中國鐵道建筑公司財務(wù)管理內(nèi)控制度

年5月29日中國鐵道建筑公司財務(wù)管理內(nèi)控制度文檔僅供參考中國鐵道建筑總公司財務(wù)管理內(nèi)控制度第一章總則第一條為加強企業(yè)為部管理,規(guī)范企業(yè)各項經(jīng)濟行為,保護資產(chǎn)的安全與完整,防范各種經(jīng)營風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險,制定本制度。第二條中國鐵道建筑總公司(以下簡稱總公司)所屬各級各類單位、全資和控股(包括直接控股和間接控股)的各類公司都必須執(zhí)行本制度。第三條企業(yè)內(nèi)部控制的基本要求是:嚴格遵守國家法律、法規(guī)和總公司的各項規(guī)章制度;明確規(guī)定各類業(yè)務(wù)的決策、審批、實施、反饋、處理和監(jiān)督程序;明確劃分企業(yè)內(nèi)部各部門,各崗位的職責(zé)和權(quán)限,建立嚴密的授權(quán)與審批制度;嚴格按照國家統(tǒng)一的會計制度進行會計核算和會計監(jiān)督;實施有效的內(nèi)部監(jiān)督和內(nèi)部審計。第四條各單位應(yīng)當(dāng)建立嚴格的責(zé)任追究制度,因違反內(nèi)部控制制度或工作失誤造成重大損失的,應(yīng)當(dāng)追究有關(guān)責(zé)任人的責(zé)任。第二章投資管理第五條本制度所稱投資系指企業(yè)將其依法占有的財產(chǎn)投放到特定對象,以期在未來獲得一定收益的經(jīng)濟行為。包括企業(yè)為維持或擴大自身的生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模所進行的對內(nèi)投資和企業(yè)為獲得更多的收益或控制被投資企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動所進行的對外投資。對內(nèi)投資包括購買、新建、改建和擴建固定資產(chǎn),購買無形資產(chǎn)等其它長期資產(chǎn)。對外投資包括股權(quán)投資和債權(quán)投資。股權(quán)投資包括以獨資、入股、聯(lián)營等方式興辦企業(yè),兼并其它企業(yè),購買其它企業(yè)的股權(quán)、股票,以及其它股權(quán)性質(zhì)的投資。債權(quán)投資包括購買債券投資和其它債權(quán)投資。第六條不具有法人資格的單位(分公司、辦事處、指揮部、項目經(jīng)理部等)不能進行股權(quán)投資,需要進行股權(quán)投資時,必須取得法人的授權(quán),并按規(guī)定程序和權(quán)限進行決策。所有單位的對內(nèi)對外投資都必須遵守本制度的規(guī)定。第七條各單位應(yīng)當(dāng)建立投資的可行性分析制度。決策之前,必須進行可行性分析。投資額在5萬元以上的項目,必須要有書面的可行性分析報告。重大投資項目,還應(yīng)當(dāng)聘請有關(guān)專家進行咨詢或參與評估論證?？尚行苑治鰣蟾娴膬?nèi)容一般應(yīng)包括:投資項目的概況、實施方案、發(fā)展前景預(yù)測、資金來源及籌措方式、預(yù)計的現(xiàn)金流量(流入、流出量和凈流量)、經(jīng)濟效益評價(必須計算投資報酬率)、風(fēng)險評估等。投資報酬率達不到企業(yè)確定標(biāo)準或風(fēng)險較大的,一般不能投資。第八條各單位應(yīng)當(dāng)建立投資決策制度。投資國債和信用等級為AAA級的債券,能夠由財務(wù)部門負責(zé)人或總會計師審批。其它各種投資的可行性分析報告應(yīng)當(dāng)提交本單位,總會計師、總經(jīng)濟師(或代行總會計師、總經(jīng)濟師職權(quán)的領(lǐng)導(dǎo),下同)審核。總會計師、總經(jīng)濟師在綜合各方面意見的基礎(chǔ)上,確定被選方案并簽署意見,報單位負責(zé)人(公司制企業(yè)報總經(jīng)理)審批。對內(nèi)投資在10萬元以上的,除國債和信用等級為AAA級的債券投資以外的其它對外投資在5萬元以上的,以及雖然不夠上述標(biāo)準但風(fēng)險較大的投資,必須經(jīng)過一定的會議集體決策。公司制企業(yè)投資決策的會議及權(quán)限由公司章程規(guī)定,其它單位的投資決策會議為總經(jīng)理(包括局長、處長等,下同)辦公會或黨政領(lǐng)導(dǎo)干部聯(lián)席會。各單位能夠設(shè)立投資決策委員會,專門負責(zé)投資決策。證券投資應(yīng)當(dāng)經(jīng)過一定的會議確定投資的范圍和原則,證券投資的日常操作,必須按照確定的范圍和原則進行。第九條各單位應(yīng)當(dāng)建立投資項目審批制度,明確規(guī)定所屬單位的投資權(quán)限。下列投資項目應(yīng)當(dāng)報總公司審批:(一)各工程局(包括相當(dāng)于工程局的集團公司,下同)股權(quán)投資在1,000萬元(含,下同)以上的項目。(二)具有法人資格的總公司直屬單位股權(quán)投資占凈資產(chǎn)2％以上的項目和對內(nèi)投資占凈資產(chǎn)10％以上的項目。(三)不具有法人資格的,總公司直屬單位(包括總公司派出的項目經(jīng)理部、指揮部)對內(nèi)對外投資的所有項目。(四)兼并其它企業(yè)。審批單位對所屬單位的報批事項應(yīng)當(dāng)及時審批。短期投資應(yīng)當(dāng)在收到書面申請后十日內(nèi)批復(fù),長期投資應(yīng)當(dāng)在收到書面申請后三十日內(nèi)批復(fù)。第十條嚴禁用企業(yè)和單位的資產(chǎn)以個人名義對外投資,嚴禁外單位和個人”掛靠”本企業(yè)或本單位。第十一條投資決策時必須明確實施投資的責(zé)任部門、責(zé)任單位和責(zé)任人。責(zé)任部門、責(zé)任單位和責(zé)任人應(yīng)當(dāng)按照批準的投資方案組織實施,并定期報告實施情況。實施中如出現(xiàn)原投資方案未預(yù)見到的情況,應(yīng)及時報告。第十二條各單位應(yīng)當(dāng)建立投資的日常管理制度。股權(quán)投資應(yīng)接投資項目建立檔案,并每年向負責(zé)投資決策的會議(總經(jīng)理辦公會、董事會會議、黨政領(lǐng)導(dǎo)干部聯(lián)席會、投資決策委員會會議等)匯報一次。第十三條各種有價證券應(yīng)當(dāng)比照現(xiàn)金和支票妥善管理,確保其安全。購買有價證券時應(yīng)當(dāng)盡量選擇記名和能夠掛失的種類。第十四條各單位應(yīng)當(dāng)建立投資項目的激勵和約束機制,獎優(yōu)罰劣。對違反本制度規(guī)定的決策程序和權(quán)限、越權(quán)辦理造成重大損失的,要從重處罰。第三章預(yù)算管理第十五條各單位都要實行全面預(yù)算管理,把一切經(jīng)濟活動都納入預(yù)算之中。編制完整預(yù)算的單位應(yīng)與實行會計核算(含內(nèi)部核算)的單位相一致。第十六條各單位都必須編制年度預(yù)算,其預(yù)算期應(yīng)與會計年度一致。各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)本單位的業(yè)務(wù)需要編制中長期預(yù)算、季度預(yù)算和月度預(yù)算。第十七條年度預(yù)算一般應(yīng)包括以下內(nèi)容;(一)銷售預(yù)算(或工程價款結(jié)算預(yù)算):應(yīng)當(dāng)列明所銷售產(chǎn)品(或商品)、勞務(wù)的類別、數(shù)量和銷售收入,工程項目名稱(類別)、主要工作量和工程價款結(jié)算收入,貨款和工程款的收回時間及數(shù)額。(二)生產(chǎn)預(yù)算:應(yīng)當(dāng)列明所生產(chǎn)產(chǎn)品的種類和數(shù)量。(三)成本預(yù)算:包括總成本預(yù)算和分成本核算對象(產(chǎn)品品種、工程項目等)的成本預(yù)算,應(yīng)當(dāng)列明每個成本項目的數(shù)額。各單位還應(yīng)當(dāng)根據(jù)本單位的生產(chǎn)經(jīng)營特點編制直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費用預(yù)算、機械使用費預(yù)算、其它直接預(yù)算和間接費用預(yù)算。(四)管理費用預(yù)算:應(yīng)當(dāng)按照管理費用的核算項目分別編制,列明每項費用的計算依據(jù)(開支項目、數(shù)量、費用標(biāo)準或單價,下同)和金額。(五)銷售費用預(yù)算:應(yīng)當(dāng)按照銷售費用的核算項目分別編制,列明每項費用的計算依據(jù)和金額。(六)財務(wù)費用預(yù)算:應(yīng)當(dāng)按照財務(wù)費用的核算項目分別編制,列明每項費用的計算依據(jù)和金額。(七)固定資產(chǎn)預(yù)算:應(yīng)當(dāng)分別固定資產(chǎn)的類別列明固定資產(chǎn)的增加、減少和折舊數(shù)額。購建固定資產(chǎn)應(yīng)列明其名稱、數(shù)量、單價、金額及款項的支付時間。(八)專項工程預(yù)算:應(yīng)當(dāng)按工程項目列明其實施單位、總投資額及其構(gòu)成、開竣工和交付使用時間以及款項支付時間。(九)長期投資預(yù)算:應(yīng)當(dāng)按其類別和項目列明長期投資的增加、減少和收益、損失數(shù)額。(十)其它長期資產(chǎn)預(yù)算:包括臨時設(shè)施、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)等其它長期資產(chǎn)的預(yù)算,應(yīng)當(dāng)按其類別列明其增加、減少和攤銷數(shù)額。購建上述長期資產(chǎn)應(yīng)列明其名稱、數(shù)量、單價、金額及款項的支付時間。(十一)現(xiàn)金預(yù)算:包括現(xiàn)金(合現(xiàn)金等價物。下同)的收入、支出、多余或不足、資金的籌集與運用,應(yīng)當(dāng)編制預(yù)計現(xiàn)金流量表。(十二)預(yù)計損益表:按財務(wù)會計報告中的損益表(利潤表)的內(nèi)容編制。(十三)預(yù)計資產(chǎn)負債表:按財務(wù)會計報告中的資產(chǎn)負債表的內(nèi)容編制。各單位能夠根據(jù)本單位的實際情況增加預(yù)算的內(nèi)容,本單位業(yè)務(wù)中沒有上述某種預(yù)算內(nèi)容或業(yè)務(wù)量很少的,能夠不編制該種預(yù)算,但必須編制現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計損益表和預(yù)計資產(chǎn)負債表。中長期預(yù)算、季度預(yù)算和月度預(yù)算的內(nèi)容由各單位根據(jù)本單位的實際情況確定。第十八條預(yù)算編制的一般程序是:(一)有關(guān)業(yè)務(wù)部門根據(jù)單位的長期規(guī)劃或總體目標(biāo)提出預(yù)算初稿。(二)財務(wù)部門對各業(yè)務(wù)部門提出的預(yù)算初稿進行匯總、綜合平衡,提出討論稿。(三)將討論稿提交辦公會、黨政領(lǐng)導(dǎo)干部聯(lián)席會等一定的會議研究、審查。(四)根據(jù)會議決議對預(yù)算進行修改。(五)如有必要可再次召開會議研究。(六)下達執(zhí)行。第十九條各種預(yù)算的初稿分別由下列各業(yè)務(wù)部門編制:(一)銷售預(yù)算(工程價款結(jié)算預(yù)算):由銷售或計劃、經(jīng)營部門編制。(二)生產(chǎn)預(yù)算:由生產(chǎn)部門編制。(三)成本預(yù)算:由生產(chǎn)、計劃和財務(wù)部門編制。(四)管理費用預(yù)算:由各業(yè)務(wù)部門分別編制。(五)銷售費用預(yù)算:由銷售部門編制。(六)固定資產(chǎn)預(yù)算:由固定資產(chǎn)的管理部門分別編制。(七)專項工程預(yù)算:由計劃、基建或其它主管專項工程的部門編制。(八)長期投資預(yù)算:由長期投資的主管部門或財務(wù)部門編制。(九)其它長期資產(chǎn)預(yù)算:由資產(chǎn)的管理部門和財務(wù)部門共同編制。(十)財務(wù)費用預(yù)算、現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計損益表、預(yù)計資產(chǎn)負債表:由財務(wù)部門編制。第二十條預(yù)算的編制必須從最大限度地提高企業(yè)和單位經(jīng)濟效益的總目標(biāo)出發(fā),堅持積極可靠和實事求是的原則。各單位、各部門的領(lǐng)導(dǎo)要對其提出的預(yù)算負責(zé)。第二十一條編制各種費用開支預(yù)算時,應(yīng)當(dāng)精打細算。費用開支預(yù)算應(yīng)當(dāng)對實際開支時是否還需審批以及審批程序、審批權(quán)限做出明確規(guī)定。第二十二條預(yù)算下達后,各單位各部門都必須嚴格執(zhí)行。對預(yù)算的執(zhí)行情況,應(yīng)定期進行檢查和分析。第二十三條各單位能夠設(shè)置預(yù)算委員會。預(yù)算委員會的主要職責(zé)是:(－)審議并確定預(yù)算目標(biāo)和預(yù)算編制原則、編制方法。(二)布置預(yù)算編制工作。(三)審議業(yè)務(wù)部門提出的預(yù)算稿,審定下達預(yù)算。(四)聽取有關(guān)部門關(guān)于預(yù)算執(zhí)行情況的匯報,對預(yù)算執(zhí)行情況進行考核和分析。(五)研究決定其它與預(yù)算有關(guān)的事項。第四章采購管理第二十四條本制度所稱采購包括購買原料、主要材料、燃料、結(jié)構(gòu)件、半成品、輔助材料、零部件、周轉(zhuǎn)材料、低值易耗品、設(shè)備、配件、辦公用品、勞動保護用品、商品及其它物資。第二十五條各單位應(yīng)當(dāng)按照科學(xué)有效、公開公正、比質(zhì)比價、監(jiān)督制約的原則,建立健全采購管理的各項制度,防止采購過程中的不正當(dāng)行為發(fā)生。第二十六條各單位的物資采購應(yīng)當(dāng)實行計劃管理。負責(zé)物資采購的部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)本單位施工、生產(chǎn)等方面的需要,定期編制物資采購計劃,報分管領(lǐng)導(dǎo)審查。工程項目物資采購計劃編制的主要依據(jù)是:(一)工程項目投標(biāo)書中編列的材料用量。(二)工程設(shè)計文件提供的材料用量。(三)工程項目的施工組織設(shè)計。(四)有關(guān)材料消耗定額。鐵路工程采用<鐵路基本建設(shè)工程材料消耗定額>,其它工程采用相關(guān)的材料消耗定額(無相關(guān)定額時,可采用<鐵路基本建設(shè)工程材料消耗定額>)。第二十七條各單位應(yīng)當(dāng)建立健全物資采購決策程序,根據(jù)采購物資類別和金額大小,實行分級分權(quán)管理,明確各級管理者。各有關(guān)部門及人員的責(zé)任。第二十八條各單位的主要原材料和大額物資采購應(yīng)當(dāng)由單位負責(zé)人、分管領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)部門負責(zé)人經(jīng)過一定的會議集體決策。決策的內(nèi)容包括采購物資的型號、規(guī)格、質(zhì)量標(biāo)準、采購方式、數(shù)量、批次、價格、供貨商、供貨方式、付款條件以及負責(zé)采購的責(zé)任部門、責(zé)任人等其它與采購有關(guān)的主要事項。以上所稱”大額”的標(biāo)準為:(一),總公司機關(guān)10萬元(含,下同)以上。(二)總公司機關(guān)直屬單位,總公司所屬分公司、辦事處、指揮部、經(jīng)理部、總公司黨校、衛(wèi)校、總醫(yī)院、療養(yǎng)院5萬元以上。(三)各工程局(集團公司)、工廠局、物資局、北京中鐵建筑工程公司、中鐵工程有限公司、鐵路運輸處、戰(zhàn)備舟橋處可根據(jù)本單位的實際情況,自行規(guī)定標(biāo)準。(四)其它總公司直屬企業(yè)5萬元以上。第二十九條各單位應(yīng)當(dāng)加強對采購物資的價格、質(zhì)量、數(shù)量的監(jiān)督,明確行使監(jiān)督職能的部門和人員。第三十條各級管理者對其審批的物資采購負有審查、監(jiān)督責(zé)任。第三十一條企業(yè)和有經(jīng)常性物資采購的單位應(yīng)當(dāng)廣泛收集采購物資的質(zhì)量、價格等信息,掌握主要采購物資信息變化情況。采購部門和采購人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)市場信息做到比質(zhì)、比價采購。第三十二條除僅有唯一供貨單位或企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營有特殊要求外,企業(yè)主要物資的采購應(yīng)當(dāng)選擇兩個以上的供貨單位,從質(zhì)量、價格、信譽等方面擇優(yōu)進貨。第三十三條主要物資采購及有特殊要求的物資采購,應(yīng)當(dāng)審查供貨單位資格;對已確定的供貨單位,應(yīng)當(dāng)及時掌握其質(zhì)量。價格、信譽等變化情況。第三十四條大宗物資采購,具備招標(biāo)條件的,應(yīng)盡量實行招標(biāo)采購。各單位可根據(jù)本單位的實際情況,制定實行招標(biāo)采購的具體規(guī)定。第三十五條各單位應(yīng)當(dāng)制定主要物資的價格目錄,分地區(qū)確定主要物資的參考價格,作為采購時比價和對采購價格進行監(jiān)督的參考依據(jù)。價格目錄應(yīng)根據(jù)市場價格的變化情況及時進行修改。第三十六條行使價格監(jiān)督職能的部門和人員,應(yīng)當(dāng)對所采購的主要物資的價格單據(jù)進行審核,對未在審核價格內(nèi)進行采購的,應(yīng)及時向單位領(lǐng)導(dǎo)或有關(guān)主管人員反映并提出處理意見。企業(yè)行使價格監(jiān)督職能的部門或人員應(yīng)當(dāng)及時了解、掌握主要采購物資的市場價格,并對其審核的物質(zhì)采購價格承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。第三十七條采購物資到貨后,應(yīng)當(dāng)進行點驗,檢驗其數(shù)量、規(guī)格、品種和質(zhì)量。物資點驗必須要有兩人以上參加,采購人員、保管人員(或現(xiàn)場收料人員)、單位負責(zé)人等參與驗收的人員應(yīng)當(dāng)分別在點驗單上簽字。凡物資的規(guī)定計量方法為檢尺、檢斤、檢件的,應(yīng)當(dāng)按規(guī)定方法進行檢尺、檢斤、檢件。砂、石、煤等大堆物資,應(yīng)進行量方和過磅。點驗過程中如發(fā)現(xiàn)數(shù)量、規(guī)格、品種和質(zhì)量不符的,應(yīng)如實做好驗收記錄,并及時向物資主管部門和單位領(lǐng)導(dǎo)匯報。參與物資點驗的人員應(yīng)當(dāng)嚴格按標(biāo)準和程序進行點驗,并對點驗結(jié)果承擔(dān)責(zé)任。第三十八條除砂石料等少數(shù)材料外,采購人員必須向供貨商索取具有紅印的質(zhì)檢書。如供貨商提供的質(zhì)檢書是復(fù)印件,須加蓋供貨商的公章。按規(guī)定序需要進行測試的材料,材料到貨后采購部門應(yīng)當(dāng)主動向測試部門或技術(shù)部門提供合格證書或質(zhì)檢證書,測試部門或技術(shù)部門應(yīng)當(dāng)及時進行抽檢測試。測試人員應(yīng)當(dāng)嚴格按規(guī)定方法和標(biāo)準進行測試,并對測試結(jié)果承擔(dān)責(zé)任。第三十九條采購物資的貨款結(jié)算必須以點驗單和質(zhì)量測試報告為依據(jù)。無點驗單和按規(guī)定應(yīng)進行質(zhì)量測試而無測試報告的,不能辦理結(jié)算手續(xù)。點驗結(jié)果和質(zhì)量測試結(jié)果不符合要求的,應(yīng)按合同和有關(guān)規(guī)定及時采取退貨、拒付或扣減貸款、向?qū)Ψ剿髻r等處理措施。第四十條物資采購人員應(yīng)當(dāng)實行回避制度。單位負責(zé)人和分管采購工作的領(lǐng)導(dǎo)的親屬(包括配偶、父母、子女、兄弟姐妹)原則上不得在本單位的物資采購部門擔(dān)任負責(zé)人。第四十一條各單位職工有權(quán)對違反本制度規(guī)定損害單位利益的行為向單位領(lǐng)導(dǎo)、上級機關(guān)或政府部門舉報。對舉報人應(yīng)當(dāng)保護,任何人不得打擊報復(fù)。第四十二條各單位應(yīng)當(dāng)對下列人員予以獎勵:(一)降低采購成本貢獻突出的采購人員。(二)嚴格履行職責(zé)成績顯著的質(zhì)量、價格監(jiān)督人員。(三)舉報違反本制度規(guī)定的采購行為經(jīng)查證屬實的人員。(四)為降低采購成本做出突出貢獻的其它人員。第四十三條對違反本制度規(guī)定弄虛作假、以權(quán)謀私、賬外暗中接受回扣和收取賄賂的人員,應(yīng)當(dāng)根據(jù)情節(jié)輕重給予通報批評。記過、調(diào)離崗位、解聘、除名等處分;給企業(yè)造成直接經(jīng)濟損失的,應(yīng)依法賠償;構(gòu)成犯罪的,應(yīng)移交有關(guān)部門依法追究刑事責(zé)任。違反本制度,造成單位利益發(fā)生較大損失的直接責(zé)任人員、直接負責(zé)的主管人員和單位負責(zé)人,應(yīng)當(dāng)承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。第五章銷售(投標(biāo)和工程款結(jié)算)管理第四十四條企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立投標(biāo)(包括工程承包投標(biāo)、物資供應(yīng)投標(biāo)等,下同)和議標(biāo)承攬任務(wù)的內(nèi)部審批制度。未經(jīng)批準,任何單位或個人不得以企業(yè)名義參與投標(biāo)和議標(biāo)?？偣緟⑴c投標(biāo)和議標(biāo)的審批程序是:(一)總公司所屬不具有法人資格的單位以總公司名義參與投標(biāo)或議標(biāo),或總公司所屬具有法人資格的單位認為應(yīng)以總公司名義參與投標(biāo)或議標(biāo)時,應(yīng)當(dāng)填制”工程信,急申報表”,說明項目名稱、地點、業(yè)主及招標(biāo)單位、設(shè)計單位、項目概況、資金來源及到位情況、招標(biāo)計劃、擬定的法定代表人的授權(quán)代理人、擬任的項目經(jīng)理、擬任的技術(shù)主管、擬定的施工隊伍等情況,并附有關(guān)招標(biāo)、議標(biāo)的文件報總公司經(jīng)營部。(二)總公司經(jīng)營部對有關(guān)文件進行審查分析,提出具體意見。(三)總公司分管經(jīng)營工作的領(lǐng)導(dǎo)審批。(四)總公司總經(jīng)理審批。第四十五條嚴禁任何個人和企業(yè)以外的單位借用企業(yè)名義進行投標(biāo)、議標(biāo)等經(jīng)營活動。對冒用企業(yè)名義進行各種經(jīng)營活動的,企業(yè)應(yīng)當(dāng)追究其法律責(zé)任。第四十六條企業(yè)參與投標(biāo)或議標(biāo)承攬任務(wù),必須認真進行收入與成本的預(yù)測,進行經(jīng)濟效益分析。第四十七條企業(yè)一般不承攬墊資項目。特殊情況確需承攬墊資項目時,必須對發(fā)包方的資格、資信及項目的背景、資金情況進行考察,并經(jīng)過一定的會議集體研究,在確認其能夠按期償還所墊資金時,方可承攬。第四十八條攬墊資項目時,合同中必須明確規(guī)定墊資的方式、數(shù)額和時間,償還所墊資金的方式和時限,逾期不能償還時的違約責(zé)任。逾期還款不能只計付利息,必須償付違約金,以防止對方將墊資作為長期貸款使用。第四十九條對資金實力較弱、資信狀況不好的單位或私人業(yè)主發(fā)包的工程,承攬時必須認真考察其支付能力,慎重決策。第五十條參加投標(biāo)、議標(biāo)及簽訂合同時,必須認真審查對方是否具備簽訂合同的資格;必須認真研究有關(guān)合同條款,審查其是否有違法、違規(guī)問題,是否隱含著對本企業(yè)不利的因素,特別是有關(guān)標(biāo)的、數(shù)量、質(zhì)量、價款或酬金、履行期限、地點、方式和違約責(zé)任的規(guī)定是否適當(dāng),防止對方設(shè)置陷講。合同簽字時,應(yīng)確認對方簽字人是法定代表人或法定代表人的授權(quán)代表人。由授權(quán)代表人簽字時,必須要有法定代表人的授權(quán)委托書,并應(yīng)對授權(quán)委托書的真實性進行核實。第五十一條對已遞交了投標(biāo)書的項目,必須嚴格按照招標(biāo)文件的規(guī)定執(zhí)行,避免因違反招標(biāo)文件規(guī)定撤回投標(biāo)書、在接到中標(biāo)通知書后不簽合同、未按規(guī)定提供履約擔(dān)保等導(dǎo)致投標(biāo)保證金被沒收的情況發(fā)生。第五十二條合同簽訂后,必須嚴格履行合同,避免因違約造成企業(yè)聲譽受損、履約保證金被沒收或承擔(dān)其它違約責(zé)任。第五十三條各施工企業(yè)和單位應(yīng)當(dāng)建立健全合同執(zhí)行過程中的簽證制度。凡發(fā)生設(shè)計變更,地質(zhì)等施工條件與招標(biāo)文件不符,自然災(zāi)害等非我方原因造成的停水、停電、停工、窩工等情況時,要及時取得監(jiān)理或發(fā)包方(業(yè)主)代表的簽認。第五十四條各施工企業(yè)和單位應(yīng)當(dāng)建立健全驗工計價及工程決算工作制度。單位計劃(預(yù)算)部門應(yīng)當(dāng)按照合同規(guī)定,及時向發(fā)包方報送驗工計價,并催促發(fā)包方及時簽認。工程竣工驗收時,單位領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)當(dāng)組織有關(guān)部門對合同變更等簽證進行徹底清理,及時編制工程決算,并及時取得發(fā)包方簽認。第五十五條各施工企業(yè)和單位的財務(wù)部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)合同規(guī)定,會同有關(guān)部門及時向發(fā)包方收取預(yù)付工程款(備料款)、工程進度款、工程決算款、尾工款和質(zhì)保金。第五十六條工程價款結(jié)算收入的確認,應(yīng)當(dāng)嚴格按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定執(zhí)行。對已完工程數(shù)量和在建工程(未完施工)數(shù)量的計量,要嚴格按規(guī)定方法,由施工和計劃(預(yù)算)部門共同實施。已完工程的價款結(jié)算收入,要嚴格按合同進行計算,嚴禁人為地多估或少估收入。第五十七條有產(chǎn)品(商品)銷售的企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全銷售管理的內(nèi)部控制制度。其內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括:(－)銷售部門和銷售人員的崗位責(zé)任制度。企業(yè)應(yīng)當(dāng)明確規(guī)定銷售部門和銷售人員的職責(zé)和權(quán)限。(二)銷售合同管理制度。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在國家制定的統(tǒng)一合同文本的基礎(chǔ)上,結(jié)合本企業(yè)的實際情況,制定固定格式的合同文件,明確雙方的責(zé)任;規(guī)定負責(zé)合同管理的部門和人員及其相應(yīng)的職責(zé);對合同的簽訂和執(zhí)行應(yīng)當(dāng)建立監(jiān)督和檢查制度。(三)開票、發(fā)貨及結(jié)算制度。銷售部門依據(jù)合同和有關(guān)主管人員批準開具銷貨發(fā)票。倉儲部門根據(jù)銷售部門開出的發(fā)票填制產(chǎn)品(商品)出庫單,并據(jù)以點驗并發(fā)貨,同時將發(fā)票等憑證轉(zhuǎn)財務(wù)部門。如果產(chǎn)品由銷貨方代發(fā)運,應(yīng)將運單一并轉(zhuǎn)交財務(wù)部門。財務(wù)部門依據(jù)發(fā)票、運單等憑證,與．銷售合同核對后辦理收款業(yè)務(wù)并及時登記入賬。(四)銷貨退回的處理制度。銷貨退回應(yīng)嚴格按合同進行處理,并沖減當(dāng)期的銷售收入。(五)銷售折讓、銷售折扣的審批制度。企業(yè)應(yīng)當(dāng)明確規(guī)定能夠進行銷售折讓、銷售折扣的條件、折讓和折扣的幅度、審批程序和審批權(quán)限。(六)銷貨款的清理控制制度。應(yīng)收銷貨款應(yīng)定期清查,及時清收;對購貨方違反銷售合同而造成的損失應(yīng)提出索賠;對已確定無法收回的呆、壞賬,應(yīng)在查明原因、分清責(zé)任的前提下,按有關(guān)規(guī)定及時處理。(七)賒銷管理制度。企業(yè)在賒銷前,應(yīng)當(dāng)考察賒銷對象的信用情況,信用不可靠的,賒銷時應(yīng)取得抵押或擔(dān)保。賒銷必須簽訂書面的合同或協(xié)議,明確規(guī)定雙方的責(zé)任,特別是付款的期限和違約責(zé)任。企業(yè)必須明確規(guī)定賒銷的范圍、審批程序、審批權(quán)限和收款責(zé)任。(八)檢查監(jiān)督制度。企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強對產(chǎn)品(商品)銷售管理的檢查監(jiān)督,確保各項銷售管理的內(nèi)部控制制度得到完全執(zhí)行。第五十八條各單位應(yīng)當(dāng)建立銷售和承攬任務(wù)的激勵和約束機制,獎優(yōu)罰劣。對違反本制度規(guī)定,不按規(guī)定程序進行操作,發(fā)生上當(dāng)受騙,致使保證金、墊資款、賒銷款難以收回,給單位造成重大經(jīng)濟損失的,要從重處罰。第六章存貨管理第五十九條本制度所稱存貨包括外購的存貨和自制的存貨。外購的存貨包括:外購的原料、主要材料、燃料、結(jié)構(gòu)件、輔助材料、機械配件、其它材料、外購半成品、零部件、周轉(zhuǎn)材料、低值易耗品、勞動保護用品、商品、作為勞動對象的待安裝設(shè)備等。自制的存貨包括:產(chǎn)成品、半成品和自制的零部件。施工企業(yè)的在建工程的管理分別在本制度第五章和第八章中規(guī)定。第六十條有貨控制的原則是不相容職務(wù)分離、限制接近、授權(quán)控制和定期清查盤點。第六十一條各單位應(yīng)當(dāng)制定存貨管理不相容職務(wù)分離的制度。其內(nèi)容主要包括采購職務(wù)與辦理存貨驗收手續(xù)、承擔(dān)有創(chuàng)造細賬登記職務(wù)相分離;存貨的明細賬登記職務(wù)與保管職務(wù)相分離;批準沒料、發(fā)貨的授權(quán)職務(wù)與倉庫保管職務(wù)相分離;存貨保管職務(wù)與賬實核對職務(wù)相分離。第六十二條各單位應(yīng)當(dāng)合理限制無關(guān)人員對存貨的接觸。特別是對于貴重物品、易燃、易爆、易碎物品,只有經(jīng)過授權(quán)批準的專職保管人員才能接觸,除特別授權(quán)外,非保管人員不得私自接近或接觸,以確保存貨實物的安全完整。第六十三條各單位必須建立健全存貨收發(fā)、保管、報廢、損壞、賠償、攤銷管理制度和辦法,正確核算存貨收入、發(fā)出和結(jié)存。第六十四條各單位都必須建立存貨的驗收制度。不論是外購的存貨還是自制的存貨,不論購貨款是否支付、發(fā)票是否取得,只要物資運達倉庫或施工、生產(chǎn)現(xiàn)場,都要及時進行點驗。存貨的點驗按照本制度第三十七、三十八、三十九的規(guī)定執(zhí)行。第六十五條存貨領(lǐng)用應(yīng)建立定額管理制度。施工、生產(chǎn)單位的物資部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)計劃、技術(shù)或生產(chǎn)等部門提供的材料消耗定額和工作任務(wù)填發(fā)限額領(lǐng)料單,經(jīng)財務(wù)部門審核結(jié)算后去料庫領(lǐng)取材料,材料的發(fā)放、領(lǐng)用和列銷手續(xù)不得一人完成。工程項目的分包單位領(lǐng)料時必須先經(jīng)財務(wù)部門結(jié)算,防止因多領(lǐng)材料而造成超撥款。第六十六條各單位應(yīng)當(dāng)建立健全周轉(zhuǎn)材料的收、發(fā)、領(lǐng)、退管理制度,加強周轉(zhuǎn)材料的管理。技術(shù)部門應(yīng)根據(jù)施工組織設(shè)計,提供工程項目年度周轉(zhuǎn)材料需要的品種及數(shù)量,監(jiān)督周轉(zhuǎn)材料使用。鑒定拆除、回收、報廢的在用周轉(zhuǎn)材料。物資部門應(yīng)根據(jù)技術(shù)部門提供的年度周轉(zhuǎn)材料需要的品種。數(shù)量,組織采購、調(diào)配、租賃加工;直接管理在庫、在用周轉(zhuǎn)材料,辦理周轉(zhuǎn)材料的領(lǐng)用、回收、報廢等事項;建立周轉(zhuǎn)材料卡片并及時．登記有關(guān)動態(tài),按月提供周轉(zhuǎn)材料使用情況表,定期對周轉(zhuǎn)材料進行盤點,保證物卡相符。財務(wù)部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)物資部門提供的周轉(zhuǎn)材料使用情況表計算攤銷額,對在用周轉(zhuǎn)材料進行明細分類核算,監(jiān)督在用周轉(zhuǎn)材料動態(tài),每季與物資部門核對賬目,保證賬卡相符。第六十七條施工現(xiàn)場拆除、回收的在用周轉(zhuǎn)材料,經(jīng)物資、技術(shù)部門鑒定,確定實際成新率,并做出記錄交財務(wù)部門增記或沖減有關(guān)工程成本。第六十八條經(jīng)鑒定周轉(zhuǎn)材料確需報廢時,物資部門應(yīng)填制在用周轉(zhuǎn)材料報廢單,經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準后報廢,其回收的殘值交料庫點收入賬,未攤銷完的價值應(yīng)補提攤銷。第六十九條在用周轉(zhuǎn)材料丟失、損壞時,必須分析原因和責(zé)任,按規(guī)定提出處理意見,經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)批準處理。損壞但能夠修復(fù)的在用周轉(zhuǎn)材料,應(yīng)進行整修,整修的費用計入工程成本。第七十條各單位應(yīng)建立、健全低值易耗品的收發(fā)、保管、報廢、損壞、賠償、攤銷管理制度。財務(wù)部門和物資部門對在用低值易耗品應(yīng)建立明細臺賬進行實物管理,領(lǐng)用人領(lǐng)用時須在臺賬或卡片上、簽字。在用低值易耗品報廢,應(yīng)經(jīng)過物資部門鑒定,填制低值易耗品報廢(賠償)單,經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)批準,交財務(wù)、物資部門注銷。丟失、損壞和其它原因短少的在用低值易耗品,應(yīng)由使用人提出報告,填制低值易耗品報廢(賠償)單,由部門或班組分析并說明原因,經(jīng)物資部門審核并提出處理意見,報單位領(lǐng)導(dǎo)人批準辦理。屬使用人或保管人責(zé)任的,由過失人賠償,賠償按評估價及情節(jié)輕重確定。已報廢注銷的低值易耗品有殘值的,由物資部門收回殘值交財務(wù)部門。第七十一條各單位應(yīng)當(dāng)建立存貨盤盈、盤虧和毀損的處理制度,分別不同情況規(guī)定存貨盤盈、盤虧和毀損的處理辦法、處理程序和審批權(quán)限。存貨在定額內(nèi)的合理損耗,可由有貨所有單位的主管領(lǐng)導(dǎo)審批。存貨的超定額損耗、盤盈、盤虧和毀損的處理,應(yīng)經(jīng)過一定的會議集體研究審批。各工程局(集團公司)、工廠局、物資局、北京中鐵工程公司、中鐵工程有限公司、鐵路運輸處、戰(zhàn)備舟橋處一次發(fā)生存貨損失在50萬元(含,下同)以上或一年發(fā)生存貨損失在200萬元以上的,總公司其它直屬單位一次發(fā)生存貨損失在5萬元以上,或一年發(fā)生存貨損失30萬元以上的,報總公司審批。第七十二條各單位應(yīng)建立存貨保管責(zé)任制。對造成存貨損失的,要按規(guī)定追究有關(guān)人員的責(zé)任。第七十三條各單位應(yīng)建立存貨的定期清查、盤點制度。存貨應(yīng)按月、按季盤點,年終結(jié)算前要進行一次全面的財產(chǎn)清查。程項目竣工或停建時,不論是否到年終,都要進行全面的財產(chǎn)清查。第七十四條存貨清查的程序是:(－)確定存貨清查日。存貨清查日一般應(yīng)確定為月末、季末或年末,應(yīng)與會計核算的截止日相一致。(二)存貨的主管業(yè)務(wù)部門、存貨的保管部門和財務(wù)部門將清查日前的各種收、發(fā)、領(lǐng)、退單據(jù)登記入賬。(三)進行實物盤點。實物盤點時至少兩人一級,實物保管人員必須參加實物盤點。盤點時要按照存貨的實物賬逐項清點(檢尺、牧廳、檢件)、核對、記錄。發(fā)現(xiàn)盤盈、盤虧、型號不符、變質(zhì)、毀損,應(yīng)登記清楚。(四)核對賬目。要將倉庫保管員的實物賬與物資主管部門的實物賬、財務(wù)部門的明細賬與物資主管部門的明細賬相核對,發(fā)現(xiàn)不符時及時查清原因,進行更正。(五)編制清查盤點表。清查盤點表應(yīng)按存貨類別、品名、型號規(guī)格列明其數(shù)量、單價、金額及盤虧、盤盈和毀損情況。清查盤點表應(yīng)經(jīng)存貨的保管人員、存貨的主管業(yè)務(wù)部門和財務(wù)部門核實,并分別在清查盤點表上簽字。(六)調(diào)整賬目。應(yīng)及時根據(jù)清查盤點表調(diào)整賬目,使賬實相符。(七)處理盤盈、盤虧和毀損。對發(fā)生的存貨盤盈、盤虧和毀損,應(yīng)由存貨的主管業(yè)務(wù)部門會同財務(wù)部門提出處理意見,按本制度規(guī)定的處理方法、處理程序和審批權(quán)限,及時進行處理。第七章固定資產(chǎn)管理第七十五條固定資產(chǎn)實行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級歸口管理。單位負責(zé)人對固定資產(chǎn)的管理負全面責(zé)任,總工程師和總會計師要組織領(lǐng)導(dǎo)固定資產(chǎn)的技術(shù)管理和核算工作。固定資產(chǎn)管理部門和財務(wù)部門應(yīng)設(shè)置專職或兼職人員,負責(zé)固定資產(chǎn)的管理和核算工作。第七十六條各單位應(yīng)當(dāng)建立健全固定資產(chǎn)管理的責(zé)任制度,明確規(guī)定各級領(lǐng)導(dǎo)、各部門、各單位和職工個人在固定資產(chǎn)保管、使用、核算和管理方面的職責(zé)。第七十七條各單位應(yīng)當(dāng)建立健全固定資產(chǎn)的核算和登記制度。固定資產(chǎn)的實物管理部門應(yīng)當(dāng)按固定資產(chǎn)的分類目錄,對固定資產(chǎn)統(tǒng)一編號,建立臺販;大型固定資產(chǎn)還應(yīng)當(dāng)逐臺、逐件建立檔案。財務(wù)部門應(yīng)當(dāng)按固定資產(chǎn)類別進行分類核算,并設(shè)置固定資產(chǎn)登記簿和固定資產(chǎn)卡片,逐臺、逐件進行核算。固定資產(chǎn)發(fā)生增減變動、租賃及使用狀態(tài)的變更,其實物管理部門應(yīng)當(dāng)及時辦理有關(guān)手續(xù),并及時傳遞到財務(wù)部門。第七十八條購建固定資產(chǎn)的決策和審批按本制度第二章關(guān)于對內(nèi)投資的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行,購買固定資產(chǎn)按本制度第四章采購管理的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。第七十九條各單位應(yīng)當(dāng)加強對新建、改建、擴建固定資產(chǎn)的專項工程的管理。專項工程管理的基本要求是:(一)工程立項前,必須由審計部門對工程的資金來源等有關(guān)事項進行審計,經(jīng)過審計后才能立項。(二)工程立項時,工程的主管職能部門必須按可行性研究報告和設(shè)計文件的要求編制工程進度計劃和資金投放計劃,經(jīng)技術(shù)。計劃、財務(wù)等有關(guān)部門審查平衡并經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)批準后實施。(三)自營工程開工前,必須編制施工預(yù)算。施工預(yù)算應(yīng)由工程的主管職能部門編制,或由施工單位編制主管職能部門審查。主管職能部門編制或?qū)彶楹蟮氖┕ゎA(yù)算,應(yīng)再經(jīng)計劃、財務(wù)部門審查,并報分管領(lǐng)導(dǎo)批準。(四)出包工程應(yīng)當(dāng)在深入調(diào)查了解的基礎(chǔ)上擇優(yōu)選擇承包商。除特殊情況外,工程發(fā)包應(yīng)進行招標(biāo)。工程招標(biāo)應(yīng)當(dāng)符合國家關(guān)于工程招標(biāo)的有關(guān)規(guī)定,確定中標(biāo)單位時必須經(jīng)過集體研究。(五)工程出包時,應(yīng)當(dāng)由企業(yè)或單位的法定代表人代表發(fā)包單位與承包單位簽訂合同。合同簽訂前,應(yīng)當(dāng)由技術(shù)、計劃、財務(wù)。審計等部門對合同條款進行審查。(六)工程的主管職能部門對工程的工期、質(zhì)量、造價和撥款全面負責(zé),技術(shù)、計劃、質(zhì)量。財務(wù)、審計等部門實施監(jiān)督。質(zhì)量部門應(yīng)定期或不定期地對工程質(zhì)量進行抽查。財務(wù)部門應(yīng)當(dāng)按主管職能部門提供的工程進度情況和合同等有關(guān)規(guī)定撥款,禁止超過合同規(guī)定給承包單位撥款。(七)工程竣工時,必須進行竣工驗收。驗收組一般由分管領(lǐng)導(dǎo)、主管職能部門、技術(shù)、計劃、質(zhì)量、財務(wù)、審計等有關(guān)部門的負責(zé)人和專業(yè)人員組成。(八)工程竣工決算,應(yīng)當(dāng)由工程的主要職能部門負責(zé)初審,由計劃、財務(wù)、審計部門進行復(fù)審,由分管領(lǐng)導(dǎo)批準?？⒐Q算超過原批準的預(yù)算或投資計劃時,應(yīng)經(jīng)過一定的會議集體研究審批。(九)工程竣工應(yīng)當(dāng)及時辦理移交。工程交付使用時,應(yīng)當(dāng)由工程的主管職能部門與固定資產(chǎn)管理和使用部門辦理交接手續(xù)。固定資產(chǎn)管理部門應(yīng)當(dāng)及時建立固定資產(chǎn)技術(shù)檔案和登記臺賬,財務(wù)部門應(yīng)當(dāng)及時轉(zhuǎn)增固定資產(chǎn)并建立或登記固定資產(chǎn)卡片。第八十條各單位應(yīng)當(dāng)建立健全固定資產(chǎn)的維修保養(yǎng)制度。其內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括:(一)日常保養(yǎng)和小修、中修、大修的標(biāo)準、間隔時間和實施單位(實施人)。(二)根據(jù)固定資產(chǎn)的使用情況和需要,每年年初提出固定資產(chǎn)的修理計劃。(三)固定資產(chǎn)保養(yǎng)維修費用的監(jiān)督檢查辦法。第八十一條融資租入的固定資產(chǎn),按購買固定資產(chǎn)進行管理和核算。第八十二條按經(jīng)營性租賃租入或出租固定資產(chǎn)應(yīng)訂立租賃合同,租賃合同事先應(yīng)經(jīng)財務(wù)部門會審,合同簽訂后,應(yīng)送財務(wù)部門一份。出租的固定資產(chǎn)由租出單位計提折舊、預(yù)提大修費;由租用單位負責(zé)大修的,出租單位不預(yù)提大修費。租入的固定資產(chǎn)只支付租金,不提折舊;由租入單位負責(zé)大修的,租入單位應(yīng)預(yù)提大修費。租入固定資產(chǎn)應(yīng)設(shè)立輔助登記簿,登記其動態(tài)。第八十三條固定資產(chǎn)的報廢按以下規(guī)定辦理:(一)固定資產(chǎn)符合下列條件之一的,能夠報廢:l、主要結(jié)構(gòu)和部件損壞嚴重?zé)o法修復(fù)的,或修復(fù)賽用過高不經(jīng)濟的;2．因設(shè)備陳舊,技術(shù)性能低,無利用改造價值的;3．因事故及意外災(zāi)害造成嚴重損壞,無法修復(fù)的;4、因改建、擴建工程需要,必須拆除的;5．因能源消耗過大,無法改造,國家規(guī)定淘汰的;6、因環(huán)境污染超過規(guī)定標(biāo)準,無法改造的;7、繼續(xù)使用不經(jīng)濟且無法變賣,或變賣的變價收入低于報廢后的凈殘值的。(二)固定資產(chǎn)報廢時,應(yīng)進行技術(shù)鑒定。符合報廢條件的,由固定資產(chǎn)管理部門辦理報廢申請手續(xù),填制固定資產(chǎn)拆除、報廢申請單,按規(guī)定程序報批。批準后,按批準意見進行清理和處理。(三)各單位應(yīng)當(dāng)明確規(guī)定下屬單位固定資產(chǎn)報廢的審批權(quán)限。各工程局(集團公司)、工廠局、物資局、北京中鐵工程公司、中鐵工程有限公司、鐵路運輸處、戰(zhàn)備舟橋處提前報廢(未提足折舊,下同)單價在200萬元以上的固定資產(chǎn),其它總公司直屬單位提前報廢單價在20萬元以上的固定資產(chǎn),以及總公司機關(guān)的固定資產(chǎn)報廢,報總公司審批。第八十四條各單位應(yīng)當(dāng)建立固定資產(chǎn)的清查制度。固定資產(chǎn)的清查至少每年進行一次,其清查的程序可參照本制度第七十四條關(guān)于存貨清查程序的規(guī)定。固定資產(chǎn)清查要注意查明技術(shù)狀況,保養(yǎng)、使用或存放情況,使用或存放地點。第八十五條各單位應(yīng)當(dāng)建立固定資產(chǎn)盤盈、盤虧和毀損的處理制度,分別不同情況規(guī)定固定資產(chǎn)盤盈、盤虧和毀損的處理辦法、處理程序和審批權(quán)限。固定資產(chǎn)盤盈、盤虧和毀損的處理,應(yīng)經(jīng)過一定的會議集體研究審批。各工程局(集團公司)、工廠局、物資局、北京中鐵工程公司、中鐵工程有限公司、鐵路運輸處、戰(zhàn)備舟橋處單臺(件)固定資產(chǎn)損失在100萬元以上的,其它單位單臺(件)固定資產(chǎn)損失在10萬元以上的,報總公司審批。第八章貨幣資金管理第八十六條本制度所稱貨幣資金包括現(xiàn)金、銀行存款和其它貨幣資金。銀行存款包括存入商業(yè)銀行的存款、存入非銀行金融機構(gòu)的存款和存入本企業(yè)內(nèi)部結(jié)算中心的存款。其它貨幣資金包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、在途貨幣資金等除上述貨幣資金以外的其它貨幣資金。第八十七條各單位的貨幣資金應(yīng)當(dāng)由單位財務(wù)部門集中統(tǒng)一管理。各類貨幣資金的收付業(yè)務(wù),應(yīng)當(dāng)由財務(wù)部門統(tǒng)一辦理,其它部門未經(jīng)財務(wù)部門授權(quán)或委托,不得辦理任何收付款業(yè)務(wù)或出具收付款單據(jù)。第八十八條出納人員是負責(zé)保管和辦理貨幣資金收付業(yè)務(wù)的會計人員。設(shè)置會計機構(gòu)或會計人員并辦理貨幣資金收付款業(yè)務(wù)的單位,必須配備出納人員,禁止其它人員代行出納人員職責(zé)。選配出納人員時,必須對其思想品德和業(yè)務(wù)素質(zhì)進行全面考察,并經(jīng)有干部任免權(quán)的同級財務(wù)部門審查同意。未取得會計從業(yè)資格的人員、曾因經(jīng)濟問題受過處分或調(diào)離會計、出納崗位的人員,均不得擔(dān)任出納工作。嚴禁臨時外聘出納人員。財務(wù)部門債責(zé)人要隨時掌握出納人員和其它經(jīng)管貨幣資金業(yè)務(wù)的會計人員的思想動態(tài)。對思想不健康、有賭博惡習(xí)、缺乏社會和家庭責(zé)任感、與社會上不三不四的人交往過密以及法紀觀念淡薄的人員,要及時調(diào)離出納或經(jīng)管貨幣資金業(yè)務(wù)的崗位。第八十九條出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入。支出、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。禁止會計(指出納崗位以外的其它會計崗位,下同)出納一人兼。出納崗位業(yè)務(wù)量較少時,在不影響辦理出納業(yè)務(wù)的前提下,出納人員能夠兼任除上述工作以外的其它工作。第九十條出納人員辦理貨幣資金收付業(yè)務(wù),必須以會計人員填制或經(jīng)會計人員審核簽字的合法憑證為依據(jù)。天會計人員填制或?qū)徍撕炞值暮戏☉{證,出納人員不得擅自辦理收付款業(yè)務(wù)。收付款憑證、收據(jù)、借據(jù)等貨幣資金收付憑證應(yīng)當(dāng)由會計人員保管和填制,出納人員不得代為保管或填制。第九十一條開設(shè)銀行賬戶(包括在非銀行金融機構(gòu)開設(shè)賬戶,以下統(tǒng)稱銀行和銀行賬戶)必須遵守中國人民銀行的規(guī)定,并執(zhí)行內(nèi)部審批制度。在京的總公司直屬單位和總公司派出的指揮部、項目經(jīng)理部等派出機構(gòu)開設(shè)銀行賬戶由總公司審批?？偣舅鶎倨渌鼏挝粦?yīng)自行規(guī)定本單位及下屬單位開設(shè)銀行賬戶的審批權(quán)限。應(yīng)在本系統(tǒng)內(nèi)部結(jié)算中心開戶的單位另行開設(shè)銀行賬戶的,必須報結(jié)算中心審批。第九十二條開設(shè)銀行賬戶必須由本單位出納或指定的會計人員親自到銀行柜臺辦理。嚴禁委托她人(包括銀行工作人員,下同)代辦,嚴禁將款項存入未辦技開戶手續(xù)的銀行賬戶。第九十三條辦理銀行存款必須由本單位出納或指定的會計人員親自到銀行柜臺辦理,支票、匯票、進賬單等存款時提交給銀行的憑證必須填齊收款單位、金額、用途、日期等內(nèi)容,必須當(dāng)場取得銀行出具的存款證實書或進賬單,并檢查其真實性和正確性。嚴禁委托她人代辦存款。第九十四條各單位不得參與金融機構(gòu)的體外循環(huán)存款或參與任何形式的非法集資,不得辦理超過法定利率的”高息存款”。第九十五條各單位應(yīng)當(dāng)建立銀行存款的審批制度。在本系統(tǒng)結(jié)算中心或批準的開戶銀行存定期存款(包括到期轉(zhuǎn)存),應(yīng)經(jīng)財務(wù)部門領(lǐng)導(dǎo)審批。在本系統(tǒng)結(jié)算中心或批準的開戶銀行以外的銀行在定期存款,一般應(yīng)經(jīng)財務(wù)部門領(lǐng)導(dǎo)集體研究決定,并報總會計師(或主管領(lǐng)導(dǎo))批準。按規(guī)定應(yīng)在本系統(tǒng)結(jié)算中心開戶的單位,在銀行存定期存款時,還應(yīng)經(jīng)結(jié)算中心審批。第九十六條定期存款到期支取、轉(zhuǎn)存以及存款(包括定期和活期)在不同銀行賬戶之間的轉(zhuǎn)存,必須由本單位出納或指定的會計人員親自到銀行柜臺辦理,不得委托她人代辦。第九十七條各單位應(yīng)當(dāng)加強對銀行結(jié)算票據(jù)的管理,按規(guī)定取得和使用票據(jù)。銀行支票及其它有固定編號的結(jié)算票據(jù)應(yīng)建立領(lǐng)用登記制度,按順序號簽發(fā)使用,定期盤點核對,作廢時要在大小寫金額處和印鑒處加蓋”作廢”戳記(或用碳素墨水寫上”作廢”字樣),并妥善保管。第九十八條各單位必須實行印鑒與票據(jù)分管制度。一般應(yīng)由出納人員分管票據(jù)和本人的印鑒,由財務(wù)部門負責(zé)人(或會計主管人員,下同)或指定的會計人員分管結(jié)算財務(wù)專用章和財務(wù)部門負責(zé)人印鑒。分管印鑒和票據(jù)的人員外出時,應(yīng)將所分管的印鑒和票據(jù)交給領(lǐng)導(dǎo)指定人員暫時分管,嚴禁將全套印鑒和票據(jù)交由同一人保管。分管印鑒的人員不得私自將印鑒交于她人代管或代蓋。第九十九條簽發(fā)現(xiàn)金支票必須將各項內(nèi)容填寫齊全。簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票一般也應(yīng)將各項內(nèi)容填寫齊全,特殊情況領(lǐng)館發(fā)收款人、不確定或金額不確定的轉(zhuǎn)賬支票時．必須經(jīng)時務(wù)部門負責(zé)人批準,必須填寫當(dāng)日日期和真實用途,必須在支票用途欄注明限額并在金額小寫欄應(yīng)當(dāng)填寫貨幣符號的位置填寫貨幣符號,必須在專門的登記簿上登記并由批準人、領(lǐng)用人在登記薄上簽字。支票使用后,應(yīng)在支票存根上補填收款人和確切的金額,并在登記簿上作注銷登記。轉(zhuǎn)存款的支票各項內(nèi)容必須填寫齊全。嚴禁將空白支票交于她人作信用抵押。填寫支票必須用碳素墨水,或用支票打印機打印。第一百條經(jīng)過銀行對外付款時,其收款人全稱、開戶銀行和賬號必須以合同或有法律效力的書面文件(如發(fā)票)為依據(jù)。需變更合同中的收款人全稱、開戶銀行和賬號時,必須由對方出具書面文件,并加蓋原合同所蓋的公章,由原合同簽字人簽字。使用支票、銀行匯票、銀行本票付款時,還應(yīng)確認收取票據(jù)人員的身份并由本人簽收。第一百零一條出納人員應(yīng)及時向銀行索取銀行對賬單,并及時對賬,至少每月一次。每月終了,出納人員應(yīng)根據(jù)對賬結(jié)果編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表草稿,連同對賬單、銀行存款日記賬一并交會計人員審核。會計人員應(yīng)當(dāng)對所有收支業(yè)務(wù)部逐筆進行核對,不得只核對余額。當(dāng)余額相符而收支業(yè)務(wù)不符時,要及時查明原因。要特別注意上月的未達賬項本月是否都已入賬,如發(fā)現(xiàn)有較長時間的未達賬項要查明原因。會計人員審核無誤后,編制正式的銀行存款余額調(diào)節(jié)表,由出納人員、會計人員和財務(wù)部門負責(zé)人簽字,與銀行存款對賬單一并保存,列入會計檔案管理。定期存款也應(yīng)取得對賬革進行核對,至少每季度二次。銀行不出具對賬單時,應(yīng)自行編制對賬單由銀行簽認。第一百零二條現(xiàn)金收入一般應(yīng)在當(dāng)天送存銀光當(dāng)日送存確有困難的,應(yīng)按開戶銀行規(guī)定的時間送存,并要有相應(yīng)的確保安全的措施。第一百零三條使用現(xiàn)金必須嚴格遵守中國人民銀行的規(guī)定,不得超出中國人民銀行規(guī)定的現(xiàn)金使用范圍。第一百零四條外出采購或進行經(jīng)營活動需要大額款項時,應(yīng)經(jīng)過銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算,不得攜帶大額現(xiàn)金。有條件的單位,應(yīng)積極推行銀行代發(fā)工資業(yè)務(wù),以減少現(xiàn)金使用量。第一百零五條不準用白條抵充庫存現(xiàn)金,不準利用銀行販戶代為個人或外單位存入或支取現(xiàn)金,不準將公款以私人名義存入銀行,不準存放賬外現(xiàn)金,不準設(shè)立”小金庫”。第一百零六條要嚴格執(zhí)行庫存現(xiàn)金限額制度。庫存現(xiàn)金限額根據(jù)本單位的日常業(yè)務(wù)開支量和庫存現(xiàn)金保管條件。安全措施向銀行申報,由銀行核定。銀行不核定時應(yīng)當(dāng)自行核定。庫存現(xiàn)金限額一般為單位三至五天的日常零星開支量。第一百零七條存放現(xiàn)金應(yīng)當(dāng)配備保險柜,存放保險柜的房間應(yīng)當(dāng)安裝防盜門、窗,并要有一定的安全措施。存、取現(xiàn)金款額較大或離銀行較遠時,必須有機動車輛接送,并派人陪同保護;存。取現(xiàn)金5萬元(含)以上時,應(yīng)有保安人員攜帶槍支或警械護送;日存取現(xiàn)金50萬元以上。的單位,應(yīng)盡可能配備取送款專用車。取送款專用車嚴禁搭載無關(guān)人員。存取現(xiàn)金途中不得辦理其它事項或逗留。第一百零八條出納人員必須按規(guī)定登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬。所有現(xiàn)金和銀行存款收支業(yè)務(wù)必須于當(dāng)日逐筆登記入賬,并在記完當(dāng)日最后一筆時結(jié)出余額。不允許將收支相抵而不記賬或以收支相抵后的金額記賬。第一百零九條庫存現(xiàn)金和銀行存款必須做到日清月結(jié)。每日下班前,出納人員必須對庫存現(xiàn)金進行盤點,并與現(xiàn)金日記賬余額核對相符。每月月末最后一筆現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)辦理完畢盾,會計人員要與出納人員一道對庫存現(xiàn)金進行盤點,并編制盤點表。發(fā)現(xiàn)賬款不待時,應(yīng)及時查明原因。第一百一十條每日終了,會計人員與出納人員必須將分類賬上的現(xiàn)金和銀行存款余額與日記賬(出納賬)的余額相核對,發(fā)現(xiàn)差錯要及時糾正,核對不符時不能結(jié)賬。第一百一十一條財務(wù)部門負責(zé)人和稽核人員要經(jīng)常不定期地對庫存現(xiàn)金和銀行存款進好抽查．每月不得少于2次,抽查情況要有記錄。上級財務(wù)部門要經(jīng)常抽查下級財務(wù)部門的庫存現(xiàn)金和銀行存款情況。第一百一十二條會計人員和財務(wù)部門負責(zé)人要經(jīng)常檢查銀行存款利息和其它各項收入是否及時入賬,發(fā)現(xiàn)問題應(yīng)及時查明原因。第一百一十三條為防止出納人員與會計人員串通挪用公款,各級財務(wù)部門要注意檢查本級和下級單位各賬戶余額的真實性,特別是要注意檢查貨幣資金和債權(quán)債務(wù)賬戶余額的真實性。第一百一十四條更換出納人員時,必須辦理移交手續(xù)?，F(xiàn)金和銀行存款日記賬既要與分類賬核對一致,也要與庫存現(xiàn)金和銀行對賬單核對一致(銀行未出對販單時要派專人去銀行核對),并由原出納人員在日記賬余額處蓋章。支票等有固定編號的銀行結(jié)算憑證要清點張數(shù)和核對號碼?，F(xiàn)金、銀行存款、銀行匯票、銀行本票、印鑒、各種有價證券、支票等有固定編號的銀行結(jié)算憑證以及其它有關(guān)資料、物品的移交情況應(yīng)編入移交清冊。移交清冊一式四份,由移交、接交雙方及監(jiān)交會計人員、監(jiān)交的財務(wù)部門負責(zé)人分別簽字并各執(zhí)一份。出納人員臨時外出,其工作由其它指定會計人員代理的,也應(yīng)就所移交的事項(如現(xiàn)金、印鑒、賬簿等)辦理交接手續(xù)。第一百一十五條外埠存款按銀行存款的辦法進行管理,有關(guān)業(yè)務(wù)完成后要及時清理撤戶。銀行匯票存款、銀行本票存款必須經(jīng)常進行清理核對,至少每月要由會計人員清理核對一次,特別要注意檢查多余款和因超過付款期等原因而退回的款項是否及時入販。對于在途貨幣資金,財務(wù)部門負責(zé)人和會計人員應(yīng)當(dāng)及時檢查其在途時間是否正常。第一百一十六條有外匯業(yè)務(wù)的單位,其外匯的兌換和收支必須嚴格遵守國家的規(guī)定。企業(yè)能夠在國家法律、法規(guī)允許的范圍內(nèi),利用外匯交易手段,規(guī)避風(fēng)險或增加收益,但事先必須進行可行性分析,并比照投資決策的程序進行審批。企業(yè)對外匯業(yè)務(wù)和匯,總損益的核算,必須符合國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定。第一百一十七條出納人員、會計人員和財務(wù)部門負責(zé)人如發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金、銀行存款或其它貨幣資金浮多、短少,或有被盜、被挪用、被貪污嫌疑時,應(yīng)及時查明原因,及時向上級報告。需向公安部門報案時,應(yīng)及時報案。第一百一十八條發(fā)生貨幣資金被盜、被挪用、貪污,要追究有關(guān)責(zé)任人的經(jīng)濟責(zé)任和行政責(zé)任。有犯罪嫌疑的,應(yīng)向有關(guān)司法機關(guān)報告。第九章成本費用管理第一百一十九條各單位都應(yīng)當(dāng)根據(jù)本單位的實際情況,建立健全成本費用管理制度。、本制度所稱成本包括工程成本、商品銷售成本以及各種產(chǎn)品和勞務(wù)的成本。本制度所稱贊用包括構(gòu)成成本的各項費用、管理費用、銷售費用、財務(wù)費用、營業(yè)費用、營業(yè)外支出等其它費用。本章關(guān)于成本費用管理的規(guī)定以施工企業(yè)(施工單位)為主要對象,其它企業(yè)(單位)應(yīng)參照執(zhí)行。第一百二十條成本費用管理的基本任務(wù)是:經(jīng)過成本預(yù)測、決策、計劃、控制、核算、分析和考核,正確反映企業(yè)經(jīng)營成果,不斷降低成本費用,提高盈利水平,保護投資者利益。第一百二十一條企業(yè)成本費用管理的主要內(nèi)容是:建立健全成本費用管理責(zé)任制,加強成本費用管理的基礎(chǔ)工作;進行成本預(yù)測和決策,確定目標(biāo)成本,編制成本費用預(yù)算(計劃);嚴格遵守成本費用開支范圍;實行嚴密的成本費用控制,按財務(wù)、會計制度和成本費用核算辦法及時正確核算成本費用;分析考核成本、費用指標(biāo)的完成情況。第一百二十二條企業(yè)在成本費用管理中,必須貫徹執(zhí)行國家的財經(jīng)方針、政策,遵守財經(jīng)法規(guī)和財經(jīng)紀律,接受國家財政、審計、稅務(wù)機關(guān)和上級主管部門的監(jiān)督檢查。第一百二十三條各單位應(yīng)當(dāng)建立健全成本費用管理責(zé)任制,形成以單位負責(zé)人為首的成本費用管理系統(tǒng)。單位負責(zé)人、總會計師和各職能部門在成本費用管理中的主要職責(zé)是:(－)單位負責(zé)人:全面領(lǐng)導(dǎo)本單位的成本費用管理工作,對本單位的成本費用管理工作負總責(zé)。(二)總會計師:協(xié)助單位負責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)本單位的成本費用管理工作,具體組織成本費用管理制度的制定和修改,組織編制和審查成本費用預(yù)算,進行成本費用的日?？刂?組織成本費用核算和分析,檢查和指導(dǎo)成本費用的管理工作,協(xié)調(diào)所屬單位及各職能部門在成本費用管理中的工作。(三)總經(jīng)濟師:協(xié)助單位負責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)和組織與經(jīng)營管理有關(guān)的成本費用管理工作,組織編制工程投標(biāo)文件,組織工程項目的成本及經(jīng)濟效益的評估,組織工程預(yù)算、決算的編制工作,領(lǐng)導(dǎo)所分管的部門做好成本費用管理工作。(四)總工程師:協(xié)助單位負責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)和組織與工程技術(shù)有關(guān)的成本費用管理工作,組織編制施工組織設(shè)計,組織推廣新技術(shù)。新工藝、新材料,推進技術(shù)進步,協(xié)助單位負責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)安全和質(zhì)量工作,領(lǐng)導(dǎo)所分管的部門做好成本費用管理工作。(五)財務(wù)部門:在單位負責(zé)人和總會計師的領(lǐng)導(dǎo)下,負責(zé)成本費用的綜合管理工作,制定有關(guān)成本費用的管理辦法,匯總編制成本費用預(yù)算,檢查和考核成本費用預(yù)算的執(zhí)行情況,參與制定各種定額,組織成本核算工作,實施成本費用的日常控制,進行成本費用預(yù)測和分析。(六)經(jīng)營部門:負責(zé)牽頭編制工程投標(biāo)文件,參與工程項目的成本及經(jīng)濟效益評估,參與編制工程預(yù)算、決算,控制有關(guān)經(jīng)營的各項費用。(七)計劃統(tǒng)計部門:組織或參與制定定額,組織或參與工程項目的成本及經(jīng)濟效益評估,編制工程預(yù)算、決算,進行日常統(tǒng)計核算,牽頭組織已完工程和未完工程的計量、盤點,控制與其工作有關(guān)的各項費用。(八)施工技術(shù)部門:負責(zé)編制和落實施工組織設(shè)計,提供編制責(zé)任預(yù)算的各種實物工程量,組織或參與制定定額,實施工程和技術(shù)管理,開展技術(shù)革新和采用新技術(shù)、新工藝、新材料,組織制定降低成本的技術(shù)措施,控制與其工作有關(guān)的各項費用。(九)勞動工資部門:負責(zé)有關(guān)人工成本的管理工作,組織制定勞動定額,改進勞動組織,控制非生產(chǎn)用工,加強對工資、津貼。獎金的管理,改進內(nèi)部分配機制,提供編制成本預(yù)算的有關(guān)資料,控制與其工作有關(guān)的各項費用。(十)材料供應(yīng)部門:負責(zé)有關(guān)材料成本的管理工作,組織制定材料消耗定額和材料儲備定額,組織制定降低采購成本和降低材料消耗的措施,進行材料收、發(fā)、領(lǐng)、退的日常核算,提供編制成本預(yù)算的有關(guān)資料,控制與其工作有關(guān)的各項費用。(十一)機械動力部門:負責(zé)有關(guān)機械和動力成本的管理工作,組織制定機械臺班及動力消耗定額,組織制定提高機械使用效率和降低機械動力成本的措施,組織開展單機、單車核算,提供編制成本預(yù)算的有關(guān)資料,控制與其工作有關(guān)的各項費用。(十二)其它部門:負責(zé)與其工作職責(zé)有關(guān)的成本費用管理。各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)本單位領(lǐng)導(dǎo)職位設(shè)置、機構(gòu)設(shè)置情況和生產(chǎn)經(jīng)營特點,確定本單位各類人員和部門在成本費用管理中的職責(zé)。第一百二十四條各單位應(yīng)當(dāng)建立先進合理的足額管理制度。定額管理的基本要求是:(一)確定定額管理的范圍。各單位要根據(jù)自身特點和管理需要,確定本單位定額管理的范圍。企業(yè)與成本費用有關(guān)的足額一般應(yīng)包括物資淌耗定額、費用定額、勞動定額、工時定額、設(shè)備利用率及成本費用開支標(biāo)準。(二)規(guī)范定額制定的依據(jù)、方法和程序。定額的制定要立足于先進、合理的原則,著眼于控制成本費用,要考慮主客觀的有關(guān)因素,如設(shè)備狀況、技術(shù)水平、人員素質(zhì)、市場環(huán)境、法規(guī)要求、經(jīng)營目標(biāo)等。要明確牽頭組織的部門,確定必要的程序,規(guī)范計算的方法。要建立定期的定額修訂制度,根據(jù)有關(guān)因素的變化,適時修訂定額指標(biāo)。(三)落實足額管理責(zé)任。對定額的執(zhí)行要制定相應(yīng)的考核辦法,明確組織實施各項定額的部門,把責(zé)任和管理權(quán)限落實到有關(guān)部門和個人,根據(jù)定額執(zhí)行情況實施獎罰。第一百二十五條各單位應(yīng)當(dāng)全面實行責(zé)任成本管理,建立健全責(zé)任成本制度。工程項目實行責(zé)任成本制度的基本程序和內(nèi)容是:(－)劃分成本如心及其責(zé)任范圍:在工程項目內(nèi)部將各內(nèi)部施工單位(公司、段、隊、班組、車間等)和各職能部門劃分為不同的成本中心,并確定每個成本機心所承擔(dān)的成本責(zé)任。(二)編制責(zé)任成本預(yù)算:按各責(zé)任中心所承擔(dān)的不同工作任務(wù)和成本責(zé)任范圍,分別編制各責(zé)任中。心的責(zé)任預(yù)算。責(zé)任預(yù)算應(yīng)當(dāng)以實際工作量和各種定額為依據(jù)進行編制,也能夠根據(jù)工程投標(biāo)報價中的有關(guān)成本預(yù)測(估價)進行適當(dāng)調(diào)整后分劈。(三)實行成本控制:各成本中心按照各自的成本責(zé)任范圍。責(zé)任預(yù)算和有關(guān)標(biāo)準,采取降低成本的措施,對實際發(fā)生的成本進行控制。(四)進行責(zé)任成本核算:按照責(zé)任成本預(yù)算確定的成本核算口徑,核算各成本中心的實際成本。(五)編制責(zé)任成本業(yè)績報告:將實際發(fā)生的責(zé)任成本與責(zé)任成本預(yù)算進行對比,計算成本中心的成本節(jié)超,分析成本節(jié)超的原因,提出改進措施。(六)考核和獎懲:上一層責(zé)任中心對下一層責(zé)任中心的業(yè)績進行考核,接責(zé)任成本制度規(guī)定實施獎懲。工程項目各施工單位職工的工資獎金應(yīng)與責(zé)任成本的節(jié)超緊密掛鉤。第一百二十六條工程中標(biāo)后,企業(yè)應(yīng)組織有關(guān)部門對工程進行總體評估,對工程價款結(jié)算收入、工程成本、稅金、利潤等指標(biāo)進行測算,確定工程項目經(jīng)理部及其負責(zé)人的經(jīng)濟責(zé)任指標(biāo),并指導(dǎo)工程項目經(jīng)理部的成本管理和成本核算工作。第一百二十七條各單位要搞好成本費用的預(yù)算管理。編制成本費用預(yù)算應(yīng)當(dāng)和優(yōu)化施工組織設(shè)計和制定降低成本措施結(jié)合起來,在編制預(yù)算的同時提出降低成本和節(jié)約費用開支的措施。成本費用預(yù)算下達后,應(yīng)當(dāng)按成本費用預(yù)算對成本費用進行控制,并定期考核預(yù)算的執(zhí)行情況,提出改進措施。第一百二十八條企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強對工程項目內(nèi)部分包的管理,盡量減少層次,提高效率,明確責(zé)、權(quán)、利,減少費用開支,提高經(jīng)濟效益。第一百二十九條企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全工程分包的管理制度。分包工程的外部施工企業(yè),必須具有企業(yè)法人資格,”三證”(資質(zhì)證、營業(yè)執(zhí)照、安全認可證)齊全。外包隊伍的確定,應(yīng)當(dāng)實行”資格預(yù)審、評議對比、民主決策、上級審批”的程序,必須堅持”先簽合同后施工”的原則。嚴禁親友包工隊或親友的機械設(shè)備在自己管理、管轄的項目包工。給外包企業(yè)或外包勞務(wù)隊伍計價要嚴格按合同規(guī)定和工程進度進行,按計價和合同分階段撥款,嚴禁超進度、超合同付款。第一百三十條各單位應(yīng)當(dāng)建立健全各項費用開支的審批制度,明確規(guī)定各項費用開支的審批人、審批依據(jù)和審批權(quán)限。超過預(yù)算的大額開支應(yīng)當(dāng)經(jīng)過一定的會議集體審批。第一百三十一條各單位應(yīng)當(dāng)嚴格費用報銷審批制度,負責(zé)費用報銷的會計人員應(yīng)當(dāng)對所報銷費用的真實性、合法性和合理性進行認真審核,財務(wù)部門負責(zé)人和負責(zé)稽核的會計人員要認真進行復(fù)核。第一百三十二條各單位應(yīng)當(dāng)定期對成本費用管理情況進行分析。工程項目至少每季度進行一次全面分析．工程局(集團公司)和總公司至少每半年進行一次全面分析。第十章籌資和債權(quán)債務(wù)管理第一百三十三條各單位應(yīng)當(dāng)加強資金的計劃管理,認真分析本單位的經(jīng)營情況,科學(xué)預(yù)測并合理確定資金需要量,選擇最佳的資金結(jié)構(gòu),努力降低資金成本,規(guī)避資金風(fēng)險。各級財務(wù)部門必須編制年度現(xiàn)金預(yù)算(資金計劃),貨幣資金流量不均衡的單位,還應(yīng)當(dāng)按月或按季編制現(xiàn)金預(yù)算(資金計劃)。第一百三十四條各工程局(集團公司)和其它規(guī)模較大、內(nèi)部核算單位較多的企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)立結(jié)算中心。結(jié)算中心必須建立健全組織機構(gòu)和各項規(guī)章制度,嚴格執(zhí)行中國人民銀行等政府部門和上級有關(guān)部門關(guān)于結(jié)算中心管理的各項規(guī)定．加強內(nèi)部管理,搞好企業(yè)內(nèi)部資金調(diào)劑,為企業(yè)做好資金籌集、辦理銀行保函和信貸證明等工作,努力提高資金的使用效率和經(jīng)濟效益。第一百三十五條各單位在資金不足需要籌資時,應(yīng)當(dāng)認真進行可行性分析,選擇合理的籌資渠道和籌資方式。各單位應(yīng)當(dāng)建立借款審批制度,大額借款應(yīng)經(jīng)過一定的會議集體決策。各單位需要借款時,應(yīng)當(dāng)盡可能經(jīng)過本系結(jié)算中心調(diào)劑解決,以減少企業(yè)的利息支出,降低資產(chǎn)負債率,降低資金風(fēng)險。各單位結(jié)算中,必要建立內(nèi)部調(diào)劑款審批制度,明確規(guī)定審批程序和審批權(quán)限,大額調(diào)劑款的審批應(yīng)當(dāng)經(jīng)過一定的會議集體決策。第一百三十六條各單位要嚴格執(zhí)行中國人民銀行關(guān)于”企業(yè)之間不得違反國家規(guī)定,辦理借貸或變相借貸融資業(yè)務(wù)”的規(guī)定,不得借款或變相借款給企業(yè)外部單位或個人。第一百三十七條各單位應(yīng)當(dāng)嚴格預(yù)付款的控制。各種預(yù)付款必須以合同為依據(jù),禁止無合同或超過合同規(guī)定預(yù)付款。簽訂合同時,對預(yù)付款條款必須慎重研究,集體決策。對工程分包單位一般不預(yù)付款,確需預(yù)付時,不應(yīng)超過已經(jīng)投入施工但未計價的工料價值,并應(yīng)留足一定的保修金。對購貨款,一般應(yīng)在到貨驗收無誤后才能支付。第一百三十八條發(fā)生分包工程款、購貨款等款項超付,必須追究有關(guān)責(zé)任人的責(zé)任。誰的責(zé)任,由誰負責(zé)在一定時間內(nèi)追回,逾期未追回的部分應(yīng)由責(zé)任人賠償。由于超付款給企業(yè)(單位)造成的利息等經(jīng)濟損失,也應(yīng)由責(zé)任人賠償。超付款責(zé)任,一般應(yīng)按以下原則劃分:(－)由于財務(wù)部門和財會人員記賬不及時,計算錯誤,未按合同和驗工計價、工程決算進行控制而造成的超付款,由負責(zé)經(jīng)辦和審核的財會人員負責(zé)。(二)由于合同條款不合理、不嚴密造成的超付款,有負責(zé)合同草擬、審核和簽字的人員負責(zé)。(三)由于計價超計、決算不實,以及計價、決算計算錯誤造成的超付款,由負責(zé)計價、決算編制和審核的人員負責(zé)。(四)由于分包工程的質(zhì)量不合格需要返工,但已經(jīng)過質(zhì)量檢驗并已計價、撥款而造成的超付款,由負責(zé)質(zhì)量檢驗的人員負責(zé)。(五)由于分包單位使用本企業(yè)(單位)的材料、機械等其它應(yīng)扣分包單位款項的結(jié)算單據(jù)、憑證未及時送交財務(wù)部門而造成的超付款,由負責(zé)此項工作的人員負責(zé)。(六)由于給分包單位刻制掛靠本單位的公章,把本單位公章交于分包單位使用,給分包單位出具本單位介紹信,以及在分包單位提供的有關(guān)文件上蓋章,導(dǎo)致債權(quán)人向本單位索取欠款而造成的超付款油決定辦理的人員負責(zé)。(七)由于對購入物資點驗失誤造成的超付款,由負責(zé)點驗的人員負責(zé)。(八)由于有關(guān)業(yè)務(wù)人員提供的發(fā)票等憑證不實造成的超付款,由負責(zé)取得或?qū)彶閼{證的人員負責(zé)。(九)由于領(lǐng)導(dǎo)人指使、授意或強令有關(guān)部門和人員違反規(guī)定而造成的超付款,由該領(lǐng)導(dǎo)人負責(zé)。第一百三十九條各單位應(yīng)建立、健全應(yīng)收工程款、應(yīng)收銷貨款的催收責(zé)任制,明確規(guī)定各部門和各類人員的責(zé)任。工程項目施工結(jié)束后,項目經(jīng)理原則上要負責(zé)清收全部工程拖欠款,因工作調(diào)動不能繼續(xù)負責(zé)收款時要做好清收拖欠款的移交工作。第一百四十條各單位應(yīng)當(dāng)加強對各用金的管理工作。工作人員借支備用金對、必須提供辦理業(yè)務(wù)的有關(guān)批準文件。財務(wù)部門要認其審核。合理核定借支數(shù)額。借支備用金應(yīng)當(dāng)經(jīng)過借支人員所在部門(單位)領(lǐng)導(dǎo)和財務(wù)部門負責(zé)人的審批,款額較大的還應(yīng)經(jīng)過單位總會計師、單位負責(zé)人審批。借支人員所在部門(單位)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)當(dāng)督促借支人員及時報銷或償還所借款項。對超過規(guī)定時限不報銷又不還款的部門(單位)和個人,不得再借給備用金,并可從其工資、獎金中抵扣。嚴禁將備用金挪作個人使用或轉(zhuǎn)借她人。第一百四十一條財務(wù)部門對各種債權(quán)債務(wù)賬戶要經(jīng)常進行清理核對,并簽認對賬單。備用金等業(yè)務(wù)較為頻繁的賬戶至少要一個季度簽認一次對賬單,其它債權(quán)債務(wù)賬戶至少要在年終時簽認一次對賬單。核對不符時,應(yīng)及時查明原因,及時處理。第一百四十二條各單位應(yīng)當(dāng)及時催收各項應(yīng)收款。要把催收責(zé)任落實到具體部門和具體人,并實行一定的經(jīng)濟獎懲。要注意運用法律手段催收欠款,特別是對臨近法院受理時限的欠款要及時提起訴訟,防止因超過訴訟時限給企業(yè)造成壞賬損失。第一百四十三條對外擔(dān)保是企業(yè)的或有負債,必須嚴格管理。不具備法人資格的單位無權(quán)對外擔(dān)保。具有法人資格的單位一般也不要給總公司系統(tǒng)以外的單位擔(dān)保,確需擔(dān)保時必須事先對對方的資信情況及擔(dān)保的風(fēng)險進行分析評估,并形成書面的評估報告,經(jīng)一定的會議集體研究決策。對外擔(dān)保必須簽訂擔(dān)保合同,并要求對方提供質(zhì)押。抵押或反擔(dān)保。第十一章會計機構(gòu)、會計人員及會計工作管理第一百四十四條凡具有法人資格的單位和需要進好會計核算的內(nèi)部單位(以下將上述兩類單位統(tǒng)稱為會計單位一)都應(yīng)當(dāng)根據(jù)會計業(yè)務(wù)的需要,設(shè)置會計機構(gòu),或者在有關(guān)機構(gòu)中設(shè)置會計人員;不具備設(shè)置條件的,應(yīng)當(dāng)委托經(jīng)批準設(shè)立從事會計代理記賬業(yè)務(wù)的中介機構(gòu)代理記賬。不具有法人資格的內(nèi)部單位要根據(jù)其實際情況確定為會計單位或報賬單位。確定為會計單位時,至少要配備兩名具有會計從業(yè)資格的會計人員(含出納人員),必須按國家統(tǒng)一會計制度的要求,依法設(shè)販,依法進行會計核算,按期編報財務(wù)報告。達不到上述要求的,不能作為會計單位,只能作為報賬單位。第一百四十五條國有的和國有資產(chǎn)占控股地位或主導(dǎo)地位的大、中型企業(yè)必須按照<會計法>的要求設(shè)置總會計師。總會計師的任職資格、任免程序、職責(zé)權(quán)限按國務(wù)院的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。第一百四十六條從事會計工作的人員,必須取得會計從業(yè)資格證書。擔(dān)任單位會計機構(gòu)負責(zé)人(會計主管人員)的,除取得會計從業(yè)資格證書外,還應(yīng)當(dāng)具備會計師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者從事會計工作三年以上經(jīng)歷。第一百四十七條各單位必須建立健全會計崗位責(zé)任制,切實做到事事有人管,人人有專職,辦事有要求,工作有檢查,保證會計工