2014年度注冊會計師考試審計真題卷

2014年度會計師考試《審計》B1、下列控制活動中，屬于檢查性控制的是（）A、部根據(jù)人事部提供的員工崗位職責表在系統(tǒng)中設(shè)定用戶權(quán)2、下列有關(guān)會計師記錄與治理層溝通的重大事項的說法中，錯誤的 ）A、對以口頭形式溝通的事項，會計師應(yīng)當形成審計工作底B、會計師應(yīng)當保存溝通文件的副本，作為審計工作底稿的一部 4、組成部分會計師為審計目的出具審計報告的日期為2014年2月 會計師的審計工作底稿保存期限的說法中，正確的是（）。A201411B2014215C201435D20144165、下列有關(guān)前后 會計師溝通的說法中，錯誤的是（）6、下列有關(guān)審計的說法中，錯誤的是（）B、審計包括從公開獲取的與管理層認定相的信C、審計包括被審計單位聘請的專家編制的信7、下列有關(guān)會計師在審計結(jié)束時實施分析程序的說法中，錯誤的 ）B、實施分析程序所使用的與風險評估程序中使用的分析程序基本相C8、下列有關(guān)識別、評估和應(yīng)對重大錯報風險的說法中，錯誤的是（） ABC、在執(zhí)行首次審計業(yè)務(wù)時，查閱前任會計師的審計工作底10、下列認定中，與銷售信用批準控制相關(guān)的是（）A11、下列有關(guān)舞弊導致的重大錯報風險的說法中，錯誤的是（）C12、下列有關(guān)后任會計師的說法中，錯誤的是（）13、甲公司2012年度財務(wù)報表已經(jīng)XYZ會計師的X會計師審計。關(guān)期初余額審計的說法中，錯誤的是（）。B、為確定期初余額是否含有對本期財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的錯報，A會計C、A會計師評估認為X會計師具備審計甲公司需要的獨立性和專業(yè)勝2012年度審計工作底稿，獲取關(guān)于非流動資產(chǎn)期14、下列各項中，會計師在評價內(nèi)部審計的客觀性時需要考慮的 ）A15、下列有關(guān)函證的說法中，正確的是（）16、下列有關(guān)細節(jié)測試樣本規(guī)模的說法中，錯誤的是（）AC、當誤受風險一定時，可錯報越低，所需的樣本規(guī)模越17、甲公司財務(wù)人員每月與前35名主要客戶對賬，差異。A確定最低樣本數(shù)量時可以參照的控制執(zhí)行頻率是（）。A1B1C118、下列各項中，通常屬于業(yè)務(wù)流程層面控制的是（）C、應(yīng)用控19、下列有關(guān)控制環(huán)境的說法中，錯誤的是 ）AC C21、下列有關(guān)與審計相關(guān)的內(nèi)部控制的說法中，正確的是（）A22、下列有關(guān)財務(wù)報表審計的說法中，錯誤的是（）A23、下列各項中，會計師在確定特別風險時不需要考慮的是（）24、下列有關(guān)實質(zhì)性程序時間安排的說法中，錯誤的是（）C、如果實施實質(zhì)性程序所需信息在期中之后難以獲取，會計師應(yīng)考慮在期，D如果在期中實施了實質(zhì)性程序會計師應(yīng)當針對剩余期間實施控制測試，，25、下列有關(guān)財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)關(guān)系的說法中，錯誤的是（）A、審計業(yè)務(wù)的關(guān)系人分別是會計師、被審計單位管理層和財務(wù)報表預B、如果會計師無法識別出使用審計報告的所有組織或人員，則預期使用者C1 ）2、下列有關(guān)存貨監(jiān)盤的說法中，正確的有（）A、會計師在制定監(jiān)盤計劃時，需要考慮是否在監(jiān)盤中利用專家的工B、如果存貨盤點在財務(wù)報表日以外的其他日期進行，會計師除實施監(jiān)盤相C、如果存貨存放在不同地點，會計師的監(jiān)盤應(yīng)當覆蓋所有存放地D、如果由于不可預見的情況，無法在存貨盤點現(xiàn)場實施監(jiān)盤，會計師應(yīng)當3、下列會計師的專家中，應(yīng)當遵守會計師根據(jù)質(zhì)量控制準則制定的 A、會計師的和員B、網(wǎng)絡(luò)的C、網(wǎng)絡(luò)的臨時員4、下列各項審計程序中，可以為營業(yè)收入發(fā)生認定提供審計的有（）C5、下列各項做法中，可以應(yīng)對舞弊導致的重大錯報風險的有（）C6、下列各項中，會計師應(yīng)當評估為存在特別風險的有（）AB7、下列各項中，會計師應(yīng)當與治理層溝通的有（）A、會計師發(fā)現(xiàn)的可能導致財務(wù)報表重大錯報的員工舞弊行B、會計師識別出的特別風C、會計師對會計政策、會計估計和財務(wù)報表披露重大方面的質(zhì)量的看8、A會計師負責審計甲公司2013年度財務(wù)報表，現(xiàn)場審計工作完成日20142282014320 A、A會計師取得日期為2014年3月29日B、A會計師取得日期為2014年3月31日C、A會計師取得日期為2014年2月28日的，并于2014年32920142282014329日之間的變化獲取管理層的更新聲D、A會計師取得日期為2014年3月20日的，并于2014年33120143202014331日之間的變化獲取管理層的更新聲9、下列有關(guān)抽樣風險的說法中，正確的有（）A A1、上市公司甲公司是ABC會計師的常年審計客戶，A會計師負責審計甲公司2013年度財務(wù)報表。審計工作底稿中與確定重要性和評估錯報相關(guān)的項20132012備2013年，競爭對手推出新性值05公司處于盈虧臨界點，A會計師以過去三年稅前利潤的平均值作為基準確（2）由于2012年度審計中多項審計調(diào)整建議金額均不重大，A會計師確定2013年度實際執(zhí)行的重要性為財務(wù)報表整體重要性的75%，與2012（3）2013年，治理層提出希望知悉審計過程中發(fā)現(xiàn)的所有錯報，因此，A20130。20132500<1>、針對上述第（1）至（5）項，假定不考慮其他條件，逐項A會計20133020131231 甲公司管理層審計項目組向客戶丁公司寄發(fā)詢證函<2>、針對上述第（6）項，審計項目組應(yīng)當采取的應(yīng)對措施3、ABC會計師 況存在重大不確定性。管理層不同意A會計師的結(jié)論，因此，未在財務(wù)報表附注中作出與其持續(xù)經(jīng)營能力有關(guān)的披露。A會計師擬在審計報告中增對乙公司財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響。A會計師同意乙公司管理層的判斷，擬 丙公司大部分采購和銷售為關(guān)聯(lián)方，管理層在2013年度財務(wù)報表附注中披露關(guān)聯(lián)方價格公允。由于缺乏公開市場數(shù)據(jù)，A會計師無法對該披露做出評估。鑒于關(guān)聯(lián)方對丙公司的經(jīng)營活動至關(guān)重要，A的關(guān)聯(lián)方價格的公允性。 的重大錯報，且其他信息需要修改，但管理層作出修改，因此，A會戊公司2013年度某項重大的對方很可能是管理層未披露的關(guān)聯(lián)確定性，A會計師認為該項披露不充分，擬在審計報告中增加強調(diào)事項<1>、針對上述第（1）至（6）項，假定不考慮其他條件，逐項A會計4、上市公司司從事業(yè)務(wù)。2013年5月，ABC會計師擬承 會計師曾任ABC會計師，自2011年12月退休后擔ABC會計 技術(shù)顧問及司獨立董事ABC會計師 會計師是ABC會計師 2000股。ABC會計師 （6）2012年1月起，ABC會計師 <1>、針對上述第（1）至（6）項，假定ABC會計師接受司審計委托，逐項是否存在可能對ABC會計師的獨立性產(chǎn)生不利影響的情 司是ABC會計師 司2013年度財務(wù)報表審計項目，B會計師擔任項目質(zhì)量控制復 。相關(guān)事項如下（1）司財務(wù)總監(jiān)向A 商參股乙公司。A會計師就此事詢問了其在該 ABC會計師的網(wǎng)絡(luò)受聘對丙公司財務(wù)信息進行盡職，A會計師批準，借閱了過去3年審計工作底稿中與丙公司相關(guān)的部分 審計項目組就一疑難會計問題向ABC會計師 的C 會計師曾于2012年前連續(xù)5年負責 （5）B 會計師實施了下列質(zhì)量控制復核程序：1）與項目討論重大事項；2）復核財務(wù)報表和擬出具的審計報告；3）復核選取的與項目組做出的重大判斷和得出的結(jié)論相關(guān)的審計工作底稿；4）結(jié)論，并考慮擬出具審計報告的恰當性。<1>、針對上述第（1）至（4）項，逐項ABC會計師或其會計師<2>、針對上述第（5）項，B會計師在實施項目質(zhì)量控制復核時，還6、ABC會計師負責審計司2013年度財務(wù)報表，審計項目組在審工作底稿中記錄了與公允價值和會計估計審計相關(guān)的情況，部分內(nèi)容摘錄如下：審計項目組復核了司2012年度財務(wù)報表中的會計估計在2013年度的結(jié)（2）司年末持有上市公司乙公司的流通 100萬股，賬面價值為 DEF（4）2013年末，司針對一項未決確認了500萬元預計負債。審計項為減少利潤總額和應(yīng)納稅所得額之間的差異，司自2013年1月1日折舊年限檢查了司2013年度計提的折舊額，結(jié)果滿意。 公司是ABC會計師 公司2013年度財務(wù)報表，確定組成部組成部分類執(zhí)行工作的類組成部分計XYZ所的X會計20%序A會計師制定了甲公司總體審計策略，部分內(nèi)容摘錄如下（1）A會計師擬在審計計劃階段與治理層溝通，主要內(nèi)容為：會計與財務(wù)報表審計相關(guān)的責任、會計師的獨立性、計劃的審計范圍以及具體審計程序的性質(zhì)和時間安排。（2）X會計師未能參與項目組對 A會計師擬另行安排時間與X會計師 A會計師在審計工作底稿中記錄了具體審計計劃，部分內(nèi)容摘錄如下（1）AX會計師實施的風險評估程序的性質(zhì)和范圍包括：1）與X會計師討論對而言重要的乙公司業(yè)務(wù)活動；2）復核X會計師對識別出的導致財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的特別風險形成的審計工作底（2）2013年，甲公司以500萬元向具有支配性影響的母公司一項產(chǎn)。A會計師了解到該已經(jīng)董事會和批準，因此，認為不存在大錯報風險，擬通過檢查合同等相關(guān)支持性文件獲取審計。準。A會計師擬詢問財務(wù)經(jīng)理和財務(wù)總監(jiān)，檢查復核與批準記錄，以測試出庫順序連續(xù)編號。A會計師擬選取2013年12月最后若干張和2014年120132014（6）2013年， 公司以非同一控制下企業(yè)合并的方式吸收合并司。因司不是ABC會計師的審計客戶，且固定資產(chǎn)價值高，A會計師擬測試司設(shè)立以來至合并日的固定資產(chǎn)和累計折舊賬戶中的所有重要記錄，以核實甲公司在合并日確認的固定資產(chǎn)公允價值的準確性。A會計師在審計工作底稿中記錄了審計程序的執(zhí)行情況，部分內(nèi)容摘錄下：甲公司的銷售費用存在低估風險，預計錯報率低于10%，總體規(guī)模在2000以上。A會計師采用PPS抽樣方法對銷售費用實施了細節(jié)測試。甲公司2013年發(fā)生一起員工虛領(lǐng)工資，金額180萬元?？紤]到相關(guān)控制存在缺陷，A會計師未予以信賴，通過實施實質(zhì)性分析程序獲取了與職工薪酬相關(guān)的審計。（3）A會計師在測試甲公司2013年末的會計分錄和其他調(diào)時，選取了35筆符合預定特征的樣本項目，檢查這些會計分錄和其他調(diào)整是否丙公司的控股股東A 會計師。A會計師獲取了甲 （3）20137月，甲公司更換了主要管理層成員。由于現(xiàn)任管理層僅就其任職期間提供，A會計師向前任管理層獲取了其在任時相關(guān)期（4）2013年12月，丙公司為提高產(chǎn)能向甲公司購入一條生產(chǎn)線。公司取得300萬元的處置凈收益，在按權(quán)益法確認對丙公司的投資收益時，未作抵銷處理，并接受審計調(diào)整建議。A會計師認為該錯報金額重大，（5）2014年2月20日，A會計師出具了審計報告。在財務(wù)報表報出前，A會計師獲悉甲公司2014年1月10日發(fā)生了一筆大額銷售退20142252014226A會計師的處理是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。A會計師的處理是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。<3>、針對資料四，分析 會計師處理是否恰當，如果不恰當并說明理由<4>、針對資料五，分析 會計師處理是否恰當，如果不恰當并說明理由答案部一、單項選擇1【正確答案】ABC2【正確答案】【答案解析】如果以被審計單位編制的紀要作為溝通的記錄，會計師應(yīng)果審計準則要求溝通的事項是以口頭形式溝通的，會計師應(yīng)當將其包括在【該題針對“2015會計師與治理層的溝通”知識點進行考核3【正確答案】【答案解析】在評價管理層作出的評估時，會計師應(yīng)當考慮管理層作出評估的過程、依據(jù)的假設(shè)以及應(yīng)對計劃。會計師應(yīng)當考慮管理層作出的評估是否已考慮所有相關(guān)信息，其中包括會計師實施審計程序獲取的信息。4【正確答案】【答案解析】項目組針對財務(wù)報表出具審計報告的日期為2014年3月5日，其中包括對組成部分會計師審計工作結(jié)果的利用，因此應(yīng)當一并20143510【該題針對“20155【正確答案】【答案解析】本題考查的是前后任會計師的溝通。審計工作底稿的所有權(quán)屬于會計師，因此前任會計師是否允許后任會計師獲取審計工作底稿，或向后任會計師提供哪些審計工作底稿，前任會計師可以自【該題針對“2015前后任會計師的溝通”知識點進行考核6【正確答案】部控制運行的無效性，構(gòu)成審計。【該題針對“2015審計的性質(zhì)”知識點進行考核7【正確答案】【該題針對“20158【正確答案】【答案解析】識別的重大錯報風險不僅可能與特定的某類、賬戶余額和披9【正確答案】【答案解析】查閱前任會計師的審計工作底稿是在接受委托后才會涉及【該題針對“201510【正確答案】【該題針對“2015銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制和控制測試,各類和賬戶余11【正確答案】A，重大錯報風險的高低與被審計單位的具體情況相關(guān)，并C，由于管理層在被審計單位的地位，管理層凌駕于控D，審計準則規(guī)定，在識別和評估由于舞弊導致的重大錯報風險時，會計師應(yīng)當基于收入確認存在舞弊風險的假定，評價哪些類型的收入、收入或認定導致舞弊風險，如果認作為由于舞弊導致的重大錯報風險領(lǐng)域，會計師應(yīng)當在審計工作底稿中記12【正確答案】【答案解析】本題考查的是后任會計師。后任會計師是指正在考慮接受委托或已經(jīng)接受委托，前任會計師對被審計單位財務(wù)報表進行審計的會計師，參加競標加入會計師的會計師并不屬于后任會【該題針對“2015前后任會計師的溝通”知識點進行考核13【正確答案】【答案解析】會計師無須專門針對期初余額確定重要性水平【該題針對“201514【正確答案】【該題針對“201515【正確答案】B，在對銀行存款實施函證時，應(yīng)當向被審計單位在本期存設(shè)計良好而減少函證的量；選項C，除非有充分表明應(yīng)收賬款對被審計單位財務(wù)報表而言是不重要的，或者函證很可能是無效的，否則，會計師應(yīng)D，當同時滿足重大錯報風險評估為低水平、涉【該題針對“201516【正確答案】【該題針對“201517【正確答案】35420，250【該題針對“201518【正確答案】ABD19【正確答案】【答案解析】控制環(huán)境本身并不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正各類、賬戶余額和披【該題針對“201520【正確答案】攤；與事項相關(guān)的認定為發(fā)生、完整性、準確性、截止、分類；與列報和A【該題針對“201521【正確答案】22【正確答案】【答案解析】審計的目的是對財務(wù)報表的和公允性意見，并不包括【該題針對“201523【正確答案】【答案解析】在確定哪些風險是特別風險時，會計師應(yīng)當在考慮識別出的【該題針對“201524【正確答案】【答案解析】如果在期中實施了實質(zhì)性程序，會計師應(yīng)當針對剩余期間實【該題針對“201525【正確答案】【答案解析】審計業(yè)務(wù)具有關(guān)系人是審計業(yè)務(wù)的要一，如果責任方和1【正確答案】【該題針對“20152【正確答案】【答案解析】選項C，會計師通常應(yīng)當重點考慮被審計單位的重要存貨存D，如果由于不可預見的情況無法在存貨盤點現(xiàn)場實施監(jiān)盤，會計師應(yīng)當另擇日期實施監(jiān)盤，并對間隔期內(nèi)發(fā)生的實施審計【該題針對“20153【正確答案】【答案解析】外部專家不受會計師按照質(zhì)量控制準則制定的質(zhì)量控制政【該題針對“2015質(zhì)量控制制度的目標和對業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔的責任”知識點4【正確答案】【答案解析】選項A，為逆查，可以證實發(fā)生；選項B，應(yīng)收賬款的函證可以證實應(yīng)收賬款的存在，同時也為營業(yè)收入的發(fā)生提供；選項C，應(yīng)收賬款的貸方發(fā)生額代表應(yīng)收賬款的收回，可以為營業(yè)收入的真實發(fā)生提供；選項D，對新增客戶情況的可以為的真實性提供?！驹擃}針對“20155【正確答案】AB，C，D，報風險。6【正確答案】A，在識別和評估由于舞弊導致的重大錯報風險時，會計師應(yīng)當基于收入確認存在舞弊風險的假定，評價哪些類型的收入、收入或認定導致舞弊風險。所以僅B,由于管理層凌駕于控制之上的行為發(fā)生方式不可預項C，會計師應(yīng)當將識別出的、超出被審計單位正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方導致的風險確定為特別風險。選項D，因為其具有高度不確定性，所以7【正確答案】B，由于風險是一種可能性，因此在獲取充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)之前，會計師不一定會與治理層。如果是會計師為了應(yīng)對D，管理層已更正的【該題針對“2015會計師與治理層的溝通”知識點進行考核8【正確答案】【答案解析】通常獲 的日期為審計報告日9【正確答案】【該題針對“201510【正確答案】C，不能替換，這兩份底稿均需要保存，能相互印證，保證【該題針對“2015三、簡答1【正確答案】（1）不恰當。2012年度有多項審計調(diào)整，司在2013年較大市場壓75%不恰當。（如營運），應(yīng)作為重大錯報由轉(zhuǎn)為虧損，屬于重大錯報?！驹擃}針對“20152【正確答案】審計項目組應(yīng)當：3）實施替代程序，以獲取相關(guān)、可靠的審計?！驹擃}針對“2015【正確答案】第（1）第（2）項不恰當 會計師應(yīng)對2013年11月30日和12月31日之間應(yīng)第（3）項不恰當。會計師沒有將被詢證者的名稱、地址與被審計單位有關(guān)第（4）項不恰當。會計師未對詢證函的發(fā)出保持控制/詢證函不應(yīng)由【該題針對“20153（1）不恰當。管理層未披露持續(xù)經(jīng)營能力存在重大不確定性/應(yīng)當非無保留意見/保留意見/否定意見。不恰當。不應(yīng)在審計報告中提及組成部分會計師/如果提及組成部分會計師，應(yīng)指明這種提及并不減輕ABC會計師/A會計師對乙公不恰當。審計范圍受到限制/應(yīng)當保留意見/無法表示意見不恰當。該事項與財務(wù)報表使用者理解審計工作、會計師的責任或?qū)彶磺‘敗徲嫹秶艿较拗?應(yīng)當保留意見/無法表示意見不恰當。披露不充分屬于錯報/應(yīng)當保留意見【該題針對“2015審計會計估計,2015關(guān)聯(lián)方的審計,2015考慮持續(xù)經(jīng)營假設(shè),4（是/否是前任加入司擔任ABC的專業(yè)活動/與保持ABC會計師事托之前A否ABC會計師按通行商商業(yè)程序司的否 是的/審計項目組成司的，否則將因自C會計師的父親在ABC師接受審。是因司是公眾利益實體，ABC2013是擔任公司將因自我評D在會計師接【該題針對“2015每日練習 5【正確答案】B會計師在實施項目質(zhì)量控制復核時，還應(yīng)當考慮：1）項目組就具體業(yè)務(wù)對會計 獨立性做出的評價；2）項目組是否已就存在見的事項/或者其他疑難問題/或爭議事項進行適當咨詢，以及咨詢得出的【該題針對“2015質(zhì)量控制制度的目標和對業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔的責任”知識點【正確答案】第（1）項不恰當。A會計師將客戶和潛在投資方未公開的事項與朋友討論不符合規(guī)定。/會計師 客戶，不得向以外的第披露所獲知的涉密信息。第（2）項不恰當。在未獲得客戶的情況下，同意盡職團隊借閱與司相關(guān)的審計工作底稿不符合規(guī)定/除非客戶已披露信息，會計師事務(wù)所人員有義務(wù)始終對業(yè)務(wù)工作底稿包含的信息予以。第（3）項不恰當。A會計師還應(yīng)當復核審計工作底稿并與項目組討論。第（4）項不恰當。作為關(guān)鍵審計，C會計師不應(yīng)在“冷卻期”為審計項目組提供的技術(shù)咨詢?！驹擃}針對“2015質(zhì)量控制制度的目標和對業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔的責任”知識6【正確答案】（1）不恰當。會計師復核上期財務(wù)報表中會計估計的結(jié)不恰當。即使不存在特別風險，會計師亦應(yīng)了解相關(guān)控制5050Itisnotappropriate.Thepurposeoftheauditorreviewinglastyearisevaluatingthematerialmisstatementriskofcurrentyearauditotherthanquestioningthejudgmentmadebasedontheavailableinformationofpreviousper