2022屆高考英語人教版一輪：必修1 第8課 財(cái)政與稅收

第8課財(cái)政與稅收〔明確考點(diǎn)?備考導(dǎo)航〕最新考點(diǎn)1．財(cái)政收入與支出：財(cái)政收入的構(gòu)成；稅收與財(cái)政的關(guān)系；影響財(cái)政收入的因素；財(cái)政支出；財(cái)政支出的構(gòu)成；財(cái)政收支平衡2．財(cái)政的作用：財(cái)政與基礎(chǔ)設(shè)施工程；財(cái)政與宏觀調(diào)控；財(cái)政與人民生活保障3．稅收及其種類：稅收；稅收的基本特征；稅收的種類；稅收的作用4．依法納稅：納稅人；負(fù)稅人；依法納稅

核心素養(yǎng)政治認(rèn)同：通過理解我國財(cái)政收支政策和稅收改革政策，增強(qiáng)對(duì)我國現(xiàn)行宏觀調(diào)控政策的認(rèn)同科學(xué)精神：結(jié)合事實(shí)，正確區(qū)分財(cái)政的各個(gè)作用、稅收的各個(gè)特征、違反稅法的各種行為、稅收的各個(gè)類型及作用法治意識(shí)：依法自覺誠信納稅公共參與：積極參與我國稅收的征管與使用，監(jiān)督各種違反稅法的行為命題簡析考查角度：1．加大民生投入，提高保障和改善民生水平，采取有效措施，促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)運(yùn)行，考查財(cái)政的作用。結(jié)合減稅和降費(fèi)政策考查財(cái)政收入與支出2．結(jié)合普惠性和結(jié)構(gòu)性減稅考查稅收的作用。以具體案例為載體，考查依法納稅考查方式：近年高考選擇題和非選擇題均有所涉及。試題多以國家在分配、財(cái)政、稅收等方面的政策為考查背景，考查學(xué)生運(yùn)用所學(xué)知識(shí)分析、解決問題的能力

整合知識(shí)探究命題考點(diǎn)一財(cái)政及其作用1．財(cái)政收入與支出(1)含義：國家的收入與支出就是財(cái)政。財(cái)政收入與支出是國家參與社會(huì)分配的兩個(gè)方面。(2)地位：國家財(cái)政是國家治理的基礎(chǔ)和重要支柱。(3)國家預(yù)算與國家決算：國家預(yù)算是指由政府提出并經(jīng)過法定程序?qū)彶榕鷾?zhǔn)的國家年度基本收支計(jì)劃。國家決算是指上一年度國家預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的會(huì)計(jì)報(bào)告?！菊稀け貍渲R(shí)】(4)財(cái)政收入與支出的關(guān)系：財(cái)政收入含義國家通過一定的形式和渠道籌集起來的資金構(gòu)成分為稅收收入、利潤收入、債務(wù)收入以及其他收入。稅收是國家籌集財(cái)政收入最普遍的形式，是財(cái)政收入最重要的來源影響因素主要是經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平和分配政策①經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平對(duì)財(cái)政收入的影響是基礎(chǔ)性的，二者是根與葉、源與流的關(guān)系。只有經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平不斷提高，社會(huì)財(cái)富不斷增加，才能保證國家財(cái)政收入持續(xù)增長。②國家應(yīng)當(dāng)制定合理的分配政策，既保證國家財(cái)政收入穩(wěn)步增長，又促進(jìn)企業(yè)持續(xù)發(fā)展和人民生活水平不斷提高財(cái)政支出含義國家對(duì)籌集的財(cái)政資金進(jìn)行分配和使用種類經(jīng)濟(jì)建設(shè)支出，科學(xué)、教育、文化、衛(wèi)生事業(yè)支出，行政管理和國防支出，社會(huì)保障支出，債務(wù)支出收支關(guān)系財(cái)政收支平衡當(dāng)年的財(cái)政收入等于支出，或收入大于支出略有盈余，或支出大于收入略有赤字財(cái)政盈余當(dāng)年的財(cái)政收入大于財(cái)政支出的部分財(cái)政赤字當(dāng)年的財(cái)政支出大于財(cái)政收入的部分[疑難點(diǎn)撥]國家財(cái)政收入既不是越多越好，也不是越少越好①國家財(cái)政收入增加，有利于國家行使職能，增強(qiáng)國家的宏觀調(diào)控能力，集中力量辦大事，為國民經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)健康發(fā)展創(chuàng)造條件，從長遠(yuǎn)來看也有利于企業(yè)的發(fā)展和個(gè)人收入的增加。②但在經(jīng)濟(jì)總量一定的前提下，國家財(cái)政收入過多，會(huì)直接減少企業(yè)和個(gè)人的收入，對(duì)企業(yè)生產(chǎn)的擴(kuò)大和個(gè)人購買力的提高產(chǎn)生不利影響，最終也將妨礙經(jīng)濟(jì)發(fā)展和財(cái)政收入的增加。③財(cái)政收入的增加，從根本上說受經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平的制約，同時(shí)還受分配政策的影響。必須在經(jīng)濟(jì)發(fā)展、社會(huì)財(cái)富增加的前提下，制定合理的分配政策，既保證國家財(cái)政收入穩(wěn)步增長，又促進(jìn)企業(yè)的持續(xù)發(fā)展和人民生活水平的不斷提高。因此，財(cái)政收入不是越多越好，也不是越少越好，必須保持在合理的范圍內(nèi)。2．全面認(rèn)識(shí)財(cái)政赤字(1)含義：當(dāng)年的財(cái)政支出大于收入的部分。如果財(cái)政支出略大于財(cái)政收入，不屬于財(cái)政赤字。(2)出現(xiàn)的原因：①收支不平衡：當(dāng)年財(cái)政支出超過了財(cái)政收入，財(cái)政收支結(jié)構(gòu)失衡。②調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)：出現(xiàn)財(cái)政赤字意味著我國實(shí)施積極的財(cái)政政策，通過加大財(cái)政支出，擴(kuò)大內(nèi)需，拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。(3)彌補(bǔ)赤字的方式：主要通過發(fā)行國債。(4)如何使用：①優(yōu)化赤字資金支出結(jié)構(gòu)，引導(dǎo)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級(jí)。②加強(qiáng)赤字資金管理，提高使用效率。③遵循財(cái)政分配原則，維護(hù)赤字資金支出的公平性。(5)經(jīng)濟(jì)影響：①經(jīng)濟(jì)過熱：出現(xiàn)財(cái)政赤字，會(huì)增加消費(fèi)需求，促進(jìn)物價(jià)持續(xù)上漲，不利于經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)運(yùn)行。②經(jīng)濟(jì)過冷：出現(xiàn)財(cái)政赤字，可以促進(jìn)消費(fèi)增加，拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)回升。3．財(cái)政的作用及具體表現(xiàn)作用表現(xiàn)國家財(cái)政是促進(jìn)社會(huì)公平、改善人民生活的物質(zhì)保障財(cái)政通過國民收入的再分配，縮小收入分配差距，促進(jìn)教育公平，建立多層次社會(huì)保障體系，保障和提高人民的生活水平，促進(jìn)社會(huì)穩(wěn)定和諧國家財(cái)政具有促進(jìn)資源合理配置的作用國家通過財(cái)政支持某些行業(yè)、地區(qū)的建設(shè)，有助于資源的合理配置國家財(cái)政具有促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)運(yùn)行的作用國家通過財(cái)政政策促進(jìn)社會(huì)總供給與總需求的基本平衡，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)運(yùn)行[深化認(rèn)知](1)快速辨別財(cái)政三個(gè)作用的技巧：①凡是看到國家在民生領(lǐng)域的投入，如社會(huì)保障類的材料，基本上都可以認(rèn)定材料體現(xiàn)了財(cái)政是促進(jìn)社會(huì)公平、改善人民生活的物質(zhì)保障。②凡是看到工程建設(shè)類的材料，基本上都可以認(rèn)定材料體現(xiàn)了財(cái)政具有促進(jìn)資源合理配置的作用。③凡是看到增加或減少稅收類的材料，基本上都可以認(rèn)定材料體現(xiàn)了財(cái)政具有促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)運(yùn)行的作用。財(cái)政政策的運(yùn)用，實(shí)行反向調(diào)節(jié)。經(jīng)濟(jì)過熱要緊縮(降溫)，經(jīng)濟(jì)滯緩(過冷)要擴(kuò)張(加熱)。(2)認(rèn)識(shí)財(cái)政收支與財(cái)政作用的發(fā)揮：4．經(jīng)濟(jì)運(yùn)行狀況與財(cái)政政策、貨幣政策的運(yùn)用項(xiàng)目背景手段目標(biāo)擴(kuò)張性經(jīng)濟(jì)增長滯緩、經(jīng)濟(jì)運(yùn)行主要受需求不足制約，存在通貨緊縮壓力財(cái)政政策“兩增”(經(jīng)濟(jì)建設(shè)支出、國債發(fā)行規(guī)模)；“一減”(稅收)刺激社會(huì)總需求，拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長貨幣政策央行逆回購、下調(diào)存貸款基準(zhǔn)利率和存款準(zhǔn)備金率[疑難點(diǎn)撥]財(cái)政政策、貨幣政策一般是逆方向調(diào)節(jié)，即財(cái)政政策、貨幣政策的運(yùn)用應(yīng)當(dāng)與宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)相反。目前，我國實(shí)行的是積極的財(cái)政政策和穩(wěn)健的貨幣政策。[深化認(rèn)知]對(duì)比理解財(cái)政政策與貨幣政策比較項(xiàng)財(cái)政政策貨幣政策區(qū)別內(nèi)容有關(guān)財(cái)政收入和支出的政策，如稅收的變動(dòng)、發(fā)行國庫券、保護(hù)價(jià)收購糧食等和銀行有關(guān)的一系列政策，如存貸款基準(zhǔn)利率及存款準(zhǔn)備金率的調(diào)整制定者國家財(cái)政部門制定，必須經(jīng)全國人大或其常委會(huì)通過中國人民銀行直接制定，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)聯(lián)系二者都是經(jīng)濟(jì)政策，都屬于宏觀調(diào)控的重要方式；在一般條件下，財(cái)政政策與貨幣政策是相互配合，協(xié)調(diào)一致的1．(2020·全國卷Ⅰ)為發(fā)揮農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)對(duì)支農(nóng)惠農(nóng)、促進(jìn)農(nóng)業(yè)發(fā)展的作用，中央財(cái)政于2007年開始實(shí)施農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)保費(fèi)補(bǔ)貼政策。截至2019年底，農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)累計(jì)支付賠款2400多億元，服務(wù)農(nóng)戶數(shù)從0.5億戶次增至1.8億戶次，提供的風(fēng)險(xiǎn)保障從0.1萬億元增加到3.6萬億元。農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)保費(fèi)補(bǔ)貼政策發(fā)揮作用的路徑是 (

)【能力·命題探究】命題點(diǎn)

結(jié)合經(jīng)濟(jì)政策，考查學(xué)生對(duì)財(cái)政政策及其作用的深入理解①獲得財(cái)政補(bǔ)貼，降低成本支出②增加生產(chǎn)投入，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)發(fā)展③購買農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)，支付保險(xiǎn)費(fèi)用④轉(zhuǎn)移災(zāi)害風(fēng)險(xiǎn)，穩(wěn)定收入預(yù)期A．①→③→④→② B．①→③→②→④C．③→①→④→② D．③→①→②→④[解析]中央財(cái)政實(shí)施農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)保費(fèi)補(bǔ)貼政策，前提是農(nóng)戶購買了農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)，支付了相應(yīng)保險(xiǎn)費(fèi)用，才可享受相應(yīng)的補(bǔ)貼政策，③排第一位，①排第二位。購買農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)后，當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)，能有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，轉(zhuǎn)移災(zāi)害風(fēng)險(xiǎn)，穩(wěn)定收入預(yù)期，④排第三位。當(dāng)農(nóng)戶的收入預(yù)期向好的時(shí)候，農(nóng)戶將進(jìn)一步增加生產(chǎn)投入，即達(dá)到了“發(fā)揮農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)對(duì)支農(nóng)惠農(nóng)、促進(jìn)農(nóng)業(yè)發(fā)展的作用”，②排第四位。故選C。[答案]C[素養(yǎng)點(diǎn)睛]本題選取比較專業(yè)的術(shù)語——以實(shí)施農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)保費(fèi)補(bǔ)貼政策為背景材料，不僅考查了學(xué)生對(duì)農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)保費(fèi)補(bǔ)貼政策發(fā)揮作用的理解，同時(shí)又考查學(xué)生邏輯分析和推斷能力，提高學(xué)生的辯證思維能力。2．(2018·全國卷Ⅱ)近三年來，某國財(cái)政赤字率和通貨膨脹率的變化如下表所示。命題點(diǎn)

以在經(jīng)濟(jì)不斷下行(通貨膨脹)的背景下采用擴(kuò)張(緊縮)性財(cái)政政策為載體，考查學(xué)生對(duì)不同經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下的財(cái)政政策、貨幣政策選擇的分析判斷。為了應(yīng)對(duì)這種局面，該國可采取的政策措施是 (

)①降低企業(yè)所得稅稅率②央行在市場(chǎng)上出售債券③降低存款準(zhǔn)備金率④壓縮政府開支A．①③ B．①④C．②③ D．②④[解析]央行出售擁有的債券會(huì)增加貨幣回籠，從而減少流通中的貨幣量，有利于抑制通貨膨脹，②正確；壓縮政府開支，可以降低財(cái)政赤字率，同時(shí)也會(huì)減少社會(huì)總需求，從而有利于抑制通貨膨脹，④正確；由于該國赤字率攀升且過高，不應(yīng)再降稅，排除①；該國通貨膨脹嚴(yán)重，應(yīng)提高存款準(zhǔn)備金率，排除③。故選D。[答案]D[素養(yǎng)點(diǎn)睛]本題以財(cái)政赤字率與通貨膨脹率的關(guān)系為切入點(diǎn)，考查考生對(duì)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)運(yùn)行過程中出現(xiàn)問題的分析能力，考查財(cái)政如何發(fā)揮作用促進(jìn)經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)運(yùn)行。旨在培養(yǎng)考生增強(qiáng)對(duì)我國財(cái)政政策的政治認(rèn)同。為應(yīng)對(duì)通貨膨脹可以降低企業(yè)所得稅稅率和降低存款準(zhǔn)備金率。指正：為應(yīng)對(duì)通貨膨脹必須實(shí)行緊縮性財(cái)政政策和適度從緊的貨幣政策，即增加收入，壓縮支出，同時(shí)銀行要提高利率，回籠資金。3．(2018·全國卷Ⅱ)閱讀材料，回答問題。材料一命題點(diǎn)

以非選擇題的形式考查財(cái)政相關(guān)知識(shí)的運(yùn)用2013—2017年全國公共財(cái)政收入與稅收收入

資料來源：《國民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展統(tǒng)計(jì)公報(bào)》(2013—2017年)材料二為推進(jìn)供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革，國家實(shí)施了全面推行營改增等內(nèi)容的降稅減負(fù)政策，截至2017年底累計(jì)減稅超過2萬億元。2018年3月，國務(wù)院政府工作報(bào)告明確提出，要進(jìn)一步為企業(yè)降稅減負(fù)，全年要再減稅8000億元。近兩年，國家在為企業(yè)降稅減負(fù)的同時(shí)，財(cái)政收入繼續(xù)穩(wěn)定增長。2016年財(cái)政收入比上年增長4.8%,2017年比上年增長7.4%(同口徑)。(1)簡要說明材料一包含的經(jīng)濟(jì)信息。(2)結(jié)合材料，分析企業(yè)稅負(fù)降低與財(cái)政收入增長之間的經(jīng)濟(jì)聯(lián)系。[命題溯源]考查角度財(cái)政的作用、經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平對(duì)財(cái)政收入的影響、財(cái)政與稅收的關(guān)系考查能力獲取和解讀信息、調(diào)動(dòng)和運(yùn)用知識(shí)、描述和闡釋事物考查素養(yǎng)科學(xué)精神、公共參與[解題指導(dǎo)]步驟步驟內(nèi)涵具體內(nèi)容第一步“提”。即從材料中提取與問題指向有關(guān)的重要信息第(1)問要求“簡要說明材料一包含的經(jīng)濟(jì)信息”，屬于反映類試題?？忌诮獯鸫藛枙r(shí)，首先要明確此問的材料范圍為“材料一”，知識(shí)范圍為“經(jīng)濟(jì)生活”知識(shí)。然后將圖表信息轉(zhuǎn)化為文字信息即可。根據(jù)圖中信息可概括出2013—2017年我國公共財(cái)政收入與稅收收入逐年上漲，稅收收入占公共財(cái)政收入的絕大部分著重解答第(2)問。信息①：“為企業(yè)降稅減負(fù)”。信息②：“為企業(yè)降稅減負(fù)的同時(shí)，財(cái)政收入繼續(xù)穩(wěn)定增長”步驟步驟內(nèi)涵具體內(nèi)容第二步“調(diào)”。即依據(jù)設(shè)問調(diào)動(dòng)相關(guān)理論知識(shí)①財(cái)政是國家治理的基礎(chǔ)和重要支柱，在社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活中發(fā)揮巨大的作用。②經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平對(duì)財(cái)政收入的影響是基礎(chǔ)性的，發(fā)展經(jīng)濟(jì)才能增加財(cái)政收入。③國家應(yīng)當(dāng)制定合理的分配政策，既保證國家財(cái)政收入穩(wěn)步增長，又促進(jìn)企業(yè)持續(xù)發(fā)展。④稅收是國家籌集財(cái)政收入最普遍的形式，是財(cái)政收入最重要的來源步驟步驟內(nèi)涵具體內(nèi)容第三步“答”。即按照非選擇題答題規(guī)范組織答案①降低稅負(fù)，能增加企業(yè)所得，擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模。②能激發(fā)企業(yè)活力，促進(jìn)轉(zhuǎn)型升級(jí)，提高生產(chǎn)效率。③能激勵(lì)創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)，扶持小微企業(yè)發(fā)展。最終能夠擴(kuò)大稅收來源和規(guī)模，增加財(cái)政收入易混點(diǎn)

不能準(zhǔn)確區(qū)分財(cái)政政策和貨幣政策1．(2021·江西南昌模擬)隨著國內(nèi)疫情防控轉(zhuǎn)入常態(tài)化，統(tǒng)籌推進(jìn)疫情防控與復(fù)工復(fù)產(chǎn)工作，財(cái)政政策主導(dǎo)方向應(yīng)延續(xù)十八大以來倡導(dǎo)的“積極有為的財(cái)政政策”。下列屬于合理財(cái)政措施的有 (

)①加大公共財(cái)政支出→增加投資→擴(kuò)大內(nèi)需→拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長②下調(diào)增值稅、營業(yè)稅起征點(diǎn)→企業(yè)稅負(fù)減輕→生產(chǎn)擴(kuò)大→經(jīng)濟(jì)發(fā)展③實(shí)施積極財(cái)政政策→擴(kuò)大國債發(fā)行規(guī)模→投資增加→刺激經(jīng)濟(jì)增長④降低人民幣存貸款基準(zhǔn)利率→增加市場(chǎng)貨幣流通量→消費(fèi)擴(kuò)大→經(jīng)濟(jì)發(fā)展A．①② B．①③C．②④ D．③④【清零·易錯(cuò)易混】【答案】B

【解析】為主動(dòng)適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展新常態(tài)，應(yīng)實(shí)施積極的財(cái)政政策，加大公共財(cái)政支出，增加投資，擴(kuò)大內(nèi)需，拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長，①正確；也可擴(kuò)大國債發(fā)行規(guī)模，增加投資，刺激經(jīng)濟(jì)增長，③正確；要減輕企業(yè)稅負(fù)，應(yīng)上調(diào)增值稅、營業(yè)稅起征點(diǎn)，②錯(cuò)誤；降低人民幣存貸款基準(zhǔn)利率，屬于貨幣政策，而不是財(cái)政措施，④排除。故選B。[試題點(diǎn)評(píng)]本題以后疫情時(shí)代我國財(cái)政政策“更加積極有為”為素材，考查對(duì)我國財(cái)政政策的認(rèn)識(shí)與理解。增強(qiáng)考生對(duì)我國財(cái)政政策的認(rèn)同感。解答本題在于準(zhǔn)確理解財(cái)政政策中的“積極有為”以及“合理財(cái)政措施”等信息點(diǎn)，然后對(duì)接選項(xiàng)便可準(zhǔn)確判定。另外要注意區(qū)分財(cái)政政策和貨幣政策。從手段上來說，通過財(cái)政和稅收調(diào)節(jié)屬于財(cái)政政策；通過利率和存款準(zhǔn)備金率以及匯率來調(diào)節(jié)，則屬于貨幣政策。當(dāng)前我國中央財(cái)政收支狀況的簡易模型

注：一般認(rèn)為，如果財(cái)政赤字率達(dá)3%或債務(wù)依存度占60%，財(cái)政赤字風(fēng)險(xiǎn)達(dá)到警戒線水平。①目前我國財(cái)政赤字已超出實(shí)際承受能力②財(cái)政赤字能夠?qū)崿F(xiàn)社會(huì)公平，創(chuàng)造財(cái)政紅利③在經(jīng)濟(jì)放緩的背景下，對(duì)民生領(lǐng)域投入力度增加，有助于擴(kuò)大內(nèi)需④加大節(jié)能和環(huán)保領(lǐng)域的支出，有利于提高經(jīng)濟(jì)增長的質(zhì)量和效益A．①② B．①③C．②③ D．③④【答案】D

【解析】從圖中可以看出，我國的財(cái)政收支是不平衡的，這種不平衡是根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展實(shí)際作出的，對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展具有積極作用，③④正確；我國的財(cái)政赤字還沒有超過3%的警戒線，①不選；②夸大了財(cái)政赤字的作用，不選。故選D。[試題點(diǎn)評(píng)]題目以我國繼續(xù)實(shí)行積極的財(cái)政政策，財(cái)政赤字的規(guī)模適度增加為素材，考查對(duì)我國財(cái)政政策與財(cái)政赤字的認(rèn)識(shí)與理解。增強(qiáng)考生對(duì)我國積極的財(cái)政政策的認(rèn)同感。解答本題在于準(zhǔn)確理解積極的財(cái)政政策與適度的財(cái)政赤字的關(guān)系，然后對(duì)照我國中央財(cái)政收支狀況的模型進(jìn)行準(zhǔn)確判定。財(cái)政赤字是高考的重點(diǎn)難點(diǎn)問題，也是學(xué)生常易出錯(cuò)的知識(shí)，正確認(rèn)識(shí)財(cái)政赤字的關(guān)鍵在于明確：只要適時(shí)適度并且在可控風(fēng)險(xiǎn)范圍內(nèi)的財(cái)政赤字，就是合理的。如在通貨緊縮時(shí)增加財(cái)政支出，來刺激社會(huì)總需求，就會(huì)出現(xiàn)一定的財(cái)政赤字，反而有利于經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，但財(cái)政赤字過多，風(fēng)險(xiǎn)太大，就可能導(dǎo)致社會(huì)總需求大于社會(huì)總供給，引發(fā)通貨膨脹?？键c(diǎn)二征稅和納稅1．稅收及其種類(1)稅收的含義：從本質(zhì)上看，稅收是國家為實(shí)現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)力，依法取得財(cái)政收入的基本形式?！菊稀け貍渲R(shí)】(2)稅收的基本特征：特征強(qiáng)制性無償性固定性區(qū)別國家憑借政治權(quán)力強(qiáng)制征稅。納稅人必須依法納稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)必須依法征稅國家取得稅收收入，既不需要返還給納稅人，也不需要對(duì)納稅人直接付出任何代價(jià)國家在征稅之前就以法律的形式，預(yù)先規(guī)定了征稅對(duì)象和稅率，不經(jīng)國家有關(guān)部門批準(zhǔn)不能隨意改變聯(lián)系稅收的三個(gè)基本特征是緊密聯(lián)系、不可分割的。稅收的無償性要求它具有強(qiáng)制性，強(qiáng)制性是無償性的保障。稅收的強(qiáng)制性和無償性又決定了它必須具有固定性。稅收的“三性”統(tǒng)一于稅法，集中體現(xiàn)了稅收的權(quán)威性(3)稅收的種類：目前我國稅收分為流轉(zhuǎn)稅、所得稅、資源稅、財(cái)產(chǎn)稅和行為稅五大類。增值稅和個(gè)人所得稅是影響很大的兩個(gè)稅種。(4)增值稅與個(gè)人所得稅的比較：比較項(xiàng)增值稅個(gè)人所得稅區(qū)別征稅對(duì)象生產(chǎn)經(jīng)營中的增值額個(gè)人所得稅率比例稅率超額累進(jìn)稅率和比例稅率作用可以避免對(duì)一個(gè)經(jīng)營額重復(fù)征稅，也可以防止前一生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)企業(yè)的偷漏稅行為是國家財(cái)政收入的重要來源，也是調(diào)節(jié)個(gè)人收入分配、實(shí)現(xiàn)社會(huì)公平的有效手段聯(lián)系都是我國的重要稅種，對(duì)增加國家財(cái)政收入都起到積極作用[深化認(rèn)知](1)不同稅種，其作用各有特點(diǎn)。例如：個(gè)人所得稅能調(diào)節(jié)個(gè)人收入分配、實(shí)現(xiàn)社會(huì)公平；增值稅能防止重復(fù)征稅和偷漏稅行為；消費(fèi)稅能引導(dǎo)消費(fèi)行為，倡導(dǎo)科學(xué)消費(fèi)。(2)結(jié)構(gòu)性減稅。結(jié)構(gòu)性減稅是一種“有增有減，結(jié)構(gòu)性調(diào)整”的稅制改革方案，是為了達(dá)到特定目標(biāo)而針對(duì)特定群體、特定稅種來削減稅負(fù)水平。實(shí)行結(jié)構(gòu)性減稅，結(jié)合推進(jìn)稅制改革，用減稅、退稅或抵免的方式減輕稅收負(fù)擔(dān)，促進(jìn)企業(yè)投資和居民消費(fèi)，是實(shí)行積極財(cái)政政策的重要內(nèi)容。2．稅收的作用角度作用闡釋生產(chǎn)有利于降低企業(yè)成本，提高企業(yè)利潤，有利于企業(yè)擴(kuò)大再生產(chǎn)；有利于企業(yè)增強(qiáng)創(chuàng)新能力，推動(dòng)企業(yè)優(yōu)化產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，促進(jìn)企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展分配通過征收個(gè)人所得稅，調(diào)節(jié)個(gè)人收入分配，縮小收入差距，維護(hù)社會(huì)公平交換調(diào)節(jié)商品價(jià)格，影響社會(huì)供求消費(fèi)通過調(diào)節(jié)稅收，可以調(diào)節(jié)和引導(dǎo)居民的消費(fèi)行為，引導(dǎo)居民樹立正確的消費(fèi)觀念角度作用闡釋財(cái)政稅收是國家籌集財(cái)政收入最普遍的形式，是財(cái)政收入最重要的來源宏觀調(diào)控①促進(jìn)經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)運(yùn)行。經(jīng)濟(jì)發(fā)展過熱時(shí)，可以通過增加稅收來抑制社會(huì)總需求；經(jīng)濟(jì)發(fā)展過冷時(shí)，可以通過減少稅收來刺激社會(huì)總需求，實(shí)現(xiàn)社會(huì)總供給與社會(huì)總需求的平衡。②促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變，提高資源配置效率。③是國家進(jìn)行經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的重要手段，國家通過稅收來反映經(jīng)濟(jì)運(yùn)行和社會(huì)發(fā)展?fàn)顩r，對(duì)市場(chǎng)主體的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督管理國家政權(quán)國家政權(quán)是稅收產(chǎn)生和存在的必要條件，稅收又為國家政權(quán)的存在提供物質(zhì)條件3．全面理解依法納稅是什么(主體)納稅人納稅人是指稅法規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人。納稅人的條件是取得應(yīng)稅收入，發(fā)生應(yīng)稅行為負(fù)稅人實(shí)際或最終承擔(dān)稅款的單位和個(gè)人為什么(必要性)從我國稅收的性質(zhì)看我國是人民當(dāng)家作主的社會(huì)主義國家，國家利益、集體利益、個(gè)人利益在根本上是一致的。我國稅收取之于民、用之于民的性質(zhì)決定了公民必須依法納稅從稅收與國家財(cái)政的關(guān)系看稅收是財(cái)政收入最重要的來源，國家各項(xiàng)職能的實(shí)現(xiàn)必須以社會(huì)各界繳納的稅收作為物質(zhì)基礎(chǔ)從權(quán)利與義務(wù)的關(guān)系看公民必須承擔(dān)義務(wù)，自覺誠信納稅從稅收的強(qiáng)制性看納稅人必須依法納稅，違反稅法必然受到法律的追究[疑難點(diǎn)撥]辨清納稅人和負(fù)稅人納稅人是指直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人，是由國家稅法規(guī)定的；負(fù)稅人是指最終負(fù)擔(dān)稅款的單位和個(gè)人，是在社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中所形成的。納稅人不一定是負(fù)稅人。每個(gè)公民不一定都是直接的納稅人，但作為消費(fèi)者都是實(shí)際的負(fù)稅人，都為增加國家財(cái)政收入作出了貢獻(xiàn)。4．違反稅法的行為行為表現(xiàn)手段處理偷稅納稅人用欺騙、隱瞞等方式不繳或少繳應(yīng)納稅款的行為欺騙、隱瞞等方式稅務(wù)機(jī)關(guān)在追繳稅款的同時(shí)，要加收滯納金并處罰款，觸犯刑法的還要由司法機(jī)關(guān)追究其刑事責(zé)任欠稅納稅人超過稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的納稅期限，沒有按時(shí)繳納而拖欠稅款的行為沒有按時(shí)繳納而拖欠行為表現(xiàn)手段處理騙稅納稅人用欺騙方法獲得國家稅收優(yōu)惠的行為，主要指騙取國家出口退稅款和騙取稅收減免欺騙方法稅務(wù)機(jī)關(guān)在追繳稅款的同時(shí)，要加收滯納金并處罰款，觸犯刑法的還要由司法機(jī)關(guān)追究其刑事責(zé)任抗稅納稅人以暴力、威脅等手段拒不繳納稅款的行為暴力、威脅等手段[疑難點(diǎn)撥](1)如何巧分違反稅法的四種行為：偷稅：“偷著不(少)繳”；欠稅：“欠著未繳”；騙稅：“騙取稅收優(yōu)惠”；抗稅：“抗著不繳”。(2)如何正確區(qū)分偷稅和騙稅：偷稅和騙稅作為兩種違反稅法的行為，我們主要應(yīng)從其采用的方式方面加以區(qū)分。偷稅是用欺騙、隱瞞等方式不繳或少繳應(yīng)納稅款的行為；騙稅是用欺騙方法獲得國家稅收優(yōu)惠的行為，主要指用欺騙手段騙取國家出口退稅款和虛報(bào)自然災(zāi)害，騙取稅收減免。1．(2019·全國卷Ⅱ)為進(jìn)一步加大對(duì)小微企業(yè)的支持力度，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局發(fā)布通知，自2018年9月1日至2020年12月31日，對(duì)金融機(jī)構(gòu)向小型企業(yè)、微利企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)放小額貸款取得的利息收入，免征增值稅。該稅收政策發(fā)揮作用的路徑是 (

)【能力·命題探究】命題點(diǎn)

結(jié)合各項(xiàng)稅收制度與政策調(diào)整，考查稅收的作用①激發(fā)小微企業(yè)的經(jīng)營活力②緩解小微企業(yè)的融資困難③引導(dǎo)金融機(jī)構(gòu)對(duì)小微企業(yè)放貸④改變金融企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)預(yù)期⑤降低金融機(jī)構(gòu)的貸款利率A．①→②→④→③ B．④→③→②→①C．②→③→①→⑤ D．⑤→③→②→①[解析]財(cái)政部、國家稅務(wù)總局對(duì)金融機(jī)構(gòu)向小微企業(yè)等發(fā)放小額貸款取得的利息收入免征增值稅，這一政策會(huì)改變金融機(jī)構(gòu)稅收負(fù)擔(dān)預(yù)期，引導(dǎo)金融機(jī)構(gòu)對(duì)小微企業(yè)發(fā)放貸款，從而緩解小微企業(yè)的融資困難，激發(fā)小微企業(yè)經(jīng)營活力，其傳導(dǎo)路徑為④—③—②—①；該項(xiàng)政策是對(duì)金融機(jī)構(gòu)免征增值稅，不涉及金融機(jī)構(gòu)降低貸款利率，⑤與題意不符。故選B。[答案]B[素養(yǎng)點(diǎn)睛]本題以金融機(jī)構(gòu)向小型企業(yè)、微利企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)放小額貸款取得的利息收入免征增值稅的政策為背景材料，考查學(xué)生分析問題的能力，有利于引導(dǎo)學(xué)生培育科學(xué)精神，提高辯證思維能力，在實(shí)踐中不斷增長才干。免征增值稅會(huì)導(dǎo)致政府財(cái)政收入的減少。指正：免征增值稅從短期來說，會(huì)導(dǎo)致政府財(cái)政收入的減少，進(jìn)而影響財(cái)政支出。不過，免征增值稅可以有效激發(fā)企業(yè)活力，降低企業(yè)的經(jīng)營成本與負(fù)擔(dān)，使企業(yè)有更多的資金投入到技術(shù)改進(jìn)和擴(kuò)大再生產(chǎn)中去，從而提升經(jīng)營效益的同時(shí)，為政府貢獻(xiàn)更多的稅收。所以從長期來看，免征增值稅非但不會(huì)給財(cái)政收支帶來太大壓力，反而還可能促進(jìn)財(cái)政的增收。2．(2018·全國卷Ⅱ)某國是全球最大的鋼鐵進(jìn)口國。2018年3月該國決定將進(jìn)口鋼鐵關(guān)稅大幅度提高至25%。不考慮其他因素，短期內(nèi)上調(diào)關(guān)稅對(duì)該國鋼鐵制成品消費(fèi)的影響路徑是 (

)①鋼鐵進(jìn)口成本上升②國家關(guān)稅收入增加③鋼鐵制成品價(jià)格上漲④鋼鐵企業(yè)利潤增加⑤消費(fèi)者的利益受損⑥消費(fèi)者的利益增加A．①→③→⑤ B．②→④→⑥C．①→②→④ D．②→③→④命題點(diǎn)

結(jié)合稅制改革，考查稅種的相關(guān)知識(shí)[解析]題目要求我們分析短期內(nèi)上調(diào)進(jìn)口鋼鐵關(guān)稅對(duì)該國鋼鐵制成品消費(fèi)的影響，而C、D都以鋼鐵企業(yè)利潤增加為結(jié)尾，明顯不符合對(duì)消費(fèi)的影響的要求；進(jìn)口鋼鐵關(guān)稅上調(diào)，會(huì)直接導(dǎo)致該國鋼鐵進(jìn)口成本上升，鋼鐵制成品的價(jià)格會(huì)上漲，價(jià)格上漲會(huì)增加鋼鐵制成品消費(fèi)的支出，從而使消費(fèi)者利益受損，A正確；短期內(nèi)上調(diào)關(guān)稅，有利于增加關(guān)稅收入，但與鋼鐵企業(yè)利潤增加無必然關(guān)系，也不會(huì)增加消費(fèi)者的利益，B排除。故選A。[答案]A[素養(yǎng)點(diǎn)睛]本題以鋼鐵關(guān)稅的調(diào)整為背景材料，考查學(xué)生分析和解決問題的能力，目的在于引導(dǎo)考生運(yùn)用科學(xué)的世界觀和方法論在認(rèn)識(shí)和改造世界中不斷培育自己的科學(xué)精神，試題真正體現(xiàn)了知識(shí)、方法、實(shí)踐與素養(yǎng)的高度融合。易混點(diǎn)混淆稅收的基本特征(2021·江蘇南京調(diào)研)作為國家首批個(gè)人住房房產(chǎn)稅征收改革試點(diǎn)城市，重慶市率先開征房產(chǎn)稅，稅率分為0.5%、1%、1.2%三個(gè)等級(jí)，對(duì)于逾期未繳納應(yīng)納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)將通知納稅人開戶銀行從其存款中扣繳稅款。這體現(xiàn)了房產(chǎn)稅的 (

)①固定性②無償性③強(qiáng)制性④隨意性A．①② B．①③C．②④ D．③④【清零·易錯(cuò)易混】【答案】B

【解析】房產(chǎn)稅在征稅之前規(guī)定具體稅率，體現(xiàn)了稅收的固定性，①正確；“對(duì)于逾期未繳納應(yīng)納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)將通知納稅人開戶銀行從其存款中扣繳稅款”，體現(xiàn)了稅收的強(qiáng)制性，③正確。故選B。[試題點(diǎn)評(píng)]本題以重慶市率先開征房產(chǎn)稅為命題素材，考查稅收的基本特征，增強(qiáng)考生對(duì)國家稅收政策的認(rèn)同感。解答本題關(guān)鍵抓住如何區(qū)分稅收的特征這個(gè)知識(shí)點(diǎn)。強(qiáng)制性側(cè)重于稅收征繳的主體，公民必須納稅、稅務(wù)機(jī)關(guān)必須征稅；無償性側(cè)重于稅收征繳的后果，無須返還、無須直接付出代價(jià)；固定性側(cè)重于稅收征繳的標(biāo)準(zhǔn)，由法律規(guī)定，不能隨意減免。聚焦熱點(diǎn)點(diǎn)撥技法【熱點(diǎn)材料】【思維流程】信息提取調(diào)動(dòng)知識(shí)①積極的財(cái)政政策要提質(zhì)增效、更可持續(xù)國家財(cái)政具有促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)運(yùn)行的作用②因財(cái)政收入恢復(fù)性增長，財(cái)政支出總規(guī)模比去年增加，重點(diǎn)仍是加大對(duì)保就業(yè)保民生保市場(chǎng)主體的支持力度……確?；久裆С鲋辉霾粶p，助力市場(chǎng)主體青山常在、生機(jī)盎然國家應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情形，合理確定財(cái)政支出。