城鎮(zhèn)土地使用稅

城鎮(zhèn)土地使用稅1背景資料概述基本稅制要素其他稅制要素41235應納稅額報表填寫62一、背景資料

2006年12月，國務院頒布了第483號令，公布了修訂后的《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》，從2007年1月1日起施行。新條例的出臺是地方稅改革的最新進展，有利于統(tǒng)一稅制、公平稅負、拓寬稅基，貫徹落實國家宏觀經(jīng)濟政策，增加地方財政收入。

1988年公布實施的城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例是依據(jù)20世紀80年代中期的經(jīng)濟發(fā)展水平、土地利用狀況及相關政策制定的。3近年來，隨著土地有償使用制度的實施、經(jīng)濟的發(fā)展和土地需求的不斷增加，原城鎮(zhèn)土地使用稅的一些規(guī)定已明顯滯后于經(jīng)濟形勢發(fā)展變化的要求。一是稅額標準太低，每平方米土地年稅額最高只有10元，最低僅為0.2元，這與我國人多地少、土地資源極為緊缺的現(xiàn)狀以及近年來日益攀升的地價水平是極不相適應的；二是對外商投資企業(yè)不征稅，稅負有失公平。近幾年，為了抑制投資過熱，促進合理開發(fā)利用土地，中央采取了一系列宏觀調(diào)控措施，特別加強了土地的管理，但一些地區(qū)和行業(yè)固定資產(chǎn)投資增長過快、亂占濫用土地的現(xiàn)象仍然嚴重。據(jù)有關報道，目前已出讓的土地有2/3仍處于閑置狀態(tài)4城鎮(zhèn)土地使用稅稅額偏低，也影響了地方政府根據(jù)經(jīng)濟發(fā)展狀況及時調(diào)整土地等級和稅額的積極性。此外，外資企業(yè)使用土地不繳納城鎮(zhèn)土地使用稅，造成內(nèi)外資企業(yè)用地成本的差異，不利于不同經(jīng)濟類型的企業(yè)共同協(xié)調(diào)發(fā)展，也不符合市場經(jīng)濟公平競爭的原則。因此，需要對原城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例的有關內(nèi)容進行調(diào)整和完善。2006年12月31日國務院發(fā)布關于修改《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》的決定并于2007年1月1日開始執(zhí)行。其修改的主要內(nèi)容是：提高城鎮(zhèn)土地使用稅的稅額幅度；明確對外商投資企業(yè)和外國企業(yè)征收城鎮(zhèn)土地使用稅5城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例修改的具體內(nèi)容是：

1、提高了城鎮(zhèn)土地使用稅稅額幅度

新修訂的《城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》，將稅額標準提高了2倍，調(diào)整后的“土地使用稅每平方米年稅額：大城市1.5元至30元；中等城市1.2元至24元；小城市0.9元至18元；縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)0.6元至12元。”考慮到城鎮(zhèn)土地使用稅的稅負水平應與各地經(jīng)濟發(fā)展水平和土地市場發(fā)育程度相適應，條例仍授權(quán)各省級人民政府根據(jù)當?shù)貙嶋H情況在上述稅額幅度內(nèi)確定本地區(qū)的適用稅額幅度。6

2、將外資企業(yè)納入城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍

即：把在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和外籍個人也確定為城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人，應當依照條例的規(guī)定繳納土地使用稅。

對外資企業(yè)用地征收城鎮(zhèn)土地使用稅，符合黨的十六屆三中全會關于“統(tǒng)一各類企業(yè)稅收制度”的要求，有利于公平稅負，平衡內(nèi)外資企業(yè)的稅收負擔，有利于促進各類企業(yè)公平競爭。7二、概述城鎮(zhèn)土地使用稅是國家在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內(nèi)，對使用土地的單位和個人，以其實際占用的土地面積為計稅依據(jù)，按照規(guī)定的稅額計算征收的一種資源稅。概念：特點：①城鎮(zhèn)土地使用稅屬于資源稅類

—其開征的主要目的是有償利用土地資源，提高土地效益②城鎮(zhèn)土地使用稅是費用稅

—納稅人繳納的土地使用稅計入管理費用，在企業(yè)所得稅前扣除③在特定的區(qū)域內(nèi)征稅

—僅在城市、縣城、建制鎮(zhèn)征收(不論區(qū)域內(nèi)土地的性質(zhì))④地稅按年負責征收，全額進入地方財政的收入

—按年計算，分期預交8三、基本稅制要素納稅人征稅范圍

①擁有土地使用權(quán)的單位和個人(包括外商投資企業(yè)和外國企業(yè))；②實際使用人；③土地使用權(quán)共有的，共有各方都是納稅人ClicktoaddTextClicktoaddTextClicktoaddTextClicktoaddTextClicktoaddTextClicktoaddText稅率城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)內(nèi)屬于國家所有和集體所有的土地

大城市：1.5—30元/m2中等城市：1.2—24元/m2小城市：0.9—18元/m2縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)0.6——12元/m2注意：不包括農(nóng)村集體所有的土地9四、其他的稅制要素減免稅納稅地點納稅期限其他稅制要素按年計算，分期繳納10⑴以測定面積為計稅依據(jù)——適用于由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定的單位組織測定土地面積的納稅人⑵以證書確認的土地面積為計稅依據(jù)——適用于政府核發(fā)的土地證⑶以申報的土地面積為計稅依據(jù)——適用于未核發(fā)土地使用證的納稅人（全年）應納城鎮(zhèn)土地使用稅=實際占用應稅土地面積（平方米）×適用稅額注意：納稅義務發(fā)生時間規(guī)定五、應納稅額的計算11小案例：某企業(yè)實際占地面積共計20000平方米，其中3000平方米為職工家屬宿舍占地，400平方米為廠區(qū)以外的綠化區(qū)，企業(yè)內(nèi)學校和醫(yī)院占地500平方米。該企業(yè)所處的地段適用年稅額為2元/平方米。該企業(yè)應繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為（）元

A.32200

B.33200C.38200D.40000解：應納的城鎮(zhèn)土地使用稅

=（20000－400－500）×2

＝38200備注:廠區(qū)以外的公共綠化用地、企業(yè)辦的學校醫(yī)院等