發(fā)票合規(guī)培訓(xùn)案例（通用版）

發(fā)票合規(guī)培訓(xùn)案例（通用版）以下知識(shí)，已經(jīng)經(jīng)過(guò)通俗化處理，供企業(yè)主、企業(yè)財(cái)務(wù)學(xué)習(xí)掌握，以指導(dǎo)企業(yè)的發(fā)票處理；法律不是法律條文字面意思的集合，而是由其自身原理表現(xiàn)的規(guī)則。除另有明文規(guī)定外，根據(jù)誰(shuí)與誰(shuí)之間的合同來(lái)交易的，該交易的發(fā)票就必須開(kāi)在誰(shuí)與誰(shuí)之間合同又稱協(xié)議，不僅僅包括書面形式的合同、口頭形式合同、以行為形式訂立的合同、以及其他形式訂立的合同。示例一：旅客在攜程上面訂酒店，實(shí)際上攜程沒(méi)有酒店，酒店服務(wù)是與其合作的酒店提供的。發(fā)票只能由攜程開(kāi)具給旅客；因?yàn)槁每褪腔谧约号c攜程（而不是酒店）之間的服務(wù)協(xié)議而獲得該酒店服務(wù)的。酒店為旅客提供住宿服務(wù)，視為攜程自己為旅客提供住宿服務(wù)。示例二：顧客在淘寶購(gòu)買商品，無(wú)論是該淘寶店家親自發(fā)貨還是第三人代為發(fā)貨，發(fā)票必須由該淘寶店家開(kāi)具給顧客，因?yàn)轭櫩褪腔谧约号c該淘寶店家（而不是第三人）的購(gòu)銷協(xié)議而取得該商品的。第三人給顧客發(fā)貨，視為該淘寶店家自己給顧客發(fā)貨。示例三：大型的培訓(xùn)公司，由很多子公司組成，經(jīng)常出現(xiàn)：旗下的A公司締約以承接K公司的培訓(xùn)業(yè)務(wù)后，由與其處于同一控制下的B公司來(lái)具體完成培訓(xùn)工作，但是對(duì)外開(kāi)具發(fā)票必須是作為締約相對(duì)方的A公司而不能是B公司。因?yàn)椋篕公司是基于自己與A公司（而不是B公司）之間的服務(wù)協(xié)議而獲得該培訓(xùn)服務(wù)的。B公司的培訓(xùn)，視為A公司自己的培訓(xùn)。除另有明文規(guī)定外，發(fā)票的開(kāi)具必須遵從形式優(yōu)于實(shí)質(zhì)當(dāng)外觀的合同形式與經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)、實(shí)質(zhì)的權(quán)利義務(wù)不一致的時(shí)候，對(duì)該交易的發(fā)票，應(yīng)當(dāng)根據(jù)外觀的合同形式開(kāi)具發(fā)票。示例一：發(fā)票開(kāi)具內(nèi)容上必須遵從形式優(yōu)于實(shí)質(zhì)A公司要出借給B公司100萬(wàn)元，B公司將價(jià)值200萬(wàn)元的一臺(tái)新設(shè)備(暫時(shí)不用)質(zhì)押給A公司。為了規(guī)避流質(zhì)條款，于是簽訂了買賣合同：B公司銷售一臺(tái)設(shè)備給A公司，不含稅價(jià)格100萬(wàn)元（價(jià)稅合計(jì)113萬(wàn)元）；滿半年后B公司有權(quán)在10天之內(nèi)以106萬(wàn)元（價(jià)稅合計(jì)119.78萬(wàn)元）的價(jià)格回購(gòu)該設(shè)備，過(guò)期則喪失該權(quán)利。該案中，發(fā)票的開(kāi)具必須根據(jù)買賣合同來(lái)開(kāi)具。示例二：發(fā)票開(kāi)具方向上必須遵從形式優(yōu)于實(shí)質(zhì)A公司本來(lái)打算銷售給C公司一批貨物，與C公司談好后；基于某非商業(yè)目的考慮，A公司調(diào)整了交易模式，即先銷售給自己的關(guān)聯(lián)公司B公司，再由B公司銷售給C公司。該案例中，很難說(shuō)插入B公司這個(gè)中間環(huán)節(jié)有商業(yè)意義，但是發(fā)票的開(kāi)具必須是：A公司開(kāi)具給B公司，B公司開(kāi)給C公司。以根據(jù)納稅人義務(wù)發(fā)生之時(shí)的合同開(kāi)具發(fā)票，合同發(fā)生變更的、應(yīng)當(dāng)及時(shí)調(diào)整相應(yīng)的發(fā)票處理建議不要先開(kāi)具發(fā)票盡管根據(jù)法律規(guī)定，納稅人可以先開(kāi)具發(fā)票（即合同成立并生效之后、尚未履行或尚未履行到納稅義務(wù)的地步的時(shí)候開(kāi)具發(fā)票），但是，我們建議轄區(qū)內(nèi)的企業(yè)不要先開(kāi)具發(fā)票，以避免不必要的麻煩，因?yàn)椋航灰紫鄬?duì)方的公檢法未必熟悉發(fā)票的相關(guān)規(guī)定。納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的確定關(guān)于納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間，稅法都有相應(yīng)的規(guī)定，我們簡(jiǎn)單總結(jié)為一句話：就是該你收錢或已經(jīng)收錢無(wú)需退還的時(shí)候。但是應(yīng)該注意兩個(gè)例外規(guī)定：1.代銷的情況下納稅人委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天。未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天。這里的代理，一般來(lái)說(shuō)，應(yīng)當(dāng)是指間接代理（即隱名代理）。2.視同銷售的情況下視同銷售的情況下，納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間為產(chǎn)品移轉(zhuǎn)的當(dāng)天。（三）放棄接受產(chǎn)品的權(quán)利或放棄收錢的權(quán)利的情況1.放棄接受產(chǎn)品的權(quán)利，不影響發(fā)票的處理購(gòu)買產(chǎn)品（含服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、貨物、勞務(wù)）的一方放棄接受產(chǎn)品權(quán)利的時(shí)候，依法也應(yīng)當(dāng)取得發(fā)票。比如，購(gòu)買了某培訓(xùn)機(jī)構(gòu)的培訓(xùn)服務(wù)，已經(jīng)付款，但是最終放棄享受該培訓(xùn)服務(wù)的，購(gòu)買方依法也應(yīng)當(dāng)取得相應(yīng)的發(fā)票，銷售方依法也應(yīng)當(dāng)開(kāi)具相應(yīng)的發(fā)票。放棄收錢的權(quán)利，應(yīng)當(dāng)即使調(diào)整發(fā)票的處理《發(fā)票管理辦法》第三條規(guī)定：本辦法所稱發(fā)票，是指在購(gòu)銷商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，開(kāi)具、收取的收付款憑證。發(fā)票應(yīng)當(dāng)如實(shí)反應(yīng)合同行為所應(yīng)當(dāng)收取的款項(xiàng)，當(dāng)應(yīng)當(dāng)收款方減免對(duì)方的部分或全部債務(wù)的時(shí)候，應(yīng)當(dāng)即使調(diào)整相應(yīng)的發(fā)票處理。（四）合同內(nèi)容義務(wù)發(fā)生變更、以及合同權(quán)利義務(wù)的轉(zhuǎn)讓情況下的發(fā)票處理發(fā)票開(kāi)具之前，合同約定的產(chǎn)品、價(jià)格、數(shù)量發(fā)生變更的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)變更后的合同開(kāi)具發(fā)票；發(fā)票開(kāi)具之后，合同約定的產(chǎn)品、價(jià)格、數(shù)量發(fā)生變更的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)調(diào)整相應(yīng)的發(fā)票處理。單純的轉(zhuǎn)讓合同權(quán)利或轉(zhuǎn)讓合同義務(wù)，不影響原合同的發(fā)票處理；合同權(quán)利義務(wù)的概括轉(zhuǎn)讓的發(fā)票處理，我們建議由專業(yè)的發(fā)票方面的律師處理，或者書面征求稅務(wù)機(jī)關(guān)的意見(jiàn)。三無(wú)一不管公司的合規(guī)問(wèn)題無(wú)專職工作人員、無(wú)獨(dú)立辦公地址、無(wú)獨(dú)立經(jīng)費(fèi)、法定代表人不參與管理的公司，稱之為三無(wú)一不管公司。這類公司既可以是貿(mào)易型公司，也可以是生產(chǎn)型公司。對(duì)于這類貿(mào)易型公司而言，其產(chǎn)品的交付通常是通過(guò)第三人來(lái)完成；對(duì)于這類生產(chǎn)型公司而言，其產(chǎn)品的生產(chǎn)通常是委托他人代為生產(chǎn)。對(duì)于這類公司而言，應(yīng)當(dāng)完善相關(guān)的與第三方的協(xié)議和付款，規(guī)范財(cái)務(wù)上的處理。以下行為屬于虛開(kāi)行為，企業(yè)應(yīng)當(dāng)避開(kāi)符合下列情況之一的，屬于虛開(kāi)行為，但是另有規(guī)定不屬于虛開(kāi)的除外：（一）明知據(jù)以開(kāi)具發(fā)票的合同形式之下無(wú)任何民事法律行為，而根據(jù)該合同形式為他人、為自己、讓他人為自己開(kāi)具發(fā)票的；（二）明知該合同形式并非該民事法律行為所能表現(xiàn)的合同形式，而根據(jù)該合同形式為他人、為自己、讓他人為自己開(kāi)具發(fā)票的；（三）介紹他人實(shí)施上述第（一）、（二）項(xiàng)規(guī)定的虛開(kāi)行為的。如實(shí)代開(kāi)也