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文檔簡介
中級會計職稱之中級會計實務(wù)能力提升打印大全
單選題(共100題)1、甲公司系增值稅一般納稅人,2020年1月15日購買一臺生產(chǎn)設(shè)備并立即投入使用。取得增值稅專用發(fā)票價款500萬元,增值稅稅額為65萬元,當(dāng)日甲公司支付了該設(shè)備運輸費,取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款10萬元,增值稅額0.9萬元,不考慮其他因素,該項設(shè)備的入賬價值為()萬元。A.585B.596C.500D.510【答案】D2、下列各項有關(guān)投資性房地產(chǎn)會計處理的表述中,正確的是()。?A.將成本模式后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為存貨,存貨應(yīng)按轉(zhuǎn)換日的公允價值計量,公允價值大于原賬面價值的差額確認(rèn)為其他綜合收益B.將成本模式后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用固定資產(chǎn),固定資產(chǎn)應(yīng)按轉(zhuǎn)換日的公允價值計量,公允價值小于原賬面價值的差額確認(rèn)為當(dāng)期損益C.將存貨轉(zhuǎn)換為以公允價值模式后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn),投資性房地產(chǎn)應(yīng)按轉(zhuǎn)換日的公允價值計量,公允價值小于存貨賬面價值的差額確認(rèn)為當(dāng)期損益D.將公允價值模式后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用固定資產(chǎn),固定資產(chǎn)應(yīng)按轉(zhuǎn)換日的公允價值計量,公允價值大于賬面價值的差額確認(rèn)為其他綜合收益【答案】C3、下列各項負(fù)債中,其計稅基礎(chǔ)為零的是()。A.從銀行取得的短期借款B.因確認(rèn)保修費用形成的預(yù)計負(fù)債C.因稅收形成滯納金和罰款確認(rèn)的其他應(yīng)付款D.因與資產(chǎn)相關(guān)政府補助形成的遞延收益【答案】B4、2016年12月20日,甲公司以4800萬元購入一臺設(shè)備并立即投入使用,預(yù)計使用年限為10年,預(yù)計凈殘值為零,按年限平均法計提折舊。2017年12月31日,該設(shè)備出現(xiàn)減值跡象,甲公司預(yù)計該設(shè)備的公允價值減去處置費用后的凈額為3900萬元,未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為3950萬元。不考慮增值稅等相關(guān)稅費及其他因素,2017年12月31日,甲公司應(yīng)為該設(shè)備計提減值準(zhǔn)備的金額為()萬元。A.420B.410C.370D.460【答案】C5、對下列前期差錯更正的會計處理,說法不正確的是()。A.對于不重要的前期差錯,一般應(yīng)視同為本期發(fā)生的差錯B.確定前期差錯影響數(shù)不切實可行的,只能采用未來適用法C.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在重要的前期差錯發(fā)現(xiàn)當(dāng)期的財務(wù)報表中,調(diào)整前期比較數(shù)據(jù)D.對于不重要的前期差錯,企業(yè)不需要調(diào)整財務(wù)報表相關(guān)項目的期初數(shù),但應(yīng)調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期的相關(guān)項目【答案】B6、甲公司為境內(nèi)上市公司,2020年發(fā)生的有關(guān)交易或事項包括:(1)收到增值稅出口退稅200萬元;(2)收到控股股東現(xiàn)金捐贈500萬元;(3)收到稅務(wù)部門先征后返的增值稅稅款1200萬元;(4)收到財政部門發(fā)放的補償以前期間研究項目財政補助資金1600萬元。甲公司2020年對上述交易或事項會計處理正確的是()。A.收到的增值稅出口退稅200萬元確認(rèn)為當(dāng)期其他收益B.收到的研究項目財政補助資金1600萬元確認(rèn)為當(dāng)期營業(yè)外收入C.收到的先征后返的增值稅1200萬元確認(rèn)為當(dāng)期其他收益D.收到的控股股東現(xiàn)金捐贈500萬元確認(rèn)為當(dāng)期營業(yè)外收入【答案】C7、甲公司為增值稅一般納稅人,增值稅稅率為13%。2020年1月1日購入一項需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備,取得增值稅專用發(fā)票上注明價款為350萬元,增值稅稅額45.5萬元。當(dāng)日開始進(jìn)行安裝,安裝領(lǐng)用了原材料20萬元,對應(yīng)的增值稅稅額為2.6萬元,公允價值為30萬元,發(fā)生安裝工人職工薪酬30萬元。2020年1月31日安裝完畢并投入使用,不考慮其他因素,該設(shè)備的入賬價值為()萬元。A.400B.410C.448.1D.412.6【答案】A8、對于外幣財務(wù)報表折算,下列項目應(yīng)當(dāng)采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率進(jìn)行折算的是()。A.固定資產(chǎn)B.管理費用C.營業(yè)收入D.盈余公積【答案】A9、A公司為境內(nèi)上市公司,其記賬本位幣為人民幣。2020年下列有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)處理正確的是()。A.通過收購,持有香港甲上市公司發(fā)行在外有表決權(quán)股份的80%,從而擁有該公司的控制權(quán),甲公司的記賬本位幣為港幣。因此,甲公司是A公司的境外經(jīng)營B.與境外某公司合資在河北雄安興建乙公司,乙公司的記賬本位幣為美元,A公司對乙公司具有重大影響,境外某公司擁有控制權(quán)。因此,乙公司不是A公司的境外經(jīng)營C.因近期產(chǎn)品在歐洲市場銷量增加的需要,A公司在德國設(shè)立一家分支機構(gòu)丙公司,丙公司所需資金由A公司提供,其任務(wù)是負(fù)責(zé)從A公司進(jìn)貨并在歐洲市場銷售,然后將銷售款直接匯回A公司。因此,丙公司是A公司的境外經(jīng)營D.與境外丁公司合作在丁公司所在地合建一個工程項目,A公司提供技術(shù)資料,丁公司提供場地、設(shè)備及材料,該項目竣工后予以出售,A.丁公司按7:3的比例分配稅后利潤,雙方合作結(jié)束,丁公司的記賬本位幣為美元。除上述項目外,A.丁公司無任何關(guān)系。因此,丁公司是A公司的境外經(jīng)營【答案】A10、甲上市公司于2×18年12月建造完工的辦公樓作為投資性房地產(chǎn)對外出租,并采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計量。該辦公樓的原價為3000萬元(同建造完工時公允價值),至2×20年1月1日,已提折舊240萬元,已提減值準(zhǔn)備100萬元。2×20年1月1日,甲公司決定采用公允價值對出租的辦公樓進(jìn)行后續(xù)計量,當(dāng)日,該辦公樓的公允價值為2800萬元,在此之前該投資性房地產(chǎn)的公允價值無法合理確定,該公司按凈利潤的10%提取盈余公積,所得稅稅率為25%,采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。按照稅法規(guī)定,該投資性房地產(chǎn)作為固定資產(chǎn)處理,折舊方法、折舊年限、預(yù)計凈殘值均與會計上成本模式計量下的規(guī)定相同。甲公司改變投資性房地產(chǎn)計量模式時對留存收益的影響額為()萬元。A.140B.105C.175D.0【答案】B11、2018年6月30日,某公司購入一臺不需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備,支付價款和相關(guān)稅費(不含可抵扣的增值稅)總計100萬元,購入后即達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。該設(shè)備的預(yù)計使用壽命為10年,預(yù)計凈殘值為4萬元,按照年限平均法計提折舊。2019年12月31日,因出現(xiàn)減值跡象,對該設(shè)備進(jìn)行減值測試,預(yù)計該設(shè)備的公允價值為51萬元,處置費用為13萬元;如果繼續(xù)使用,預(yù)計未來使用及處置產(chǎn)生現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為35萬元。假定計提減值后原預(yù)計使用壽命、預(yù)計凈殘值和折舊方法均不變。2020年該生產(chǎn)設(shè)備應(yīng)計提的折舊為()萬元。A.4B.4.25C.4.375D.9.2【答案】A12、2×18年12月31日,甲公司涉及的一項產(chǎn)品質(zhì)量未決訴訟案,敗訴的可能性為80%。如果勝訴,不需支付任何費用;如果敗訴,需支付賠償金及訴訟費共計60萬元,同時基本確定可從保險公司獲得45萬元的賠償。當(dāng)日,甲公司應(yīng)確認(rèn)預(yù)計負(fù)債的金額為()萬元。A.15B.60C.0D.48【答案】B13、甲公司為連環(huán)漫畫的創(chuàng)作者,2×19年1月1日,向客戶授予的許可證使客戶可在4年內(nèi)使用其3份連環(huán)漫畫中的角色和名稱。每份連環(huán)漫畫都有主角。但是會定期出現(xiàn)新創(chuàng)造的角色,且角色的形象在隨時演變。該客戶是大型游輪的運營商,其能夠依據(jù)合理的方法以不同形式(例如節(jié)目或演出)使用主體的角色。合同要求客戶使用最新的角色形象。甲公司因授予許可證一次收取400萬元的固定付款額。假定不考慮其他因素,甲公司下列會計處理表述中,正確的是()。A.在收到款項時確認(rèn)400萬元收入B.在授予許可證4年后確認(rèn)400萬元收入C.每年確認(rèn)100萬元收入D.授予許可證不確認(rèn)收入【答案】C14、甲社會團(tuán)體的個人會員每年應(yīng)交納會費200元,交納期間為每年1月1日至12月31日,當(dāng)年未按時交納會費的會員下年度自動失去會員資格。該社會團(tuán)體共有會員1000人。至2009年12月31日,800人交納當(dāng)年會費,150人交納了2009年度至2011年度的會費,50人尚未交納當(dāng)年會費,該社會團(tuán)體2009年度應(yīng)確認(rèn)的會費收入為()元。A.190000B.200000C.250000D.260000【答案】A15、下列各項,不屬于在某一時段內(nèi)履行的履約義務(wù)應(yīng)滿足的條件的是()。A.企業(yè)履約過程中所產(chǎn)出的商品具有不可替代用途,且該企業(yè)在整個合同期間內(nèi)有權(quán)就累計至今已完成的履約部分收取款項B.客戶在企業(yè)履約的同時即取得并消耗企業(yè)履約所帶來的經(jīng)濟利益C.客戶能夠控制企業(yè)履約過程中在建的商品D.企業(yè)就該商品享有現(xiàn)時收款權(quán)利【答案】D16、2020年10月1日,A公司以1800萬元的價格從產(chǎn)權(quán)交易中心競價取得一項商標(biāo)權(quán),另支付相關(guān)稅費75萬元。為推廣由該商標(biāo)權(quán)生產(chǎn)的產(chǎn)品,A公司發(fā)生宣傳廣告費用20萬元、展覽費10萬元。假設(shè)不考慮增值稅。A公司競價取得商標(biāo)權(quán)的入賬價值為()萬元。A.1800B.1875C.1895D.1905【答案】B17、2019年12月31日,甲公司將自用固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn),轉(zhuǎn)換日,該固定資產(chǎn)的賬面價值為2000萬元(成本為3500萬元,已計提累計折舊1500萬元,未計提減值準(zhǔn)備),公允價值為4000萬元。甲公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅,未來期間適用的所得稅稅率為25%。2019年12月31日甲公司應(yīng)確認(rèn)其他綜合收益為()萬元。A.125B.375C.1500D.2000【答案】C18、2019年12月5日,甲公司向其子公司乙公司銷售一批商品,不含增值稅的銷售價格為2000萬元,增值稅稅額為260萬元,款項已收存銀行;該批商品成本為1600萬元,不考慮其他因素,甲公司在編制2019年度合并現(xiàn)金流量表時,“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項目應(yīng)抵銷的金額為()萬元。A.1600B.1860C.2000D.2260【答案】D19、下列各項中,制造企業(yè)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)的是()。A.自創(chuàng)的商譽B.購入的專利技術(shù)C.企業(yè)合并產(chǎn)生的商譽D.開發(fā)項目研究階段發(fā)生的支出【答案】B20、甲公司為增值稅一般納稅人,2018年1月15日購入一項生產(chǎn)設(shè)備并立即投入使用。取得增值稅專用發(fā)票上注明價款500萬元,增值稅稅額65萬元。當(dāng)日預(yù)付未來一年的設(shè)備維修費,取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為10萬元,增值稅稅額為1.7萬元,不考慮其他因素,該設(shè)備的入賬價值是()萬元。A.500B.510C.585D.596【答案】A21、甲公司2018年5月1日開始自行研發(fā)一項新產(chǎn)品,2018年5月至11月發(fā)生的各項研究、開發(fā)等費用共計200萬元,2018年12月研究成功,進(jìn)入開發(fā)階段,發(fā)生開發(fā)人員工資240萬元,假設(shè)開發(fā)階段的支出有40%滿足資本化條件。至2019年1月1日,甲公司自行研發(fā)成功該項新產(chǎn)品,達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。并于2019年1月1日依法申請了專利,支付注冊費4萬元,2019年3月1日為運行該項資產(chǎn)發(fā)生員工培訓(xùn)費10萬元,該項無形資產(chǎn)預(yù)計尚可使用10年,無殘值,采用直線法攤銷,稅法規(guī)定的無形資產(chǎn)攤銷年限、殘值和攤銷方法與會計相同,為研發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用,按照175%稅前扣除。不考慮其他因素,則甲公司2019年年末該項無形資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為()萬元。A.114B.0C.157.5D.120【答案】C22、2019年12月1日,甲公司與乙公司簽訂了一項不可撤銷的銷售合同,約定甲公司于2020年1月31日以每件1.8萬元的價格(不含增值稅)向乙公司銷售A產(chǎn)品150件。2019年12月31日,甲公司庫存該產(chǎn)品200件,單位成本為1.5萬元,單位市場銷售價格為1.4萬元(不含增值稅)。甲公司預(yù)計銷售每件A產(chǎn)品將發(fā)生銷售費用和其他相關(guān)稅費為0.2萬元。不考慮其他因素,2019年12月31日,庫存200件A產(chǎn)品的賬面價值為()萬元。A.300B.285C.315D.320【答案】B23、甲公司2×19年實現(xiàn)營業(yè)收入1000萬元,當(dāng)年廣告費用發(fā)生了200萬元,稅法規(guī)定每年廣告費用的應(yīng)稅支出不得超過當(dāng)年營業(yè)收入的15%,稅前利潤為400萬元,所得稅率為25%,當(dāng)年罰沒支出為1萬元,當(dāng)年購入的交易性金融資產(chǎn)截止年末增值了10萬元,假定無其他納稅調(diào)整事項,則當(dāng)年的凈利潤為()萬元。A.299.75B.300C.301D.289.75【答案】A24、甲公司2×09年3月1日購入一臺設(shè)備,買價為234萬元,增值稅為30.42萬元,運費為6萬元,增值稅為0.54萬元,預(yù)計殘值收入10萬元,預(yù)計清理費用3萬元,預(yù)計使用壽命為5年,采用直線法計提折舊。2×10年年末該設(shè)備的公允價值減去處置費用后的凈額為141.5萬元,預(yù)計未來現(xiàn)金流量折現(xiàn)值為130萬元,新核定的凈殘值為5萬元,假定折舊期未發(fā)生變化。2×11年6月30日,甲公司開始對該設(shè)備進(jìn)行改良,改良支出總計80萬元,拆除舊零件的殘值收入為7萬元,此零部件改良當(dāng)時的賬面價值為20萬元,設(shè)備于2×11年末達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。A.35B.26.5C.35.1D.35.3【答案】D25、下列各項中體現(xiàn)了相關(guān)性信息質(zhì)量要求的是()。A.投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計量B.企業(yè)對外提供年度財務(wù)報告時沒有相應(yīng)的披露日后期間發(fā)生的巨額虧損C.母子公司形成的企業(yè)集團(tuán)編制合并財務(wù)報表D.企業(yè)在年中(非資產(chǎn)負(fù)債表日)發(fā)生了重大的合并事項而對外提供財務(wù)報告【答案】A26、關(guān)于會計基本假設(shè),下列說法正確的是()。A.會計主體一定是法律主體B.法律主體不一定是會計主體C.會計分期確立了會計核算的空間范圍D.貨幣計量為會計確認(rèn)、計量和報告提供了必要的手段【答案】D27、下列各項外幣資產(chǎn)發(fā)生的匯兌差額中,不計入當(dāng)期損益的是()。A.應(yīng)收賬款B.交易性金融資產(chǎn)C.債權(quán)投資D.其他權(quán)益工具投資【答案】D28、下列各項中,應(yīng)計入存貨成本的是()。A.采購運輸過程中因自然災(zāi)害發(fā)生的損失B.季節(jié)性和修理期間的停工損失C.采購材料入庫后的存儲費用D.委托加工物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的消費稅【答案】B29、甲公司的記賬本位幣為人民幣,其接受外商投資2000萬美元,投資合同約定的匯率為1美元=6.94人民幣元。2019年8月1日,甲公司收到第一筆投資1000萬美元,當(dāng)日即期匯率為1美元=6.93人民幣元。2019年12月1日,甲公司收到第二筆投資1000萬美元,當(dāng)日即期匯率為1美元=6.96人民幣元。2019年12月31日的即期匯率為1美元=6.95人民幣元。2019年12月31日,甲公司因該投資計入所有者權(quán)益的金額為()萬人民幣元。A.13920B.13880C.13890D.13900【答案】C30、根據(jù)稅法規(guī)定,甲動漫公司銷售其自主開發(fā)的動漫軟件可享受增值稅即征即退政策,2×18年12月10日,該公司收到即征即退的增值稅稅額40萬元。下列各項中,甲公司對該筆退稅款的會計處理正確的是()。A.沖減管理費用B.確認(rèn)為遞延收益C.確認(rèn)為其他收益D.確認(rèn)為營業(yè)外收入【答案】C31、企業(yè)自行研發(fā)專利技術(shù)發(fā)生的下列各項支出中,應(yīng)計入無形資產(chǎn)入賬價值的是()。A.為有效使用自行研發(fā)的專利技術(shù)而發(fā)生的培訓(xùn)費用B.研究階段發(fā)生的支出C.無法區(qū)分研究階段和開發(fā)階段的支出D.專利技術(shù)的注冊登記費【答案】D32、甲公司為增值稅一般納稅人,本期購入一批商品,進(jìn)貨價格為100萬元,增值稅進(jìn)項稅額為13萬元,所購商品驗收后發(fā)現(xiàn)商品短缺30%,其中合理損失5%,另外25%的短缺尚待查明原因,甲公司該批存貨的實際成本為()萬元。A.84.75B.79.1C.70D.75【答案】D33、下列各項中,體現(xiàn)實質(zhì)重于形式要求的是()。A.采用雙倍余額遞減法計提固定資產(chǎn)折舊B.對某些資產(chǎn)、負(fù)債采用公允價值計量C.期末對存貨按成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計價D.母子公司形成的企業(yè)集團(tuán)編制合并財務(wù)報表【答案】D34、民間非營利組織發(fā)生的業(yè)務(wù)活動成本,應(yīng)按其發(fā)生額計入當(dāng)期費用,應(yīng)借記的科目為()。A.籌資費用B.其他費用C.業(yè)務(wù)活動成本D.非限定性凈資產(chǎn)【答案】C35、甲公司屬于核電站發(fā)電企業(yè),2020年1月1日正式建造完成并交付使用一座核電站核設(shè)施,成本為300000萬元,預(yù)計使用壽命為50年。據(jù)國家法律和行政法規(guī)、國際公約等規(guī)定,企業(yè)應(yīng)承擔(dān)環(huán)境保護(hù)和生態(tài)恢復(fù)等義務(wù)。2020年1月1日預(yù)計50年后該核電站核設(shè)施在棄置時,將發(fā)生棄置費用20000萬元,且金額較大。在考慮貨幣時間價值和相關(guān)期間通貨膨脹等因素后確定的折現(xiàn)率為5%(50期折現(xiàn)率為5%的復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)為0.0872)。則該固定資產(chǎn)入賬的金額為()萬元。A.320000B.280000C.301744D.429357.80【答案】C36、2×19年9月,甲公司當(dāng)月應(yīng)發(fā)工資2100萬元,其中:生產(chǎn)部門生產(chǎn)工人工資1500萬元;生產(chǎn)部門管理人員工資260萬元,管理部門管理人員工資340萬元。根據(jù)甲公司所在地政府規(guī)定,甲公司應(yīng)當(dāng)按照職工工資總額的10%和8%計提并繳存醫(yī)療保險費和住房公積金。甲公司分別按照職工工資總額的2%和1.5%計提工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費。假定不考慮其他因素以及所得稅影響。根據(jù)上述資料,甲公司計算其2×19年9月份的職工薪酬金額,應(yīng)計入生產(chǎn)成本的金額是()萬元。A.1760B.1822.5C.2138.4D.1500【答案】B37、甲公司2017年財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日是2018年4月25日,甲公司發(fā)生下列事項,屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項的是()。A.2018年4月12日,發(fā)現(xiàn)上一年少計提存貨跌價準(zhǔn)備B.2018年3月1日,定向增發(fā)股票C.2018年3月7日,發(fā)生重大災(zāi)害導(dǎo)致一條生產(chǎn)線報廢D.2018年4月28日,因一項非專利技術(shù)糾紛,引起訴訟【答案】A38、下列各種情形中,不應(yīng)暫停借款費用資本化的是()。A.因地震而導(dǎo)致在建工程連續(xù)中斷超過3個月B.因勞資糾紛而導(dǎo)致在建工程連續(xù)中斷超過3個月C.因資金周轉(zhuǎn)困難而導(dǎo)致在建工程陸續(xù)停工5個月,但每次停工的持續(xù)時長均不超過2個月D.因安全事故而導(dǎo)致在建工程連續(xù)中斷超過3個月【答案】C39、2×20年7月1日,甲公司與客戶簽訂一項合同,向其銷售H、K兩件商品。合同交易價格為5萬元,H、K兩件商品的單獨售價分別為1.2萬元和4.8萬元。合同約定,H商品于合同開始日交付,K商品在7月10日交付,當(dāng)兩件商品全部交付之后,甲公司才有權(quán)收取全部貨款。交付H商品和K商品分別構(gòu)成單項履約義務(wù),控制權(quán)分別在交付時轉(zhuǎn)移給客戶。不考慮增值稅等相關(guān)稅費及其他因素。甲公司在交付H商品時應(yīng)確認(rèn)()。A.應(yīng)收賬款1萬元B.合同資產(chǎn)1萬元C.合同資產(chǎn)1.2萬元D.應(yīng)收賬款1.2萬元【答案】B40、甲事業(yè)單位2×19年1月1日以持有的固定資產(chǎn)對A單位進(jìn)行投資,取得A單位40%的股權(quán),該固定資產(chǎn)賬面余額為300萬元,累計折舊10萬元,評估價值200萬元,另支付現(xiàn)金補價50萬元,為換入該長期股權(quán)投資發(fā)生的其他相關(guān)稅費10萬元,甲單位將其按照權(quán)益法進(jìn)行后續(xù)計量。假定不考慮其他因素,2×19年1月1日甲事業(yè)單位應(yīng)確認(rèn)的對A單位長期股權(quán)投資的初始投資成本為()萬元。A.200B.250C.260D.350【答案】C41、下列關(guān)于非累積帶薪缺勤的表述中,不正確的是()。A.我國企業(yè)職工休婚假、產(chǎn)假、病假等期間的工資一般屬于非累積帶薪缺勤B.與非累積帶薪缺勤相關(guān)的職工薪酬未包含在職工工資等薪酬中C.非累積帶薪缺勤不能結(jié)轉(zhuǎn)到下期D.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在職工實際發(fā)生缺勤的會計期間確認(rèn)與其相關(guān)的職工薪酬【答案】B42、2019年1月1日,甲公司以銀行存款3000萬元取得乙公司60%的股份,當(dāng)日乙公司所有者權(quán)益賬面價值為3500萬元,公允價值為4000萬元,差額為一項管理用固定資產(chǎn)所引起的。當(dāng)日,該項固定資產(chǎn)原價為700萬元,已計提折舊400萬元,公允價值為800萬元,采用年限平均法計提折舊,預(yù)計凈殘值為零,預(yù)計尚可使用年限為5年。甲公司與乙公司在此之前不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系,不考慮所得稅等其他因素,則該項固定資產(chǎn)在2019年12月31日編制的合并財務(wù)報表中應(yīng)列示的金額為()萬元。A.800B.500C.640D.400【答案】C43、2018年12月,經(jīng)董事會批準(zhǔn),甲公司自2019年1月1日起撤銷某營銷網(wǎng)點,該業(yè)務(wù)重組計劃已對外公告。為實施該業(yè)務(wù)重組計劃,甲公司預(yù)計發(fā)生以下支出或損失:因辭退職工將支付補償款100萬元,因撤銷門店租賃合同將支付違約金20萬元,因處置門店內(nèi)設(shè)備將發(fā)生減值損失5萬元。該重組計劃影響甲公司2018年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“預(yù)計負(fù)債”項目金額為()萬元。A.120B.20C.25D.125【答案】B44、下列各項企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項中,屬于調(diào)整事項的是()。A.發(fā)現(xiàn)報告年度的財務(wù)報表重要差錯B.將資本公積轉(zhuǎn)增資本C.自然災(zāi)害導(dǎo)致應(yīng)收賬款無法收回D.增發(fā)股票【答案】A45、甲公司于2×18年1月1日成立,承諾產(chǎn)品售后3年內(nèi)向消費者免費提供維修服務(wù),預(yù)計保修期內(nèi)將發(fā)生的保修費在銷售收入的3%至5%之間,且這個區(qū)間內(nèi)每個金額發(fā)生的可能性相同。當(dāng)年甲公司實現(xiàn)的銷售收入為1000萬元,實際發(fā)生的保修費為15萬元。不考慮其他因素,甲公司2×18年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)計負(fù)債項目的期末余額為()萬元。A.15B.25C.35D.40【答案】B46、某設(shè)備的賬面原價為50000元,預(yù)計使用年限為4年,預(yù)計凈殘值率為4%,采用雙倍余額遞減法計提折舊,該設(shè)備在第3年應(yīng)計提的折舊額為()元。A.5250B.6000C.6250D.9600【答案】A47、新華公司擁有M公司80%有表決權(quán)股份,能夠控制M公司財務(wù)和經(jīng)營決策。2019年3月10日新華公司從M公司購進(jìn)管理用固定資產(chǎn)一臺,該固定資產(chǎn)由M公司生產(chǎn),成本為320萬元,售價為380萬元,增值稅稅額為49.4萬元,新華公司另支付運輸安裝費3萬元,新華公司已付款且該固定資產(chǎn)當(dāng)月投入使用。該固定資產(chǎn)預(yù)計使用壽命為5年,凈殘值為0,采用年限平均法計提折舊。M公司2019年度實現(xiàn)凈利潤1200萬元。不考慮其他因素,則新華公司2019年年末編制合并財務(wù)報表時,M公司2019年度調(diào)整后的凈利潤為()萬元。A.1200B.1149C.1140D.1152【答案】B48、企業(yè)對下列資產(chǎn)計提的減值準(zhǔn)備在以后期間不可轉(zhuǎn)回的是()。A.合同資產(chǎn)B.合同取得成本C.庫存商品D.長期股權(quán)投資【答案】D49、長江公司庫存甲材料100件,每件甲材料的成本為1.2萬元,甲材料專門用于生產(chǎn)A產(chǎn)品,每件甲材料經(jīng)追加成本0.5萬元后加工成一件A產(chǎn)品。長江公司已簽訂合同的A產(chǎn)品為40件,每件A產(chǎn)品的合同價為2萬元(不含稅),單件銷售稅費預(yù)計為0.15萬元;單件A產(chǎn)品的市場售價為1.9萬元(不含稅),單件銷售稅費預(yù)計為0.1萬元。假定該批原材料期初存貨跌價準(zhǔn)備科目的余額為12萬元,不考慮其他因素影響。長江公司期末應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備為()萬元。A.-12B.8C.-4D.20【答案】A50、W公司為增值稅一般納稅人,采用自營方式建造一條生產(chǎn)線,實際領(lǐng)用工程物資250萬元(不含增值稅)。另外領(lǐng)用本公司外購的產(chǎn)品一批,賬面價值即取得成本為140萬元,市場價格為150萬元;未計提存貨跌價準(zhǔn)備,發(fā)生的在建工程人員工資和福利費分別為190萬元和40萬元。假定該生產(chǎn)線已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài);不考慮其他因素。該固定資產(chǎn)的入賬價值為()萬元。A.620B.851.8C.520D.751【答案】A51、2×19年12月31日,甲公司對于乙公司的起訴確認(rèn)了預(yù)計負(fù)債400萬元。2×20年3月6日,法院對該起訴訟進(jìn)行終審判決,甲公司應(yīng)賠償乙公司300萬元,甲公司和乙公司均不再上訴,至2×20年3月31日甲公司未實際支付該款項。甲公司適用的所得稅稅率為15%,按凈利潤的10%提取盈余公積,2×19年年度財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日為2×20年3月31日,預(yù)計未來期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。不考慮其他因素,該事項導(dǎo)致甲公司2×19年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表“未分配利潤”項目“期末余額”調(diào)整增加的金額為()萬元。A.75B.67.5C.85D.76.5【答案】D52、2×20年8月1日,甲公司向乙公司銷售其生產(chǎn)的一臺設(shè)備,開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為300萬元,增值稅稅額為39萬元。同時,雙方約定,甲公司應(yīng)于2×21年2月1日以360萬元的價格回購該設(shè)備,甲公司預(yù)計該設(shè)備在回購時的市場價格將遠(yuǎn)低于360萬元。不考慮其他因素,甲公司2×20年應(yīng)確認(rèn)的財務(wù)費用為()萬元。A.0B.10C.50D.60【答案】C53、甲企業(yè)由投資者A、B和C組成,協(xié)議規(guī)定,相關(guān)活動的決策至少需要75%表決權(quán)通過才能實施。假定A、B和C投資者任意兩方均可達(dá)成一致意見,但三方不可能同時達(dá)成一致意見。下列項目中屬于共同控制的是()。A.A公司、B公司、C公司在該甲企業(yè)中擁有的表決權(quán)分別為50%、35%和15%B.A公司、B公司、C公司在該甲企業(yè)中擁有的表決權(quán)分別為50%、25%和25%C.A公司、B公司、C公司在該甲企業(yè)中擁有的表決權(quán)分別為80%、10%和10%D.A公司、B公司、C公司在該甲企業(yè)中擁有的表決權(quán)分別為40%、30%和30%【答案】A54、2×19年12月,經(jīng)董事會批準(zhǔn),甲公司自2×20年1月1日起撤銷某營銷網(wǎng)點,該業(yè)務(wù)重組計劃已對外公告。為實施該業(yè)務(wù)重組計劃,甲公司預(yù)計發(fā)生以下支出或損失:因辭退職工將支付補償款200萬元,因撤銷門店租賃合同將支付違約金40萬元,因處置門店內(nèi)設(shè)備將發(fā)生損失10萬元。該業(yè)務(wù)重組計劃影響甲公司2×19年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“預(yù)計負(fù)債”項目金額為()萬元。A.240B.40C.250D.50【答案】B55、甲公司2017年財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日為2018年3月20日,屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項的是()。A.2018年3月9日公布資本公積轉(zhuǎn)增資本B.2018年2月10日外匯匯率發(fā)生重大變化C.2018年1月5日地震造成重大財產(chǎn)損失D.2018年2月20日發(fā)現(xiàn)上年度重大會計差錯【答案】D56、甲公司為上市公司,其2018年度財務(wù)報告于2019年3月1日對外報出。該公司在2018年12月31日有一項未決訴訟,經(jīng)咨詢律師,估計很可能敗訴且預(yù)計賠償?shù)慕痤~在380萬元至500萬元之間(其中訴訟費為7萬元)。為此,甲公司預(yù)計了440萬元的負(fù)債;2019年1月30日法院判決甲公司敗訴并需賠償600萬元,同時承擔(dān)訴訟費用10萬元。不考慮其他因素,上述事項對甲公司2018年度利潤總額的影響金額為()萬元。A.-440B.-500C.-600D.-610【答案】D57、下列關(guān)于各項資產(chǎn)期末計量的表述中,正確的是()。A.公允價值模式下的投資性房地產(chǎn)應(yīng)按照攤余成本計量B.其他權(quán)益工具投資應(yīng)按照公允價值計量,其他債權(quán)投資應(yīng)按照攤余成本計量C.外幣計價的無形資產(chǎn)期末按照公允價值計量D.存貨按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低進(jìn)行期末計量【答案】D58、2×19年1月1日,A公司以銀行存款取得B公司30%的股權(quán),初始投資成本為2000萬元,投資時B公司各項可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價值與其賬面價值相同,可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值及賬面價值的總額均為7000萬元,A公司取得投資后即派人參與B公司生產(chǎn)經(jīng)營決策,但無法對B公司實施控制。B公司2×19年實現(xiàn)凈利潤800萬元,A公司在2×19年6月銷售給B公司一批存貨,售價為500萬元,成本為300萬元,該批存貨尚未對外銷售,假定不考慮所得稅因素,A公司2×19年度因該項投資增加當(dāng)期損益的金額為()萬元。A.180B.280C.100D.200【答案】B59、2×20年7月1日,甲公司與客戶簽訂一項合同,向其銷售H、K兩件商品。合同交易價格為5萬元,H、K兩件商品的單獨售價分別為1.2萬元和4.8萬元。合同約定,H商品于合同開始日交付,K商品在7月10日交付,當(dāng)兩件商品全部交付之后,甲公司才有權(quán)收取全部貨款。交付H商品和K商品分別構(gòu)成單項履約義務(wù),控制權(quán)分別在交付時轉(zhuǎn)移給客戶。不考慮增值稅等相關(guān)稅費及其他因素。甲公司在交付H商品時應(yīng)確認(rèn)()。A.應(yīng)收賬款1萬元B.合同資產(chǎn)1萬元C.合同資產(chǎn)1.2萬元D.應(yīng)收賬款1.2萬元【答案】B60、企業(yè)將成本模式計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)。下列關(guān)于轉(zhuǎn)換日該房地產(chǎn)公允價值大于賬面價值的差額的會計處理表述中,正確的是()。A.計入遞延收益B.計入當(dāng)期損益C.計入留存收益D.計入資本公積【答案】C61、甲公司2010年12月1日購入一項設(shè)備,原值為2000萬元,使用年限為10年,會計處理時按照直線法計提折舊,稅法規(guī)定按雙倍余額遞減法計提折舊,設(shè)備凈殘值為零。甲公司所得稅稅率為25%。2011年年末,甲公司因該項設(shè)備產(chǎn)生的“遞延所得稅負(fù)債”余額為()萬元。A.30B.10C.15D.50【答案】D62、下列有關(guān)存貨會計處理的表述中,應(yīng)計入存貨成本的是()。A.非正常消耗的直接材料、直接人工和制造費用B.為達(dá)到下一生產(chǎn)階段所必需的倉儲費用C.已驗收入庫的原材料發(fā)生的日常倉儲費用D.采購人員的差旅費【答案】B63、甲公司于2018年年初制訂和實施了一項短期利潤分享計劃,以對公司管理層進(jìn)行激勵。該計劃規(guī)定,公司全年的凈利潤指標(biāo)為1000萬元,如果在公司管理層的努力下完成的凈利潤超過1000萬元,公司管理層可以分享超過1000萬元凈利潤部分的10%作為額外報酬。假定至2018年12月31日,甲公司2018年全年實際完成凈利潤1500萬元。假定不考慮離職等其他因素,甲公司2018年12月31日因該項短期利潤分享計劃應(yīng)計入管理費用的金額為()萬元。A.150B.50C.100D.0【答案】B64、下列關(guān)于或有事項的會計處理中,不正確的是()。A.待執(zhí)行合同變成虧損合同的,應(yīng)當(dāng)作為或有事項B.或有資產(chǎn)和或有負(fù)債均不能在財務(wù)報表中確認(rèn)C.企業(yè)可以將未來的經(jīng)營虧損確認(rèn)為負(fù)債D.資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)當(dāng)對預(yù)計負(fù)債的賬面價值進(jìn)行復(fù)核【答案】C65、對于外幣財務(wù)報表折算,下列項目應(yīng)當(dāng)采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率進(jìn)行折算的是()。A.固定資產(chǎn)B.管理費用C.營業(yè)收入D.盈余公積【答案】A66、下列各項業(yè)務(wù)中,不能使企業(yè)資產(chǎn)和所有者權(quán)益總額同時增加的是()。A.支付借款利息B.交易性金融資產(chǎn)期末公允價值上升C.權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資期末確認(rèn)的享有被投資單位實現(xiàn)的凈利潤份額D.接受投資者投入的一臺固定資產(chǎn)【答案】A67、2016年12月20日,甲公司以4800萬元購入一臺設(shè)備并立即投入使用,預(yù)計使用年限為10年,預(yù)計凈殘值為零,按年限平均法計提折舊。2017年12月31日,該設(shè)備出現(xiàn)減值跡象,甲公司預(yù)計該設(shè)備的公允價值減去處置費用后的凈額為3900萬元,未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為3950萬元。不考慮增值稅等相關(guān)稅費及其他因素,2017年12月31日,甲公司應(yīng)為該設(shè)備計提減值準(zhǔn)備的金額為()萬元。A.420B.410C.370D.460【答案】C68、2017年1月10日,甲公司以銀行存款5110萬元(含交易費用10萬元)購入乙公司股票,將其作為交易性金融資產(chǎn)核算。2017年4月28日,甲公司收到乙公司2017年4月24日宣告分派的現(xiàn)金股利80萬元。2017年12月31日,甲公司持有的該股票公允價值為5600萬元,不考慮其他因素,該項投資使甲公司2017年營業(yè)利潤增加的金額為()萬元。A.580B.490C.500D.570【答案】D69、甲公司因違約被起訴,至2020年12月31日,人民法院尚未作出判決,經(jīng)向公司法律顧問咨詢,人民法院的最終判決很可能對本公司不利,預(yù)計賠償額為20萬元至50萬元,而該區(qū)間內(nèi)每個金額發(fā)生的概率大致相同。甲公司2020年12月31日由此應(yīng)確認(rèn)預(yù)計負(fù)債的金額為()萬元。A.20B.30C.35D.50【答案】C70、對以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資,下列表述中錯誤的是()。A.符合條件的股利收入應(yīng)計入當(dāng)期損益B.當(dāng)該金融資產(chǎn)終止確認(rèn)時,之前計入其他綜合收益的累計利得或損失應(yīng)當(dāng)從其他綜合收益中轉(zhuǎn)出,計入投資收益C.當(dāng)該金融資產(chǎn)終止確認(rèn)時,之前計入其他綜合收益的累計利得或損失應(yīng)當(dāng)從其他綜合收益中轉(zhuǎn)出,計入留存收益D.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的權(quán)益工具投資,不確認(rèn)預(yù)期損失準(zhǔn)備【答案】B71、黃河公司為甲公司和乙公司的母公司。2019年6月1日,甲公司將本公司生產(chǎn)的一批產(chǎn)品出售給乙公司,售價為1200萬元(不含增值稅,下同),成本為700萬元。至2019年12月31日,乙公司已對外售出該批存貨的60%,售價為820萬元。不考慮其他因素,2019年12月31日在合并財務(wù)報表中因該事項列示的營業(yè)成本為()萬元。A.0B.280C.420D.820【答案】C72、下列關(guān)于以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)后續(xù)計量的表述中,正確的是()。A.按照公允價值進(jìn)行后續(xù)計量,公允價值變動計入當(dāng)期投資收益B.按照攤余成本進(jìn)行后續(xù)計量C.按照公允價值進(jìn)行后續(xù)計量,公允價值變動計入其他綜合收益D.按照公允價值進(jìn)行后續(xù)計量,公允價值變動計入當(dāng)期公允價值變動損益【答案】C73、企業(yè)對境外經(jīng)營的子公司外幣資產(chǎn)負(fù)債表折算時,在不考慮其他因素的情況下,下列各項中,應(yīng)采用交易發(fā)生時即期匯率折算的是()。A.存貨B.固定資產(chǎn)C.實收資本D.未分配利潤【答案】C74、甲公司和A公司同屬某企業(yè)集團(tuán),2×19年1月1日,甲公司以其發(fā)行的普通股股票500萬股(股票面值為每股1元,市價為每股5元),自其母公司處取得A公司80%的普通股權(quán),并準(zhǔn)備長期持有。A公司2×19年1月1日相對于最終控制方的所有者權(quán)益賬面價值總額為3000萬元,可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值為3200萬元。甲公司取得A公司股份時的初始投資成本為()萬元。A.500B.2500C.2400D.2560【答案】C75、2×14年2月1日,甲公司為建造一棟廠房向銀行取得一筆專門借款。2×14年3月5日,以該貸款支付前期訂購的工程物資款;因征地拆遷發(fā)生糾紛,該廠房延遲至2×14年7月1日才開工興建,開始支付其他工程款。2×15年7月28日,該廠房建造完成,達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。2×15年9月30日,甲公司辦理工程竣工決算,不考慮其他因素,甲公司該筆借款費用的資本化期間為()。A.2×14年2月1日至2×15年9月30日B.2×14年3月5日至2×15年7月28日C.2×14年7月1日至2×15年7月28日D.2×14年7月1日至2×15年9月30日【答案】C76、甲公司于2019年1月1日以公允價值1000000萬元購入一項債券投資組合,將其劃分為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。2020年1月1日,將其重分類為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)。重分類日,該債券組合的公允價值為980000萬元,已確認(rèn)的損失準(zhǔn)備為12000萬元(反映了自初始確認(rèn)后信用風(fēng)險顯著增加,因此以整個存續(xù)期預(yù)期信用損失計量)。假定不考慮利息收入的影響。甲公司重分類日應(yīng)確認(rèn)的其他綜合收益的金額為()萬元。A.20000B.32000C.12000D.8000【答案】D77、2019年1月1日,甲公司以銀行存款3000萬元取得乙公司60%的股份,當(dāng)日乙公司所有者權(quán)益賬面價值為3500萬元,公允價值為4000萬元,差額為一項管理用固定資產(chǎn)所引起的。當(dāng)日,該項固定資產(chǎn)原價為700萬元,已計提折舊400萬元,公允價值為800萬元,采用年限平均法計提折舊,預(yù)計凈殘值為零,預(yù)計尚可使用年限為5年。甲公司與乙公司在此之前不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系,不考慮所得稅等其他因素,則該項固定資產(chǎn)在2019年12月31日編制的合并財務(wù)報表中應(yīng)列示的金額為()萬元。A.800B.500C.640D.400【答案】C78、下列各項中會導(dǎo)致所有者權(quán)益發(fā)生增減變動的是()。A.用資本公積轉(zhuǎn)增股本B.宣告分配股票股利C.接受投資者投資D.用盈余公積彌補虧損【答案】C79、2×17年12月5日,甲公司銷售一批商品給乙公司,預(yù)計退貨率為0,取得銷售收入1000萬元。2×19年2月10日,因該批商品存在質(zhì)量問題,乙公司經(jīng)甲公司同意后退回了一半商品。假設(shè)甲公司2×18年的財務(wù)報告批準(zhǔn)在2×19年4月30日報出,不考慮其他因素,甲公司下列處理中正確的是()。A.調(diào)減2×17年營業(yè)收入500萬元B.調(diào)減2×18年營業(yè)收入500萬元C.調(diào)減2×18年年初未分配利潤500萬元D.調(diào)減2×19年營業(yè)收入500萬元【答案】B80、下列各項中,應(yīng)計入存貨成本的是()。A.采購運輸過程中因自然災(zāi)害發(fā)生的損失B.季節(jié)性和修理期間的停工損失C.采購材料入庫后的存儲費用D.委托加工物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的消費稅【答案】B81、2x19年12月,甲公司取得政府無償撥付的技術(shù)改造資金100萬元、增值稅出口退稅30萬元、財政貼息50萬元。不考慮其他因素,甲公司2x19年12月獲得的政府補助金額為()萬元。A.180B.150C.100D.130【答案】B82、政府單位財務(wù)會計中,反映財務(wù)狀況的等式為()。A.預(yù)算收入-預(yù)算支出=預(yù)算結(jié)余B.資產(chǎn)-負(fù)債=凈資產(chǎn)C.收入-費用=本期盈余D.收入-費用=利潤【答案】B83、(2018年)2018年,甲公司當(dāng)期應(yīng)交所得稅為15800萬元,遞延所得稅資產(chǎn)本期凈增加320萬元(其中20萬元對應(yīng)其他綜合收益),遞延所得稅負(fù)債未發(fā)生變化,不考慮其他因素,2018年利潤表應(yīng)列示的所得稅費用金額為()萬元A.15480B.16100C.15500D.16120【答案】C84、某民間非營利組織于2×18年初設(shè)立,2×18年度取得捐贈收入200萬元(其中限定性收入50萬元,非限定性收入150萬元),取得政府補助收入160萬元(其中限定性收入60萬元,非限定性收入100萬元),取得其他收入50萬元(均為非限定性收入),發(fā)生業(yè)務(wù)活動成本180萬元,其他費用30萬元。不考慮其他因素,該民間非營利組織2×18年末非限定性凈資產(chǎn)的金額為()萬元。A.200B.90C.70D.40【答案】B85、企業(yè)對向職工提供的非貨幣性福利進(jìn)行計量時,應(yīng)選擇的計量屬性是()。A.現(xiàn)值B.歷史成本C.公允價值D.重置成本【答案】C86、(2014年)下列導(dǎo)致固定資產(chǎn)建造中斷時間連續(xù)超過3個月的事項,不應(yīng)暫停借款費用資本化的是()。A.勞務(wù)糾紛B.安全事故C.資金周轉(zhuǎn)困難D.可預(yù)測的氣候影響【答案】D87、2021年1月1日,甲公司取得一宗土地使用權(quán),使用期限為50年,凈殘值為0,入賬成本為800萬元。當(dāng)日,與乙公司簽訂了一項經(jīng)營租賃合同,將該土地出租給乙公司。合同約定租賃期開始日為2021年1月1日,租賃期為5年,年租金50萬元,于每年年末收取。甲公司于租賃期開始日將上述土地使用權(quán)確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)并采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計量,按直線法攤銷。2021年末,因政策影響,該土地存在減值跡象,減值測試結(jié)果表明其可收回金額為700萬元。假設(shè)不考慮其他因素,該土地使用權(quán)對甲公司2021年度營業(yè)利潤的影響金額為()萬元。A.50B.34C.-50D.-84【答案】C88、甲公司2017年12月10日簽訂一項不可撤銷合同,合同約定產(chǎn)品的售價是205元/件,銷售數(shù)量1000件,2018年1月15日交貨。2017年年末甲公司剩余存貨1500件,成本200元/件,市場銷售價格191元/件,預(yù)計銷售費用均為1元/件,2017年年末甲公司應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備是()元。A.15000B.0C.1000D.5000【答案】D89、根據(jù)資產(chǎn)的定義,下列各項中不屬于資產(chǎn)特征的是()。A.資產(chǎn)是企業(yè)擁有或者控制的經(jīng)濟資源B.資產(chǎn)預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益C.資產(chǎn)是由企業(yè)過去的交易和事項形成的D.資產(chǎn)的成本能夠可靠計量【答案】D90、2019年12月5日,甲公司向其子公司乙公司銷售一批商品,不含增值稅的銷售價格為2000萬元,增值稅稅額為260萬元,款項已收存銀行;該批商品成本為1600萬元,不考慮其他因素,甲公司在編制2019年度合并現(xiàn)金流量表時,“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項目應(yīng)抵銷的金額為()萬元。A.1600B.1860C.2000D.2260【答案】D91、2×19年7月,甲公司因生產(chǎn)產(chǎn)品使用的非專利技術(shù)涉嫌侵權(quán),被乙公司起訴。2×19年12月31日,案件仍在審理過程中,律師認(rèn)為甲公司很可能敗訴,預(yù)計賠償金額在200萬元至300萬元之間(假定該區(qū)間發(fā)生的可能性相同)。如果敗訴,甲公司需要支付訴訟費20萬元,甲公司認(rèn)為,其對非專利技術(shù)及其生產(chǎn)的產(chǎn)品已經(jīng)購買了保險,如果敗訴,保險公司按照保險合同的約定很可能對其進(jìn)行賠償,預(yù)計賠償金額為150萬元。不考慮其他因素。甲公司在其2×19年度財務(wù)報表中對上述訴訟事項應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的負(fù)債金額是()萬元。A.200B.270C.150D.250【答案】B92、對以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資,下列表述中錯誤的是()。A.符合條件的股利收入應(yīng)計入當(dāng)期損益B.當(dāng)該金融資產(chǎn)終止確認(rèn)時,之前計入其他綜合收益的累計利得或損失應(yīng)當(dāng)從其他綜合收益中轉(zhuǎn)出,計入投資收益C.當(dāng)該金融資產(chǎn)終止確認(rèn)時,之前計入其他綜合收益的累計利得或損失應(yīng)當(dāng)從其他綜合收益中轉(zhuǎn)出,計入留存收益D.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的權(quán)益工具投資,不確認(rèn)預(yù)期損失準(zhǔn)備【答案】B93、某企業(yè)于2×18年1月1日從銀行取得一筆專門借款600萬元用于固定資產(chǎn)的建造,年利率為8%,期限為兩年。至2×19年1月1日該固定資產(chǎn)建造已發(fā)生資產(chǎn)支出600萬元,該企業(yè)于2×19年1月1日從銀行另取得一筆1年期一般借款300萬元,年利率為6%,借入款項存入銀行。工程預(yù)計于2×19年年底達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。2×19年2月1日用銀行存款支付工程價款150萬元,2×19年10月1日用銀行存款支付工程價款150萬元。工程項目于2×19年4月1日至2×19年7月31日發(fā)生非正常中斷,2×19年8月1日工程恢復(fù)施工,2×19年年末工程完工,建造固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。A.7.5B.32C.95D.39.5【答案】D94、甲公司系增值稅一般納稅人。2×19年12月1日外購2000千克原材料,取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為100000元、增值稅稅額為13000元,采購過程中發(fā)生合理損耗10千克。不考慮其他因素,該批原材料的入賬價值為()元。A.112435B.100000C.99500D.113000【答案】B95、2020年1月1日,甲公司某項特許使用權(quán)的原價為960萬元,已攤銷600萬元,已計提減值準(zhǔn)備60萬元。預(yù)計尚可使用年限為2年,預(yù)計凈殘值為零,采用直線法按月攤銷。不考慮其他因素,2020年1月甲公司該項特許使用權(quán)應(yīng)攤銷的金額為()萬元。A.12.5B.15C.37.5D.40【答案】A96、2×11年11月20日,甲公司購進(jìn)一臺需要安裝的A設(shè)備,取得的增值稅專用發(fā)票注明的設(shè)備價款為950萬元,可抵扣增值稅進(jìn)項稅額為123.5萬元,款項已通過銀行支付。安裝A設(shè)備時,甲公司領(lǐng)用原材料36萬元(不含增值稅額),支付安裝人員工資14萬元。2×11年12月30日,A設(shè)備達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。A設(shè)備預(yù)計使用年限為5年,預(yù)計凈殘值率為5%,甲公司采用雙倍余額遞減法計提折舊。甲公司2×14年度對A設(shè)備計提的折舊是()萬元。A.136.8B.144C.187.34D.190【答案】B97、下列事項中,產(chǎn)生可抵扣暫時性差異的是()。A.固定資產(chǎn)會計折舊小于稅法折舊B.企業(yè)持有一項固定資產(chǎn),會計規(guī)定按10年采用直線法計提折舊,稅法按8年采用直線法計提折舊C.對于固定資產(chǎn),期末公允價值大于賬面價值D.對于無形資產(chǎn),企業(yè)根據(jù)期末可收回金額小于賬面價值的差額計提減值準(zhǔn)備【答案】D98、2019年12月31日,甲公司某項無形資產(chǎn)的原價為120萬元,已攤銷42萬元,未計提減值準(zhǔn)備,當(dāng)日,甲公司對該無形資產(chǎn)進(jìn)行減值測試,預(yù)計公允價值減去處置費用后的凈額為55萬元,未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為60萬元,2019年12月31日,甲公司應(yīng)為該無形資產(chǎn)計提的減值準(zhǔn)備為()萬元。A.18B.23C.60D.65【答案】A99、甲公司實行累積帶薪休假制度,當(dāng)年未享受的休假只可結(jié)轉(zhuǎn)至下一年度,超過一年未使用的權(quán)利作廢,且不能在職工離開公司時獲得現(xiàn)金支付。2×20年年末,甲公司因當(dāng)年度管理人員未享受休假而預(yù)計了將于2×21年支付的職工薪酬20萬元。2×21年年末,該累積帶薪休假尚有40%未使用,不考慮其他因素。下列各項中,關(guān)于甲公司因其管理人員2×21年未享受累積帶薪休假而原多預(yù)計的8萬元負(fù)債(應(yīng)付職工薪酬)于2×21年的會計處理,正確的是()。A.從應(yīng)付職工薪酬轉(zhuǎn)出計入資本公積B.沖減當(dāng)期的管理費用C.不作賬務(wù)處理D.作為會計差錯追溯重述上年財務(wù)報表相關(guān)項目的金額【答案】B100、(2015年)下列各項中,屬于以后不能重分類進(jìn)損益的其他綜合收益的是()A.外幣財務(wù)報表折算差額B.現(xiàn)金流量套期的有效部分C.其他債權(quán)投資的公允價值變動D.重新計量設(shè)定受益計劃凈負(fù)債或凈資產(chǎn)導(dǎo)致的變動【答案】D多選題(共40題)1、下列有關(guān)政府補助的表述中正確的有()。A.總額法下與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助,如果對應(yīng)的長期資產(chǎn)在持有期間發(fā)生減值損失,遞延收益的攤銷仍保持不變B.總額法下與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助應(yīng)于收到時先計入遞延收益C.與企業(yè)日?;顒酉嚓P(guān)的政府補助,應(yīng)當(dāng)按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)實質(zhì)計入其他收益或沖減相關(guān)成本費用D.企業(yè)在日?;顒又袃H有按照固定的定額標(biāo)準(zhǔn)取得的政府補助,才能按照應(yīng)收金額計量【答案】ABC2、下列關(guān)于固定資產(chǎn)會計處理的表述中,正確的有()。A.已投入使用的機器設(shè)備才能計提折舊B.特殊行業(yè)的特定固定資產(chǎn)存在棄置費用的,企業(yè)應(yīng)將棄置費用的現(xiàn)值計入固定資產(chǎn)成本,同時確認(rèn)相應(yīng)的預(yù)計負(fù)債C.管理用固定資產(chǎn)發(fā)生的日常修理費應(yīng)計入管理費用D.預(yù)期通過使用或處置不能產(chǎn)生經(jīng)濟利益的固定資產(chǎn)應(yīng)予終止確認(rèn)【答案】BCD3、下列關(guān)于企業(yè)各項固定資產(chǎn)會計處理的表述中,正確的有()。A.當(dāng)月增加固定資產(chǎn),當(dāng)月計提折舊B.當(dāng)月減少的未提足折舊的固定資產(chǎn),當(dāng)月仍計提折舊C.已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn),應(yīng)按估計價值確定其成本,并計提折舊,待辦理竣工決算后再按實際成本調(diào)整原來的暫估價值,但不需要調(diào)整原已計提的折舊額D.處于更新改造過程停止使用的固定資產(chǎn)仍需計提折舊【答案】BC4、下列關(guān)于可收回金額的說法中,正確的有()。A.資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額與未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值兩者中的較低者為可收回金額B.以前報告期間的計算結(jié)果表明,資產(chǎn)可收回金額顯著高于其賬面價值,之后又沒有發(fā)生消除這一差異的交易或者事項的,資產(chǎn)負(fù)債表日可以不重新估計該資產(chǎn)的可收回金額C.資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值,只要有一項超過了資產(chǎn)的賬面價值,就表明資產(chǎn)沒有發(fā)生減值D.以前報告期間的計算與分析表明,資產(chǎn)可收回金額相對于某種減值跡象反應(yīng)不敏感,在本報告期間又發(fā)生該減值跡象的,需重新估計資產(chǎn)的可收回金額【答案】BC5、下列各項現(xiàn)金收支中,應(yīng)作為企業(yè)經(jīng)營活動現(xiàn)金流量進(jìn)行列報的有()。A.銷售產(chǎn)品收到的現(xiàn)金B(yǎng).購買原材料支付的現(xiàn)金C.支付的生產(chǎn)工人的工資D.購買生產(chǎn)用設(shè)備支付的現(xiàn)金【答案】ABC6、?不影響利潤表“所得稅費用”項目金額的有()。A.因其他債權(quán)投資公允價值下降確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)B.由于非同一控制下吸收合并(免稅合并)確認(rèn)的商譽,商譽賬面價值與計稅基礎(chǔ)形成的應(yīng)納稅暫時性差異C.當(dāng)期確認(rèn)的應(yīng)交所得稅D.與當(dāng)期直接計入所有者權(quán)益的交易或事項相關(guān)的遞延所得稅【答案】ABD7、企業(yè)與同一客戶同時訂立的兩份合同,應(yīng)當(dāng)合并為一份合同進(jìn)行會計處理的有()。A.該兩份合同基于同一商業(yè)目的而訂立并構(gòu)成一攬子交易B.一份合同如果發(fā)生違約,將會影響另一份合同的對價金額C.該兩份合同中的一份合同的對價金額取決于另一份合同的定價情況D.該兩份合同中所承諾的商品構(gòu)成一項單項履約義務(wù)【答案】ABCD8、下列關(guān)于長期股權(quán)投資的會計處理表述中,正確的有()。A.同一控制下企業(yè)合并取得的長期股權(quán)投資,應(yīng)按享有子公司在最終控制方合并報表中凈資產(chǎn)賬面價值的份額確定初始投資成本B.非同一控制下企業(yè)合并取得的長期股權(quán)投資,應(yīng)按支付對價的公允價值確定初始投資成本C.合并以外方式取得的長期股權(quán)投資,應(yīng)按享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值份額確定初始投資成本D.因增資導(dǎo)致權(quán)益法轉(zhuǎn)為非同一控制下的企業(yè)合并,應(yīng)按增資日原股權(quán)賬面價值和支付對價公允價值之和確定初始投資成本【答案】ABD9、企業(yè)持有的下列土地使用權(quán)中,應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)的有()。A.用于建造企業(yè)自用廠房的土地使用權(quán)B.用于建造對外出售商品房的土地使用權(quán)C.外購辦公樓時能夠單獨計量的土地使用權(quán)D.已出租的土地使用權(quán)【答案】AC10、下列選項中,至少應(yīng)于每年年末進(jìn)行減值測試的有()。A.固定資產(chǎn)B.使用壽命有限的無形資產(chǎn)C.使用壽命不確定的專利技術(shù)D.非同一控制下企業(yè)合并產(chǎn)生的商譽【答案】CD11、下列各項中,應(yīng)計入存貨成本的有()。A.材料采購過程中發(fā)生的保險費B.材料采購過程中發(fā)生的倉儲費用C.材料入庫后發(fā)生的倉儲費用D.材料入庫前發(fā)生的挑選整理費【答案】ABD12、制造企業(yè)發(fā)生的下列現(xiàn)金收支中,屬于投資活動現(xiàn)金流量的有()。A.吸收投資收到的現(xiàn)金B(yǎng).支付的債券利息C.轉(zhuǎn)讓債券投資收到的現(xiàn)金D.收到的現(xiàn)金股利【答案】CD13、關(guān)于采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算企業(yè)所得稅的程序,下列說法中正確的有()。A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)以適用的稅收法規(guī)為基礎(chǔ),確定資產(chǎn)、負(fù)債的計稅基礎(chǔ)B.對于資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)的差異,企業(yè)一般應(yīng)分析其性質(zhì),特殊情況除外,分別應(yīng)納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異,確定該資產(chǎn)負(fù)債表日遞延所得稅負(fù)債和遞延所得稅資產(chǎn)的應(yīng)有金額C.企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照稅法規(guī)定計算當(dāng)期應(yīng)納稅所得額,將應(yīng)納稅所得額與適用的所得稅稅率計算的結(jié)果確認(rèn)遞延所得稅D.企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)當(dāng)期所得稅和遞延所得稅來確定利潤表中的所得稅費用【答案】ABD14、下列各事項中,會影響當(dāng)期損益的有()。A.指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的股票投資的公允價值變動B.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的債權(quán)投資的匯兌差額C.以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的公允價值變動D.指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的股票投資的匯兌差額【答案】BC15、下列各項交易或事項中,將導(dǎo)致企業(yè)所有者權(quán)益總額變動的有()。A.賬面價值與公允價值不同的債權(quán)投資重分類為其他債權(quán)投資B.其他債權(quán)投資發(fā)生減值C.其他權(quán)益工具投資的公允價值發(fā)生變動D.權(quán)益法下收到被投資單位發(fā)放的現(xiàn)金股利【答案】AC16、下列各項中,影響債權(quán)投資賬面余額或攤余成本的因素有()。A.確認(rèn)的減值準(zhǔn)備B.分期收回的本金C.利息調(diào)整的累計攤銷額D.對到期一次還本付息債券確認(rèn)的票面利息【答案】ABCD17、不屬于一攬子交易的情況下,下列關(guān)于增資由交易性金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)為同一控制下長期股權(quán)投資成本法核算的個別報表處理中,表述不正確的有()。A.按照合并日交易性金融資產(chǎn)的公允價值加上合并日進(jìn)一步取得股份新支付對價的賬面價值之和作為長期股權(quán)投資的初始投資成本B.按照合并日交易性金融資產(chǎn)的賬面價值加上合并日進(jìn)一步取得股份新支付對價的賬面價值之和作為長期股權(quán)投資的初始投資成本C.合并日,合并方應(yīng)根據(jù)合并后應(yīng)享有被合并方凈資產(chǎn)在最終控制方合并財務(wù)報表中的賬面價值的份額,確定長期股權(quán)投資的初始投資成本D.按照合并日交易性金融資產(chǎn)的公允價值加上合并日進(jìn)一步取得股份新支付對價的公允價值之和作為長期股權(quán)投資的初始投資成本【答案】ABD18、下列各項中,會影響在建工程成本的有()。A.建設(shè)期間發(fā)生的工程物資盤虧(非自然災(zāi)害導(dǎo)致)凈損失B.在建工程試運行收入C.自然災(zāi)害等原因造成的在建工程報廢凈損失D.工程物資期末計提的減值準(zhǔn)備【答案】ABC19、下列各項中,屬于非正常中斷的有()。A.企業(yè)因與施工方發(fā)生了質(zhì)量糾紛導(dǎo)致的中斷B.資金周轉(zhuǎn)困難導(dǎo)致的中斷C.工程、生產(chǎn)用料沒有及時供應(yīng)導(dǎo)致的中斷D.工程建造期間進(jìn)行必要的質(zhì)量或者安全檢查導(dǎo)致的中斷【答案】ABC20、不具有商業(yè)實質(zhì)、不涉及補價的非貨幣性資產(chǎn)交換中,影響換入資產(chǎn)入賬價值的因素有()。A.換出資產(chǎn)的賬面余額B.換出資產(chǎn)的公允價值C.換入資產(chǎn)的公允價值D.換出資產(chǎn)已計提的減值準(zhǔn)備【答案】AD21、與或有事項有關(guān)的義務(wù)在同時符合()條件時,應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債。A.該義務(wù)是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時義務(wù)B.該義務(wù)是企業(yè)承擔(dān)的潛在義務(wù)C.履行該義務(wù)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)D.該義務(wù)的金額能夠可靠地計量【答案】ACD22、下列關(guān)于自行研究開發(fā)無形資產(chǎn)的會計處理中,表述不正確的有()。A.企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項目研究階段的支出,不應(yīng)當(dāng)通過“研發(fā)支出”科目核算,應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時直接計入管理費用B.“研發(fā)支出”科目期末借方余額,反映企業(yè)正在進(jìn)行無形資產(chǎn)研究開發(fā)項目的全部支出C.企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項目開發(fā)階段的支出,均計入“研發(fā)支出——資本化支出”明細(xì)科目D.企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項目研究階段的支出,均計入“研發(fā)支出——費用化支出”明細(xì)科目【答案】ABC23、下列各項中,屬于籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有()。A.購入固定資產(chǎn)支付的現(xiàn)金B(yǎng).支付的已資本化的利息C.增發(fā)股票收到的現(xiàn)金D.銷售商品收到的現(xiàn)金【答案】BC24、對于附有質(zhì)量保證條款的銷售,下列項目中,企業(yè)將所承諾的質(zhì)保作為單項履約義務(wù)進(jìn)行會計處理的有()。A.客戶可選擇單獨購買質(zhì)保B.法律要求企業(yè)提供質(zhì)保C.對有瑕疵產(chǎn)品退回提供運輸服務(wù)D.向客戶提供產(chǎn)品符合約定規(guī)格的保證之外的服務(wù)【答案】AD25、下列各項關(guān)于企業(yè)對長期股權(quán)投資會計處理的表述中,正確的有()。A.以合并方式取得子公司股權(quán)時,支付的法律服務(wù)費計入管理費用B.以定向增發(fā)普通股的方式取得聯(lián)營企業(yè)股權(quán)時,普通股的發(fā)行費用計入長期股權(quán)投資的初始投資成本C.以發(fā)行債券的方式取得子公司股權(quán)時,債券的發(fā)行費用計入長期股權(quán)投資的初始投資成本D.取得合營企業(yè)股權(quán)時,支付的手續(xù)費計入長期股權(quán)投資的初始投資成本【答案】AD26、預(yù)計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)的當(dāng)前狀況為基礎(chǔ),需要考慮()。A.與企業(yè)所得稅收付有關(guān)的現(xiàn)金流量B.與已作出承諾的重組事項有關(guān)的預(yù)計未來現(xiàn)金流量C.為實現(xiàn)資產(chǎn)持續(xù)使用過程中產(chǎn)生現(xiàn)金流入所必需的預(yù)計現(xiàn)金流出D.與尚未作出承諾的重組事項有關(guān)的預(yù)計未來現(xiàn)金流量【答案】BC27、下列各項有關(guān)無形資產(chǎn)會計處理的表述中,正確的有()。A.企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)生的品牌不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)B.已計提減值準(zhǔn)備的無形資產(chǎn)應(yīng)以減值后的金額作為攤銷的基礎(chǔ)C.當(dāng)無形資產(chǎn)預(yù)期不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益時,應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)銷其賬面價值并計入當(dāng)期損益D.使用壽命有限的無形資產(chǎn)在計算攤銷額時應(yīng)當(dāng)考慮凈殘值因素【答案】ABCD28、甲公司系增值稅一般納稅人,下列各項中,應(yīng)計入進(jìn)口原材料入賬價值的有()。A.購買價款B.關(guān)稅C.入庫前的倉儲費D.進(jìn)口環(huán)節(jié)可抵扣增值稅【答案】ABC29、下列關(guān)于工商企業(yè)外幣交易會計處理的表述中,正確的有()。A.結(jié)算外幣應(yīng)收賬款形成的匯兌差額應(yīng)計入財務(wù)費用B.結(jié)算外幣應(yīng)付賬款形成的匯兌差額應(yīng)計入財務(wù)費用C.持有外幣交易性金融資產(chǎn)形成的匯兌差額應(yīng)計入公允價值變動損益D.持有外幣以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)債務(wù)工具投資形成的匯兌差額應(yīng)計入其他綜合收益【答案】ABC30、關(guān)于記賬本位幣,下列說法中不正確的有()。A.記賬本位幣是指企業(yè)經(jīng)營所處的主要經(jīng)濟環(huán)境中的貨幣B.企業(yè)可以自行設(shè)置任意一種貨幣作為記賬本位幣C.企業(yè)的記賬本位幣,可以隨意變更D.企業(yè)可以設(shè)置兩種及以上的貨幣作為記賬本位幣【答案】BCD31、企業(yè)重組時發(fā)生的下列各項支出中,屬于與重組有關(guān)的直接支出的有()。A.撤銷廠房租賃合同的違約金B(yǎng).留用職工的培訓(xùn)費C.新系統(tǒng)和營銷網(wǎng)絡(luò)投入D.遣散員工的安置費【答案】AD32、某公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅,適用的所得稅稅率為25%。2021年3月(日后期間,年度匯算清繳已完成)在對2020年報表審計時發(fā)現(xiàn)其2020年年末庫存商品賬面余額為210萬元。經(jīng)檢查,該批產(chǎn)品的預(yù)計售價為180萬元,預(yù)計銷售費用和相關(guān)稅金為15萬元。當(dāng)時,由于疏忽,將預(yù)計售價誤記為230萬元,未計提存貨跌價準(zhǔn)備。關(guān)于該事項下列處理中正確的有()。A.調(diào)減2020年資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項目金額45萬元B.調(diào)增2020年資產(chǎn)負(fù)債表“遞延所得稅資產(chǎn)”項目金額11.25萬元C.調(diào)減2020年資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項目金額35萬元D.調(diào)增2020年資產(chǎn)負(fù)債表“遞延所得稅資產(chǎn)”項目金額8.75萬元【答案】AB33、下列各項中,會引起債權(quán)投資賬面價值發(fā)生增減變動的有()。A.計提債權(quán)投資減值準(zhǔn)備B.采用實際利率法攤銷債權(quán)投資的溢價、折價C.確認(rèn)按面值購入、分期付息的債權(quán)投資實際利息收入D.確認(rèn)按面值購入、到期一次還本付息的債權(quán)投資實際利息收入【答案】ABD34、下列交易事項中,會影響企業(yè)當(dāng)期營業(yè)利潤的有()。A.合同取得成本的攤銷B.出售無形資產(chǎn)取得收益C.使用壽命有限的管理用無形資產(chǎn)的攤銷D.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)計提的減值【答案】ABCD35、關(guān)于無形資產(chǎn)取得成本的確定,下列說法中正確的有()。A.投資者投入的專利權(quán),應(yīng)以協(xié)議約定價值確定入賬成本,協(xié)議價不公允的按公允價值確定入賬成本B.超過正常信用條件延期支付,實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的分期付款方式購入無形資產(chǎn),應(yīng)按所取得無形資產(chǎn)購買價款的總額確定其成本C.通過政府補助取得的無形資產(chǎn),按無形資產(chǎn)原賬面價值確定其成本D.企業(yè)取得的土地使用權(quán),通常應(yīng)當(dāng)按取得時所支付的價款及相關(guān)稅費確定其成本【答案】AD36、下列事項中,能夠引起權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資賬面價值發(fā)生變動的有()。A.被投資單位發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券B.被投資單位授予職工以權(quán)益結(jié)算的股份支付C.被投資單位其他債權(quán)投資公允價值發(fā)生變動D.被投資單位宣告發(fā)放股票股利【答案】ABC37、2018年1月5日,甲公司向客戶銷售A產(chǎn)品一批,合同規(guī)定:銷售價格為1250萬元,必須在交貨后的18個月內(nèi)支付,客戶在合同開始時即獲得該產(chǎn)品的控制權(quán)。在合同開始時點、按相同條款和條件出售相同產(chǎn)品、并于交貨時支付貨款的價格為1000萬元,該產(chǎn)品的成本為850萬元。A.該合同屬于含有重大融資成分的合同B.發(fā)出商品時,應(yīng)確認(rèn)收入1250萬元C.該項交易應(yīng)確認(rèn)營業(yè)成本850萬元D.交易價格與合同對價的差額,應(yīng)在合同期間內(nèi)采用實際利率法進(jìn)行攤銷【答案】ACD38、下列各項現(xiàn)金收支中,應(yīng)作為企業(yè)經(jīng)營活動現(xiàn)金流量進(jìn)行列報的有()。A.銷售產(chǎn)品收到的現(xiàn)金B(yǎng).購買原材料支付的現(xiàn)金C.支付的生產(chǎn)工人的工資D.購買生產(chǎn)用設(shè)備支付的現(xiàn)金【答案】ABC39、下列關(guān)于以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)重分類的會計處理中,正確的有()。A.企業(yè)將一項以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)重分類為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的,企業(yè)應(yīng)當(dāng)將之前計入其他綜合收益的累計利得或損失從其他綜合收益轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益B.企業(yè)將一項以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)重分類為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)的,應(yīng)當(dāng)以其在重分類日的賬面價值作為新的賬面余額C.企業(yè)將一項以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)重分類為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)的,應(yīng)當(dāng)將之前計入其他綜合收益的累計利得或損失轉(zhuǎn)出,調(diào)整該金融資產(chǎn)在重分類日的公允價值,并以調(diào)整后的金額作為新的賬面價值D.企業(yè)將一項以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)重分類為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)的,該金融資產(chǎn)重分類不影響其實際利率和預(yù)期信用損失的計量【答案】ACD40、下列各項中,屬于非正常中斷的有()。A.企業(yè)因與施工方發(fā)生了質(zhì)量糾紛導(dǎo)致的中斷B.資金周轉(zhuǎn)困難導(dǎo)致的中斷C.工程、生產(chǎn)用料沒有及時供應(yīng)導(dǎo)致的中斷D.工程建造期間進(jìn)行必要的質(zhì)量或者安全檢查導(dǎo)致的中斷【答案】ABC大題(共20題)一、某企業(yè)為上市公司,2×17年財務(wù)報表于2×18年3月23日對外報出,企業(yè)所得稅匯算清繳在2×18年4月10日。該企業(yè)2×18年日后期間對2×17年財務(wù)報表審計時發(fā)現(xiàn)如下問題:資料一:2×17年年末,該企業(yè)的一批存貨已經(jīng)完工。成本為48萬元,市場售價為47萬元,共200件,其中50件簽訂了不可撤銷的合同,合同價款為51萬元/件,產(chǎn)品預(yù)計銷售費用為1萬元/件。企業(yè)對該批存貨計提了200萬元的減值,并確認(rèn)了遞延所得稅。資料二:該企業(yè)的一項管理用無形資產(chǎn)使用壽命不確定,但是稅法規(guī)定使用年限為10年。企業(yè)2×17年按照稅法年限對其計提了攤銷120萬元。其他資料:該企業(yè)適用的所得稅稅率為25%,按照10%的比例計提法定盈余公積,不計提任意盈余公積。要求:判斷上述事項處理是否正確,說明理由,并編制會計差錯的更正分錄?!敬鸢浮抠Y料一,該企業(yè)的會計處理不正確。理由:簽訂合同的50件產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=(51-1)×50=2500(萬元),成本為2400萬元(50×48),成本小于可變現(xiàn)凈值,未發(fā)生減值。未簽訂合同的150件產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=(47-1)×150=6900(萬元),成本為7200萬元(150×48),成本大于可變現(xiàn)凈值,應(yīng)計提減值準(zhǔn)備的金額為300萬元,應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的金額為75萬元(300×25%)。更正分錄:借:以前年度損益調(diào)整100貸:存貨跌價準(zhǔn)備100借:遞延所得稅資產(chǎn)25貸:以前年度損益調(diào)整25資料二,該企業(yè)的會計處理不正確。理由:使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不計提攤銷。稅法處理原則是計提攤銷,因此,會計上無形資產(chǎn)賬面價值大于計稅基礎(chǔ)120萬元,應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債30萬元。更正分錄:借:累計攤銷120貸:以前年度損益調(diào)整120借:以前年度損益調(diào)整30二、(2018年)甲公司對政府補助采用總額法進(jìn)行會計處理。其與政府補助相關(guān)的資料如下:資料一:2017年4月1日,根據(jù)國家相關(guān)政策。甲公司向政府有關(guān)部門提交了購置A環(huán)保設(shè)備的補貼申請。2017年5月20日,甲公司收到了政府補貼款12萬元存入銀行。資料二:2017年6月20日,甲公司以銀行存款60萬元購入A環(huán)保設(shè)備并立即投入使用。預(yù)計使用年限為5年。預(yù)計凈殘值為零,采用年限平均法計提折舊。資料三:2018年6月30日,因自然災(zāi)害導(dǎo)致甲公司的A環(huán)保設(shè)備報廢且無殘值,相關(guān)政府補助無需退回。本題不考慮增值稅等相關(guān)稅費及其他因素。【答案】(1)編制甲公司2017年5月20日收到政府補貼款的會計分錄。借:銀行存款12貸:遞延收益12(2)編制2017年購入設(shè)備的會計分錄。借:固定資產(chǎn)60貸:銀行存款60(3)計算2017年7月份計提折舊的金額,并編制相關(guān)會計分錄。7月份應(yīng)計提折舊的金額=60/5/12=1(萬元)借:制造費用1貸:累計折舊1(4)計算2017年7月份應(yīng)分?jǐn)偟恼a助的金額,并編制相關(guān)會計分錄。7月份應(yīng)分?jǐn)傉a助的金額=12/5/12=0.2(萬元)借:遞延收益0.2貸:其他收益0.2三、甲公司對乙公司股權(quán)投資相關(guān)業(yè)務(wù)如下:(1)資料一:2×17年1月1日,甲公司以銀行存款7300萬元從非關(guān)聯(lián)方取得了乙公司20%的有表決權(quán)股份,對其財務(wù)和經(jīng)營政策具有重大影響。當(dāng)日,乙公司所有者權(quán)益的賬面價值為40000萬元,各項可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價值與賬面價值均相等。本次投資前,甲公司不持有乙公司股份且與乙公司不具有關(guān)聯(lián)方
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