稅務(wù)師考試涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)真題

涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)()歷年真題一、單項(xiàng)選擇題1.涉稅鑒證業(yè)務(wù)工作底稿屬于稅務(wù)師事務(wù)所業(yè)務(wù)檔案，除法律、法規(guī)另有要求外，應(yīng)該最少保留（

）年。

A.3

B.5

C.10

D.202.關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人認(rèn)定說法，錯(cuò)誤是（

）。

A.銷售貨物非企業(yè)性單位，可選擇按小規(guī)模納稅人納稅

B.提供給稅服務(wù)企業(yè)性單位，可選擇按小規(guī)模納稅人納稅

C.不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為個(gè)體工商業(yè)戶，可選擇按小規(guī)模納稅人納稅

D.提供給稅服務(wù)其余個(gè)人屬于小規(guī)模納稅人3.稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)某實(shí)木地板加工企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)稽查時(shí)，發(fā)覺其受托加工實(shí)木地板業(yè)務(wù)未按要求扣繳消費(fèi)稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)作出以下處理中正確是（

）。

A.由該企業(yè)補(bǔ)繳未代扣消費(fèi)稅，按要求加收滯納金，并處以未扣稅款50%以

上5倍以下罰款

B.不向該企業(yè)補(bǔ)征未代扣消費(fèi)稅，但按要求加收滯納金，并處以未扣稅款50%以上3倍以下罰款

C.由該企業(yè)補(bǔ)繳未代扣消費(fèi)稅，按要求加收滯納金，但不處罰款

D.不向該企業(yè)補(bǔ)征未代扣消費(fèi)稅和加收滯納金，但處以未扣稅款50%以上3倍以下罰款4.依照注冊(cè)稅務(wù)師管理暫行方法要求，注冊(cè)稅務(wù)師發(fā)生以下行為，應(yīng)由省稅務(wù)局給予警告或者處1000元以上5000元以下罰款，責(zé)令其限期改過，且限期改過期間不得對(duì)外行使注冊(cè)稅務(wù)師簽字權(quán)情形是（

）。

A.未按照協(xié)議要求推行義務(wù)而收費(fèi)

B.以口頭形式回復(fù)納稅人日常稅務(wù)咨詢而未提供書面資料

C.采取夸大宣傳等不正當(dāng)方式承接業(yè)務(wù)

D.允許他人以本人名義執(zhí)業(yè)5.增值稅出口退稅業(yè)務(wù)中，企業(yè)確認(rèn)應(yīng)退稅額應(yīng)借記（

）。

A.其余應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅款

B.應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）

C.應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）

D.銀行存款6.9月，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)甲企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)稽查時(shí)發(fā)覺，甲企業(yè)企業(yè)所得稅匯算委托乙稅務(wù)師事務(wù)所進(jìn)行鑒證，甲企業(yè)按照乙稅務(wù)師事務(wù)所作出鑒證結(jié)論進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)時(shí)，有研究開發(fā)費(fèi)多加計(jì)扣款等情況，稅務(wù)機(jī)關(guān)作出補(bǔ)稅、罰款和加收滯納金應(yīng)（

）。

A.向甲企業(yè)補(bǔ)征稅款，向乙稅務(wù)師事務(wù)所處以罰款和加收滯納金

B.向甲企業(yè)補(bǔ)征稅款和加收滯納金，向乙稅務(wù)師事務(wù)所處以罰款

C.向甲企業(yè)補(bǔ)征稅款和加收滯納金并處以罰款

D.向乙稅務(wù)師事務(wù)所補(bǔ)征稅款和加收滯納金并處以罰款7.1月，注冊(cè)稅務(wù)師受托對(duì)某商業(yè)批發(fā)企業(yè)企業(yè)所得稅納稅情況進(jìn)行審核，發(fā)覺該企業(yè)銷售商品成本多結(jié)轉(zhuǎn)40000元，若該企業(yè)年度決算報(bào)表還未編制，多轉(zhuǎn)成本調(diào)整分錄為（

）。

A.（1）借：主營業(yè)務(wù)成本40000

貸：庫存商品40000

（2）借：本年利潤40000

貸：主營業(yè)務(wù)成本40000

B.借：利潤分配——未分配利潤40000

貸：庫存商品40000

C.借：庫存商品40000

貸：以前年度損益調(diào)整40000

D.（1）借：庫存商品40000

貸：以前年度損益調(diào)整30000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅10000

（2）借：以前年度損益調(diào)整

30000

貸：利潤分配——未分配利潤

300008.某企業(yè)為非輔導(dǎo)期增值稅通常納稅人，取得上月開具“貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票”當(dāng)期認(rèn)證相符，應(yīng)填在增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）（

）。

A.第2欄“認(rèn)證相符稅控增值稅專用發(fā)票——本期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣”

B.第3欄“認(rèn)證相符稅控增值稅專用發(fā)票——前期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣”

C.第8欄“其余扣稅憑證——運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)”

D.第33欄“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額——其余扣稅憑證——運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)”9.以下項(xiàng)目中，依照企業(yè)財(cái)務(wù)要求能夠計(jì)入職員工資總額，不作為職員福利費(fèi)是（

）。

A.探親假期補(bǔ)助

B.供暖費(fèi)補(bǔ)助

C.職員困難補(bǔ)助

D.職員交通補(bǔ)助10.以下情形中，納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)詳細(xì)行政行為有異議，在提起行政訴訟前必須首先向作出詳細(xì)行政行為稅務(wù)機(jī)關(guān)上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)復(fù)議是（

）。

A.稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅收滯納金

B.稅務(wù)機(jī)關(guān)處以稅收罰款

C.稅務(wù)機(jī)關(guān)困納稅人欠繳稅款而扣押其相當(dāng)于應(yīng)納稅額商品

D.稅務(wù)機(jī)關(guān)因納稅人欠繳稅款而通知其開戶銀行暫停交付相當(dāng)于應(yīng)納稅額存款二、多項(xiàng)選擇題1.增值稅通常納稅人首次購置增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備，支付款項(xiàng)取得合規(guī)票據(jù)后賬務(wù)處理中，包括會(huì)計(jì)科目包含（

）。

A.固定資產(chǎn)

B.應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

C.應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅款）

D.遞延收益

E.管理費(fèi)用2.設(shè)計(jì)并生產(chǎn)家俱企業(yè)，最近12個(gè)月累計(jì)不含稅設(shè)計(jì)收入與家俱銷售收入達(dá)成以下金額時(shí)，應(yīng)進(jìn)行增值稅通常納稅人認(rèn)定有（

）。

A.設(shè)計(jì)收入470萬元，銷售收入30萬元

B.設(shè)計(jì)收入400萬元，銷售收入40萬元

C.設(shè)計(jì)收入100萬元，銷售收入70萬元

D.設(shè)計(jì)收入480萬元，銷售收入60萬元

E.設(shè)計(jì)收入520萬元，銷售收入50萬元3.關(guān)于發(fā)票管理說法，正確有（

）。

A.納稅人申請(qǐng)領(lǐng)購發(fā)票需辦理行政審批

B.國家機(jī)關(guān)發(fā)生暫時(shí)經(jīng)營業(yè)務(wù)需要使用發(fā)票，可到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票

C.到外省從事暫時(shí)經(jīng)營活動(dòng)需要申請(qǐng)領(lǐng)購發(fā)票時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可收取5萬元確保金

D.未發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)一律不準(zhǔn)開具發(fā)票

E.向消費(fèi)者個(gè)人提供零星服務(wù)，納稅人可自行決定是否開具發(fā)票4.納稅人必須持有稅務(wù)登記證件才能辦理涉稅事項(xiàng)有（

）。

A.開立銀行賬戶

B.研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除

C.辦理增值稅納稅申報(bào)

D.申請(qǐng)辦理延期繳納稅款

E.申請(qǐng)開具外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證實(shí)5.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在土地增值稅清算時(shí)，以下項(xiàng)目可作為計(jì)算加計(jì)扣款憑據(jù)有（

）。

A.取得土地使用權(quán)繳納契稅

B.支付直接進(jìn)行房地產(chǎn)開發(fā)管理人員工資

C.逾期開發(fā)繳納土地閑置費(fèi)

D.銷售開發(fā)產(chǎn)品支付銷售企業(yè)手續(xù)費(fèi)

E.精裝房裝修費(fèi)6.稅務(wù)師事務(wù)所在提供涉稅服務(wù)或涉稅鑒證時(shí)，以下情形屬于未推行或者不適當(dāng)推行執(zhí)業(yè)義務(wù)行為有（

）。

A.因委托人示意其作不實(shí)匯報(bào)，注冊(cè)稅務(wù)師拒絕出具涉稅鑒證匯報(bào)

B.因超出注冊(cè)稅務(wù)師業(yè)務(wù)能力而請(qǐng)求外部相關(guān)領(lǐng)域教授幫助完成執(zhí)業(yè)

C.因注冊(cè)稅務(wù)師對(duì)政策了解出現(xiàn)偏差而造成執(zhí)業(yè)失誤

D.因原項(xiàng)目責(zé)任人患病而調(diào)換項(xiàng)目責(zé)任人繼續(xù)完成執(zhí)業(yè)

E.因注冊(cè)稅務(wù)師未全方面搜集納稅數(shù)據(jù)而造成代理納稅申報(bào)錯(cuò)誤7.關(guān)于稅款追征與退還說法，正確有（

）。

A.納稅人多繳稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)覺后應(yīng)該立刻退還

B.納稅人多繳稅款，自結(jié)算稅款之日起3年內(nèi)發(fā)覺，能夠向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還

C.多繳稅款退還時(shí)，應(yīng)加算銀行同期貸款利息

D.因?yàn)槎悇?wù)機(jī)關(guān)適使用方法規(guī)錯(cuò)誤造成納稅人少繳稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)能夠在3年內(nèi)補(bǔ)征稅款，并加收滯納金

E.納稅人虛開發(fā)票少繳稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)追征期為8.以下稅收優(yōu)惠項(xiàng)目中，應(yīng)經(jīng)過企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表之附表三《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》繳納稅款有（

）。

A.企業(yè)購置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備投資額

B.國債利息收入

C.安置殘疾人員支付工資

D.企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝等發(fā)生研究開發(fā)費(fèi)用

E.國家需要重點(diǎn)扶持高新技術(shù)企業(yè)減免稅額9.以下關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議代理說法，正確有（

）。

A.對(duì)省級(jí)地方稅務(wù)局作出詳細(xì)行政行為不服，向國家稅務(wù)總局或省級(jí)人民政府申請(qǐng)復(fù)議

B.對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)委托代征人作出代征稅款行為不服，申請(qǐng)復(fù)議，該受托代征人是被申請(qǐng)人

C.對(duì)省級(jí)以下各級(jí)地方稅務(wù)局共同作出稅務(wù)詳細(xì)行為不服，向其共同上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議

D.對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法設(shè)置派出機(jī)構(gòu)按照稅收法律、法規(guī)以自己名義作出詳細(xì)行為不服而申請(qǐng)復(fù)議，該派出機(jī)構(gòu)是被申請(qǐng)人

E.稅務(wù)行政復(fù)議代理人是指接收當(dāng)事人委托，以被代理人名義，在法律要求或當(dāng)事人授予權(quán)限范圍內(nèi)，為代理復(fù)議行為而參加復(fù)議法人及自然人10.以下項(xiàng)目中，符合現(xiàn)行稅收法律法規(guī)要求有（

）。

A.變?cè)煺邆卧焱甓悜{證，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改過，處元以上1萬元以下罰款，情節(jié)嚴(yán)重，處1萬元以上5萬元以下罰款

B.稅務(wù)代理人為納稅人、扣繳義務(wù)人非法提供銀行賬戶，造成未繳稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)除沒收違法所得外，還能夠處未繳稅款1倍以下罰款

C.注冊(cè)稅務(wù)師出具虛假涉稅文書，但還未造成委托人未繳或者少繳稅款，由稅務(wù)局給予警告并處5000元以上3萬元以下罰款，并向社會(huì)公告

D.納稅人向稅務(wù)人員行賄，不繳或者少繳應(yīng)納稅款，依照行賄罪追究刑事責(zé)任，并處以不繳或者少繳稅款5倍以下罰金

E.騙取國家出口退稅款，數(shù)額較大，處5年以下有期徒刑或者拘役，并處騙取稅款1倍以上5倍以下罰金三、簡(jiǎn)答題1.9月，某生物科技企業(yè)與某紡織品漂染企業(yè)訂立一份技術(shù)轉(zhuǎn)讓協(xié)議。協(xié)議約定，生物科技企業(yè)將一項(xiàng)工業(yè)廢水凈化專利技術(shù)全部權(quán)轉(zhuǎn)讓給紡織品漂染企業(yè)，并銷售此項(xiàng)技術(shù)配套專用設(shè)備，專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓價(jià)格為萬元（不含稅），設(shè)備銷售價(jià)格為600萬元（不含稅）。

依照生物科技企業(yè)會(huì)計(jì)核實(shí)和關(guān)于資料顯示：

1.收款情況，專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓款2120萬元于9月收到；專用設(shè)備銷售款702萬元于11月收到。

2.專利技術(shù)和設(shè)備成本費(fèi)用情況，此項(xiàng)專利技術(shù)為自行研究開發(fā)，發(fā)生開發(fā)費(fèi)用和申請(qǐng)專利等關(guān)于費(fèi)用共計(jì)500萬元，均計(jì)入“無形資產(chǎn)”核實(shí)。轉(zhuǎn)讓前還未攤銷，轉(zhuǎn)讓過程中未發(fā)生其余費(fèi)用（不考慮印花稅）；專用設(shè)備由企業(yè)自行制造，賬面實(shí)際成本400萬元。

問題：

1.生物科技企業(yè)此項(xiàng)技術(shù)轉(zhuǎn)讓和銷售設(shè)備業(yè)務(wù)，若辦理了符合稅法要求相關(guān)手續(xù)后能夠享受哪些稅收優(yōu)惠？

2.享受稅款優(yōu)惠金額分別為多少？2.甲企業(yè)（制造企業(yè)、增值稅通常納稅人）10月1日將一臺(tái)設(shè)備租給乙企業(yè)（增值稅通常納稅人、租入設(shè)備用于管理部門），租期一年，整年租金于10月1日一次性支付12萬元（含稅）。甲企業(yè)收到款項(xiàng)，乙企業(yè)取得增值稅專用發(fā)票并經(jīng)過認(rèn)證。

問題：

1.作出甲、乙企業(yè)10月該項(xiàng)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)分錄。

2.分別說明這筆設(shè)備租金在甲、乙企業(yè)企業(yè)所得稅處理。3.某稅務(wù)師事務(wù)所收到以下關(guān)于印花稅提問：

1.甲企業(yè)籌建一座辦公樓，包工包料承包給某建筑企業(yè)，建筑企業(yè)按甲企業(yè)要求采購對(duì)應(yīng)設(shè)備，對(duì)于采購設(shè)備價(jià)款，雙方按建筑安裝工程承包協(xié)議繳納印花稅，還是按固定資產(chǎn)采購協(xié)議繳納印花稅？

2.獨(dú)立法人企業(yè)之間、母子企業(yè)之間、總分企業(yè)之間借款協(xié)議是否應(yīng)繳納印花稅？

3.乙企業(yè)與機(jī)票代售點(diǎn)訂立機(jī)票訂購協(xié)議，是否應(yīng)繳納印花稅？

4.債權(quán)人與債務(wù)人達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，將債權(quán)轉(zhuǎn)化成股權(quán)，債務(wù)人應(yīng)怎樣繳納印花稅？

5.企業(yè)董事會(huì)擬用資本公積和盈余公積轉(zhuǎn)增股本，兩種方案印花稅應(yīng)怎樣繳納？

問題：

依照現(xiàn)行稅法要求分別給予解答并簡(jiǎn)述相關(guān)政策要求。4.某家電商場(chǎng)8月向某空調(diào)生產(chǎn)企業(yè)訂購一批空調(diào)，并預(yù)付30%貨款，9月空調(diào)生產(chǎn)企業(yè)向家電商場(chǎng)發(fā)出空調(diào)，并全額開具增值稅專用發(fā)票，因?yàn)榭照{(diào)到貨時(shí)間遲于協(xié)議約定時(shí)間，造成家電商場(chǎng)錯(cuò)過空調(diào)銷售旺季，家電商場(chǎng)要求以原協(xié)議價(jià)格九折購進(jìn)，并在協(xié)商達(dá)成一致前未支付剩下貨款，同時(shí)空調(diào)生產(chǎn)企業(yè)也扣留了已開具增值稅專用發(fā)票，這批空調(diào)到貨后，家電商場(chǎng)分別于9-12月陸續(xù)全部出售，并以協(xié)議約定價(jià)暫估空調(diào)進(jìn)貨成本進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)。

8月，空調(diào)生產(chǎn)企業(yè)提起訴訟，經(jīng)法院調(diào)解，考慮到家電商場(chǎng)已占用資金近一年，雙方同意以原協(xié)議價(jià)購進(jìn)這批空調(diào)，當(dāng)月家電商場(chǎng)向空調(diào)生產(chǎn)企業(yè)支付購進(jìn)空調(diào)余款，空調(diào)生產(chǎn)企業(yè)將原開增值稅專用發(fā)票遞交給家電商場(chǎng)。

問題：

1.家電商場(chǎng)8月取得增值稅專用發(fā)票能否作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣正當(dāng)憑證？說明理由。

2.家電商場(chǎng)這批空調(diào)成本在企業(yè)所得稅預(yù)繳及匯算清繳時(shí)應(yīng)怎樣扣除？5.甲省某鋼窗廠向乙省某化工廠銷售鋁合金門窗并負(fù)責(zé)安裝，雙方協(xié)議約定：

1.協(xié)議總價(jià)為1000萬元，其中鋁合金門窗含稅銷售價(jià)為900萬元，安裝價(jià)格100萬元。

2.付款方式為：協(xié)議訂立時(shí)，化工廠支付鋁合金門窗價(jià)款30%，鋁合金門窗發(fā)出并運(yùn)抵化工廠時(shí)，化工廠支付鋁合金門窗價(jià)款65%，鋁合金門窗安裝完成并經(jīng)化工廠驗(yàn)收合格后，化工廠支付另5%鋁合金門窗價(jià)款及全部安裝費(fèi)用。

3.鋼窗廠應(yīng)按照增值稅或營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，向化工廠提供要求發(fā)票。

該項(xiàng)工程工期為2個(gè)月。

問題：

1.鋼窗廠此項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)怎樣繳納增值稅或營業(yè)稅？納稅地點(diǎn)在哪里？納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在什么時(shí)候？

2.鋼窗廠應(yīng)怎樣向化工廠提供發(fā)票？開具安裝費(fèi)發(fā)票時(shí)，應(yīng)準(zhǔn)備哪些資料？6.1月，張先生將位于縣城住房出租給某工業(yè)設(shè)計(jì)企業(yè)，出租協(xié)議約定：月租金為3500元，租期為一年，張先生收取租金時(shí)，應(yīng)向設(shè)計(jì)企業(yè)提供正當(dāng)票據(jù)，在住房出租當(dāng)月張先生應(yīng)設(shè)計(jì)企業(yè)要求對(duì)住房進(jìn)行了裝修并支付裝修費(fèi)7000元，張先生在收取1月、2月租金時(shí)，向設(shè)計(jì)企業(yè)提供了房屋裝修發(fā)票，設(shè)計(jì)企業(yè)以張先生提供發(fā)票不符合要求為由拒絕支付房租費(fèi)。

問題：

1.設(shè)計(jì)企業(yè)為何拒絕接收張先生提供房屋裝修發(fā)票？

2.張先生應(yīng)怎樣向設(shè)計(jì)企業(yè)提供正當(dāng)票據(jù)？

3.張先生收取房租整年應(yīng)繳納哪些稅，金額分別為多少？（本題不考慮印花稅）7.6月，注冊(cè)稅務(wù)師受托對(duì)某設(shè)備生產(chǎn)企業(yè)（增值稅通常納稅人）納稅情況進(jìn)行審核，發(fā)覺以下三筆業(yè)務(wù)：

1.11月17日，會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)：

借：管理費(fèi)用10000

貸：庫存商品

10000

經(jīng)審核為：將一批自產(chǎn)監(jiān)控設(shè)備用于辦公樓改建，監(jiān)控設(shè)備成本為10000元，同類銷售價(jià)格為50000元；辦公樓改建還未完工。

2.12月6日，會(huì)計(jì)分錄為：

借：固定資產(chǎn)10

貸：庫存商品10

經(jīng)審核為：將自產(chǎn)精密儀器轉(zhuǎn)為生產(chǎn)用固定資產(chǎn)，精密儀器成本為10元，同類產(chǎn)品銷售價(jià)格為180000元。

3.12月31日，會(huì)計(jì)分錄為：

（1）借：資產(chǎn)減值損失60000

貸：壞賬準(zhǔn)備60000

（2）借：本年利潤60000

貸：資產(chǎn)減值損失60000

經(jīng)審核為：壞賬準(zhǔn)備60000元，并結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤。

假定，該企業(yè)地處市區(qū)，申報(bào)繳納增值稅時(shí)均按照“主營業(yè)務(wù)收入”計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額；企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)無納稅調(diào)整項(xiàng)目，按賬面利潤總額300萬元計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

問題：

1.指出注冊(cè)稅務(wù)師審核問題，影響哪些稅種繳納？金額分別為多少？

2.作出賬務(wù)調(diào)整及計(jì)提企業(yè)所得稅會(huì)計(jì)分錄。8.康莊企業(yè)（地處市區(qū)）擁有一宗土地，以出讓方式取得，取得土地時(shí)共支付地價(jià)款800萬元，繳納契稅24萬元，截止到10月賬面凈值為500萬元。華黎企業(yè)擬獲取該宗土地建造自用辦公樓，經(jīng)雙方恰談，有以下兩種轉(zhuǎn)移該宗土地方式，一是康莊企業(yè)直接將土地銷售給華黎企業(yè)；二是康莊企業(yè)先以該宗土地向華黎企業(yè)投資入股。而后再轉(zhuǎn)讓股權(quán)，假定康莊企業(yè)銷售土地、投資入股都發(fā)生于10月，該宗土地銷售價(jià)格，投資入股作價(jià)而后股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格均為3000萬元。

問題：

1.分別計(jì)算兩種方式下，康莊企業(yè)和華黎企業(yè)包括稅種和稅額，并列出計(jì)算過程。

2.從康莊企業(yè)角度提議應(yīng)采取何種方式更為有利，并計(jì)算兩種方式之間稅負(fù)差額。四、綜合題1.某企業(yè)為增值稅通常納稅人，從事設(shè)備銷售，設(shè)備融資租賃（經(jīng)相關(guān)管理部門同意）和其余業(yè)務(wù)，12月發(fā)生以下增值稅相關(guān)業(yè)務(wù)：1.12月3日，出售設(shè)備一臺(tái)給甲企業(yè)，而且增值稅專用發(fā)票注明，金額為500000元，稅額為85000元，代墊運(yùn)費(fèi)6660元，運(yùn)輸企業(yè)開具貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用設(shè)備發(fā)票注明：實(shí)際受票人為甲企業(yè)，金額為6000元，稅額為660元，設(shè)備已經(jīng)發(fā)出，增值稅專用發(fā)票和貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)都交給甲企業(yè)，款項(xiàng)還未收到。2.12月10日，融資租賃建筑安裝設(shè)備取得收入351000元，向承租方開具增值稅普通發(fā)票，款項(xiàng)已全部收取。3.12月11日，購進(jìn)化工專用設(shè)備一批運(yùn)抵企業(yè)，擬融資租賃給某化工生產(chǎn)企業(yè)，取得增值稅專用發(fā)票注明，金額為00元，稅額為34000元，款項(xiàng)已支付，因與化工生產(chǎn)企業(yè)關(guān)于融資協(xié)議還在洽談，設(shè)備還未發(fā)出。4.12月18日，將企業(yè)總經(jīng)理專用小汽車以00元出售，取得款項(xiàng)，該小汽車于8月購進(jìn)，購進(jìn)價(jià)格為400000元，累計(jì)已提折舊240000元。5.12月22日，支付銀行貸款利息300000元，經(jīng)計(jì)算，其中00元為融資租賃設(shè)備應(yīng)支付利息，另100000元為經(jīng)營性租賃應(yīng)支付利息。6.12月22日，經(jīng)過境外某企業(yè)境內(nèi)代理人支付管理軟件服務(wù)費(fèi)74200元，取得境外企業(yè)收款憑據(jù)和境內(nèi)代理人轉(zhuǎn)來管理軟件服務(wù)費(fèi)增值稅完稅憑證注明，增值稅4200元。7.12月28日，當(dāng)年累計(jì)向某特種設(shè)備加工廠購進(jìn)設(shè)備（適用稅率為17%）滿足返利條件，從銷售方取得返利100000元，這些設(shè)備均已出售。8.12月30日，某種設(shè)備專用添加劑因雪災(zāi)全部損失，經(jīng)管理層同意結(jié)轉(zhuǎn)損失，該添加劑實(shí)際賬面成本為50000元，購進(jìn)時(shí)進(jìn)項(xiàng)稅額已抵扣8500元。9.12月31日，技術(shù)人員為某食品生產(chǎn)企業(yè)提供技術(shù)咨詢，收取技術(shù)咨詢費(fèi)106000元，稅額為6000元。假定該企業(yè)11月增值稅無未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅稅額和未抵扣應(yīng)稅服務(wù)項(xiàng)目金額；取得扣稅憑證均正當(dāng)有效，資料齊全，并按要求認(rèn)證相符。

問題：

1.逐筆作出該企業(yè)上述業(yè)務(wù)增值稅相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

2.作出12月末應(yīng)交增值稅額結(jié)轉(zhuǎn)分錄。

3.計(jì)算《增值稅納稅申報(bào)表（通常納稅人適用）》（摘要）中對(duì)應(yīng)字母金額。

增值稅納稅申報(bào)表（摘要）

答案解析一、單項(xiàng)選擇題

1.【答案】

C

【解析】

稅務(wù)師事務(wù)所業(yè)務(wù)檔案，應(yīng)該自提交結(jié)果之日起最少保留。

【知識(shí)點(diǎn)】

其余

2.【答案】

B

【解析】

選項(xiàng)AC：非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為企業(yè)，可選擇按小規(guī)模納稅人納稅；選項(xiàng)B：提供給稅服務(wù)企業(yè)性單位，年應(yīng)稅銷售額超出小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)認(rèn)定為通常納稅人，不能選擇按小規(guī)模納稅人納稅；選項(xiàng)D：年應(yīng)稅銷售額超出小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)其余個(gè)人，按小規(guī)模納稅人納稅。

【知識(shí)點(diǎn)】

其余

3.【答案】

D

【解析】

對(duì)于受托方?jīng)]有按要求代收代繳稅款，不能所以免去委托方補(bǔ)繳稅款責(zé)任，應(yīng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人（委托方）追繳稅款和滯納金，對(duì)受托方處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款50%以上3倍以下罰款。

【知識(shí)點(diǎn)】

其余

4.【答案】

D

【解析】

注冊(cè)稅務(wù)師有以下行為之一，由省稅務(wù)局給予警告或者處1000元以上5000元以下罰款，責(zé)令其限期改過，限期改過期間不得對(duì)外行使注冊(cè)稅務(wù)師簽字權(quán)，逾期不改過或者情節(jié)嚴(yán)重，應(yīng)該向社會(huì)公告：（1）執(zhí)業(yè)期間買賣委托人股票、債券；（2）以個(gè)人名義承接業(yè)務(wù)或者收費(fèi)；（3）泄露委托人商業(yè)秘密；（4）允許他人以本人名義執(zhí)業(yè)；（5）利用執(zhí)業(yè)之便，謀取不正當(dāng)利益。

【知識(shí)點(diǎn)】

其余

5.【答案】

A

【解析】

在增值稅出口退稅處理上，計(jì)算應(yīng)退稅時(shí)借記“其余應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅款”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）”科目。

【知識(shí)點(diǎn)】

其余

6.【答案】

B

【解析】

稅務(wù)代理人違反稅收法律、行政法規(guī)，造成納稅人未繳或者少繳稅款，除由納稅人繳納或者補(bǔ)繳應(yīng)納稅款、滯納金外，對(duì)稅務(wù)代理人處納稅人未繳或者少繳稅款50%以上3倍以下罰款。

【知識(shí)點(diǎn)】

其余

7.【答案】

A

【解析】

假如在上一年度決算報(bào)表編制前發(fā)覺，對(duì)于影響利潤錯(cuò)賬須一并調(diào)整“本年利潤”科目核實(shí)內(nèi)容。選項(xiàng)A分錄正確。

【知識(shí)點(diǎn)】

其余

8.【答案】

A

【解析】

“貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票”、“機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票”、“增值稅專用發(fā)票”當(dāng)期認(rèn)證相符，應(yīng)填在增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）第2欄“認(rèn)證相符稅控增值稅專用發(fā)票——本期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣”處。

【知識(shí)點(diǎn)】

其余

9.【答案】

A

【解析】

探親假路費(fèi)屬于職員福利費(fèi)，但探親假期間領(lǐng)取到補(bǔ)助，不屬于職員福利費(fèi)開支范圍。

【知識(shí)點(diǎn)】

其余

10.【答案】

A

【解析】

申請(qǐng)人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出征稅行為不服，應(yīng)該先向行政復(fù)議機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議，對(duì)行政復(fù)議決定不服，能夠向人民法院提起行政訴訟。稅務(wù)機(jī)關(guān)作出征稅行為包含確認(rèn)納稅主體、征稅對(duì)象、征稅范圍、減稅、免稅、退稅、抵扣稅款、適用稅率、計(jì)稅依據(jù)、納稅步驟、納稅期限、納稅地點(diǎn)和稅款征收方式等詳細(xì)行政行為，以及征收稅款、加收滯納金，扣繳義務(wù)人、受稅務(wù)機(jī)關(guān)委托單位和個(gè)人作出代扣代繳、代收代繳、代征行為等。

【知識(shí)點(diǎn)】

其余

二、多項(xiàng)選擇題

1.【答案】

A,C,D,E

【解析】

【知識(shí)點(diǎn)】

其余

2.【答案】

C,D,E

【解析】

從事貨物生產(chǎn)或提供給稅勞務(wù)納稅人，年應(yīng)稅銷售額標(biāo)準(zhǔn)為50萬元；提供營改增應(yīng)稅服務(wù)納稅人，年應(yīng)稅銷售額標(biāo)準(zhǔn)為500萬元。只要符合其一，即應(yīng)進(jìn)行增值稅通常納稅人認(rèn)定。

【知識(shí)點(diǎn)】

其余

3.【答案】

B,D

【解析】

選項(xiàng)A：納稅人辦理了稅務(wù)登記后，即具備領(lǐng)購普通發(fā)票資格，無需辦理行政審批事項(xiàng)；選項(xiàng)C：對(duì)于跨省、市、自治區(qū)從事暫時(shí)經(jīng)營活動(dòng)單位和個(gè)人申請(qǐng)領(lǐng)購發(fā)票，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)要求提供確保人，或者繳納不超出1萬元確保金，并限期繳銷發(fā)票；選項(xiàng)E：向消費(fèi)者個(gè)人零售小額商品或者提供零星服務(wù)，是否可免予逐筆開具發(fā)票，由省稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。

【知識(shí)點(diǎn)】

其余

4.【答案】

A,D,E

【解析】

納稅人辦理以下事項(xiàng)時(shí)，必須持稅務(wù)登記證件：（1）開立銀行賬戶；（2）申請(qǐng)減稅、免稅、退稅；（3）申請(qǐng)辦理延期申報(bào)、延期繳納稅款；（4）領(lǐng)購發(fā)票；（5）申請(qǐng)開具外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證實(shí)；（6）辦理停業(yè)、歇業(yè)；（7）其余關(guān)于稅務(wù)事項(xiàng)。

【知識(shí)點(diǎn)】

其余

5.【答案】

A,B,E

【解析】

對(duì)從事房地產(chǎn)開發(fā)納稅人允許按取得土地使用權(quán)時(shí)所支付金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本之和，加計(jì)20%扣除。選項(xiàng)A屬于“取得土地使用權(quán)所支付金額”，選項(xiàng)BE屬于“房地產(chǎn)開發(fā)成本”。選項(xiàng)C：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)逾期開發(fā)繳納土地閑置費(fèi)不得扣除；選項(xiàng)D：屬于房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用項(xiàng)目。

【知識(shí)點(diǎn)】

其余

6.【答案】

C,E

【解析】

屬于未推行或不適當(dāng)推行執(zhí)業(yè)義務(wù)行為有：（1）未注意到政策更新或?qū)φ吲袛?、了解出現(xiàn)偏差造成失誤；（2）在委托涉稅事宜執(zhí)業(yè)工作中因利用方法不妥或搜集、處理納稅數(shù)據(jù)信息不妥；（3）超越法定委托權(quán)限，在委托方不知情或未得到委托方確認(rèn)情況下，以委托方名義私自辦理涉稅事宜；（4）違反職業(yè)道德行為規(guī)范，對(duì)委托涉稅事宜進(jìn)行盲目執(zhí)業(yè)；（5）違反保密義務(wù)，對(duì)委托方主要資料保管不妥或有意泄露商業(yè)秘密侵害委托方權(quán)益；（6）明示或暗示將不提交工作結(jié)果，或委托項(xiàng)目結(jié)果不符合約定要求和時(shí)限；（7）存在違反業(yè)務(wù)約定書其余情形。

【知識(shí)點(diǎn)】

其余

7.【答案】

A,B

【解析】

選項(xiàng)C：多繳稅款退還時(shí)，應(yīng)計(jì)算銀行同期“存款”利息；選項(xiàng)D：因稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)能夠要求納稅人、扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳稅款，不過不得加收滯納金；選項(xiàng)E：對(duì)偷稅、抗稅、騙稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)追征其未繳或者少繳稅款、滯納金或者所騙取稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)能夠無限期追征。

【知識(shí)點(diǎn)】

其余

8.【答案】

B,C,D

【解析】

選項(xiàng)AE是經(jīng)過企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表之附表五《稅收優(yōu)惠明細(xì)表》填寫。

【知識(shí)點(diǎn)】

其余

9.【答案】

A,C,D

【解析】

【知識(shí)點(diǎn)】

其余

10.【答案】

A,B,D,E

【解析】

選項(xiàng)C：注冊(cè)稅務(wù)師和稅務(wù)師事務(wù)所出具虛假涉稅文書，但還未造成委托人未繳或者少繳稅款，由省稅務(wù)局給予警告并處1000元以上3萬元以下罰款，并向社會(huì)公告。

【知識(shí)點(diǎn)】

其余

三、簡(jiǎn)答題1.【答案】1.增值稅優(yōu)惠：生物科技企業(yè)轉(zhuǎn)讓技術(shù)，免征增值稅。

企業(yè)所得稅優(yōu)惠：居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓技術(shù)全部權(quán)所得不超出500萬元部分，免征企業(yè)所得稅；超出500萬元部分，減半征收企業(yè)所得稅。

2.可免征增值稅=×6%=120（萬元）

可減免企業(yè)所得稅=500×25%+（-500-500）×50%×25%=250（萬元）。

【提醒】技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入是指當(dāng)事人推行技術(shù)轉(zhuǎn)讓協(xié)議后取得價(jià)款，不包含銷售或轉(zhuǎn)讓設(shè)備、儀器、零部件、原材料等非技術(shù)性收入。

【解析】

【知識(shí)點(diǎn)】

其余2.【答案】1.甲企業(yè)會(huì)計(jì)分錄：

借：銀行存款10

貸：其余業(yè)務(wù)收入

8547

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）17435.90

預(yù)收賬款94017.10

乙企業(yè)會(huì)計(jì)分錄：

借：管理費(fèi)用8547

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）17435.90

預(yù)付賬款94017.10

貸：銀行存款10

2.甲企業(yè)對(duì)該筆設(shè)備租金，可按協(xié)議約定應(yīng)付租金日期（即10月1日），確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)；也可依照收入與費(fèi)用配比標(biāo)準(zhǔn)，在租賃期內(nèi)，分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入。乙企業(yè)屬于以經(jīng)營租賃方式租入設(shè)備，發(fā)生租金支出，按照租賃期限均勻扣除。

【解析】

【知識(shí)點(diǎn)】

其余3.【答案】1.依照要求，同一憑證因載有兩個(gè)或兩個(gè)以上經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)而適用不一樣稅率，分別載有金額，應(yīng)分別計(jì)算應(yīng)納稅額，相加后按共計(jì)稅額貼花；未分別記載金額，按稅率高計(jì)稅貼花。

2.均不需要繳納印花稅。依照要求，屬于印花稅征稅范圍借款協(xié)議，是指銀行及其余金融組織和借款人（不包含銀行同業(yè)拆借）所訂立借款協(xié)議，獨(dú)立法人企業(yè)之間、母子企業(yè)之間、總分企業(yè)之間借款協(xié)議不屬于印花稅征稅范圍，不征收印花稅。

3.乙企業(yè)與機(jī)票代售點(diǎn)訂立機(jī)票訂購協(xié)議，屬于印花稅購銷協(xié)議征稅范圍，需要繳納印花稅。

4.應(yīng)就增加“實(shí)收資本”和“資本公積”金額，按萬分之五繳納印花稅。依照要求，企業(yè)債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)新增加資金按要求貼花。

5.用資本公積轉(zhuǎn)增股本，不需要繳納印花稅；用盈余公積轉(zhuǎn)增股本，需要就增加金額按萬分之五繳納印花稅。依照要求，記載資金營業(yè)賬簿，以實(shí)收資本和資本公積兩項(xiàng)共計(jì)金額為計(jì)稅依據(jù)。以資本公積轉(zhuǎn)增股本，實(shí)收資本和資本公積兩項(xiàng)共計(jì)金額未發(fā)生改變，不需要繳納印花稅。以盈余公積轉(zhuǎn)增股本，實(shí)收資本增加，需要就增加金額繳納印花稅。

【解析】

【知識(shí)點(diǎn)】

其余4.【答案】1.不能作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣正當(dāng)憑證。依照要求，增值稅通常納稅人取得增值稅專用發(fā)票，應(yīng)在開具之日起180日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證，本題中家電商場(chǎng)取得增值稅專用發(fā)票時(shí)，已經(jīng)超出了180日，不能進(jìn)行認(rèn)證抵扣。

2.這批空調(diào)成本在企業(yè)所得稅預(yù)繳時(shí)，能夠暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核實(shí)；不過在匯算清繳時(shí)，應(yīng)補(bǔ)充提供相關(guān)憑證，不能補(bǔ)充提供相關(guān)憑證，不得在企業(yè)所得稅前扣除。

【解析】

【知識(shí)點(diǎn)】

其余5.【答案】1.鋼窗廠銷售自產(chǎn)鋁合金門窗并提供安裝勞務(wù)，屬于特殊混合銷售行為，應(yīng)分別繳納增值稅和營業(yè)稅。900萬元價(jià)稅分離后計(jì)算繳納增值稅，100萬元安裝費(fèi)按照建筑業(yè)繳納營業(yè)稅。

增值稅納稅地點(diǎn)為甲省鋼窗廠，營業(yè)稅納稅地點(diǎn)為勞務(wù)發(fā)生地，即乙省化工廠所在地。

增值稅和營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，均為協(xié)議約定收款日期當(dāng)日。

2.鋼窗廠應(yīng)就門窗銷售價(jià)格開具增值稅發(fā)票，向乙省稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開具建筑業(yè)營業(yè)稅發(fā)票。開具安裝費(fèi)發(fā)票時(shí)，應(yīng)提供資料有：營業(yè)執(zhí)照和稅務(wù)登記證副本，協(xié)議復(fù)印件，甲省稅務(wù)機(jī)關(guān)出具本納稅人屬于從事貨物生產(chǎn)單位證實(shí)等。

【解析】

【知識(shí)點(diǎn)】

其余6.【答案】1.張先生向設(shè)計(jì)企業(yè)提供是不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，應(yīng)提供租賃業(yè)發(fā)票。因?yàn)閺埾壬峁┌l(fā)票與提供服務(wù)不符，設(shè)計(jì)企業(yè)拒絕接收。

2.張先生能夠到當(dāng)?shù)氐胤蕉悇?wù)局申請(qǐng)代開租賃業(yè)發(fā)票。

3.需要繳納營業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加、房產(chǎn)稅、個(gè)人所得稅。

應(yīng)納營業(yè)稅=3500×12×3%×50%=630（元）

應(yīng)納城建稅、教育費(fèi)附加及地方教育附加=630×（5%+3%+2%）=63（元）

應(yīng)納房產(chǎn)稅=3500×12×4%=1680（元）

應(yīng)納個(gè)人所得稅：

每個(gè)月繳納營業(yè)稅等稅金=（630+63+1680）÷12=197.75（元）

應(yīng)納個(gè)人所得稅=（3500-197.75-800修繕費(fèi)-800）×10%×8+（3500-197.75-600修繕費(fèi)-800）×10%+（3500-197.75-800）×10%×3=2302.7（元）。

【解析】

【知識(shí)點(diǎn)】

其余7.【答案】1.影響增值稅、城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加、企業(yè)所得稅。

需補(bǔ)繳增值稅=50000×17%=8500（元）

需補(bǔ)繳城建稅=8500×7%=595（元）

需補(bǔ)繳教育費(fèi)附加=8500×3%=255（元）

需補(bǔ)繳地方教育附加=8500×2%=170（元）

應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=595+255+170=1020（元）。

2.業(yè)務(wù)（1）賬務(wù)調(diào)整：

借：在建工程——辦公樓18500

貸：以前年度損益調(diào)整10000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）8500

應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅=（60000+10000-1020）×25%=17245（元）

計(jì)提企業(yè)所得稅會(huì)計(jì)分錄為：

借：以前年度損益調(diào)整17245

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅17245

【解析】

【知識(shí)點(diǎn)】

其余8.【答案】1.（1）第一個(gè)方式：

康莊企業(yè)需要繳納營業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加及地方教育附加、印花稅、土地增值稅、企業(yè)所得稅。華黎企業(yè)需要繳納印花稅、契稅。

①康莊企業(yè)應(yīng)納稅額

應(yīng)納營業(yè)稅=（3000-800）×5%=110（萬元）

應(yīng)納城建稅=110×7%=7.7（萬元）

應(yīng)納教育費(fèi)附加=110×3%=3.3（萬元）

應(yīng)納地方教育附加=110×2%=2.2（萬元）

應(yīng)納印花稅=3000×0.5‰=1.5（萬元）

應(yīng)納土地增值稅：

扣除項(xiàng)目金額=800+24+110+7.7+3.3+2.2+1.5=948.7（萬元）

增值額=3000-948.7=2051.3（萬元）

增值率=2051.3/948.7×100%=216.22%，適用稅率60%，速算扣除系數(shù)35%

應(yīng)納土地增值稅=2051.3×60%-948.7×35%=898.74（萬元）

應(yīng)納企業(yè)所得稅=（3000-500-110-7.7-3.3-2.2-1.5-898.74）×25%=369.14（萬元）

②華黎企業(yè)應(yīng)繳納印花稅=3000×0.5‰+0.0005=1.5（萬元）

（2）第二種方式：

康莊企業(yè)需要繳納印花稅、企業(yè)所得稅。華黎企業(yè)需要繳納印花稅、契稅。

①康莊企業(yè)應(yīng)納稅額

應(yīng)納印花稅=3000×0.5‰=1.5（萬元）

應(yīng)納企業(yè)所得稅=（3000-500-1.5）×25%=624.63（萬元）

②華黎企業(yè)應(yīng)繳納印花稅=3000×0.5‰+0.0005=1.5（萬元）

2.第一個(gè)方式，康莊企業(yè)應(yīng)納稅額共計(jì)=110+7.7+3.3+2.2+1.5+898.74+369.14=1392.58（萬元）

第二種方式，康莊企業(yè)應(yīng)納稅額共計(jì)=1.5+624.63=626.13（萬元）

稅負(fù)差額=1392.58-626.13=766.45（萬元）

康莊企業(yè)采取第二種方式更為有利，能夠節(jié)稅766.45萬元。

【解析】

【知識(shí)點(diǎn)】

其余四、綜合題1.【答案】1.（1）

借：應(yīng)收賬款591660