2022年浙江省杭州市注冊會(huì)計(jì)審計(jì)知識(shí)點(diǎn)匯總（含答案）

2022年浙江省杭州市注冊會(huì)計(jì)審計(jì)知識(shí)點(diǎn)匯總（含答案）學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(30題)1.下列各項(xiàng)中，注冊會(huì)計(jì)師在評價(jià)內(nèi)部審計(jì)的客觀性時(shí)需要考慮的是()。

A.被審計(jì)單位是否存在有關(guān)內(nèi)部審計(jì)人員的任用和培訓(xùn)政策

B.內(nèi)部審計(jì)的活動(dòng)是否經(jīng)過適當(dāng)?shù)谋O(jiān)督和復(fù)核

C.內(nèi)部審計(jì)是否具有與其履行職責(zé)相應(yīng)的組織地位

D.被審計(jì)單位是否存在適當(dāng)?shù)膶徲?jì)手冊

2.

在對會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行分析后，確定資產(chǎn)負(fù)債表的重要性水平為300萬元，利潤表的重要性水平為200萬元，則A注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)確定的會(huì)計(jì)報(bào)表層次重要性水平為()。

A.200萬元B.300萬元C.250萬元D.500萬元

3.

第

8

題

公司股東會(huì)或董事會(huì)違反《公司法》規(guī)定的利潤分配順序，在抵補(bǔ)虧損和提取法定盈余公積金．公益金之前向股東分配利潤的（）。

A.必須在下一年度調(diào)整沖回B.必須將違反規(guī)定發(fā)放的利潤退還公司C.必須沖轉(zhuǎn)當(dāng)年未分配利潤D.必須退還公司并處以罰款

4.<4>在執(zhí)行對對應(yīng)數(shù)據(jù)審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以確定被審計(jì)單位編制的對應(yīng)數(shù)據(jù)是否符合適用的財(cái)務(wù)報(bào)表編制基礎(chǔ)。以下與對應(yīng)數(shù)據(jù)相關(guān)的說法中，不正確的是（）。

A.注冊會(huì)計(jì)師針對對應(yīng)數(shù)據(jù)的審計(jì)范圍明顯小于對本期數(shù)據(jù)實(shí)施審計(jì)程序的范圍，通常限于評價(jià)對應(yīng)數(shù)據(jù)是否正確列報(bào)和恰當(dāng)分類

B.對應(yīng)數(shù)據(jù)是指比較財(cái)務(wù)報(bào)表中的上期數(shù)，是比較財(cái)務(wù)報(bào)表的重要組成部分

C.對應(yīng)數(shù)據(jù)不僅指財(cái)務(wù)報(bào)表中與本期項(xiàng)目金額對應(yīng)的上期項(xiàng)目金額，而且包括與本期附注資料相對應(yīng)的上期資料

D.對應(yīng)數(shù)據(jù)本身可以構(gòu)成完整的財(cái)務(wù)報(bào)表

5.下列關(guān)于確定組成部分重要性的表述中正確的是()。

A.單個(gè)組成部分占集團(tuán)關(guān)鍵財(cái)務(wù)指標(biāo)的比例越高，匯總風(fēng)險(xiǎn)越高，設(shè)定的重要性越高

B.預(yù)期多個(gè)組成部分未更正和未發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)超過集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性的可能性越大，匯總風(fēng)險(xiǎn)越高，為組成部分設(shè)定的重要性越大

C.需要運(yùn)用判斷的程度越高，匯總風(fēng)險(xiǎn)越高，為組成部分設(shè)定的重要性越小

D.僅在集團(tuán)層面實(shí)施分析程序的不重要組成部分的比例越高，匯總風(fēng)險(xiǎn)越高，為組成部分設(shè)定的重要性越大

6.以下關(guān)于獨(dú)立性的說法中不正確的是（）

A.如果審計(jì)客戶長期未支付應(yīng)付的審計(jì)費(fèi)用，尤其是相當(dāng)部分的審計(jì)費(fèi)用在出具下一年度審計(jì)報(bào)告前仍未支付，可能因自身利益產(chǎn)生不利影響

B.對于逾期收費(fèi)，注冊會(huì)計(jì)師可以采取由未參與執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的注冊會(huì)計(jì)師提供建議或復(fù)核已執(zhí)行的工作等方法進(jìn)行防范不利影響

C.會(huì)計(jì)師事務(wù)所在提供審計(jì)服務(wù)時(shí)，以直接或間接形式取得或有收費(fèi)，將因自身利益產(chǎn)生不利影響，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取措施將不利影響將至可接受的水平

D.對于公眾利益實(shí)體的審計(jì)客戶，會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得提供對可能錄用的高級(jí)管理候選人的證明文件進(jìn)行核查的服務(wù)

7.A注冊會(huì)計(jì)師計(jì)劃測試被審計(jì)單位甲公司2012年銷售交易中登記入賬金額是否正確。下列實(shí)質(zhì)性程序獲取的審計(jì)證據(jù)中與證明銷售交易登記入賬金額的正確性最相關(guān)的是（）。

A.追查銷售發(fā)票上的詳細(xì)信息至發(fā)運(yùn)憑證、經(jīng)批準(zhǔn)的商品價(jià)目表和顧客訂貨單

B.將發(fā)運(yùn)憑證與相關(guān)的銷售發(fā)票和營業(yè)收入明細(xì)賬及應(yīng)收賬款明細(xì)賬中的分錄進(jìn)行核對

C.復(fù)核營業(yè)收入總賬、明細(xì)賬以及應(yīng)收賬款明細(xì)賬中的大額或異常項(xiàng)目

D.將發(fā)運(yùn)憑證與存貨永續(xù)記錄中的發(fā)運(yùn)分錄進(jìn)行核對

8.<2>、下列有關(guān)內(nèi)部審計(jì)和注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)關(guān)系的說法中不正確的是（）。

A.為支持所得出的結(jié)論，內(nèi)部審計(jì)和注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)中的審計(jì)人員都需要獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，但內(nèi)部審計(jì)不會(huì)采用函證和分析程序

B.注冊會(huì)計(jì)師對發(fā)表的審計(jì)意見獨(dú)立承擔(dān)責(zé)任，這種責(zé)任并不因利用內(nèi)部審計(jì)人員的工作而減輕

C.在對內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員保持獨(dú)立性和客觀性，及其工作評價(jià)后，注冊會(huì)計(jì)師可能信賴內(nèi)部審計(jì)工作

D.內(nèi)部審計(jì)人員可以通過相關(guān)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告向注冊會(huì)計(jì)師提供建議，并允許其接觸相關(guān)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告

9.為了更有效的實(shí)施審計(jì)，在審計(jì)中通常有一些假設(shè)，下面這些假設(shè)不合理的是（）。

A.假定被審計(jì)單位在收入確認(rèn)方面存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)

B.不能假定被審計(jì)單位是不誠信的

C.假定審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的舞弊不是孤立發(fā)生的事項(xiàng)

D.為保證將重大舞弊查出，可假定舞弊的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為最低

10.注冊會(huì)計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，如果發(fā)現(xiàn)管理層存在重大舞弊行為，而且被審計(jì)單位董事會(huì)中的大多數(shù)成員都兼任高級(jí)管理職務(wù)，或者董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)不僅抵制注冊會(huì)計(jì)師的溝通，而且在出現(xiàn)意見分歧時(shí)以解聘注冊會(huì)計(jì)師相威脅。在這種情況下，注冊會(huì)計(jì)師可能需要與（）進(jìn)行溝通。

A.委托人B.股東大會(huì)（股東會(huì)）C.董事會(huì)D.監(jiān)事會(huì)

11.保密原則要求會(huì)員應(yīng)當(dāng)對因職業(yè)活動(dòng)而獲知的信息予以保密。以下情形對保密原則構(gòu)成了不利影響的是（）。

A.在被審單位允許的情況下向監(jiān)管機(jī)構(gòu)披露了涉密信息

B.在法律法規(guī)允許的情況下向第三方披露了涉密信息

C.在未得到客戶授權(quán)情況下向行業(yè)監(jiān)管機(jī)構(gòu)提供審計(jì)工作底稿

D.在未得到客戶授權(quán)情況下向被審單位所屬控股公司正在執(zhí)行年報(bào)審計(jì)的其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供了上年度審計(jì)工作底稿

12.下列會(huì)計(jì)科目中，不屬于資產(chǎn)類的是（）。

A.累計(jì)折舊B.應(yīng)收賬款C.預(yù)收賬款D.預(yù)付賬款

13.下列各項(xiàng)中，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以書面形式與治理層溝通的是（）。

A.被審計(jì)單位管理層對注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)工作的范圍施加的限制

B.注冊會(huì)計(jì)師識(shí)別出的可能導(dǎo)致對被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況

C.注冊會(huì)計(jì)師識(shí)別出的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷

D.注冊會(huì)計(jì)師識(shí)別出的管理層未向注冊會(huì)計(jì)師披露的重大關(guān)聯(lián)方交易

14.在確定審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性時(shí)，下列各項(xiàng)中，不屬于注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的事項(xiàng)的是()。

A.特定的審計(jì)程序可能只為某些認(rèn)定提供相關(guān)的審計(jì)證據(jù)，而與其他認(rèn)定無關(guān)

B.針對同一項(xiàng)認(rèn)定可以從不同來源獲取審計(jì)證據(jù)或獲取不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)

C.從外部獨(dú)立來源獲取的審計(jì)證據(jù)比從其他來源獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠

D.只與特定認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)并不能替代與其他認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)

15.關(guān)于導(dǎo)致不斷修改或調(diào)整審計(jì)計(jì)劃的因素，以下說法中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.對重要性水平的調(diào)整

B.對預(yù)期審計(jì)收費(fèi)水平估計(jì)過高

C.對某類交易、賬戶余額和披露的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評估的修改

D.對進(jìn)一步審計(jì)程序的修改

16.關(guān)于影響審計(jì)項(xiàng)目組成員工作的指導(dǎo)，監(jiān)督與復(fù)核的性質(zhì)，時(shí)間安排和范圍，以下因素中，不需要考慮的是（）

A.評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)B.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)C.被審計(jì)單位的規(guī)模和復(fù)雜程度D.執(zhí)行審計(jì)工作的項(xiàng)目組成員的素質(zhì)和勝任能力

17.甲公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)由A事務(wù)所審計(jì)，并由A事務(wù)所出具了非無保留意見審計(jì)報(bào)告，如果B事務(wù)所應(yīng)甲公司要求提供第二次意見重新審計(jì)甲公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表，B事務(wù)所應(yīng)當(dāng)評價(jià)不利影響的重要程度并在必要時(shí)采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩?。以下防范措施中，不恰?dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.B事務(wù)所應(yīng)當(dāng)征得甲公司同意后與A事務(wù)所進(jìn)行溝通

B.B事務(wù)所在與甲公司溝通函件中闡述注冊會(huì)計(jì)師意見的局限性

C.B事務(wù)所直接與A事務(wù)所進(jìn)行溝通，并向A事務(wù)所提供第二次意見的副本

D.B事務(wù)所向A事務(wù)所提供第二次意見的副本

18.審計(jì)準(zhǔn)則要求注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)保持適當(dāng)?shù)穆殬I(yè)懷疑，下列有關(guān)職業(yè)懷疑的表述中正確的是()。

A.注冊會(huì)計(jì)師在執(zhí)業(yè)過程中應(yīng)假設(shè)被審計(jì)單位提供的信息均不可信賴

B.審計(jì)過程中獲取的審計(jì)證據(jù)相互矛盾，應(yīng)引起注冊會(huì)計(jì)師的警覺

C.只要完成了審計(jì)準(zhǔn)則要求實(shí)施的審計(jì)程序即表明保持了職業(yè)懷疑

D.根據(jù)管理層和治理層以前年度誠信記錄，注冊會(huì)計(jì)師信賴以往對管理層和治理層誠信形成的判斷

19.

第

9

題

當(dāng)注冊會(huì)計(jì)師將要第一次執(zhí)行某項(xiàng)審計(jì)時(shí)，應(yīng)該與前任注冊會(huì)計(jì)師溝通。這是一個(gè)必要步驟，因?yàn)榍叭巫詴?huì)計(jì)師可能向其提供信息有助于決定（）。

A.是否應(yīng)該沿用前任注冊會(huì)計(jì)師的工作

B.公司是否采取輪換注冊會(huì)計(jì)師的政策

C.根據(jù)前任注冊會(huì)計(jì)師的意見，公司的內(nèi)部控制是否令人滿意

D.是否應(yīng)該接受該業(yè)務(wù)

20.甲注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)A銀行2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表。通過了解得知，甲注冊會(huì)計(jì)師的父親在A銀行開立存款賬戶，并且其賬戶是按照正常的商業(yè)條件開立的，下列說法正確的是（）。

A.不會(huì)對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響

B.會(huì)對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響

C.不應(yīng)將甲注冊會(huì)計(jì)師納入審計(jì)項(xiàng)目組

D.應(yīng)要求甲注冊會(huì)計(jì)師的父親注銷在A銀行的存款賬戶

21.股票增值權(quán)模式的適用范圍是（）。

A.現(xiàn)金流量比較充裕的非上市公司和上市公司

B.現(xiàn)金流量比較充裕且比較穩(wěn)定的上市公司和現(xiàn)金流量比較充裕的非上市公司

C.業(yè)績穩(wěn)定型的上市公司及其集團(tuán)公司、子公司

D.業(yè)績穩(wěn)定的上市公司及其集團(tuán)公司

22.在了解控制環(huán)境時(shí)，C注冊會(huì)計(jì)師通?？紤]的因素是()。A.A.內(nèi)部控制的人工成分

B.內(nèi)部控制的自動(dòng)化成分

C.丙公司董事會(huì)對內(nèi)部控制重要性的態(tài)度和認(rèn)識(shí)

D.會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)

23.下列有關(guān)信賴過度風(fēng)險(xiǎn)的說法，正確的是（）。

A.信賴過度風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)效率

B.信賴過度風(fēng)險(xiǎn)屬于非抽樣風(fēng)險(xiǎn)

C.注冊會(huì)計(jì)師可以通過擴(kuò)大樣本規(guī)模降低信賴過度風(fēng)險(xiǎn)

D.信賴過度風(fēng)險(xiǎn)與控制測試和細(xì)節(jié)測試均相關(guān)

24.章平注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對本所的助理人員進(jìn)行輔導(dǎo)和培訓(xùn)，在2008年度的業(yè)務(wù)培訓(xùn)中，助理人員提出若干問題，請你代章平注冊會(huì)計(jì)師做出正確的判斷。

第

3

題

下列有關(guān)直接報(bào)告業(yè)務(wù)的表述中，錯(cuò)誤的是（）。

A.在直接報(bào)告業(yè)務(wù)中，可能不存在責(zé)任方認(rèn)定，即便存在，該認(rèn)定也無法為預(yù)期使用者所獲取

B.在直接報(bào)告業(yè)務(wù)中注冊會(huì)計(jì)師提出結(jié)論的對象可能是責(zé)任方認(rèn)定，也可能是鑒證對象

C.在直接報(bào)告業(yè)務(wù)中無論注冊會(huì)計(jì)師是否獲取了責(zé)任方認(rèn)定，在鑒證報(bào)告中都將直接對鑒證對象提出結(jié)論，責(zé)任方僅需要對鑒證對象負(fù)責(zé)

D.在直接報(bào)告業(yè)務(wù)中，注冊會(huì)計(jì)師直接說明鑒證對象、執(zhí)行的鑒證程序并提出鑒證結(jié)論

25.關(guān)于應(yīng)收賬款審計(jì)目標(biāo)，以下事項(xiàng)中，不包括（）。

A.確定應(yīng)收賬款的存在B.確定應(yīng)收賬款記錄的完整性C.確定應(yīng)收賬款的回收日期D.確定應(yīng)收賬款在財(cái)務(wù)報(bào)表上披露的恰當(dāng)性

26.對導(dǎo)致特別風(fēng)險(xiǎn)的會(huì)計(jì)估計(jì)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以確定是否符合適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的規(guī)定的事項(xiàng)中不包括（）。

A.管理層對會(huì)計(jì)估計(jì)在財(cái)務(wù)報(bào)表中予以確認(rèn)的決策

B.管理層對會(huì)計(jì)估計(jì)在財(cái)務(wù)報(bào)表中不予確認(rèn)的決策

C.管理層作出會(huì)計(jì)估計(jì)所選擇的計(jì)量假設(shè)

D.管理層作出會(huì)計(jì)估計(jì)所選擇的計(jì)量基礎(chǔ)

27.下列程序中，一般僅用于測試內(nèi)部控制的是（）。

A.詢問B.檢查C.穿行測試D.重新執(zhí)行

28.在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型中，以下有關(guān)檢查風(fēng)險(xiǎn)的說法中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.注冊會(huì)計(jì)師通過控制重大錯(cuò)風(fēng)險(xiǎn)來降低檢查風(fēng)險(xiǎn)

B.注冊會(huì)計(jì)師根據(jù)評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)決定可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)

C.可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平越高時(shí)注冊會(huì)計(jì)師需要實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序的范圍越小

D.檢查風(fēng)險(xiǎn)取決于審計(jì)程序設(shè)計(jì)的合理性和執(zhí)行的有效性

29.注冊會(huì)計(jì)師甲在對S公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，在與S公司管理層溝通后，仍有下列情況，在不考慮其他因素的情況下，則可能導(dǎo)致其出具否定意見的是（）。

A.虛增的收入雖然只有11萬元，但占當(dāng)年利潤總額的l30%

B.70%的存貨未能監(jiān)盤，存貨占資產(chǎn)總額的10%

C.絕大多數(shù)內(nèi)部控制存在嚴(yán)重缺陷，無法依賴

D.長期投資已達(dá)到凈資產(chǎn)的15%，并已在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中予以披露

30.下列關(guān)于項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的說法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.對所有上市實(shí)體財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核

B.會(huì)計(jì)師事務(wù)所挑選“不參與”該業(yè)務(wù)的人員，在出具報(bào)告前，對項(xiàng)目組作出的重大判斷和準(zhǔn)備報(bào)告時(shí)形成的結(jié)論做出客觀評價(jià)的過程

C.項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核可以減輕項(xiàng)目合伙人的責(zé)任

D.只有在按照會(huì)計(jì)師事務(wù)所處理意見分歧的程序解決重大事項(xiàng)后，項(xiàng)目合伙人才可以出具報(bào)告

二、多選題(20題)31.接受審計(jì)業(yè)務(wù)委托前，后任注冊會(huì)計(jì)師擬與前任注冊會(huì)計(jì)師溝通，下列內(nèi)容中，應(yīng)當(dāng)溝通的有（）

A.前任認(rèn)為變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所的原因

B.前任與被審計(jì)單位就會(huì)計(jì)問題存在的重大分歧

C.評估的認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

D.前任向被審計(jì)單位治理層通報(bào)的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷

32.下列各項(xiàng)中，可以作為納稅抵押財(cái)產(chǎn)的有（）。

A.抵押人所有的房屋B.抵押人擁有的土地所有權(quán)C.抵押人依法被查封的財(cái)產(chǎn)D.抵押人所有的交通運(yùn)輸工具

33.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所A注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲上市公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表。根據(jù)保密原則，以下屬于可以對外披露的涉密信息的例外事項(xiàng)有（）。

A.法律法規(guī)允許披露，并取得甲公司的授權(quán)

B.根據(jù)法律法規(guī)的要求，為法律訴訟提供證據(jù)

C.根據(jù)法律法規(guī)的要求，向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告所發(fā)現(xiàn)的違法行為

D.法律法規(guī)允許的情況下，在法律訴訟、仲裁中維護(hù)自己的合法權(quán)益

34.下列關(guān)于錯(cuò)報(bào)的說法中，不正確的有（）

A.如果管理層拒絕更正溝通的部分或全部錯(cuò)報(bào)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)認(rèn)為管理層存在誠信問題

B.在評價(jià)未更正錯(cuò)報(bào)的影響之前，注冊會(huì)計(jì)師不應(yīng)重新評估重要性水平

C.除非法律法規(guī)禁止，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)及時(shí)將審計(jì)過程中累積的所有錯(cuò)報(bào)與適當(dāng)層級(jí)的管理層進(jìn)行溝通

D.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求管理層更正所有錯(cuò)報(bào)

35.在集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，集團(tuán)項(xiàng)目組需了解集團(tuán)層面控制和合并過程，并親自測試或要求組成部分注冊會(huì)計(jì)師代為測試集團(tuán)層面控制運(yùn)行的有效性的，以下說法中不正確的有（）

A.集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表與組成部分財(cái)務(wù)報(bào)表的會(huì)計(jì)報(bào)告期末不同

B.對合并過程執(zhí)行的工作依賴于集團(tuán)層面控制的有效運(yùn)行

C.僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不能提供認(rèn)定層次的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

D.組成部分沒有按照集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表采用的會(huì)計(jì)政策編制財(cái)務(wù)信息

36.注冊會(huì)計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)過程中運(yùn)用重要性原則的下列理解恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.如果已識(shí)別但尚未更正錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)接近重要性水平，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮該匯總數(shù)連同尚未發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)是否可能超過重要性水平，并考慮通過實(shí)施追加的審計(jì)程序，或要求管理層調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

B.在計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的原因，并應(yīng)當(dāng)在了解B公司及其環(huán)境的基礎(chǔ)上，確定一個(gè)可接受的重要性水平

C.注冊會(huì)計(jì)師在制定具體審計(jì)計(jì)劃時(shí)，應(yīng)當(dāng)確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性

D.在審計(jì)執(zhí)行階段，隨著審計(jì)過程的推進(jìn)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)及時(shí)評價(jià)計(jì)劃階段確定的重要性水平是否仍然合理，并根據(jù)具體環(huán)境的變化或在審計(jì)執(zhí)行過程中進(jìn)一步獲取的信息，修正計(jì)劃的重要性水平，進(jìn)而修改進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍

37.下列因素中，與所需的審計(jì)證據(jù)數(shù)量呈反向變動(dòng)的有（）

A.可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)B.評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C.評估的內(nèi)部控制的有效性D.重要性水平

38.會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)根據(jù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則，制定質(zhì)量控制制度，以合理保證業(yè)務(wù)質(zhì)量。質(zhì)量控制制度的目標(biāo)有()。

A.合理保證會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其人員遵守適用的法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范以及審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定

B.合理保證會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其人員遵守審閱準(zhǔn)則、其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則和相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則的規(guī)定

C.對于特定業(yè)務(wù)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核，減輕項(xiàng)目合伙人的責(zé)任

D.合理保證會(huì)計(jì)師事務(wù)所和項(xiàng)目合伙人根據(jù)具體情況出具恰當(dāng)?shù)膱?bào)告

39.A注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表。A注冊會(huì)計(jì)師出具了無保留意見審計(jì)報(bào)告。其后，甲公司因發(fā)現(xiàn)存在小額銷售收入被漏記和貪污現(xiàn)象，控告A注冊會(huì)計(jì)師有過失。A注冊會(huì)計(jì)師提出無過失申辯，其下列申訴理由中合理的有（）。

A.防止發(fā)生和及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正錯(cuò)誤與舞弊，是甲公司管理層的責(zé)任

B.按照審計(jì)準(zhǔn)則的要求，根據(jù)甲公司具體情況已經(jīng)實(shí)施了相應(yīng)的審計(jì)程序，獲取了充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

C.按照審計(jì)準(zhǔn)則審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表，并不能保證發(fā)現(xiàn)所有的錯(cuò)誤與舞弊

D.因銷售收入審計(jì)是由助理人員完成，直接責(zé)任應(yīng)由該助理人員承擔(dān)

40.以下關(guān)于注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)行函證程序的說法中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.如被審計(jì)單位從事了較為復(fù)雜的交易，與之相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高，注冊會(huì)計(jì)師在實(shí)施函證時(shí)，除了函證其往來金額，還可函證相關(guān)事項(xiàng)

B.如被詢證者是被審計(jì)單位的關(guān)聯(lián)方，則其回復(fù)的可靠性較低

C.被審計(jì)單位存在應(yīng)付賬款低估的情況，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)選擇大金額的應(yīng)付賬款進(jìn)行函證

D.應(yīng)收賬款函證可以為應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備提供證據(jù)

41.將分散在審計(jì)工作底稿中的重大事項(xiàng)匯總在重大事項(xiàng)概要中有助于（）

A.便于審計(jì)工作的復(fù)核人員全面、快速地了解重大事項(xiàng)

B.有助于執(zhí)行以后期間審計(jì)的人員查閱具有持續(xù)重要性的事項(xiàng)

C.能夠解釋注冊會(huì)計(jì)師得出的結(jié)論并提高職業(yè)判斷質(zhì)量

D.幫助注冊會(huì)計(jì)師集中考慮重大事項(xiàng)對審計(jì)工作的影響

42.下列關(guān)于審計(jì)報(bào)告的說法中，正確的有（）

A.注冊會(huì)計(jì)師通過簽署審計(jì)報(bào)告，表明對其出具的審計(jì)報(bào)告負(fù)責(zé)

B.注冊會(huì)計(jì)師必須在獲取充分適當(dāng)審計(jì)證據(jù)的基礎(chǔ)上，才能出具審計(jì)報(bào)告

C.審計(jì)報(bào)告是對注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)任務(wù)完成情況及其結(jié)果所作的總結(jié)，它可以表明審計(jì)工作的質(zhì)量并明確注冊會(huì)計(jì)師的審計(jì)責(zé)任

D.審計(jì)報(bào)告之后可以不附已審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表，財(cái)務(wù)報(bào)表使用者也能正確理解和使用審計(jì)報(bào)告

43.如果某一審計(jì)項(xiàng)目組成員的其他近親屬在審計(jì)客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)評價(jià)不利影響的嚴(yán)重程度，并在必要時(shí)采取下列（）防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮艿牡退健?/p>

A.其他近親屬盡快處置全部經(jīng)濟(jì)利益

B.會(huì)計(jì)師事務(wù)所終止該業(yè)務(wù)

C.將該成員調(diào)離審計(jì)項(xiàng)目組

D.由審計(jì)項(xiàng)目組以外的注冊會(huì)計(jì)師復(fù)核該成員已執(zhí)行的工作

44.下列情形中，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表無法表示意見的有（）

A.管理層要求修改已提交注冊會(huì)計(jì)師的書面聲明

B.管理層拒絕提供審計(jì)準(zhǔn)則要求的書面聲明

C.管理層提供的書面聲明與注冊會(huì)計(jì)師獲取的其他證據(jù)不一致

D.注冊會(huì)計(jì)師對管理層誠信產(chǎn)生了重大疑慮，且法律法規(guī)禁止解除業(yè)務(wù)約定

45.

根據(jù)《關(guān)于審理涉及會(huì)計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)活動(dòng)中民事侵權(quán)賠償案件的若干規(guī)定》(簡稱《司法解釋》)，如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)出現(xiàn)以下（）情形，人民法院應(yīng)當(dāng)認(rèn)定其存在過失。

A.負(fù)責(zé)審計(jì)的注冊會(huì)計(jì)師以低于行業(yè)一般成員應(yīng)具備的專業(yè)水準(zhǔn)執(zhí)業(yè)

B.未根據(jù)執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則執(zhí)行必要的審計(jì)程序

C.審計(jì)過程中未能尋求專家意見

D.未能合理利用執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則所要求的重要性原則

46.如果注冊會(huì)計(jì)師正在審計(jì)某上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表，則以下（）項(xiàng)目的存在認(rèn)定應(yīng)作為其重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域。

A.固定資產(chǎn)

B.應(yīng)付賬款

C.應(yīng)收賬款

D.營業(yè)收入

47.下列有關(guān)概率比例規(guī)模抽樣的說法中，正確的有（）。

A.在采用系統(tǒng)選樣下，金額等于或高于選樣間距的所有邏輯單元肯定會(huì)被選中

B.在采用系統(tǒng)選樣下，規(guī)模只有選樣間距的一半的邏輯單元被選中的概率為50％

C.當(dāng)總體錯(cuò)報(bào)數(shù)量增加時(shí)，樣本規(guī)?？赡苄∮趥鹘y(tǒng)變量抽樣的規(guī)模

D.如果樣本中沒有發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)，注冊會(huì)計(jì)師不需額外的計(jì)算抽樣風(fēng)險(xiǎn)允許限度就可得出結(jié)論，在既定的誤受風(fēng)險(xiǎn)下，總體賬面金額高估不超過可容忍錯(cuò)報(bào)

48.在確定x公司年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)意見時(shí)，如果注冊會(huì)計(jì)師與管理層溝通后仍存在下列（）情況，則可能出具保留意見的審計(jì)報(bào)告。

A.80％的存貨未能監(jiān)盤，存貨占資產(chǎn)總額的10％

B.內(nèi)部控制普遍存在嚴(yán)重缺陷，無法依賴．

C.虛增的收入雖然只有10萬元，但掩飾了虧損狀況

D.抵押資產(chǎn)達(dá)凈資產(chǎn)的5％，但拒絕披露

49.針對被審計(jì)單位成本的“發(fā)生”認(rèn)定，注冊會(huì)計(jì)師實(shí)施的下列審計(jì)程序中，不恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.將產(chǎn)量與工時(shí)記錄與成本明細(xì)賬核對

B.將成本明細(xì)賬與領(lǐng)發(fā)料憑證核對

C.將成本明細(xì)賬與制造費(fèi)用明細(xì)表核對

D.將生產(chǎn)通知單與成本明細(xì)賬核對

50.

根據(jù)材料回答20～22題。

G注冊會(huì)計(jì)師在對庚公司2008度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，必須正確運(yùn)用重要性原則，請根據(jù)《重要性》具體準(zhǔn)則的要求，代注冊會(huì)計(jì)師對有關(guān)重要性問題做出正確的專業(yè)判斷。

第

20

題

注冊會(huì)計(jì)師在確定財(cái)務(wù)報(bào)表層次重要性水平時(shí)，下列有關(guān)說法中，正確的有（）。

A.注冊會(huì)計(jì)師在制定總體審計(jì)策略時(shí)，應(yīng)當(dāng)確定財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平

B.注冊會(huì)計(jì)師在制定具體審計(jì)計(jì)劃時(shí)，應(yīng)當(dāng)確定財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平

C.注冊會(huì)計(jì)師通常選擇一個(gè)相對穩(wěn)定、可預(yù)測且能夠反映被審計(jì)單位正常規(guī)模的指標(biāo)作為確定財(cái)務(wù)報(bào)表層次的基準(zhǔn)

D.注冊會(huì)計(jì)師在確定財(cái)務(wù)報(bào)表層次重要性水平時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮與具體項(xiàng)目計(jì)量相關(guān)的固有不確定性

三、3.判斷題(10題)51.在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的過程中，H注冊會(huì)計(jì)師正在考慮如何適當(dāng)運(yùn)用不同審計(jì)程序以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。以下是H注冊會(huì)計(jì)師正在考慮得與此相關(guān)的幾個(gè)問題，請代為做出正確的判斷。

注冊會(huì)計(jì)師可以利用檢查文件資料的程序來進(jìn)行控制測試和實(shí)質(zhì)性程序，但在不同種類的測試中，檢查的對象是不同的。()

A.正確B.錯(cuò)誤

52.鑒于商定程序業(yè)務(wù)的特點(diǎn)，注冊會(huì)計(jì)師在接受業(yè)務(wù)委托前，應(yīng)根據(jù)其風(fēng)險(xiǎn)分析結(jié)果初步確定出其應(yīng)執(zhí)行的程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍等，并將其與特定主體溝通，確保其已經(jīng)清楚理解擬執(zhí)行的商定程序和業(yè)務(wù)約定條款。()

A.正確B.錯(cuò)誤

53.在對L公司2006年度報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，A注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)貨幣資金項(xiàng)目的審計(jì)。在審計(jì)過程中，A注冊會(huì)計(jì)師遇到以下事項(xiàng)，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

為加強(qiáng)貨幣支付管理，貨幣資金支付審批實(shí)行分級(jí)管理辦法：單筆付款金額在10萬元以下的，由財(cái)務(wù)部經(jīng)理審批：單筆付款金額在100000元以上、500000元以下的，由財(cái)務(wù)總監(jiān)審批；單筆付款金額在1000000元以上的，由總經(jīng)理審批。()

A.正確B.錯(cuò)誤

54.注冊會(huì)計(jì)師在年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)中，實(shí)施存貨截止測試程序可能查明被審計(jì)單位是否多計(jì)或少計(jì)存貨和應(yīng)付賬款。()

A.正確B.錯(cuò)誤

55.

被審計(jì)單位因增加注冊資本而變更廠營業(yè)執(zhí)照等法律文件；被替換的舊營業(yè)執(zhí)照等文件不用作為永久性檔案予以歸檔。()

A.正確B.錯(cuò)誤

56.內(nèi)部審計(jì)和注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的時(shí)間不同，其中內(nèi)部審計(jì)通常采用定期審計(jì)的方式，注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)采用受托審計(jì)，時(shí)間安排比較靈活。()

A.正確B.錯(cuò)誤

57.作為獲取審計(jì)證據(jù)方法之一的監(jiān)盤,就是指注冊會(huì)計(jì)師現(xiàn)場監(jiān)督被審計(jì)單位的現(xiàn)金、有價(jià)證券、存貨、固定資產(chǎn)等實(shí)物資產(chǎn)的實(shí)地盤點(diǎn)。()

A.正確B.錯(cuò)誤

58.

已設(shè)立的公司增加注冊資本時(shí)，以實(shí)物、土地使用權(quán)等出資的，在注冊會(huì)計(jì)師驗(yàn)資后，公司應(yīng)在后六個(gè)月內(nèi)，依照有關(guān)規(guī)定辦理資產(chǎn)轉(zhuǎn)移過戶手續(xù)，并報(bào)公司登記機(jī)關(guān)備案。()

A.正確B.錯(cuò)誤

59.注冊會(huì)計(jì)師通過檢查有形資產(chǎn)可以為其存在性、權(quán)利和義務(wù)以及計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定提供充分、可靠的審計(jì)證據(jù)。()

A.正確B.錯(cuò)誤

60.

代編財(cái)務(wù)信息既不是審計(jì)業(yè)務(wù)也不屬于審閱業(yè)務(wù)，不包含任何保證成分，因此不屬于鑒證業(yè)務(wù)。()

A.正確B.錯(cuò)誤

四、簡答題(5題)61.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊會(huì)計(jì)師擬通過函證測試BD網(wǎng)絡(luò)通訊有限公司(以下簡稱BD通訊)2013年12月31日應(yīng)收賬款余額的存在認(rèn)定。BD通訊2013年12月31日應(yīng)收賬款賬戶剔除貸方余額和零余額賬戶后的借方余額共計(jì)662萬元，由2341個(gè)借方賬戶組成。注冊會(huì)計(jì)師以此為基礎(chǔ)，根據(jù)被審計(jì)單位特點(diǎn)、風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果和內(nèi)部控制運(yùn)行有效性等因素，確定應(yīng)收賬款可容忍錯(cuò)報(bào)水平為20萬元。注冊會(huì)計(jì)師將總體定義為2013年12月31日剔除貸方余額賬戶和零余額賬戶以及剔除單個(gè)重大項(xiàng)目和極不重要項(xiàng)目之后的應(yīng)收賬款余額，代表總體的實(shí)物是2013年12月31目剔除單個(gè)重大項(xiàng)目和極不重要項(xiàng)目之后的應(yīng)收賬款借方余額明細(xì)賬賬戶。注冊會(huì)計(jì)師定義的抽樣單元是每個(gè)應(yīng)收賬款明細(xì)賬賬戶。注冊會(huì)計(jì)師將重大項(xiàng)目定義為賬面金額在20萬元以上的所有應(yīng)收賬款明細(xì)賬賬戶，并決定對其進(jìn)行單獨(dú)測試；將極不重要項(xiàng)目定義為賬面金額在1500元以下的所有應(yīng)收賬款明細(xì)賬賬戶，并決定對其不實(shí)施審計(jì)程序。剔除重大項(xiàng)目和極不重要項(xiàng)目后抽樣總體變成611．5萬元，包括2120個(gè)賬戶，如下表所示：注冊會(huì)計(jì)師將錯(cuò)報(bào)界定為被審計(jì)單位不能合理解釋并提供相應(yīng)依據(jù)的、應(yīng)收賬款賬面金額與注冊會(huì)計(jì)師實(shí)施抽樣所獲得的審計(jì)證據(jù)所支持的金額之間的差異(高估)。錯(cuò)報(bào)不包括明細(xì)賬戶之間的誤記、在途款項(xiàng)，以及被審計(jì)單位已經(jīng)修改的差異。注冊會(huì)計(jì)師將應(yīng)收賬款存在認(rèn)定的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平評估為“中”，且由于沒有對應(yīng)收賬款的存在認(rèn)定實(shí)施與函證目標(biāo)相同的其他實(shí)質(zhì)性程序而將“其他實(shí)質(zhì)性程序的檢查風(fēng)險(xiǎn)”評估為“最高”。保證系數(shù)表如下：注冊會(huì)計(jì)師將抽樣總體分成金額大致相等的兩層，發(fā)現(xiàn)兩層分別包含的項(xiàng)目數(shù)量相差很大，因此決定分層。樣本分層情況如下表所示(每層樣本規(guī)模相同)：注冊會(huì)計(jì)師對選取的樣本和兩個(gè)重大項(xiàng)目實(shí)施了函證程序。重大項(xiàng)目存在的錯(cuò)報(bào)為0．21

萬元，樣本中發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)如下表：要求：(1)計(jì)算樣本規(guī)模。(2)分別根據(jù)比率法和差異法推斷抽樣總體的錯(cuò)報(bào)額。(3)不考慮其他因素，代注冊會(huì)計(jì)師作出審計(jì)結(jié)論。

62.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托審計(jì)甲股份有限公司2012年的財(cái)務(wù)報(bào)表，A注冊會(huì)計(jì)師作為審計(jì)項(xiàng)目合伙人負(fù)責(zé)該項(xiàng)目并對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見。甲公司部分財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)采用計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)處理。審計(jì)項(xiàng)目組于2012年11月1日至7日開始了解甲公司情況及其環(huán)境并在相關(guān)審計(jì)工作底稿中記錄了了解和測試的內(nèi)部控制事項(xiàng)，摘錄部分事項(xiàng)如下：

(1)發(fā)出產(chǎn)成品時(shí)，由銷售部門填制一式四聯(lián)的出庫單。并將出庫單第一聯(lián)交倉庫登記產(chǎn)成品卡片，第二聯(lián)交發(fā)運(yùn)部門，第三、四聯(lián)交財(cái)務(wù)部。

(2)會(huì)計(jì)K負(fù)責(zé)開具銷售發(fā)票。在開具銷售發(fā)票之前，先核對裝運(yùn)憑證和銷售單，然后根據(jù)銷售單填寫銷售發(fā)票價(jià)格。

(3)甲公司所有原材料等類似存貨的采購需要經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)后方可進(jìn)行。采購部根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的請購單發(fā)出訂購單。貨物運(yùn)達(dá)后，驗(yàn)收部根據(jù)訂購單的要求驗(yàn)收貨物，并編制一式多聯(lián)的驗(yàn)收單。倉儲(chǔ)部門根據(jù)驗(yàn)收單驗(yàn)收貨物，在驗(yàn)收單上簽字后，將貨物移人倉儲(chǔ)中心加以保管。

驗(yàn)收單上有數(shù)量、品名等要素。驗(yàn)收單一聯(lián)交采購部門編制付款憑單，月末交財(cái)務(wù)部門。

(4)財(cái)務(wù)部門審核付款憑單后，支付采購款項(xiàng)。出納x根據(jù)已批準(zhǔn)的付款憑單，在確定支票收款人名稱與付款憑單內(nèi)容一致后簽署支票，并在付款憑單上加蓋“已支付”的印章。為了

方便付款，公司簽署支票所需的支票印章、財(cái)務(wù)經(jīng)理個(gè)人名章由會(huì)計(jì)x負(fù)責(zé)保管。

(5)生產(chǎn)計(jì)劃部根據(jù)批準(zhǔn)顧客訂單，簽發(fā)預(yù)先順序編號(hào)的生產(chǎn)通知單。根據(jù)生產(chǎn)通知單倉儲(chǔ)中心組織發(fā)料并填寫發(fā)料單，其中一聯(lián)留存，一聯(lián)連同材料交給領(lǐng)料部門，一聯(lián)留在倉儲(chǔ)中心登記材料明細(xì)賬，一聯(lián)交財(cái)務(wù)部門進(jìn)行材料收發(fā)核算和成本核算。

(6)甲公司設(shè)立了內(nèi)部審計(jì)部，并直接對總經(jīng)理負(fù)責(zé)。每年對子公司和各業(yè)務(wù)部進(jìn)行審計(jì)，出具的內(nèi)部審計(jì)報(bào)告提交總經(jīng)理。

要求：假定未描述的其他內(nèi)部控制不存在缺陷，請指出甲公司內(nèi)部控制設(shè)計(jì)或運(yùn)行中是否存在缺陷，如果存在缺陷，請分別指正。

63.A注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對甲公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在針對應(yīng)收賬款實(shí)施函證程序時(shí)，A注冊會(huì)計(jì)師采用了概率比例規(guī)模抽樣方法(PPS)。相關(guān)事項(xiàng)如下：

(1)A注冊會(huì)汁師對應(yīng)收賬款各個(gè)明細(xì)賬戶進(jìn)行了初步分析，將預(yù)期存在錯(cuò)報(bào)的明細(xì)賬戶選出，單獨(dú)進(jìn)行函證，并將其余的明細(xì)賬戶作為抽樣總體。A注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為在預(yù)期不存在錯(cuò)報(bào)的情況下，PPS抽樣效率更高。

(2)A注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為不需要計(jì)算抽樣總體的標(biāo)準(zhǔn)差，因?yàn)镻PS運(yùn)用的是屬性抽樣原理。

(3)假設(shè)樣本規(guī)模為200個(gè)，A注冊會(huì)計(jì)師采用系統(tǒng)選樣方法，選出200個(gè)抽樣單元，對應(yīng)的明細(xì)賬戶共190戶。在推斷抽樣總體中存在的錯(cuò)報(bào)時(shí)，A注冊會(huì)計(jì)師將樣本規(guī)模相應(yīng)調(diào)整為190個(gè)。

(4)在對選取的所有明細(xì)賬戶進(jìn)行函證后，A注冊會(huì)計(jì)師沒有發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)，因此認(rèn)定應(yīng)收賬款不存在重大錯(cuò)報(bào)。

要求：

(1)針對事項(xiàng)(1)至(4)，逐項(xiàng)指出A注冊會(huì)計(jì)師的做法是否正確。如不正確，簡要說明理由。

(2)指出PPS對實(shí)現(xiàn)測試應(yīng)收賬款完整性認(rèn)定這一目標(biāo)是否適用，簡要說明理由。

64.X會(huì)計(jì)師事務(wù)所連續(xù)多年負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表。2012年12月，甲公司董事會(huì)決議變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所，改由Y會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)2012年財(cái)務(wù)報(bào)表。在接受委托前，如果Y事務(wù)所從x事務(wù)所得到的答復(fù)是有限的或未得到答復(fù)，Y事務(wù)所應(yīng)當(dāng)分別怎樣進(jìn)行處理?

65.A會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)了甲公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表，并出具了保留意見的審計(jì)報(bào)告。負(fù)責(zé)甲公司審計(jì)工作的B注冊會(huì)計(jì)師于2011年5月離職加入X會(huì)計(jì)師事務(wù)所，轉(zhuǎn)所手續(xù)至2012年2月辦理完畢。2012年1月，甲公司決定改聘x會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)其2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表，并與x會(huì)計(jì)師事務(wù)所簽訂了審計(jì)業(yè)務(wù)約定書。該約定書中約定甲公司協(xié)助x會(huì)計(jì)師事務(wù)所與A會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行溝通，以了解相關(guān)情況。x會(huì)計(jì)師事務(wù)所委派B注冊會(huì)計(jì)師擔(dān)任甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的項(xiàng)目合伙人，于2012年4月出具了標(biāo)準(zhǔn)無保留意見審計(jì)報(bào)告。

要求：

(1)x會(huì)計(jì)師事務(wù)所通常應(yīng)考慮通過查閱A會(huì)計(jì)師事務(wù)所的工作底稿獲取有關(guān)期初余額的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，此時(shí)查閱的重點(diǎn)具體包括哪些?

(2)針對A會(huì)計(jì)師事務(wù)所對甲公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表出具了保留意見的審計(jì)報(bào)告，x會(huì)計(jì)師事務(wù)所對甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表出具標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的前提是什么?

(3)請說明前后任注冊會(huì)計(jì)師在接受委托前溝通的核心內(nèi)容包括哪些?

(4)接受委托后后任發(fā)現(xiàn)前任注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表可能存在重大錯(cuò)報(bào)，但無法安排三方會(huì)談時(shí)后任注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)如何處理?

參考答案

1.C選項(xiàng)C正確，為保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員可以不帶偏見且不受干擾地執(zhí)行任務(wù)，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)具有與其履行職責(zé)相應(yīng)的組織地位．

2.A解析：注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)選取最低的重要性水平作為會(huì)計(jì)報(bào)表層次的重要性水平。

3.B解析：《公司法》規(guī)定。

4.D選項(xiàng)Ｄ，對應(yīng)數(shù)據(jù)本身不構(gòu)成完整的財(cái)務(wù)報(bào)表，應(yīng)與本期數(shù)據(jù)和相關(guān)披露聯(lián)系起來閱讀

5.C選項(xiàng)A，單個(gè)組成部分占集團(tuán)關(guān)鍵財(cái)務(wù)指標(biāo)的比例越高，匯總風(fēng)險(xiǎn)越低，設(shè)定的重要性越高；選項(xiàng)B，預(yù)期多個(gè)組成部分未更正和未發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)超過集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性的可能性越大，匯總風(fēng)險(xiǎn)越高，為組成部分設(shè)定的重要性越??；選項(xiàng)D，僅在集團(tuán)層面實(shí)施分析程序的不重要組成部分的比例越高，匯總風(fēng)險(xiǎn)越高，為組成部分設(shè)定的重要性越小。參見《中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則問題解答第10號(hào)一集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)(征求意見稿)》。

6.C選項(xiàng)A表述正確，會(huì)計(jì)師事務(wù)所通常要求審計(jì)客戶在審計(jì)報(bào)告出具前付清上一年度的審計(jì)費(fèi)用；

選項(xiàng)B表述正確，闡述了對逾期收費(fèi)的防范措施；

選項(xiàng)C表述不正確，會(huì)計(jì)師事務(wù)所在提供審計(jì)服務(wù)時(shí)，以直接或間接形式取得或有收費(fèi)，將因自身利益產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，導(dǎo)致沒有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃?。?huì)計(jì)師事務(wù)所不得采用這種收費(fèi)安排；

選項(xiàng)D表述正確，如果屬于公眾利益實(shí)體的審計(jì)客戶擬招聘董事、高級(jí)管理人員，或所處職位能夠?qū)蛻魰?huì)計(jì)記錄或被審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制施加重大影響的高級(jí)管理人員，會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得提供下列招聘服務(wù)：①尋找候選人，或從候選人中挑選出適合相應(yīng)職位的人員；②對可能錄用的候選人的證明文件進(jìn)行核查。

綜上，本題應(yīng)選C。

7.A選項(xiàng)B獲取的審計(jì)證據(jù)與證明營業(yè)收入“完整性”認(rèn)定最相關(guān)；選項(xiàng)C和選項(xiàng)D獲取的審計(jì)證據(jù)與證明營業(yè)收入“發(fā)生”認(rèn)定最相關(guān)。

8.A【正確答案】：A

【答案解析】：選項(xiàng)A，內(nèi)部審計(jì)也可以采用函證和分析程序等審計(jì)方法。

9.D為保證將重大舞弊查出，可假定舞弊的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為高，這樣才能夠?qū)嵤└嗟膶徲?jì)程序?qū)⑽璞撞槌觥！?/p>

10.B一般涉及對注冊會(huì)計(jì)師的解聘時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師可能需要與股東大會(huì)(股東會(huì))進(jìn)行溝通。

11.D保密原則規(guī)定會(huì)員可以披露涉密信息：①法律法規(guī)允許披露，并且取得客戶或工作單位的授權(quán)；②根據(jù)法律法規(guī)的要求，為法律訴訟、仲裁準(zhǔn)備文件或提供證據(jù)，以及向有關(guān)監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告發(fā)現(xiàn)的違法行為；③法律法規(guī)允許的情況下，在法律訴訟、仲裁中維護(hù)自己的合法權(quán)益；④接受注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)或監(jiān)管機(jī)構(gòu)的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，答復(fù)其詢問和調(diào)查；⑤法律法規(guī)、執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和職業(yè)道德規(guī)范規(guī)定的其他情形。選項(xiàng)D，在此情形下提供審計(jì)工作底稿，必須得到客戶授權(quán)，否則屬于違反保密原則。

12.C預(yù)收賬款即為收取的定金，屬于一項(xiàng)義務(wù)，是負(fù)債類會(huì)計(jì)科目。

13.C注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以書面形式向治理層通報(bào)值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷。

14.C從外部獨(dú)立來源獲取的審計(jì)證據(jù)比從其他來源獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠屬于注冊會(huì)計(jì)師評價(jià)審計(jì)證據(jù)可靠性時(shí)考慮的因素。

15.B導(dǎo)致注冊會(huì)計(jì)師修改審計(jì)計(jì)劃的事項(xiàng)包括：(1)對重要性水平的調(diào)整；(2)對某類交易、賬戶余額和披露的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評估的修改；(3)對進(jìn)一步審計(jì)程序的修改。故選項(xiàng)B不恰當(dāng)。

16.B選項(xiàng)B中的“審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)”不是指導(dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核需要考慮的因素。

17.C選項(xiàng)C不恰當(dāng)。B事務(wù)所必須在征得甲公司同意后才能與A事務(wù)所進(jìn)行溝通。

18.B職業(yè)懷疑在本質(zhì)上要求秉持一種質(zhì)疑的理念，但并非假定其全部不可信，故選項(xiàng)A錯(cuò)誤；職業(yè)懷疑要求審慎評價(jià)審計(jì)證據(jù)，對相互矛盾的審計(jì)證據(jù)、文件記錄和對詢問的答復(fù)以及從管理層和治理層獲得的其他信息的可靠性的質(zhì)疑，而非機(jī)械完成審計(jì)準(zhǔn)則要求實(shí)施的審計(jì)程序，故選項(xiàng)C錯(cuò)誤；職業(yè)懷疑要求客觀評價(jià)管理層和治理層，不應(yīng)依賴以往對管理層和治理層誠信形成的判斷，故選項(xiàng)D錯(cuò)誤。此部分內(nèi)容參考《中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則問題解答第1號(hào)職業(yè)懷疑》。

19.D承接業(yè)務(wù)之前的溝通主要是分析審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，決定是否承接該業(yè)務(wù)，選項(xiàng)C是承接業(yè)務(wù)之后應(yīng)考慮的事項(xiàng)。

20.A會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目組成員或其主要近親屬在銀行或類似金融機(jī)構(gòu)等審計(jì)客戶開立存款或交易賬戶，如果賬戶按照正常的商業(yè)條件開立，則不會(huì)對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。

21.B股票增值權(quán)激勵(lì)模式較適合現(xiàn)金流量比較充裕且比較穩(wěn)定的上市公司和現(xiàn)金流量比較充裕的非上市公司。

22.C解析：在評價(jià)控制環(huán)境的設(shè)計(jì)和實(shí)施情況時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解管理層在治理層的監(jiān)督下，是否營造并保持了誠實(shí)守信和合乎道德的文化，以及是否建立了防止或發(fā)現(xiàn)并糾正舞弊和錯(cuò)誤的恰當(dāng)控制。

23.C選項(xiàng)A，信賴過度風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)效果(質(zhì)量)；選項(xiàng)B，信賴過度風(fēng)險(xiǎn)屬于抽樣風(fēng)險(xiǎn)；選項(xiàng)D，信賴過度風(fēng)險(xiǎn)是在控制測試中使用審計(jì)抽樣時(shí)的抽樣風(fēng)險(xiǎn)，與細(xì)節(jié)測試無關(guān)。

24.B在基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)中注冊會(huì)計(jì)師提出結(jié)論的對象可能是責(zé)任方認(rèn)定，也可能是鑒證對象；在直接報(bào)告業(yè)務(wù)中，無論責(zé)任方認(rèn)定是否存在、注冊會(huì)計(jì)師能否獲取該認(rèn)定，注冊會(huì)計(jì)師在鑒證報(bào)告中都將直接對鑒證對象提出結(jié)論，所以選項(xiàng)B是錯(cuò)誤的。

25.C選項(xiàng)A、B、D均屬于應(yīng)收賬款的審計(jì)目的。審計(jì)應(yīng)收賬款首先是證明其是否存在；其次是證明完整性、權(quán)利和義務(wù)、計(jì)價(jià)和分?jǐn)傄约按_定其在財(cái)務(wù)報(bào)表上的披露。注冊會(huì)計(jì)師不負(fù)責(zé)確定應(yīng)收賬款回收期。

26.C對導(dǎo)致特別風(fēng)險(xiǎn)的會(huì)計(jì)估計(jì)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。以確定下列方面是否符合適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的規(guī)定：①管理層對會(huì)計(jì)估計(jì)在財(cái)務(wù)報(bào)表中予以確認(rèn)或不予確認(rèn)的決策；②管理層作出會(huì)計(jì)估計(jì)所選擇的計(jì)量基礎(chǔ)。

27.D選項(xiàng)D一般只用于控制測試。

28.A選項(xiàng)A不恰當(dāng)。注冊會(huì)計(jì)師通過了解被審計(jì)單位及其環(huán)境獲取的審計(jì)證據(jù)只能恰當(dāng)評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，不能人為控制重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

29.A選項(xiàng)B應(yīng)發(fā)表保留意見；選項(xiàng)C無法明確判斷審計(jì)意見的類型；選項(xiàng)D應(yīng)發(fā)表無保留意見。

30.C項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核不可以減輕項(xiàng)目合伙人的責(zé)任。

31.ABD選項(xiàng)A、B、D，屬于前后任注冊會(huì)計(jì)師在接受委托前應(yīng)該溝通的事項(xiàng)；

選項(xiàng)C，屬于重要的專業(yè)判斷，在接受審計(jì)委托前不宜詢問此類問題。即使在接受委托后，前任注冊會(huì)計(jì)師也可以不提供此問題的信息。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

接受委托前值得關(guān)注和詢問的事項(xiàng)包括：①是否發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位管理層存在誠信方面的問題；②前任注冊會(huì)計(jì)師與管理層在重大會(huì)計(jì)、審計(jì)等問題上存在的意見分歧；③前任注冊會(huì)計(jì)師向被審計(jì)單位治理層通報(bào)的管理層舞弊、違反法律法規(guī)行為以及值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷；④前任注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為導(dǎo)致被審計(jì)單位變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所的原因。

32.AD下列財(cái)產(chǎn)不得抵押：(一)土地所有權(quán);(二)土地使用權(quán)，但按照規(guī)定可以抵押的除外;(三)學(xué)校、幼兒園、醫(yī)院等以公益為目的的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位的教育設(shè)施、醫(yī)療衛(wèi)生設(shè)施和其他社會(huì)公益設(shè)施;(四)所有權(quán)、使用權(quán)不明或者有爭議的財(cái)產(chǎn);(五)依法被查封、扣押、監(jiān)管的財(cái)產(chǎn);(六)依法定程序確認(rèn)為違法、違章的建筑物;(七)法律、行政法規(guī)規(guī)定禁止流通的財(cái)產(chǎn)或者不可轉(zhuǎn)讓的財(cái)產(chǎn);(八)經(jīng)設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)的其他不予抵押的財(cái)產(chǎn)。所以選項(xiàng)B、C不正確。

33.ABCD注冊會(huì)計(jì)師能否對外披露涉密信息關(guān)鍵考慮三個(gè)方面的因素，第一，法律法規(guī)的允許或要求；第二，是否得到客戶授權(quán)；第三，是否損害利害關(guān)系人的利益。具體地說保密原則的例外事項(xiàng)包括：(1)法律法規(guī)允許披露，并取得客戶或工作單位的授權(quán)；(2)根據(jù)法律法規(guī)的要求，為法律訴訟、仲裁準(zhǔn)備文件或提供證據(jù)，以及向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告所發(fā)現(xiàn)的違法行為；(3)法律法規(guī)允許的情況下，在法律訴訟、仲裁中維護(hù)自己的合法權(quán)益；(4)接受注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)或監(jiān)管機(jī)構(gòu)的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，答復(fù)其詢問和調(diào)查。

34.ABD選項(xiàng)A，如果管理層拒絕更正溝通的部分或全部錯(cuò)報(bào)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解管理層不更正錯(cuò)報(bào)的理由，并在評價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否不存在重大錯(cuò)報(bào)時(shí)考慮該理由；

選項(xiàng)B，在評價(jià)未更正錯(cuò)報(bào)的影響之前，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)重新評估按照《中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1221號(hào)——計(jì)劃和執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)的重要性》的規(guī)定確定的重要性，以根據(jù)被審計(jì)單位的實(shí)際財(cái)務(wù)結(jié)果確認(rèn)其是否仍然適當(dāng)；

選項(xiàng)C，除非法律法規(guī)禁止，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)及時(shí)將審計(jì)過程中累積的所有錯(cuò)報(bào)與適當(dāng)層級(jí)的管理層進(jìn)行溝通，這就是發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)，即時(shí)溝通；

選項(xiàng)D，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求管理層更正所有累計(jì)的錯(cuò)報(bào)，若管理層接受并且更正錯(cuò)報(bào)，這將是最理想的。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

35.AD選項(xiàng)A、D均屬于涉及個(gè)別組成部分的局部問題。選項(xiàng)A，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)評價(jià)組成部分財(cái)務(wù)信息是否已調(diào)整并滿足集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表的要求；選項(xiàng)D，應(yīng)評價(jià)是否已按適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)作出調(diào)整；

選項(xiàng)B、C正確，是否測試“集團(tuán)層面”控制運(yùn)行的有效性屬于集團(tuán)審計(jì)的宏觀決策。與普通財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)類似，如果決定依賴控制或僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不能提供充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)就應(yīng)測試控制的有效性。

綜上，本題應(yīng)選AD。

36.ABD[答案]ABD

[解析]注冊會(huì)計(jì)師在制定總體審計(jì)策略時(shí)，應(yīng)當(dāng)確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性。

37.AD選項(xiàng)A符合題意，選項(xiàng)B不符合題意，注冊會(huì)計(jì)師需要獲取的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量受其對重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評估的影響，評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，需要的審計(jì)證據(jù)可能越多，而根據(jù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越低，說明評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，所需的審計(jì)證據(jù)越多；

選項(xiàng)C不符合題意，內(nèi)部控制有效性越差，可容忍錯(cuò)報(bào)水平越高，所需要獲取的審計(jì)證據(jù)就越少；

選項(xiàng)D符合題意，重要性水平越高，需要的審計(jì)證據(jù)就越少。

綜上，本題應(yīng)選AD。

38.ABD會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)根據(jù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則，制定質(zhì)量控制制度，以合理保證業(yè)務(wù)質(zhì)量。質(zhì)量控制制度的目標(biāo)主要在以下兩個(gè)方面提出合理保證：(1)會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其人員遵守職業(yè)準(zhǔn)則和適用的法律法規(guī)的規(guī)定；(2)會(huì)計(jì)師事務(wù)所和項(xiàng)目合伙人出具適合具體情況的報(bào)告。職業(yè)準(zhǔn)則，包括鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則、審計(jì)準(zhǔn)則、審閱準(zhǔn)則、其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則、相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則以及職業(yè)道德要求。

39.ABC如果在完成審計(jì)工作后發(fā)現(xiàn)舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)，特別是串通舞弊或偽造文件記錄導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)，并不必然表明注冊會(huì)計(jì)師沒有遵守審計(jì)準(zhǔn)則。注冊會(huì)計(jì)師是否按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定實(shí)施了審計(jì)工作，取決于其是否根據(jù)具體情況實(shí)施了審計(jì)程序，是否獲取了充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以及是否根據(jù)證據(jù)評價(jià)結(jié)果出具了恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)報(bào)告。

40.AB選項(xiàng)A恰當(dāng)，如果認(rèn)為某項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)屬于特別風(fēng)險(xiǎn)，注冊會(huì)計(jì)師需要考慮是否通過函證特定事項(xiàng)以降低檢查風(fēng)險(xiǎn)；

選項(xiàng)B恰當(dāng)，預(yù)期被詢證者的客觀性是函證的決策的考慮因素，如果被詢證者是被審計(jì)單位的關(guān)聯(lián)方，則其回復(fù)的可靠性會(huì)降低；

選項(xiàng)C不恰當(dāng)，如果存在應(yīng)付賬款的低估情況，選擇記錄金額較小但發(fā)生額較大的單位進(jìn)行函證通常更有效；

選項(xiàng)D不恰當(dāng)，函證應(yīng)收賬款可能為存在、權(quán)利和義務(wù)認(rèn)定提供相關(guān)可靠的審計(jì)證據(jù)，但不能為計(jì)價(jià)與分?jǐn)傉J(rèn)定提供證據(jù)。

綜上，本題應(yīng)選AB。

41.AD選項(xiàng)A、D恰當(dāng)，將分散在審計(jì)工作底稿中的重大事項(xiàng)匯總在重大事項(xiàng)概要中，不僅可以幫助注冊會(huì)計(jì)師集中考慮重大事項(xiàng)對審計(jì)工作的影響，還便于審計(jì)工作的復(fù)核人員全面、快速地了解重大事項(xiàng)，從而提高復(fù)核工作的效率；

選項(xiàng)B、C不恰當(dāng)，屬于在審計(jì)工作底稿中對重大職業(yè)判斷進(jìn)行記錄的作用。

綜上，本題應(yīng)選AD。

在審計(jì)工作底稿中對重大職業(yè)判斷進(jìn)行記錄，能夠解釋注冊會(huì)計(jì)師得出的結(jié)論并提高職業(yè)判斷的質(zhì)量。這些記錄對審計(jì)工作底稿的復(fù)核人員非常有幫助，同樣也有助于執(zhí)行以后期間審計(jì)的人員查閱具有持續(xù)重要性的事項(xiàng)（如根據(jù)實(shí)際結(jié)果對以前作出的會(huì)計(jì)估計(jì)進(jìn)行復(fù)核）。

42.AC選項(xiàng)A正確，注冊會(huì)計(jì)師一旦在審計(jì)報(bào)告上簽名并簽章，就表明對其出具的審計(jì)報(bào)告負(fù)責(zé)；

選項(xiàng)B錯(cuò)誤，例如，當(dāng)注冊會(huì)計(jì)師的審計(jì)范圍受到限制，無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)時(shí)，可以出具保留意見或無法表示意見的審計(jì)報(bào)告；

選項(xiàng)C正確，闡述了審計(jì)報(bào)告的證明作用；

選項(xiàng)D錯(cuò)誤，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將已審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表附于審計(jì)報(bào)告之后，以便于財(cái)務(wù)報(bào)表使用者正確理解和使用審計(jì)報(bào)告，并防止被審計(jì)單位替換、更改已審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表。

綜上，本題應(yīng)選AC。

43.ACD選項(xiàng)B不恰當(dāng)。如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所能夠采取措施消除不利影響或?qū)⒂绊懡抵量山邮芩綍r(shí)不考慮終止業(yè)務(wù)委托。

44.BD選項(xiàng)A，修改書面聲明并不意味著管理層不提供書面聲明，故不一定發(fā)表無法表示意見，但需要警覺是否存在重大問題；

選項(xiàng)B、D，是規(guī)定的應(yīng)當(dāng)出具無法表示意見的規(guī)定情形；

選項(xiàng)C，出現(xiàn)上述情況應(yīng)進(jìn)行調(diào)查，確定不一致的原因，才能決定對審計(jì)意見的影響。

綜上，本題應(yīng)選BD。

如果存在下列情形之一，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表無法表示意見：

1.注冊會(huì)計(jì)師對管理層的誠信產(chǎn)生重大疑慮，以至于認(rèn)為其作出的書面聲明不可靠；

2.管理層不按照審計(jì)準(zhǔn)則的要求提供書面聲明。

45.AB注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中未保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎，存在下列情形之一，并導(dǎo)致報(bào)告不實(shí)的，人民法院應(yīng)當(dāng)認(rèn)定會(huì)計(jì)師事務(wù)所存在過失：①負(fù)責(zé)審計(jì)的注冊會(huì)計(jì)師以低于行業(yè)一般成員應(yīng)具備的專業(yè)水準(zhǔn)執(zhí)業(yè)；②制定的審計(jì)計(jì)劃存在明顯疏漏；③未依據(jù)執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則執(zhí)行必要的審計(jì)程序；④在發(fā)現(xiàn)可能存在錯(cuò)誤和舞弊的跡象時(shí)，未能追加必要的審計(jì)程序予以證實(shí)或者排除；⑤未能合理地運(yùn)用執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和規(guī)則所要求的重要性原則；⑥未根據(jù)審計(jì)的要求采用必要的調(diào)查方法獲取充分的審計(jì)證據(jù)；⑦明知對總體結(jié)論有重大影響的特定審計(jì)對象缺少判斷能力，未能尋求專家意見而直接形成審計(jì)結(jié)論；⑧錯(cuò)誤判斷和評價(jià)審計(jì)證據(jù)；⑨其他違反執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則確定的工作程序的行為。

46.AC上市公司往往會(huì)高估資產(chǎn)和收益，隱瞞虧損和債務(wù)，選項(xiàng)A、C屬于資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目，“存在”認(rèn)定錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)往往很高。選項(xiàng)D屬于利潤表項(xiàng)目，利潤表項(xiàng)目的高估和“發(fā)生”認(rèn)定相關(guān)。選項(xiàng)B屬于負(fù)債項(xiàng)目，其“完整性”認(rèn)定的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)往往很高。

47.ABD由于每個(gè)貨幣單元被選取的機(jī)會(huì)相等，邏輯單元所含的貨幣單元越多(即賬面金額越大)，被選中的機(jī)會(huì)越大。在PPS系統(tǒng)選樣法下，金額等于或高于選樣間距的所有邏輯單元肯定會(huì)被選中。而規(guī)模只有選樣間距的一半的邏輯單元被選中的概率為50％。選項(xiàng)C，PPS抽樣中項(xiàng)目被選取的概率與其貨幣金額大小成比例，不需要考慮貨幣金額的標(biāo)準(zhǔn)差，而使用傳統(tǒng)的變量抽樣，注冊會(huì)計(jì)師通常需要對總體進(jìn)行分層，并考慮標(biāo)準(zhǔn)差，以減小樣本規(guī)模。所以當(dāng)總體錯(cuò)報(bào)數(shù)量增加時(shí)，PPS抽樣的樣本規(guī)?？赡艽?/p>

于傳統(tǒng)變量抽樣的相應(yīng)規(guī)模。

48.AD【答案】AD

【解析】B不影響審計(jì)意見的類型；對C應(yīng)發(fā)表否定意見。

49.ACD選項(xiàng)A、D，核對順序不正確，屬于正向追查。只能測試完整性認(rèn)定，無法證實(shí)發(fā)生認(rèn)定；

選項(xiàng)B，將成本明細(xì)賬與領(lǐng)料憑證核對，屬于逆向追查，可以證實(shí)發(fā)生認(rèn)定；

選項(xiàng)C，制造費(fèi)用“明細(xì)表”僅體現(xiàn)了制造費(fèi)用的歸集未與產(chǎn)品對應(yīng)，無法與成本明細(xì)賬核對。若是制造費(fèi)用“分配表”，則已經(jīng)“分配”到各種產(chǎn)品，可以核對。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

50.AC選項(xiàng)D，注冊會(huì)計(jì)師在確定財(cái)務(wù)報(bào)表層次重要性水平時(shí)，不需要考慮與具體項(xiàng)目計(jì)量相關(guān)的固有不確定性。

51.A解析：檢查文件資料的對象有二，一是會(huì)計(jì)記錄，二是其他書面文件。會(huì)計(jì)記錄的內(nèi)容主要是交易與余額，此種檢查屬于實(shí)質(zhì)性程序；書面文件的內(nèi)容是廣泛的，包含被審計(jì)單位的規(guī)章管理制度、經(jīng)濟(jì)合同與協(xié)議等，檢查這樣的內(nèi)容屬于控制測試。

52.B解析：由于商定程序并非鑒證業(yè)務(wù)，不存在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)根據(jù)商定程序業(yè)務(wù)的特點(diǎn)，注冊會(huì)計(jì)師在接受業(yè)務(wù)委托前，應(yīng)當(dāng)與特定主體就擬執(zhí)行的程序、相關(guān)責(zé)任等業(yè)務(wù)約定事項(xiàng)進(jìn)行溝通，協(xié)商擬執(zhí)行程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍等，確保其已經(jīng)清楚理解擬執(zhí)行的商定程序和業(yè)務(wù)約定條款。

53.B解析：財(cái)政部《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——貨幣資金(試行)》明確規(guī)定，單位對于重要貨幣資金支付業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體決策和審批。因此，對公司總經(jīng)理的貨幣資金支付審批，也應(yīng)設(shè)定上限，超過設(shè)定審批權(quán)限的，應(yīng)由通過集體決策和審批進(jìn)行“特殊授權(quán)”，甚至由公司董事會(huì)集體決策和審批，總經(jīng)理、董事長等也不能例外。

54.A

55.B解析：被審計(jì)單位因增加注冊資本而變更了營業(yè)執(zhí)照等法律文件，被替換的舊營業(yè)執(zhí)照等文件可以匯總在一起，與其他有效的資料分開，作為單獨(dú)部分歸整在永久性檔案中。

56.B解析：內(nèi)部審計(jì)通常對單位內(nèi)部組織采用定期或不定期的審計(jì)，時(shí)間安排比較靈活；而注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)通常是定期審計(jì)。

57.B解析：對固定資產(chǎn)只能執(zhí)行觀察程序。

58.B解析：按照《中華人民共和國工商行政管理局總局第11號(hào)令》第12條的規(guī)定：公司增加注冊資本時(shí)，股東應(yīng)在依法辦理財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移手續(xù)后，經(jīng)評估、驗(yàn)資機(jī)構(gòu)評估、驗(yàn)資。也就是說要先“辦理財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移手續(xù)”后驗(yàn)資。

59.B解析：檢查有形資產(chǎn)可以為其存在性提供充分、可靠的審計(jì)證據(jù)，但不一定能夠?yàn)闄?quán)利和義務(wù)或計(jì)價(jià)和