

②材料價(jià)格的下降表明產(chǎn)成品的可變現(xiàn)凈值低于成本的，該材料應(yīng)當(dāng)按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低（材料的成本與材料的可變現(xiàn)凈值孰低）計(jì)量。其可變現(xiàn)凈值為：

可變現(xiàn)凈值＝該材料所生產(chǎn)的產(chǎn)成品的估計(jì)售價(jià)－至完工估計(jì)將要發(fā)生的成本－估計(jì)銷售費(fèi)用和相關(guān)稅費(fèi)

如果企業(yè)持有存貨的數(shù)量多于銷售合同訂購(gòu)的數(shù)量，超出部分的存貨可變現(xiàn)凈值，應(yīng)當(dāng)以產(chǎn)成品或商品的一般銷售價(jià)格作為計(jì)量基礎(chǔ)?！驹擃}針對(duì)“可變現(xiàn)凈值的確定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】122831497、【正確答案】BCD【答案解析】選項(xiàng)A，計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出；選項(xiàng)B，沖減管理費(fèi)用；選項(xiàng)C，入庫(kù)后的定額損耗導(dǎo)致的凈損失，計(jì)入管理費(fèi)用；選項(xiàng)D，由于管理不善造成盤虧，計(jì)入管理費(fèi)用?！驹擃}針對(duì)“存貨的核算（綜合）”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】122830528、【正確答案】BC【答案解析】一般納稅企業(yè)購(gòu)入存貨時(shí)允許抵扣的增值稅計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）；印花稅則應(yīng)計(jì)入稅金及附加?！驹擃}針對(duì)“存貨的初始計(jì)量（綜合）”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】12283003三、判斷題1、【正確答案】錯(cuò)【答案解析】本題考核自行生產(chǎn)的存貨成本的確定。存貨的加工成本是指加工過(guò)程中發(fā)生的追加費(fèi)用，包括直接人工以及按照一定方法分配的制造費(fèi)用?！驹擃}針對(duì)“自行生產(chǎn)的存貨成本的確定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】122833742、【正確答案】對(duì)【答案解析】分錄為：

借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本/其他業(yè)務(wù)成本【該題針對(duì)“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的結(jié)轉(zhuǎn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】122832663、【正確答案】錯(cuò)【答案解析】對(duì)于待處理財(cái)產(chǎn)損溢，如果在期末結(jié)賬前尚未批準(zhǔn)處理的，也應(yīng)先行處理，不作為資產(chǎn)負(fù)債表中的項(xiàng)目列示?！驹擃}針對(duì)“存貨的期末計(jì)量（綜合）”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】122832594、【正確答案】錯(cuò)【答案解析】委托方發(fā)出的材料通過(guò)“委托加工物資”科目核算，“委托加工物資”是委托方的存貨，所以此業(yè)務(wù)不影響委托方存貨總額變化，只是存貨科目之間的轉(zhuǎn)換?！驹擃}針對(duì)“存貨的概念與確認(rèn)條件”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】122832235、【正確答案】錯(cuò)【答案解析】現(xiàn)金折扣應(yīng)在實(shí)際付款時(shí)沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用，不沖減采購(gòu)成本?！驹擃}針對(duì)“一般企業(yè)外購(gòu)存貨成本的確定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】122831986、【正確答案】對(duì)【該題針對(duì)“商品流通企業(yè)外購(gòu)存貨成本的確定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】122831817、【正確答案】錯(cuò)【答案解析】按存貨類別計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的，也應(yīng)按比例結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。【該題針對(duì)“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的轉(zhuǎn)回”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】122831228、【正確答案】錯(cuò)【答案解析】企業(yè)持有存貨的數(shù)量多于合同數(shù)量的，應(yīng)分別確定有合同和無(wú)合同部分的可變現(xiàn)凈值，并與其相對(duì)應(yīng)的成本進(jìn)行比較，分別確定存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提或轉(zhuǎn)回金額?！驹擃}針對(duì)“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】12283092四、計(jì)算分析題1、【正確答案】（1）A產(chǎn)品不需要計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。（0.5分）

理由：可變現(xiàn)凈值＝100×（18－1）＝1700（萬(wàn)元）

產(chǎn)品成本＝100×15＝1500（萬(wàn)元），可變現(xiàn)凈值大于產(chǎn)品成本，因此不需要計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。（1分）

2016年12月31日A產(chǎn)品在資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目中列示的金額為1500萬(wàn)元。（0.5分）

（2）B產(chǎn)品需要計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。（0.5分）

①簽訂合同部分300臺(tái)

可變現(xiàn)凈值＝300×（5－0.3）＝1410（萬(wàn)元）

成本＝300×4.5＝1350（萬(wàn)元）

由于可變現(xiàn)凈值高于其成本，則簽訂合同部分不需要計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。（0.5分）

②未簽訂合同部分200臺(tái)

可變現(xiàn)凈值＝200×（4－0.4）＝720（萬(wàn)元）

成本＝200×4.5＝900（萬(wàn)元）

③應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備＝（900－720）－50＝130（萬(wàn)元）

借：資產(chǎn)減值損失130

貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備130（0.5分）

B產(chǎn)品期末在資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目中列示的金額＝1350＋720＝2070（萬(wàn)元）。（0.5分）

（3）C產(chǎn)品不需要計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。（0.5分）

理由：可變現(xiàn)凈值＝1000×（4.5－0.5）＝4000（萬(wàn)元）

產(chǎn)品成本＝1000×3.7＝3700（萬(wàn)元），成本低于可變現(xiàn)凈值，不需要計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。（0.5分）

存貨跌價(jià)準(zhǔn)備科目期末余額為0

應(yīng)轉(zhuǎn)回的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備＝270－195＝75（萬(wàn)元）

（計(jì)提＝期末0－期初270十借方發(fā)生額195＝－75）

借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備75

貸：資產(chǎn)減值損失75（0.5分）

C產(chǎn)品期末在資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目列示金額為3700萬(wàn)元。（0.5分）

（4）D原材料不需要計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。（0.5分）

理由：D產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值＝400×（3－0.3）＝1080（萬(wàn)元），D產(chǎn)品的成本＝400×2.25＋400×0.38＝1052（萬(wàn)元），由于D產(chǎn)品未發(fā)生減值，則D原材料不需要計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。（1分）

D原材料期末在資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目中列示的金額為900萬(wàn)元。（0.5分）

（5）E配件需要計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。（0.5分）

E配件是用于生產(chǎn)E產(chǎn)品的，所以應(yīng)先判斷E產(chǎn)品是否減值。

E產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值＝80×（57.4－2.4）＝4400（萬(wàn)元）

E產(chǎn)品成本＝100×24＋80×34＝5120（萬(wàn)元）

由于可變現(xiàn)凈值低于其成本，則E產(chǎn)品發(fā)生減值。（0.5分）

進(jìn)一步判斷E配件的減值金額。

E配件可變現(xiàn)凈值＝80×（57.4－34－2.4）＝