營(yíng)改增知識(shí)競(jìng)賽合集

簡(jiǎn)答題：1、經(jīng)國(guó)務(wù)院同意，自5月1日將起哪幾個(gè)行業(yè)納入營(yíng)改增試點(diǎn)范圍，由繳納營(yíng)業(yè)稅改為繳納增值稅，在全國(guó)范圍內(nèi)全方面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)。答：建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)2、小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用何種計(jì)稅方式。答：簡(jiǎn)易計(jì)稅方法 3、固定資產(chǎn)，是指使用期限超出多長(zhǎng)時(shí)間機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其余與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)關(guān)于設(shè)備、工具、器具等有形動(dòng)產(chǎn)？答：12個(gè)月 4、納稅人以1個(gè)月或者1個(gè)季度為1個(gè)納稅期，自期滿之日起什么時(shí)間內(nèi)申報(bào)納稅？答：15日5、納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用免稅、減稅要求，能夠放棄免稅、減稅，依照本方法要求繳納增值稅。放棄免稅、減稅后，多久時(shí)間內(nèi)不得再申請(qǐng)免稅、減稅。答：36個(gè)月 6、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中通常納稅人銷售其開(kāi)發(fā)房地產(chǎn)項(xiàng)目（選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法房地產(chǎn)老項(xiàng)目除外），以取得全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除受讓土地時(shí)向政府部門支付土地價(jià)款后余額為銷售額。房地產(chǎn)老項(xiàng)目，是指《建筑工程施工許可證》注明協(xié)議開(kāi)工日期在何時(shí)前房地產(chǎn)項(xiàng)目。答：4月30日 7、適用通常計(jì)稅方法試點(diǎn)納稅人，5月1日后取得并在會(huì)計(jì)制度上按固定資產(chǎn)核實(shí)不動(dòng)產(chǎn)或者5月1日后取得不動(dòng)產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)自取得之日起分2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣，第一年抵扣百分比和第二年抵扣百分比分別為多少？答：60% 40% 8、《營(yíng)業(yè)稅改增值稅試點(diǎn)實(shí)施方法》第三條要求應(yīng)稅行為年應(yīng)征增值稅銷售額超出財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局要求標(biāo)準(zhǔn)納稅人為通常納稅人，未超出要求標(biāo)準(zhǔn)納稅人為小規(guī)模納稅人，年應(yīng)稅銷售額標(biāo)準(zhǔn)是多少（含本數(shù)）。答：500萬(wàn)元 9、營(yíng)業(yè)稅改征增值稅由哪個(gè)稅務(wù)機(jī)關(guān)征收？答：國(guó)家稅務(wù)局10、營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)納稅人分為哪兩類？怎樣劃分？答：營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)納稅人分為通常納稅人和小規(guī)模納稅人。應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超出財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局要求標(biāo)準(zhǔn)納稅人為通常納稅人，未超出要求標(biāo)準(zhǔn)納稅人為小規(guī)模納稅人11、為了杜絕偷稅騙稅現(xiàn)象發(fā)生，防偽稅控系統(tǒng)在哪幾個(gè)步驟分別采取了有效方法。答：購(gòu)置發(fā)票、開(kāi)具發(fā)票、認(rèn)證發(fā)票、納稅申報(bào)12、營(yíng)改增后增值稅稅率分為哪幾檔？答：0；6%；11%；17%13、通常納稅人銷售其4月30日前自建不動(dòng)產(chǎn)，能夠選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，以取得全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照多少百分比征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。答：5% 14、通常納稅人以清包工方式提供建筑服務(wù)，是否能夠選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。答：是15、納稅人取得增值稅扣稅憑證不符正當(dāng)律、行政法規(guī)或者國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于要求，其進(jìn)項(xiàng)稅額是否能夠從銷項(xiàng)稅額中抵扣。答：否16、境外單位或者個(gè)人在境內(nèi)提供給稅服務(wù)怎樣納稅？答：境外單位或者個(gè)人在境內(nèi)提供給稅服務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)，以其代理人為增值稅扣繳義務(wù)人；在境內(nèi)沒(méi)有代理人，以接收方為增值稅扣繳義務(wù)人。17、小規(guī)模納稅人能夠自己開(kāi)增值稅普票和專票嗎？答：小規(guī)模納稅人能夠自己開(kāi)增值稅普票，假如需要開(kāi)增值稅專用發(fā)票，則需要憑銷售協(xié)議向當(dāng)?shù)囟悇?wù)局申請(qǐng)代開(kāi)發(fā)票。18、提供給稅服務(wù)增值稅征收率是多少?答：增值稅征收率為3%。19、增值稅計(jì)稅方法包含哪兩個(gè)？答：增值稅計(jì)稅方法，包含通常計(jì)稅方法和簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。20、通常計(jì)稅方法應(yīng)納稅額怎樣計(jì)算？答：通常計(jì)稅方法應(yīng)納稅額，是指當(dāng)期銷項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后余額。應(yīng)納稅額計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額。21、什么是銷項(xiàng)稅額？答：銷項(xiàng)稅額，是指納稅人提供給稅服務(wù)按照銷售額和增值稅稅率計(jì)算增值稅額。銷項(xiàng)稅額計(jì)算公式：銷項(xiàng)稅額=銷售額×稅率。22、什么是進(jìn)項(xiàng)稅額？答：進(jìn)項(xiàng)稅額，是指納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或者接收加工修理修配勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)，支付或者負(fù)擔(dān)增值稅稅額。23、簡(jiǎn)易計(jì)稅方法應(yīng)納稅額怎樣計(jì)算？答：簡(jiǎn)易計(jì)稅方法應(yīng)納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計(jì)算增值稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。應(yīng)納稅額計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=銷售額×征收率。24、納稅人提供適用不一樣稅率或者征收率應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)怎樣納稅人？答：納稅人提供適用不一樣稅率或者征收率應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)該分別核實(shí)適用不一樣稅率或者征收率銷售額；未分別核實(shí)，從高適用稅率。25、納稅人兼營(yíng)免稅、減稅項(xiàng)目標(biāo)核實(shí)要求是什么？答：納稅人兼營(yíng)免稅、減稅項(xiàng)目標(biāo)，應(yīng)該分別核實(shí)免稅、減稅項(xiàng)目標(biāo)銷售額；未分別核實(shí)，不得免稅、減稅。26、增值稅納稅人扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間是怎么要求？答：扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生當(dāng)日。27、代扣代繳增值稅納稅地點(diǎn)是在機(jī)構(gòu)所在地還是應(yīng)稅服務(wù)發(fā)生地？答：扣繳義務(wù)人應(yīng)該向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納其扣繳稅款。28、提供給稅服務(wù)哪些情況不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票？答：屬于以下情形之一，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票：（一）向消費(fèi)者個(gè)人提供給稅服務(wù)。（二）適用免征增值稅要求應(yīng)稅服務(wù)。29、小規(guī)模納稅人提供給稅服務(wù)，能夠向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票嗎？答：小規(guī)模納稅人提供給稅服務(wù)，接收方索取增值稅專用發(fā)票，能夠向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)。30、增值稅小規(guī)模納稅人和增值稅通常納稅人都能夠適用增值稅差額征稅政策嗎？答：能夠。31、應(yīng)稅服務(wù)適用增值稅差額征稅，本期應(yīng)納稅額怎樣計(jì)算？答：本期應(yīng)納稅額＝計(jì)稅銷售額×適用稅率－本期進(jìn)項(xiàng)稅額。32、什么是增值稅通常納稅人？答：應(yīng)稅服務(wù)年應(yīng)征增值稅銷售額（以下稱應(yīng)稅服務(wù)年銷售額）超出財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局要求標(biāo)準(zhǔn)納稅人為通常納稅人，未超出要求標(biāo)準(zhǔn)納稅人為小規(guī)模納稅人。33、營(yíng)業(yè)稅改征增值稅納稅人，財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局要求標(biāo)準(zhǔn)是多少？答：應(yīng)稅服務(wù)年銷售額標(biāo)準(zhǔn)為500萬(wàn)元（含本數(shù)）。34、營(yíng)改增之前已經(jīng)訂立了商業(yè)地產(chǎn)出租協(xié)議，協(xié)議還未到期，營(yíng)改增之后怎樣征稅？答：4月30之前訂立出租協(xié)議，意味著這個(gè)項(xiàng)目能夠選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅法，假如重簽協(xié)議，稅負(fù)是稍微有利。35、用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目，如非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)購(gòu)進(jìn)貨物、接收加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù),能不能抵扣？答：不能抵扣。36、房地產(chǎn)企業(yè)購(gòu)置貸款服務(wù)及貸款利息可否進(jìn)項(xiàng)抵扣？答：不可抵扣。37、營(yíng)改增后企業(yè)招待費(fèi)能做進(jìn)項(xiàng)抵扣嗎？答：不可抵扣。餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂(lè)服務(wù)、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)，這些不能抵扣，納稅人交際應(yīng)酬消費(fèi)屬于個(gè)人消費(fèi)，所以不能抵扣。38、假如實(shí)施簡(jiǎn)易征收話，在做促銷送冰箱時(shí)取得進(jìn)項(xiàng)可不能夠抵扣？答：不能夠，簡(jiǎn)易計(jì)稅是不能夠抵扣進(jìn)項(xiàng)。與此同時(shí)，需要躲避被認(rèn)定為混合銷售。39、5月1日前房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)老項(xiàng)目所收取乙方確保金，并已繳營(yíng)業(yè)稅，5月1日后是否可向稅局申請(qǐng)退稅？答：能夠申請(qǐng)退稅，但裁量權(quán)在當(dāng)?shù)囟悇?wù)局。40、5月1日后，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)是否要求供給商按增值稅模式進(jìn)行報(bào)價(jià)？答：需要列明報(bào)價(jià)、稅額及稅率。41、納稅人在納稅期內(nèi)沒(méi)有應(yīng)納稅款，或者享受減稅、免稅待遇，是否辦理納稅申報(bào)？答：納稅人在納稅期內(nèi)沒(méi)有應(yīng)納稅款，也應(yīng)該按照要求辦理納稅申報(bào)。納稅人享受減稅、免稅待遇，在減稅、免稅期間應(yīng)該按照要求辦理納稅申報(bào)。42、原有通常納稅人和營(yíng)業(yè)稅改征增值稅通常納稅人使用申報(bào)表是否相同？答：營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)政策后，通常納稅人實(shí)施一套增值稅納稅申報(bào)表。43、未達(dá)起征點(diǎn)小規(guī)模納稅人能夠申請(qǐng)代開(kāi)專用發(fā)票嗎？答：未達(dá)起征點(diǎn)小規(guī)模納稅人申請(qǐng)代開(kāi)專用發(fā)票，屬于免征增值稅范圍，適用免稅要求，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。44、增值稅提供交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，稅率為多少？答：11％45、納稅人購(gòu)置開(kāi)票專用設(shè)備，能否抵減增值稅應(yīng)納稅額？答：能46、什么事防偽稅控一機(jī)多票系統(tǒng)？答：防偽稅控一機(jī)多票系統(tǒng)是指通常納稅人能夠使用同套增值稅防偽稅控系統(tǒng)同時(shí)開(kāi)具增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票。闡述題：1、什么是增值稅？增值稅有什么特點(diǎn)？答：增值稅是對(duì)銷售或者進(jìn)口貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)貨物以及提供給稅服務(wù)單位和個(gè)人就其實(shí)現(xiàn)增值額征收一個(gè)稅種。增值稅具備以下特點(diǎn)：（一）增值稅僅對(duì)銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者提供給稅服務(wù)各個(gè)步驟中新增價(jià)值額征收。在本步驟征收時(shí)，允許扣除上一步驟購(gòu)進(jìn)貨物或者接收加工修理修配勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)已征稅款。它消除了傳統(tǒng)間接稅制在每一步驟按銷售額全額道道征稅所造成對(duì)轉(zhuǎn)移價(jià)值重復(fù)征稅問(wèn)題。（二）增值稅制關(guān)鍵是稅款抵扣制。我國(guó)增值稅采取憑專用發(fā)票抵扣，增值稅通常納稅人購(gòu)入應(yīng)稅貨物、勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)，憑取得增值稅專用發(fā)票上注明增值稅額在計(jì)算繳納應(yīng)納稅金時(shí)，在本單位銷項(xiàng)稅額中給予抵扣。（三）增值稅實(shí)施價(jià)外征收。對(duì)銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者提供給稅服務(wù)在各步驟征收稅款，附加在價(jià)格以外自動(dòng)向消費(fèi)步驟轉(zhuǎn)嫁，最終由消費(fèi)者負(fù)擔(dān)。（四）增值稅納稅人在日常會(huì)計(jì)核實(shí)中，其成本不包含增值稅。2、什么是在境內(nèi)提供給稅服務(wù)？哪些不屬于在境內(nèi)提供給稅服務(wù)？答：在境內(nèi)提供給稅服務(wù)，是指應(yīng)稅服務(wù)提供方或者接收方在境內(nèi)。以下情形不屬于在境內(nèi)提供給稅服務(wù)：（一）境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人提供完全在境外消費(fèi)應(yīng)稅服務(wù)。（二）境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人出租完全在境外使用有形動(dòng)產(chǎn)。（三）財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局要求其余情形。3、境外單位或者個(gè)人在境內(nèi)提供給稅服務(wù)怎樣納稅？答：境外單位或者個(gè)人在境內(nèi)提供給稅服務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)，以其代理人為增值稅扣繳義務(wù)人；在境內(nèi)沒(méi)有代理人，以接收方為增值稅扣繳義務(wù)人。4、納稅人提供給稅服務(wù)發(fā)生折扣，應(yīng)怎樣開(kāi)具發(fā)票？答：納稅人提供給稅服務(wù)，將價(jià)款和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明，以折扣后價(jià)款為銷售額；未在同一張發(fā)票上分別注明，以價(jià)款為銷售額，不得扣減折扣額。5、試點(diǎn)納稅人銷售使用過(guò)固定資產(chǎn)怎樣納稅？答：按照《試點(diǎn)實(shí)施方法》和《試點(diǎn)關(guān)于事項(xiàng)要求》認(rèn)定通常納稅人，銷售自己使用過(guò)在試點(diǎn)實(shí)施之后購(gòu)進(jìn)或自制固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅；銷售自己使用過(guò)在試點(diǎn)實(shí)施之前購(gòu)進(jìn)或者自制固定資產(chǎn)，按照4%征收率減半征收增值稅。使用過(guò)固定資產(chǎn)，是指納稅人依照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度已經(jīng)計(jì)提折舊固定資產(chǎn)。6、外地發(fā)生應(yīng)稅服務(wù)應(yīng)向服務(wù)發(fā)生地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納稅款嗎？答：固定業(yè)戶應(yīng)該向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。非固定業(yè)戶應(yīng)該向應(yīng)稅服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；未申報(bào)納稅，由其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。機(jī)構(gòu)所在地或者居住地在試點(diǎn)地域非固定業(yè)戶在非試點(diǎn)地域提供給稅服務(wù)，應(yīng)該向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納增值稅。7、總、分支機(jī)構(gòu)不在同一地域，能夠合并申報(bào)納稅嗎？答：總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市），應(yīng)該分別向各自所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；經(jīng)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局或者其授權(quán)財(cái)政和稅務(wù)機(jī)關(guān)同意，能夠由總機(jī)構(gòu)合并向總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。8、什么是增值稅差額征稅？答：指試點(diǎn)地域提供營(yíng)業(yè)稅改征增值稅應(yīng)稅服務(wù)納稅人，按照國(guó)家關(guān)于營(yíng)業(yè)稅差額征稅政策要求，以取得全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付給要求范圍納稅人要求項(xiàng)目?jī)r(jià)款后不含稅余額為銷售額（以下稱計(jì)稅銷售額）征稅方法。9、哪些納稅人能夠適用增值稅差額征稅政策？答：同時(shí)符合以下兩個(gè)條件納稅人能夠適用增值稅差額征稅政策，即：（一）納稅人提供服務(wù)屬于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅應(yīng)稅服務(wù)范圍；（二）提供應(yīng)稅服務(wù)符合現(xiàn)行國(guó)家關(guān)于營(yíng)業(yè)稅差額征稅政策要求。10、增值稅差額征稅計(jì)稅銷售額怎樣計(jì)算？答：（一）通常納稅人計(jì)稅銷售額=（取得全部含稅價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用－支付給其余單位或個(gè)人含稅價(jià)款）÷（1+對(duì)應(yīng)征稅應(yīng)稅服務(wù)適用增值稅稅率或征收率）；（二）小規(guī)模納稅人計(jì)稅銷售額=（取得全部含稅價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用－支付給其余單位或個(gè)人含稅價(jià)款）÷（1+征收率）；11、哪幾個(gè)情形不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票情形？答：①向消費(fèi)者個(gè)人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)；②向小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)；③銷售貨物或提供給稅勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)，適用免稅要求。12、納稅人支付價(jià)款假如即符合抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額要求，同時(shí)也屬于增值稅差額征稅能夠扣除項(xiàng)目，應(yīng)怎樣處理？答：除特殊要求外，納稅人能夠自主選擇抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額或者作為增值稅差額征稅扣除項(xiàng)目處理，二者選其一。納稅人不得在抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額同時(shí)，將除進(jìn)項(xiàng)稅額外價(jià)款部分作為增值稅差額扣除項(xiàng)目。13、什么是免抵退稅方法？答：即：免征增值稅，對(duì)應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅額抵減應(yīng)納增值稅額（不包含適用增值稅即征即退、先征后退政策應(yīng)納增值稅額），未抵減完部分給予退還。14、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)是否能夠在項(xiàng)目開(kāi)發(fā)早期（即在他們?nèi)〉檬杖胫埃┑怯洖樵鲋刀愅ǔ＜{稅人？答：通常納稅人認(rèn)定是以企業(yè)為主體，不是以項(xiàng)目為主體。通常情況下，對(duì)于已經(jīng)成立企業(yè)，年銷售收入（不含稅）大于500萬(wàn)企業(yè)會(huì)被稅局強(qiáng)制認(rèn)定為通常納稅人資格；對(duì)于銷售收入不足500萬(wàn)企業(yè)，假如會(huì)計(jì)核實(shí)健全、能夠提供稅務(wù)資料企業(yè)也能夠向稅局申請(qǐng)通常納稅人資格，由稅局審核經(jīng)過(guò)并登記為通常納稅人資格；對(duì)于新成立沒(méi)有營(yíng)業(yè)收入企業(yè)，假如能向稅局提供相關(guān)資料證實(shí)企業(yè)未來(lái)一年能夠達(dá)成通常納稅人收入和相關(guān)要求，也能夠向稅局申請(qǐng)通常納稅人資格，由稅局管理科室審核經(jīng)過(guò)并登記為通常納稅人資格，這么能夠處理對(duì)于新企業(yè)新項(xiàng)目在企業(yè)成立早期發(fā)生成本費(fèi)用所產(chǎn)生進(jìn)項(xiàng)不能認(rèn)證抵扣問(wèn)題，這么等到企業(yè)實(shí)際產(chǎn)生銷售收入，前期累計(jì)進(jìn)項(xiàng)將能夠用來(lái)抵扣產(chǎn)生銷售收入當(dāng)期銷項(xiàng)。15、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)營(yíng)改增計(jì)稅方法有哪幾個(gè)？分別適用什么項(xiàng)目類型？答：房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)營(yíng)改增后有兩種計(jì)稅方法，對(duì)于符合“房地產(chǎn)老項(xiàng)目”定義自建項(xiàng)目能夠由企業(yè)自行選擇通常征稅方法或用簡(jiǎn)易征收方法，假如選擇簡(jiǎn)易征收方法則按照5%征收率，假如選擇通常計(jì)稅方法，企業(yè)能夠按照抵減土地價(jià)款后差額部分按11%征稅，另外，在收到預(yù)收款時(shí)須先按3%預(yù)繳。16、對(duì)于能夠選擇通常征稅和簡(jiǎn)易征收過(guò)渡性政策“房地產(chǎn)老項(xiàng)目”怎樣詳細(xì)定義？答：《房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷售自行開(kāi)發(fā)房地產(chǎn)項(xiàng)目增值稅征收管理暫行方法》第八條要求：房地產(chǎn)老項(xiàng)目，是指：（一）《建筑工程施工許可證》注明協(xié)議開(kāi)工日期在4月30日前房地產(chǎn)項(xiàng)目；（二）《建筑工程施工許可證》未注明協(xié)議開(kāi)工日期或者未取得《建筑工程施工許可證》但建筑工程承包協(xié)議注明開(kāi)工日期在4月30日前建筑工程項(xiàng)目。通常納稅人銷售自行開(kāi)發(fā)房地產(chǎn)老項(xiàng)目，能夠選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法按照5%征收率計(jì)稅。一經(jīng)選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，36個(gè)月內(nèi)不得變更為通常計(jì)稅方法計(jì)稅。17、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)商在已取得同一土地證后，其中有樓號(hào)在5月1日才取得施工許可證，是否可劃為老項(xiàng)目？答：不能夠。不是以土地證作為劃分依據(jù)，而是以施工許可證注明建設(shè)規(guī)模為依據(jù)進(jìn)行劃分?！斗康禺a(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷售自行開(kāi)發(fā)房地產(chǎn)項(xiàng)目增值稅征收管理暫行方法》第十三條要求：通常納稅人銷售自行開(kāi)發(fā)房地產(chǎn)項(xiàng)目，兼有通常計(jì)稅方法計(jì)稅、簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅、免征增值稅房地產(chǎn)項(xiàng)目而無(wú)法劃分不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)以《建筑工程施工許可證》注明“建設(shè)規(guī)?！睘橐罁?jù)進(jìn)行劃分。18、對(duì)于能夠界定為老項(xiàng)目標(biāo)房地產(chǎn)企業(yè)，怎樣選擇適用征收方法對(duì)企業(yè)更有利？答：對(duì)于集團(tuán)型房地產(chǎn)企業(yè)來(lái)說(shuō)，首先，要考慮平穩(wěn)過(guò)渡，假如采取簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，最少確保稅負(fù)不增加，這是基本一個(gè)底線；另首先，需要對(duì)項(xiàng)目毛利率、土地成本占比以及進(jìn)項(xiàng)收入比做一個(gè)綜合測(cè)算，看哪種情況下稅負(fù)水平更低，針對(duì)一些特殊項(xiàng)目，比如低毛利或者負(fù)毛利項(xiàng)目，假如按簡(jiǎn)易計(jì)稅去征收，則必須交5%增值稅，但按通常計(jì)稅方法話，可能不用交增值稅，所以，需要作整體測(cè)算。19、簡(jiǎn)易征收納稅人能不能開(kāi)出增值稅專用發(fā)票？答：能否開(kāi)出增值稅專用發(fā)票取決于納稅人稅務(wù)資質(zhì)，跟是否采取簡(jiǎn)易征收無(wú)關(guān)。是否采取簡(jiǎn)易征收則取決于對(duì)新老項(xiàng)目標(biāo)認(rèn)定。也就是說(shuō)具備通常納稅人資格但因?yàn)槔享?xiàng)目選擇了簡(jiǎn)易征收納稅人是能夠開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。20、請(qǐng)問(wèn)個(gè)人能夠到稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票嗎？答：不能夠。依照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票管理方法（試行）〉通知》（國(guó)稅發(fā)【】153號(hào)）要求，已辦理稅務(wù)登記小規(guī)模納稅人（包含個(gè)體經(jīng)營(yíng)者）發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，需要開(kāi)具專用發(fā)票時(shí)，可向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)。對(duì)于已辦理稅務(wù)登記個(gè)體工商戶能夠申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票，不過(guò)其余個(gè)人不得申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票。21、項(xiàng)目所在地和機(jī)構(gòu)所在地不一致情況，納稅地點(diǎn)在哪里？答：納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在項(xiàng)目所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施方法》第四十六條要求：增值稅納稅地點(diǎn)為：（一）固定業(yè)戶應(yīng)該向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市），應(yīng)該分別向各自所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；經(jīng)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局或者其授權(quán)財(cái)政和稅務(wù)機(jī)關(guān)同意，能夠由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。（二）非固定業(yè)戶應(yīng)該向應(yīng)稅行為發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；未申報(bào)納稅，由其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。（三）其余個(gè)人提供建筑服務(wù)，銷售或者租賃不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓自然資源使用權(quán)，應(yīng)向建筑服務(wù)發(fā)生地、不動(dòng)產(chǎn)所在地、自然資源所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。（四）扣繳義務(wù)人應(yīng)該向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納扣繳稅款。22、轉(zhuǎn)讓境內(nèi)或境外房地產(chǎn)企業(yè)股份或其余股權(quán)性投資，是否適用增值稅？答：初步判定不適用。《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)關(guān)于事項(xiàng)要求》中明確不征收增值稅項(xiàng)目包含：在資產(chǎn)重組過(guò)程中，經(jīng)過(guò)合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)債權(quán)、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其余單位和個(gè)人，其中包括不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓行為。23、4月30日前執(zhí)行協(xié)議在“營(yíng)改增”后收到增值稅專用發(fā)票不能抵扣情形？答：房地產(chǎn)、建筑企業(yè)“營(yíng)改增”過(guò)渡期間有三種不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅金增值稅專用發(fā)票：一是“營(yíng)改增”前訂立材料采購(gòu)協(xié)議，已經(jīng)推行協(xié)議，但建筑材料在“營(yíng)改增”后才收到并用于“營(yíng)改增”前未完工項(xiàng)目，而且“營(yíng)改增”后才付款給供給商而收到材料供給商開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。二是“營(yíng)改增”前采購(gòu)材料已經(jīng)用于“營(yíng)改增”前已經(jīng)完工工程建設(shè)項(xiàng)目，“營(yíng)改增”后才支付采購(gòu)款，而收到供給商開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。三是“營(yíng)改增”之前采購(gòu)設(shè)備、勞保用具、辦公用具并支付款項(xiàng)，但“營(yíng)改增”后收到供給商開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。24、“營(yíng)改增”后新業(yè)務(wù)收到增值稅專用發(fā)票不能抵扣情形？答：房地產(chǎn)、建筑企業(yè)“營(yíng)改增”后不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅金特殊增值稅專用發(fā)票主要有：一是供給商開(kāi)具發(fā)票摘要為“材料一批”運(yùn)輸發(fā)票、辦公用具等匯總清單發(fā)票，但沒(méi)有補(bǔ)充開(kāi)具詳細(xì)《銷售貨物或者提供慶稅勞務(wù)清單》情形不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅金。國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于修訂增值稅專用發(fā)票使用要求通知》(國(guó)稅發(fā)[]156號(hào))第十二條要求：通常納稅人銷售貨物或者提供給稅勞務(wù)可匯總開(kāi)具專用發(fā)票。匯總開(kāi)具專用發(fā)票，同時(shí)使用防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具《銷售貨物或者提供給稅勞務(wù)清單》，并加蓋財(cái)務(wù)專用章或者發(fā)票專用章。二是購(gòu)置職員福利用具增值稅專用發(fā)票。三是發(fā)生非正常損失材料和運(yùn)輸費(fèi)用中含有進(jìn)項(xiàng)稅金(比如，工地上被小偷偷竊鋼材、水泥)。四是建筑施工企業(yè)自建工程所采購(gòu)建筑材料收到增值稅專用發(fā)票。五是房地產(chǎn)企業(yè)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品，比如商鋪、商場(chǎng)、寫字樓由自己持有經(jīng)營(yíng)，以上開(kāi)發(fā)產(chǎn)品所耗用建筑材料和建筑企業(yè)提供建筑勞務(wù)部分進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。六是取得增值稅專用發(fā)票超出法定認(rèn)證期限180天。國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于調(diào)整增值稅扣稅憑證抵扣期限關(guān)于問(wèn)題通知》(國(guó)稅函[]617號(hào))第一條要求，增值稅通常納稅人取得1月1日以后開(kāi)具增值稅專用發(fā)票、(貨物運(yùn)輸增值稅專用發(fā)票)和機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，應(yīng)在開(kāi)具之日起180日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證，并在認(rèn)證經(jīng)過(guò)次月申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額?；诖艘?，取得增值稅專用發(fā)票超出法定認(rèn)證期限180天則不能夠抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。25、對(duì)于購(gòu)置房地產(chǎn)不動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)生進(jìn)項(xiàng)稅，是否有年度可抵扣金額或可抵扣百分比限制？答：增值稅通常納稅人（以下稱納稅人）5月1日后取得并在會(huì)計(jì)制度上按固定資產(chǎn)核實(shí)不動(dòng)產(chǎn)，以及5月1日后發(fā)生不動(dòng)產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)按照本方法關(guān)于要求分2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣，第一年抵扣百分比為60%，第二年抵扣百分比為40%。取得不動(dòng)產(chǎn)，包含以直接購(gòu)置、接收捐贈(zèng)、接收投資入股以及抵債等各種形式取得不動(dòng)產(chǎn)。納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動(dòng)產(chǎn)，屬于不動(dòng)產(chǎn)在建工程。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)自行開(kāi)發(fā)房地產(chǎn)項(xiàng)目，融資租入不動(dòng)產(chǎn)，以及在施工現(xiàn)場(chǎng)修建暫時(shí)建筑物、構(gòu)筑物，其進(jìn)項(xiàng)稅額不適用上述分2年抵扣要求。26、對(duì)于4月30日前已收到預(yù)售款并已經(jīng)繳納了營(yíng)業(yè)稅，但未開(kāi)具營(yíng)業(yè)稅發(fā)票，怎樣處理？答：在營(yíng)業(yè)稅體制下，許多預(yù)收款可能已經(jīng)交稅，但未開(kāi)具營(yíng)業(yè)稅發(fā)票，現(xiàn)在《房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷售自行開(kāi)發(fā)房地產(chǎn)項(xiàng)目增值稅征收管理暫行方法》明確4月30日前收到預(yù)收款，如已繳納營(yíng)業(yè)稅但未開(kāi)具營(yíng)業(yè)稅發(fā)票，后續(xù)能夠開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，但不可開(kāi)具專用發(fā)票。是否重復(fù)納稅或者是否退營(yíng)業(yè)稅，還是按差額去補(bǔ)稅，現(xiàn)在還未明確。27、土地出讓金是按一次性扣減還是采取其余分?jǐn)偡椒?？答：按銷售面積分?jǐn)偟礁髌凇！斗康禺a(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷售自行開(kāi)發(fā)房地產(chǎn)項(xiàng)目增值稅征收管理暫行方法》第五條、第六條、第七條要求，當(dāng)期允許扣除土地價(jià)款按照以下公式計(jì)算：當(dāng)期允許扣除土地價(jià)款=（當(dāng)期銷售房地產(chǎn)項(xiàng)目建筑面積÷房地產(chǎn)項(xiàng)目可供銷售建筑面積）×支付土地價(jià)款當(dāng)期銷售房地產(chǎn)項(xiàng)目建筑面積，是指當(dāng)期進(jìn)行納稅申報(bào)增值稅銷售額對(duì)應(yīng)建筑面積。房地產(chǎn)項(xiàng)目可供銷售建筑面積，是指房地產(chǎn)項(xiàng)目能夠出售總建筑面積，不包含銷售房地產(chǎn)項(xiàng)目時(shí)未單獨(dú)作價(jià)結(jié)算配套公共設(shè)施建筑面積。支付土地價(jià)款，是指向政府、土地管理部門或受政府委托收取土地價(jià)款單位直接支付土地價(jià)款。在計(jì)算銷售額時(shí)從全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除土地價(jià)款，應(yīng)該取得省級(jí)以上（含省級(jí)）財(cái)政部門監(jiān)（印）制財(cái)政票據(jù)。通常納稅人應(yīng)建立臺(tái)賬登記土地價(jià)款扣除情況，扣除土地價(jià)款不得超出納稅人實(shí)際支付土地價(jià)款。28、納稅人取得增值稅專用發(fā)票怎樣抵扣？答：增值稅通常納稅人取得增值稅專用發(fā)票，應(yīng)在開(kāi)具之日起180日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證，并在認(rèn)證經(jīng)過(guò)次月申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。用于抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額專用發(fā)票應(yīng)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證相符（國(guó)家稅務(wù)總局另有要求除外）。認(rèn)證相符專用發(fā)票應(yīng)作為購(gòu)置方記賬憑證，不得退還銷售方。紅字專用發(fā)票暫不認(rèn)證。認(rèn)證相符，是指納稅人識(shí)別號(hào)無(wú)誤，專用發(fā)票所列密文解譯后與明文一致。29、什么是增值稅與營(yíng)業(yè)稅?二者有什么主要區(qū)分？答：增值稅是對(duì)貨物和服務(wù)流轉(zhuǎn)過(guò)程中產(chǎn)生增值額征收稅種。營(yíng)業(yè)稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)提供給稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)單位和個(gè)人，就其從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得營(yíng)業(yè)額征收稅種。增值稅和營(yíng)業(yè)稅主要區(qū)分:①增值稅是中國(guó)第一大稅種，是中央與地方分享稅種，營(yíng)業(yè)稅為地方政府獨(dú)享第一大稅種。②增值稅為價(jià)外稅，不計(jì)入企業(yè)收入和成本;以貨物和服務(wù)增值額為稅基，應(yīng)納稅額為銷項(xiàng)稅額抵減進(jìn)項(xiàng)稅額余額。營(yíng)業(yè)稅是價(jià)內(nèi)稅，對(duì)全部營(yíng)業(yè)額收取，按照應(yīng)稅勞務(wù)或應(yīng)稅行為營(yíng)業(yè)額或轉(zhuǎn)讓額、銷售額依法定稅率計(jì)算繳納。30、增值稅專用發(fā)票報(bào)稅方式有哪幾個(gè)？答：報(bào)稅按其方式可分為上門報(bào)稅和網(wǎng)上報(bào)稅。上門報(bào)稅是指納稅人持稅控盤等資料，到稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)征收窗口進(jìn)行報(bào)稅方式。網(wǎng)上報(bào)稅是指納稅人自行經(jīng)過(guò)防偽稅控開(kāi)票金稅卡完成抄稅操作后，利用網(wǎng)上報(bào)稅系統(tǒng)經(jīng)過(guò)網(wǎng)絡(luò)將報(bào)稅數(shù)據(jù)傳輸?shù)蕉悇?wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行報(bào)稅方式。31、什么是增值稅專用發(fā)票認(rèn)證？答：是稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)過(guò)防偽稅控系統(tǒng)對(duì)專用發(fā)票所列數(shù)據(jù)識(shí)別、確認(rèn)。專用發(fā)票抵扣聯(lián)無(wú)法認(rèn)證，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤?2、增值稅專用發(fā)票怎樣作廢？答：增值稅專用發(fā)票作廢：通常納稅人在開(kāi)具發(fā)票當(dāng)月，發(fā)生銷貨退回、開(kāi)票有誤等情形，收到退回發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件，按作廢處理；開(kāi)具時(shí)發(fā)覺(jué)有誤，可即時(shí)作廢。同時(shí)在防偽稅控系統(tǒng)中將對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)電文按“作廢”處理，在紙質(zhì)專用發(fā)票（含未打印專用發(fā)票）各聯(lián)次上注明“作廢”字樣，全聯(lián)次留存。33、什么情況下能夠申報(bào)“應(yīng)稅服務(wù)扣除額”？答：納稅人申報(bào)“應(yīng)稅服務(wù)扣除額”相關(guān)項(xiàng)目，應(yīng)該符合國(guó)家關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅稅收政策要求：包含符合能夠執(zhí)行“差額征稅”政策行業(yè)范圍要求，取得符正當(dāng)律、行政法規(guī)和國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于要求憑證，符合應(yīng)稅服務(wù)扣除額計(jì)算相關(guān)要求，以及符合其余政策要求。34、《增值稅納稅申報(bào)表（適適用于增值稅通常納稅人）》及其附列資料主要填報(bào)哪些內(nèi)容？答：申報(bào)表主表填報(bào)納稅人本期經(jīng)營(yíng)整體情況和計(jì)算納稅人本期應(yīng)交納增值稅額；附列資料一填報(bào)納稅人本期銷售情況；附列資料二填報(bào)納稅人本期進(jìn)項(xiàng)稅額情況；附列資料三填報(bào)按營(yíng)業(yè)稅差額征稅政策，準(zhǔn)予抵減增值稅銷售額應(yīng)稅服務(wù)扣除項(xiàng)目情況；《固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情況表》填報(bào)納稅人本期抵扣固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額情況。35、營(yíng)業(yè)稅改征增值稅納稅人怎樣進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)？答：增值稅納稅申報(bào)是增值稅納稅人經(jīng)過(guò)填報(bào)增值稅納稅申報(bào)表，推行增值稅納稅義務(wù)法定行為。營(yíng)業(yè)稅改征增值稅納稅人不論是否發(fā)生應(yīng)稅服務(wù)銷售額，均應(yīng)按照要求定時(shí)進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)。增值稅納稅申報(bào)期限為每個(gè)月15日前（遇節(jié)假日順延）。36、什么是即征即退？答：即征即退是指對(duì)按稅法要求繳納稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)在征稅時(shí)部分或全部退還納稅人一個(gè)稅收優(yōu)惠，其實(shí)質(zhì)是一個(gè)特殊方式免稅和減稅。37、申請(qǐng)認(rèn)定為增值稅通常納稅人需要具備哪些條件？答：需要具備以下條件：（一）有固定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所；（二）能夠按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度要求設(shè)置賬簿，依照正當(dāng)、有效憑證核實(shí)，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料。38、增值稅通常納稅人是否需要辦理關(guān)于申請(qǐng)手續(xù)？增值稅小規(guī)模納稅人是否需要辦理關(guān)于申請(qǐng)手續(xù)？答：增值稅通常納稅人需要辦理關(guān)于申請(qǐng)手續(xù)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后認(rèn)定為增值稅通常納稅人